ALUMNO: ISAAS JIMNEZ DE LA CRUZ

MATRCULA: 48004

MATERIA: AUDITORIA I

ASESOR: MTRO. ALEJANDRO CAMARENA ANAYA

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 3. ADMINISTRACIN DE CONTRATOS DE AUDITORIA

ANEXO: Solicitud de Servicios de Auditoria

Almacenes CANOPO S.A. de C.V. es una empresa comercial que vende al pblico ropa para toda la familia.
Tiene ms de 30 aos en el mercado del sureste de la repblica mexicana, con 15 tiendas departamentales
en los estados de Puebla, Veracruz y Oaxaca.
Esta empresa es familiar ya que todos los accionistas son parientes y algunos de ellos trabajan en el consejo
de administracin, otros a nivel ejecutivo, y tambin existen algunos socios que slo intervienen en las
asambleas de socios (socios pasivos).

El consejo de Administracin de CANOPO est representado por el hijo mayor del socio fundador, el seor
Ing. Rutilio Couttolec Snchez. Debido a una serie de inconformidades de los socios pasivos de la empresa
(aquellos que no trabajan en la misma) llegaron a la conclusin, en la junta de consejo del primer trimestre de
2012, que sera saludable cambiar de despacho de auditores y solicitar una auditora para examinar los
estados financieros del ejercicio inmediato anterior, concretamente las partidas del estado de resultados y,
tambin, todos aquellos rubros que reflejen la aplicacin de los recursos obtenidos en el ejercicio a travs de
las utilidades del mismo. Todo lo anterior con la finalidad de verificar si dicha informacin financiera cumple
con el marco de referencia de la informacin financiera aceptado, el apego al control interno establecido y no
existan declaraciones equivocadas materiales causadas por fraude o error.
Los socios pasivos han declarado que ya son 5 aos sin reparto de utilidades y que no estn dispuestos a
seguir as. Por su parte, el presidente del consejo seal que no es posible hacer reparto de utilidades debido
a la baja liquidez en que se encuentran, pues, de hacerlo, se veran en la necesidad de solicitar un prstamo
con el costo financiero respectivo y la empresa no est en condiciones de asumir esa responsabilidad. Ya se
lleg al tope de la capacidad de endeudamiento, lo cual pondra en riesgo las buenas referencias comerciales
que tienen hasta ahora, con sus proveedores y tambin con los bancos. Por otro lado, la demanda que
tenemos en nuestra contra por los clientes que sufrieron un accidente en la escalera elctrica de la sucursal
de Veracruz, ya suma cerca de $7000,000.00 y es muy probable que tengan que asumir dicho importe en el
prximo trimestre, segn sealan los abogados. Por lo tanto, el consejo de administracin sugiere que se
posponga el reparto de utilidades para el prximo ao, a reserva de ver los resultados de la auditora que les
pueda dar alguna otra alternativa de accin.
El despacho anterior de auditores, Troncoso y Asociados, A.C., no les ha proporcionado ninguna sugerencia ni
recomendacin respecto a la situacin actual, slo hizo mencin de que las observaciones sealadas en la
auditora del ao antepasado (2010), relativas a prstamos personales a ejecutivos sin autorizaciones, falta de
conciliaciones bancarias adecuadas y el requerimiento de mejorar el control interno de las cuentas por cobrar
no haban sido atendidas. Por su parte, consider saludable que interviniera otro despacho de auditores para
examinar el ao 2011.
El seor Couttolenc solicit el dictamen de auditora a ms tardar para el 15 de julio del 2012, no sin antes
sealar que uno de los socios quiere que le garanticen los nuevos auditores, que el resultado de su examen
sea 100% confiable y le indiquen en qu basan la confiabilidad de su trabajo como auditores. Adems del
presupuesto y condiciones de pago.
Ahora bien, con base en lo anterior, considera que tu despacho tiene la experiencia en auditar los estados
financieros de empresas comerciales, pero no de tiendas departamentales, mucho menos del tamao de
CANOPO. Por ello, te vers en la necesidad de contratar a un auditor profesional experto en tiendas
departamentales que comercialice productos de varias partes del mundo. Tienes muy buenas referencias de
un auditor, el seor Rogelio Nieto Couttolenc, como experto en auditar empresas con operaciones de
importacin de mercanca de varias partes del mundo. Adems tambin tienes la necesidad de contratar a 10
auxiliares o contadores Jr. a la brevedad para poder atender la solicitud de trabajo de auditora
correspondiente.

1. Evaluar el riesgo para nosotros como auditores.

Estamos en proceso de iniciar los trabajos de auditora. Sin embargo, antes de iniciar debemos tener claros
varios puntos con el fin de asegurar un desempeo eficiente y efectivo. A continuacin presentamos una serie
de puntos clave a tener en cuenta:
Antes de aceptar la Solicitud de Servicios de Auditoria debemos evaluar los riesgos a los que estamos
expuestos como auditores, por ejemplo:

Consultar La lista Clinton con el fin de evitar relacionarnos con empresas o personas
vinculadas con el narcotrfico.
Consultar a los abogados de la compaa con el fin de identificar los tipos de demandas en
contra de la compaa.
Conocer la opinin y las cartas de recomendaciones del auditor anterior.
Obtener conocimiento de la situacin financiera de la compaa.
Obtener referencias comerciales, bancarias y de proveedores.
Determinar que la aceptacin del cliente no violaran cdigos de tica profesional.

2. Tener claros nuestros objetivos como auditores.

Determinar si a nuestro juicio, los estados financieros de la empresa se presentan de acuerdo

con el marco de referencia de informacin financiera aceptado: auditora financiera.
Obtener seguridad razonable de que en los estados financieros no existan declaraciones
equivocadas materiales causadas por fraude o error: auditora financiera basada en
riesgos.
Determinar si el ente econmico ha cumplido con las disposiciones legales que le sean
aplicables en el desarrollo de sus operaciones: auditoria de cumplimiento.
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el
grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles: auditoria
de gestin.
Evaluar el sistema de control interno del ente para opinar sobre lo adecuado del mismo:
auditora de control interno.

3. Determinar el alcance de la auditora.

El alcance de la auditora, incluyendo referencias a legislacin aplicable, reglamentos o

pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor. El alcance
tiene que ver por un lado, con la extensin del examen, es decir, si se van a examinar todos
los estados financieros en su totalidad o slo uno de ellos, o una parte de uno de ellos o, ms
especficamente, slo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o slo una cuenta
(cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.) Por otro lado, el alcance tambin puede estar referido al
perodo a examinar: puede ser de un ao, de un mes, de una semana, y podra ser hasta de
varios aos.

4. Posibles acuerdos respecto de la planeacin de la auditoria.

Equipo auditor que la llevar a cabo, clarificacin al cliente del proceso general que involucra la planeacin de
la auditora y vinculacin con el personal de la entidad para obtener la informacin necesaria para llevarla a
cabo.

5. Definir las bases sobre las que se calcularn los honorarios y condiciones de facturacin y
pago.

Con el fin de ser eficientes en nuestro trabajo debemos definir un presupuesto de horas que sea rentable para
el auditor sin dejar lado la calidad de nuestro trabajo. Durante el desarrollo de la auditoria debemos llevar un
control de las horas incurridas por cada uno de los participantes en la auditoria con el fin de realizar un
seguimiento al cumplimiento del presupuesto.

6. Presentar al cliente la carta compromiso.

El auditor, como parte de la planeacin del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con
respecto a la Auditora para la cual ha sido contratado. Esto se realiza por medio de una carta compromiso
donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se
entregar el informe y el costo de la Auditora.

AUDITORES
Seores
CONSEJO DE ADMINISTRACION
ALMACENES CANOPO S.A. DE C.V.
Ciudad.
De acuerdo con su solicitud que auditemos los estados financieros de Almacenes CANOPO S.A. de
C.V. del ejercicio inmediato anterior, concretamente las partidas del estado de resultados y, tambin,
todos aquellos rubros que reflejen la aplicacin de los recursos obtenidos en el ejercicio a travs de las
utilidades del mismo. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y
nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de
expresar una opinin sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas de Auditora de General Aceptacin vigentes
en Mxico. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener una
certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de manifestaciones errneas
importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta
los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los
principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como la
presentacin global de los estados financieros.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con
las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que an algunas presentaciones errneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta por
separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control
interno que llamen nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la
adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento
de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de
contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra
auditora, pediremos de la administracin, confirmacin escrita referente a las presentaciones hechas a
nosotros en relacin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra
disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con
nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en

el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora
individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre
los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.

Atentamente,

AUDITORES
CONTADORES PBLICOS

7. Asegurarnos que el cliente acepto nuestra propuesta.

Es importante que antes de iniciar nuestro trabajo nos aseguremos de que el cliente acept los trminos de
nuestra propuesta, mediante una carta que firma el representante legal de nuestro cliente en donde indica que
est de acuerdo con los trminos de dicha propuesta.

8. Asegurarnos que existe total independencia por parte de los miembros que realizarn el trabajo
de Auditora:
Para desarrollar un trabajo efectivo, el Auditor debe gozar de total independencia.
Algunas prcticas que no son buenas:

Estar en la nmina de la compaa.

Ser juez y parte.
Haber sido empleado del cliente en los ltimos dos aos.
Tener familiares empleados por nuestro cliente que puedan tener influencia significativa sobre
los estados financieros que vamos a auditar.
Tener algn tipo de relacin personal con algn funcionario del cliente que pueda tener
influencia significativa sobre los estados financieros.

BIBLIOGRAFIA

Lecturas Clave

12) Martnez, V, (2012) Cmo administrar nuestros contratos de auditoria en forma

efectiva? en Red de Conocimientos de Auditoria y Control Interno. Colombia, pp. 1-6.

13) (s. a). (2008). Ejemplo Carta Convenio Auditoria Edos. Financieros, pp. 1-9.

14) Normas Internacionales de Auditoria, Pronunciamientos Tcnicos. (2001). Planeacin de

una auditoria de estados financieros.

15) Puerres, I. (2009). Auditora Financiera en Ensayo. Mxico, pp. 1-5.