Capacitacin

Contabilidad

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Temario
Contenidos

Concepto de Contabilidad
Cuentas
Aspectos a tener en cuenta en su confeccin
Forma de las cuentas
Clasificacin de las cuentas
Ecuacin Contable
Variaciones patrimoniales
Plan de cuentas
Finalidades
Caractersticas
Balance general

La contabilidad
El objetivo de la contabilidad es brindar informacin.
La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de
interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que
siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la
corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la
capacidad financiera de la empresa.

Las cuentas
Cuenta: El medio contable utilizado para registrar y resumir los aumentos y disminuciones de una partida de ingresos,
gastos, activos, pasivos o capital contable.
El sistema contable se mueve sobre la base de las cuentas.
Anlisis de cuentas:
Debemos saber responder
Que representa
Cual es su saldo
Cuando se debita
Cuando se acredita

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COMO ES UNA CUENTA

Grficamente la podemos ver como una T, consta de dos partes:

Izquierda el DEBE

Derecha el HABER

Cuando registramos una partida en el DEBE estamos debitando

Cuando registramos una partida en el HABER estamos Acreditando

La diferencia entre los dbitos y crditos es el saldo de la cuenta.

Cuando la sumatoria de los dbitos es mayor a la sumatoria de los crditos la cuenta tiene SALDO DEUDOR
Cuando la sumatoria de los crditos es mayor a la de los dbitos la cuenta tiene SALDO ACREEDOR

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

Por su naturaleza:
1.

Patrimoniales

2.

De resultado

3.

De Orden

4.

De movimiento

5.

Regularizadoras del activo

6.

Regularizadora del pasivo

Patrimoniales
Patrimoniales Activas: Son las que representan todo lo que se posee ( Bienes y derechos).
Los aumentos se anotan en el debe y las disminuciones en el Haber.
Tienen saldo DEUDOR y se denominan cuentas de ACTIVO

Patrimoniales Pasivas: Son las que representan todo lo que se debe( Obligaciones ) es decir los aspectos negativos del patrimonio.
Los aumentos se anotan en el HABER y las disminuciones en el DEBE.
Tienen saldo ACREEDOR y se denominan cuentas de PASIVO

Patrimoniales de Patrimonio Neto: Representan el patrimonio neto de la empresa.

Los aumentos se anotan en el HABER y las disminuciones en el DEBE
Tienen saldo acreedor y se denominan cuentas del PATRIMONIO NETO

.
De resultado

Cuentas de perdida: Representan una disminucin en el patrimonio neto.

Los movimientos que reflejan una perdida se anotan en el DEBE y siempre tienen saldo DEUDOR

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Cuentas de Ganancias: Representan un aumento del patrimonio neto.

Los movimientos que reflejan una ganancia se anotan en el HABER y tienen saldo ACREEDOR.

De Orden
Son aquellas cuentas utilizadas para representar determinado tipo de situacin especial, como por ej.
Bienes que tiene la empresa pero que son propiedad de terceros.
A travs de estas cuentas se registrara esa tenencia y mediante otra se registrara el compromiso a los cuales tendra que hacer frente la
empresa.
EJ. Bienes recibidos de terceros ( Saldo deudor)
Responsabilidad por los bienes de terceros ( Saldo Acreedor )

Las cuentas de Orden no son de Activo ni de pasivo y las mismas se expondrn a continuacin del rubro Patrimonio neto en el Balance
General.

De Movimiento
Son aquellas que se utilizan durante el desarrollo de la actividad econmica de la empresa y al final del ejercicio se refunden en la cuenta
general.
EJ. Deudores por ventas Pcia, Ds por vtas Interior y se refundiran en la cuenta Deudores por ventas

Regularizadoras del Activo

Los activos se incorporan a la empresa por su valor de costo pero por diversos factores esos valores no coinciden con los reales. Ej los
bienes de uso que van perdiendo su valor por su utilizacin y su antigedad (amortizacin acumulada) o creditos que la empresa estima
que no podra cobrar ( Previsin incobrables). Para reflejar esto se utilizan las cuentas regularizadora de activo.
Son de Saldo ACREEDOR y se ubican restando de la cuenta de activo correspondiente.

Regularizadoras de pasivo
Son cuentas que se utilizan cuando se contraen por ejemplo deudas documentadas con los intereses incluidos.( Intereses a pagar )
Siempre tienen saldo DEUDOR.

Por su contenido
1.

Analticas o simples

2.

Sintticas o colectivas

Analticas
Juan Prez

Sintticas
Deudores por ventas

Ral Jimnez

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Clasificacion de cuentas: Preguntas resumen

En que casos se debita una cuenta?

1.

Cuando se produce un aumento del activo

Caja a Ds por ventas

2.

Cuando se produce una disminucin del pasivo

Proveedores a Caja

3.

Cuando se produce una disminucin del PN

Reserva Legal
Rdos no asignados

4.

Cuando se produce una perdida, esto origina una disminucin del PN.

Intereses pagados a Caja

5.

Cuando disminuye el saldo de una regularizadora de Activo.

Ej con la Perdida por siniestroventa de un bien de uso

Perdida por siniestro

80

AABs de uso

20

A Bs de uso

100

En que casos se acredita una cuenta?

1.

Cuando se produce un incremento del pasivo

Mercaderias a proveedores
2.

Incremento del PN

Accionistas a acciones en circulacin por la constitucin de la sociedad

3.

Disminucin del activo

4.

Ganancia

5.

Incremento del saldo de la regularizadora de activo

6.

Disminucin de la regularizadora del pasivo

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Ecuacin contable bsica

ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

PASIVO: derecho de los terceros sobre el activo

PN: derecho de los propietarios sobre el activo

Las cuentas de resultado, si son de perdida originan una disminucin en el PN y las de ganancias un incremento.

ACTIVO PASIVO = CAPITAL + GANANCIAS PERDIDAS

Los movimientos de las cuentas aumentando o disminuyendo producen aumentos o disminuciones en los componentes de la ecuacin estas
variaciones se llaman VARIACIONES PATRIMONIALES.

Variaciones patrimoniales

1.

Permutativas

2.

Modificativas

3.

Mixtas

Permutativas
Son aquellas que hacen variar al patrimonio en forma cualitativa sin alterar el nro del mismo.

Cambio de un activo por otro activo. Compra de mercaderas pago al contado

__________________________________
Mercaderas ( +A)
A caja(- A)
__________________________________

Cambio de un pasivo a otro pasivo. Se le abona a un acreedor con un documento a pagar

__________________________________
Acreedores ( -P)
A Documentos a Pagar (+P)
__________________________________

Disminucin del activo y disminucin del pasivo. Se abona con un cheque el documento a pagar

_______________________________
Doc a pagar (-P)
A banco Cta Cte. (-A)
__________________________________

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Aumento del activo y aumento del pasivo. Compra de mercaderas en cta.cte.

_________________________________
Mercaderias (+A)
Proveedores (+P)
_________________________________

Aumento y disminucin del PN. Ej Constitucin de reservas

Modificativas
Hacen variar el PN en forma cuantitativa. Para ello deben producirse hechos econmicos que generen resultado.
Pueden ser :
Positivas:
*Aumento del activo. Se cobran intereses.
__________________________________
Caja ( + A)
A Intereses cobrados ( + R)
__________________________________

*Disminucin del Pasivo. Ej. Se estima una previsin que luego no tiene razon de ser y deciden anularla. La operacin implica la desaparicin del
pasivo que fue creado contra una cuenta de perdida y al recuperar la previsin se hace contra una cuenta de ganancias.
_______________________________________
Previsin( -P)
A recupero Previsin( +R)
_______________________________________
Negativas:
*Disminucin del activo: pago de un alquiler
* Aumento del pasivo: Devengamiento de sueldos.
Variaciones Patrimoniales Mixtas
Son aquellas que hacen variar el patrimonio neto en forma cuanti y cualitativa.
Pueden ser de ganancia y de perdida.
Ej. Ganancias: Se vende acciones en efectivo por mayor valor de lo que estaban el el activo. ( Caja (A+), Inversiones(-A),Utilidad por venta de
acciones(R+)
Perdida: Se cancela una deuda y se pagan intereses por pagarla vencida. Proveedores(-P),Intereses pagados(R-), caja (-A)

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Plan de cuentas
La importancia del plan de cuentas es porque una contabilidad eficaz en trminos de su uso tactito y estratgico nace a partir del plan de cuentas.
Un plan de cuentas malo o bueno engendra una buena o mala contabilidad
Ordenamiento de las cuentas
Activo: Todos los bienes y derechos de que es titular la sociedad
Activo circulante o activo corriente: Representa los activos y recursos de la empresa que sern producidos, vendidos o consumidos dentro del
plazo de un ao.
Disponibilidades: Activos que tienen poder cancelatorio ilimitado, liquidez, certeza y efectividad
Caja
Valores a depositar
Bancos
Fondo Fijo
Inversiones: Son las colocaciones de fondos efectuadas con animo de obtener una renta.
Depsitos a Plazo fijo
Crditos: Son los derechos que tiene la sociedad contra terceros para percibir sumas de dinero u otros bienes o servicios.
Deudores por ventas
Deudores morosos
Deudores en Gestin Judicial
Documentos a Cobrar
Previsin deudores incobrables
IVA- Crdito Fiscal
Etc.
Bienes de cambio: Bienes destinados a la venta en el curso ordinario de los negocios o se encuentran en el proceso de elaboracin para la venta o
resultan consumidos en la produccin o comercializacion de los bienes y servicios que se destinan a la venta.
Mercadera de reventa
Materias Primas
Productos en proceso
Productos terminados

Activo Fijo o no corriente: Representa aquellos bienes adquiridos por la empresa, no con el nimo de venderlos sino que, dedicarlos a la
explotacin de la empresa.
Bienes de uso: Bienes que se utilizan en la actividad de la sociedad, cuya vida til es mayor a un ao y no estn destinados a la venta.
Edificios
Terrenos
Rodados
Maquinarias
Muebles, tiles e instalaciones
Amortizaciones acumuladas (Cuenta regularizadora del activo de saldo acreedor)
Bienes inmateriales: Bienes intangibles de costo mensurable susceptibles de tener un valor econmico determinado.
Patentes
Marcas de Fabrica
Llave de negocios

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Cargos diferidos: Son cuentas cuya existencia depende de la posibilidad de producir ganancias futuras. Se van amortizando
Gastos de organizacin
Gastos de publicidad
Gastos de investigacin y desarrollo
Pasivo: constituyen los derechos que tienen los terceros contra la sociedad.
Pasivo Circulante o corriente: Representa aquellas obligaciones adquiridas con terceras personas, las cuales debern ser canceladas dentro de
un ao.
Deudas: Obligaciones ciertas.
Proveedores
Anticipos de clientes
Documentos a pagar
IVA-Debito Fiscal
Acreedores Varios
Provisin para impuestos/gastos
Sueldos a Pagar
Etc.
Pasivo no corriente: Representa aquellas obligaciones contradas con terceras personas, las cuales debern ser canceladas en un plazo superior a
un ao.
Prestamos bancarios
Documentos a pagar
Hipotecas a pagar
Patrimonio neto: Representa la participacin de los dueos de la empresa y sus derechos sobre los recursos econmicos.
Capital Suscripto
Ajuste de capital
Aportes no capitalizados
Ganancias reservadas
Resultados no asignados
Resultados
Cuentas de resultado negativo
Perdidas: Disminuyen el patrimonio neto
Costo de mercaderas vendidas
Descuentos otorgados / bonificaciones
Deudores incobrables
Amortizacin Bienes de uso
Intereses pagados
Alquileres pagados
Sueldos
Etc.
Cuentas de resultado positivo
Ganancias: aumentan el patrimonio de la empresa
Ventas
Descuentos obtenidos
Alquileres ganados
Intereses ganados
Donaciones recibidas
Cuentas de Orden: Se utilizan para reflejar cierto tipo de contingencia que puede afectar a la empresa pero sobre las cuales no
existe certeza en cuanto a su concrecin
Mercaderas recibidas en consignacin

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Documentos descontados

El Balance General, producto final de la contabilidad

Del balance general obtenemos una sntesis econmico- financiera para el control de gestin de la empresa a un momento determinado.
Situacin Financiera: Surge de efectuar el anlisis del estado de situacin patrimonial ( Activo Pasivo ) Serian los recursos con los que cuenta
la empresa menos las obligaciones generadas durante su gestion.
Situacin econmica: Surge a partir del anlisis del estado de resultados ( perdidas y ganancias )
Balance General: Se confecciona a la fecha de cierre del ejercicio contable. Activo, pasivo, Patrimonio Neto
Estado de resultados: permite conocer la utilidad o perdida final.
Partidas integrantes del estado de resultados:
Ingresos: Venta de bienes y/o servicios
Costos: Costo de la mercadera y o servicios vendidos
Gastos: originados en el desarrollo de la actividad o relacionados al logro de objetivos
Gastos de comercializacin: relacionados con la venta y distribucin de los productos y servicios que se prestan.
Gastos de Administracin:originados en las oficinas generales del ente, relacionados con los distintos sistemas de organizacin,
planificacin, procedimiento.
Gastos Financieros: No forman parte del resultado operativo, son fuera del la operatoria principal del ente como intereses,
diferencias de cambio, inflacin, etc.
Perdidas: gastos que no generan ingresos futuros.
Ganancias: variaciones positivas no relacionadas con la actividad de la empresa.

PRINCIPIO DE LO DEVENGADO
Este principio es muy importante dentro de contabilidad de un ente y establece que las variaciones patrimoniales son reconocidas cuando ocurren y
son anotadas en los registros contables en los perodos a que se refieren, sin considerar si fueron pagadas o cobradas.
Es un principio fundamental, adoptado por la mayora de los entes, para llevar sus libros contables.

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Libro Diario y Mayor

La empresa va generando operaciones diarias (compras, ventas, pago de nminas, facturas varias, etc.) que hay que ir contabilizando.
El Libro Mayor y el Libro Diario son los documentos donde se recogen estos movimientos diarios, y nos permitirn tener toda la informacin
contable ordenada y disponible para cuando necesitemos elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados.
Libro Diario
El Libro Diario recoge por orden cronolgico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa.
Cada operacin contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de
la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos. El
Libro Mayor
El Libro Mayor se divide en hojas, dedicada a una cuenta contable, donde se recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta:
por ejemplo, una hoja estar dedicada a la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra a "capital", etc.
El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el Libro Diario.
Cada pgina del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se denomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden
con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge tambin en el "Debe" de la cuenta correspondiente
del Libro Mayor.

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Las cuentas contables en Finnegans

Las cuentas contables se integran en un Plan de Cuentas que es la agrupacin de stas de un modo jerrquico, a saber:
Rubros: activo, pasivo, patrimonio neto y resultados,
Subrubros: activos corrientes y activos no corrientes; deudas comerciales, sociales, bancarias y financieras; ingresos, egresos, etc.
Tipos: disponibilidades (cajas, bancos, valores en cartera), crditos (por ventas, fiscales, documentos a cobrar, etc.), inversiones, bienes
de cambio, bienes de uso, deudas comerciales, deudas bancarias, deudas fiscales, etc.

Edicin
Contabilidad/Configuracin/Cuentas Contables , a travs de esta ruta se accede a la pantalla de configuracin de una Cuenta Contable.

Figura 1. Pantalla de configuracin de Cuentas Contables.

La pantalla de configuracin de cuentas contables est dividida en tres partes (Figura 1); a la izquierda figura un rbol con sus rama que
representa el Plan de Cuentas y que integra todas las cuentas contables; a la derecha en la parte superior se encuentran todas las cuentas
correspondientes a un tipo dado (por ejemplo, valores) y a la derecha y en la parte inferior est el detalle de la cuenta seleccionada (por
ejemplo, valores a depositar).

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Atributos

Figura 2. Atributos de las Cuentas Contables.

A continuacin se detallan los campos a ingresar por cada cuenta:

Nombre Identifica el concepto bsico para la registracin contable de las operaciones de la empresa. As, por ejemplo, valores a
depositar hace referencia a cheques recibidos de un cliente por una operacin de venta.
Alias Es, como en todo el resto del sistema, una identificacin alfanumrica que permitir seleccionar rpidamente cada tem en el
momento de su uso, en lugar de buscarlo en el selector. Se sugiere establecer una regla para el uso de los alias, para que estos no tengan
que ser necesariamente recordados en su totalidad por los usuarios, sino que puedan ser inferidos con alguna lgica (por ejemplo, la
primer letra de cada palabra; as, para la cuenta Iva Crdito Fiscal, por ejemplo, puede indicarse el alias ICF).
Cdigo Alternativo Puede reflejar la numeracin que usualmente se le da a las cuentas contables, utilizado normalmente por los
contadores (por ejemplo: 1.01.03.01).
Categora Determinan el comportamiento interno de la cuenta en el sistema. Por ejemplo, en el momento de depositar un cheque de
terceros, el sistema ofrecer como cuentas disponibles para elegir el cheque, aquellas que tengan como categora Documentos en Cartera.
Para asociar a las retenciones, las que tengan categora Cuentas Fiscales, cuando se indique en un movimiento una cuenta de Bancos,
solicitar los nmeros de cheque, etc.
Las cuentas pueden ser de categora:
o
Caja Todas las referidas a dinero lquido (caja y fondo fijo).
o
Bancos Las referidas a bancos (en pesos o dlares).
o
Documentos en cartera Las referidas a documentos a cobrar o depositar (cheques, pagars).
o
Deudores por venta Las referidas a crditos por ventas (clientes en pesos o dlares).
o
Servicios
o
Bienes de uso Las referidas a aquellos activos de la empresa destinados a la actividad comercial o productiva (campo y
terrenos, instalaciones, maquinarias, rodados, galpones, licencias, sus amortizaciones acumuladas y ajustes de las mismas,
etc.)
o
Bienes de cambio Las referidas a aquellos activos que se compran y venden y por tanto son considerados como
mercaderas o insumos (la hacienda, los granos, los agroqumicos, semillas, alimentos, sementeras, etc.)
o
Locaciones Las referidas a aquellos activos destinados a uso y alquiler
o
Cuentas fiscales Las referidas a obligaciones fiscales como impuesto a las ganancias, ingresos brutos e IVA (retenciones y
percepciones de ingresos brutos e IVA, retencin de ganancias y aportes previsionales, IVA crdito y dbito fiscal, etc.)
o
Acreedores por compras: las referidas a deudas comerciales (proveedores, obligaciones a pagar, anticipos a
proveedores, etc.)

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o
o
o
o

Patrimoniales: las referidas a deudas sociales (SEC, FAECyS, DNRP aportes y DNRP retenciones, sueldos y cargas
sociales. a pagar), deudas bancarias, deudas financieras (acreedores hipotecarios y prendarios), provisiones, patrimonio
neto (capital, reservas, resultados acumulados)
Ingresos: las referidas a resultados positivos (ingresos por ventas de mercaderas, diferencias de inventarios, otros
ingresos)
Egresos: las referidas a resultados negativos (costos de produccin; costos de estructura, administracin y finanzas,
diferencias de inventario, etc.)
Otro tipo: las referidas a cuentas puente

Estas categoras responden a su vez a la forma en que se organizan las cuentas en un Plan de Cuentas y resultan simples de adjudicar.
(Ver en el Apndice Plan de Cuentas)

Moneda ser el campo donde el usuario definir que tipo de moneda utilizar esa cuenta, cabe destacar que las opciones de este men
estarn dadas y se definen desde Monedas e ndices.

Las siguientes opciones sern usadas o no de acuerdo al tipo de cuenta que se configure:

Vlida para deudores o proveedores por diferencia de cambio Se utiliza cuando la categora de la cuenta es acreedores por
compras o deudores por ventas.
Vlida para reposicin de fondos o pagos devengados Se utiliza para todas aquellas cuentas donde se realizar una operacin de
cobranza a un concepto.
Si necesita ms informacin sobre la utilizacin de la misma le recomendamos que se remita al Circuito de Ventas.
Cheque a la orden de Indica la cuenta de la empresa contra la cual terceros deben emitir los cheques a la orden.
Cheques Diferidos Se utiliza para las cuentas con categora banco e indica si la cuenta es utilizada para la emisin de cheques
diferidos; de ser as debe establecerse en la opcin Cuenta Banco cul es.
Cuenta Banco Indica la cuenta contra la cual se emiten cheques diferidos. La misma es solo visible cuando se tilda la opcin de cheques
diferidos.
Genera diferencia de cambio en moneda local Se utiliza para las cuentas que no representan conceptos monetarios (caja, bancos,
etc.) y no estn definidas en moneda pesos, de manera que generan diferencia de valor con respecto a la moneda local.
Monetaria (genera diferencia de cambio en moneda de referencia) Se utiliza para las cuentas que representan conceptos
monetarios (como caja, bancos, etc.) y estn definidas en moneda pesos, de modo que generan diferencias de valor con respecto a la
moneda de referencia (dlar, euro).
No disponible en balance moneda de referencia Indica que las cuentas no figurarn en el balance.
Genera Ajuste por Inflacin Indica si la cuenta generar un ajuste por inflacin en perodos inflacionarios; para ello debe definirse
en la opcin Cuenta Ajuste cul ser la cuenta contable que reflejar la prdida de valor (alguna cuenta de resultados por exposicin a la
inflacin REI- que refleje la prdida de valor, como por ejemplo: ajuste por inflacin, y la propia cuenta para reflejar la disminucin de
su valor).
Por defecto el sistema marca esta opcin en todas aquellas cuentas categorizadas como de Resultados ingresos y egresos.
Tipo de Costo Se utiliza especficamente para aquellas cuentas que obligan o permiten ser aplicadas a un centro de costo (las de
resultados); pudiendo ser un costo fijo o variable.
Prorrateo Sirve para indicar si el tipo de costo (fijo o variable) se prorratea en alguna unidad de medida: por cantidad, por horas
mquinas, o no se prorratea. (ejemplo: mantenimiento de bien de uso prorratea por cantidad; jornales prorratea por horas mquina,
etc.)
Proveedor Se utiliza para las cuentas, con categora banco, para indicar el banco que es proveedor de servicios financieros de la
empresa y a travs del cual opera con cheques propios y de terceros. Este dato lo usar Ceres para cuando se realicen los resmenes
bancarios para poder asignar los gastos financieros que se tiene con este proveedor bancario y el IVA asociado a los mismos.
Categora SIAP Las cuentas con categora Ingresos, Egresos, Bienes de Cambio, Bienes de Uso y Patrimoniales, permiten que se les
asocie una categora extra para el Libro de IVA, que permitir comparar lo que all se muestre, con el informe de Libro IVA SIAP.
Debe elegirse la categora correspondiente cada cuenta:
o Bienes Indica que la cuenta es de un bien de cambio y por tanto se la aplica una tasa de IVA del X %.
o Bienes de Uso Indica que la cuenta es un bien de uso y por tanto aplica una tasa de IVA del X %
o Locaciones Indica que la cuenta es relativa a locaciones y por tanto aplica una tasa de IVA de X %.
o Servicios Indica que la cuenta es relativa a una prestacin de servicios y por tanto aplica una tasa de IVA de X %.
o
Otros:
Cuenta de Ajuste Es la misma cuenta que genera el ajuste por inflacin, es decir si Caja genera ajuste por inflacin, entonces Caja es la
cuenta ajuste que refleja sobre s misma la reduccin de valor.
Obliga Artculo
Obliga Tercero

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