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01 Impuestos diferidos
Impuesto a la Renta NIC 12 = Seccin 29 de PYMES
Es la Ley que puede hacer pagar ms o menos Impuesto a la Renta.
LRTI:
Fiscal:
Financiero:
Diferencias:
- Temporarias
- Permanentes
Diferencias:
- Temporarias
- Permanentes
Activos Tributarios
VS
Pasivos Financieros
Pasivos Tributarios
Ejemplos:
- La Compaa ABC al 31-12-2013 provision USD$ 600.000 de inventario caducado (Farmacutico), el mismo que no pudo ser quemado po
USD$ 2.100.000; la Utilidad contable del 2014 es USD$ 2.300.000.
En el mes de marzo del 2014 se le autoriza la quema del inventario provisionado, la misma que est sustentada con la acta juramentad
Se pide:
- El Impuesto a la Renta corriente
- El Impuesto a la Renta diferido
- El Impuesto a la Renta del ejercicio
- Las Utilidades para accionistas para cada ao 2013 y 2014
PASO 1
12/31/2013
Conciliacin Contable
AF
Vs
AT
PASO 2
Conciliacin Tributaria 2013
Inventario Bruto:
Provisin:
Inventario neto:
Diferencia temporaria:
2,400,000.00
600,000.00
1,800,000.00
600,000.00
AF
1,800,000.00
1,800,000.00
-
2,400,000.00
Utilidad Contable 2013: 2,100,000.00
15% Trabajadores:
315,000.00
2,400,000.00
GND:
600,000.00
Diferencia temporaria
Base Imponible:
2,385,000.00
Deducible
Impuesto a la Renta causado corriente:
524,700.00
132,000.00
Conciliacin Tributaria 2014
Vs
AT
Utilidad Contable 2014: 2,300,000.00
2,400,000.00
15% Trabajadores:
345,000.00
- 600,000.00
Gasto deducible:
- 600,000.00
1,800,000.00
Base Imponible:
1,355,000.00
Impuesto a la Renta causado corriente:
298,100.00
132,000.00
- La Compaa ABC en el ao 2013 provisiona el 100% de sus empleados menores a 10 aos en jubilacin patronal cuyo valor es USD$ 60.0
la del 2013 es USD$ 80.000. La utilidad contable del 2013 es USD$ 1.500.000 y la utilidad del 2014 USD$ 1.600.000
Se pide:
- El Impuesto a la Renta corriente
- El Impuesto a la Renta diferido
- El Impuesto a la Renta del ejercicio
- Las Utilidades para accionistas para cada ao 2013 y 2014
PASO 1
PASO 2
Conciliacin Contable
Conciliacin Tributaria 2013
12/31/2013
AF
Vs
AT
Provisin JB < 10 aos
60,000.00
Utilidad Contable 2013: 1,500,000.00
Provisin JB > 10 aos
15% Trabajadores:
225,000.00
Provisin JB:
60,000.00
GND:
60,000.00
Diferencia temporaria: 60,000.00
Diferencia temporaria
Base Imponible:
1,335,000.00
Deducible
Impuesto a la Renta causado corriente:
293,700.00
Activo por Impuesto Diferido Jubilacin P.:
13,200.00
Conciliacin Tributaria 2014
12/31/2014
AF
Vs
AT
Utilidad Contable 2014: 1,600,000.00
Provisin JB < 10 aos
15% Trabajadores:
240,000.00
Provisin JB > 10 aos
80,000.00
80,000.00
Gasto deducible
- 60,000.00
Provisin JB:
80,000.00
80,000.00
Base Imponible:
1,300,000.00
Diferencia temporaria:
Impuesto a la Renta causado corriente:
286,000.00
Activo por Impuesto Diferido Inventarios:
13,200.00
579,700.00
- La compaa ABC provisiona el 100% de sus cuentas incobrables, el valor de la provisin USD$ 150.000 y el valor neto de la cartera es USD
Se pide:
- El Impuesto a la Renta corriente
- El Impuesto a la Renta diferido
- El Impuesto a la Renta del ejercicio
- Las Utilidades para accionistas para cada ao 2013 y 2014
PASO 1
PASO 2
Conciliacin Contable
Conciliacin Tributaria 2013
12/31/2013
AF
Vs
AT
Cartera del ao
6,150,000.00
6,150,000.00
Utilidad Contable 2013: 3,000,000.00
Provisin Incobrables
- 150,000.00
61,500.00
15% Trabajadores:
450,000.00
Saldo neto CxC:
6,000,000.00
6,088,500.00
GND:
88,500.00
Diferencia temporaria:
88,500.00
Diferencia temporaria
Base Imponible:
2,638,500.00
Deducible
Impuesto a la Renta causado corriente:
580,470.00
Activo por Impuesto Diferido CxC:
19,470.00
Conciliacin Tributaria 2014
12/31/2018
AF
Vs
AT
Utilidad Contable 2014: 3,500,000.00
Cartera del ao
6,150,000.00
6,150,000.00
15% Trabajadores:
525,000.00
Provisin Incobrables
- 150,000.00
- 150,000.00
Recuperacin:
- 88,500.00
Saldo neto CxC:
6,000,000.00
6,000,000.00
Base Imponible:
2,886,500.00
Diferencia temporaria:
Impuesto a la Renta causado corriente:
635,030.00
Activo por Impuesto Diferido Inventarios:
19,470.00
1,215,500.00
D La Compaa ABC al 31-12-2012 hace un revalo de un activo por 100.000 que se encontraba en 0, el perito contable establece una nueva vi
Datos adicionales:
Utilidad contable 2013 USD$ 1.200.000, Utilidad contables USD$ 2014 1.400.000
PASO 1
12/31/2013
Activos Fijos
Depreciacin Acumulado Activo neto
Diferencia temporaria: -
Conciliacin Contable
AF
Vs
AT
100,000.00
50,000.00
50,000.00
50,000.00
Diferencia temporaria
PASO 2
Conciliacin Tributaria 2013
Utilidad Contable 2013:
15% Trabajadores:
GND:
Base Imponible:
1,200,000.00
180,000.00
50,000.00
1,070,000.00
Deducible
Pasivo por IR diferido Revalo:
12/31/2014
Activos Fijos
Depreciacin Acumulado Activo neto
Diferencia temporaria:
AF
100,000.00
100,000.00
-
Vs
11,000.00
272,800.00
508,200.00
22,000.00
22,000.00
ORI
+ ORI
- Ingreso
2013
22,000.00
11,000.00
11,000.00
Ingreso IR
2014
11,000.00
11,000.00
Ingreso IR
E La compaa ABC en el 2013 realiza una provisin de VNR de USD$ 150.000 dejandole al inventario neto en USD$ 850.000, en el 2014 todo
al inventario neto en 700.000, en el 2015 todo el inventario provisionado es vendido.La Utilidad 2013 USD$ 2.000.000 y la del 2014 USD$
Se pide:
- El Impuesto a la Renta corriente
- El Impuesto a la Renta diferido
- El Impuesto a la Renta del ejercicio
PASO 1
PASO 2
Conciliacin Contable
Conciliacin Tributaria 2013
12/31/2013
AF
Vs
AT
Inventario Bruto:
1,000,000.00
1,000,000.00
Utilidad Contable 2013: 2,000,000.00
Provisin:
150,000.00
15% Trabajadores:
300,000.00
Inventario neto:
850,000.00
1,000,000.00
GND:
150,000.00
Diferencia temporaria:
150,000.00
Diferencia temporaria
Base Imponible:
1,850,000.00
Deducible
Impuesto a la Renta causado corriente:
407,000.00
Activo por Impuesto Diferido Inventarios:
33,000.00
Conciliacin Tributaria 2014
12/31/2014
AF
Vs
AT
Utilidad Contable 2014: 2,100,000.00
Inventario Bruto:
800,000.00
800,000.00
15% Trabajadores:
315,000.00
Provisin:
100,000.00
Recuperacin:
- 150,000.00
Inventario neto:
700,000.00
800,000.00
GND:
100,000.00
Diferencia temporaria:
100,000.00
Base Imponible:
1,735,000.00
381,700.00
F Ejercicio de prueba: Gastos de investigacin, en 2 aos por un valor de USD $ 100.000, con una utilidad del 2013 USD$ 1.000.000 y para el 2
Se pide:
- El Impuesto a la Renta corriente
- El Impuesto a la Renta diferido
- El Impuesto a la Renta del ejercicio
PASO 1
PASO 2
Conciliacin Contable
Conciliacin Tributaria 2013
12/31/2013
AF
Vs
AT
Costo Gastos Inv
100,000.00
Utilidad Contable 2013: 1,000,000.00
Amortizacin
50,000.00
15% Trabajadores:
150,000.00
Saldo:
50,000.00
GND:
50,000.00
Diferencia temporaria:
50,000.00
Diferencia temporaria
Base Imponible:
900,000.00
Deducible
Impuesto a la Renta causado corriente:
198,000.00
Activo por Impuesto Diferido Gastos Inv.:
11,000.00
Conciliacin Tributaria 2014
12/31/2014
AF
Vs
AT
Utilidad Contable 2014: 1,200,000.00
Costo Gastos Inv
100,000.00
15% Trabajadores:
180,000.00
Amortizacin
50,000.00
Recuperacin:
- 50,000.00
Saldo:
50,000.00
GND:
Diferencia temporaria:
50,000.00
Diferencia temporaria
Base Imponible:
970,000.00
213,400.00
100% Obligatorias
ismo que no pudo ser quemado porque todava no le entregan la autorizacin para hacerlo. La Utilidad contable del ao 2013 es.
sustentada con la acta juramentada tal y como lo establece la norma fiscal; el inventario neto al 31-12-2013 es de $USD 1.800.000.
PASO 3
Asientos Contables
12/31/2013
12/31/2014
315,000.00
524,700.00
132,000.00
345,000.00
298,100.00
132,000.00
Mayores Contables
Impuesto a la Renta del Ejercicio
2013 392,700.00
2014 430,100.00
n patronal cuyo valor es USD$ 60.000, en el 2014 todos llegan a cumplir 10 aos y la provisin del 2014 que le contiene a
USD$ 1.600.000
PASO 3
Asientos Contables
-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores
225,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 293,700.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Activo por IR diferido
13,200.00
Ingreso por IR diferido
12/31/2013
12/31/2014
225,000.00
293,700.00
13,200.00
240,000.00
286,000.00
13,200.00
Mayores Contables
Impuesto a la Renta del Ejercicio
2013 280,500.00
2014 299,200.00
y el valor neto de la cartera es USD$ 6.000.000. La utilidad contable del 2013 es USD$ 3.000.000 y del 2014 es USD$ 3.500.000.
PASO 3
Asientos Contables
-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores
450,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 580,470.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Activo por IR diferido
19,470.00
Ingreso por IR diferido
12/31/2013
12/31/2014
450,000.00
580,470.00
19,470.00
525,000.00
635,030.00
19,470.00
Mayores Contables
Impuesto a la Renta del Ejercicio
2013 561,000.00
2014 654,500.00
PASO 3
Asientos Contables
-------------------X-----------------Propiedad planta y equipo
100,000.00
ORI por revaluacin
-------------------X-----------------ORI por revaluacin de Activos fi 22,000.00
12/31/2012
100,000.00
22,000.00
12/31/2013
12/31/2014
180,000.00
235,400.00
11,000.00
210,000.00
272,800.00
11,000.00
Mayores Contables
Impuesto a la Renta del Ejercicio
2013 224,400.00
2014 261,800.00
en USD$ 850.000, en el 2014 todo el inventario provisionado es vendido, en el 2014 realiza una provisin por VNR por 100.000 dejndole
SD$ 2.000.000 y la del 2014 USD$ 2.100.000
PASO 3
Asientos Contables
-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores
300,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 407,000.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Activo por IR diferido
33,000.00
Ingreso por IR diferido
12/31/2013
12/31/2014
300,000.00
407,000.00
33,000.00
315,000.00
381,700.00
33,000.00
22,000.00
Mayores Contables
Impuesto a la Renta del Ejercicio
2013 374,000.00
2014 414,700.00
PASO 3
Asientos Contables
-------------------X-----------------Gasto 15% Trabajadores
150,000.00
CxP Trabajadores
-------------------X-----------------Impuesto a la renta causado corr 198,000.00
CxP SRI
-------------------X-----------------Activo por IR diferido
11,000.00
Ingreso por IR diferido
12/31/2013
12/31/2014
150,000.00
198,000.00
11,000.00
180,000.00
213,400.00
11,000.00
0.000 dejndole
Fiscal
Financiero
Otros
Base Legal
Fiscal
LRTI: Art. 1, Art. 8, Art. 9
Art. 7
Prueba Sustantiva
Desarrollo Matemtico
Ventas de computadores COMPAQ
20% Venta Servicios
Ajustes Contables
12,678,956.00
2,535,791.20
Debe
2,535,791.20
30%
760,737.36
Observaciones y Recomendaciones
Haber
MAS
2,535,791.20
Impuesto a la Renta
760,737.36
Anticipo minimo
Retencin en la fuente 1%
Retencin en la fuente 2%
1,775,053.84
Fiscal
LRTI: Art. 1, Art. 8, Art. 9
RALRTI: Art. 1, ART. 8,
Art. 14-23
Laboral
CT: Art. 97 y Art. 104
600,000.00
300,000.00
300,000.00
Fecha de corte:
12/31/2013
Fechas
1/1/2013
4/15/2013
10/1/2013
Financiera
NIC 18: p.7, p.14, p.20, p30
Tasa Referencial:
Fiscal
LRTI: Art. 1, Art. 8, Art. 9,
Art. 10. 1
Debe
23,449.81
114,110.60
Dividendo en exceso:
504,368.87
11,724.90
11,724.90
11,724.90
11,724.90
5,804.02
84,473.40
5,804.02
23,449.81
11,724.90
5,804.02
40,978.74
Costo:
Margen:
2.- Prueba de Cuantificacin Ingreso:
84,473.40
MENOS:
Impuesto a la Renta 22%
GND:
Anticipo Minimo
15,796.53
17,283.26
337.89
12,671.01
Riesgo Financiero
Fiscal
LRTI: Art. 1, Art. 8, Art. 9,
Art. 10 p1
Anticipo facturado
60,000.00
Transaccin de la Compaa
Bancos
Ventas
IVA en ventas
MAS
Impuesto a la renta 22%
67,200.00
60,000.00
7,200.00
Ventas
60,000.00
Anticipo Recibido (Pasivo por I. Dif)
60,000.00
Fiscal
1.- Prueba de Integridad
Reembolso de activo
LRTI: Art. 1, Art. 8, Art. 9,
Margen
Art. 10 #1, Art. 6 2.- Prueba de Cuantificacin
Ingreso:
RALRTI: Art. 1, ART. 8,
Art. 14-23, Art. 36
Fiscal
LRTI: Art. 1, Art. 8, Art. 9,
Art. 10 p1
Dividendo en exceso
Riesgo Financiero
120,000.00
7%
129,032.26
IVA en compras
IVA en ventas
Financiera
NIC 18: p.14
Anticipo minimo
Riesgo laboral 15%
Financiera
NIC 18: p.20
INGRESO OMITIDO
Omisin de ingresos
Gasto no deducible
Clculo No deducible
78,560.26
23,449.81
Ingresos anteriores
MARGEN
14,400.00
15,483.87
Transacciones de la Compaa
Cuentas por cobrar
Bancos
Retencin
Reembolso de gasto / incorrecto
MENOS
Impuesto a la renta 22%
134,400.00
133,200.00
1,200.00
120,000.00
14,400.00
144,516.13
543,000.00
543,000.00
8,742.30
17,283.26
11,220.00
9,000.00
1,689.03
36.13
1,354.84
Dividendo en exceso
5,988.39
Riesgo Financiero
120,000.00
9,032.26
15,483.87
504,990.00
116,147.70
119,460.00
235,607.70
Anticipo minimo
134,400.00
543,000.00
7%
Clculo Real
760,737.36
114,110.60
646,626.76
142,257.89
Haber
Financiera
NIC 18: p.20
25,357.91
Servicios
576,550.19
288,275.10
288,275.10
8%
Valor Actual:
Ventas a distribuidor Costa
Ventas a Paco
Ventas a distribuidor Sierra
Riesgo laboral
Riesgo Financiero
3,042.95
Diferencias:
Laboral
CT: Art. 97 y Art. 104
2.- Al ser IBM la lnea que ms dificultad tiene para ser vendida, la empresa
decidi conceder crdito y no cobrar intereses,
(Crdito seis meses sin intereses) poltica comercial de contado.
142,257.89
Realizar:
La sustitutiva del 101 ao 2012 y pagar al fisco lo que se debia, ms interes
Ajuste contable diciembrfe 2013 (resultados acumulado) para corregir error
A lo largo del tiempo, que existe entre la declaracin del 101 y lo reportado a la superintendencia de cas se va a ser cero
TABLA DE ANLISIS
Referencia
IR Corporativo
Transaccin o
Actividad de Anlisis
LRTI: Art. 10 # 9
IR Personal
RALRTI: Art. 28 # 1
NIIFs
LT: Art. 17
APORTES
Laboral:
CT: Art. 42, Art. 47,
Art. 95, Art. 97, Art. 104
Art. 111-116, Art. 308
Art. 184
Art. 196
BOS
PENAL
NMINA 2013
Base Legal
LSS:
Art. 2, Art. 10, Art. 11,
Art.13, Art. 14
Observaciones
Recomendaciones
1.1.Se evidencio riesgos fiscales,
Se debe Aportar al IESS lo que
laborales, sociales y penales
corresponde
por el hecho de no aportar
adecuadamente al IESS
2.Se determino BOS que fueron
beneficios especficos para un
sector de la empresa, por tanto
se convirti en un privilegio
para ciertos trabajadores que
debi ser aportado al IESS
3.Se determino exceso de B.O.S en
determinados empleados
cumpliendo lo establecido en el
Art. 14 L.S.S
LRTI
RALRTI
Cod Tribu
CT
CT
CT
CT
CT
CT
CT
CT
CT
LSS
LSS
LSS
LSS
LSS
Art. 10.9
Art. 28.1
Art. 17
Art 42
Art 47
Art 95
Art 97
Art 104
Art 111-116
Art 184
Art 196
Art 308
Art 2
Art 10
Art 11
Art 13
Art 14
Fondo de Reserva
Mandatario o Empleado
Sujetos de proteccin
Reglas de proteccin y exclusin
Materio gravada
Base presuntiva de aportacin
VALOR
349,200.00
24,500.00
198,000.00
75,000.00
29,100.00
7,592.00
19,280.00
18,000.00
9,000.00
10,200.00
12,000.00
29,100.00
52,750.00
DATOS DE EMPLEADOS
BOS PRESTACIN SOCIAL
NOMBRE DEL EMPLEADO
A
D
M
I
N
I
S
T
R
A
C
I
V
E
N
T
A
S
MENSUAL
MENSUAL
ANUAL
Alimentacin
Seguro de vida
Ropa de trabajo
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
85.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
60.00
360.00
TOTAL:
1,500.00
850.00
9,000.00
NOTA: TODOS ESTOS VALORES NO FUERON APORTADOS AL IESS
ANUAL
Capacitacin
600.00
600.00
800.00
800.00
800.00
800.00
800.00
800.00
800.00
800.00
450.00
200.00
180.00
180.00
180.00
180.00
250.00
290.00
290.00
290.00
1,200.00
1,890.00
1,900.00
2,100.00
2,100.00
19,280.00
MENSUAL
Transporte social
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
1,000.00
ANUAL
ANUAL
Dcimo tercer sueldo Dcimo cuarto sueldo
2,200.00
318.00
890.00
318.00
1,100.00
318.00
780.00
318.00
690.00
318.00
2,560.00
318.00
1,300.00
318.00
560.00
318.00
450.00
318.00
450.00
318.00
2,000.00
318.00
1,800.00
318.00
1,500.00
318.00
1,300.00
318.00
890.00
318.00
1,200.00
318.00
890.00
318.00
1,000.00
318.00
460.00
318.00
560.00
318.00
1,560.00
318.00
1,560.00
318.00
1,200.00
318.00
900.00
318.00
1,300.00
318.00
29,100.00
7,950.00
ANUAL
Fondos de reserva
2,200.00
890.00
1,100.00
780.00
690.00
2,560.00
1,300.00
560.00
450.00
450.00
2,000.00
1,800.00
1,500.00
1,300.00
890.00
1,200.00
890.00
1,000.00
460.00
560.00
1,560.00
1,560.00
1,200.00
900.00
1,300.00
29,100.00
PRUEBA 1 DE SENSIBILIDAD
VERIFICACIN DE RIESGOS LABORALES Y FISCALES
TRANSACCIN ESPECFICA
Gerencia general recibe honorarios
Gerencia de ventas recibe comisiones por honorarios
Gerencia administrativa recibe bono anual meta facturado
Tcnicos en sistemas facturan honorarios (8 diarias-jornada)
El personal en general recibe bono supermaxi en navidad, no aportan al IESS y fisco personal
Existe personal que constan en roles pero no existe evidencia de trabajo real en la empresa
Se reconoce al gerente general de la empresa gastos de vivienda y movilizacin, y no estn facturados
El subcontador de la empresa factura y trabaja 4 horas diarias, 20 semanal
El personal de la empresa recibe como beneficio cena navidea todos los aos
El personal recibe un bono meta todos los aos por poltica interna y no se aporta al IESS
RIESGO LABORAL
No
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
No
Si
RIESGO SOCIAL
No
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
No
Si
RIESGO FISCAL
No
Art. 11 LSS
Si
Si
Si
Art. 106 Reglamento fiscal
Si
Si
Si
Si
No
Si
PRUEBA 2 DE APORTACIN
PRUEBA GLOBAL DE APORTACIN
Concepto
Valor
Sueldos
Horas extra
Comisiones
Bono metas
Dcimo tercer sueldo
Dcimo cuarto sueldo
Capacitacin
Alimentacin
Ropa de trabajo
Seguro de vida
Transporte de carcter social
Fondos de reserva
349,200.00
24,500.00
198,000.00
75,000.00
29,100.00
7,592.00
19,280.00
18,000.00
9,000.00
10,200.00
12,000.00
29,100.00
646,700.00
78,574.05
52,750.00
RIESGO FISCAL:
RIESGO LABORAL:
RIESGO SOCIAL:
RIESGO PENAL:
Aporte al IESS
SI
NO
349,200.00
24,500.00
198,000.00
75,000.00
29,100.00
7,592.00
19,280.00
18,000.00
9,000.00
10,200.00
12,000.00
29,100.00
Diferencia en aporte patronal
25,824.05
GND
212,543.62
46,759.60
Impuesto pendiente de pago
Dcimo Tercero
17,711.97
Vacaciones
8,855.98
Se debe revisar los valores de las privisiones
Aporte Patronal
25,824.05
Aporte Personal
19,872.83
Fondos de Reserva
17,704.88
PORQUE
Observaciones
12.15
100
Diciembre
NOMBRE EMPLEADO
MATERIA GRAVA
IESS MENSUAL
2,200.00
890.00
1,100.00
780.00
690.00
2,560.00
1,300.00
560.00
450.00
450.00
2,000.00
1,800.00
1,500.00
1,300.00
890.00
1,200.00
890.00
1,000.00
460.00
560.00
1,560.00
1,560.00
1,200.00
900.00
1,300.00
29,100.00
LMITE DEL
20%
440.00
178.00
220.00
156.00
138.00
512.00
260.00
112.00
90.00
90.00
400.00
360.00
300.00
260.00
178.00
240.00
178.00
200.00
92.00
112.00
312.00
312.00
240.00
180.00
260.00
5,820.00
BOS MENSUALES
Alimentacin Ropa de Trabajo
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
60.00
30.00
1,500.00
Nota 1.
El seguro de vida es considerado un privilegio por lo tanto es un ingreso aportable y gravable
Seguro de Vida
85.00 Por mes y 10 trabajadores
GND
10,200.00
IR
2,244.00 Ms intereses y ms recargos
Nota 2.
Exceso Prueba 14 LSS
722.00 Mensual
GND
8,664.00 Anual
IR
1,906.08 Ms intereses y ms recargos
750.00
1,000.00
TOTAL
BOS MES
180.00
180.00
196.67
196.67
196.67
196.67
196.67
196.67
196.67
196.67
167.50
146.67
145.00
145.00
145.00
145.00
150.83
154.17
154.17
154.17
230.00
287.50
288.33
305.00
305.00
EXCESO
4,856.67
722.00
2.00
40.67
58.67
84.67
106.67
106.67
62.17
42.17
48.33
125.00
45.00
ede superar el
Base Legal
LRTI
Art. 10 #7
RALRTI
Art. 28 #6
NIC. 16
SEC. 17
NIC. 36
SEC. 27
Observaciones
Recomendaciones
LRTI
RALRTI
NIC 16
SEC 17
Art. 10.7
Depreciacin (Gastos deducibles)
Art. 28.6
Depreciacin de Activos Fijos (Gastos deducibles)
Propiedad, planta y equipo
Propiedad, planta y equipo
NIC 36
SEC 27
Deterioro
Deterioro
Gastos deducibles)
PRUEBA DE DETERIORO
OBJETO SOCIAL:
FECHA DETERIORO:
FECHA ADQUISICIN:
COMPRA:
VALOR DE RESCATE:
VIDA TIL:
PV ESTIMADO:
TASA:
PROYECCIN DE FLUJOS:
80,000.00
5,000.00 Siempre ser efectivo - flujo
Aos
5
10,000.00
12%
Criterio de Anlisis
Tasa WAAC
- costo medio ponderado de ca
- Tasa de descuento que se util
PASO 1
Deterioro es una "PRDIDA"
Cuando el Importe en Libros es mayor al Importe recuperable
Prdida por Deterioro =
Importe en libros =
Depreciacin =
67,500.00
12,500.00
PASO 2
Clculo del Importe Recuperable
Es el mayor valor entre el valor de mercado y el valor de uso
1.- Valor de mercado =
Negociacin CASABACA
Venta
11,000.00
PV ESTIMADO:
10,000.00
Ingresos
Egresos
Flujo Neto:
VA:
Valor Actual =
Valor de mercado =
Valor de USO =
Valor de USO =
Comisin
- 1,000.00
2
3
Agosto
Septiembre
### 3,000.00
### 2,000.00
1,000.00
1,000.00
980.30
970.59
4
Octubre
3,000.00
2,000.00
1,000.00
960.98
5
6
Noviembre Diciembre
### 8,000.00
### 2,000.00
1,000.00
6,000.00
951.47
5,652.27
Proyeccin de flujos futuros trados a valor presente mediante una tasa de descuento
PASO 3
1.- Si hay deterioro por que el importe en libros es mayor al importe recuperable
Prdida por deterioro
###
-------------- x -------------1,994.30
1,994.30
El deterioro es un GASTO NO DEDUCIBLE
5,505.70
67,500.00
73,005.70
TOTAL
10,505.70
mo valor recuperable
FISCAL
12/31/2013
-
Valor
599,000.00
789,000.00
567,000.00
278,000.00
167,000.00
195,467.00
Cuadro 1
Depreciacin de Saldos Iniciales:
CONCEPTO
VALOR
Edificios
Maquinaria
Vehculos
Equipos de Cmputo
Equipos de Oficina
789,000.00
546,600.00
265,400.00
148,000.00
150,467.00
TOTAL:
VALOR DE LA DEPRECIACIN
5%
10%
20%
33.33%
10%
39,450.00
54,660.00
53,080.00
49,328.40
15,046.70
1,899,467.00
211,565.10
Cuadro 2
Depreciacin de Adiciones:
FECHA
CONCEPTO
VALOR
2/1/2013
7/18/2013
4/3/2013
5/27/2013
VEHCULO
MAQUINARIA
EQUIPOS DE CMPUTO
EQUIPOS DE OFICINA
26,000.00
76,400.00
36,000.00
45,000.00
20%
10%
33.33%
10%
CONCEPTO
VALOR
4/2/2013
7/20/2013
12/31/2013
EQUIPOS DE CMPUTO
MAQUINARIA
VEHCULOS
17,000.00
56,000.00
13,400.00
33.33%
10%
20%
211,565.10
19,574.10
6,582.91
224,556.29
289,000.00
64,443.71
GND
29%
OBSERVACIONES
% SEGN FECHA
18%
4%
25%
6%
VALOR DE
DEPRECIACIN
OBSERVACIONES
4,766.67
3,183.33
8,999.10
2,625.00
19,574.10
% SEGN FECHA
25%
4%
0%
VALOR DE
DEPRECIACIN
4,249.58
2,333.33
6,582.91
OBSERVACIONES
COSTO DE VENTAS
Referencia Transaccin o Actividad de Anlisis Base Legal Pruebas Sustantivas Tributarias Observaciones
IR
Inventarios 2013
LRTI
Art. 10 # 1
NIIFs
1.- Valoracin
2.- Movimientos del Inventario
NIC. 2
Sec. 13
3.- Rotacin
4.- Caducidad
5.- Obsolesencia
6.- Medicin - VNR
Recomendaciones
NIC 2. p.34
1,200,000.00
1,600,000.00
1,675,000.00
1,125,000.00
SALIDAS DE INVENTARIOS
Costo de ventas
Gasto Promocin Inv.
Gasto Faltante Inv.
Gasto Autoconsumo Inv.
TOTAL SALIDAS
DIFERENCIA:
Margen:
Venta: