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EXTERIORES,
ASIA-PACFICO;
DE
RELACIONES
EXTERIORES Y DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO, CON
PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
TURQUA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y
PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, FIRMADO EN LA CIUDAD DE
ANKARA, EL DIECISIETE DE DICIEMBRE DE DOS MIL
TRECE.
HONORABLE ASAMBLEA:
I.
Antecedentes generales
Por los Estados Unidos Mexicanos firm el Lic. Jos Antonio Meade
Kuribrea, Secretario de Relaciones Exteriores, y, por el Gobierno de la
Repblica de Turqua, suscribi el Sr. Mehmet Simsek, Ministro de
Finanzas.
II.
Tiene como objetivo eliminar las cargas fiscales que obstaculizan el flujo de
inversiones derivadas de la imposicin de un mismo ingreso en Mxico y
Turqua, combatir la evasin fiscal a travs del intercambio de informacin
entre las autoridades competentes de ambos Estados. Asimismo, armoniza los
sistemas fiscales de Mxico y Turqua y otorga certeza jurdica a las
inversiones, lo cual fomenta la realizacin de negocios entre ambos Estados y
propicia mayores niveles de rentabilidad de las inversiones efectuadas en cada
uno de stos.
El artculo 1, denominado Personas Comprendidas, establece que el convenio
se aplicar a personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantes.
El artculo 2, referente a los Impuestos Comprendidos, seala que el Acuerdo
se aplicar a los impuestos sobre la renta exigibles por Mxico y Turqua,
cualquiera que sea el sistema de su exaccin; considera como impuestos sobre
la renta a todos aquellos que gravan la totalidad de la renta o cualquier
elemento de la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas
de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles. Seala los impuestos
existentes a los que se aplicar el Acuerdo en particular, mismos que son:
a) En Mxico:
1.- El impuesto sobre la renta federal;
2.- El impuesto empresarial a tasa nica (abrogado mediante decreto
presidencial de fecha 6 de diciembre de 2013, publicado en el Diario Oficial de
la Federacin el da 11 de diciembre de 2013 y en vigor a partir del 1 de enero
de 2014).
b) En Turqua:
1.- El impuesto sobre la renta;
2.- El impuesto sobre sociedades.
Sin embargo, ese trmino no incluye a las personas que estn sujetas a
imposicin en ese Estado exclusivamente por las rentas procedentes de las
fuentes de ese Estado o capital situado en el mismo.
Cuando una persona moral sea residente en ambos Estados Contratantes, las
autoridades competentes de los Estados Partes harn lo posible por resolver el
caso mediante acuerdo mutuo y determinarn la forma de aplicacin del
Acuerdo a dicha persona. En ausencia de dicho acuerdo, la persona no tendr
derecho a solicitar ninguno de los beneficios establecidos en el instrumento.
El artculo 5 sobre el Establecimiento Permanente, seala que ste es el lugar
fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su
actividad. El trmino de establecimiento permanente comprende en especial,
una sede de direccin, una sucursal, una oficina, una fbrica, un taller y una
mina, un pozo petrolero o de gas, una cantera o cualquier otro tipo de lugar de
extraccin de recursos naturales. El trmino tambin comprende una obra o
construccin, un proyecto de instalacin o montaje, o las actividades de
supervisin relacionadas con los mismos, pero solo cuando dicha obra,
proyecto o actividades continen durante un periodo superior a seis meses.
Adems cuando un Estado Contratante incluya los beneficios sobre los cuales
una empresa del otro Estado Contratante ha sido sometida a la imposicin en
este otro Estado y los beneficios as incluidos habran sido obtenidos por la
empresa en primer lugar, entonces ese otro Estado proceder a efectuar el
ajuste correspondiente al monto del impuesto cobrado sobre esos beneficios.
El artculo 10 referente a los Dividendos seala que los dividendos que se
paguen por una sociedad residente de un Estado Contratante a un residente de
otro Estado Contratante pueden ser sometidos a imposicin en ese otro
Estado. A su vez tambin pueden ser sometidos a la imposicin en el Estado
Contratante en el que resida la sociedad que pague los dividendos y de
conformidad con la legislacin de ese Estado. Si el beneficiario efectivo de los
a) Del cinco por ciento del importe bruto de los dividendos si el beneficio
efectivo es una sociedad que tenga la propiedad directa de por lo menos el 25
por ciento del capital de la sociedad que paga los dividendos; o
b) Del quince por ciento del importe bruto de los dividendos en todos los dems
casos.
El trmino dividendos comprende los rendimientos de las acciones, acciones
o derechos de goce, partes de minas, partes de fundador u otros derechos,
excepto los de crdito que permitan participar en los beneficios, as como los
rendimientos de otros derechos corporativos y otros ingresos que estn sujetos
al mismo rgimen fiscal que los rendimientos de las acciones, de conformidad
con la legislacin del Estado en que resida la sociedad que los distribuya y los
rendimientos obtenidos de un fondo de inversin y de un fideicomiso de
inversin.
a) Tiene una base fija disponible en el otro Estado con el propsito de prestar
esos servicios; y
b) Su estancia en el otro Estado para prestar sus servicios sumen en su
conjunto ciento ochenta y tres das o ms en cualquier periodo continuo de
doce meses.
Los mismos supuestos operan para las rentas obtenidas por una empresa de
un Estado Contratante.
La
expresin
independientes
servicios
de
carcter
profesionales
cientfico,
comprende
literario,
las
artstico,
actividades
educativo
Deportistas,
Pensiones,
Funciones
Pblicas,
Profesores
Estudiantes.
El artculo 21 sobre Otras Rentas seala que los elementos de renta de un
residente de un Estado Contratante, no mencionado en los artculos que
anteceden y procedente del otro Estado Contratante pueden someterse a
imposicin en ese otro Estado.
El artculo 22 establece la Eliminacin de la Doble Imposicin y seala que
Mxico permitir a sus residentes acreditar contra el impuesto mexicano:
competente del otro Estado Contratante y deber ser cobrado por ese otro
Estado de conformidad con las disposiciones de su legislacin interna aplicable
a la ejecucin y recaudacin de sus propios impuestos como si el crdito fiscal
fuera de ese otro Estado.
Se entiende que para los fines del prrafo 7 no se considerar que una
empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado Contratante
simplemente porque realiza actividades empresariales en ese Estado por
medio de un corredor, comisionista general o cualquier otro agente que goce
de un estatuto independiente, siempre que dichas personas, en sus relaciones
comerciales o financieras con la empresa, no establezcan o impongan
condiciones que difieran de aquellas que generalmente seran acordadas por
agentes independientes.
Se entiende que para los fines de los Artculos 10, 11, 12 y 13 del Acuerdo,
cuando resulte una doble exencin derivada de una clasificacin divergente de
cualquier renta, cada uno de los Estados Contratantes mantendr el derecho
Se entiende que, no obstante cualquier otro tratado del que los Estados
Contratantes sean o puedan ser partes, cualquier controversia sobre una
medida adoptada por un Estado Contratante que se relacione con un impuesto
comprendido en el Artculo 2 o, en el caso de no discriminacin, cualquier
medida fiscal adoptada por un Estado Contratante, incluyendo una controversia
sobre la aplicacin del presente Acuerdo, ser resuelta nicamente de
conformidad con el Acuerdo, a no ser que las autoridades competentes de los
Estados Contratantes acuerden lo contrario.
11. En general
Se entiende que para los efectos fiscales mexicanos, la base fija ser tratada
de conformidad con los principios que aplican al establecimiento permanente.
III.
IV.
Artculo 89. Las facultades y obligaciones del Presidente, son las siguientes:
I. a IX
X. Dirigir la poltica exterior y celebrar tratados internacionales, as como
terminar, denunciar, suspender, modificar, enmendar, retirar reservas y
formular declaraciones interpretativas sobre los mismos, sometindolos a la
aprobacin del Senado. En la conduccin de tal poltica, el titular del Poder
Ejecutivo observar los siguientes principios normativos: la autodeterminacin
de los pueblos; la no intervencin; la solucin pacfica de controversias; la
proscripcin de la amenaza o el uso de la fuerza en las relaciones
internacionales;
la
igualdad
jurdica
de
los
Estados;
la
cooperacin
II. a XIV.
V.
Por lo expuesto, las Comisiones Unidas de Relaciones Exteriores, AsiaPacfico; de Relaciones Exteriores y de Hacienda y Crdito Pblico,
sometemos a la consideracin del Pleno de esta Soberana el siguiente:
PROYECTO DE DECRETO
ENTRE
EL
GOBIERNO
DE
LOS
ESTADOS
UNIDOS
_____________________________
Senador Tefilo Torres Corzo
Presidente
___________________________________
Senador Daniel Gabriel vila Ruiz
Secretario
___________________________________
Senadora Iris Vianey Mendoza Mendoza
Secretaria
___________________________________
Senadora Lilia Guadalupe Merodio Reza
___________________________________
Senador Manuel Cavazos Lerma
___________________________________
Senador Jos Ascencin Orihuela Brcenas
___________________________________
Senador Miguel Romo Medina
___________________________________
Senador Hctor Larios Crdova
___________________________________
Senadora Silvia Guadalupe Garza Galvn
_____________________________
Senadora Gabriela Cuevas Barron
Presidenta
_______________________________
Senador Flix Arturo Gonzlez Canto
__________________________________
Senador Manuel Humberto Cota Jimnez
___________________________________
Senadora Lisbeth Hernndez Lecona
___________________________________
Senador Roberto Armando Albores Gleason
___________________________________
Senador Juan Carlos Romero Hicks
___________________________________
Senador Jorge Luis Lavalle Maury
___________________________________
Senador Luis Fernando Salazar Fernndez
___________________________________
Senadora Mara Alejandra Barrales Magdaleno
___________________________________
Senador Juan Gerardo Flores Ramrez
___________________________________
Senador Adn Augusto Lpez Hernndez
_____________________________
Senador Jos Francisco Yunes Zorrilla
Presidente
_______________________________
Senadora Blanca Mara del Socorro Alcal Ruiz
___________________________________
Senador Manuel Cavazos Lerma
___________________________________
Senador David Penchyna Grub
___________________________________
Senador Gerardo Snchez Garca
___________________________________
Senador Alejandro Tello Cristerna
___________________________________
Senador Francisco Domnguez Servin
___________________________________
Senador Hctor Larios Crdova
___________________________________
Senador Martn Orozco Sandoval
___________________________________
Senador Mario Delgado Carrillo
___________________________________
Senadora Dolores Padierna Luna
___________________________________
Senador Marco Antonio Blsquez Salinas