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EQUIPO DE INVESTIGACION:
ANA APOLONIA VALEJOS SOTO
JULIA PAOLA HERNANDEZ-CELIS VALLEJOS
LOURDES KHARINA HERNANDEZ VALLEJOS
ANDREA DEL ROCIO HERNANDEZ VALLEJOS
I.
II.
III.
Lima - Per
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Chvez Castro Martha Estilita (2009) Tesis: Control interno y su incidencia en las
emergencias viales del PROVIAS nacional. Presentada para optar el Grado de Maestro
en Auditoria Integral en la Universidad Nacional Federico Villarreal. La autora considera
que el control interno previo, simultneo y posterior; en el marco interno como externo, son
verdaderos facilitadores para que la entidad PROVIAS cumpla la misin asignada por el
Estado.
Len Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, Jos (2005) Tesis: El proceso administrativo
de control interno en la gestin municipal. Presentada por para optar el Grado de
Maestro en Administracin en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo
se resalta el control de las distintas actividades administrativas, financieras, contables,
legales y la relacin de la municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha
sido necesario resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar
un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un cambio en la
estructura del rgano responsable que el control interno funcione de manera integral,
efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los
procedimientos del organismo municipal a fin de que cada accin sea ejecutada ejerciendo
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una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de control previo,
concurrente y posterior.
Escalante Cano, Roberto (2004) tesis: Control de las reas empresariales para optimizar
la administracin. Presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas y Contabilidad
en la Universidad San Martn de Porres; concluye que el control acta en todas las reas y en
todos los niveles de la entidad. Prcticamente todas las actividades estn bajo alguna forma de
control o monitoreo. Las principales reas de control en la empresa son: reas de produccin:
Si la empresa es industrial, el rea de produccin es aquella donde se fabrican los productos;
si la empresa fuera prestadora de servicios, el rea de produccin es aquella donde se prestan
los servicios; los principales controles existentes en el rea de produccin son los siguientes:
Control de produccin: El objetivo fundamental de este control es programar, coordinar e
implantar todas las medidas tendientes a lograr un optima rendimiento en las unidades
producidas, e indicar el modo, tiempo y lugar ms idneos para lograr las metas de
produccin, cumpliendo as con todas las necesidades del departamento de ventas.
Romero Garca, Adrin (2004) tesis: Deficiencias de control interno en el proceso de
gestin institucional Presentada para optar el Grado de Maestro en administracin en la
Universidad Nacional Federico Villarreal; concluye que los problemas que tiene el control
interno previo, concurrente y posterior; no que facilita el proceso de gestin de las
instituciones.
Guardia Huaman
4.2.
DELIMITACION DE LA INVESTIGACIN
DELIMITACION ESPACIAL
Esta investigacin se desarrollar en el Registro Nacional de identificacin y estado civilRENIEC- Sede central ubicada en Lima- Per.
DELIMITACION TEMPORAL
Esta investigacin comprender el ao 2008 y 2009; aunque esencialmente el modelo de
investigacin estar orientado al periodo 2010- 2015.
DELIMITACION SOCIAL
El trabajo, permitir establecer relaciones sociales con funcionarios, trabajadores y usuarios
del Registro Nacional de identificacin y estado civil- RENIEC.
4.3.
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han dado un gran salto cuantitativo y cualitativo en la identificacin y el registro de hechos
vitales de todos los peruanos; aunque pese a los esfuerzos desarrollados, los trabajadores
indican que hay muchos riesgos en el tratamiento de la informacin que tienen que ponderarse
adecuadamente y por otro lado, los usuarios indican que existen deficiencias en cuanto a la
economa (sobrecostos en la expedicin de documentos), eficiencia (no se valora los tiempos
y movimientos), efectividad (falta de logro de metas y objetivos institucionales), proceso de
mejora continua (falta generar una cultura de cambio) y especialmente se est un poco lejano
en cuanto a lograr la excelencia institucional.
La excelencia tiene que ver con las personas, con la organizacin, con los procesos. El
RENIEC debe generar esa excelencia. La excelencia est orientada a proporcionar productos,
servicios y soluciones que satisfagan las expectativas de los usuarios; a llevar cabo
operaciones de una manera eficiente y fiable; con la mejora continua de los productos,
servicios y procesos como parte integrada del desarrollo y del mercado. En el RENIEC todo
esto est en marcha. El RENIEC, tiene que impulsar una gestin excelente, integrando lo ms
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posible los aspectos de calidad en la gestin y en el trabajo del da a da asumiendo los
modelos ms adecuados en cada momento y situacin.
4.4.
Segn la INTOSAI1, el control interno puede ser definido como el plan de organizacin, y el
conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas de una institucin, tendientes a
ofrecer una garanta razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales:
Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como productos y
servicios de la calidad esperada; Preservar al patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso,
mala gestin, errores, fraudes o irregularidades; Respetar las leyes y reglamentaciones, como
tambin las directivas y estimular al mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la
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organizacin a las polticas y objetivos de la misma; Obtener datos financieros y de gestin
completos y confiables y presentados a travs de informes oportunos. Para la alta direccin es
primordial lograr los mejores resultados con economa de esfuerzos y recursos, es decir al
menor costo posible. Para ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan
adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se correspondan con aqullas,
dentro de un esquema bsico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes
en cada momento. Por consiguiente, siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la
autoridad superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control
interno idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica. Ambas definiciones
(COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una versin amplia del control interno: la
primera enfatizando respecto a su carcter de proceso constituido por una cadena de acciones
integradas a la gestin, y la segunda atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.
De acuerdo con el Informe COSO(1992)2, el Control Interno es un proceso integrado a los
procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos,
efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una
entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de
objetivos incluidos en las siguientes categoras: Eficacia y eficiencia de las operaciones;
Confiabilidad de la informacin financiera; Cumplimiento de las leyes, reglamentos y
polticas. Completan la definicin algunos conceptos fundamentales: El control interno es un
proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en s mismo. Lo llevan a cabo las
personas que actan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de organizacin y
procedimientos. Slo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a
la conduccin. Est pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las
categoras sealadas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en comn. Al hablarse del
control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a
todas las actividades, inherentes a la gestin e integrados a los dems procesos bsicos de la
misma: planificacin, ejecucin y supervisin. Tales acciones se hallan incorporadas (no
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El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgi como una respuesta a las inquietudes que
planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temtica referida. Plasma los resultados
de la tarea realizada durante ms de cinco aos por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL
COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING cre en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO
(COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba constituido por representantes de las siguientes
organizaciones: American Accounting Association (AAA); American Institute of Certified Public Accountants (AICPA);
Financial Executive Institute (FEI); Institute of Internal Auditors (IIA); Institute of Management Accountants (IMA); La redaccin
del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo
marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venan siendo utilizados sobre este
tema, logrando as que, al nivel de las organizaciones pblicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los niveles
acadmicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una visin integradora que satisfaga las demandas generalizadas
de todos los sectores involucrados.
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aadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y
apoyar sus iniciativas de calidad.
Por otro lado, segn Cepeda (1996)3, el Sistema Nacional de Control es el conjunto de
rganos de control, normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en
forma descentralizada. Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los
campos administrativos, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al
personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regula. El
Sistema est conformado por los siguientes rganos: La Contralora General de la Repblica,
como ente tcnico rector; Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control
gubernamental; Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son designadas
por la Contralora General y contratadas, durante un perodo determinado, para realizar
servicios de auditora en las entidades: econmica, financiera, de sistemas informticos, de
medio ambiente y otros.
Segn Aldave & Meniz (2005)4, coincidente con la Contralora General de la Repblica
(2004)5, explican que
Cepeda Alonso, Gustavo (1996) Auditora y control interno. Bogot. Editorial Mc Graw Hill.
Aldave & Meniz (2005) Auditora y control gubernamental. Lima. Editora Grfica Bernilla.
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Contralora General de la Repblica (2004) Manual de Auditora Gubernamental. Lima. Editora Per.
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seleccin, induccin y capacitacin de personal. Toda entidad bajo la responsabilidad de sus
directivos, debe por lo menos implementar los siguientes aspectos que deben orientar la
aplicacin del Control interno: Establecimiento de objetivos y metas tanto generales como
especificas, as como la formulacin de planes operativos que sean necesarios; Definicin de
polticas como guas de accin y procedimientos para la ejecucin de los procesos; Adopcin
de un sistema de organizacin adecuado para ejecutar los planes; Delimitacin precisa de la
autoridad y los niveles de responsabilidad; Adopcin de normas para la proteccin y
utilizacin racional de los recursos; Direccin y administracin del personal conforme a un
sistema de mritos y sanciones; Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las
evaluaciones de Control Interno; Establecimiento de mecanismos que faciliten el control
ciudadano a la gestin de las entidades; Establecimiento de sistemas modernos de
informacin que faciliten la gestin y el control; Organizacin de mtodos confiables para la
evaluacin de la gestin; Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y
actualizacin de directivos y dems personal de la entidad; Simplificacin y actualizacin de
normas y procedimientos.
Segn la CGR (2006)6, el control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y
verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de
accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El
control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y
permanente
Interpretando a la CGR (2006)7, el control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad
que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su
ejercicio es previo, simultneo y posterior. El control interno previo y simultneo compete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que
rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes,
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Contralora general de la Repblica (2006) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Per
Contralora general de la Repblica (2006) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Per
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reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y
mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin. El control
posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en
funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de control
institucional segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin
llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados obtenidos. Es responsabilidad
del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control
interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas,
propendiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su
cargo. El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en los planes
y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las verificaciones.
Analizando a la CGR (2006)8, se entiende por control externo el conjunto de polticas,
normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u
otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar
y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo y posterior. En
concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo podr ser preventivo
o simultneo, cuando se determine taxativamente por la Ley del Sistema Nacional de Control
o por normativa expresa, sin que en ningn caso conlleve injerencia en los procesos de
direccin y gerencia a cargo de la administracin de la entidad, o interferencia en el control
posterior que corresponda. Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de
gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros que sean tiles en
funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en forma
individual o combinada. Asimismo, podr llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, as
como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de control.
Interpretando a Osorio (2005)9, el control efectivo, es un proceso integral efectuado por el
titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y para
dar seguridad razonable de que, en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzarn
los siguientes objetivos gerenciales: Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y
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Contralora general de la repblica (2006) Normas de Control Interno de las entidades del Estado. Lima. Editora Per
Osorio Snchez Israel (2005) Auditora 1: Fundamentos de Auditora de Estados Financieros. Lima ECAFSA.
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economa en las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que
presta; Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general, contra todo hecho
irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos; Cumplir la normatividad aplicable a la
entidad y a sus operaciones; Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales; Promover el cumplimiento de los
funcionarios o servidores pblicos de rendir cuentas por los fondos y bienes pblicos a su
cargo o por una misin u objetivo encargado y aceptado.
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Instituto de Auditores Internos de Espaa-Coopers & Lybrand SA. (2004) Los nuevos conceptos del control interno Informe COSO.
Madrid. Ediciones Dias de Santos SA.
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compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los rganos y personal de la administracin
institucional efectan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno e informan
sobre cualquier desviacin deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar
cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u
optimizacin de sus labores.
Segn el Informe COSO11, el componente ambiente de control define el establecimiento de
un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas, valores, conductas y
reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de
control interno. Estas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al
establecimiento y fortalecimiento de polticas y procedimientos de control interno que
conducen al logro de los objetivos institucionales y la cultura institucional de control. El
titular, funcionarios y dems miembros de la entidad deben considerar como fundamental la
actitud asumida respecto al control interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima
organizacional y, sobre todo, provee disciplina a travs de la influencia que ejerce sobre el
comportamiento del personal en su conjunto. Este componente comprende: Filosofa de la
Direccin, Integridad y los valores ticos, Administracin estratgica, Estructura
organizacional, Administracin de recursos humanos, Competencia profesional, Asignacin
de autoridad y responsabilidades, rgano de Control Institucional. La calidad del ambiente de
control es el resultado de la combinacin de los factores que lo determinan. El mayor o menor
grado de desarrollo de stos fortalecer o debilitar el ambiente y la cultura de control,
influyendo tambin en la calidad del desempeo de la entidad.
Segn el Informe COSO12, el componente evaluacin de riesgos abarca el proceso de
identificacin y anlisis de los riesgos a los que est expuesta la entidad para el logro de sus
objetivos y la elaboracin de una respuesta apropiada a los mismos. La evaluacin de riesgos
es parte del proceso de administracin de riesgos, e incluye: planeamiento, identificacin,
valoracin o anlisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de la entidad. La
administracin de riesgos es un proceso que debe ser ejecutado en todas las entidades. El
titular o funcionario designado debe asignar la responsabilidad de su ejecucin a un rea o
unidad orgnica de la entidad. Asimismo, el titular o funcionario designado y el rea o unidad
orgnica designada deben definir la metodologa, estrategias, tcticas y procedimientos para el
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proceso de administracin de riesgos. Adicionalmente, ello no exime a que las dems reas o
unidades orgnicas, de acuerdo con la metodologa, estrategias, tcticas y procedimientos
definidos, deban identificar los eventos potenciales que pudieran afectar la adecuada
ejecucin de sus procesos, as como el logro de sus objetivos y los de la entidad, con el
propsito de mantenerlos dentro de margen de tolerancia que permita proporcionar seguridad
razonable sobre su cumplimiento. A travs de la identificacin y la valoracin de los riesgos
se puede evaluar la vulnerabilidad del sistema, identificando el grado en que el control vigente
maneja los riesgos. Para lograr esto, se debe adquirir un conocimiento de la entidad, de
manera que se logre identificar los procesos y puntos crticos, as como los eventos que
pueden afectar las actividades de la entidad. Dado que las condiciones gubernamentales,
econmicas, tecnolgicas, regulatorias y operacionales estn en constante cambio, la
administracin de los riesgos debe ser un proceso continuo. Establecer los objetivos
institucionales es una condicin previa para la evaluacin de riesgos. Los objetivos deben
estar definidos antes que el titular o funcionario designado comience a identificar los riesgos
que pueden afectar el logro de las metas y antes de ejecutar las acciones para administrarlos.
Estos se fijan en el nivel estratgico, tctico y operativo de la entidad, que se asocian a
decisiones de largo, mediano y corto plazo respectivamente. Se debe poner en marcha un
proceso de evaluacin de riesgos donde previamente se encuentren definidos de forma
adecuada las metas de la entidad, as como los mtodos, tcnicas y herramientas que se usarn
para el proceso de administracin de riesgos y el tipo de informes, documentos y
comunicaciones que se deben generar e intercambiar. Tambin deben establecerse los roles,
responsabilidades y el ambiente laboral para una efectiva administracin de riesgos. Esto
significa que se debe contar con personal competente para identificar y valorar los riesgos
potenciales. El control interno solo puede dar una seguridad razonable de que los objetivos de
una entidad sean cumplidos. La evaluacin del riesgo es un componente del control interno y
juega un rol esencial en la seleccin de las actividades apropiadas de control que se deben
llevar a cabo. La administracin de riesgos debe formar parte de la cultura de una entidad.
Debe estar incorporada en la filosofa, prcticas y procesos de negocio de la entidad, ms que
ser vista o practicada como una actividad separada. Cuando esto se logra, todos en la entidad
pasan a estar involucrados en la administracin de riesgos. Este componente comprende:
Planeamiento de la gestin de riesgos, Identificacin de los riesgos, Valoracin de los riesgos
Respuesta al riesgo.
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Segn el Informe COSO13, el componente actividades de control gerencial comprende
polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se estn llevando a cabo las
acciones necesarias en la administracin de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la
entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos. El titular o funcionario designado
debe establecer una poltica de control que se traduzca en un conjunto de procedimientos
documentados que permitan ejercer las actividades de control. Los procedimientos son el
conjunto de especificaciones, relaciones y ordenamiento sistmico de las tareas requeridas
para cumplir con las actividades y procesos de la entidad. Los procedimientos establecen los
mtodos para realizar las tareas y la asignacin de responsabilidad y autoridad en la ejecucin
de las actividades. Las actividades de control gerencial tienen como propsito posibilitar una
adecuada respuesta a los riesgos de acuerdo con los planes establecidos para evitar, reducir,
compartir y aceptar los riesgos identificados que puedan afectar el logro de los objetivos de la
entidad. Con este propsito, las actividades de control deben enfocarse hacia la
administracin de aquellos riesgos que puedan causar perjuicios a la entidad. Las actividades
de control gerencial se dan en todos los procesos, operaciones, niveles y funciones de la
entidad. Incluyen un rango de actividades de control de deteccin y prevencin tan diversas
como: procedimientos de aprobacin y autorizacin, verificaciones, controles sobre el acceso
a recursos y archivos, conciliaciones, revisin del desempeo de operaciones, segregacin de
responsabilidades, revisin de procesos y supervisin. Para ser eficaces, las actividades de
control gerencial deben ser adecuadas, funcionar consistentemente de acuerdo con un plan y
contar con un anlisis de costo-beneficio. Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar
relacionadas directamente con los objetivos de la entidad. Este componente comprende:
Procedimientos de autorizacin y aprobacin; Segregacin de funciones; Evaluacin costobeneficio; Controles sobre el acceso a los recursos o archivos; Verificaciones y
conciliaciones; Evaluacin de desempeo; Rendicin de cuentas; Revisin de procesos,
actividades y tareas; Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones
(TIC).
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relaciona con los datos generados internamente, sino tambin con sucesos, actividades y
condiciones externas que deben traducirse a la forma de datos o informacin para la toma de
decisiones. Asimismo, debe existir una comunicacin efectiva en sentido amplio a travs de
los procesos y niveles jerrquicos de la entidad. La comunicacin es inherente a los sistemas
de informacin, siendo indispensable su adecuada transmisin al personal para que pueda
cumplir con sus responsabilidades. Este componente comprende: Funciones y caractersticas
de la informacin; Informacin y responsabilidad; Calidad y suficiencia de la informacin;
Sistemas de informacin; Flexibilidad al cambio; Archivo institucional; Comunicacin
interna; Comunicacin externa; Canales de comunicacin.
Segn el Informe COSO15, el sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para
valorar la efectividad y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
retroalimentacin. Para ello la supervisin, identificada tambin como seguimiento,
comprende un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y
operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluacin. Dichas actividades se llevan a
cabo mediante la prevencin y monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos de
mejoramiento. Siendo el control interno un sistema que promueve una actitud proactiva y de
autocontrol de los niveles organizacionales con el fin de asegurar la apropiada ejecucin de
los procesos, procedimientos y operaciones; el componente supervisin o seguimiento permite
establecer y evaluar si el sistema funciona de manera adecuada o es necesaria la introduccin
de cambios. En tal sentido, el proceso de supervisin implica la vigilancia y evaluacin, por
los niveles adecuados, del diseo, funcionamiento y modo cmo se adoptan las medidas de
control interno para su correspondiente actualizacin y perfeccionamiento. Las actividades de
supervisin se realizan con respecto de todos los procesos y operaciones institucionales,
posibilitando en su curso la identificacin de oportunidades de mejora y la adopcin de
acciones preventivas o correctivas. Para ello se requiere de una cultura organizacional que
propicie el autocontrol y la transparencia de la gestin, orientada a la cautela y la consecucin
de los objetivos del control interno. La supervisin se ejecuta continuamente y debe
modificarse una vez que cambien las condiciones, formando parte del engranaje de las
operaciones de la entidad. Este componente comprende: Prevencin y monitoreo; Monitoreo
oportuno del control interno; Reporte de deficiencias; Seguimiento e implantacin de medidas
correctivas; Autoevaluacin; Evaluaciones independientes.
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Ibdem.
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Segn Aldave & Meniz (2005)16, la Ley No. 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica, establece las normas que regulan el
mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector de dicho Sistema. El
Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y
procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin
comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal,
operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en ellas,
independientemente del rgimen que las regule. El Sistema est conformado por los
siguientes rganos de control: La Contralora General, como ente tcnico rector; todas las
unidades orgnicas responsables de la funcin de control gubernamental de las entidades
pblicas; las sociedades de auditora externa independientes, cuando son designadas por la
Contralora General y contratadas, durante un periodo determinado, para realizar servicios
de auditora en las entidades: econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio
ambiente y otros.
Segn Aldave & Meniz (2005)17, el ejercicio del control gubernamental en las entidades del
sector pblico, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora General,
la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes
a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las
modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin. Dicha
regulacin permitir la evaluacin, por los rganos de control, de la gestin de dichas
entidades y sus resultados. La Contralora General, en su calidad de ente tcnico rector,
organiza y desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y permanente, el
cual se expresa con la presencia y accionar de los rganos de control en cada una de las
entidades pblicas de los niveles central, regional y local, que ejercen su funcin con
independencia tcnica.
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Aldave & Meniz (2005) Auditora y control gubernamental. Lima. Editora Grfica Bernilla.
Ibdem
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Segn Aldave & Meniz (2005)18, son atribuciones del Sistema Nacional de Control: i)
Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y utilizacin de los
recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende supervisar la legalidad de los actos
de las instituciones sujetas a control en la ejecucin de los lineamientos para una mejor
gestin de las finanzas pblicas, con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los
objetivos y planes de las entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector
Pblico y de las operaciones de la deuda pblica; ii) Formular oportunamente
recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus
decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que
emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de
control interno; iii) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a
travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental
con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de corrupcin administrativa; iv)
Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos en materias
de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la capacitacin estarn
orientados a consolidar, actualizar y especializar su formacin tcnica, profesional y tica.
Para dicho efecto, la Contralora General, a travs de la Escuela Nacional de Control, o
mediante Convenios celebrados con entidades pblicas o privadas ejerce un rol tutelar en el
desarrollo de programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades estn
obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en
los eventos de capacitacin que organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales
funcionarios y servidores acreditar cada dos aos dicha participacin. Dicha obligacin se
hace extensiva a las Sociedades de Auditora que forman parte del Sistema, respecto al
personal que empleen para el desarrollo de las auditoras externas; v) Exigir a los
funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus actos en la funcin que
desempean, identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea administrativa
funcional, civil o penal y recomendando la adopcin de las acciones preventivas y
correctivas necesarias para su implementacin. Para la adecuada identificacin de la
responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber
tener en cuenta cuando menos las pautas de: identificacin del deber incumplido, reserva,
presuncin de licitud, relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la Contralora
General; vi) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los informes
respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba pre-constituida para
18
Ibdem.
21
el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos
informes; vii) En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten
con la participacin del Ministerio Pblico y la Polica Nacional, no corresponder abrir
investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la
actuacin de pericias contables; viii) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al
representante legal de la entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales
derivadas de una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida.
Segn Aldave & Meniz (2005)19, el control gubernamental consiste en la supervisin,
vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado
de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes
del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica
y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de
su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El
control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y
permanente.
Segn Aldave & Meniz (2005)20, el control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad
que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su
ejercicio es previo, simultneo y posterior. El control interno previo y simultneo compete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que
rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y
mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin. El control
posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en
funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de control
institucional segn su plan anual de control, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin
llevadas a cabo, en relacin con las metas y objetivos trazadas; as como de los resultados
19
20
Ibdem.
Ibdem.
22
obtenidos. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y el
efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya con el logro
de la misin y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad est obligado a
definir las polticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los
que sern objeto de las verificaciones.
Segn Aldave & Meniz (2005)21, se entiende por control externo, el conjunto de polticas,
normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u
otro rgano del sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar
y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo y posterior. En
concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo podr ser preventivo
o simultneo, cuando se determine taxativamente por la Ley del Sistema Nacional de Control
o por normativa expresa, sin que en ningn caso conlleve injerencia en los procesos de
direccin y gerencia a cargo de la administracin de la entidad, o interferencia en el control
posterior que corresponda. Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de
gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros que sean tiles en
funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en forma
individual o combinada. Asimismo, podr llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, as
como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de control.
Segn Aldave & Meniz (2005)22, el control gubernamental, se lleva a cabo en el marco de los
siguientes principios: i) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de
control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las
actividades de la respectiva entidad, as como de todos sus funcionarios y servidores,
cualquiera fuere su jerarqua; ii) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del
control consta de un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y
completa, los procesos y operaciones, materia de examen en la entidad y sus beneficios
econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto generado, las metas cualitativas y
cuantitativas establecidas, su vinculacin con polticas gubernamentales, variables exgenas
no previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia; iii) La autonoma funcional,
21
22
Ibdem.
Ibdem
23
expresada en la potestad de los rganos de control para organizarse y ejercer sus funciones
con independencia tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o
servidor pblico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus
funciones y atribuciones de control; iv) El carcter permanente, que define la naturaleza
continua y perdurable del control como instrumento de vigilancia de los procesos y
operaciones de la entidad; v) El carcter tcnico y especializado del control, como sustento
esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su
ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en funcin de la naturaleza de la
entidad en la que se incide; vi) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de
control a la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin; vii) El
debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos
de las entidades y personas, as como de las reglas y requisitos establecidos; viii) La
eficiencia, eficacia y economa a travs de los cuales el proceso de control logra sus
objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima utilizacin de recursos; ix) La
oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y
circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido; x) La objetividad, en razn de
la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluacin
de fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas; xi) La
materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actuacin en las
transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o relevancia en la entidad
examinada; xii) El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en
las entidades, sus rganos y actividades crticas de los mismos, que denoten mayor riesgo de
incurrir en actos contra la probidad administrativa; xiii) La presuncin de licitud, segn la
cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las
entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes; xiv) El
acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de control de requerir, conocer
y examinar toda la informacin y documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque
sea secreta, necesaria para su funcin; xv) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido
que durante la ejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a la entidad,
a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo; xvi) La continuidad de las
actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una accin de control; xvii) La
publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las acciones de control u
otras realizadas por los rganos de control, mediante los mecanismos que la Contralora
General considere pertinente; xviii) La participacin ciudadana, que permita la contribucin
24
de la ciudadana en el ejercicio del control gubernamental; xix) La flexibilidad, segn la cual,
al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de
aquellos formalismos cuya omisin no incida en la validez de la operacin objeto de la
verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la decisin final. Los principios antes
indicados son de observancia obligatoria por los rganos de Control Institucional y pueden
ser ampliados o modificados por la Contralora General, a quien compete su interpretacin.
Segn Castillo (2009)23, la Ley N 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del
Estado, establece que las Entidades del Estado deben implementar obligatoriamente sistemas
de control interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales,
orientando, su ejecucin al cumplimiento de los siguientes objetivos: i) Promover y optimizar
la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad, as como la
calidad de los servicios pblicos que presta; ii) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del
Estado contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como,
en general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos; iii)
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones; iv) Garantizar la
confiabilidad y oportunidad de la informacin; v) Fomentar e impulsar la prctica de valores
institucionales; vi) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de
rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u objetivo
encargado y aceptado. Segn la citada Ley, son obligaciones del jefe de la entidad y
funcionarios de la entidad, relativas a la implementacin y funcionamiento del control interno:
i) Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la entidad y del
rgano a su cargo, con sujecin a la normativa legal y tcnica aplicables; ii) Organizar,
mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno, verificando la efectividad
y oportunidad de la aplicacin, en armona con sus objetivos, as como efectuar la auto
evaluacin del control interno, a fin de propender al mantenimiento y mejora continua del
control interno; iii) Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el desempeo de sus
cargos, promovindolos en toda la organizacin iv) Documentar y divulgar internamente las
polticas, normas y procedimientos de gestin y control interno, referidas, entre otros aspecto;
v) Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier evidencia de
desviaciones o irregularidades; vi) Implementar oportunamente las recomendaciones y
disposiciones emitidas por la propia entidad (informe de auto evaluacin), los rganos del
23
Castillo (2009) Tesis: Sistema de control interno, instrumento para la efectividad de las municipalidades. Lima. Presentada en la
Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Contabilidad.
25
Sistema Nacional de Control y otros entes de fiscalizacin que correspondan; vii) Emitir las
normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones,
para la aplicacin y/o regulacin del control interno en las principales reas de su actividad
administrativa u operativa, propiciando los recursos y apoyo necesarios para su eficaz
funcionamiento.
Segn Gmez (2006)25 la excelencia es lo mejor que puede lograr una entidad. Es un estado
superior o un estado de ideal dentro del medio donde se acta. Asimismo es la adopcin de
horizontes, medios, procedimientos y tcnicas profesionales para llegar a un estado de mayor
calidad y de un nivel de perfeccin institucional. La Excelencia tuvo su gran aparicin en la
industria japonesa y una de las bases fundamentales por las cuales tuvo xito es la condicin
de identidad cultural y la slida formacin socio - espiritual del trabajador. Calidad humana y
calidad del producto se fusionan en todos sus procesos hacia una meta Usuario - Poblacin. El
xito est en funcin de las premisas que se fijen coordinadamente dentro de una organizacin
y que los que la integren o participen en ella, las hagan su ideologa, su doctrina y su filosofa
24
25
Stoner, Freeman Gilbert (2000) Administracin. Mxico. Compaa Editorial Continental SA. De CV.
Gmez Bravo, Luis (2006) Mejoramiento Continuo. La Habana. Universidad de la Habana Cuba.
26
en su vida misma e institucional. Si no se cumple este axioma solo se estar entregando enes y
servicios sin mstica y sentido. El humano es el eje de todo xito, y es l quien se asocia con
otros para llegar a un estado meta mayor. Pero tambin al hablar de la excelencia es fijar a
Thomas J. Peters y Robert H. Waterman Jr. en su Libro En Busca de la Excelencia - que son
las experiencias de las empresas mejor Gerenciadas de los Estados Unidos. Desde el
planteamiento del Modelo de McKinsey de las siete claves de la Organizacin en funcin de
la estructura los sistemas el estilo el personal las habilidades la estrategia
interrelacionadas con los valores compartidos hacia la excelencia de la entidad y el usuario.
Se debe destacar tambin las caractersticas que aparecen en empresas excelentes e
innovadoras que logran un cambio fundamental en el manejo empresarial siendo estas: la
predisposicin de actuar; el acercamiento al cliente, ofrecindole calidad, servicio y
confiabilidad; el desarrollo de la autonoma y espritu empresarial; bsqueda y logro en el
manejo de la productividad por el personal con que se cuenta; el establecimiento de una
filosofa de accin empresarial alrededor de un valor clave; el desarrollo y el manejo de
innovaciones del conocimiento real de lo que se produce y de lo que se ofrece al cliente,
fijndose y estando consciente de la suma importancia de ello; el modelamiento y la
estructuracin organizativa eficaz y productiva, apta para resolver problemas y asumir
riesgos; y por ltimo, que estas organizaciones se adecuen rpidamente y sean flexibles a
cambios e innovaciones dentro del desarrollo de alternativas, para darle al cliente mayor
calidad y confiabilidad de la empresa. Para llevar acabo esta accin de excelencia empresarial
radica en un lder comprometido al cambio y a los colaboradores a participar en ella. Se podr
decir mucho de la excelencia empresarial pero sin un lder y colaboradores no se llegar a tal
xito.
26
Terry George (1990) Principios de Administracin. Mxico. Compaa Editorial Continental SA. De CV.
27
d)Desempeo; e) Capacidad de la Organizacin;
f) Informacin y comunicacin;
g)
Stoner, Freeman Gilbert (2000) Administracin. Mxico. Compaa Editorial Continental SA. De CV.
Ibdem.
28
considerarse excelente. Por tanto deben establecerse los estndares de antemano, en relacin
con los servicios que se prestan y en relacin con los recursos que utilizan. La gestin puede
considerarse excelente si: i) Se estn logrando los objetivos operacionales de la entidad; ii)
Disponen de informacin adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la
entidad; iii) Si se prepara de forma fiable la informacin administrativa, financiera,
econmica, laboral, patrimonial y otras de la entidad; iv) Si se cumplen las leyes y normas
aplicables; y, v) Si est logrando satisfacer las necesidades de productos o servicios de los
usuarios.
Segn Chiavenato (2005)30, los directivos de la entidad tienen diversidad de tcnicas para
lograr que los resultados se ajusten a los planes. La base del gobierno y control de las
instituciones radica en que el resultado depende de las personas. Las personas tienen que ser
excelentes para que la gestin tambin lo sea. Entre las consideraciones importantes para
asegurar los resultados y por ende la excelencia de los directivos y administradores
tenemos: la voluntad de aprender, la aceleracin en la preparacin del equipo gerencial,
importancia de la planeacin para la innovacin, evaluacin y retribucin al equipo
gerencial, ajustes de la informacin, necesidad de la investigacin y desarrollo gerencial,
necesidad de liderazgo intelectual, etc.
29
Ruiz Villar Mara Cristina y Daz Cern Ana Mara (2006) Mejora continua y productividad. Mxico. Universidad Nacional Autnoma de
Mxico.
30
Chiavenato Idalberto (2005) Introduccin a la Teora General de la Administracin. Mxico. Mc Graw Hill.
29
4.4.3. REGISTRO NACIONAL DE IDENTIFICACION Y ESTADO CIVILRENIEC.
30
Artculo 6: "Todo ser humano tiene derecho, en todas partes, al reconocimiento de su
personalidad jurdica"
Ley Orgnica del Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil- LEY N 26497 y
Decreto Supremo No. 015-98-PCM-Reglamento de Inscripciones del Registro Nacional
de Identificacin y Estado Civil:
El Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC) se encuentra, debido a sus
races histricas y proyecciones de desarrollo, en las mejores condiciones para constituirse
en un esencial eje articulador del Estado moderno en el Per, por tener la capacidad de
satisfacer la demanda actual de las estructuras organizacionales pblicas con potencial
adecuado a los nuevos tiempos y a las necesidades de la ciudadana, ya sea en su escenario
nacional como en el mbito de la globalizacin.
31
alcanzar tal fin. Un sistema registral abarca, tanto aspectos institucionales, como mtodos
registrales y de servicio, funciones tcnicas y jurdicas, labores de orientacin,
coordinacin, fiscalizacin y promocin. Este proceso de integracin se centr en las
siguientes tareas: a) Preparacin y aprobacin de un marco jurdico que uniformice los
procedimientos en todas las oficinas registrales; b) Generacin del liderazgo del RENIEC y
su reconocimiento como rgano rector, a travs de la competencia por adhesin; c)
Orientacin permanente para garantizar la unidad de criterio del sistema, y la correcta
aplicacin de las normas; d) Mejoramiento del nivel de formacin de los registradores de
estado civil en materia tcnico registral; e) Reconocimiento de la funcin registral como una
actividad de inters nacional, y no solo como una actividad de inters comunal; f)
Eliminacin progresiva de la inscripcin registral informal, a travs de la regularizacin de
la delegacin funcional a las municipalidades de centro poblado menor y comunidades
nativas.
En el Per el Registro Electoral se crea en el ao 1931 y se formaliza por la Constitucin de
1932, con la finalidad de registrar a los electores en el territorio de la Repblica, encargando
la funcin de supervigilancia al Jurado Nacional de Elecciones. El Registro Electoral constitucionalmente establecido y en consonancia con las normas generadas desde 1932 en
adelante- desarroll funciones que en esencia privilegiaron criterios electoralistas por
encima del principio de la identidad de las personas, ocasionando una significativa
inseguridad ciudadana que deriv en una severa crisis en la dcada del 80. Por eso no es
casual que a nuestro anterior documento de identidad se le denominara Libreta Electoral.
Esta situacin signific adems la baja calidad, tanto del documento de identidad
mencionado como de todo el proceso de su elaboracin, caracterizado por la utilizacin de
insumos inapropiados como por la produccin cuasi artesanal del resultado, fcilmente
expuesto al trfico ilcito, con las consiguientes secuelas de falsificacin e inseguridad
jurdica de la ciudadana peruana. Asimismo, la falta de innovacin tecnolgica fue un
factor que influy negativamente en la precaria situacin del registro, mientras los dems
pases de la regin incorporaban a sus sistemas nuevos equipos tecnolgicos que empezaban
a producirse, el Registro Electoral continu sus funciones en la forma tradicional como se
venan llevando a cabo desde haca mucho tiempo atrs.
La Constitucin Poltica del Per de 1993, en el Artculo 183, prev la creacin de un
organismo constitucionalmente autnomo encargado de organizar y mantener el Registro
nico de Identificacin de las Personas Naturales e inscribir los hechos y actos relativos a
32
su capacidad y estado civil. No es sino hasta el 12 de Julio de 1995 que, mediante Ley
26497, se crea el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil, fecha a partir de la cual
se establecen las lneas principales de la misin de esta institucin y que permitieron un
significativo avance en materia de registro e identificacin de los peruanos, en consonancia
con el desarrollo de la actividad registral fundamentada en criterios jurdicos, tecnolgicos y
cientficos que ha cambiado ostensiblemente aspectos sustantivos de la vida nacional.
Corresponde al RENIEC de manera exclusiva y excluyente las funciones de planear,
organizar, dirigir, normar y racionalizar las inscripciones registrales de su competencia,
entre los que se encuentran los nacimientos, matrimonios, defunciones y dems actos que
modifican el estado civil de las personas. La anarqua que imper durante dcadas en el
Registro del Estado Civil y la liosa organizacin del ex Registro Electoral del Per, ha sido
superada por el RENIEC, a fin de garantizar uno de los derechos ms importantes de la
persona durante su ciclo vital: la Identidad.
33
toma de decisiones se realice en forma rpida y eficaz, asegurando el cumplimiento de los
objetivos institucionales; ii) La organizacin gerencial permitir contar con una estructura
orgnica moderna, gil, flexible, plana y con cadena de mando corta, que en el caso de
RENIEC, es la siguiente: Jefatura Nacional; Sub Jefatura Nacional; Secretara General;
Gerencias; Sub Gerencias; Jefaturas Regionales; Jefaturas de Departamento. Esta estructura
permitir al RENIEC adaptarse rpidamente a las nuevas demandas de los administrados,
propiciando y utilizando adecuadamente la innovacin tecnolgica disponible. Al acortarse
la cadena de mando, se aplana la estructura orgnica reducindose el nmero de niveles
intermedios, lo cual agiliza la toma de decisiones. Se estructuran como rganos del primer
nivel organizacional a la Jefatura Nacional, la Sub Jefatura Nacional y la Secretara General
como mxima autoridad administrativa. Los rganos que desarrollan actividades de
asesoramiento y apoyo, estn representados por la Gerencia de Planificacin y Presupuesto,
Gerencia de Asesora Jurdica, Gerencia de Imagen Institucional, Gerencia de
Administracin, Gerencia de Informtica, la Gerencia de Recursos Humanos y el Centro de
Altos Estudios Registrales - CAER. Los rganos operativos o de lnea ejecutan las
funciones principales del RENIEC y constituyen su razn de ser. Estn representados por la
Gerencia de Operaciones Registrales, Gerencia de Procesos y Depuracin Registral y
Gerencia de Certificacin y Registro Digital, reforzndose la autoridad y la responsabilidad
de dichos rganos. Se otorga coherencia y solidez al Reglamento de Organizacin y
Funciones (ROF) del RENIEC al asegurarse la previsin de los cargos y plazas en el
respectivo Cuadro para Asignacin de Personal
34
35
persona y los dems derechos inherentes a ella derivados de su inscripcin en el registro; xi)
Garantizar la privacidad de los datos relativos a las personas que son materia de inscripcin;
xii) Implementar, organizar, mantener y supervisar el funcionamiento de los registros
dactiloscpico y pelmatoscpico de las personas; xiii) Brindar durante los procesos
electorales, la mxima cooperacin a la Oficina Nacional de Procesos Electorales,
facilitando, de ser necesario, el uso de su infraestructura, material y recursos humanos; xiv)
Realizar la verificacin de la autenticidad de las firmas de adherentes para procesos
sealados por la Ley, as como para el ejercicio de los derechos polticos previstos en la
Constitucin y las Leyes;
MISIN:
Mantener actualizado el Registro de identificacin de las personas y emitir los
documentos que acrediten su identidad.
Inscripcin de nacimientos, matrimonios, divorcios, defunciones y otros actos que
modifican el estado civil.
Prepara, mantiene actualizado el padrn electoral y proporciona al JNE y a la ONPE
la informacin necesaria para el cumplimiento de sus funciones.
Entidad Certificadora Nacional para el Estado Peruano, acta como ECERNEP,
ECEP, EREP.
VISION:
El Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil ser el ms avanzado de
Latinoamrica en los aspectos de identificacin y registro civil, dentro de un contexto
humano y tecnolgico, prestando especial atencin a zonas de menor desarrollo relativo, a
las personas con discapacidad y a los sectores vulnerables.
36
OBJETIVOS Y PRIORIDADES INSTITUCIONALES PARA EL AO 2009:
Tomando como base los Objetivos Generales establecidos en la Formulacin del
Presupuesto Institucional para el Ao Fiscal 2009, se han desarrollado objetivos parciales y
especficos concordantes con los establecidos en el Plan Estratgico Institucional (PEI)
2007 - 2010, aprobado con Resolucin Jefatural N 436 - 2007 - JEF / RENIEC,
concordante con la Poltica y Objetivos de Calidad, Poltica de Seguridad y Defensa
Nacional (RJ N 792-2008/JNAC/RENIEC(13.11.08), RJ N 009-2009/JNAC/RENIEC
(08.01.09)) y Estructura Funcional 2009 aprobada por Ley 29289-Ley de Presupuesto del
Sector Pblico para el ao fiscal 2009, que sirven de marco para el desarrollo de las
actividades de las Unidades Orgnicas; y que se muestran a continuacin:
OBJETIVOS
OBJETIVOS PARCIALES
GENERALES
OBJETIVOS
ESPECIFICOS
UNIDADES
ORGANICAS
GOR, GRI,
GRIAS
Garantizar la eficiencia en el
procesamiento de datos de
DNI, la verificacin de listas
Mejorar la cobertura de los de adherentes y el desarrollo
servicios y actualizacin del
de servicios
Sistema de Identificacin, as complementarios, mediante
como la ampliacin de los la innovacin y actualizacin
Poblacin total
servicios complementarios, de sistemas y aplicativos de
identificada.
en un marco de mejora
tecnologa informtica.
continua de los procesos y la
Apoyar la identificacin de
utilizacin de tecnologa
informtica de alta calidad. los peruanos de los sectores
vulnerables.
Desarrollo y
Incorporacin de Oficinas
consolidacin Registrales para Potenciar el
del Sistema de Sistema de Registros Civiles,
GI
GRIAS
GCRD
Digitalizacin y captura de
los registros existentes y
nuevos registros en las
GOR, GRC
37
Registros
Civiles
oficinas regstrales.
Mejorar el desempeo
Institucional, en el marco de
un adecuado desarrollo de la
cultura registral,
garantizando altos estndares
de calidad en la atencin a
los ciudadanos y en la
gestin de los procesos
internos.
JNAC,
SJNAC,
SGEN, GII,
Procuradura,
OSDN
GPP
GAJ
Administrar en forma
eficiente los recursos
humanos y materiales de la
institucin.
GAD, GRH,
CAER
OCI
Fortalecimiento
de la cultura
Organizacional. Garantizar el asesoramiento
de naturaleza jurdica y la
oportuna adquisicin,
distribucin de recursos para
cumplimiento de las labores
institucionales.
Desarrollar efectivos
mecanismos de control
interno.
38
4.5.
39
registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin. El control posterior es ejercido por
los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento
de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de control institucional segn su
plan anual de control, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los
recursos y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con
las metas y objetivos trazadas; as como de los resultados obtenidos. Es responsabilidad del
Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control
interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas,
propendiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su
cargo. El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en los planes
y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las verificaciones.
Las Entidades del Estado deben implementar obligatoriamente sistemas de control interno
efectivo en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales,
orientando, su ejecucin al cumplimiento de los siguientes objetivos: i) Promover y
optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad,
as como la calidad de los servicios pblicos que presta; ii) Cuidar y resguardar los recursos
y bienes del Estado contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, as como, en general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que
pudiera afectarlos; iii) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones; iv)
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin; v) Fomentar e impulsar la
prctica de valores institucionales; vi) Promover el cumplimiento de los funcionarios o
servidores pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una
misin u objetivo encargado y aceptado.
El informe COSO31, nos da una definicin integradora de control interno con el objetivo de
facilitar un modelo en base al cual las entidades puedan evaluar los procesos, operaciones,
actividades y procedimientos y decidir cmo mejorarlos. Las fuertes exigencias para
mejorar la entidad en direccin de sus objetivos, la consecucin de su misin y
minimizacin de riesgos, hace posible a la administracin negociar en ambientes
econmicos y competitivos rpidamente cambiantes, ajustndose a las demandas y
prioridades de los usuarios de los servicios, reestructurndose para el crecimiento futuro. En
este contexto el sistema de control interno efectivo promueve la eficiencia, reduce los
31
40
riesgos de prdida de activos, y ayuda ha asegurar la confiabilidad de la informacin y al
cumplimientos de las leyes y regulaciones. En el marco del informe COSO, el sistema de
control efectivo, es percibido cada vez como solucin a la falta de excelencia institucional.
32
33
41
4.5.4. IMPORTANCIA
La importancia est dada por el hecho de permitir proponer la solucin a la falta de excelencia
institucional a travs del sistema de control interno efectivo, mediante la evaluacin y
retroalimentacin de los riesgos en los procesos, operaciones y procedimientos. Asimismo,
porque permite plasmar el proceso de investigacin cientfica y desde luego los
conocimientos y experiencia profesional.
V. OBJETIVOS
5.1.
OBJETIVO PRINCIPAL
5.2.
OBJETIVOS ESPECFICOS
42
VI. HIPTESIS
6.1.
HIPTESIS PRINCIPAL
6.2.
HIPTESIS SECUNDARIAS
43
6.3.
HIPOTESIS
VARIABLES
El sistema de
VARIABLE
control interno
INDEPENDIENTE
INDICADORES
RELACION
X.1. Implementacin
facilita la excelencia
institucional
X. Sistema de control
ayudando a
interno
X- Y
X.2. Evaluacin
X.1. Y.1.
proporcionar
productos, servicios
VARIABLE
y soluciones que
DEPENDIENTE
satisfagan las
expectativas de los
Y. Excelencia
usuarios del
institucional
RENIEC.
Y.2. Competitividad
X.2. Y.2.
44
VII. METODOLOGA
7.1.
TIPO DE INVESTIGACION
Esta investigacin ser del tipo aplicativa. Aunque todos los aspectos son teorizados, sin
embargo pueden ser aplicados para alcanzar la excelencia en el Registro Nacional de
identificacin y estado civil.
7.2.
NIVEL DE INVESTIGACION
7.3.
METODOS DE LA INVESTIGACION
45
7.4.
DISEO DE LA INVESTIGACION
7.5.
POBLACION DE LA INVESTIGACION
7.6.
MUESTRA DE LA INVESTIGACION
La muestra estar compuesta por 100 personas del RENIEC. Para definir el tamao de la
muestra se ha utilizado el mtodo probabilstico y aplicado la frmula generalmente aceptada
para poblaciones menores de 100,000.
46
p.q Z 2 .N
( EE ) 2 ( N 1) ( p.q) Z 2
Donde:
Es el tamao de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de
Pyq
EE
Sustituyendo:
n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 135) / (((0.09)2 x 134) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))
n = 100
47
7.8.
1) Cuestionarios.- Contienen las preguntas de carcter cerrado por el poco tiempo que
disponen los encuestados para responder sobre la investigacin. Tambin contiene un
cuadro de respuesta con las alternativas correspondientes.
7.9.
TCNICAS DE ANLISIS
Anlisis documental
Indagacin
Conciliacin de datos
Comprensin de grficos
48
Ordenamiento y clasificacin
Registro manual
49
VIII. CRONOGRAMA
MESES
ACTIVIDADES
1
PLAN DE TESIS:
Recoleccin de datos
X
Formulacin
Presentacin
Aprobacin
TESIS:
Recopilacin de datos
X
Organizacin de informacin
Proceso de la informacin
X
Redaccin de la Tesis
X
Presentacin
Sustentacin
Aprobacin
50
IX.
PRESUPUESTO
RUBROS
CANTIDAD
UNIDAD
PRECIO
SUB
TOTAL
UNITARIO
TOTAL
RUBRO
I. BIENES:
770.00
BIENES
MILLAR
25
100.00
LAPICEROS
DOCENAS
10
50.00
TINTA DE COMPUTADORA
10
UNIDADES
30
300.00
DISQUETES
DOCENA
20
60.00
DISCOS COMPACTOS
DOCENA
60
60.00
OTROS BIENES
200.00
II. SERVICIOS
APOYO LABOR ESTADSTICA
3,480.00
1,500.00
APOYO SECRETARIAL
500.00
MOVILIDAD
300.00
VITICOS
500.00
TELFONO
200.00
IMPRESIONES
180.00
FOTOCOPIAS
100.00
VARIOS
200.00
TOTAL
4,250.00
51
X.
1.
BIBLIOGRAFA
Aldave & Meniz (2005) Auditoria y control gubernamental. Lima. Editora Grfica
Bernilla.
2.
Beas Aranda Jos Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogot. Editorial Norma.
3.
4.
Cepeda Alonso, Gustavo (1996) Auditora y control interno. Bogot. Editorial Mc Graw
Hill.
5.
8.
9.
10. Johnson, Gerry & Scholes, Kevan (1999) Direccin Estratgica: Anlisis de la Estrategia
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11. Koontz, Harold & ODonnell, Cyril (2006) Curso de Administracin Moderna-Un
Anlisis de Sistemas y Contingencias de las Funciones Administrativas. Mxico.
Litogrfica Ingramex SA.
52
13. Stoner, Freeman Gilbert (2000) Administracin. Mxico. Compaa Editorial Continental
SA. De CV.
TESIS:
Castillo Romero, Abraham (2009) Tesis: Sistema de control interno: instrumento para la
efectividad de las municipalidades. Presentada para optar el grado de Doctor en
Contabilidad en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
Chvez Castro Martha Estilita (2009) Tesis: Control interno y su incidencia en las
emergencias viales del PROVIAS nacional. Presentada para optar el Grado de Maestro en
Auditoria Integral en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
53
Len Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, Jos (2005) Tesis: El proceso administrativo de
control interno en la gestin municipal. Presentada por para optar el Grado de Maestro en
Administracin en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
Escalante Cano, Roberto (2004) tesis: Control de las reas empresariales para optimizar la
administracin. Presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas y Contabilidad en la
Universidad San Martn de Porres.
Romero Garca, Adrin (2004) tesis: Deficiencias de control interno en el proceso de gestin
institucional Presentada para optar el Grado de Maestro en administracin en la Universidad
Nacional Federico Villarreal; concluye que los problemas que tiene el control interno previo,
concurrente y posterior; no que facilita el proceso de gestin de las instituciones.
Guardia Huaman
54
ANEXO No. 1:
Dedicatoria
Agradecimiento
Resumen
Abstract
Introduccin
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
Delimitacin de la investigacin
Planteamiento del problema
Justificacin e Importancia
Objetivos
Hiptesis
Metodologa
CAPITULO II:
PLANTEAMIENTO TEORICO, FILOSOFICO, ETICO Y SOCIOLOGICO
Antecedentes de la investigacin
Marco legal del RENIC.
Teoras sobre sistema de control interno efectivo
Teoras sobre excelencia institucional
55
Registro Nacional de identificacin y estado civil.
Conceptualizaciones relacionadas con la investigacin
Aspecto filosfico de la investigacin
Aspecto tico de la investigacin
Aspecto sociolgico de la investigacin
CAPITULO I I I:
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
Presentacin y anlisis de la encuesta
Contrastacin de la hiptesis
Discusin de resultados
Conclusiones
Recomendaciones
BIBLIOGRAFA
ANEXOS
PROBLEMA PRINCIPAL:
OBJETIVO PRINCIPAL:
HIPOTESIS PRINCIPAL:
VARIABLE
De qu manera el sistema de
control interno efectivo puede
facilitar la excelencia institucional
del RENIEC?
INDEPENDIENTE:
X. SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
INDICADORES:
PROBLEMAS ESPECIFICOS:
HIPOTESIS ESPECIFICAS:
1. De
qu
forma
la OBJETIVOS ESPECIFICOS:
implementacin
del
1. La implementacin del sistema
sistema de control interno 1. Proponer la implementacin
de control interno en el marco
en el marco del informe
del sistema de control
del informe COSO, identifica
COSO, puede facilitar la
interno en el marco del
riesgos inherentes y de control,
mejora
continua
del
informe
COSO,
para
lo facilita la mejora continua
RENIEC?
facilitar la mejora continua
del RENIEC.
del RENIEC.
2. De
que
modo
la
2. La evaluacin del sistema de
evaluacin del sistema de 2. Proponer
modelos
de
control interno proporciona
control interno puede
evaluacin del sistema de
recomendaciones
para
facilitar la competitividad
control interno que faciliten
retroalimentar los procesos
del RENIC?
la
competitividad
institucionales, con lo cual se
institucional del RENIC.
facilita la competitividad del
RENIEC.
X.1. Implementacin
X.2. Evaluacin
VARIABLE DEPENDIENTE:
Y. EXCELENCIA
INSTITUCIONAL
INDICADORES: