Diapos Planeacion Tributaria PDF

PLANEACIN TRIBUTARIA
AUDITORA TRIBUTARIA
Sonia Camila Herrera Aguilar
Cd. 49577
Disciplina
Racionalizar Cargas
Tributarias
Decidir
anticipadamente el
curso de accin para
lograr los OBJETIVOS de
la organizacin
NO son conductas de
evasin
OBJETIVOS GENERALES
Servir de Herramienta y Soporte a la Gestin
Brindar Apoyo a la Toma de Decisiones
Optimizar la carga tributaria
Identificar y medir el riesgo tributario

Adoptar Estrategias de Forma Anticipada
OBJETIVOS ESPECFICOS
Cuantificar anticipadamente las obligaciones tributarias
Identificar y sealar anticipadamente los mecanismos que

permiten el cumplimiento de obligaciones fiscales
Establecer si utilizan o pueden utilizar tratamientos
tributarios que optimizan y racionalizan sus obligaciones
fiscales.
Identificar operaciones que implican contingencia fiscal,
medir su impacto y sealar tiempo futuro de exposicin .
IMPORTANCIA Y EFECTIVIDAD
Momento
adecuado para
realizacin de
operaciones
Opciones
sustentadas de
racionalizacin
fiscal
Alternativas que
logren mnimo
impacto
econmico y
administrativo
La condicin o situacin jurdica del ente materia
de estudio
Obligaciones tributarias sustantivas y formales
Responsabilidades imputables a administradores, asociados y

colaboradores
Realizacin eficaz de la planeacin Conocimiento

profundo del cliente en su dimensin jurdica
Ubicacin geogrfica de la principal
y las sucursales
Beneficios tributarios en el impuesto sobre la
renta por ubicacin.
Exencin parcial o total por impuestos de
industria y comercio y/o predial.
Responsabilidades por ubicacin
Esquema para evitar o aminorar doble o

mltiple tributacin si se desarrollan
Actividades en el exterior.
Bienes y/o servicios que vende
Identificar oportunidades y/o responsabilidades tributarias
Tipo de bienes y/o servicios que se comercian
Mercado y Competencia
Opera en condicin de monopolio, oligopolio o
competencia plena Evaluar precios y distribucin.
Las Operaciones realizadas en determinados mercados
influye sobre ciertos impuestos.
Operaciones entre vinculados econmicos
Estrategias de desarrollo consideradas
Mercados de venta para expansin interna y externa

Mercados de suministro internos y externos.
Sistemas o formatos de expansin considerados
Operaciones con partes relacionadas internas y externas
Presupuesto de inversin
Tipo, monto y oportunidad de las inversiones para Optimizar
beneficios existentes
Legislacin nacional Beneficios para determinadas
inversiones
Inversiones con beneficio extendido
Inversiones sin beneficio extendido
Presupuesto general y presupuesto fiscal
Presupuesto general
Expresin cuantificada
de los planes
empresariales
Presupuesto
fiscal
Incorpora beneficios y
aspectos que la
normatividad permite
Actividad de la empresa es dinmica Verificar

peridicamente la ejecucin presupuestal
Racionalizacin de la carga tributaria
Difiriendo la carga
impositiva
Evitando la carga
impositiva
Diferimiento de la carga impositiva
Obligacin Tributaria
Valor
presente
No incurrir en
costos financieros
innecesarios
Recursos generados
por el diferimiento
creen valor
mediante su uso en
la actividad
productiva
Valor
futuro (en
trminos
nominales)
Fortalecer los
ndices de gestin
financiera
Diferimiento de la carga impositiva
Medidas que permiten el diferimiento de una
obligacin tributaria:
Ventas a plazos
Enajenacin de inmuebles
Uso del mecanismo combinado para cuantificar la
provisin de cartera
Obtener disminucin del anticipo de impuesto de renta
Uso de calendarios empresariales para el pago de
impuestos
Depreciacin fiscal superior a la contable
Adquisicin de Activos Fijos usados depreciando en el
trmino de vida restante
Evaluar la pertinencia legal de
Evitar la carga impositiva

Operaciones en las que no se realice el
hecho generador
Operaciones excluidas, exoneradas o no
gravadas
Uso de minoraciones estructurales
Uso de beneficios tributarios

Uso de mecanismos contractuales
Evitar la carga impositiva Impuesto sobre la
RENTA
Ingresos no
constitutivos de
renta
Partidas no
consideradas
como ingreso
Gastos deducibles
sin que sea
necesario acreditar
relacin de
causalidad
Rentas exentas
Descuentos
tributarios
Rgimen
tributario especial
Rgimen de Zonas
Francas
Costos tericos o
presuntos
Evitar la carga impositiva Impuesto sobre las
VENTAS
Ingresos en que no
se presenta el hecho
generador
Ingresos excluidos
Ingresos gravados
con tarifa inferior a
la general
Ingresos exentos con

derecho a
devolucin
Ingresos exentos sin

derecho a
devolucin
Con derecho a
devolucin de IVA
Compra de tarjetas
dbito/crdito
Con devolucin de IVA

pagado Adq. de
materiales de
construccin
Actividades de base
gravable especial
Evitar la carga impositiva Retencin en la
Fuente RENTA
Operaciones sin retencin en razn del mecanismo de
transaccin utilizado
Disminucin de la base de retencin segn la actividad

desarrollada
Personas vinculadas laboralmente
Pagos a trabajadores no vinculados laboralmente
Base de retencin y/o tarifa diferente modalidad contractual
utilizada o el tipo de operacin realizada
DIFERIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
V
e
n
t
a
s
a
P
l
a
z
o
s
Pago por
instalamentos
(cuotas fijas
peridicas)
Plazo de recuperacin
es mayor a dos
periodos fiscales
Riesgos por
morosidad, no pago,
perdida total o parcial
del bien o servicio
Operacin financiada
directamente por el
vendedor
Ventas a Plazos
Cada instalamento
(pago) recibido
tiene 2 partes:
Estatuto Tributario
Art 95, 275, 278
Costo
Utilidad Bruta
Ejemplo: Venta de libros a plazos
Venta
$ 1.000
Costo de ventas
$ 400
Gastos de admn. y ventas
25% de los ingresos
Venta realizada en el ao 1, se pacto el pago en 15 cuotas
50% fueron recaudadas en el ao 1
50% fueron recaudadas en el ao 2
Tasa nominal de tributacin
33%
Si se utiliza el sistema de causacin el valor de la obligacin en el ao 1 sera:
$1000
Venta
Costo
400
Utilidad Bruta
600
Gastos 25%
250
Renta Lquida
350
Impuesto renta 33%
115,5
Valor de la obligacin a diciembre 31 de ao 1
$115,5
Si se utiliza el sistema de ventas a plazos:

Concepto
Ventas
Costo
Utilidad Bruta
Gastos
Renta Lquida
Impuesto renta
Ao 1
500
200
300
125
175
57,75
Ao 2
500
200
300
125
175
57,75
Total
1.000
400
600
250
350
115,5
Valor del
impuesto
Sistema de
Causacin
Valor del
impuesto
Sistema de
Ventas a plazos
Igual, Porque
la tasa
nominal del
impuesto es
la misma
EL VALOR PRESENTE DE LA OBLIGACIN SER IGUAL AL VALOR

NOMINAL FUTURO SI LA TASA NOMINAL DE TRIBUTACIN EN AMBOS
MOMENTOS ES IGUAL.
Comportamiento del IVA en el Sistema de Venta a Plazos
No se puede
diferir
Tributo
generado en
el momento
en que
primero
suceda
Fecha de
emisin de
la factura.
Momento de
la entrega
Bien o Servicio vendido a plazos
- Est gravado.
- Vendedor Pertenece al Rgimen Comn
Se puede diferir el pago del impuesto de
renta ms NO el del IVA.
En la cuota inicial, recaudar el IVA en su

totalidad.
Satisfacer obligacin correspondiente
Bien cuyo precio de venta al pblico sin IVA es $2.000:
Concepto
Precio sin IVA
IVA
Precio con IVA
Cuota inicial mnima ($)
Cuota inicial mnima
(%)
Tarifa del 10%
Tarifa del 16%
$2.000
200
2.200
200
$2.000
320
2.320
320
9,09%
13,79%
Promesa de
compraventa
VENTA DE
INMUEBLES
Inscripcin
en el registro
inmobiliario
Firma de la
escritura
pblica
El precio que se toma en consideracin es el consignado en la escritura
pblica
La autoridad tributaria puede cuestionar y establecer un precio de venta
diferente si concurre alguna de las siguientes circunstancias
La administracin
tributaria descubre que
el valor de la operacin
es superior al de la
escritura pblica (doc.
Privado, Comprobantes,
Promesa de Venta)
Construccin de indicios
para inferir un precio de
venta superior
Transacciones
financieras
Valor Comercial
Comprobacin
directa
Comprobacin
Indirecta
La DIAN no obliga
a provisionar con
un determinado
sistema en forma
excluyente
PROVISIN
DE CARTERA
(Combinacin
de mtodos)
No se debe hacer
uso simultaneo
sobre las mismas
cuentas
Es posible el uso
simultaneo de los
dos mtodos en
el periodo fiscal
DOCTRINA UTILIZADA COMO SOPORTE JURIDICO A FIN DE OPTIMIZAR LA DEDUCCION POR
PROVISION DE CARTERA
VALOR
0-30
$ 50.000.000
0%
METODO
GENERAL
$ 0,00
31-60
$ 65.700.000
0%
$ 0,00
$ 0,00
$ 0,00
61-90
$ 68.000.000
0%
$ 0,00
$ 0,00
$ 0,00
91-180
$ 80.000.000
5%
$ 4.000.000,00
$ 0,00
$ 4.000.000,00
181-360
$ 82.000.000 10%
$ 8.200.000,00
$ 0,00
$ 8.200.000,00
> 360
$ 40.000.000 15%
$ 6.000.000,00
$ 0,00
$ 0,00
> 360
$ 40.000.000 33%
TOTAL
$ 385.700.000
EDAD
METODO
COMBINADOS
INDIVIDUAL
$ 0,00
$ 0,00
$ 13.200.000,00 $ 13.200.000,00
$ 18.200.000,00 $ 13.200.000,00 $ 25.400.000,00
METODO COMBINADO vs METODO GENERAL
Deduccin en mtodo combinado
$ 25.400.000,00
Deduccin en mtodo general
$ 18.200.000,00
Diferencia
$ 7.200.000,00
Ahorro en impuestos
$ 2.376.000,00
METODO COMBINADO vs METODO INDIVIDUAL
Deduccin en mtodo combinado
$ 25.400.000,00
Deduccin en mtodo general
$ 13.200.000,00
Diferencia
$ 12.200.000,00
Ahorro en impuestos
$ 4.026.000,00
Se efecta un diferimiento de la obligacin tributaria siempre y
cuando la base no sea determinada por la Renta Presuntiva sino
que haya prevalecido el sistema ordinario
Mayor valor de la
obligacin en el
ao en que se le
reconoce
DISMINUCIN
DEL ANTICIPO
Se difiere la
obligacin
tributaria
pospone el pago
por el termino
de un ao
El Contribuyente
logra un menor
valor erogado en
el ao
inmediatamente
siguiente
Ejemplo Anticipo de Imporenta
Impuesto ao 1
$ 100,00
Anticipo ao 2 (75%)
Valor erogacin
$ 175,00
Impuesto ao 2
$ 150,00
Anticipo ao 3 (75%)
$ 112,50
Anticipo ao 2
Erogacin
75,00
$ (75,00)
$ 187,50
Facultad para disminuir el anticipo del Impuesto de Renta
Administrador
de impuestos
Mediante
Resolucin
Requisitos
de Fondo
(Condicin
Econmica)
Requisitos
de Forma
(Solicitud
y Pruebas)
Respuesta
a solicitud
2 meses
De Fondo
De Forma
Ingresos de los 3 primeros meses sean

inferiores al 15% de los del ao anterior
Ingresos de los 6 primeros meses sean
inferiores al 25% de los del ao anterior.
Pruebas que permitan verificar sus

ingresos del ao anterior y los del ao
gravable.
Impuesto de Renta Ao 1
Anticipo Ao 2
$ 100,00
$ 60,00
Ingresos ao 1
Ing. 3 primeros meses del ao 2
$ 5.000,00
$ 600,00
Relacin de los ingresos
12,00%
Resolucin aprueba disminucin
40,00
Valor de la obligacin
160,00
Menor valor del anticipo

Valor obligacin
$
$
(40,00)
120,00
La resolucin
que acepta la
disminucin es
despus de
que el
contribuyente
ha presentado
la declaracin,
pero al ser un
acto
administrativo,
permite ajustar
el valor de la
obligacin
inicial
Calendarios Empresariales para Pago de Impuestos
Permitido
para pago de
IVA y Rete
fuente
Restringida
para Rgimen
Comn y
Agentes
Retenedores
Requisitos para el uso de calendarios empresariales:
a.
El primer mes del ao debe comenzar el 01 de

Enero
b.
Los meses deben cerrar 5 das antes o despus del

ultimo da de cada mes
c.
El ultimo mes debe cerrar el 31 de Diciembre
La sociedad
Ltda., ha confeccionado un calendario propio, ha
dispuesto que todos los perodos excepto diciembre, culminen cinco
das calendario antes de terminar el respectivo mes.
Durante enero presenta la siguiente situacin:
Retenciones por pagar causadas hasta da 25
$200.000.000
Retenciones por pagar causadas da 26 hasta el ultimo da del mes $15.000.000
El uso de calendarios empresariales es una medida orientada a

facilitar el cumplimiento de la Obligacin Tributaria, lo que se
consigue con este medio es posponer el pago de obligaciones
tributarias por un termino de tiempo.
Depreciacin Fiscal Diferente a Contable
Solicitar en la
declaracin cuotas
de depreciacin
diferentes a las
registradas en el ER
Una suma igual al

70% del mayor valor
solicitado
Las utilidades
deben destinarse
como reserva no
distribuible
Las entidades pueden usar contablemente el sistema de lnea recta pero
cuando utilizan su PPyE en turnos adicionales puede solicitar alcuotas
incrementadas en un 25% en su declaracin fiscal correspondiente.
Ejemplo:
Una sociedad adquiere una maquina por valor de $100.000.000,
Contablemente reconoce la depreciacin por el mtodo de lnea recta
(10% anual). Dado que la maquina labora en 3 turnos, fiscalmente
puede incrementar la cuota de depreciacin anual al 15%
DEPRECIACIN CONTABLE
Aos 1 a 10
$ 10.000.000 por ao
DEPRECIACIN FISCAL
Aos 1 a 6
$ 15.000.000 por ao
Ao 7
$ 10.000.000
Aos 8 a 10
$0
La mayor depreciacin Fiscal sobre la contable genera
Un ahorro
Menor Valor del Impuesto
GRACIAS
Que es planeacin
tributaria y cual es su
objetivo?

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PLANEACIN TRIBUTARIA

Identificar y medir el riesgo tributario

Identificar y sealar anticipadamente los mecanismos que

Responsabilidades imputables a administradores, asociados y

Realizacin eficaz de la planeacin Conocimiento

Responsabilidades por ubicacin

Esquema para evitar o aminorar doble o

Mercados de venta para expansin interna y externa

Actividad de la empresa es dinmica Verificar

Evitar la carga impositiva

Uso de beneficios tributarios

Ingresos exentos con

Ingresos exentos sin

Con devolucin de IVA

Disminucin de la base de retencin segn la actividad

Impuesto renta 33%

Valor de la obligacin a diciembre 31 de ao 1

Si se utiliza el sistema de ventas a plazos:

EL VALOR PRESENTE DE LA OBLIGACIN SER IGUAL AL VALOR

En la cuota inicial, recaudar el IVA en su

Bien cuyo precio de venta al pblico sin IVA es $2.000:

Tarifa del 10%

Tarifa del 16%

Ingresos de los 3 primeros meses sean

Pruebas que permitan verificar sus

Relacin de los ingresos

Resolucin aprueba disminucin

Menor valor del anticipo

El primer mes del ao debe comenzar el 01 de

Los meses deben cerrar 5 das antes o despus del

El ultimo mes debe cerrar el 31 de Diciembre

El uso de calendarios empresariales es una medida orientada a

Una suma igual al

Menor Valor del Impuesto

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