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Esta NIA establece normas y lineamientos para obtener una comprensin de los sistemas de
contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditora y sus componentes: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
El auditor deber obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control
interno suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo. El
auditor deber usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditora y disear los
procedimientos de auditora para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente
bajo.
tanto el riesgo inherente como el de control son evaluados como altos, el auditor necesita
considerar si los procedimientos sustantivos pueden brindar suficiente evidencia apropiada
de auditora para reducir el riesgo de deteccin, y por tanto el riesgo de auditora, a un nivel
aceptablemente bajo. Cuando el auditor determina que el riesgo de deteccin respecto de
una aseveracin de los estados financieros para el saldo de una cuenta o clase de
transacciones de importancia relativa, no puede ser reducido a un nivel aceptablemente
bajo, el auditor debera expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin.
Comunicacin de debilidades: Como resultado de obtener una comprensin de los sistemas
de contabilidad y de control interno y de las pruebas de control, el auditor puede detectar
debilidades en los sistemas. El auditor debera informar a la administracin, tan pronto sea
factible y a un apropiado nivel de responsabilidad, sobre las debilidades de importancia en
el diseo u operacin de los sistemas de contabilidad y de control interno, que hayan
llegado a la atencin del auditor. La comunicacin a la administracin de las debilidades de
importancia ordinariamente seria por escrito. Sin embargo, si el auditor juzga que la
comunicacin oral es apropiada, dicha comunicacin seria documentada en los papeles de
trabajo de la auditora. Es importante indicar en la comunicacin que slo han sido
reportadas debilidades que han llegado a la atencin del auditor como un resultado de la
auditora y que el examen no ha sido diseado para determinar lo adecuado del control
interno para fines de la administracin.
Ilustracin de la interrelacin de los componentes del riesgo de auditora
La siguiente tabla muestra cmo puede variar el nivel aceptable de riesgo de deteccin,
basado en evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
La evaluacin del auditor del riesgo es:
La evaluacin del
auditor del riesgo
inherente
Alta
Media
Baja
Alta
Lo ms baja
Ms baja
Media
Media
Ms baja
Media
Ms alta
Baja
Media
Ms alta
Lo ms alta