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INSA
#1
#2
#7
#10
#21
#25
Seccin: B
NDICE
INTRODUCCIN.............................................................................................................................................. i
El COASEGURO .............................................................................................................................................. 1
1. NATURALEZA: ........................................................................................................................................ 1
2. DEFINICIONES:....................................................................................................................................... 2
3. Objetivos ............................................................................................................................................... 2
4. Importancia ........................................................................................................................................... 2
5. Caractersticas ....................................................................................................................................... 3
6. Tipos ...................................................................................................................................................... 3
7. Formas de celebrar un contrato ........................................................................................................... 3
8. Sujetos que intervienen en el Coaseguro ............................................................................................. 3
9. Marco Legal ........................................................................................................................................... 4
10. CONTABILIZACIO DEL COASEGURO CEDIDO. ...................................................................................... 4
11. CONTABILIZACIN DEL COASEGURO ACEPTADO ............................................................................. 16
CONCLUSIN................................................................................................................................................. A
BIBLIOGRAFA................................................................................................................................................ B
INTRODUCCIN
El COASEGURO
1. NATURALEZA:
Aunque el Cdigo de Comercio la operacin de coaseguros no est definida
expresadamente, en la operaciones que realizan las compaas de seguro, el
coaseguro es normal.
En el coaseguro son varias las entidades aseguradoras las que participan en la
cobertura parcial del riesgo, resultando cada una de las entidades coaseguradoras que
intervienen en la operacin, directamente responsables frente al asegurado t en la
parte proporcional del riesgo asumido por las mismas.
Formas de coaseguro. Garca Esteban F en su libro Contabilidad de Seguros en
relacin al coaseguro dice en la prctica comercial del coaseguro puede darse
diversos supuestos:
1. Que cada coasegurador suscriba su correspondiente pliza por la parte del
capital asegurado que cubra, emitiendo adems, los correspondientes recibos
de prima a su vencimiento y pagando en consecuencia, directamente al
asegurado. La parte importante del siniestro que corre a su cargo. Este
planeamiento es el menos usual en el mercado; y en el aspecto contable no se
origina variante alguna sobre las operaciones del seguro directo, ya que no
surge relacin econmica alguna entre las diversas entidades coaseguradoras
que intervienen en la operacin.
2. La prctica comercial ha impuesto por comodidad administrativa, la costumbre
con un porcentaje mayor en el capital total asegurado, y que suele denominar
abridora; la que suscribe directamente con el asegurado, en nombre propio y
en representacin a su vez de las restantes entidades coaseguradoras, una sola
pliza, en la cual figura la relacin detallada de cada una de las entidades que
interviene en el contrato y su porcentaje de participacin en el capital asegurado.
En este caso es solo la abridora la que se entiende directamente con el asegurado a
efectos administrativos, emitindose un solo recibo por el importe de la prima y gastos
correspondientes al total del capital asegurado. Incluso en el caso de ocurrencia de un
siniestro, puede ser la abridora la que directamente liquide al asegurado el importe
total del mismo, sin perjuicio de repercutir posteriormente a cada coaseguradora la
parte correspondiente a su cargo.
Esta forma de operacin no vicia en absoluto las relaciones jurdicas directas existentes
entre el asegurado y cada una de las entidades coaseguradoras.
2. DEFINICIONES:
Participacin de dos o ms instituciones en un mismo riesgo, derivados de contratos
realizados por cada institucin con el asegurado
tiene lugar cuando la cobertura de un mismo inters, ante un riesgo determinado, corre
a argo de diferentes aseguradores quienes se ponen de acuerdo previamente sobre el
porcentaje asumido por cada uno de ellos
Suele utilizarse esta frmula para asegurar intereses que, por su elevada cuanta u
otras circunstancias, hacen poco aconsejable la cobertura por un solo asegurador
En efecto, en el coaseguro las compaas asumen cantidades importantes que por s
solas no podran soportar, y a diferencia del reaseguro la responsabilidad con el
asegurado es directa y en caso de siniestro el asegurado ante inconformidades en el
pago, puede demandar directamente al coasegurador.
En el coaseguro existen varias compaas que cubren un solo riesgo y responden
cada una con la parte o proporcin que asumen; as, para una suma aseguradora de
$20, 000,000.00 puede dispersarse entre cuatro coaseguradores con una participacin
del 25% cada uno.
3. Objetivos
Soportar de forma integral todas las fases del negocio del coaseguro y reducir la
complejidad administrativa para las entidades aseguradoras.
Contribuir a la mejora de la eficacia global del negocio, facilitando la
coordinacin de las entidades que participan en el coaseguro.
Lograr una reduccin de los costos en la gestin del coaseguro al automatizar
los intercambios de informacin y dar soporte informtico a la ejecucin de los
procesos.
Aumentar la agilidad del proceso de gestin del coaseguro, mejorando tambin
su fiabilidad.
4. Importancia
La importancia del coaseguro radica en los siguientes aspectos:
5. Caractersticas
6. Tipos
El coaseguro puede ser cedido o aceptado.
Es la compaa que cede a las dems las primas que les corresponden con base a los
porcentajes de participacin y al mismo tiempo cobra al resto un porcentaje sobre las
primas cedidas en concepto de comisin por coaseguro y por los gastos en que incurre
por administrar la pliza.
El coaseguro se trabaja a travs de una sola pliza mediante la cual un coasegurador
se encarga de cobrar las primas y cancelar los siniestros, se convierte en la compaa
abridora del contrato que por lo general, es la que realiza el negocio con el
coasegurado.
Compaa Aceptante o coaseguradores
Es aquella que mediante su participacin asume el porcentaje cedido por la compaa
lder y verifica a travs de la cuenta corriente las operaciones derivadas del negocio
que esta realiza. Esta forma de operacin no vicia en absoluto las acciones jurdicas
directas existentes entre el asegurado y cada una de las entidades coaseguradoras.
El envo de las primas cedidas se efecta hasta que el asegurado realiza el pago a la
abridora, porque antes de este hecho no existe plena seguridad de que se concretice el
ingreso.
9. Marco Legal
En la actualidad no existen regulaciones especficas aplicables al coaseguro, porque es
considerado como un seguro directo, por lo tanto, se le aplican todas las disposiciones
que regulan al seguro.
ASEGURADORA CUSCATLECA, S, A.
FECHA: 15/03/13
CONCEPTO
COMPROBANTE # 1
PARCIAL
DEBE
HABER
$22,600.00
$22,600.00
140615 CALDERAS
$22,600.00
$22,600.00
$5,000.00
$5,000.00
$5,000.00
$5,000.00
29 OTROS PASIVOS
$2,600.00
$2,600.00
$2,600.00
$2,600.00
51 PRIMAS SEGUROS
$15,000.00
$15,000.00
5106150 CALDERAS
$15,000.00
$15,000.00
$15,000.00
$22,600.00 $22,600.00
FECHA: 15/03/13
COMPROBANTE # 2
PARCIAL
DEBE
HABER
CONCEPTO
45 GASTO DE ADQUISICIN Y CONSERVACIN.
$2,000.00
$2,000.00
$2,000.00
$2,000.00
$2,000.00
19 OTROS ACTIVOS
$260.00
$260.00
$260.00
$2,260.00
$22,600.00
$22,600.00
$22,600.00
$2,260.00
$2,260.00
FECHA: 15/03/13
COMPROBANTE #3
PARCIAL
DEBE
HABER
CONCEPTO
61 CONTINGENTES Y COMPROMISOS DEUDORAS
$75,000.00
$75,000.00
$75,000.00
$75,000.00
$75,000.00
$75,000.00
$75,000.00
$75,000.00
FECHA: 21/03/13
CONCEPTO
COMPROBANTE # 4
PARCIAL
DEBE
HABER
11 DISPONIBLE
$22,600.00
1101 CAJA
110101 OFICINA PRINCIPAL
$22,600.00
$22,600.00
$22,600.00
$22,600.00
$22,600.00
$22,600.00
$22,600.00
$22,600.00
$22,600.00
FECHA: 21/03/13
COMPROBANTE # 5
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
$5,000.00
$5,000.00
$5,000.00
$5,000.00
$3,870.00
$3,870.00
$3,870.00
$3,870.00
$130.00
$130.00
$130.00
$1,000.00
$1,000.00
$1,000.00
$5,000.00
$5,000.00
FECHA: 21/03/13
COMPROBANTE #6
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
$
2,260.00
2,060.00
2,260.00
2,260.00
2,260.00
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
110101 OFICINA PRINCIPAL
270101 RETENCIONES
$
$
$
2,060.00
200.00
2,260.00
2,060.00
$
2,060.00
HABER
200.00
200.00
200.00
200.00
2,260.00
10
FECHA: 12/10/13
COMPROBANTE # 7
PARCIAL
CONCEPTO
HABER
$ 25,000.00
$ 25,000.00
$ 25,000.00
160102 COASEGURADORAS
16010201 COASEGURADORAS-MONEDA NACIONAL
DEBE
$ 25,000.00
$ 75,000.00
41 SINIESTROS
$ 75,000.00
$ 75,000.00
4106150 CALDERAS
410615001 SEGUROS DIRECTOS
$ 75,000.00
$ 100,000.00
$ 100,000.00
$ 100,000.00
$ 100,000.00
$ 100,000.00
TOTAL
11
$ 100,000.00
FECHA: 16/10/13
COMPROBANTE # 8
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
$
$
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
$
$
HABER
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
EXPLICACION: es por el pago del 80% del reclamo, pues el ajustador de seguros
determino que algunos elementos de la caldera aun funcionan despus de la explosin
y solo es necesario indemnizar por la pieza principal, dicho asiento se realiza
reconociendo la participacin de ambas aseguradoras en valor del reclamo a pagar.
Clculo:
Valor asegurado=$100,000.00
Aseguradora
CUSCATLECA
S.A.
(75%):
($100,000.00)(0.75)=($75,000.00)(0.80)=$60,000.00
Coaseguradora
Seguros
e
Inversiones(25%):($100,000.00)(0.25)=($25,000.00)(0.80)=$20,000.00
12
FECHA: 16/10/13
COMPROBANTE #9
CONCEPTO
PARCIAL
HABER
$ 20,000.00
DEBE
$ 20,000.00
$ 20,000.00
$ 20,000.00
$
$
$
$
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
$ 15,000.00
$ 15,000.00
$ 15,000.00
$ 15,000.00
$ 20,000.00
$ 20,000.00
EXPLICACION: es por la reversin del 20% del reclamo no pagado, debido a que
dicho pasivo se extingue cuando la aseguradora indemniza al asegurado, por tanto
dicho porcentaje no pagado es un ingreso para la aseguradora.
Clculo:
Valor asegurado=$100,000.00
Aseguradora CUSCATLECA S.A. (75%):
($100,000.00)(0.75)=($75,000.00)(0.20)=$15,000.00
Coaseguradora Seguros e Inversiones(25%)
($100,000.00)(0.25)=($25,000.00)(0.20)=$5,000.00
13
FECHA: 16/10/13
COMPROBANTE #10
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
$
11 DISPONIBLE
$
1101 CAJA
110101 OFICINA PRINCIPAL
1101011 OFICINA PRINCIPAL- MONEDA
NACIONAL
24 SOCIEDADES ACREEDORAS DE
SEGUROS Y FIANZA.
2403 OBLIGACIONES EN CUENTA
CORRIENTE CON SOCIEDADES POR
SEGUROS Y FIANZA
240302 CON COASEGUROS
2403021 CON COASEGURADAS-MONEDA
NACIONAL
29 OTROS PASIVOS
$
$
650.00
3,750.00
5,650.00
1,250.00
$
$
650.00
650.00
650.00
$
5606150 CALDERAS
$
1,250.00
1,250.00
56 SALVAMENTOS Y RECUPERACIONES
1,250.00
5,650.00
5,650.00
5,650.00
5,650.00
HABER
3,750.00
3,750.00
3,750.00
5,650.00
14
FECHA: 16/10/13
COMPROBANTE #11
CONCEPTO
24 SOCIEDADES ACREEDORAS DE SEGUROS Y
FIANZA.
2403 OBLIGACIONES EN CUENTA CORRIENTE CON
SOCIEDADES POR SEGUROS Y FIANZA
240302 CON COASEGUROS
2403021 CON COASEGURADAS-MONEDA
NACIONAL
11 DISPONIBLE
PARCIAL
$
$
$
$
1,250.00
1,250.00
1,250.00
$
$
$
HABER
1,250.00
1101 CAJA
DEBE
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
TOTAL
FECHA: 16/10/13
1,250.00
COMPROBANTE #12
CONCEPTO
11 DISPONIBLE
PARCIAL
1101 CAJA
$ 20,000.00
DEBE
HABER
$ 20,000.00
$ 20,000.00
$
20,000.00
$ 20,000.00
$ 20,000.00
$ 20,000.00
$
20,000.00
TOTAL
$ 20,000.00
15
$ 20,000.00
FECHA: 16/10/13
COMPROBANTE #13
CONCEPTO
71 CONTINGENTES Y COMPROMISOS POR EL
CONTRATARIO.
61 CONTINGENTES Y COMPROMISOS
DEUDORAS
6101 RESPONSABILIDAD POR PLIZAS DE
SEGUROS EN VIGOR
610106 OTROS SEGUROS GENERALES
6101061 OTROS SEGUROS GENERALESMONEDA NACIONAL.
610106115 CALDERAS.
PARCIAL
DEBE
HABER
$ 75,000.00
$ 75,000.00
$ 75,000.00
$ 75,000.00
$ 75,000.00
$ 75,000.00
$ 75,000.00
16
$ 75,000.00
SOLUCION
Como OMEGA S. A. (coaseguradora) tiene el 40% de participacin entonces se tiene:
Valor asegurado: $20,000.00
Valor asegurado
Poliza de robo y hurto
($10,000.00) (0.40)
$4,000.00
Rotura d maquinaria
($10,000.00) (0.40)
$4,000.00
$8,000.00
TOTAL
VALOR ASEGURADO
PRIMA 20%
GASTOS DE CONTROL
Y MANEJO 10%
IVA ($160.00*0.13)
VALOR NETO A
COBRAR
$20,000.00
$4,000.00
17
FECHA: 04/01/13
COMPROBANTE #1
CONCEPTO
PARCIAL
$
$
$
$
1,808.00
1,808.00
1,808.00
$
$
208.00
1,600.00
1,808.00
208.00
208.00
$
$
$
$
208.00
51 PRIMAS SEGUROS
HABER
1,808.00
DEBE
1,600.00
1,600.00
1,600.00
510612003 COASEGUROS
V/ POR CAUSE DE LAS PRIMAS
TOTAL
18
1,808.00
FECHA: 12/01/13
COMPROBANTE #2
CONCEPTO
PARCIAL
61 CONTINGENTES Y COMPROMISOS
DEUDORAS
6101 RESPONSABILIDAD POR POLIZAS
DE SEGUROS EN VIGOR
610106 OTROS SEGUROS GENERALES
6101061 OTROS SEGUROS GENERALESMONEDA NACIONAL
610106107 ROBO Y HURTO
$ 4,000.00
$ 4,000.00
DEBE
$
$
$
$
HABER
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
71 CONTINGENTES Y
COMPROMISOS POR EL CONTRARIO
V/ POR LA SUMA ASEGURADA DEL
COASEGURO ACEPTADO
TOTAL
8,000.00
8,000.00
8,000.00
19
FECHA: 20/01/13
COMPROBANTE # 3
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
11 DISPONIBLE
1103 BANCOS LOCALES
$
$
20.80
160.00
1,627.20
1,627.20
20.80
160.00
20.80
80.00
80.00
1,627.20
1,627.20
19 OTROS ACTIVOS
45061203 COASEGUROS
HABER
160.00
160102 COASEGURADORAS
160102003 COASEGURADORAS-MONEDA NACIONAL
$
$
1,808.00
1,808.00
1,808.00
1,808.00
1,808.00
FECHA: 15/08/13
COMPROBANTE # 4
CONCEPTO
PARCIAL
41 SINIESTROS
DEBE
$
1,808.00
$
$
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
$
$
HABER
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
EXPLICACION: se realiza la provisin del reclamo efectuado por FULL, S.A., que
corresponde a la rotura de maquinaria por el valor de $10,000.00, se contabliza
reconociendo un pasivo por la obligacin que se tiene con la aseguradora Bienestar
S.A., de acuerdo al porcentaje de participacin que ha aceptado la aseguradora
OMEGA, S.A., que en este caso es del 40%.
20
Calculo:
Reclamo: ($ 10,000.00)(0.40)= $4,000.00
FECHA: 29/08/13
COMPROBANTE # 5
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
$
$
3,200.00
3,200.00
HABER
3,200.00
3,200.00
3,200.00
11 DISPONIBLE
1103 BANCOS LOCALES
110301 CUENTA CORRIENTE
110311 CUENTA CORRIENTE-MONEDA NACIONAL
$
$
3,200.00
3,200.00
3,200.00
3,200.00
FECHA: 29/08/13
COMPROBANTE #6
COMCEPTO
PARCIAL
DEBE
$
3,200.00
$
$
HABER
800.00
800.00
800.00
800.00
41 SINIESTROS
4106 DE OTROS SEGUROS GENERALES
$
$
800.00
800.00
800.00
800.00
800.00
21
800.00
FECHA: 29/08/13
COMPROBANTE # 7
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
$
$
$
HABER
4,000.00
$
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
22
4,000.00
CONCLUSIN
En conclusin la contabilidad de Coaseguros es un rea que viene desde
tiempos anteriores pero no se ha expandido tanto en El salvador y por ello
es bueno que nosotros como jvenes aprendamos un poco sobre este
tema para influenciarnos a aprender ms, para poder ser mas
investigativos y as poder construir un mejor futuro partiendo del esfuerzo
de cada uno de los mdulos de contabilidad.
BIBLIOGRAFA