You are on page 1of 31

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES

EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

HONORABLE ASAMBLEA:

A las Comisiones Unidas de Relaciones Exteriores, Asia-Pacfico; de


Relaciones Exteriores y de Hacienda y Crdito Pblico, les fue turnado para su
estudio y elaboracin del dictamen correspondiente, el ACUERDO ENTRE EL
GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE
LA REPBLICA DE TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA
RENTA, SUSCRITO EN LA CIUDAD DE ANKARA, EL 17 DE DICIEMBRE DE
2013, enviado a esta Soberana por el Poder Ejecutivo Federal en
cumplimiento de lo dispuesto por las fracciones I del artculo 76 y X del artculo
89, ambos de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

Estas Comisiones, de conformidad con lo establecido por los artculos 76


fraccin I de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, 4 de la
Ley sobre la Celebracin de Tratados; 3, 4 y 10 de la Ley sobre la Aprobacin
de Tratados Internacionales en Materia Econmica; 85, 86, 90 y 94 de la Ley
Orgnica del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, as como
177, 178, 182, 183, 188 y dems concordantes con del Reglamento del Senado
de la Repblica, someten a consideracin de esta Honorable Asamblea el
presente dictamen al tenor de los siguientes:

I.

Antecedentes generales

1. El Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el


Gobierno de la Repblica de Turqua para Evitar la Doble Imposicin y
Prevenir la Evasin Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta, fue
suscrito ad referndum en la ciudad de Ankara, el diecisiete de
diciembre de dos mil trece.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

Por los Estados Unidos Mexicanos firm el Lic. Jos Antonio Meade
Kuribrea, Secretario de Relaciones Exteriores, y, por el Gobierno de la
Repblica de Turqua, suscribi el Sr. Mehmet Simsek, Ministro de
Finanzas.

2. Mediante oficio nmero SELAP/300/1093/14, de fecha 27 de mayo de


2014, la Subsecretaria de Enlace Legislativo y Acuerdos Polticos de la
Secretaria de Gobernacin, envi a los C.C. Secretarios de la Comisin
Permanente del H. Congreso de la Unin, copias certificadas del
Acuerdo de referencia.

3. En sesin ordinaria del 28 de mayo de 2014, mediante oficio No.


CP2R2A.-395, la Mesa Directiva de la Cmara de Senadores turn el
instrumento internacional en estudio a las Comisiones Unidas de
Relaciones Exteriores, Asia-Pacfico; de Relaciones Exteriores y de
Hacienda y Crdito Pblico, para su anlisis y elaboracin del dictamen
correspondiente.

4. En sesin ordinaria, los senadores integrantes de las comisiones


dictaminadoras realizaron diversos trabajos a efecto de revisar y analizar
el contenido del citado Acuerdo, con el objetivo de expresar sus
observaciones y comentarios mismos que forman parte del presente
dictamen.

II.

Objetivo y descripcin del Instrumento

El Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno


de la Repblica de Turqua para Evitar la Doble Imposicin y Prevenir la
Evasin Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta, est conformado por
29 artculos y un Protocolo.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

Tiene como objetivo eliminar las cargas fiscales que obstaculizan el flujo de
inversiones derivadas de la imposicin de un mismo ingreso en Mxico y
Turqua, combatir la evasin fiscal a travs del intercambio de informacin
entre las autoridades competentes de ambos Estados. Asimismo, armoniza los
sistemas fiscales de Mxico y Turqua y otorga certeza jurdica a las
inversiones, lo cual fomenta la realizacin de negocios entre ambos Estados y
propicia mayores niveles de rentabilidad de las inversiones efectuadas en cada
uno de stos.
El artculo 1, denominado Personas Comprendidas, establece que el convenio
se aplicar a personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantes.
El artculo 2, referente a los Impuestos Comprendidos, seala que el Acuerdo
se aplicar a los impuestos sobre la renta exigibles por Mxico y Turqua,
cualquiera que sea el sistema de su exaccin; considera como impuestos sobre
la renta a todos aquellos que gravan la totalidad de la renta o cualquier
elemento de la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas
de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles. Seala los impuestos
existentes a los que se aplicar el Acuerdo en particular, mismos que son:

a) En Mxico:
1.- El impuesto sobre la renta federal;
2.- El impuesto empresarial a tasa nica (abrogado mediante decreto
presidencial de fecha 6 de diciembre de 2013, publicado en el Diario Oficial de
la Federacin el da 11 de diciembre de 2013 y en vigor a partir del 1 de enero
de 2014).

b) En Turqua:
1.- El impuesto sobre la renta;
2.- El impuesto sobre sociedades.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

A su vez seala que el Acuerdo se aplicar igualmente a los impuestos de


naturaleza idntica o sustancialmente similares que se establezcan con
posterioridad a la fecha de la firma del mismo.
El artculo 3, referente a las Definiciones Generales establece lo que se
entender por los siguientes conceptos: Mxico, Turqua, Estado
Contratante, el otro Estado Contratante, persona, sociedad, oficina
central legal, Empresa de un Estado Contratante, Empresa del otro Estado
Contratante, trfico internacional, autoridad competente y nacional.

Seala a su vez que cualquier trmino o expresin no definida tendr, a menos


que su contexto se infiera una interpretacin diferente, el significado que en ese
momento le atribuye la legislacin del Estado Parte que aplique el Acuerdo,
prevaleciendo el significado atribuido por la legislacin fiscal de ese Estado
sobre el significado otorgado a dicho trmino, de conformidad con las leyes de
ese mismo Estado.
El artculo 4 define el trmino Residente de un Estado Contratante, siendo
toda persona que, en virtud de la legislacin de ese Estado, est sujeta a la
imposicin en el mismo por razn de su domicilio, residencia, sede de
direccin, lugar de constitucin o cualquier otro criterio de naturaleza anloga,
incluyendo tambin a ese Estado y a cualquier subdivisin poltica o entidad
local del mismo.

Sin embargo, ese trmino no incluye a las personas que estn sujetas a
imposicin en ese Estado exclusivamente por las rentas procedentes de las
fuentes de ese Estado o capital situado en el mismo.

Cuando en virtud de lo anterior, una persona fsica sea residente de ambos


Estados Contratantes, su situacin se resolver de la siguiente manera:

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

a) La persona ser considerada residente solamente del Estado donde tenga


vivienda permanente a su disposicin. Si tuviera una vivienda permanente a su
disposicin en ambos Estados, se considerar residente solamente del Estado
con el que mantenga relaciones personales y econmicas ms estrechas;
b) Si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro
de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su
disposicin en ninguno de los Estados, se considerar residente solamente del
Estado donde viva habitualmente;
c) Si viviera habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de
ellos, se considerar residente solamente del Estado del que sea nacional;
d) Si es nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades
competentes de los Estados Contratantes resolvern de comn acuerdo.

Cuando una persona moral sea residente en ambos Estados Contratantes, las
autoridades competentes de los Estados Partes harn lo posible por resolver el
caso mediante acuerdo mutuo y determinarn la forma de aplicacin del
Acuerdo a dicha persona. En ausencia de dicho acuerdo, la persona no tendr
derecho a solicitar ninguno de los beneficios establecidos en el instrumento.
El artculo 5 sobre el Establecimiento Permanente, seala que ste es el lugar
fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su
actividad. El trmino de establecimiento permanente comprende en especial,
una sede de direccin, una sucursal, una oficina, una fbrica, un taller y una
mina, un pozo petrolero o de gas, una cantera o cualquier otro tipo de lugar de
extraccin de recursos naturales. El trmino tambin comprende una obra o
construccin, un proyecto de instalacin o montaje, o las actividades de
supervisin relacionadas con los mismos, pero solo cuando dicha obra,
proyecto o actividades continen durante un periodo superior a seis meses.

No obstante de lo anterior, no se considerar dentro del trmino de


establecimiento permanente a:

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

a) La utilizacin de instalaciones con el nico fin de almacenar o exponer


bienes o mercancas pertenecientes a la empresa;
b) El mantenimiento del depsito de bienes o mercancas pertenecientes a la
empresa con el nico fin de almacenarlas o exponerlas;
c) El mantenimiento de un depsito de bienes o mercancas pertenecientes a la
empresa con el nico fin de que sean transformadas por otra empresa;
d) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de comprar
bienes o mercancas o de recopilar informacin para la empresa;
e) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de desarrollar
para la empresa cualquier otra actividad que tenga carcter preparatorio o
auxiliar;
f) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de realizar
cualquier combinacin de las actividades mencionadas en los incisos a) al e),
siempre que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios, resultante de
dicha combinacin, conserve su carcter preparatorio o auxiliar.

Asimismo se considerar que una empresa aseguradora de un Estado


Contratante tiene un establecimiento permanente en el otro Estado Contratante
si cobra primas en el territorio de ese otro Estado.

No se considerar que una empresa tenga un establecimiento permanente en


un Estado Contratante por el solo hecho de que realice sus actividades
empresariales en ese Estado por medio de un corredor, comisionista general o
cualquier otro agente con estatuto independiente, siempre que acten dentro
del marco ordinario de su actividad.

El hecho de que una sociedad residente de un Estado Contratante controle o


sea controlada por una sociedad residente del otro Estado Contratante, o que
realice actividades empresariales en ese otro Estado no convierte a cualquiera
de estas sociedades en establecimientos permanentes de la otra.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

El artculo 6 indica que las Rentas Inmobiliarias que un residente de un


Estado Contratante obtenga de bienes inmuebles situados en el otro Estado,
pueden someterse a imposicin en ese otro Estado.
La expresin bienes inmuebles tendr el significado que se le atribuya en la
legislacin de cada Estado Contratante en el que los bienes en cuestin estn
situados.
El artculo 7 referente a los Beneficios Empresariales, estipula que los
beneficios de una empresa de un Estado Contratante solo pueden someterse a
imposicin de ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el
otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado
en l. Si la empresa realiza su actividad empresarial de dicha manera, los
beneficios de la empresa pueden someterse a imposicin en el otro Estado,
pero solo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento
permanente.

Cuando una empresa de un Estado Contratante realice actividades


empresariales en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento
permanente situado en l, en cada Estado Contratante se atribuirn a dicho
establecimiento permanente los beneficios que ste hubiera podido obtener de
ser una empresa distinta y separada que realizase actividades similares.

Para la determinacin de los beneficios de un establecimiento permanente, se


permitir la deduccin de los gastos incurridos para la realizacin de los fines
del establecimiento permanente.
El artculo 8 correspondiente a la Transportacin Martima y Area, seala
que los beneficios obtenidos por una empresa de un Estado Contratante
procedentes de la explotacin de buques o aeronaves en trfico internacional

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

slo podrn someterse a imposicin en ese Estado. Dichos beneficios son


aplicables tambin a los procedentes de la participacin en un consorcio,
empresa conjunta o una agencia de explotacin internacional.
El artculo 9 relativo a las Empresas Asociadas indica que cuando:

a) Una empresa de un Estado Contratante participe directa o indirectamente en


la direccin, el control o el capital de un empresa del otro Estado Contratante; o
b) Las mismas personas participen directa o indirectamente en la direccin, el
control o el capital de una empresa de un Estado Contratante y de una
empresa del otro Estado Contratante, en caso de que las dos empresas estn,
en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas
o impuestas que difieran de las que seran acordadas por empresas
independientes, entonces cualquier beneficio que hubiera sido obtenido por
una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se ha
producido a causa de las mismas, puede ser incluido en los beneficios de esa
empresa y ser sometido a imposicin en consecuencia.

Adems cuando un Estado Contratante incluya los beneficios sobre los cuales
una empresa del otro Estado Contratante ha sido sometida a la imposicin en
este otro Estado y los beneficios as incluidos habran sido obtenidos por la
empresa en primer lugar, entonces ese otro Estado proceder a efectuar el
ajuste correspondiente al monto del impuesto cobrado sobre esos beneficios.
El artculo 10 referente a los Dividendos seala que los dividendos que se
paguen por una sociedad residente de un Estado Contratante a un residente de
otro Estado Contratante pueden ser sometidos a imposicin en ese otro
Estado. A su vez tambin pueden ser sometidos a la imposicin en el Estado
Contratante en el que resida la sociedad que pague los dividendos y de
conformidad con la legislacin de ese Estado. Si el beneficiario efectivo de los

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

dividendos es un residente del otro Estado Contratante, el impuesto no podr


exceder:

a) Del cinco por ciento del importe bruto de los dividendos si el beneficio
efectivo es una sociedad que tenga la propiedad directa de por lo menos el 25
por ciento del capital de la sociedad que paga los dividendos; o
b) Del quince por ciento del importe bruto de los dividendos en todos los dems
casos.
El trmino dividendos comprende los rendimientos de las acciones, acciones
o derechos de goce, partes de minas, partes de fundador u otros derechos,
excepto los de crdito que permitan participar en los beneficios, as como los
rendimientos de otros derechos corporativos y otros ingresos que estn sujetos
al mismo rgimen fiscal que los rendimientos de las acciones, de conformidad
con la legislacin del Estado en que resida la sociedad que los distribuya y los
rendimientos obtenidos de un fondo de inversin y de un fideicomiso de
inversin.

Los beneficios de una sociedad de un Estado Contratante que realice


actividades empresariales en el otro Estado Contratante a travs de un
establecimiento permanente situado en l, despus de haber sido sometidos a
imposicin de conformidad con el artculo 7, pueden someterse a imposicin
sobre el monto remanente en el Estado Contratante.
El artculo 11 dedicado a los Intereses establece que los intereses que sean
procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro
Estado Contratante pueden someterse a imposicin en ese otro Estado; sin
embargo dichos intereses tambin pueden someterse a imposicin en el
Estado Contratante del que procedan y de acuerdo con la legislacin de ese
Estado, pero si el beneficiario efectivo de los interese es residente de otro
Estado Contratante, el impuesto as exigido no podr exceder del:

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

a) Cinco por ciento del importe bruto de los intereses provenientes de


prstamos otorgados por un banco; y
b) Diez por ciento del importe bruto de los intereses en los dems casos.
El trmino intereses empleado comprende los rendimientos de crditos de
cualquier naturaleza, con o sin garanta hipotecaria o clusula de participacin
en los beneficios del deudor y, en particular, las rentas de ttulos de crdito
gubernamentales y de bonos u obligaciones, incluidas las primas y premios
unidos a dichos ttulos, bonos y obligaciones, as como cualquier otra renta que
la legislacin del Estado Contratante de donde procedan los intereses, asimile
a los rendimientos de las cantidades dadas en prstamo.

Los intereses se considerarn procedentes de un Estado Contratante cuando el


deudor sea el propio Estado, una subdivisin poltica, una entidad local o un
residente de ese Estado. Sin embargo cuando la persona que paga los
intereses, sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado
Contratante un establecimiento permanente o una base fija y dichos intereses
son soportados por dicho establecimiento, los intereses se consideraran
procedentes del Estado donde est situado dicho establecimiento.
El artculo 12 en materia de Regalas, establece que aquellas que sean
procedentes de un Estado Contratante y pagadas a un residente del otro
Estado Contratante pueden someterse a imposicin en ese otro Estado.

Sin embargo, dichas regalas tambin pueden someterse a imposicin en el


Estado Contratante del que procedan y de conformidad con la legislacin de
ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de las regalas es residente del otro
Estado Contratante, el impuesto as exigido no podr exceder del diez por
ciento del importe bruto de las regalas.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

El trmino regalas hace referencia a las cantidades de cualquier clase


pagadas como consideracin por el uso o la concesin de uso de cualquier
patente, marca, diseo o modelo, plano, formula o procedimiento secreto; el
uso o la concesin de uso de cualquier equipo industrial, comercial o cientfico;
el suministro de informacin relativa a experiencias industriales, comerciales o
cientficas; el uso de la concesin de uso de cualquier derecho de autor sobre
las literarias, artsticas o cientficas, incluyendo pelculas cinematogrficas y
pelculas o cintas para su difusin por televisin o radio.

Las regalas se consideraran procedentes de un Estado Contratante cuando el


deudor sea el propio Estado, una subdivisin poltica, una entidad local o un
residente de ese Estado. Sin embargo cuando la persona que paga las regalas
sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante
un establecimiento permanente o base fija, entonces dichas regalas se
considerarn procedentes del Estado donde est situado el establecimiento.
El artculo 13 denominado Ganancias de Capital, establece que las ganancias
que un residente de un Estado Contratante obtenga de la enajenacin de
bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a
imposicin de ese otro Estado.

Las ganancias derivadas de la enajenacin de acciones u otros derechos


similares en unan sociedad, cuyos bienes consistan elementalmente directa o
indirectamente, en bienes inmuebles situados en un Estado Contratante,
pueden someterse a imposicin en ese Estado.

Las ganancias que obtenga un residente de un Estado Contratante derivadas


de la enajenacin de acciones, participaciones u otros derechos en el capital de
una sociedad u otra persona jurdica residente del otro Estado Contratante
pueden someterse a imposicin en ese otro Estado.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

Podrn someterse tambin a imposicin del otro Estado las ganancias


derivadas de la enajenacin de bienes inmuebles que formen parte del activo
de un establecimiento permanente que un Estado Contratante tenga en el otro
Estado Contratante.

Por lo que respecta a las ganancias obtenidas por un residente de un Estado


Contratante derivadas de la enajenacin de buques o aeronaves explotados en
trfico internacional o de bienes muebles afectos a la explotacin de dichos
buques o aeronaves, slo pueden someterse a imposicin de ese Estado.
El artculo 14 referente a los Servicios Personales Independientes seala que
las rentas obtenidas por una persona fsica que sea residente de un Estado
Contratante, derivado de la prestacin de servicios profesionales u otras
actividades de naturaleza independiente, slo podrn someterse a imposicin
en ese Estado; no obstante existen circunstancias bajo las cuales pueden
dichas rentas someterse a imposicin del otro Estado, esto es cuando:

a) Tiene una base fija disponible en el otro Estado con el propsito de prestar
esos servicios; y
b) Su estancia en el otro Estado para prestar sus servicios sumen en su
conjunto ciento ochenta y tres das o ms en cualquier periodo continuo de
doce meses.

Los mismos supuestos operan para las rentas obtenidas por una empresa de
un Estado Contratante.
La

expresin

independientes

servicios
de

carcter

profesionales
cientfico,

comprende

literario,

las

artstico,

actividades
educativo

pedaggico, as como las actividades independientes de mdicos, abogados,


ingenieros, arquitectos, dentistas y contadores.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

El artculo 15 denominado Servicios Profesionales Dependientes refiere a los


sueldos y salarios y otras remuneraciones similares obtenidos por un residente
de un Estado Contratante en virtud de un empleo, que slo sern sometidos a
imposicin en ese Estado; en caso de que el empleo se ejerza en el otro
Estado Contratante, las remuneraciones podrn ser sometidas a la imposicin
de ese otro Estado.
El artculo 16 referente a las Participaciones de Consejeros seala que stas
y otras remuneraciones similares de un residente de un Estado Contratante
obtenidas en la calidad de miembro del consejo de administracin de una
sociedad que sea residente del otro Estado Contratante, pueden someterse a
la imposicin en ese otro Estado.

Los artculos 17, 18, 19 y 20 determinan lo referente a los ingresos de los


Artistas

Deportistas,

Pensiones,

Funciones

Pblicas,

Profesores

Estudiantes.
El artculo 21 sobre Otras Rentas seala que los elementos de renta de un
residente de un Estado Contratante, no mencionado en los artculos que
anteceden y procedente del otro Estado Contratante pueden someterse a
imposicin en ese otro Estado.
El artculo 22 establece la Eliminacin de la Doble Imposicin y seala que
Mxico permitir a sus residentes acreditar contra el impuesto mexicano:

a) El impuesto turco pagado sobre las rentas procedentes de Turqua en un


monto que no exceda el impuesto exigible en Mxico sobre dichas rentas; y
b) En el caso de una sociedad propietaria de por lo menos el diez por ciento del
capital de una sociedad que sea residente de Turqua, y de la cual, la sociedad
mencionada en primer lugar recibe dividendos, respecto de los beneficios con
cargo a los cuales se pagan los dividendos.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

Sujeto a las disposiciones de la legislacin de Turqua relativas a la posibilidad


de acreditar contra el impuesto turco el impuesto exigible en un territorio fuera
de Turqua, el impuesto exigible mexicano conforme a la legislacin de Mxico,
respecto de las rentas obtenidas por un residente de Turqua de fuentes en
Mxico, podr deducirse el impuesto turco sobre dichas rentas. Sin embargo
dicha deduccin no exceder el monto del impuesto turco atribuible a dichas
rentas, calculado antes de que la deduccin sea realizada.

Cuando las rentas obtenidas por un residente de un Estado Contratante estn


exentas del impuesto en ese Estado, dicho Estado podr, no obstante tomar en
consideracin las rentas exentas para calcular el monto del impuesto sobre el
resto de las rentas de dicho residente.
El artculo 23 establece el principio de la No Discriminacin y afirma que los
nacionales de un Estado Contratante no sern sometidos en el otro Estado
Contratante a ningn impuesto u obligacin relativo al mismo, que no se exija o
que sea ms gravoso que aquellos a los que estn o puedan estar sujetos los
nacionales de ese otro Estado que se encuentran en las mismas condiciones,
en particular con respecto a la residencia.
El artculo 24 referente al Procedimiento de Acuerdo Mutuo, menciona que
cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o ambos
Estados Contratantes implican o pueden implicar para ella una imposicin que
no est conforme a las disposiciones del presente Acuerdo, con independencia
de los recursos previstos por la delegacin interna de estos Estados, podrn
someter su caso a la autoridad competente del Estado Contratante del que sea
nacional. El caso deber ser presentado dentro de los 3 aos siguientes a la
primera notificacin de la medida adoptada que implique una imposicin
contraria a lo dispuesto por este Acuerdo.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

El artculo 25 establece los lineamientos del Intercambio de Informacin, y


seala entre otros, que las autoridades competentes de los Estados
Contratantes intercambiarn la informacin que sea previsiblemente relevante
para aplicar lo dispuesto en el Acuerdo o para la administracin o cumplimiento
de la legislacin interna relativa a los impuestos de cualquier naturaleza y
descripcin exigidos por los Estados Contratantes, sus subdivisiones polticas o
entidades locales, en la medida en que la imposicin no sea contraria al
Acuerdo.

Cualquier informacin recibida por un Estado Contratante ser mantenida


secreta de igual forma que la informacin obtenida en base en la legislacin
interna de ese Estado y slo se comunicara a la persona o autoridades
competentes.
El artculo 26 referente a la Asistencia en la Recaudacin de Impuestos,
establece que los Estados Contratantes se prestarn asistencia mutua en la
recaudacin de crditos fiscales.
La expresin Crdito Fiscal en el sentido de este Artculo se refiere a todo
importe debido por conceptos de impuestos de cualquier naturaleza y
descripcin exigidos por los Estados Contratantes, en la medida en que esta
imposicin no sea contraria al presente Acuerdo o a cualquier otro instrumento
del que los Estados Contratantes sean parte; as como intereses, sanciones
administrativas y costos de recaudacin o de establecimiento de medidas
cautelares relacionados con dicho importe.

Cuando un crdito fiscal de un Estado Contratante sea exigible de conformidad


con la legislacin de ese Estado y sea debido por una persona que, en ese
momento y de conformidad con la legislacin de ese Estado no pueda impedir
su cobro, dicho crdito fiscal, mediante solicitud de la autoridad competente de
ese Estado deber ser aceptado para efectos de cobro por la autoridad

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

competente del otro Estado Contratante y deber ser cobrado por ese otro
Estado de conformidad con las disposiciones de su legislacin interna aplicable
a la ejecucin y recaudacin de sus propios impuestos como si el crdito fiscal
fuera de ese otro Estado.

Cuando un crdito fiscal de un Estado Contratante sea un crdito respecto del


cual ese Estado, de conformidad con su legislacin, pueda adoptar medidas
cautelares con el fin de garantizar su cobro, dicho crdito fiscal, mediante
solicitud de la autoridad competente de ese Estado, deber ser aceptado por la
autoridad competente del otro Estado Contratante con el fin de adoptar las
medidas cautelares.

En ningn caso, las disposiciones de este artculo debern interpretarse en el


sentido de obligar a un Estado Contratante a:

a) Adoptar medidas administrativas contrarias a la legislacin y prctica


administrativa de ese o del otro Estado Contratante;
b) Adoptar medidas que seran contrarias al orden pblico;
c) Prestar asistencia si el otro Estado Contratante no ha adoptado todas las
medidas razonables de cobro o cautelares.
d) Prestar asistencia en aquellos casos en los que la carga administrativa para
ese Estado sea desproporcionada respecto del beneficio que obtendr el otro
Estado Contratante.
El artculo 27 aplica a los Miembros de Misiones Diplomticas y de Oficinas
Consulares, enfatizando que el presente Acuerdo no afectar los privilegios
fiscales de los miembros de las mismas, de conformidad con los principios
generales del derecho internacional o en virtud de las disposiciones de
acuerdos especiales.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

El artculo 28 que establece la Entrada en Vigor, seala que cada Estado


Contratante notificar al otro, por la va diplomtica sobre el cumplimiento de
los procesos requeridos por su legislacin interna para la entrada en vigor del
presente Acuerdo; la cul ser a los treinta das despus de la fecha de la
ltima de estas notificaciones y sus disposiciones surtirn efectos para los
impuestos respecto de cada ejercicio fiscal que inicie o a partir del primer da
de enero del ao siguiente a aqul en que el Acuerdo entre en vigor.
El artculo 29 establece la Terminacin y seala que el Acuerdo estar en
vigor hasta que se d por terminado por un Estado Contratante mediante la va
diplomtica, dando aviso al menos con seis meses antes de que termine
cualquier ao calendario posterior al periodo de cinco aos a partir de la fecha
en que el Acuerdo entre en vigor.

En cuanto al Protocolo, los Estados Contratantes han acordado que las


siguientes disposiciones forman parte del Acuerdo:

1. En relacin con el Artculo 5

Se entiende que para los fines del prrafo 7 no se considerar que una
empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado Contratante
simplemente porque realiza actividades empresariales en ese Estado por
medio de un corredor, comisionista general o cualquier otro agente que goce
de un estatuto independiente, siempre que dichas personas, en sus relaciones
comerciales o financieras con la empresa, no establezcan o impongan
condiciones que difieran de aquellas que generalmente seran acordadas por
agentes independientes.

2. En relacin con el Artculo 6

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

Se entiende que la expresin bienes inmuebles incluye el equipo utilizado en


la cra y cultivo de peces.

3. En relacin con el prrafo 1 del Artculo 7

Se entiende que si una empresa de un Estado Contratante tiene un


establecimiento permanente en el otro Estado Contratante, donde la empresa
realiza actividades empresariales, los beneficios de dicha empresa pueden
someterse a imposicin en ese otro Estado Contratante pero solamente en la
medida en que sean atribuibles a las ventas en ese otro Estado Contratante de
bienes o mercancas de la misma o similar naturaleza que los bienes o
mercancas vendidos a travs de ese establecimiento permanente.

Sin embargo, los beneficios derivados de las ventas descritas anteriormente no


se sometern a imposicin en ese otro Estado Contratante si la empresa
demuestra que dichas ventas han sido realizadas por razones distintas a la
obtencin de un beneficio conforme al presente Acuerdo.

4. En relacin con el prrafo 3 del Artculo 7

Se entiende que no sern deducibles los montos pagados que efecte, en su


caso, el establecimiento permanente (que no sean los hechos por conceptos de
reembolso de gastos efectivos) a la oficina central de la empresa o cualquiera
de sus otras oficinas, a ttulo de regalas, honorarios u otros pagos similares a
cambio del derecho a utilizar patentes u otros derechos o a ttulo de comisin,
por servicios especficos prestados o por gestiones hechas o, salvo en caso de
un banco, a ttulo de intereses sobre dinero prestado al establecimiento
permanente. As mismo no se tomarn en cuenta para la determinacin de los
beneficios de un establecimiento permanente las cantidades cobradas por el
establecimiento permanente (que no sean por concepto de reembolso de
gastos efectivos) a la oficina central de la empresa o a cualquiera de sus otras

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

oficinas, a ttulo de regalas, honorarios u otros pagos similares a cambio del


derecho a utilizar patentes u otros derechos, o a ttulo de comisin por servicios
especficos prestados o por gestiones hechas o, salvo en el caso de un banco,
a ttulo de intereses sobre dinero prestado a la oficina central de la empresa o a
cualquiera de sus otras oficinas.

5. En relacin con el Artculo 8

Se entiende que los beneficios a que se refiere el prrafo 1 del Artculo 8 no


comprendern los beneficios provenientes de la utilizacin de transporte interior
por carretera.

6. En relacin con el Artculo 11


Se entiende que el trmino intereses no incluir cualquier elemento de renta
que sea considerado como un dividendo de conformidad con las disposiciones
del prrafo 3 del Artculo 10.

Se entiende que en el caso de que las instituciones mencionadas en los incisos


c) y d) se modifiquen mediante fusin, adquisicin o cualquier operacin similar
con el propsito de crear una nueva institucin, las autoridades competentes se
consultarn mutuamente para determinar el modo de aplicacin del Acuerdo
para las instituciones mencionadas en la medida en que continen siendo
totalmente propiedad del Gobierno.

7. En relacin con los Artculos 10, 11, 12 y 13

Se entiende que para los fines de los Artculos 10, 11, 12 y 13 del Acuerdo,
cuando resulte una doble exencin derivada de una clasificacin divergente de
cualquier renta, cada uno de los Estados Contratantes mantendr el derecho

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

de someter a imposicin, de acuerdo con su legislacin interna, la renta en


cuestin.

8. En relacin con el Artculo 12

Se entiende que, no obstante las disposiciones del Artculo 13, el trmino


regalas tambin incluye los pagos derivados de la enajenacin de cualquier
derecho o propiedad que estn condicionados a la productividad, uso o
disposicin del mismo.

9. En relacin con el Artculo 14

Se entiende que cuando una persona fsica o una empresa de un Estado


Contratante pueden someterse a imposicin en el otro Estado Contratante de
acuerdo con los prrafos 1 o 2 del Artculo 14, esta persona fsica o empresa
puede elegir ser sometida a imposicin en ese otro Estado respecto de dicha
renta de acuerdo con las disposiciones del Artculo 7 del presente Acuerdo
como si la renta fuera atribuible a un establecimiento permanente de la
empresa situada en ese otro Estado. Esta eleccin no afectar el derecho de
ese otro Estado a imponer una retencin del impuesto sobre dicha renta.

10. En relacin con el Artculo 24

Se entiende que, no obstante cualquier otro tratado del que los Estados
Contratantes sean o puedan ser partes, cualquier controversia sobre una
medida adoptada por un Estado Contratante que se relacione con un impuesto
comprendido en el Artculo 2 o, en el caso de no discriminacin, cualquier
medida fiscal adoptada por un Estado Contratante, incluyendo una controversia
sobre la aplicacin del presente Acuerdo, ser resuelta nicamente de
conformidad con el Acuerdo, a no ser que las autoridades competentes de los
Estados Contratantes acuerden lo contrario.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

En el caso de Turqua se entiende que en relacin con el prrafo 2, el


contribuyente debe solicitar la devolucin que resulte de dicho acuerdo mutuo
dentro de un periodo de un (1) ao posterior a que la administracin fiscal haya
notificado al contribuyente el resultado del acuerdo mutuo.

11. En general

Se entiende que las disposiciones del presente Acuerdo no impedirn a un


Estado Contratante aplicar sus disposiciones relacionadas con capitalizacin
delgada y sociedades extranjeras controladas (en el caso de Mxico,
regmenes fiscales preferentes).

Se entiende que para los efectos fiscales mexicanos, la base fija ser tratada
de conformidad con los principios que aplican al establecimiento permanente.

III.

Mtodo de trabajo, anlisis, discusin y valoracin de las


propuestas

Los senadores integrantes de las Comisiones Unidas de Relaciones Exteriores,


Asia-Pacfico; de Relaciones Exteriores y de Hacienda y Crdito Pblico,
sealan que con el fin de contar con mayores herramientas y elementos de
orden especializado y jurdico para la elaboracin del presente dictamen,
acordaron realizar diversas consultas.

Los elementos aportados fueron sustanciales para la integracin y realizacin


presente dictamen.

IV.

Consideraciones de orden general

La celebracin de los tratados en Mxico, es un proceso de carcter


internacional que se prev en nuestra legislacin con la concurrencia de dos

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

poderes: el Ejecutivo Federal quien tiene la facultad de celebrar un tratado


internacional; y el Senado de la Repblica, en quien recae la facultad exclusiva
de aprobar aquel tratado internacional celebrado por el Titular del Poder
Ejecutivo Federal, tal como lo establecen los artculos 89 fraccin X y 76
fraccin I de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que a la
letra ordenan:

Artculo 89. Las facultades y obligaciones del Presidente, son las siguientes:
I. a IX
X. Dirigir la poltica exterior y celebrar tratados internacionales, as como
terminar, denunciar, suspender, modificar, enmendar, retirar reservas y
formular declaraciones interpretativas sobre los mismos, sometindolos a la
aprobacin del Senado. En la conduccin de tal poltica, el titular del Poder
Ejecutivo observar los siguientes principios normativos: la autodeterminacin
de los pueblos; la no intervencin; la solucin pacfica de controversias; la
proscripcin de la amenaza o el uso de la fuerza en las relaciones
internacionales;

la

igualdad

jurdica

de

los

Estados;

la

cooperacin

internacional para el desarrollo; y la lucha por la paz y la seguridad


internacionales;
XI a XX

Artculo 76. Son facultades exclusivas del Senado:


I.- Analizar la poltica exterior desarrollada por el Ejecutivo Federal con base en
los informes anuales que el Presidente de la Repblica y el Secretario del
Despacho correspondiente rindan al Congreso.

Adems, aprobar los tratados internacionales y convenciones diplomticas que


el Ejecutivo Federal suscriba, as como su decisin de terminar, denunciar,
suspender, modificar, enmendar, retirar reservas y formular declaraciones
interpretativas sobre los mismos;

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

II. a XIV.

V.

Consideraciones de orden especfico

PRIMERA.- En la perspectiva de los integrantes de estas Comisiones


Dictaminadoras, la doble imposicin deriva en una carga fiscal excesiva para
los residentes de Mxico y Turqua que inhibe la realizacin de operaciones
financieras y promueve la evasin fiscal.

Por ello, la eliminacin de la doble imposicin en materia de impuesto sobre la


renta y el establecimiento de un procedimiento de cooperacin entre ambos
pases, es deseable pues brinda mayor certidumbre y posibilita el fomento a las
inversiones entre Mxico y Turqua.

SEGUNDA.- El Acuerdo y el Protocolo, entre el Gobierno de los Estados


Unidos Mexicanos y el Gobierno de la Repblica de Turqua para Evitar la
Doble Imposicin y Prevenir la Evasin Fiscal en Materia de Impuestos sobre la
Renta, firmado ad referndum, en la ciudad de Ankara, el diecisiete de
diciembre de dos mil trece, permitir a Mxico contar con mayores y mejores
instrumentos para hacer ms eficiente la aplicacin de nuestra legislacin
fiscal.

TERCERA.- El instrumento en anlisis, es resultado de la decisin de ambos


pases de evitar la doble imposicin y lograr una mejor fiscalizacin en materia
tributaria, a travs del intercambio de informacin en beneficio de los
nacionales y residentes de ambos sujetos contratantes.

CUARTA.- La suscripcin del Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la


Repblica de Turqua para Evitar la Doble Imposicin y Prevenir la Evasin
Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta, firmado ad referndum en la
ciudad de Ankara, el diecisiete de diciembre de dos mil trece, forma parte de la

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

estrategia del Estado mexicano para consolidar la amplia red de Acuerdos


fiscales que tiene celebrados nuestro pas con distintas naciones del mundo,
con el objetivo de eliminar la doble imposicin, prevenir la evasin fiscal y
mejorar la eficiencia tributaria.

QUINTA.- El Acuerdo es congruente con el Artculo 3 de la Ley sobre la


Aprobacin de Tratados en Materia Econmica, que a la letra ordena:

Artculo 3. Para la aprobacin de un tratado se observarn los siguientes


objetivos generales:

I.- Contribuir a mejorar la calidad de vida y el nivel de bienestar de la


poblacin mexicana;
II.- Propiciar el aprovechamiento de los recursos productivos del pas;
III.- Promover el acceso de los productos mexicanos a los mercados
internacionales;
IV.- Contribuir a la diversificacin de mercados;
V.- Fomentar la integracin de la economa mexicana con la
internacional y contribuir a la elevacin de la competitividad del pas; y
VI.- Promover la transparencia en las relaciones comerciales
internacionales y el pleno respeto a los principios de poltica exterior de
la fraccin X del artculo 89 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos.

SEXTA- Los integrantes de las Comisiones Dictaminadoras, luego de un


profundo anlisis del instrumento internacional, consideramos que este
Acuerdo ampla el marco jurdico aplicable a las transacciones realizadas entre
ambos pases, que generen ingresos sujetos a impuestos sobre la renta,
constituyendo de esta forma una herramienta especial que interacta con la
Ley del Impuesto sobre la Renta, el Cdigo Fiscal de la Federacin y sus
respectivos reglamentos.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

SPTIMA.- El acuerdo armoniza los sistemas fiscales de los dos pases


otorgando certeza y seguridad jurdica respecto del tratamiento fiscal aplicable
a la inversin y al capital. Asimismo, el Acuerdo impedir tratos fiscales
discriminatorios sobre inversionistas de nacionalidad mexicana o turca, adems
de establecer mecanismos para resolver de una forma amistosa los conflictos
que puedan surgir de su aplicacin e interpretacin.

OCTAVA.- Sin embargo, se hace la consideracin de que, por lo que hace a la


Parte mexicana, el impuesto Empresarial a Tasa nica fue abrogado mediante
decreto presidencial de fecha seis de diciembre de dos mil trece, publicado en
el Diario Oficial de la Federacin el da once de diciembre de dos mil trece y
entr en vigor a partir del da primero de enero de dos mil catorce.

NOVENA.- Las comisiones dictaminadoras sealan que el Poder Ejecutivo


Federal remiti adjunto al Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la
Repblica de Turqua para Evitar la Doble Imposicin y Prevenir la Evasin
Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta, firmado ad referndum en la
ciudad de Ankara, el diecisiete de diciembre de dos mil trece, el documento
titulado: Memorndum de Antecedentes. Lo anterior en cumplimiento a lo
establecido por el artculo 9 de la Ley sobre la Aprobacin de Tratados
Internacionales en Materia Econmica.
En dicho documento se seala que Mxico accedi a incluir el acuerdo mutuo
como criterio de solucin para los casos en que una persona moral tenga
residencia tanto en nuestro pas como en Turqua. Lo anterior es una poltica
que Mxico ha seguido con otros pases respecto a tratados de doble
tributacin. Asimismo, dicho criterio es una poltica que sigue el Modelo de
Convenio Fiscal sobre Renta y sobre Patrimonio de la Organizacin para la
Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE), contemplada en los
Comentarios al Artculo 4 de dicho modelo.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

DCIMA.- Los integrantes de estas Comisiones Dictaminadoras concluyen que


el Acuerdo en estudio fomentarn los negocios entre los dos pases y
proporcionar mayores y mejores herramientas para promover los niveles de
rentabilidad de las inversiones que se realicen en cada uno de sus territorios, lo
cual redundar en beneficio del bienestar econmico de los ciudadanos tanto
de Turqua como de Mxico.

Por lo expuesto, las Comisiones Unidas de Relaciones Exteriores, AsiaPacfico; de Relaciones Exteriores y de Hacienda y Crdito Pblico,
sometemos a la consideracin del Pleno de esta Soberana el siguiente:

PROYECTO DE DECRETO

ARTICULO UNICO.- La Cmara de Senadores del H. Congreso de la Unin,


en ejercicio de la facultad exclusiva que le concede la fraccin I del artculo 76
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, aprueba el
ACUERDO

ENTRE

EL

GOBIERNO

DE

LOS

ESTADOS

UNIDOS

MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE TURQUA PARA


EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN
MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, firmado en la ciudad de
Ankara, el diecisiete de diciembre de dos mil trece.

NOTA: Se hace la consideracin, sin embargo de que, por lo que hace a la


Parte mexicana, el Impuesto Empresarial a Tasa nica fue abrogado
mediante decreto presidencial de fecha seis de diciembre de dos mil
trece, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el da once de
diciembre de dos mil trece y entr en vigor a partir del da primero de
enero de dos mil catorce.

Saln de sesiones de la H. Cmara de Senadores a los doce das del mes


de febrero de dos mil quince.

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

COMISIN DE RELACIONES EXTERIORES, ASIA-PACFICO

_____________________________
Senador Tefilo Torres Corzo
Presidente

___________________________________
Senador Daniel Gabriel vila Ruiz
Secretario

___________________________________
Senadora Iris Vianey Mendoza Mendoza
Secretaria

___________________________________
Senadora Lilia Guadalupe Merodio Reza

___________________________________
Senador Manuel Cavazos Lerma

___________________________________
Senador Jos Ascencin Orihuela Brcenas

___________________________________
Senador Miguel Romo Medina

___________________________________
Senador Hctor Larios Crdova

___________________________________
Senadora Silvia Guadalupe Garza Galvn

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

COMISIN DE RELACIONES EXTERIORES

_____________________________
Senadora Gabriela Cuevas Barron
Presidenta

Senadora Juana Leticia Herrera Ale


Secretaria

Senadora Luz Mara Beristain Navarrete


Secretaria

Senadora Marcela Guerra Castillo


Secretaria

Senadora Ana Gabriela Guevara Espinoza


Secretaria

_______________________________
Senador Flix Arturo Gonzlez Canto

__________________________________
Senador Manuel Humberto Cota Jimnez

___________________________________
Senadora Lisbeth Hernndez Lecona

___________________________________
Senador Roberto Armando Albores Gleason

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

___________________________________
Senador Juan Carlos Romero Hicks

___________________________________
Senador Jorge Luis Lavalle Maury

___________________________________
Senador Luis Fernando Salazar Fernndez

___________________________________
Senadora Mara Alejandra Barrales Magdaleno

___________________________________
Senador Juan Gerardo Flores Ramrez

___________________________________
Senador Adn Augusto Lpez Hernndez

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

COMISIN DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO

_____________________________
Senador Jos Francisco Yunes Zorrilla
Presidente

Senador Carlos Mendoza Davis


Secretario

Senador Armando Ros Peter


Secretario

Senador Luis Armando Melgar Bravo


Secretario

_______________________________
Senadora Blanca Mara del Socorro Alcal Ruiz

___________________________________
Senador Manuel Cavazos Lerma

___________________________________
Senador David Penchyna Grub

___________________________________
Senador Gerardo Snchez Garca

___________________________________
Senador Alejandro Tello Cristerna

___________________________________
Senador Francisco Domnguez Servin

DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE RELACIONES


EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.

___________________________________
Senador Hctor Larios Crdova

___________________________________
Senador Martn Orozco Sandoval

___________________________________
Senador Mario Delgado Carrillo

___________________________________
Senadora Dolores Padierna Luna

___________________________________
Senador Marco Antonio Blsquez Salinas

You might also like