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INDICE
INTRODUCCI
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Pg.4
Pg.4
Pg. 5
Pg.5
Pg.11
Pg. 2
Pg.3
DEL ACTIVO
Pg.12
Pg.13
Pg.13
Pg.14
VALUACION DE ACTIVOS
Pg.15
Pg.16
Pg.16
TERMINOS CLAVE
Pg.22
CONCLUSIO
Pg.23
33
PROGRAMA DE AUDITORIA
INTRODUCCIN.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Prueba de existencia
Terminar
(Sobrestimaciones)
Empezar
Sistema contable
Documentos
fuente
Diarios
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Mayores
Terminar
PROGRAMA DE AUDITORIA
Ingresos
=Recibo de efectivo
De los clientes
Relaciones de los estados Costo de los =Pagos de efectivo por _Saldo inicial de cuentas por +Saldo final de cuentas por
financieros
bienes vendidos mercanca
pagar
pagar.
+ Saldo inicial de inventario
-Saldo final de inventario.
Gastos
Verificado
Enfoque de los auditores indirectamente
en
relacin
con
la mediante
sustentacin.
sustentacin del
lado derecho de
la
ecuacin
:utilice tambin
procedimientos
analticos y (de
ser
posible
Clculos
directos)
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Como parte de esta observacin, los auditores hacen conteos de prueba de los
diversos productos. En nuestro caso de la bodega abierta, la prueba de los
auditores ha mostrado que no se puede confiar en el control interno para evitar
faltantes. Por consiguiente, los auditores deben aumentar el nmero de conteos
de prueba, en un esfuerzo por verificar la existencia de inventario.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Los objetivos anteriores para las cuentas del activo incluyen un objetivo de
precisin numrica , el objetivo E, un aspecto que difiere de las afirmaciones de
inclusin completa, totalidad, existencia y valuacin, y puede ser considerado
separadamente o como parte de los dems objetivos. Los cambios en estos
objetivos de auditoria, con respecto a los programas de auditoria para las cuentas
del pasivo y del patrimonio de propietarios.
SUSTENTACION DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS
El propsito principal de los auditores al considerar el control interno es evaluar el
riesgo de control para cada afirmacin principal de una cuenta de los estados
financieros para determinar la naturaleza, oportunidad y extensin del trabajo de
auditoria necesario para sustentar o comprobar esa cuenta.
EXISTENCIA DE LOS ACTIVOS
El primer paso en la sustentacin del saldo de una cuenta del activo es verificar la
existencia del activo.
Para activos como efectivo disponible, ttulos-valores negociables e inventarios, la
existencia del activo puede verificarse generalmente mediante observacin fsica
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
adquiridos hasta los asientos que registran los activos en los registros de
contabilidad. Para probar el rengln de cuentas por cobrar no registradas, por
ejemplo, los auditores podran seleccionar una muestra de documentos de
despacho emitidos durante el ao y seguir el rastro de los pormenores hasta llegar
a las transacciones de ventas registradas.
La observacin y el examen fsico son importantes para probar si los activos
fsicos registrados estn completos. Por ejemplo, durante la observacin del
inventario fsico del cliente, los auditores estn alerta frente a renglones de
inventario que no hayan sido contados ni estn incluidos en el resumen de
inventario. El examen fsico del equipo puede revelar compras que no han sido
detalladas apropiadamente.
Tambin pueden utilizarse procedimientos analticos para revelar a la luz
condiciones que indican que no estn registrados todos los activos. Por ejemplo,
al comprar un porcentaje de utilidades brutas bajo para el ao en curso con el de
aos anteriores, esto puede indicar que el cliente tiene una cantidad sustancial de
inventario no registrado.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
VALUACION DE ACTIVOS
La determinacin de la valuacin apropiada de los activos requiere un
conocimiento completo de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Los auditores deben establecer no solamente si el mtodo de contabilidad
utilizado para valorar un activo particular es generalmente aceptado; deben
determinar tambin que el mtodo de valuacin es apropiado en las
circunstancias. Una vez que los auditores estn satisfechos en lo que respecta al
mtodo apropiado, adelantaran procedimientos para probar la precisin de la
aplicacin del cliente del mtodo de valuacin del activo.
Muchos activos estn valorados al costo. Por consiguiente, un procedimiento de
auditoria comn es revisar los cheques pagados y otra evidencia documentaria
para comprobar el costo de adquisicin de los activos. Si el costo de adquisicin
est sujeto a depreciacin o los auditores deben evaluar la razonabilidad del
programa de asignacin de costos y verificar el clculo del costo restante no
asignado. Los activos valuados al valor del mercado o al menor valor entre el costo
y el valor del mercado necesitan una investigacin de los precios corrientes del
mercado.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
TERMINOS CLAVES
1. AFRIMACIONES DE LA GERENCIA: Declaraciones de la gerencia
comunicadas, explcita o implcitamente a travs de los estados
financieros.
2. AUDITORES ANTECESORES: Firma de CPA que sirvi anteriormente
como auditor, pero que ha renunciado al contrato o ha sido notificada que
sus servicios han terminado.
3. AUDITORES SUCESORES: Auditores que han aceptado un contrato o que
han sido invitados a hacer una propuesta de contato para reemplazar la
firma de CPA que anteriormente servia como auditores.
4. CARTA DE COMPROMISO: Carta formal enviada por los auditores al
cliente al principio de un contrato en la que se resumen la naturaleza del
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROGRAMA DE AUDITORIA
CONCLUSIN.
Al finalizar este trabajo podemos concluir que un programa de auditoria
constituye la herramienta ms poderosa para un auditor en pleno ejercicio de su
labor, debido a que la planificacin constituye un elemente importante en el
campo de trabajo, debido a que le garantiza al auditor un trabajo ms completo y
con mayor calidad.
.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
: EMPRESA XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX.
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de
Informacin
PROGRAMA DE AUDITORIA
Ref.
P/T
PROCEDIMIENTOS DE PLANIFICACIN
1.
2.
3.
d.
4.
5.
6.
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Fecha
PROGRAMA DE AUDITORIA
7.
9.
con
nuestro
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PROGRAMA DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE
: EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADOS.R.L.
OBJETIVO 1
Emitir Opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por la
Empresa Municipalidad de Agua Potable y Alcantarillado de Tambopata S.R.L. al 31 de
diciembre de 2012 y 31 de diciembre de 2013, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.
Objetivos Especficos
1.1
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
Ref.
P/T
A. DISPONIBILIDAD DE FONDOS
I
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con los aos anteriores.
II
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Las clasificaciones son comparables con las del perodo anterior y las
excepciones estn claramente descritas en los papeles de trabajo.
2. Los fondos existentes, son de propiedad de EMUSAP AMAZONAS S.R.L.
estan determinados, descritos y clasificados apropiadamente.
2.
3.
c.
4.
Hecho
Por
Fecha
c.
d.
e.
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Ref.
P/T
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Hecho
Por
Fecha
sustentatoria y pagos posteriores, para ello cruzar con los
estados bancarios del ao siguiente.
5.
6.
7.
8.
9.
2.
3.
4.
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Ref.
P/T
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Hecho
Por
Fecha
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
recibe una respuesta a un pedido de confirmacin, examine la
documentacin sustentatoria de los saldos pendientes en la cuenta. Compare
cualquier cobranza posterior acreditada a estas cuentas con la planilla de
cobranzas y depsito a la Entidad.
8. Determine la razonabilidad de la provisin para cuentas dudosas teniendo en
cuenta por ejemplo, los siguientes factores:
a) Cuentas vencidas identificadas en el listado clasificados por antigedad.
b) Cobranzas posteriores, segn los registros de caja ingresos, brindando
atencin especial a los pagos parciales.
c) Las cuentas que parecen estar en litigio.
d) La situacin econmica de los contribuyentes.
e) Variaciones inusuales en los saldos.
f) Indicios de la imposibilidad de los deudores para cumplir con los plazos
de pago.
9. Seleccione cuentas por cobrar significativas que han sido dadas de baja durante
el ao y vea la razonabilidad del castigo; examine las autorizaciones y dems
documentacin sustentatoria del mismo.
10. Evaluar si los procedimientos empleados por la Entidad para las recaudaciones
diarias est funcionando adecuadamente y si se efecta oportunamente el
depsito en la cuenta bancaria respectiva, para lo cual se deber efectuar lo
siguiente:
Seleccionar algunas amortizaciones, fraccionamientos de documentos por
cobrar para asegurarse de que:
a. Han sido debidamente autorizadas.
b. Los intereses respectivos se contabilizan correctamente.
c. Se consideran contablemente de acuerdo a la autorizacin.
11. Obtenga el anlisis del saldo Otras Cuentas por cobrar al 31.dic.2013 y
verifique:
a. La identificacin del deudor, la fecha del adeudo e importe, el registro
contable.
b. Obtenga la documentacin que sustente las acciones de cobranza
efectuadas por la administracin.
c. Evale el nivel de provisin para incobrable, considerando que tiene las
cuentas por cobrar.
d. Estime el grado de recuperacin de las otras cuentas por cobrar.
12. Aplique cualquier otro procedimiento de auditoria necesarios en las
circunstancias.
13. Completar sus cdulas, referenciando adecuadamente los papeles de trabajo.
CONCLUSIONES:
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Ref.
P/T
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Hecho
Por
Fecha
1. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2. Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos
de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones
definitivas que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o
en la Carta de Control Interno a la Informacin financiera.
4. Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha
llegado, y las recomendaciones del caso.
C. EXISTENCIAS
I
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
II
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. La valuacin y clasificacin es comparable con la del ao anterior y las
excepciones estn determinadas claramente en los papeles de trabajo.
2. Los inventarios existen, son propiedad del EMAPAT S.R.L., estn
determinados adecuadamente a su costo u otra valuacin apropiada y
estn descritos y clasificados apropiadamente.
3. Los costos aplicados al perodo incluyen todos los costos que
corresponden tomar en cuenta y estn descritos adecuadamente.
4. Los pasivos relacionados incluyen todo lo que debe ser reconocido y
estn descritos y clasificados apropiadamente.
5. Las divulgaciones relativas a inventario y costo de venta son adecuadas,
especialmente la referida a prendas, garantas y otras restricciones
significativas, y pasivos contingentes y compromisos.
2.
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Ref.
P/T
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Hecho
Por
Fecha
3.
4.
Sacar una muestra de tems de los inventarios fsicos y cruzar con las tarjetas
bancad y el kardex. Evaluar cualquier diferencia.
5.
6.
7.
2.
3.
4.
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Ref.
P/T
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Hecho
Por
Fecha
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
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P/T
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Hecho
Por
Fecha
cuentas vinculadas son adecuadas, particularmente en lo que concierne
a: Hipotecas gravmenes y otras restricciones contingentes,
compromisos (incluso compromisos de alquiler, garantas, etc.).
7. Evaluar la ejecucin de las obras en los periodos 2012 y 2013 y la
situacin de la infraestructura sanitaria.
III. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Preparar un flujo grama o descripcin del sistema de control existente para
activos fijos.
2. Verificar si las transferencias de activos fijos dentro de la Entidad estn
adecuadamente sustentados.
3. Verificar si la documentacin correspondiente a la adquisicin, ingreso, salida,
transferencia, etc. de activos fijos est archivada adecuadamente.
4. Verificar la aprobacin por parte de la Administracin para adquirir, vender
retirar destruir o gravar activos.
5. Preparar la cdula matriz de activos fijos y depreciacin acumulada, indicar los
mtodos y tasas de depreciacin utilizados.
6. Solicitar el inventario fsico y valorizado de los activos fijos y hacer una
inspeccin fsica de partidas importantes del ao.
7. Revisar las diferencias significativas entre el inventario fsico de activos fijos y
los montos registrados en el mayor general.
8. Revisar las partidas inusuales en las conciliaciones de los listados de los activos
fijos con el Mayor general.
9. Verificar la ubicacin y el uso de los activos fijos ya que pueden afectar su valor
o utilidad. La antigedad y estado de los activos fijos puede ser un ndice del
grado de obsolescencia tecnolgica o de otro tipo y puede ser utilizada para
evaluar las vidas tiles restantes a efectos de depreciacin.
10.
11.
12.
13.
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Ref.
P/T
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Hecho
Por
Fecha
- La funcin de aprobacin de proyectos de reparacin y mantenimiento est
segregada de las de contabilizacin de movimientos de activos fijos y del
mayor general.
- Las responsabilidades de supervisin de los recuentos fsicos de activos fijos
y aprobacin de los ajustes correspondientes estn segregadas de la
custodia de los activos fijos.
14.
Tomar nota de las caractersticas de los bienes de uso y discutir los bienes
fuera de uso y examinar que contablemente fueron dados de baja.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
OBRAS DE INFRAESTRUCTURA
23. Obtener la relacin de obras ejecutadas en los aos 2012 y 2013 a examinar- y
selecciones una muestra para su evaluacin por el auditor Especialista
Ingeniero Civil.
24. Que el Especialista Ingeniero Civil evale la situacin de las instalaciones de
infraestructura sanitaria de agua potable y de alcantarillado.
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Ref.
P/T
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Hecho
Por
Fecha
CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta
de Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.
E. OTROS ACTIVOS
I
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con los aos anteriores.
II
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1.Que los intangibles representan recursos controlados por la Empresa como
resultado de sucesos pasados.
2.Que por los intangibles, la Empresa espera obtener en el futuro beneficios
econmicos.
3.Los intangibles sean de propiedad legal de EMAPAT AMAZONAS S.R.L.,
estn razonablemente determinados a su costo, menos su
amortizacin acumulada.
4.Que representen derechos de propiedad para la Entidad.
5.Es susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido,
cedido, dado en explotacin.
6.Surge de derechos contractuales o de otros derechos legales, con
independencia de que esos derechos sean transferibles o separables
de la entidad o de otros derechos u obligaciones.
2.
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Ref.
P/T
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Hecho
Por
Fecha
- Adiciones
- Otros
- Saldo final
3.
4.
5.
6.
CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta
de Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.
F. PASIVO CORRIENTE
I
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con el ao anterior.
II
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Los procedimientos de auditora aplicados a cuentas por pagar, prstamos
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Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
bancarios y cuentas vinculadas deben ser diseados para proveer evidencia
suficiente y competente para obtener una base razonable para opinar que:
1.
2.
3.
4.
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Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta de
Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.
G.
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con los aos anteriores.
II
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1.
2.
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Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
3.
CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta
de Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.
H.
REMUNERACIONES
I
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con los aos anteriores.
II
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proveer evidencia suficiente y consistente que permita obtener una base
razonable para expresar una opinin en relacin con los siguientes aspectos
de los estados financieros bajo examen:
a.
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Ref.
P/T
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Hecho
Por
Fecha
son consistentes.
Es el resultado de transacciones vlidas.
Estn determinados razonablemente
Son aplicable al perodo
Incluyen todos los gastos que deben ser reconocidos en el perodo
econmico sujeto a revisin.
h. Estn descritos y clasificados apropiadamente.
i. Los montos no pagados estn determinados razonablemente en cuentas
de pasivos apropiados, incluye todo lo que debe ser reconocido, y est
descrito y clasificado apropiadamente.
j. Las divulgaciones referentes a remuneraciones, beneficios y leyes
sociales, son adecuadas.
d.
e.
f.
g.
3.
4.
Postear codificacin contable adecuada del monto bruto del mes, ms las
contribuciones patronales, ver distribucin correcta a las cuentas de
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Ref.
P/T
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Hecho
Por
Fecha
pagos y los pasivos relacionados y postear pases al comprobante de diario
y mayor auxiliar.
7.
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
I.
II
OBJETIVOS GENERALES
1.
2.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1.
2.
3.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
En la oportunidad debida
Se aplique sobre la base correcta
Se le entregue el documento que sustente dicha retencin
De no estar obligado a retener a algunos proveedores
Por el monto
Por ser tambin agente de retencin
b. Respecto al pago
En la debida oportunidad
CONCLUSIONES
1. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin y solucin de las observaciones.
2. Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos
de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones
definitivas que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en
la Carta de Control Interno a la Informacin financiera.
4. Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha
llegado, y las recomendaciones del caso
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con los aos anteriores.
II
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Los procedimientos de auditora aplicados deben ser diseados para
proveer evidencia suficiente y competente para obtener una base razonable
para opinar que:
1. Los pasivos existen, son obligaciones de buena fe de EMAPAT S.R.L.,
estn determinados adecuadamente, incluyen todo lo que debe ser
reconocido y estn descritos y clasificados adecuadamente, en cuenta a:
Plazos
Diferencias de cambio
Avales, prenda u otras restricciones significativas a la propiedad o
al uso de activos en las operaciones corrientes.
2. Las vinculaciones y clasificaciones contables son comparables con la del
perodo precedente y las excepciones estn claramente determinadas en
los papeles de trabajo.
3.
proyectos.
4.
5.
33
Ref.
P/T
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Hecho
Por
Fecha
6. Revisar el clculo de intereses y cruzar con ganancias y prdidas y con
cargos diferidos.
7. Revisar eventos posteriores a la fecha de los estados financieros.
CONCLUSIONES:
1.
2.
3.
4.
K. INGRESOS DIFERIDOS
I
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
II
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Los procedimientos de auditora aplicados deben ser diseados para
proveer evidencia suficiente y competente para obtener una base razonable
para opinar que:
1.
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
entidades gubernamentales de fondos para bienes de capital o entregas
bienes de capital a EMAPAT S.R.L.
2. Que una proporcin de los ingresos diferidos en relacin a su vida til
estimada, ser reconocida como ingresos cada ao.
III. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
circunstancias.
CONCLUSIONES:
1.
2.
3.
4.
L. PATRIMONIO
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
I
II
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con los aos anteriores.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proveer evidencia suficiente y competente para obtener una base razonable
de que:
III
1.
2.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Obtener los saldos de las cuentas que conforman el patrimonio al
31/12/2012 y 31/12/2013.
2. Verificar si han tenido variaciones las cuentas patrimoniales en relacin al
ao anterior. De existir evaluar el sustento.
3. Revisar las Actas de Junta Empresarial, relacionadas con el incremento o
disminucin de las cuentas patrimoniales, y comprobar que se
encuentren registradas en la contabilidad.
4. Verificar que los acuerdos de Junta General de Socios sobre aumento o
disminucin de capital se encuentren elevadas a Escritura Pblica e
inscritos en el Registro Pblico.
5. Evaluar los ajustes de ejercicios anteriores y ver su documentacin de
soporte.
6. Evaluar la composicin de los resultados acumulados.
CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta
de Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
M. TRANSACCIONES QUE GENERAN EGRESOS.
I
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con el ao anterior.
II
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proveer evidencia suficiente para obtener una base razonable de sustento a
fin de que:
III
1.
2.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Seleccionar los desembolsos de mayor importancia de los aos 2012 y
2013 y evaluar la sustentacin de las mismas, efectuando las
verificaciones necesarias y las explicaciones del caso. Sustentar el
trabajo con anlisis de costos de ventas, gastos de administracin,
gastos de venta y gastos financieros para verificarlos con la
documentacin de sustento y autorizaciones respectivas.
Compras de bienes
2.
3.
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
Tesorera luego de las aprobaciones y autorizaciones relatadas
en los puntos anteriores.
c. Luego de verificar la cancelacin y el registro contable, tener presente
que estn registrados los datos siguientes:
1. Nmero del cheque y nombre del Banco
2. Nmero del asiento contable
3. Fecha de cancelacin
d. Verificar la evidencia dejada por el proveedor de haber recibido el
cheque o el depsito en Cuenta del proveedor en una institucin
financiera.
e. Verificar el registro del ingreso de los bienes adquiridos en el kardex
valorizado o Sistema de inventarios permanentes.
6.
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
devengadas al 31 de diciembre de los ejercicios 2012 y 2013, tales como
alquileres, intereses, seguros, energa elctrica, telfono y otros.
7.
8.
9.
10.
de
auditora
de
acuerdo
las
CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta
de Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
I
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con el ao anterior.
II
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proveer evidencia suficiente para obtener una base razonable de sustento a
fin de que:
1. Los gastos que representen transacciones vlidos de Costo de Venta estn
sustentados con facturas y/o documentos apropiados; son aplicables al
perodo, incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas y
estn descritos y clasificados razonablemente.
2. Que los gastos de mano de obra corresponde a los gastos directos del
personal de produccin y mantenimiento, as como de contribuciones
sociales y beneficios sociales.
3. Los gastos de depreciacin corresponde al de las maquinarias, equipos,
que operan para la produccin y dems infraestructura sanitaria, y se
encuentren debidamente sustentada.
III
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Obtener los gastos mensuales de Costo de Venta, sumar y verificar que
corresponde al total del Costo de Venta del estado de ganancias y
prdidas del ao 2013.
2. De una muestra del Costo de Ventas de 3 meses, por componente del
costo: Materiales y suministros, Mano de obra y Gastos Indirectos de
produccin, revisar la conformidad del sustento.
3. Aplicar otros procedimientos de auditora de acuerdo con las
circunstancias.
CONCLUSIONES:
1.
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
4.
OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con el ao anterior.
6.
7.
8.
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
9.
Por la cobranza:
h. La cancelacin del Recibo por el pago recibido.
i. El reporte de la cobranza en la correspondiente Planilla de Caja
Ingresos e ingreso a Caja.
j. Verificar el abono en la cuenta corriente del usuario.
k. Verificar el depsito ntegro de las cobranzas en el Banco, dentro de
las 24 horas.
10. Aplicar otros procedimientos de auditoria, necesarios segn las
circunstancias.
CONCLUSIONES:
1. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.
O. EVENTOS SUBSECUENTES
I.
OBJETIVO GENERAL
Conocer eventos posteriores a las fechas de los balances que no afecten la
presentacin, as como la opinin a los estados financieros.
II.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Obtener la ltima informacin financiera disponible y compararla con la
informacin en los estados financieros que se estn examinando y hacer
las comparaciones que se juzgue apropiada. Evaluar variaciones
inusuales.
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
2. Determinar el estado actual de partidas que fueron contabilizas en base a
datos provisionales o incompletos.
3.
2.
3.
4.
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVO 2
Opinar sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la al
31.DIC.2013, as como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos
en el presupuesto institucional
Objetivos Especficos
2.1 Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de
programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin del
presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de
austeridad, racionalidad y disciplina presupuestaria del gasto pblico.
2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el
presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.
PROCEDIMIENTOS
Objetivo N1
Estudiar y evaluar la estructura de control Interno del rea de presupuesto, como
parte del examen practicado al marco y ejecucin presupuestal con el objeto de
formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internos
implementados y determinar el riesgo de auditoria para definir la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas de auditoria.
PROCEDIMIENTOS:
1.
2.
3.
Solicite y/o elabore flujogramas a nivel panormico por cada una de las fases
del proceso presupuestario, y registre el entendimiento de los procedimientos
de control interno teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
3.1 Apropiada autorizacin de operaciones y autoridades.
3.2..Segregacin de funciones, que asignen a diferentes empleados, las
responsabilidades de autorizar las operaciones y/o registrarlas.
3.3 Diseo y uso de documentos y registros apropiados.
4.4 Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilizacin de
los registros.
4.
Efecte una verificacin selectiva del entendimiento de cada una de las fases
del proceso presupuestario e identifique los controles que se realizan por cada
una de las fases seleccionando los controles clave.
33
Hecho
Por
Fecha
Ref.
W/P
PROGRAMA DE AUDITORIA
5.
PROCEDIMIENTOS
Prepare un programa con procedimientos adicionales por cada uno de los
controles identificados como dbiles.
6.
7.
8.
9.
Objetivo N2
Evaluacin del Marco Presupuestal a fin de determinar su consistencia y
legalidad del presupuesto aprobado.
PROCEDIMIENTOS:
10. Obtenga los siguientes documentos: Plan Operativo Institucional,
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) acompaado de la Resolucin y
formulario de aprobacin y exposicin de motivos, y el Presupuesto
Institucional Modificado (PIM).
11. Solicite los formatos de Cierre y Conciliacin del Presupuesto.
12. Con la informacin obtenida elabore la cdula del Marco Legal del
Presupuesto por Fuente de Financiamiento, partidas de ingreso, categora de
gasto y grupo genrico de gasto.
13. Compare el Marco Legal del Presupuesto con la informacin incluida en los
formatos de cierre y conciliacin presupuestaria y/o evaluacin
presupuestaria y determine, de ser el caso, las diferencias existentes.
14. Verifique que en la formulacin presupuestal no se hayan incorporado la
partida Saldos de Balance.
15. Evale si los recursos asignados cubren los gastos necesarios para la
operatividad de la entidad auditada, de acuerdo a las prioridades establecidas
por el titular de la misma.
Objetivo N3
Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha sujetado a la
normativa presupuestaria mediante el anlisis del comportamiento de los
ingresos y gastos.
PROCEDIMIENTOS:
33
Hecho
Por
Fecha
Ref.
W/P
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
16. Solicite la programacin de ingresos y gastos semestral y/o anual y verifique
que se consigne los recursos mensualizados para el cumplimiento de las
metas programadas a nivel de actividad y proyecto.
17. Establezca si la Oficina de Presupuesto verifica el cumplimiento de metas a su
programacin y a la ejecucin presupuestaria del gasto.
18. Verifique si la programacin de ingresos y gastos se registran en el Software de
programacin mensualizada del presupuesto para el ejercicio fiscal.
19. Verifique si en la programacin y ejecucin de ingresos y egresos, por cada
fuente de financiamiento, se han tenido en cuenta las limitaciones sealadas
en los dispositivos legales vigentes para el periodo en evaluacin.
20. En el caso que la entidad haya obtenido recursos provenientes de operaciones
de crdito externo y donaciones, verifique que la ejecucin de gastos se
subordine a los correspondientes convenios u contratos.
21. Verifique si el rea de presupuesto cumpli con efectuar el proceso de Cierre
y Conciliacin Presupuestal, conforme a las directivas emitidas para tal
efecto.
22. Con la documentacin sustentatoria de los gastos, verifique que la naturaleza
de los mismos est en relacin directa con los grupos directos contenidas en
clasificador de gatos.
23. Realizar comparacin y anlisis de la informacin presupuestaria y financiera
emitida por la entidad, en aspectos que reflejen el flujo de ingresos y gastos
durante el ejercicio, tales como:
-
25. Respecto a las metas comprendidas como gastos de inversin, verifique que
este rubro considere los gastos orientados a obtener un activo tangible, que
incremente sustancialmente la oferta de bienes y servicios que presta la
entidad, y que dichos gastos tengan carcter prioritario.
26. Verifique que los documentos sustentatorios evidencie la pertinencia del
33
Hecho
Por
Fecha
Ref.
W/P
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
pago, y que los mismos hayan sido adecuadamente registrados.
27. Solicite al contador de la entidad la informacin presupuestal remitida
peridicamente a la Contadura Publica de la Nacin y evale las condiciones
de cumplimiento de la misma
28. Verifique si el rea de presupuesto cumpli con efectuar con el proceso de
cierre y conciliacin presupuestal, conforme a las directivas emitidas para tal
efecto.
Objetivo N4
Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de
acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
PROCEDIMIENTOS:
29. Solicite las resoluciones que sustenten las modificaciones presupuestales y
verifique su legalidad.
30. Verifique de la informacin anterior, si se efectuaron observando las
limitaciones establecidas en la Ley Anual de Presupuesto o disposiciones
vigentes.
31. Elabore la cdula de modificaciones presupuestarias a nivel de fuentes de
financiamiento, categora del gasto y grupo genrico de gasto y verifique si
dichas modificaciones se encuentran consideradas en el PIM.
Objetivo N5
Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina los indicadores de
eficacia, eficiencia, desempeo y operacin en la ejecucin del presupuesto
institucional.
32. Solicite el informe final de la evaluacin institucional, semestral y/o anual y
verifique que contenga el esquema sealado en la directiva correspondiente,
aplicando los siguientes procedimientos para las entidades del gobierno
central e instancias descentralizadas.
33. Solicite el Reporte 5.1 Evaluacin Institucional de Ingresos- 1.2 EV86.R
Resumen a nivel de genrica del Software del proceso presupuestario y
verifique si la ejecucin presupuestaria de ingresos a nivel de pliego y sub genrica de ingresos, se han comparado con los ingresos estimados en el
presupuesto institucional de apertura (PIA), y el modificado (PIM).
34. Verifique si en la determinacin de las metas obtenidas, se ha aplicado el
indicador de eficacia que relaciona las metas presupuestarias obtenidas con
las metas presupuestarias de aperturas y modificadas a nivel de actividad y
proyecto respecto al PIA y al PIM, para lo cual podr solicitar el reporte 5.B
evaluacin institucional -B.1 EV22.R Evaluacin institucional fsica, del
Software del proceso presupuestario.
35. Verificar si el Indicador de Eficiencia muestra el grado de optimizacin de
los recursos asignados a cada meta presupuestal, teniendo en cuenta los
egresos previstos del PIA, as como los contemplados por el PIM, pudiendo
solicitar para el caso, el reporte 5.B Evaluacin Institucional B.4 EV21.R
33
Hecho
Por
Fecha
Ref.
W/P
PROGRAMA DE AUDITORIA
ejecucin por
presupuestario.
metas
PROCEDIMIENTOS
presupuestarias del
Hecho
Por
Fecha
Software
del
proceso
2.
3.
4.
33
Ref.
W/P
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
33
Hecho
Por
Fecha
Ref.
W/P
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVO 3
Evaluar las adquisiciones de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitarlo
(incluyendo los sujetos a exoneracin).
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
I.
OBJETIVOS
1.
2.
3.
4.
5.
Determinar que los bienes de activo fijo adquiridos, as como los bienes
recibidos en transferencia, se encuentren adecuadamente inventariado,
valuados y contabilizados y libre de cualquier restriccin.
2.
3.
4.
33
Hecho
Por
Fecha
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
c. La Resolucin de designacin del Comit de Adquisiciones.
d. Que el proceso de seleccin se encuentren presupuestados.
Hecho
Por
Fecha
e. Que se encuentre publicado el proceso en el SEACE y se haya cumplido
con el calendario.
f. Determinar si las empresas postoras cumplen con los requisitos de estar
inscritos y habilitados por el OSCE.
g. Que se cuente con la Bases administrativas aprobadas por la Gerencia de
la Empresa.
h. Que se cuente con la absolucin de consulta resuelta por el Comit de
adquisiciones. Evalu.
i. Que se cuente con el Levantamiento de observaciones efectuada por el
postor, por parte del Comit de adquisiciones.
j. Que se cuente con la Bases integradas publicada de acuerdo al
calendario.
k. Las actas del Comit de adquisiciones, de todas las reuniones
relacionadas con el proceso de adquisiciones o contrataciones.
l. Examinar la documentacin de la Propuesta tcnica de los postores y
evale la calificacin efectuada y el Cuadro comparativo
correspondiente.
ll. Examinar la Propuesta econmica de los postores y evale la calificacin
efectuada y el Cuadro Comparativo.
m. Obtenga evidencia que el otorgamiento de la buena pro corresponde a la
calificacin obtenida en base a la documentacin presentada por el
postor en el expediente.
n. Verificar que los proveedores que abastecen a la entidad estn
capacitados para proveer determinados artculos.
. Verificar que los proveedores estn activos de acuerdo a las leyes
tributarias.
o. Verificar que las adquisiciones se hayan efectuado teniendo en cuenta los
criterios de eficiencia, eficacia y economicidad.
5.
6.
7.
8.
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
desabastecimiento.
La negligencia en contratar o adquirir
oportunamente, no constituye una emergencia o desabastecimiento.
d. Obtener evidencia del Expediente del Procedimiento de Exoneracin,
que el precio base se encuentra sustentado con cotizaciones. Evaluar
dichos precios con el precio de mercado.
Hecho
Por
Fecha
OBJETIVO 4
Infraestructura sanitaria, con nfasis en el sistema de produccin, y distribucin de agua
potable
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVOS
1. Evaluar la infraestructura sanitaria con relacin al sistema de produccin.
2. Evaluar la infraestructura sanitaria con relacin al sistema de distribucin.
3. Evaluar la ejecucin de obras de la muestra seleccionada
PROCEDIMIENTOS:
1. Obtener informacin del Departamento de Operaciones de la Infraestructura
sanitaria relacionada con:
a. Las captaciones de agua que se tiene para su procesamiento y el volumen
mensual.
b. La Planta de Tratamiento que opera, con su correspondiente volumen de
produccin mensual.
c. La existencia y funcionamiento de macromedidores para el control del
volumen de agua que ingresa a la Planta de Tratamiento, as como para la
salida para su distribucin.
d. Breve descripcin de la operatividad de la Planta de Tratamiento.
e. Capacidad tcnica de procesamiento de la Planta de Tratamiento y la
capacidad operativa.
f. De la operatividad del Sistema de distribucin.
g. De las horas de distribucin de agua que se proporciona a la poblacin.
h. Del nivel de presin de agua en los distintos puntos finales que conducen
las redes de distribucin.
2. Obtener informacin del Departamento de Operaciones del programa de
mantenimiento anual de la Planta de Tratamiento y de su ejecucin.
3. Obtener informacin del Programa de mantenimiento anual de las redes de
distribucin y de su ejecucin.
4. El especialista evaluar la informacin obtenida de los numerales 1 y 2, y
proceder a efectuar la inspeccin de las instalaciones de las captaciones y de
las Plantas de Tratamiento para evaluar su grado de operatividad y de
mantenimiento.
5. El especialista evaluar la informacin obtenida de los numerales 1 y 3, y
proceder a efectuar la inspeccin a una muestra de las lneas de distribucin
y de reservorios para evaluar su grado de operatividad y de mantenimiento.
6.
7.
33
Hecho
Por
Fecha
Ref.
W/P
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
Tcnico, Valorizaciones de avance de obra, Informes mensuales de la
Supervisin, Cuaderno de Obra, Pruebas de laboratorio de Control de calidad,
etc.
8.
CONCLUSIONES:
1. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2. Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos
de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento del NAGU 3.60 y
modificada por la Directiva N 259-2000-CG.
3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones
definitivas que se presentaran en el Informe Largo.
4.
33
Hecho
Por
Fecha
Ref.
W/P
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVO 5
Evaluar el estado situacional de los procesos judiciales iniciados por la entidad o en
contra de ella, estableciendo el grado de contingencia que se deriven de ellos.
Hecho
Por
Fecha
OBJETIVOS
1.
PROCEDIMIENTOS
1.
Solicitar una relacin de todos los procesos legales iniciados por Entidad o en
contra de ella, existentes al 31.Dic.2013, as como de los iniciados en el 2014,
por todo concepto, con su correspondiente informe de la situacin actual en
que se encuentra cada uno de los procesos.
2.
4.
Verificar si los procesos legales con sentencia de prdida por parte de Entidad
ha sido comunicado al rea de contabilidad para su provisin en los estados
financieros.
CONCLUSIONES:
1. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
33
Ref.
P/T
PROGRAMA DE AUDITORIA
discusin de las observaciones.
2. Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos
de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento del NAGU 3.60 y
modificada por la Directiva N 259-2000-CG.
33
PROGRAMA DE AUDITORIA