CIRCULAR N29 DEL 10 DE FEBRERO DE 1975

MATERIA : OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD.

En virtud del nuevo texto de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente desde el 1 de Enero de
1975, los siguientes grupos de contribuyentes han quedado sometidos a partir de dicha fecha a
la obligacin de acreditar su renta efectiva mediante contabilidad fidedigna.
A.- PEQUEOS INDUSTRIALES Y ARTESANOS.1.- Los pequeos industriales y artesanos acogidos a las disposiciones de la Ley N 17.386 y
sus modificaciones, deben declarar a partir del ao tributario 1976 las rentas efectivas que
obtengan en sus actividades industriales y artesanales para los fines da gravarlas con los
impuestos de Primera Categora, Global Complementario o Adicional, segn corresponda. En
consecuencia, aquellos contribuyentes que segn las normas de la Ley N 17.386 estaban
exentos de la obligacin de llevar contabilidad, debern llevarla ahora a partir del 1 de Enero
de 1975.
2.- Slo se eximen de la obligacin de llevar contabilidad las personas naturales propietarias de
un pequeo taller artesanal u obrero, cuyo capital efectivo al comienzo de cada ejercicio
comercial no exceda de 10 unidades tributarias anuales y que no empleen ms de 5 operarios.
Para el ejercicio comercial que se inicie el 1 de Enero de 1975, el lmite de capital efectivo
asciende a la suma de $4.401.840 (a valor de la UTM agosto/2009).
3.- Se aclara que los contribuyentes que se indican a continuacin estuvieron sometidos
durante el ao 1974 a la obligacin de llevar contabilidad fidedigna para los fines del impuesto
a la renta, ya que el rgimen especial establecido por el D.L. N 290, de 1974 rigi slo por los
aos tributarios 1972, 1973 y 1974:
a) Pequeos industriales y artesanos que presten servicios NO industriales, tales como:
garajes o talleres de reparacin de vehculos motorizados; talleres mecnicos dedicados a la
mantencin o reparacin de artefactos elctricos, radios, televisores, sanitarios, vulcanizaciones, etc.; talleres de carpintera, barnizados y arreglos de mu eb le s en general;
confeccin de llaves, arreglos de chapas y cerraduras; lavanderas y tintoreras domsticas,
lava secos y otros enumerados en la Circular N 21, de 1974;
b) Establecimientos de peluqueras y salones de belleza;
c) Profesionales del ramo de peluquera que trabajan en forme independiente, con o sin
ayudante, tales como peluqueros, barberos, peinadores, permanentistas, tintoreros y
masajistas de peluquera, manicuros y pedicuros.
A partir del ao tributario 1975, los contribuyentes indicados deben tributar segn las
normas generales de la Ley de Impuesto a la Renta en base a renta efectiva demostrada
segn contabilidad fidedigna, salvo que renan Ios requisitos establecidos en el N 2 de
esta letra, puesto que en tal circunstancia, quedan eximidos de la obligacin de llevar
contabilidad.

B.- PEQUEA MINERIA.1.- Los mineros sometidos a las disposiciones de las leyes Ns. 10.270 y 11.127, cuyo
capital en maquinarias y equipos exceda de la cantidad equivalente a 100 unidades
tributarias anuales y siempre que sus ventas anuales sobrepasen de 400 unidades
tributarlas anuales, calculadas estas a su valor promedio en el ao respectivo, debern
llevar contabilidad a contar del 1 de enero de 1975 puesto que este grupo de
contribuyentes deber tributar en base a su renta efectiva.

2.- Los mineros sometidos a las disposiciones de las leyes mencionadas en el nmero
anterior, cuyo capital en maquinarias y equipos y el monto de sus ventas anuales no
excedan de los lmites indicados en dicho nmero, no tienen obligacin de llevar
contabilidad porque su tributacin no es en base a la renta efectiva.
C.- SOCIEDADES ANONIMAS QUE EXPLOTEN CAMIONES.Las sociedades annimas que exploten camiones destinados a efectuar fletes de terceros,
deben comenzar a llevar contabilidad fidedigna desde al 1 de Enero de 1975, en forma
obligatoria, toda vez que a partir de dicha fecha quedan sometidas a las normas generales
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, lo cual implica declarar su renta efectiva para los fines
de los impuestos de Primera Categora y tasa adicional del artculo 21.
D.- EMPRESAS QUE PERTENECEN AL FISCO, A INSTITUCIONES FISCALES,
SEMIFISCALES, MUNICIPALIDADES Y OTRAS.
1.- las empresas que pertenezcan al Fisco, a instituciones fiscales o semifiscales, a
instituciones fiscales y semifiscales de administracin autnomas y a organismos
autnomos del Estado y a las municipalidades, quedan sometidas, a partir del 1 de enero
de 1975, a la obligacin de llevar contabilidad fidedigna para los fines del impuesto a la
renta. Ello en atencin a que en virtud del nuevo texto de la Ley de Impuesto a la Renta se
ha derogado la exencin del impuesto de Primera Categora que favoreca a las citadas
empresas segn el N 2 del artculo 34 del anterior texto. Esto implica qua las citadas
empresas deben comenzar a tributar desde los ejercicios financieros que finalicen a contar
del 1 de Enero de 1975 con los impuestos generales de la Ley de la Renta en base a la
renta efectiva.
2.- En igual situacin a la comentada en el nmero anterior se encuentran las empresas que
pertenezcan a las instituciones de beneficencia, ahorro y previsin social.
E.- INSTITUCIONES FISCALES, SEMIFISCALES, ORGANISMOS AUTNOMOS,
MUNICIPALIDADES, INSTITUCIONES DE PREVISIN SOCIAL, DE BENEFICIENCIA Y
OTRAS.
1.- Las siguientes instituciones deben comenzar a llevar contabilidad fidedigna desde al 1
de Enero de 1975, solo cuando obtengan rentas provenientes de actividades industriales,
comerciales, mineras y otras clasificadas en los Ns 3 y 4 del artculo 20 de la Ley de la
Renta, aun cuando no las obtengan, a travs de empresas que les pertenezcan:
a) Instituciones fiscales y semifiscales, incluso las de administracin autnoma, instituciones
y organismos autnomos del Estado y las municipalidades;
b) Instituciones exentas por leyes especiales;
c) Instituciones de beneficencia, ahorro y previsin social;
d) La Asociacin de Boy Scouts de Chile, y
e) Las instituciones de Socorros Mutuos afiliadas a la Confederacin Mutualista de Chile.
2.- La obligacin de llevar contabilidad fidedigna para las instituciones mencionadas emana de
lo dispuesto por el inciso final del artculo 40 del nuevo texto de la Ley de Impuesto a la Renta
que deja sin efecto la exencin del impuesto de Primera Categora respecto de las rentas
clasificadas en los Ns. 3 y 4 del artculo 20 de la misma ley que obtengan las instituciones ya
mencionadas.

F.- SISTEMA DE CONTABILIDAD.1.- En general, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad fidedigna deben hacerlo
mediante un sistema de contabilidad completa, es decir, aquella que comprende Ios libros Caja,
Diario, Mayor e Inventarios y Balances o sus equivalentes, sin perjuicio de los libros auxiliares
que exija la ley o el Servicio de Impuestos Internos, tales como al libro de Ventas Diarias, el de
Remuneraciones, etc.
2. - Los libros de contabilidad pueden ser sustituidos por hojas sueltas, para el registro manual
o mecnico de las operaciones, precaviendo las garantas necesarias para resguardar
debidamente el inters fiscal y siempre que as se autorice por el Director Regional
correspondiente.
3. - Los libros de contabilidad o sus sustitutos deben ser timbrados segn lo previsto en la Ley
de Impuesto de Timbres, Estampillas y Papel Sellado.
G.- CONTRIBUYENTES LIBERADOS DE LA OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD.
Se encuentran liberados de la obligacin de llevar contabilidad los siguientes contribuyentes:
a. Los pequeos mineros artesanales" a que se refiere el artculo 22 N 1;
b. Los "pequeos mineros" a que se refiere el artculo 34 No 1, cuando opten por
acogerse a la renta presunta;
c. Los "pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va pblica", a que se
refiere el artculo 22 N 2;
d. Los "suplementeros" a que se refiere el artculo 22 N3;
e. Los "propietarios de un taller artesanal u obrero", a que se refiere el artculo 22 N
4;
f. Los empresarios personas naturales y sociedades de personas que exploten
vehculos destinados al transporte de pasajeros o carga, tales como: microbuses,
taxis, taxibuses, automviles, station wagons, furgones o camionetas;
g. Los empresarios personas naturales o sociedades de personas que explotan
camiones.
La liberacin de llevar contabilidad es sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 71 de la
Ley de Impuesto a la Renta.
En efecto, dicho artculo seala que si el contribuyente alegare que sus ingresos o
inversiones provienen de rentas exentas de impuesto o afectas a impuestos sustitutivos o
de rentas efectivas superiores a las presumidas de derecho, deber acreditarlo mediante
contabilidad fidedigna.