Centro Escolar INSA

MODULO UNO:
REGISTRO DE TRANSACCIONES Y ELABORACION DE
ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS SECTORES DE LA
BANCA, SEGUROS, AGRICOLA Y GOBIERNO.

TEMA:
Siniestro y Reservas Tcnicas
Estados Financieros de Sociedades de Seguro
DOCENTE:
CRISTOBAL ROBERTO ELIZONDO.

FECHA DE ENTREGA:
Jueves 13 de Marzo de 2015.

Centro Escolar INSA

MODULO UNO:
REGISTRO DE TRANSACCIONES Y ELABORACION DE
ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS SECTORES DE LA
BANCA, SEGUROS, AGRICOLA Y GOBIERNO.

INTEGRANTES:
Glenda Arely Garca Guerra
Cesar Fuentes Amador
Erick Alexander Gmez
Elias Martinez Gonzalez

INDICE
Introduccin

Capitulo VIII: Siniestro Y Reservas Tcnicas

8.1. Los siniestros

8.2 Clasificacin de los Siniestros

8.3 Generalidades de las Reservas Tcnicas

8.4 Definicin de las Reservas Tcnicas

8.5 Importancia de las Reservas Tcnicas

8.6 Clasificacin de las Reservas Tcnicas

8.7 Establecimiento y Contabilizacin de la Reserva de

Riesgo en Curso

Capitulo IX: Estados Financieros De Sociedades De Seguros

19

9.1 Marco Legal

19

Conclusin

26

Anexos

27

INTRODUCCION
En el presente trabajo se desarrolla el captulo VIII que trata sobre
siniestro y reservas tcnicas; sus definiciones, generalidades, sus
clasificaciones y aspectos contables.
Adems, se desarrolla el captulo IX que habla acerca de los estados
financieros de las sociedades de seguros, sus legalidades y modelos.

CAPITULO VIII: SINIESTRO Y RESERVAS TECNICAS

8.1. Los siniestros
Qu es un siniestro?
Un siniestro es la materializacin de un dao sufrido a personas y a bienes de capital,
previamente detallados en el contrato; el Siniestro lo podemos definir como la
manifestacin del riesgo asegurado, es decir un acontecimiento incierto que origina una
serie de daos concretos que se encuentra garantizados en la pliza hasta una determinada
cuanta.
8.2 Clasificacin de los Siniestros
Las principales clasificaciones de siniestros son las siguientes:
Segn el grado de intensidad del ao producido:

Siniestro total: se dan en aquellos casos en los que el siniestro ha provocado la

destruccin total del bien.
Siniestro parcial: se produce cuando el siniestro ha supuesto una serie de
Daos en el bien asegurado, pero sin que los mismos hayan implicado
La destruccin total de este.

Segn la reguladora estadstica del riesgo del que proceden:

Siniestro ordinario: aquel derivado de riesgo <<normales>>(ejemplo:

Golpe a un vehculo).
Siniestro extraordinario o catastrficos: aquel derivado de acontecimientos cuya
probabilidad es remota y excepcional, pero que, en caso de darse, originan daos
muy cuantiosos (ejemplo: un terremoto)
8.3 Generalidades de las Reservas Tcnicas
En el mercado de los seguros, financiamiento es necesario que los aseguradoras constituyan
Reservas Tcnicas, ya que estas sirven para hacer frente a sus obligaciones con los asegurados en
caso de que se suscite el siniestro, adems constituye una obligacin para las sociedades de seguros,
pues la Ley de sociedades de Seguros lo exige en su artculo 33, aun en la contabilidad de cualquier
empresa es comn encontrar el termino Reserva como por ejemplo, las reservas de evaluacin o
complementarias, Reservas de saneamiento.
Pero entre estas reservas existe un grupo de suma importancia para las Sociedades de seguros tales
son las Reservas Tcnicas y las Matemticas las cuales se definen a continuacin.

8.4 Definicin de las Reservas Tcnicas

Reservas Tcnica: Este es un tipo de reservas especiales, en el sentido de que su constitucin es
estrictamente aplicada por sociedades de seguros en relacin a primas que cobran, como un
mecanismo de provisin para mantener fondos disponibles a la hora de que se le exija el pago de
indemnizacin; por lo que la Normativa contable aplicada a las aseguradoras,
clasifica
el valor de las reservas como pasivos.
8.5 Importancia de las Reservas Tcnicas
Es de importancia para las sociedades de seguros, porque les permite hacer frente a los reclamos
ante la situacin de los riesgos previstos.
El saldo de las reservas, representa el valor de la prime cancelada por el Asegurado y que an no ha
sido devengada, de ah la necesidad de ajustar Los ingresos registrados por las sociedades de
seguros, a medida que se van devengado dichas primas, generalmente de duracin anual.
Es de considerar, que la emisin de polizas se lleva a cabo durante todo el ao, lo cual hace que el
vencimiento de la mayor parte de las mismas no coincida con la fecha del cierre contable, es decir
que su vencimiento ser hasta el prximo ejercicio econmico y por lo tanto, sus primas no pueden
considerarse ganadas o devengadas totalmente al cierre del ejercicio corriente.
Para evitar que en los estados financieros se reflejen resultados que incluyan ingresos no
devengados, se aplican ajustes a dichos resultados, constituyendo reservas tcnicas que se originan
de las responsabilidades no devengados de las primas cobradas.
8.6 Clasificacin de las Reservas Tcnicas
Las reservas Tcnicas que deben constituir las Sociedades de seguros se encuentran establecidas en
el artculo 33 de la Ley de sociedades seguros entre las cuales se determinan las siguientes:
Reservas de riesgo en curso: Es la que esta cargo de la aseguradora, y se realizan por las primas no
devengadas correspondientes a contratos de seguros, reaseguros y fianzas, ya que debe ser
constituida por un monto igual a la parte no devengada de las primas emitidas o cobradas, segn
sea el caso.
Se aplican a la totalidad de plizas del ramo de daos y fianzas y tambin a las plizas de seguros de
personas cuya vigencia es de un ao.
El clculo de estas reservas se pueden realizar por cualquier de los mtodos siguientes:

Mtodo pliza por pliza o a prorrata: SE determina pliza por pliza la parte de la prima y
recargos correspondientes a riesgos no corridos al cierre del ejercicio. Este es el mtodo
ms exacto, pero para su aplicacin requiere de un sistema computacional apropiado ya
que se por la cantidad de plizas que emiten las sociedades de tediosos y con elevados
costos administrativos.

Mtodo de los veinticuatroavos: Sus nombre se debe a que el ao es fraccionado en

veinticuatro periodos, cada periodo o veinticuatroavo comprende la mitad de un mes. En
este mtodo se supone que la emisin de plizas en el mes es uniforme de manera que para
efectos de clculos de la reserva de riesgo en curso se toma como valido que las plizas son
emitidas a la mitad de cada mes.

Mtodo global o en bloque Se aplica un porcentaje fijo al total de las primas y recargos de
duracin anual. Este mtodo es mas conveniente aplicarlo cuando la emisin mensual de
plizas no existen variaciones importantes entre los diferentes mtodos del ejercicio.
Este es el mtodo sugerido por la superintendencia del sistema Financieros, el cual es
transitorio. Sin embargo, tomando en cuenta las facilidades disponibles actualmente para
hacer clculos por medio de programas en curso debera efectuarse con el mtodo pliza
por pliza o prorrata. Aunque el ajuste de la reserva se debe efectuar mensualmente, la
base para el clculo son los ingresos por prima de los ltimos doce meses.

Reservas Matemticas: Es la diferencia entre el valor actual de la suma asegurada y el valor actual
de las primas futuras. Ms especficamente la reserva e aquella porcin de las primas pagadas de
las plizas de seguro de vida a base de primas niveladas la cual se separar para cubrir las futuras
obligaciones de las plizas.
Representa la parte de la prima cobrada (de seguros de vida) sobre los contratos en vigencia que
corresponde al periodo no expirado.
Deben calcularse y constituirse trimestral y debe calcularse utilizando tablas de mortalidad, inters
tcnico y formulas actuariales que contenga cada clase de seguros.
Estas reservas corresponden a las plizas de seguro de vida individual suscritas a plazos mayores
de un ao.
Calculo de la reserva los mtodos de valuacin o calculo son los siguientes:

Mtodo Retrospectivo: La valuacin se efecta dirigindose hacia atrs, determinando las

primas netas pagadas acumulando la reservas inicial y deducindolo costos de mortalidad;
es decir que el que el ingreso que se debe retener para el pago futuro de las obligaciones
de las plizas es igual al exceso de los ingreso sobre los beneficios pagados (de acuerdo a
tabla de mortalidad). El excedente retenido presenta la reserva.

Mtodo Prospectivo: consiste en determinar el valor actual de las primas futuras deducirles
el valor actual de los beneficios a pagar (segn tabla de mortalidad). Mira hacia adelante
desde cualquier ubicacin en el tiempo y determina la deficiencia en el ingreso de las primas
a cobrar sobre los beneficios a pagar. La diferencia representa la reserva.

La reserva matemtica se constituir trimestralmente, conforme al siguiente procedimiento:

Se tomara de base el inventario de plizas vigentes al 31 de diciembre del ao anterior al
ejercicio en que se estn calculando.

Con base al inventario de plizas se proyectara al clculo correspondiente al cierre del

ejercicio corriente, el cual se comparara con lo establecido en el ao anterior, a efecto de
terminar los incrementos o decrementos de reservas.
El monto determinado segn el acpite anterior se dividir entre4.
El cociente obtenido en el acpite anterior se aplicara a cada trimestres de ejercicio.
Para efectuar el proyecto delas reservas matemticas del ejercicio corriente, se utilizan las mismas
bases que se han considerado en su determinacin anual.
Reservas para Siniestros: Esta reserva es constituida a cargo de la aseguradora y la reaseguradora.
La necesidad de su constitucin se explica a considerar que al cierre de un ejercicio econmico
existen reclamos pendientes de pago, que estn en algunas de las siguientes situaciones:

Que el ajustador o liquidador de siniestro ya determinado la cantidad a pagar, pero que no

se han hecho efectivo el pago al beneficiario.
En el proceso de liquidacin, cuyo importe final no se ha determinado.
Siniestros ocurridos en el periodo contable, reportados con posterioridad a la fecha de
cierre del mismo.
Sinestro Reportados: Para los seguros de la vida, la reserva de siniestro reportados se
constituirn con el monto de la liquidacin que sea flexible segn los condiciones de las
plizas y de los beneficios adicionales, bonos y otras obligaciones que se deberan de los
contratos.

Estas reservas disminuirn por los tratados a las cuentas de pasivos que registran las obligaciones
contractuales, cuando el siniestro se ha considerado una obligacin cierta.
Constitucin de la Reserva para Siniestros Reportados
Se constituyen debitando de la cuenta de gastos correspondiente y acreditando la cuenta de pasivos
que registran estas reservas por cada siniestros reportado.

Siniestros no reportados: Las reservas de siniestro no reportados se calcularan al cierre de

cada ejercicio contable, con base a los estadsticos de cada sociedad de seguros, por una
suma igual al promedio de los siniestros no reportados en los 3 ejercicios econmicos
anteriores.

Constitucin de la Reserva de Siniestros no Reportados

Las reservas de siniestro no reportados se incrementan debitando la cuenta de gastos tcnicos
correspondientes y se disminuyen debitando la cuenta de pasivo con crdito a la cuenta de ingresos
tcnicos correspondientes.
Reservas de Previsin: Se constituyen con el objetivo de cubrir las posibles prdidas que puedan
sufrir las sociedades de seguro por desviaciones estadsticas de la siniestralidad esperada, y sirve
como base para el clculo de las otras reservas y se conocen tambin como reserva de seguridad.
La ley de sociedades de seguros la define como aquella reserva extraordinario o contingenciales
para riesgos o responsabilidades cuya siniestralidad sea poco conocida y altamente fluctuante,

cclica o catastrfica y sea necesario constituir para el normal desenvolvimiento de la actividad

aseguradora.
Constitucin de la Reservas Tcnicas
Se constituye debitando la cuenta de gastos tcnicos correspondientes y Acreditando la cuenta de
pasivos que registras estas reservas, hasta acumular el monto mximo indicado en el literal d) del
art 27 de la Normas para la Constitucin de Reservas Tcnicas.
Los montos constituidos en exceso a lo requerido, deber acreditarse a la Cuenta de ingresos
tcnicos correspondientes y se debitara la cuenta de Pasivo
8.7 Establecimiento y Contabilizacin de la Reserva de Riesgo en Curso
Para efectos didcticos se presentan en siguiente caso de establecimiento de Reservas de Riesgo en
Curso, utilizando en mtodo de los veinticuatroavos, ventas o plizas emitidas por seis meses (de
enero de julio), planteando clculos y los registros contables correspondientes a los meses de enero
febrero y marzo, ya que las partidas para el resto del ao, Diferenciando nicamente los valores.
Las aseguradoras La Tranquilidad, S.A. y La Felicidad, S.A.; estn autorizada para operar en la rama
de seguros y entre ellas, han suscritoContratos de participacin en reaseguros, con el 70% cuando
actan como aceptante y el resto cuando lo hagan como la abridora o principal.
De enero a julio Tranquilidad, S.A.; reporta lo siguiente:

MES

RAMA

VALOR
ASEGURADO

Enero

Automotores

$14,200.00

Febrero

Trasporte martimo

$20,000.00

Marzo

Equipo Electrnico

$15,000.00

Abril

Cultivo de Cebollas

$21,000.00

Mayo

Vacas Lecheras

$13,600.00

Junio

Residencias

$20,000.00

Julio

Lucro Cesante

$14,700.00

Las plizas se autorizan el 5 de cada mes y las primas se cancelaron el 25 de cada mes y el periodo
de vigencia es de 12 meses, a partir de su autorizacin .
El valor de la prima equivalente al 20% del valor asegurado.
El 4 de marzo se recibe el reclamo por $ 2,000.00, que corresponde a parte de las plizas autorizas
en el mes de enero.
El reclamo es cancelado en su totalidad el 29 de abril.

Con la informacin anterior se pide:

Calcular las primas (cedidas).

Elaborar el cuadro de la reservas en curso.
Elaborar los registros contables de enero a marzo incluyendo los
Ajustes a las reservas que se consideran necesarios.

Solucin:
Cuadro de Clculo de las primas Cedidas
PRIMAS
MES

RAMA

VALOR
ASEGURADO

PRIMA
(20%)

LA FELICIDAD
(70%)

LA
TRANQUILIDAD
(30%)

Enero

Automotores

$14,200.00

$2,840.00

1,988.00 $

852.00

Febrero

Trasporte
Martimos

$20,000.00

$4,000.00

2,800.00 $

1,200.00

Marzo

Equipo Elctrico

$15,000.00

$3,000.00

2,100.00 $

900.00

Abril

Cultivo de
Cebollas

$21,000.00

$4,200.00

2,940.00 $

1,260.00

Mayo

Vacas Lecheras

$13,600.00

$2,720.00

1,904.00 $

816.00

Junio

Residencias

$20,000.00

$4,000.00

2,800.00 $

1,200.00

Julio

Lucro Cesante

$14,700.00

$2,940.00

2,058.00 $

882.00

Este cuadro realiza con el fin de establecer cules son las primas netas Cedidas en los meses donde
se han obtenido ingresos por la produccin de primas, dichas cantidad se utilizara para determinar
las reservas tcnicas que la sociedad debe crear.
Cabe mencionar, que para este primer caso las cantidades determinadas en este cuadro todas sern
de utilidad para la elaboracin de los registros contables.
Se realizan los clculos utilizando el mtodo de los veinticuatroavos, su nombre se deben a que el
ao es fraccionado en veinticuatro periodos, cada periodo comprende la mitad de un mes, para la
elaboracin del cuadro de constitucin da la reserva de riesgo en curso se multiplica el valor de la
prima correspondiente a cada mes por una fraccin la cual se inicia con (23/24) para el mes de
enero, (21/24) para el mes febrero, (19/24) para el mes marzo, hasta terminaren (1/24) para el mes
de diciembre.
Cuando de comience a calcular la reserva para el mes de febrero se deja el espacio en la casilla del
mes de enero y pone la cantidad resultante de multiplicar la prima por la fraccin (23/24) en la

10

casilla que corresponde al mes de febrero y as sucesivamente se seguir el procedimiento anterior

hasta calcular las reservas con la prima de febrero hasta el mes diciembre; el mismo procedimiento
se seguir para calcular las reservas de los dems meses siguientes.

FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

PARTIDA #1
05/01/2
013
14 PRIMAS POR COBRAR
$ 3,209.20

140501 AUTOMOTORES

$ 3,209.20
$ 3,209.20

29 OTROS PASIVOS

369.20

$
369.20

2904 DBITO FISCAL-IVA

$
369.20

290401 DBITO FISCAL-IVA

2904011 MONEDA NACIONAL

HABER

$
3,209.20

1405 PRIMAS DE SEGURO DE

AUTOMOTORES
1405011 INCENDIOS-MONEDA NACIONAL

DEBE

369.20

51 PRIMAS PRODUCTOS
5105 PRIMAS DE SEGURO DE
AUTOMOTORES

$ 2,840.00
$
2,840.00
$
2,840.00

5105010 AUTOMOTORES

11

510501001 SEGUROS DIRECTOS

51050100101 INICIALES
V/POR LA PRIMA CAUSADA PARA EL MES
DE ENERO

05/01/2
013

$ 2,840.00

$
2,840.
00

PARTIDA #2
$
1,988.00

42 PRIMAS CEDIDAS POR REASEGUROS Y

REAFIANZAMIENTOS

$
1,988.00

4205 DE SEGUROS DE AUTOMOTORES

$
1,988.00

4205010 AUTOMOTORES
24 SOCIEDADES ACREEDORAS DE
SEGUROS Y FIANZAS
2401 OBLIGACIONES EN CUENTA
CORRIENTE
CON SOCIEDADES DE REASEGUROS Y
REAFIANZAMIENTOS

$ 1,988.00
$
1,988.00

$
1,988.00

240101 CON REASEGUROS

2401011 MONEDA NACIONAL
V/ POR CESIN DEL 70% DEL VALOR DE
LA PRIMA

25/01/2
013

$ 1,988.00

PARTIDA #3
$
3,209.20

11 DISPONIBLE
$
3,209.20

1103 BANCOS LOCALES

110301 CUENTA CORRIENTE
1103011 CUENTA CORRIENTE-MONEDA
NACIONAL

$
3,209.20
$ 3,209.20

14 PRIMAS POR COBRAR

1405 PRIMAS DE SEGURO DE
AUTOMOTORES
140501 AUTOMOTORES
1405011 INCENDIOS-MONEDA
NACIONAL
V/ POR COBRO DE LA PRIMA DEL MES DE
ENERO 2013

$ 3,209.20
$
3,209.20
$
3,209.20
$ 3,209.20

12

13

14

15

16

17

18

CAPITULO IX: ESTADOS FINANCIEROS DE SOCIEDADES

DE SEGUROS
9.1 MARCO LEGAL
La ley de Sociedades de seguros regula lo referente a los estados financieros en su Art. 85 y le da la
potestad a la superintendencia del sistema financiero para regularlo y se cita a continuacin.
CONTABILIDAD, ESTADOS FINANCIEROS Y AUDITORAS
Art. 85.- L a Superintendencia establecer la forma en que deber llevarse la contabilidad de las
sociedades de seguros, as como los criterios para consolidar las operaciones y estados financieros
de las mismas. En todo caso las sociedades autorizadas para operar simultneamente en seguros de
personas y de daos, debern llevar contabilidad separada para cada uno de sus ramos de
operacin.
Para lo anterior, la Superintendencia en los casos que no haya sido sealado en la Ley o su
reglamento, determinar las obligaciones contables de las sociedades de seguros, los principios
contables de aplicacin obligatoria, las normas sobre formulacin de sus cuentas anuales, los
criterios de valorizacin de los elementos integrantes de las mismas, as como el rgimen de
aprobacin, verificacin, depsito y publicidad de dichas cuentas, todo ello con el objeto que se
refleje la real situacin de liquidez y solvencia de las sociedades de seguros.
Art. 86.- Las sociedades de seguros debern enviar a la Superintendencia, en las oportunidades y
forma que esta seale, los estados financieros, resmenes sobre nmero y tipo de plizas emitidas,
produccin neta, reaseguros, cesiones y, en general, cualquier otra informacin que sea requerida
por el Banco Central de Reserva de El Salvador para el cumplimiento de sus funciones.
Art. 87.- Las sociedades de seguros debern publicar en dos diarios de circulacin nacional, en los
primeros sesenta das de cada ao los estados financieros referidos al ejercicio contable anual
correspondiente al ao inmediato anterior aprobado por la junta general de accionistas, con
sujecin a los modelos que emita la Superintendencia, conjuntamente con el detalle de inversiones,
la individualizacin de sus reaseguradores y el monto de los crditos otorgados a partes vinculadas.
Los estados financieros antes referidos debern ser dictaminados por auditores externos inscritos
en el registro que llevar la Superintendencia, y el dictamen correspondiente ser publicado en la
misma oportunidad.
Las sociedades de seguros debern publicar adems en dos diarios de circulacin nacional, balances
de situacin y liquidaciones provisionales de cuentas de resultados correspondientes al treinta de
junio de cada ao, dentro de los treinta das siguientes.

19

La Superintendencia del Sistema Financiero ha emitido una norma ms especfica para la

elaboracin de los Estados Financieros y se citan los artculos ms relacionados con los obligados a
su cumplimiento y los requisitos y contenidos de los Estados Financieros.
NCS-015
NORMAS PARA LA ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES DE SEGUROS.
Art. 2- Los sujetos obligados al cumplimiento de estas Normas son:
a)
b)
c)
d)

Las sociedades de seguros constituidas en El Salvador

Las filiales de las sociedades de seguros
Las sucursales de sociedades de seguros extranjeras establecidas en El Salvador
Las asociaciones cooperativas a que se refiere el artculo 120 de la Ley de Sociedades de
Seguros.

REQUISITOS Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Art. 8- Los aspectos ms relevantes que deben considerarse en la preparacin de los estados
financieros son:
I.

Normas Tcnicas y Principios de contabilidad.

Los estados financieros deben prepararse con base a las Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC) y las normas contables emitidas por la Superintendencia del Sistema Financiero, las cuales
prevalecern cuando exista conflicto con las primeras. Cuando las NIC presenten diferentes
opciones para contabilizar un mismo evento deber adoptarse la ms conservadora.
II.

De la Expresin de las Cifras.

Las cifras de los estados financieros y las de sus notas debern expresarse en millones de colones
con un decimal.
III.

Origen contable de los saldos

Las cifras de los estados financieros y las de sus notas, debern tener su origen en los saldos del
libro mayor a la fecha de referencia correspondiente. Por ningn motivo los estados financieros
debern ser preparados contemplando ajustes no registrados en la contabilidad.
IV.

Depuracin de saldos

Los saldos de los estados financieros no deben presentar activos o pasivos sujetos a confirmacin;
ni saldos cuya aclaracin, regularizacin o registro definitivo dependa de la sociedad de seguros.
V.

Saldos Negativos

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Cuando fuere necesario divulgar cuentas de valuacin como las Reservas de Saneamiento y las
Depreciaciones Acumuladas, debern presentarse entre parntesis.
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
Art.9- Los estados financieros que deben elaborarse son el balance general, el estado de resultados,
el estado de flujo de efectivo y el estado de cambios en el patrimonio, segn modelos en los anexos
No. 1,2,3, y 4.
Las notas a los estados financieros son parte integral de los mismos. En ningn caso debe dejar de
redactarse una nota, si no existe el evento, transaccin o saldo, deber expresarse tal situacin.
Podrn incluirse otras notas cuando las circunstancias as lo requieran o por requerimiento de los
auditores externos, en tales casos deber intercalarse en donde corresponda.

21

22

23

24

25

CONCLUSIN
Definitivamente los siniestros y la reserva tcnica estn
estrechamente relacionados, debido a que si los siniestros superan
los gastos esperados se recurren a las reservas tcnicas o reservas de
seguridad.

Es por eso que juegan un papel principal en el tema de seguros, es

muy importante definir los lmites de cubrimiento de siniestros, as
la cuota de prima puede ser ms viable; la reserva por otra parte es
una prevencin de las sociedades contra los siniestros que son pocos
conocidos y altamente fluctuantes, cclicos o catastrficos.

En conclusin, las sociedades de seguros toman con mucha

responsabilidad sus obligaciones, tanto de analizarlas antes de hacer
algn acuerdo y tambin para tomar precauciones para cubrirlas.

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ANEXOS
Cuestionario: Siniestro y reservas tcnicas, Grupo #5
1. Qu es un siniestro? Es la materializacin de un dao sufrido a personas
y a bienes de capital, previamente detallados en el contrato.

2. Cules son las principales clasificaciones de siniestros?

Segn el grado de intensidad del dao producido.

Segn la regularidad estadstica del riesgo del que proceden.

3. Cmo se clasifican los siniestros segn el grado de intensidad del

dao producido? Se clasifican en siniestro total y siniestro parcial.

4. Cmo se clasifican los siniestros segn la regularidad estadstica del

riesgo del que proceden? Se clasifican en ordinario y extraordinario o
catastrfico.

5. Escriba la definicin de siniestro total: Se da en aquellos casos en los

que el siniestro ha provocado la destruccin total del bien.

6. Escriba la definicin de siniestro ordinario: es aqul derivado de riesgos

normales.

7. Qu es un siniestro catastrfico? Es aqul derivado de acontecimientos

cuya probabilidad es remota y excepcional, pero que, en caso de darse,
originan daos muy cuantiosos.

8. Mencione un ejemplo de siniestro catastrfico: Un terremoto.

27

9. Qu es reserva tcnica? Es un tipo de reservas especiales, en el sentido

de que su constitucin es estrictamente aplicada por sociedades de
seguros en relacin a primas que cobran, como mecanismo de provisin
para mantener fondos disponibles.

10. Cmo clasifica la Normativa Contable aplicada a las aseguradoras el

valor de las reservas? Los clasifica como valores pasivos.

11. Por qu son importantes las reservas tcnicas para las Sociedades
de Seguros? Porque les permite hacer frente a los reclamos ante la
suscitacin de los riesgos previstos.

12. Qu representa el saldo de las reservas? Representa el valor de la

prima cancelada por el asegurado y que an no ha sido devengada.
13. En qu artculo se establece las reservas tcnicas que deben
constituir las Sociedades de Seguros? En el artculo 33 de la Ley de
Sociedades de Seguros.

14. Qu son las reservas de riesgo en curso? Es la que est a cargo de la

aseguradora, y se realizan por las primas no devengadas correspondientes
a contratos de seguros, reaseguros y fianzas.

15. Cules son los mtodos que podemos usar para calcular la reserva
de riesgo en curso?

Mtodo pliza por pliza o a prorrata.

Mtodo de los veinticuatroavos.

Mtodo global o en bloque.

28

16. Se determina pliza por pliza la parte de la prima y recargos

correspondientes a riesgos no ocurridos al cierre del ejercicio: Mtodo
pliza por pliza o a prorrata.

17. Qu son las reservas matemticas? Es la diferencia entre el valor actual

de la suma asegurada y el valor actual de las primas futuras.

18. Cmo es constituida la reserva para siniestros? Es constituida a cargo

de la aseguradora y la reaseguradora.

19. Mencione dos sujetos obligados a cumplir con las Normas para la
elaboracin de Estados Financieros de las sociedades de seguros: Las
sociedades de seguros constituidas en El Salvador y las filiales de las
sociedades de seguros.

20. Cules son los estados financieros que deben elaborarse? Son el
balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el
estado de cambios en el patrimonio.

21. Quin establecer la forma en que deber llevarse la contabilidad de

las sociedades de seguros? Lo establecer la Superintendencia.

22. Quin regula lo referente a los estados financieros de las sociedades

de seguros? Lo regula la Ley de Sociedades de Seguros.

23. Mencione los aspectos ms relevantes que deben considerarse en la

preparacin de los estados financieros: Las normas tcnicas y principios
de contabilidad, de la expresin de las cifras, origen contable de los saldos,
depuracin de saldos, y saldos negativos.

29

24. Cul es el fin de realizar el cuadro de clculo de las primas cedidas?

Se realiza con el fin de establecer cules son las primas netas cedidas en
los mese donde se han obtenido ingresos por la produccin de primas.

25. En qu consiste el mtodo prospectivo? Consiste en determinar el

valor actual de las primas futuras y deducirles el valor actual de los
beneficios a pagar.

26. Cmo se aplica el mtodo global o en bloque? Se aplica un porcentaje

fijo al total de las primas y recargos de duracin anual.

27. Qu se realiza en el mtodo retrospectivo? La valuacin se efecta

dirigindose hacia atrs, determinando las primas netas pagadas
acumulando la reserva inicial y deduciendo los costos de mortalidad.

28. Las cifras de los estados financieros y las de sus notas, debern tener
su origen en los saldos del libro mayor a la fecha de referencia
correspondiente: Origen contable de los saldos.

29. Cmo deben presentarse los saldos negativos? Se deben presentar

entre parntesis.

30. Cundo podrn incluirse otras notas en los estados financieros?

Cuando las circunstancias as lo requieran o por requerimientos de los
auditores externos.

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