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PROGRAMA DE AUDITORIA

INDICE

INTRODUCCI

PROGRAMAS DE AUDITORIA

OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Pg.4

FINALIDAD DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

Pg.4

CLASES DE PROGRAMAS DE AUDITORIA

Pg. 5

ORGANIZACIN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Pg.5

OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Pg.11

OBJETIVOS GENERALES DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA CUENTAS

Pg. 2
Pg.3

DEL ACTIVO

Pg.12

SUSTENTACION DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS Pg.12

EXISTENCIA DE LOS ACTIVOS

Pg.13

DERECHO SOBRE LOS ACTIVOS

Pg.13

ESTABLECIMIENTO DE INCLUSION COMPLETA

Pg.14

VALUACION DE ACTIVOS

Pg.15

PRECISION NUMERICA DE LOS REGISTROS

Pg.16

PRESENTACION Y REVELACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Pg.16

EJEMPLO DE UN DISEO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA Pg.16

CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Pg.16

TERMINOS CLAVE

Pg.22

CONCLUSIO

Pg.23

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PROGRAMA DE AUDITORIA

INTRODUCCIN.

A continuacin, vamos a presentar un trabajo sobre las caractersticas y


funciones de un programa de auditoria, en este informe se detalla la importancia
de los programas de auditoria, se describen las caractersticas de este y se
especifican las funciones que tiene. Es importante el tema de los programas para
los auditores porque el mismo constituye la gua que van a utilizar a lo largo de
todo el proceso y que una buena elaboracin de este es de vital importancia para
realizar un buen trabajo.

LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA


El programa de auditoria es un enunciado ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensin que se les ha de
dar y la oportunidad en que se han de aplicar.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

Es un conjunto de todas las actividades necesarias para planificar, organizar y


llevar a cabo las auditorias.
Es el procedimiento a seguir en el examen a realizarse, el mismo que es planeado
y elaborado con anticipacin y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso,
de tal manera que los procedimientos empleados en cada auditoria estn de
acuerdo a las circunstancias del examen.
Es la lnea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios a emplear. Es
una especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos prximos se han
previsto con cierta precisin, segn la idea que uno se ha formado de ellos.
Son guas detalladas sobre los procedimientos y pruebas a realizar y la extensin
de las mismas para cumplir con los objetivos y propsitos de la auditoria.
Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicacin, adems sirven como
medio de Control para la adecuada ejecucin y supervisin de la auditoria su
elaboracin requiere de un amplio conocimiento de la entidad, rea, proceso,
cuenta o actividad objeto de examen, por lo que su diseo se realiza con
anticipacin, en la etapa de planeacin de la auditoria, y debe ser de contenido
flexible y sencillo. Adems de tener en cuenta normas y tcnicas de auditora,
experiencias de anteriores auditorias y experiencias de terceros, entre otras,
como:
Lo que se examina sea relevante y guarde correspondencia con hechos
ciertos y de calidad.
Las pruebas que se pretender realizar sean suficientes en trminos de
cantidad, para evitar que se llegue a juicios o conceptos subjetivos o
errneos.
Las pruebas solicitadas busquen obtener evidencia sobre la idoneidad del
control interno.
Direccionadas a realizar pruebas sustantivas, esto es, examinar las
transacciones y la informacin producida por la entidad bajo examen,
aplicando tcnicas de auditora, con el objeto de validar las afirmaciones y
para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados
financieros, procesos entre otros.
Induzca al auditor a realizar procedimientos de inspeccin, (documental o
fsica), observacin, indagacin, mediante entrevistas, confirmacin,
clculos, procedimientos analticos, comprobacin o comparacin
(conciliacin, cicularizacin) entre otros.
Estos programas no son estticos y por el contrario deben ser actualizados
permanentemente en razn al cambio de los procesos, la normatividad, las
estructuras, el tipo de entidad, constituyndose en un documento especializado
sobre la labor objeto a examen.
Los programas de auditora y sus resultados se desarrollan y hacen parte integral
de los papeles de trabajo, dada cuenta que a travs de marcas y referencias se
indica la ubicacin y prueba realizada, proporcionando metodolgicamente una
organizacin sobre los soportes contentivos de los hallazgos.
Los programas de auditora, llamados tambin descripcin de los procedimientos
paso a paso del quehacer auditor, deben ir acompaados de cuestionarios de
control interno, los que de alguna manera proporcionan el ambiente de control

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PROGRAMA DE AUDITORIA

que la organizacin, rea, o proceso presenta al momento de la auditoria;


cuestionario que resuelto direcciona de alguna manera la criticidad o normalidad
de lo evaluado, lo cual debe ser corroborado con pruebas sustantivas y de
cumplimiento, anotadas en los programas respectivos.
OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA.
Facilitar el cumplimiento ordenado de los procedimientos y evaluaciones de
naturaleza semejante.
Permitir una mejor supervisin del trabajo de auditoria.
Utilizar de gua para no incurrir en lo posible, en omisiones o repeticiones de
procedimientos.
Realizar una asignacin adecuada del trabajo a los auditores de acuerdo con su
nivel acadmico y experiencia.
Ayudar al auditor a economizar tiempo y recursos.
Ayudar al auditor para que utilice otros procedimientos o evaluaciones
especficas al aspecto de examinar.
Verificar la observacin de las normas internacionales de auditoria, tcnicas y
procedimientos.
FINALIDAD DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA
1. Contribuir Con la ejecucin del trabajo en forma ordenada y planificada.
2. Ayudar a la asignacin de trabajo a los asistentes de auditora en ausencia de
su superior.
3. Facilitar a los asistentes a familiarizarse con el trabajo.
4. dirigir el plan de trabajo a seguir.
5. controlar la extensin del trabajo a realizarse.
6. controlar el tiempo utilizado en la ejecucin del trabajo.
7. dejar evidencia del trabajo utilizado.
CLASES DE PROGRAMAS DE AUDITORIA.
Programas generales. Procedimientos que no son aplicables al encargo concreto
y aquellos que aunque aplicables, nos e ha realizado, y son generalmente
utilizados por personas con experiencia, es decir, los jefes de auditoria.
Programas detallados. Son los que se describen con mayor o menor
minuciosidad, la forma prctica de aplicar los procedimientos y tcnicas de
auditoria para la revisin o examen de algn rea determinada o bien para
personas con poca experiencia, es decir, los ayudantes de auditoria.
Programas estndar. Ahorran trabajo al auditor y son los que se basan en un
enfoque mximo, que comprende una lista completa de procedimientos que
podran aplicarse a un nmero considerable de empresa que tengan semejanza
en sus mtodos y procedimientos.
ORGANIZACIN DEL PROGRAMA DE AUDITORA

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PROGRAMA DE AUDITORIA

Generalmente, el programa de auditoria est dividido en dos secciones


importantes. La primera seccin aborda con los procedimientos para evaluar la
efectividad del control interno del cliente (la parte de sistema ) y la segunda
aborda la prueba sustantiva de las cifras que aparecen en los estados
financieros, y la determinacin de si las revelaciones de los estados financieros
son adecuadas.
PARTE DE SISTEMAS DEL PROGRAMA (CONTROL INTERNO)
Parte o seccin de sistemas del programa de auditoria organizada generalmente
alrededor de ciclos de transacciones importantes del sistema de contabilidad del
cliente. Por ejemplo , la parte de sistemas del programa de auditoria para una
compaa manufacturera podra estar subdividida en programas separados para
reas como:1) ciclo de ingresos (ventas y cobros ) , 2) ciclo de adquisicin
(compras y desembolsos ) , 3) ciclo de transformacin (produccin ), 4)ciclo de
nmina,5) ciclo de inversin y 6)ciclo de financiacin .
Para ilustrar uno de estos ciclos de transacciones, considere las ventas y los
cobros. Las actividades utilizadas en procesamiento de transacciones de ventas
podran incluir el recibo de una orden de compra de un cliente, la a probacin de
crdito, el despacho de la mercadera, la preparacin de la factura de venta, el
registro de la venta, el registro de la cuenta por cobrar, la facturacin y el manejo y
registro del efectivo recibido por parte del cliente.
Los procedimientos de auditoria en la parte de sistemas del programa incluyen
tpicamente la obtencin de una comprensin de los controles para cada ciclo de
transacciones, preparando un diagrama de flujo para cada ciclo, probando los
controles significativos y evaluando el riesgo de control para llegar a las
afirmaciones relacionadas en los estados financieros.
En conjunto con su consideracin sobre el control interno, los auditores harn las
modificaciones apropiadas en la parte de las pruebas sustantivas del programa de
auditoria. Por ejemplo, como resultado de las debilidades en el control interno en
el registro apropiado de las ventas, los auditores pueden considerar que el riesgo
de control de la afirmacin de existencia de cuentas por cobrar es alto, y pueden
decidir el envo de confirmaciones adicionales de cuentas por cobrar.
LAS PARTES DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DEL PROGRAMA
La parte del programa de auditoria que busca sustentar las cifras en los estados
financieros est organizada generalmente en trminos de cuentas importantes del
balance generalmente en trminos de cuentas importantes del balance general,
como efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y planta y equipo. Al considerar la
importancia del estado de resultados, Por qu los programas de auditoria hacen
nfasis en la sustentacin de los renglones del balance general?
En parte, este mtodo de organizar el trabajo puede ser un legado de los das en
los cuales el objetivo de los auditores era solamente la verificacin del balance
general. Aunque los auditores de hoy en da se preocupan mucho por la
confiabilidad del estado de resultados, encontraran que el enfoque del balance

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PROGRAMA DE AUDITORIA

general es un mtodo efectivo de organizar sus procedimientos de auditoria


sustantiva.
Una ventaja del enfoque del balance general es que, generalmente, hay evidencia
altamente competente disponible para sustentar los activos y los pasivos.
Generalmente los activos estn sujetos a verificacin directa mediante
procedimientos como el examen fsico, la inspeccin de evidencia documentaria
creada externamente y la confirmacin de terceros. Los pasivos generalmente
pueden verificarse mediante el examen de los documentos creados externamente,
la confirmacin e inspeccin de cheques cancelados despus que la obligacin ha
sido pagada.
En contraste, considere la naturaleza de los ingresos y gastos en la contabilidad de
doble entrada.
El asiento para registrar ingresos o gastos tiene dos partes: primero, el
reconocimiento del ingreso o del gasto, y segundo, el cambio correspondiente en
una cuenta del activo o del pasivo. Los ingresos y los gastos no tienen una forma
tangible; existen solamente como asientos en os registros de contabilidad del
cliente, representando cambios en el patrimonio de los propietarios. Por tanto, la
mejor evidencia que apoya la existencia de los ingresos o gastos, generalmente, es
el cambio verificable en la cuenta relacionada del activo o del pasivo.
VERIFICACION INDIRECTA DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE
RESULTADOS.
La figura 1-2 muestra la relacin entre las cuentas del estado de resultados y los
cambios relacionados en el efectivo o en otros renglones del balance general. Al
sustentar los cambios en las cuentas del activo y del pasivo, los auditores verifican
indirectamente el ingreso, el costo de los bienes vendidos y los gastos. Por
ejemplo, la mayora de las transacciones de ingresos comprenden un dbito, bien
sea el efectivo o a las cuentas por cobrar. Si los auditores pueden quedar
satisfechos de que todas las entradas de efectivo y todos los cambios en la cuentas
por cobrar durante el ao han sido registradas apropiadamente, tendrn evidencia
indirecta de que las transacciones de ingresos han sido consideradas
apropiadamente.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

Prueba de existencia
Terminar

(Sobrestimaciones)

Empezar

Sistema contable
Documentos
fuente

Diarios

Prueba de inclusin completa


Empezar
(Subestimaciones)

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Mayores

Terminar

PROGRAMA DE AUDITORIA

FIG.1 Direccin de las prueba

Reglones del Transacciones


estado
de De efectivo
resultados

Reglones del balance general

Ingresos

-Saldo inicial de cuentas por + Saldo final de cuentas


cobrar
por cobrar.

=Recibo de efectivo
De los clientes

Relaciones de los estados Costo de los =Pagos de efectivo por _Saldo inicial de cuentas por +Saldo final de cuentas por
financieros
bienes vendidos mercanca
pagar
pagar.
+ Saldo inicial de inventario
-Saldo final de inventario.

Gastos

=Pagos de efectivo por -Saldos iniciales de gastos


gastos.
acumulados.
+Saldos iniciales de gastos prepagados.

+Saldos finales de gastos


acumulados
-Saldos finales de gastos
pre- pagados.

Verificado
Enfoque de los auditores indirectamente
en
relacin
con
la mediante
sustentacin.
sustentacin del
lado derecho de
la
ecuacin
:utilice tambin
procedimientos
analticos y (de
ser
posible
Clculos
directos)

Sustentadas mediante Sustentados mediante referencia Sustentados


mediante
transacciones
de a los papeles de trabajo de pruebas sustantivas en el
prueba:
tambin auditoria del ltimo ao
ao en curso.
mediante realizacin
de conciliaciones de
cuentas de efectivo.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

FIG 2. Enfoque de los auditores en la auditoria de las cuentas de los estados


financieros

VERIFICACION DIRECTA DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS


No toda la evidencia de auditoria relacionada con las cuentas de estado de
resultados es indirecta. La verificacin de una cuenta importante del balance
general, con frecuencia, comprende muchas cuentas de estado de resultados
estrechamente relacionadas que pueden ser verificadas a travs del clculo o de
otra evidencia directa. Por ejemplo, al sustentar los ttulos-valores negociables de
propiedad del cliente, se trata, simplemente, de calcular el ingreso de intereses
relacionado, el ingreso de dividendos y las ganancias o prdidas en ventas de
ttulos-valores. Al sustentar los renglones del balance general de los activos de
planta y la depreciacin acumulada, los auditores hacen clculos que tambin
sustentan el gasto de depreciacin. El gasto de cuentas incobrables es sustentado
junto con el rengln Reserva para Cuentas de Dudoso Recaudo del Balance
general. Adems de estos clculos, los procedimientos analticos de los auditores
proporcionan evidencia directa sobre la razonabilidad de varios ingresos y gastos.
RELACION ENTRE LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES Y LAS PRUEBAS
SUSTANTIVAS.
Las pruebas de los controles proporcionan a los auditores evidencia sobre si los
controles prescritos se aplican y operan en forma efectiva. Los resultados de estas
pruebas ayudan a los auditores a evaluar la posibilidad de que hayan ocurrido
errores materiales, en caso de que estos existan en los estados financieros. La
cantidad de pruebas sustantivas hechas por los auditores estn bastante
influenciada por su evaluacin de la probabilidad de que existan errores
materiales.
Por ejemplo, suponga que el manual de procedimientos de un cliente indica que
la bodega de bienes terminados debe cerrarse en todo momento y ser accesible
solamente al personal autorizado. A travs de las pruebas de control que
consisten en indagaciones y observacin, los auditores se enteran de que, con
frecuencia, la bodega est abierta y que regularmente almuerzan all diversos
empleados que no estn autorizados para estar en la bodega. Como el control del
cliente no est operando apropiadamente, los auditores deben reconocer que el
riesgo de faltantes de inventario ha aumentado. Sin embargo, las pruebas de
control no han determinado que existen, en efecto, un faltante de inventario.
La prueba sustantiva principal para detectar faltantes de inventario es la
observacin de los auditores de un inventario fsico realizado por el cliente.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

Como parte de esta observacin, los auditores hacen conteos de prueba de los
diversos productos. En nuestro caso de la bodega abierta, la prueba de los
auditores ha mostrado que no se puede confiar en el control interno para evitar
faltantes. Por consiguiente, los auditores deben aumentar el nmero de conteos
de prueba, en un esfuerzo por verificar la existencia de inventario.

COMPARACION DEL ENFOQUE DE SITEMAS Y EL ENFOQUE SUSTANTIVO


La literatura de auditoria se refiere con frecuencia a una firma de CPA que sigue
un enfoque de sistemas o un enfoque sustantivo en una auditoria. El enfoque de
sistemas comprende una prueba extensa del diseo y de la efectividad de
operacin de los controles internos para justificar evaluaciones en niveles bajos
del riesgo de control; el enfoque sustantivo se basa mucho ms en la prueba
sustantiva para limitar el riesgo de deteccin como base para la opinin de los
auditores. En realidad, casi todas las auditorias constituyen una mezcla de
procedimientos que buscan probar la efectividad de los controles y la prueba
sustantiva. Por tanto, el enfoque de sistemas y el enfoque sustantivo son trminos
relativos, que indican el nfasis que una firma de CPA particular hace en las partes
de sistema y sustantivas de su programa de auditoria en un contrato dado.
Algunas firmas de CPA pueden apoyarse en un enfoque o en otro, dependiendo de
la poltica de la firma. Sin embargo, en la auditoria de un cliente con un control
interno dbil, el alto nivel del riesgo de control resultante no deja a los auditores
otra opcin que la de enfatizar en el enfoque sustantivo.
OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
Un programa de auditoria est diseado para lograr objetivos de auditoria con
respecto a cada cuenta importante en los estados financieros. Estos objetivos
surgen directamente de las afirmaciones contenidas en los estados financieros de
los clientes.
Recuerde que esas afirmaciones comprenden:
1. Existencia u ocurrencia
2. Inclusin completa
3. Derechos y obligaciones
4. Valuacin o asignacin
5. Presentacin y revelacin
De estas afirmaciones, pueden desarrollarse objetivos generales para cada tipo
importante de cuenta del balance general, incluidos los activos, los pasivos y el
patrimonio de los accionistas.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVOS GENERALES DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA


CUENTAS DEL ACTIVO
El programa de auditoria para cada cuenta de los estados financieros debe ser
hecho a la medida para lograr objetivos de auditoria especficos para esa cuenta.
Los objetivos especficos para la auditoria del efectivo no son idnticos a los
objetivos especficos para la auditora de cuentas por cobrar. Por ejemplo, las
preguntas sobre valores realizables netos apropiados hacen que la valoracin sea
una preocupacin ms grande en el caso de las cuentas por cobrar. Sin embargo,
es til darse cuenta de que cada programa de auditoria sigue bsicamente el
mismo enfoque general para verificar los renglones del balance general y las
cantidades relacionadas del estado de resultados. En grados deferentes, el
programa de auditoria de pruebas sustantivas para cada categora de activos
necesitara incluir procedimientos para considerar los siguientes objetivos
generales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE PRUEBAS SUSTANTIVAS PARA CUENTAS DEL
ACTIVO, EXPRESADO EN TERMINOS DE OBJETIVOS GENERALES.
A. Establecer la existencia de los activos}
B. Establecer que la compaa tiene derechos frente a los activos
C. Establecer la inclusin completa de los activos registrados (es decir, estn completos)
D. Determinar la valoracin apropiada de los activos
E. Establecer la precisin numrica de los registros implcitos
F. Determinar la adecuada presentacin y revelacin de los activos en los estados
financieros.

Los objetivos anteriores para las cuentas del activo incluyen un objetivo de
precisin numrica , el objetivo E, un aspecto que difiere de las afirmaciones de
inclusin completa, totalidad, existencia y valuacin, y puede ser considerado
separadamente o como parte de los dems objetivos. Los cambios en estos
objetivos de auditoria, con respecto a los programas de auditoria para las cuentas
del pasivo y del patrimonio de propietarios.
SUSTENTACION DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS
El propsito principal de los auditores al considerar el control interno es evaluar el
riesgo de control para cada afirmacin principal de una cuenta de los estados
financieros para determinar la naturaleza, oportunidad y extensin del trabajo de
auditoria necesario para sustentar o comprobar esa cuenta.
EXISTENCIA DE LOS ACTIVOS
El primer paso en la sustentacin del saldo de una cuenta del activo es verificar la
existencia del activo.
Para activos como efectivo disponible, ttulos-valores negociables e inventarios, la
existencia del activo puede verificarse generalmente mediante observacin fsica

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PROGRAMA DE AUDITORIA

o inspeccin y comprobando los asientos que registran los documentos creados


cuando los activos fueron adquiridos.
Cuando los activos estn en custodia de otros, como efectivo en bancos e
inventario en consignacin, el procedimiento de auditoria apropiado puede ser la
confirmacin directa con la parte externa.
La existencia de cuentas por cobrar es verificada normalmente confirmando las
cuentas por cobrar con los clientes. Para verificar la existencia de intangibles, los
auditores deben reunir evidencia de que se ha incurrido en costos y que estos
costos representan beneficios econmicos futuros probables.
DERECHOS SOBRE LOS ACTIVOS
Generalmente, los mismos procedimientos que verifican la existencia tambin
establecen los derechos de la compaa sobre el activo. Por ejemplo, la
confirmacin de los saldos de efectivo en las cuentas bancarias establece la
existencia del efectivo y los derechos de propiedad de la compaa sobre ese
efectivo. En forma similar, la inspeccin de los ttulos valores negociables
verifican tanto la existencia como la propiedad, porque el nombre registrado del
propietario aparece generalmente impreso en el certificado del ttulo-valor.
Con otros activos, como planta y equipo, el examen fsico establece la existencia,
pero no la propiedad. La planta y el equipo pueden ser alquilados, y no ser
posedos. Para verificar los derechos del cliente sobre los activos de planta, los
auditores deben inspeccionar la evidencia documentaria, como cuentas de cobro
de impuestos prediales, documentos de compro y escritura.
Puede ser que el cliente no tenga el titulo legal sobre todos los activos que estn
incluidos apropiadamente en los estados financieros. En lugar de ello, el cliente
puede poseer derechos sobre uso de los activos obtenidos mediante contratos,
como arriendos financieros. La propiedad de estos derechos puede establecerse
revisando los contratos correspondientes.

ESTABLECIMIENTO DE INCLUSION COMPLETA (ES DECIR, QUE ESTAN


COMPLETOS)
El control interno efectivo proporciona seguridad de que las adquisiciones estn
registradas, y ayuda a los auditores a establecer que todos los activos estn
registrados. Cuando se encuentra que esos controles son ineficaces, el alcance o
extensin de las pruebas sustantivas debe aumentarse, pero con frecuencia esta
es una labor difcil. Cuando los auditores estn verificando que los activos estn
completos, buscan activos que hayan sido adquiridos, pero que no aparezcan
registrados en los registros de contabilidad. Por consiguiente, el anlisis de los
asientos registrados en las cuentas del activo no ser efectivo para este propsito;
los auditores deben tomar un enfoque diferente.
Muchas pruebas sobre activos no registrados comprenden el seguimiento del
rastro desde los documentos fuente creados cuando los activos fueron

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PROGRAMA DE AUDITORIA

adquiridos hasta los asientos que registran los activos en los registros de
contabilidad. Para probar el rengln de cuentas por cobrar no registradas, por
ejemplo, los auditores podran seleccionar una muestra de documentos de
despacho emitidos durante el ao y seguir el rastro de los pormenores hasta llegar
a las transacciones de ventas registradas.
La observacin y el examen fsico son importantes para probar si los activos
fsicos registrados estn completos. Por ejemplo, durante la observacin del
inventario fsico del cliente, los auditores estn alerta frente a renglones de
inventario que no hayan sido contados ni estn incluidos en el resumen de
inventario. El examen fsico del equipo puede revelar compras que no han sido
detalladas apropiadamente.
Tambin pueden utilizarse procedimientos analticos para revelar a la luz
condiciones que indican que no estn registrados todos los activos. Por ejemplo,
al comprar un porcentaje de utilidades brutas bajo para el ao en curso con el de
aos anteriores, esto puede indicar que el cliente tiene una cantidad sustancial de
inventario no registrado.

VERIFICACION DE CORTE DE TRANSACCIONES


Como parte de los procedimientos de los auditores para establecer la inclusin
completa, los mismos que la existencia de los activos registrados, los auditores
verificaran el corte de las transacciones del cliente incluidas en el periodo. Los
estados financieros deben reflejar todas las transacciones que ocurrieron hasta el
final del periodo, excluyendo cualquiera que hubiera ocurrido posteriormente. El
termino corte se refiere al proceso de determinar que las transacciones que
ocurrieron cerca de la fecha del balance general sean asignadas al periodo de
contabilidad apropiado.
El impacto de los errores de corte sobre los estados financieros varan con la
naturaleza del error. Por ejemplo, un error de corte al registrar las adquisiciones
de los activos de planta afectada el balance general, pero probablemente no afecta
el estado de resultados, puesto que, generalmente, la depreciacin no es
registrada sobre activos adquiridos pocos das antes del final del ao. Por otra
parte, un error de corte al registrar los despachos de mercanca a los clientes
afecta tanto el inventario como el costo de las ventas. Con el fin de mejorar su
imagen financiera, algunos clientes pueden mantener abiertos sus registros para
incluir los recibos de efectivo del ao en curso y los recaudos de la primera parte
del siguiente periodo.
Para verificar el corte de transacciones del cliente, los auditores deben revisar las
transacciones registradas poco tiempo antes y despus de la fecha del balance
general para asegurar que estas transacciones sean asignadas al periodo
apropiado. Cuando documentos como cheques, informes de recibo y documentos
de despacho estn numerados serial mente, el fijarse en el ltimo nmero serial
emitido durante el periodo ayudara a los auditores a determinar si se ha hecho un
corte apropiado al registrar las transacciones.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

VALUACION DE ACTIVOS
La determinacin de la valuacin apropiada de los activos requiere un
conocimiento completo de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Los auditores deben establecer no solamente si el mtodo de contabilidad
utilizado para valorar un activo particular es generalmente aceptado; deben
determinar tambin que el mtodo de valuacin es apropiado en las
circunstancias. Una vez que los auditores estn satisfechos en lo que respecta al
mtodo apropiado, adelantaran procedimientos para probar la precisin de la
aplicacin del cliente del mtodo de valuacin del activo.
Muchos activos estn valorados al costo. Por consiguiente, un procedimiento de
auditoria comn es revisar los cheques pagados y otra evidencia documentaria
para comprobar el costo de adquisicin de los activos. Si el costo de adquisicin
est sujeto a depreciacin o los auditores deben evaluar la razonabilidad del
programa de asignacin de costos y verificar el clculo del costo restante no
asignado. Los activos valuados al valor del mercado o al menor valor entre el costo
y el valor del mercado necesitan una investigacin de los precios corrientes del
mercado.

PRECISION NUMERICA DE LOS REGISTROS


Las cantidades que aparecen como un activo en los estados financieros son casi
siempre la acumulacin de muchos renglones ms pequeos. Por ejemplo, la
cantidad correspondiente al inventario en un estado financiero podra consistir en
el costo de miles o, tal vez cientos de miles de productos individuales. Los
auditores deben probar la precisin numrica de los registros correspondientes
para determinar si estos suman el total que aparece en el mayor general y, por
consiguiente, corresponden a la cantidad en los estados financieros. Con
frecuencia, los auditores utilizan sus programas de auditoria generalizados para
realizar estas pruebas de precisin numrica de los registros.
PRESENTACION Y REVELACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Aun despus de haber sustentado todas las sumas o cifras, los auditores deben
realizar procedimientos que aseguran que la presentacin de los estados
financieros se ajusta a los requerimientos de los pronunciamientos de las
autoridades de contadura y al principio general de revelacin adecuada. Los
procedimientos que se encuentran dentro de esta categora incluyen la revisin
de eventos posteriores; la bsqueda de transacciones con partes relacionadas; la
investigacin de contingencia de perdida; la revisin de la revelacin de renglones
como poltica de contabilidad, arriendos financieros, saldos compensatorios y
activos comprometidos en garantas, y la consideracin de las categoras y
descripciones utilizadas en todos los estados financieros.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

EJEMPLO DE UN DISEO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA


Los objetivos generales anteriores e aplican a todo tipo de activos. Los
procedimientos de auditoria para una cuenta particular de activos deben estar
diseados para cumplir los objetivos de auditoria especficos relacionados con
ese activo. Estos objetivos especficos varan con la naturaleza del activo y con los
principios de contabilidad generalmente aceptados que gobiernan su valuacin y
presentacin.
Al disear un programa de auditoria para una cuenta especfica, los auditores
empiezan por desarrollar los objetivos generales de las cuentas en los estados
financieros. Luego de desarrollar objetivos especficos para las cuentas bajo
auditoria y, finalmente, los procedimientos de auditoria son diseados para lograr
cada objetivo de auditoria especfico.

CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA


El programa de Auditora, presenta en forma lgica las instrucciones para que el
Auditor o el personal que trabaja una Auditora, pueda seguir los procedimientos
que debe emplearse en la realizacin del examen.
En general el programa de Auditora, en cuanto a su contenido incluye los
procedimientos especficos para la verificacin de cada tipo de activo, pasivo y
resultados, en el orden normal que aparecen en los estados econmicos y
financieros de la empresa.
El programa de Auditora, tiene como propsito servir de gua en los
procedimientos que se van adoptar en el curso de la Auditora, y, servir de lista y
comprobante de las fases sucesivas de la Auditora, a fin de no pasar por alto
ninguna verificacin.
El programa no debe ser rgido, sino flexible para adaptarse a las condiciones
cambiantes que se presenten a lo largo de la Auditora que se est practicando.
El programa de Auditora, es un enunciado lgicamente ordenado y clasificado,
de los procedimientos de Auditora que se van a emplear, la extensin que se les
va a dar y la oportunidad en la que se aplicarn. En ocasiones se agregan a estas
algunas explicaciones o detalles de informacin complementaria tendientes a
ilustrar a las personas que van a aplicar los procedimientos de Auditora, sobre
caractersticas o peculiaridades que debe conocer.
Existen muchas formas y modalidades de un programa de Auditora, desde el
punto de vista del grado de detalle a que llegue, se les clasifica en programas
generales y programas detallados.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

Los programas de Auditora generales, son aquellos que se limitan a un


enunciado genrico de las tcnicas a aplicarse, con indicacin de los objetivos a
alcanzarse, y son generalmente destinados a uso de los jefes de los equipos de
Auditora.
Los programas de Auditora detallados, son aquellos en los cuales se describen
con mayor minuciosidad la forma prctica de aplicar los procedimientos y
tcnicas de Auditora, y se destinan generalmente al uso de los integrantes del
equipo de Auditora.
Resulta difcil establecer una lnea divisoria entre los programas de Auditora
generales y detallados, la aplicacin de uno u otro programa debe obedecer a las
caractersticas del trabajo a efectuarse, a la forma de organizacin de la Sociedad
de Auditora que la va realizar, a los procedimientos de supervisin que tiene
establecido la Sociedad Auditora, y las polticas generales de la propia Sociedad.

EL PROGRAMA DE AUDITORIA DEBE INCLUIR LO SIGUIENTE:


Objetivos de la auditoria
Criterios de auditoria y los documentos de referencia.
Alcances y procesos.
Fechas y lugares.
Hora y duracin estimadas incluyendo las reuniones con la direccin del
auditado y las reuniones del equipo auditor.
Las funciones y responsabilidades de los miembros del equipo y de los
acompaantes.
La asignacin de los recursos necesarios a las reas crticas de la auditoria.
Identificacin del representante del auditado en la auditoria.
Idioma de trabajo.
CARACTERSTICAS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA.
El programa de Auditora, envuelve en su elaboracin todo lo que ser realizado
durante el proceso de la Auditora. Por esta razn tiene un campo de accin tan
dilatado que requiere evidentemente una disciplina mental y una capacidad
profesional apreciable.
El carcter de flexibilidad del programa de Auditora, aconseja en la prctica no
detenernos en minucias exageradas, siendo preferible la elaboracin de planes o
programas de mbito ms general, dejndose las particularidades para ser
estudiadas en cada oportunidad por los responsables de su ejecucin. Junto con
cada plan se debe hacer un cronograma de trabajo con el nombre de los
responsables de su ejecucin.
Entre las caractersticas que debe tener el programa de Auditora, podemos
anotar:
1. - Debe ser sencillo y comprensivo.

33

PROGRAMA DE AUDITORIA

2. - Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarn


de acuerdo al tipo de empresa a examinar.
3. - El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
4. - Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repeticin.
5. - El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener
evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.
6. - Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecidos los
cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo
de empresa.
7. - El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio
sentido crtico de parte del Auditor.
El programa de auditoria debe ser revisado peridicamente de conformidad con
las condiciones cambiantes en las operaciones del cliente y de acuerdo con los
cambios que haya en los principios, normas y procedimientos de auditoria.

FACTORES QUE AFECTAN EL PROGRAMA DE AUDITORIA


Puede ocurrir una deficiente planeacin, como consecuencia de:
Extensin de pruebas sin cumplir objetivos necesarios para realizar la Auditora
ordenada.
No se desarrolla la estrategia general para el examen.
Incapacidad de crear o adaptar el Programa de Auditora.
Insuficiencias y fallas en la Exploracin Preliminar.
No conocimiento pleno de la actividad a desarrollar.
Poca experiencia en la aplicacin del programa de Auditora ordenado
COMO SE HACE UN MEJORAMIENTO AL PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditora, debe considerarse como un instrumento flexible, es
decir, que puede reajustarse de acuerdo a las situaciones y circunstancias que se
presenten en el campo. Las circunstancias cambian de un momento a otro; por lo
tanto, lo que originalmente se consider en la etapa de planeamiento puede sufrir
cambios, ya sea porque se han encontrado mejoras en el control interno y
requerimos reducir el tamao de las pruebas, o porque se ha suscitado cambios
en el tratamiento contable, cambios en la poltica operativa, etc., donde tenemos
que modificar la naturaleza del procedimiento o ampliarlo.
QUIEN DEBE PREPARA EL PROGRAMA DE AUDITORIA
Depende del tamao de la firma de auditores, suele ser el senior y gerente
encargado den esa auditora cuando es primera vez, posteriormente ser revisado
y Aprobado por el socio.
La elaboracin del programa de Auditora es una responsabilidad del Auditor,
casi tan importante como el Informe de Auditora que emite. Es esencial que el
programa de Auditora sea elaborado por el Auditor jefe del equipo de Auditora,

33

PROGRAMA DE AUDITORIA

para locual se basar en experiencias anteriores y deber tomar necesariamente


en cuenta las Leyes, Principios, Normas y Tcnicas a aplicarse en cada caso. Es
importante tambin que los Socios y el Auditor Supervisor, revisen el programa de
Auditora evaluando su eficiencia y eficacia. Sin embargo es necesario apuntar
que la responsabilidad de la elaboracin del programa de Auditora y su
ejecucin, est a cargo del Auditor jefe de equipo, el cual no solo debe encargarse
de distribuir el trabajo y velar por el logro del programa, sino esencialmente
evaluar de manera continua la eficiencia del programa, efectuando los ajustes
necesarios cuando las circunstancias lo ameriten.
VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
Es la experiencia del Auditor, el que se encarga de dar las pautas y aspectos
necesarios e importantes a ser tomados en el programa de Auditora que elabora
para poder realizar un trabajo Profesional determinado.
El programa de Auditora bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:
1. - Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
2. - Efecta una adecuada distribucin del trabajo entre los componentes del
equipo de Auditora, y una permanente coordinacin de labores entre los
mismos.
3. - Establece una rutina de trabajo econmico y eficiente.
4. - Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios.
5. - Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para
futuros trabajos.
6. - Facilita la revisin del trabajo por un supervisor o socio.
7. - Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditora.
8. - Respalda con documentos el alcance de la Auditora.
9. - Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue
efectivamente realizado cuando era necesario.

10. Aseguran el cumplimiento de los objetivos.


11. Sirven de medio de control.
12. Permiten una mejor perspectiva del trabajo.
13. Establecen la divisin del trabajo entre el personal deauditoria de forma
organizada. Documentan el alcance de la auditoria.

33

PROGRAMA DE AUDITORIA

14. Sirven de gua sistemtica.


Desventajas de los programas de auditoria.
1. El empleo de un programa de auditoria puede originar la familiarizacin de
los empleados sujeto a las pruebas que se realizan.
2. Existe el peligro de que la revisin de auditoria se limite a los procedimientos
descritos en los programas.
3. El empleo de un programa de auditoria puede convertir el trabajo de auditoria
en una rutina o procedimiento mecnico.
El programa de auditoria describe los procedimientos de auditoria que se
ejecutaran durante el trabajo de campo y establece la naturaleza, oportunidad y
alcance de dichos procedimientos, as como tambin contribuye a informar a los
asistentes sobre el trabajo que se va a realizar.
CMO DISEAR UN PROGRAMA DE AUDITORA?
Decida lo que desea saber con su auditora y por qu (justificacin). Establezca
un conjunto de criterios y estndares contra los cuales se va a evaluar el servicio.
Defina una estrategia de recoleccin de datos. Calcule la muestra y los criterios
de seleccin. Elabore un plan de anlisis de la informacin. Estime el tiempo y los
recursos requeridos para llevar a cabo la auditora. Asegrese de que todos los
implicados comparten los objetivos de la auditora.

TERMINOS CLAVES
1. AFRIMACIONES DE LA GERENCIA: Declaraciones de la gerencia
comunicadas, explcita o implcitamente a travs de los estados
financieros.
2. AUDITORES ANTECESORES: Firma de CPA que sirvi anteriormente
como auditor, pero que ha renunciado al contrato o ha sido notificada que
sus servicios han terminado.
3. AUDITORES SUCESORES: Auditores que han aceptado un contrato o que
han sido invitados a hacer una propuesta de contato para reemplazar la
firma de CPA que anteriormente servia como auditores.
4. CARTA DE COMPROMISO: Carta formal enviada por los auditores al
cliente al principio de un contrato en la que se resumen la naturaleza del

33

PROGRAMA DE AUDITORIA

contrato, las limitaciones al alcance del trabajo de auditoria, el trabajo que


deber ser realizado por el personal del cliente y la base para los
honorarios de la auditoria. El propsito de las cartas de compromiso es
evitar malentendidos, y son esenciales en contratos que no involucran una
auditoria y en los que si involucren una auditoria.
5. CICLO DE TRANSACCION: Secuencia se los procedimientos aplicados po
los clientes en el procesamiento de un tipo particular de transaccin
recurrente.
6. COMIT DE AUDITORIA. Comit compuesto de directores externos
(miembros de la junta directiva que no son empleados de ningn rango )
encargados de la responsabilidad de mantener contacto con los auditores
internos e independientes de la compaa.
7. COMPRA DE PRINCIPIO. Conducta de algunas empresas que terminan el
contrato con una firma de auditoria independiente en busca de otra firma
que apruebe un principio de contabilidad o la presentacin de unos
estados financieros en conflicto.
8. ENFOQUE DE SISTEMAS (a una auditoria) O ENFOQUE DE CONFIANZA
EN LOS CONTROLES. Enfoque de auditoria mediante el cual los auditores
dan un grado relativamente alto de confianza sobre su consideracin del
control interno del cliente y,por consiguiente, realizan un minimo de
pruebas sustantivas . Si un auditor sigue un enfoque de sistemas o un
enfoque sustantivo, es apenas un asunto de medida; cada contrato
contiene tanto una evaluacin de riesgo de control como de pruebas
sustantivas.
9. ENFOQUE DE SISTEMAS (de una auditoria ). Enfoque de la auditoria en
el cual la opinin de los auditores esta basada principalmente en la
evidencia obtenida al sustentar las cuentas individuales de los estados
financieros. Este enfoque hace menos nfasis con la consideracin del
control interno que el enfoque de sistemas y es particularmente apropiado
cuando el control interno es dbil.
10. INTERNET. Red internacional de computadores de propiedad
independiente que opera como una red de computadores gigante. La
informacin en internet se almacena en Servidores web, computadores
dispersos en todo el mundo.
11. PERIODO INTERMEDIO. Intervalo de tiempo desde el principio del
trabajo de auditoria hasta la fecha del balance general.
Muchos procedimientos de auditoria pueden realizarse durante el periodo
interino para facilitar la emisin oportuna de informe de auditoria.
12. PLAN DE AUDITORIA. Visin general amplia de un contrato de auditoria,
preparado en la etapa de planificacin del contrato . los planes de auditoria
incluyen generalmente aspectos como los objetivos del contrato, la
naturaleza del trabajo que ser realizado, un cronograma del trabajo de

33

PROGRAMA DE AUDITORIA

auditoria principal y de la terminacin del contrato y los requerimientos de


personal.
13. PRESUPUESTO DE TIEMPO. Estimacin del tiempo requerido para
realizar cada paso en la auditoria.
14. PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS.
Pruebas
consistentes
en
comparaciones de informacin financiera del ao en curso con aquella de
aos anteriores, presupuestos, informacin no financiera o promedios
industriales. Desde el punto de vista de la planificacin, los procedimientos
analticos ayudan a los auditores a entender el negocio del cliente y a
identificar cifras en los estados financieros que parecen estar afectadas por
errores, por fraude o por otros problemas potenciales.
15. PROGRAMA DE AUDITORIA. Listado detallado de los procedimientos de
auditoria especficos que deben realizarse en el curso de un contrato de
auditoria. Los programas de auditoria proporcionan una base para asignar
y programar el trabajo de auditoria y para determinar que trabajo resta por
hacer. Los programas de auditoria son confeccionados especialmente para
cada contrato.
16. PRUEBAS SUSTANTIVAS. Pruebas de saldos y transacciones de cuentas
diseados para detectar errores materiales que existan en los estados
financieros. La naturaleza, oportunidad y extensin de las pruebas
sustantivas estn determinadas por la consideracin de los auditores del
control interno del cliente.
17. RIESGO DE AUDITORIA. Riesgo que los auditores no logren modificar
apropiadamente su opinin sobre estados financieros que estn
materialmente errados.
18. RIESGO DE CONTROL. Riesgo de no poder evitar o detectar
oportunamente un error material que pudiera ocurrir en una cuenta por el
control interno.
19. RIESGO DE DETECCION. Riesgo de que los procedimientos de los
auditores los lleven a concluir que una cuenta de los estados financieros no
est materialmente errada, cuando de hecho si existe error.
20. RIESGO DE NEGOCIOS DE LOS AUDITORES. Riesgo de prdida o
perjuicio financiero para la reputacin de los auditores por estar asociados
a un cliente que entra en quiebra o a uno cuya gerencia carece de
integridad.

33

PROGRAMA DE AUDITORIA

CONCLUSIN.
Al finalizar este trabajo podemos concluir que un programa de auditoria
constituye la herramienta ms poderosa para un auditor en pleno ejercicio de su
labor, debido a que la planificacin constituye un elemente importante en el
campo de trabajo, debido a que le garantiza al auditor un trabajo ms completo y
con mayor calidad.
.

33

PROGRAMA DE AUDITORIA

PREPARACION DEL PLAN DE AUDITORIA DEL AREA DE


CONTABILIDAD Y ABASTECIMIENTO
CLIENTE

: EMPRESA XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX.

EJERCICIO : EJERCICIOS 2013 - 2014


Objetivo de la auditora
El objetivo de esta seccin es conocer a la entidad, determinar las reas
crticas y establecer los riesgos inherentes a fin de profundizar el examen y
satisfacernos que la informacin examinada no contenga irregularidades o
errores importantes.
Las fases que se ejecutarn sern las siguientes:
1. Comprensin de las operaciones de la entidad, los cuales comprendern
lo siguiente:
-

Comprensin de las operaciones.


Procedimientos de revisin analtica.

2. Comprensin de la estructura de control interno, que comprender:


- Comprensin del ambiente de control.
- Comprensin del sistema de contabilidad.
- Evaluacin de los procedimientos de control.
- Comprensin del ambiente del Sistema
Computarizada (SIC).
- Comprensin de la funcin de Auditora Interna.

33

de

Informacin

PROGRAMA DE AUDITORIA

3. Evaluacin del Riesgo, en el cual se evala el riesgo inherente y el riesgo


de control
4.

Elaboracin del memorndum de planeamiento y el Programa de


auditora

Ref.
P/T
PROCEDIMIENTOS DE PLANIFICACIN
1.

Revise las bases del Concurso, el cronograma de ejecucin y todos los


archivos de correspondencia y anote cualquier informacin que tenga un
efecto significativo en el examen del ao en curso.

2.

Complete la Hoja de Trabajo de Materialidad de los Estados Financieros.

3.

Renase con el Gerente General, Jefe del Departamento de Administracin


y Finanzas y otros funcionarios de EMAPAT que considere necesario, tome
informacin, comente y discuta los siguientes temas:
a.
b.
c.

d.

Indague sobre el desarrollo y las condiciones econmicas que


afecten al cliente.
De los resultados de gestin del cliente de los aos 2012 - 2013.
De los principales cambios en las operaciones del cliente con
respecto al ao anterior, que puedan afectar la naturaleza de nuestro
examen (sistemas contables, cambios de personal, polticas
contables, etc.).
Dela solucin de problemas encontrados en la auditora anterior.

4.

Prepare una relacin, de la documentacin e informacin


para los papeles de trabajo y otros datos que nos sern proporcionados
por la Entidad.

5.

Considere los efectos de los pronunciamientos recientes de la Contadura


Pblica de la Nacin, las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y
en concordancia con la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica, las Normas
Generales de Control Gubernamental, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG de fecha 12.Mayo.2014; Manual de Auditora
Financiera Gubernamental, aprobada por Resolucin de Contralora N
445-2014-CG; Ley N 28708 -Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad; y otras disposiciones dictadas por la Contralora General de la
Repblica.

6.

Revise los requerimientos necesarios para preparar el informe y los plazos.

33

Fecha

PROGRAMA DE AUDITORIA
7.

Con el Supervisor de la Firma, discuta la estrategia de auditora.


a.
Discuta los temas significativos cubiertos en la reunin con el
personal de la Entidad.
b.
Discuta la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora y el grado de confianza que podamos tener
en los controles internos.

c. Revise las condiciones que puedan requerir la extensin o modificacin


de los procedimientos de auditora.
d.
Considere la necesidad de considerar en el programa de
auditora las reas crticas de auditora.
e. Discuta los niveles de materialidad que estimamos para el compromiso.
f. Discuta los tipos de informes que se debern emitir.
g. Revise en detalle, junto con el personal designado, el presupuesto de
tiempo.
8.

Prepare el presupuesto de tiempo y obtenga la aprobacin del Supervisor


a cargo del trabajo.

9.

Obtenga y documente el sustento de la estructura de control interno de la


Entidad, efectuando lo siguiente:
a.

Prepare un memorndum documentando


conocimiento del ambiente de control.

con

nuestro

b. Determine las reas de auditora que se tendr que documentar


nuestro conocimiento del sistema contable y procedimientos de
control, estableciendo el nivel del riesgo, y prepare un memorndum,
al respecto. Se debern considerar en principio los siguientes rubros:
Tesorera, Contabilidad, Logstica.
Contabilidad Patrimonial.
Administracin
Comercial y cuentas por cobrar
Programacin Presupuestaria.
Operaciones y Produccin, etc.
c. Considere los resultados del trabajo arriba mencionado cuando haga la
planificacin de la auditora, para asegurar que nuestras pruebas son
suficientes, y documente nuestra conexin de considerar los resultados
de nuestro trabajo de control interno con la planificacin de la
auditora.
10. Haga la revisin analtica usando cifras histricas y determine los niveles
del riesgo inherente y resalte las situaciones anormales. Considere los
resultados para la planificacin de la auditora.

33

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE
: EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADOS.R.L.

OBJETIVO 1
Emitir Opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por la
Empresa Municipalidad de Agua Potable y Alcantarillado de Tambopata S.R.L. al 31 de
diciembre de 2012 y 31 de diciembre de 2013, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

Objetivos Especficos
1.1

Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan


razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

33

PROGRAMA DE AUDITORIA

33

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha

Ref.
P/T

A. DISPONIBILIDAD DE FONDOS
I

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con los aos anteriores.

II

OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Las clasificaciones son comparables con las del perodo anterior y las
excepciones estn claramente descritas en los papeles de trabajo.
2. Los fondos existentes, son de propiedad de EMUSAP AMAZONAS S.R.L.
estan determinados, descritos y clasificados apropiadamente.

III PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:


1.

Revisar las secciones del cuestionario de control interno que son


aplicables.

2.

Prepare la cdula sumaria con los saldos del balance de comprobacin,


efecte las sumas y cruce los totales con el Mayor y Balance general.

3.

Valide la existencia del saldo de Caja:


a. Con el correspondiente arque de Caja al cierre del ejercicio.
b.

c.
4.

Obtenga la documentacin sustentatoria del depsito bancario del


saldo de Caja en el primer da hbil del siguiente ejercicio y su
contabilizacin.
Reembolso posterior de vales arqueados.

Valide el saldo de Bancos. Para el efecto examinar las conciliaciones


bancarias del ejercicio a examinar al 31 de diciembre del 2013, y realizar
lo siguiente.
a. Comparar los saldos de bancos con los estados de cuenta.
b.
Comprobar las sumas.

Hecho
Por
Fecha
c.
d.
e.

Comparar cheques pendientes y depsitos en trnsito con registro


de bancos y estados bancarios.
Investigar otras partidas importantes de conciliacin.
Por los cheques pendientes de pago, ver documentacin

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
sustentatoria y pagos posteriores, para ello cruzar con los
estados bancarios del ao siguiente.
5.

Para las confirmaciones sin respuesta, evaluar, de acuerdo a la


importancia del saldo, si se enva una segunda carta de confirmacin o se
realiza procedimientos alternativos.
a) Nombre del banco.
b) N de cuenta corriente.
c) Referencia de papel de trabajo.
d) Saldo segn bancos.
e) Respuesta (Conforme, No conforme).
f) Sin respuesta.

6.

Referenciar las respuestas de las confirmaciones enviadas y ver si existe


variacin con los saldos mostrados al 31 de diciembre de los aos 2012 y
2013.

7.

En el caso que exista diferencia, facilitar una fotocopia al Jefe de


Contabilidad para su investigacin.

8.

Para las confirmaciones sin respuesta, evaluar, de acuerdo a la


importancia del saldo, si se enva una segunda carta de confirmacin o se
realiza procedimientos alternativos.

9.

Examinar transferencias entre cuentas bancarias por 10 das antes y 10


das despus del cierre del ejercicio.

10. Por los sobregiros bancarios, ver si existen las autorizaciones


correspondientes y las garantas otorgadas.
11. Efectuar recuentos de los fondos y arquear los valores propios, en
garanta y en custodia.
CONCLUSIONES:
1.

Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,


discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.

2.

Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos


de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.

3.

Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones


definitivas que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o
en la Carta de Control Interno a la Informacin financiera.

4.

Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha


llegado, y las recomendaciones del caso.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha

B. CUENTAS POR COBRAR


I OBJETIVO GENERAL
Los documentos por cobrar al 31 de diciembre del 2012 y 2013, figuran
fsicamente y en los respectivos registros. Tambin si efectivamente constituyen
un derecho de la Entidad. Confirmar si todos los saldos de cuentas por cobrar
estn adecuados e ntegramente registrados. Asimismo, determinar si los
saldos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin de
acuerdo a las normas contables.
Que los saldos por cobrar de Otras Cuentas por cobrar, sean recuperables o
utilizados en su operatividad por la entidad.
II. Procedimientos:
1. Obtenga el listado de las cuentas por cobrar del servicio de agua potable y
alcantarillado prestado, por cliente, al 31/12/2012 y 31/12/2013 y compare su
total con el saldo reflejado en la cuenta de control de mayor general. Haga
pruebas selectiva de la sumas de los importes de listado.
2. Compruebe la documentacin sustentatoria a cualquier ajuste significativo
efectuados por la Entidad al conciliar los registros detallados de cuentas por
cobrar con la cuenta de control del mayor general.
3. Investigue los saldos acreedores significativos identificados en el listado y
evale la posibilidad de que existan ingresos no contabilizados.
4. Examine una muestra de cuentas por cobrar de clientes:
a) Los registros detallados de cargos realizados y los correspondientes
recibos emitidos por el servicio prestado de agua potable y alcantarillado
de los perodos sujeto a examen, y los abonos registrados;
b) Los registros y notas de dbito o crdito conexas.
c) Las carpetas de los documentos mencionados en el literal anterior.
5. Seleccione una muestra de cuentas por cobrar a usuarios, para confirmacin
de saldos y determine el mtodo de confirmacin. Obtenga y verifique
listados que sustenten las cuentas seleccionadas y enve las solicitudes de
confirmacin.
6. Prepare un resumen de la cobertura del procedimiento de confirmacin e
investigue cualquier diferencia o dudas informadas.
7. Cuando no es posible confirmar una cuenta seleccionada o cuando no se

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
recibe una respuesta a un pedido de confirmacin, examine la
documentacin sustentatoria de los saldos pendientes en la cuenta. Compare
cualquier cobranza posterior acreditada a estas cuentas con la planilla de
cobranzas y depsito a la Entidad.
8. Determine la razonabilidad de la provisin para cuentas dudosas teniendo en
cuenta por ejemplo, los siguientes factores:
a) Cuentas vencidas identificadas en el listado clasificados por antigedad.
b) Cobranzas posteriores, segn los registros de caja ingresos, brindando
atencin especial a los pagos parciales.
c) Las cuentas que parecen estar en litigio.
d) La situacin econmica de los contribuyentes.
e) Variaciones inusuales en los saldos.
f) Indicios de la imposibilidad de los deudores para cumplir con los plazos
de pago.
9. Seleccione cuentas por cobrar significativas que han sido dadas de baja durante
el ao y vea la razonabilidad del castigo; examine las autorizaciones y dems
documentacin sustentatoria del mismo.
10. Evaluar si los procedimientos empleados por la Entidad para las recaudaciones
diarias est funcionando adecuadamente y si se efecta oportunamente el
depsito en la cuenta bancaria respectiva, para lo cual se deber efectuar lo
siguiente:
Seleccionar algunas amortizaciones, fraccionamientos de documentos por
cobrar para asegurarse de que:
a. Han sido debidamente autorizadas.
b. Los intereses respectivos se contabilizan correctamente.
c. Se consideran contablemente de acuerdo a la autorizacin.
11. Obtenga el anlisis del saldo Otras Cuentas por cobrar al 31.dic.2013 y
verifique:
a. La identificacin del deudor, la fecha del adeudo e importe, el registro
contable.
b. Obtenga la documentacin que sustente las acciones de cobranza
efectuadas por la administracin.
c. Evale el nivel de provisin para incobrable, considerando que tiene las
cuentas por cobrar.
d. Estime el grado de recuperacin de las otras cuentas por cobrar.
12. Aplique cualquier otro procedimiento de auditoria necesarios en las
circunstancias.
13. Completar sus cdulas, referenciando adecuadamente los papeles de trabajo.
CONCLUSIONES:

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
1. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2. Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos
de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones
definitivas que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o
en la Carta de Control Interno a la Informacin financiera.
4. Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha
llegado, y las recomendaciones del caso.

C. EXISTENCIAS
I

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

II

OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. La valuacin y clasificacin es comparable con la del ao anterior y las
excepciones estn determinadas claramente en los papeles de trabajo.
2. Los inventarios existen, son propiedad del EMAPAT S.R.L., estn
determinados adecuadamente a su costo u otra valuacin apropiada y
estn descritos y clasificados apropiadamente.
3. Los costos aplicados al perodo incluyen todos los costos que
corresponden tomar en cuenta y estn descritos adecuadamente.
4. Los pasivos relacionados incluyen todo lo que debe ser reconocido y
estn descritos y clasificados apropiadamente.
5. Las divulgaciones relativas a inventario y costo de venta son adecuadas,
especialmente la referida a prendas, garantas y otras restricciones
significativas, y pasivos contingentes y compromisos.

III PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


1.

En referencia el ciclo de egreso, una muestra de las transacciones


relacionadas a inventarios deben ser posteadas a los registros de inventario
correspondiente.

2.

Examinar los gastos ms importantes por suministros y verificar el ingreso de


tems al almacn.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
3.

Obtener copia de las instrucciones de los inventarios fsicos de la Entidad,


tomar nota de los lugares y fecha de los inventarios y solicitar copia de los
inventarios fsicos efectuado al 31 de diciembre de 2012 y 2013.

4.

Sacar una muestra de tems de los inventarios fsicos y cruzar con las tarjetas
bancad y el kardex. Evaluar cualquier diferencia.

5.

Determinar el procedimiento y el alcance de las pruebas de conteo necesarias


en funcin de la evaluacin del control interno.

6.

Solicitar el corte documentario efectuado para la toma de inventario fsico y


evaluar los procedimientos seguidos.

7.

Asegurarse que los costos unitarios mostrados en el listado de inventarios


provienen de un registro de control adecuado.

8. Indagar base, mtodo de determinacin y consistencia de la valuacin de


inventarios, realizar comprobaciones de costos o mercado el que sea ms
bajo.
9.

Revisar los faltantes, variaciones, castigos y otros montos no usuales.

10. Aplicar otros procedimientos de auditora segn las circunstancias.


CONCLUSIONES:
1.

Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,


discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.

2.

Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos


de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.

3.

Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones


definitivas que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en
la Carta de Control Interno a la Informacin financiera.

4.

Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha


llegado, y las recomendaciones del caso.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha

D. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Y DEPRECIACION ACUMULADA


I

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.

II. OBJETIVOS ESPECIFICOS


1. Las mediciones y clasificaciones contables comparables con el perodo
anterior, estn sealadas claramente en los papeles de trabajo.
2. No existe incertidumbre que conduzcan a una opinin con reparos sobre
los inmuebles, maquinaria y equipo de propiedad de la Entidad.
3. Los ingresos y gastos vinculados con este rubro:
a. Representen transacciones vlidas
b. Estn determinados razonablemente
c. Sean aplicables a los perodos
d. Incluyan todas las transacciones que deben ser reconocidas
e. Estn descritas y clasificadas apropiadamente.
4. Que los inmuebles, maquinaria y equipo, sean de propiedad legal de
EMAPAT S.R.L. y no son para venta.
Estn razonablemente
determinados a su costo y menos su depreciacin acumulada.
5. Los pasivos vinculados estn determinados adecuadamente, descritos y
clasificados apropiadamente.
6. Las divulgaciones referentes a los inmuebles, maquinaria y equipo y las

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
cuentas vinculadas son adecuadas, particularmente en lo que concierne
a: Hipotecas gravmenes y otras restricciones contingentes,
compromisos (incluso compromisos de alquiler, garantas, etc.).
7. Evaluar la ejecucin de las obras en los periodos 2012 y 2013 y la
situacin de la infraestructura sanitaria.
III. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Preparar un flujo grama o descripcin del sistema de control existente para
activos fijos.
2. Verificar si las transferencias de activos fijos dentro de la Entidad estn
adecuadamente sustentados.
3. Verificar si la documentacin correspondiente a la adquisicin, ingreso, salida,
transferencia, etc. de activos fijos est archivada adecuadamente.
4. Verificar la aprobacin por parte de la Administracin para adquirir, vender
retirar destruir o gravar activos.
5. Preparar la cdula matriz de activos fijos y depreciacin acumulada, indicar los
mtodos y tasas de depreciacin utilizados.
6. Solicitar el inventario fsico y valorizado de los activos fijos y hacer una
inspeccin fsica de partidas importantes del ao.
7. Revisar las diferencias significativas entre el inventario fsico de activos fijos y
los montos registrados en el mayor general.
8. Revisar las partidas inusuales en las conciliaciones de los listados de los activos
fijos con el Mayor general.
9. Verificar la ubicacin y el uso de los activos fijos ya que pueden afectar su valor
o utilidad. La antigedad y estado de los activos fijos puede ser un ndice del
grado de obsolescencia tecnolgica o de otro tipo y puede ser utilizada para
evaluar las vidas tiles restantes a efectos de depreciacin.
10.

Verificar en que medida se continan utilizando los activos completamente


depreciados.

11.

Evaluar los procedimientos para la preparacin de conciliaciones de los


listados de activo fijo con las cuentas de control del mayor general.

12.

Verifique si los activos fijos son sometidos a recuentos fsicos peridicos.

13.

Verifique los siguientes Controles Generales:


- Las funciones de registracin de movimientos de activos fijos y del mayor
general estn segregadas.
- La funcin de custodia de los activos fijos est segregada de las funciones de
registracin de movimientos de activos fijos y del mayor general.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
- La funcin de aprobacin de proyectos de reparacin y mantenimiento est
segregada de las de contabilizacin de movimientos de activos fijos y del
mayor general.
- Las responsabilidades de supervisin de los recuentos fsicos de activos fijos
y aprobacin de los ajustes correspondientes estn segregadas de la
custodia de los activos fijos.
14.

Tomar nota de las caractersticas de los bienes de uso y discutir los bienes
fuera de uso y examinar que contablemente fueron dados de baja.

15.

Hacer un muestreo de las compras del ao y solicitar la documentacin


sustentatoria correspondiente (Factura, gua de recepcin, entrada a
almacn, etc.).

16.

Ver las aplicaciones contables de las compras.

17.

Revisar reportes de instalacin por el encargado de Adquisiciones de la


Unidad de Logstica.

18.

Ver la codificacin contable adecuada y postear al mayor general y a los


registros auxiliares.

19.

Examinar los retiros del ao


a. Revisar que los activos fijos retirados estn sustentados con su
autorizacin de baja correspondiente.
b. Por las ventas efectuadas, ver evidencias de ingreso a caja y del depsito
en Bancos.
c. Asegurarse de la contabilizacin correcta del retiro, su depreciacin
correspondiente y de la ganancia o prdida del activo por baja o por su
venta.

20.

Revisar las adiciones importantes por mejoras y evaluar si el tratamiento


concuerda con la poltica de la Entidad de afectar a los resultados las
reparaciones y el mantenimiento.

21.

Asegurarse si existen compromisos y/o convenios para compra de activos


fijos importantes.

22.

Ver si el departamento de adquisiciones tiene establecido un sistema de


control interno adecuado para los bienes del activo fijo.

OBRAS DE INFRAESTRUCTURA
23. Obtener la relacin de obras ejecutadas en los aos 2012 y 2013 a examinar- y
selecciones una muestra para su evaluacin por el auditor Especialista
Ingeniero Civil.
24. Que el Especialista Ingeniero Civil evale la situacin de las instalaciones de
infraestructura sanitaria de agua potable y de alcantarillado.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta
de Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.
E. OTROS ACTIVOS
I

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con los aos anteriores.

II

OBJETIVOS ESPECIFICOS
1.Que los intangibles representan recursos controlados por la Empresa como
resultado de sucesos pasados.
2.Que por los intangibles, la Empresa espera obtener en el futuro beneficios
econmicos.
3.Los intangibles sean de propiedad legal de EMAPAT AMAZONAS S.R.L.,
estn razonablemente determinados a su costo, menos su
amortizacin acumulada.
4.Que representen derechos de propiedad para la Entidad.
5.Es susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido,
cedido, dado en explotacin.
6.Surge de derechos contractuales o de otros derechos legales, con
independencia de que esos derechos sean transferibles o separables
de la entidad o de otros derechos u obligaciones.

III. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


1.

Solicitar el detalle de los saldos de la cuenta al 31 de diciembre de 2012 y


2013, de los activos intangibles y de otros activos, y cruzar con el balance
de comprobacin, verificar sumas y referenciar.

2.

Efectuar el movimiento de las cuentas, considerando lo siguiente:


- Saldo inicial

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
- Adiciones
- Otros
- Saldo final
3.

Con el movimiento de la cuenta, seleccionar los saldos ms importantes,


solicitar la documentacin sustentatoria, aplicacin contable y evaluar
su razonabilidad.

4.

En el caso de las transferencias recibidas y entregadas, solicitar las


resoluciones correspondientes y efectuar un seguimiento a las mismas.

5.

Evaluar la amortizacin acumulada y el cargo afectado al periodo.

6.

Aplique otros procedimientos de auditora segn las circunstancias.

CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta
de Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.

F. PASIVO CORRIENTE
I

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con el ao anterior.

II

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Los procedimientos de auditora aplicados a cuentas por pagar, prstamos

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
bancarios y cuentas vinculadas deben ser diseados para proveer evidencia
suficiente y competente para obtener una base razonable para opinar que:
1.

Las vinculaciones y clasificaciones contables son comparables con la del


perodo precedente y las excepciones estn claramente determinadas en
los papeles de trabajo.

2.

Las incertidumbres no conducen a una opinin con reparos.

3.

Los gastos relacionados directamente:


. Representan transacciones vlidas
. Estn determinados adecuadamente
. Son aplicable al perodo
. Estn diferidos razonablemente
. Incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas.
. Estn descritos y clasificados apropiadamente.

4.

Los pasivos existen, son obligaciones de buena fe de EMAPAT S.R.L.,


estn determinados adecuadamente, incluyen todo lo que debe ser
reconocido y estn descritos y clasificados adecuadamente, en cuenta a:
Plazos
Diferencias de cambio
Avales, prenda u otras restricciones significativas a la propiedad o
al uso de activos en las operaciones corrientes.

III. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


1. Solicitar el detalle al 31 de diciembre del ao 2013, de los saldos de las
cuentas por pagar y cruzar con el balance de comprobacin y referenciar
la conformidad del mismo.
2. Seleccionar los saldos ms importantes y hacer pruebas de detalle, cruzar
con su documentacin sustentatoria y ver el pago posterior.
3. Evaluar si existen saldos deudores, ver la posibilidad de reclasificarlos.
4. Con relacin a las Cuentas por pagar comerciales y otras obligaciones que
amerite, proceder a circularizar a los proveedores de la muestra la
confirmacin de saldos adeudados al 31/12/2012 y al 31/12/2013. Para
los casos que las respuestas presentan diferencias con libros o no hayan
respondido, proceder a efectuar el examen de pagos posteriores para
validar el saldo.
5. Obtener y revisar el detalle de los activos prendados en garanta.
6. Revisar el clculo de intereses y cruzar con ganancias y prdidas y con
cargos diferidos.
7. Determinar saldos compensatorios y tasa de inters efectivo.
8. Revisar eventos posteriores a la fecha de los estados financieros.
9. Aplicar otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta de
Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.

G.

PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES


I

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con los aos anteriores.

II

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1.

Obtener los anlisis de la provisin para indemnizacin de empleados y


obreros, al 31 de diciembre de los aos 2012 y 2013:
a. Verificar las sumas verticales y horizontales.
b. Chequear arrastre de parciales de cada hoja.

2.

Asegurarse que todos los empleados y obreros con derecho de


indemnizacin estn incluidos en stos anlisis, como sigue:
a.

De la ltima planilla de sueldos y/o jornales al cierre del ejercicio,


seleccionar un nmero determinado de empleados y obreros y
verificar su inclusin en los anlisis.

b. Seleccionar un nmero determinado de empleados y obreros de los


que figuran en los anlisis de las provisiones y verificar que figuran
en la ltima planilla de sueldos y jornales al cierre del ejercicio.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
3.

Preparar y/o revisar el resumen del movimiento de la cuenta en el ao y


cruzar la provisin anual con ganancias y prdidas.

4. Verificar si la Entidad est depositando la CTS en las entidades financieras


elegidas por el trabajador, constatando que las liquidaciones parciales se
encuentren canceladas.
4.

Verificar si la Entidad ha provisionado los intereses financieros de la


compensacin de Beneficios Sociales, no depositadas; evaluar el
tratamiento efectuado.

CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta
de Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.

H.

REMUNERACIONES
I

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con los aos anteriores.

II

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proveer evidencia suficiente y consistente que permita obtener una base
razonable para expresar una opinin en relacin con los siguientes aspectos
de los estados financieros bajo examen:
a.

Las mediciones y clasificaciones contables son comparables con el


perodo anterior, o las observaciones estn claramente determinadas.
b. Las incertidumbres no conducen a una opinin con reparos.
c. Las transacciones por remuneraciones, servicios y beneficios sociales

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
son consistentes.
Es el resultado de transacciones vlidas.
Estn determinados razonablemente
Son aplicable al perodo
Incluyen todos los gastos que deben ser reconocidos en el perodo
econmico sujeto a revisin.
h. Estn descritos y clasificados apropiadamente.
i. Los montos no pagados estn determinados razonablemente en cuentas
de pasivos apropiados, incluye todo lo que debe ser reconocido, y est
descrito y clasificado apropiadamente.
j. Las divulgaciones referentes a remuneraciones, beneficios y leyes
sociales, son adecuadas.
d.
e.
f.
g.

III PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


1.Comparar el total de remuneraciones, beneficios y leyes sociales, de los
ejercicio 2012 y 2013, a examinar, con el presupuesto de apertura del
respectivo ao; investigar las variaciones no usuales, evaluarlas y
explicarlas.
2.

Verificar que los trabajadores presenten la Declaracin Jurada de otros


ingresos a la entidad y tomados en cuenta para el clculo de la 5ta.
categora.

3.

Obtenga una muestra de trabajadores del mes seleccionado del periodos


2013, a fin de revisar la siguiente informacin:
a. Carpetas personales
b. Boleta de pago
c. Tarjeta de asistencia diaria
d. Planilla de sueldos, salarios
e. Asiento de distribucin mensual
f. Autorizaciones de sobretiempo y racionamiento

4.

Realizar el siguiente trabajo:


a. Examinar las tarjetas de control de tiempo y verificar aprobaciones.
Verificar origen y clculo de los ingresos y deducciones por leyes
sociales.
b. Cotejar informacin del trabajador segn la boleta de pago, con el de su
carpeta personal (nombre, remuneracin vigente, antigedad, firma).
Los otros conceptos de remuneraciones, cotejarlos con las
disposiciones sobre poltica salarial.
c. Verificar si existe una separacin definida de labores entre:
. Tomadores de tiempo
. Personal que prepara la planilla
. Personal que efecta los pagos

5.Sumar importes netos de la planilla, controlarlos con el resumen, ver


conciliacin del pago del importe neto y su contabilizacin correcta.
6.

Postear codificacin contable adecuada del monto bruto del mes, ms las
contribuciones patronales, ver distribucin correcta a las cuentas de

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
pagos y los pasivos relacionados y postear pases al comprobante de diario
y mayor auxiliar.
7.

Pasar revista a los archivos de leyes sociales e impuestos y ver si estn al


da en los pagos. En los casos de pagos de recargos por moras y multas,
anotar en los papeles de trabajo las causas de este mayor desembolso.

8.Los acumulados de sueldos y salarios del ao y de las leyes sociales, cuota


patronal. Cruzar con acumulados de gastos de remuneraciones, leyes
sociales y beneficios al personal.
9.Prstamos al personal, adelantos por tiempo de servicio, entregas a rendir
cuentas.
10. Obtener anlisis a la fecha de cierre, sumar y examinar la composicin del
saldo.
11. Leyes sociales por pagar
- Obtener anlisis
- Verificar pagos posteriores
- Efectuar clculos globales y cruzar con las cuentas de resultados.
- Resumir los impuestos pagados que corresponden al 2006 y cruzar con
las planillas.
12. Remuneraciones:
Verificar si lo retenido en planillas, as como la provisin que le
corresponde al empleador concilia con el pago efectuado.
CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta de
Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
I.

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y CONTINGENCIAS


I

II

OBJETIVOS GENERALES
1.

La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad


generalmente aceptados.

2.

Los pasivos por impuestos existen, estn determinados razonablemente e


incluyen todo lo que debe ser reconocido y estn apropiadamente
descritos y clasificados.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
1.

Los pasivos por impuestos estn determinados adecuadamente, son


aplicables a los perodos bajo examen, incluyendo lo que debe ser
reconocido y estn descritos y clasificados apropiadamente.

2.

Los reclamos de impuestos, si hubieran, existen, estn determinados a su


valor neto de realizacin y estn descritos y clasificados apropiadamente.

3.

Los pasivos contingentes y la situacin tributaria estn divulgados


apropiadamente.

III PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


1.

Verificar si los impuestos y contribuciones pagados por la Entidad durante


los ejercicios 2012 y 2013, son los que le corresponden.

2.

Determinar la incidencia en los estados financieros, de los impuestos y


contribuciones por pagar, as como la provisin para recargos por moras e
intereses.

3.

Clculo de las retenciones mensuales de 5 categora de los trabajadores,


variando de acuerdo a la frmula establecida por la SUNAT, dependiendo
del mes que corresponda.

4.

Verificacin de que los trabajadores presentan las Declaracin Jurada de


otros ingresos a la entidad y tomados en cuenta para el clculo de la 5
categora.

5.

Verificar que se realicen correctamente los clculos de retencin de 4ta.


Categora, a los trabajadores independientes; 5ta. Categora, y aportes
patronales como Essalud, Impuestos Municipales tales como: Impuesto
Predial u otras obligaciones.

6.

Verificar la existencia de los registros contables de acuerdo a ley, tales


como libro de Planilla, registro de retenciones mensuales de 5ta. Categora,
registro de compra, entre otros.

7.

Si la Entidad fue designado por la SUNAT como Agentes de retencin, se


deber determinar:
a. Se retenga el importe correspondiente en el pago a los proveedores:

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha

En la oportunidad debida
Se aplique sobre la base correcta
Se le entregue el documento que sustente dicha retencin
De no estar obligado a retener a algunos proveedores
Por el monto
Por ser tambin agente de retencin

b. Respecto al pago

En la debida oportunidad

En los medios correctos


c. Respecto a los Registro

Se consignen en los registros respectivos

Se determine el correcto clculo del crdito y que sea aplicado


correctamente en los ejercicios posteriores
8.
9.

Evaluar el clculo apropiado de los pagos a cuenta del impuesto a la renta


de tercera categora, as como de los pagos a cuenta.
Aplicar otros procedimientos de auditora segn las circunstancias.

CONCLUSIONES
1. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin y solucin de las observaciones.
2. Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos
de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones
definitivas que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en
la Carta de Control Interno a la Informacin financiera.
4. Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha
llegado, y las recomendaciones del caso

J. PASIVO A LARGO PLAZO


I

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con los aos anteriores.
II

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Los procedimientos de auditora aplicados deben ser diseados para
proveer evidencia suficiente y competente para obtener una base razonable
para opinar que:
1. Los pasivos existen, son obligaciones de buena fe de EMAPAT S.R.L.,
estn determinados adecuadamente, incluyen todo lo que debe ser
reconocido y estn descritos y clasificados adecuadamente, en cuenta a:
Plazos
Diferencias de cambio
Avales, prenda u otras restricciones significativas a la propiedad o
al uso de activos en las operaciones corrientes.
2. Las vinculaciones y clasificaciones contables son comparables con la del
perodo precedente y las excepciones estn claramente determinadas en
los papeles de trabajo.
3.
proyectos.

Las Deudas a Largo Plazo, financiaron la ejecucin de

4.

Las incertidumbres no conducen a una opinin con reparos.

5.

Los gastos relacionados directamente:


. Representan transacciones vlidas
. Estn determinados adecuadamente
. Son aplicables a los perodos
. Estn diferidos razonablemente
. Incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas.
. Estn descritos y clasificados apropiadamente.

III. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


1. Solicitar el detalle al 31 de diciembre del 2012 y 2013, los saldos de las
Deudas a Largo Plazo de obligaciones financieras y de Otras Cuentas por
pagar y cruzar con el balance de comprobacin y referenciar la
conformidad del mismo.
1. Seleccionar los saldos ms importantes y hacer pruebas de detalle,
cruzar con el Contrato de Financiamiento, Tasas de inters pactada,
plazo, cronograma de amortizacin.
2. Obtener confirmacin de saldos.
3. Verificar las amortizaciones efectuadas en los ejercicios 2012 y 2013 y los
pagos posteriores.
4. Evaluar la adecuada clasificacin de la parte corriente de las Deudas a
largo Plazo.
5. Obtener y revisar el detalle de los activos prendados en garanta.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
6. Revisar el clculo de intereses y cruzar con ganancias y prdidas y con
cargos diferidos.
7. Revisar eventos posteriores a la fecha de los estados financieros.
CONCLUSIONES:
1.

Aclarar todas las observaciones encontradas en las


pruebas arriba indicadas, discutir con el personal apropiado, indicando
nombre, cargo, fecha de discusin de las observaciones.

2.

Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a


efectos de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las
Normas Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin
de Contralora N 273-2014-CG.

3.

Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones


definitivas que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o
en la Carta de Control Interno a la Informacin financiera.

4.

Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha


llegado, y las recomendaciones del caso.

K. INGRESOS DIFERIDOS
I

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.

II

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Los procedimientos de auditora aplicados deben ser diseados para
proveer evidencia suficiente y competente para obtener una base razonable
para opinar que:
1.

Los Ingresos Diferidos corresponden a donaciones y transferencias de

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
entidades gubernamentales de fondos para bienes de capital o entregas
bienes de capital a EMAPAT S.R.L.
2. Que una proporcin de los ingresos diferidos en relacin a su vida til
estimada, ser reconocida como ingresos cada ao.
III. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1.

Obtener el detalle al 31 de diciembre de


2012 y 2013 del saldo del rubro ingresos diferidos.

2.

Verificar la aplicacin de los fondos en


bienes de capital o si se recibi bienes de capital, que stos se
encuentren en uso.

3.

Verificar que en base a su vida til estimada


de cada bienes de capital y que se encuentre en uso, que una parte del
valor que tiene se reconozca como ingreso del ejercicio, hasta su
agotamiento.

4.

Verificar que el reconocimiento del ingreso se compense


con la depreciacin anual registrada que corresponda a los referidos
bienes de capital recibidos en donacin o ejecutados con transferencias
de recursos.

5.

Verificar que las donaciones y transferencias recibidas de


entidades gubernamentales no se hayan registradas incorrectamente en
la Cuenta Capital Adicional.

6.
circunstancias.

Aplicar otros procedimientos de auditora segn las

CONCLUSIONES:
1.

Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,


discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.

2.

Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos


de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.

3.

Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones


definitivas que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o
en la Carta de Control Interno a la Informacin financiera.

4.

Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha


llegado, y las recomendaciones del caso.

L. PATRIMONIO

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
I

II

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con los aos anteriores.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proveer evidencia suficiente y competente para obtener una base razonable
de que:

III

1.

Los aumentos y otras disminuciones patrimoniales han sido descritas y


clasificadas apropiadamente.

2.

Las divulgaciones referentes al patrimonio son adecuadas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Obtener los saldos de las cuentas que conforman el patrimonio al
31/12/2012 y 31/12/2013.
2. Verificar si han tenido variaciones las cuentas patrimoniales en relacin al
ao anterior. De existir evaluar el sustento.
3. Revisar las Actas de Junta Empresarial, relacionadas con el incremento o
disminucin de las cuentas patrimoniales, y comprobar que se
encuentren registradas en la contabilidad.
4. Verificar que los acuerdos de Junta General de Socios sobre aumento o
disminucin de capital se encuentren elevadas a Escritura Pblica e
inscritos en el Registro Pblico.
5. Evaluar los ajustes de ejercicios anteriores y ver su documentacin de
soporte.
6. Evaluar la composicin de los resultados acumulados.

CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta
de Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
M. TRANSACCIONES QUE GENERAN EGRESOS.
I

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con el ao anterior.

II

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proveer evidencia suficiente para obtener una base razonable de sustento a
fin de que:

III

1.

Los gastos que representen transacciones vlidos estn sustentados con


facturas y/o documentos apropiados, son aplicables al perodo, incluyen
todas las transacciones que deben ser reconocidas y estn descritos y
clasificados razonablemente.

2.

Los gastos diferidos son aplicables a perodos futuros, estn


razonablemente determinados, descritos y clasificados apropiadamente.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Seleccionar los desembolsos de mayor importancia de los aos 2012 y
2013 y evaluar la sustentacin de las mismas, efectuando las
verificaciones necesarias y las explicaciones del caso. Sustentar el
trabajo con anlisis de costos de ventas, gastos de administracin,
gastos de venta y gastos financieros para verificarlos con la
documentacin de sustento y autorizaciones respectivas.

Compras de bienes
2.

Con relacin a las compras de bienes, verificar si cada transaccin de


adquisicin de bienes cuenta con los siguientes documentos:
a.
Requerimiento
b.
Orden de Compra
c.
Proceso de seleccin o cotizaciones en caso de
compras que no supere las 3 UIT.
d.
Cuadro comparativo
e.
Factura de proveedor
f.
Gua de Remisin
g.
Nota de Ingreso al Almacn

3.

Verificar que la:


a. Orden de Compra este firmado y tenga el VB del Jefe de la Unidad
de Logstica.
b. Cotejar la factura pagada con la Orden de Compra y Gua de
Remisin.
b.1 Verificar evidencia de revisin por la Unidad de Tesorera y el
registro contable.
b.2 Verificar la aprobacin del departamento que origin el gasto.
b.4 Verificar la cancelacin con el sello de pagado por la Unidad de

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
Tesorera luego de las aprobaciones y autorizaciones relatadas
en los puntos anteriores.
c. Luego de verificar la cancelacin y el registro contable, tener presente
que estn registrados los datos siguientes:
1. Nmero del cheque y nombre del Banco
2. Nmero del asiento contable
3. Fecha de cancelacin
d. Verificar la evidencia dejada por el proveedor de haber recibido el
cheque o el depsito en Cuenta del proveedor en una institucin
financiera.
e. Verificar el registro del ingreso de los bienes adquiridos en el kardex
valorizado o Sistema de inventarios permanentes.

Gastos por Servicios


4.

Con relacin a los Gastos por Servicios recibidos, verificar si cada


transaccin cuenta con los siguientes documentos:
a.
b.
c.

El Requerimiento del rea usuaria


Orden de Servicio
Proceso de Seleccin o Cotizaciones en el
caso que no supere las 3 UIT.
d.
Cuadro comparativo
e.
Factura de proveedor
f.
Evidencia de haberse recibido el servicio
g.
Conformidad del servicio recibido por parte del rea
usuaria
5.

Verificar que la:


a. Orden de Servicio este firmado y tenga el VB del Jefe de la Unidad
de Logstica.
b. Cotejar la factura pagada con la Orden de Servicio.
b.1 Verificar evidencia de revisin por la Unidad de Tesorera y el
registro contable.
b.2 Verificar la Conformidad del Servicio del rea usuaria.
b.3 Verificar la cancelacin con el sello de pagado por la Unidad de
Tesorera luego de las aprobaciones y autorizaciones relatadas
en los puntos anteriores.
c. Luego de verificar la cancelacin y el registro contable, tener presente
que estn registrados los datos siguientes:
1. Nmero del cheque y nombre del Banco
2. Nmero del asiento contable
3. Fecha de cancelacin
d. Verificar la evidencia dejada por el proveedor de haber recibido el
cheque o la transferencia en Cuenta del Proveedor en una
institucin financiera.

6.

Asegurarse que se hayan contabilizado los servicios y obligaciones

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
devengadas al 31 de diciembre de los ejercicios 2012 y 2013, tales como
alquileres, intereses, seguros, energa elctrica, telfono y otros.
7.

Obtener o confeccionar el cuadro de seguros, determinar el monto de las


primas, devengadas en los ejercicios 2012 y 2013, y la parte por devengar
el ao siguiente, as mismo:
- Cotejar con la pliza de seguros.
- Revisar los clculos.
- Comparar el valor neto en libro de los activos con los montos
asegurados.

8.

Investigar pasivos no contabilizados


a. Revisar egresos de caja y facturas canceladas, en los meses de enero y
febrero del ejercicio 2013 y 2014. Examinar partidas importantes en
base a pruebas selectivas.
b. A travs del mayor auxiliar efectuar el seguimiento respectivo y
verificar el sustento de la operacin.
c. Indagar sobre operaciones realizadas despus de evaluar el resultado
de la prueba del sistema.

9.

Con relacin a los Gastos de personal, obtener la evidencia de la


adecuada aplicacin de los Gastos de las Planillas de Remuneraciones.

10.

Aplicar otros procedimientos


circunstancias.

de

auditora

de

acuerdo

las

CONCLUSIONES:
1.Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.
3.Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta
de Control Interno a la Informacin financiera.
4.Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha llegado,
y las recomendaciones del caso.

N. COSTO DE VENTA DEL SERVICIO

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
I

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con el ao anterior.

II

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Proveer evidencia suficiente para obtener una base razonable de sustento a
fin de que:
1. Los gastos que representen transacciones vlidos de Costo de Venta estn
sustentados con facturas y/o documentos apropiados; son aplicables al
perodo, incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas y
estn descritos y clasificados razonablemente.
2. Que los gastos de mano de obra corresponde a los gastos directos del
personal de produccin y mantenimiento, as como de contribuciones
sociales y beneficios sociales.
3. Los gastos de depreciacin corresponde al de las maquinarias, equipos,
que operan para la produccin y dems infraestructura sanitaria, y se
encuentren debidamente sustentada.

III

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Obtener los gastos mensuales de Costo de Venta, sumar y verificar que
corresponde al total del Costo de Venta del estado de ganancias y
prdidas del ao 2013.
2. De una muestra del Costo de Ventas de 3 meses, por componente del
costo: Materiales y suministros, Mano de obra y Gastos Indirectos de
produccin, revisar la conformidad del sustento.
3. Aplicar otros procedimientos de auditora de acuerdo con las
circunstancias.

CONCLUSIONES:
1.

Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,


discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.

2. Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos


de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento del NAGU 3.60 y
modificada por la Directiva N 259-2000-CG.
3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas
que se presentaran en el Informe Largo.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
4.

Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha


llegado, y las recomendaciones del caso.

. VENTAS Y OTROS INGRESOS


I.

OBJETIVO GENERAL
La cuenta est presentada de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre una base consistente en relacin
con el ao anterior.

II. OBJETIVO ESPECFICO


1. Que, toda la prestacin del servicio de agua y alcantarillado se encuentre
facturado en el mes correspondiente al servicio prestado.
2. Que, las notas de cargo y abono cuenten con el debido sustento.
3.

Que las tarifas facturadas correspondan a la categora del servicio


utilizado.

III. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


1. En una cdula de 14 columnas prepare el movimiento mensual de las
ventas del servicio de agua potable y alcantarillado y de colaterales, as
como de otros ingresos, por subcuentas, en base al libro mayor del
periodo 2013.
2. Sumarice el total mensual de cada fila y el total anual de cada columna.
3. Cruce el total de ventas y de otros ingresos con el saldo del Estado de
Ingresos y Gastos del ejercicio 2013.
4. Compare las ventas de los ejercicios 2013, con la del ao anterior y
determine si se presentan variaciones importantes, para solicitar una
explicacin al Departamento Comercial, que permita tenerse en cuenta
para el tamao de la muestra a examinarse.
5.

Cruce las ventas mensuales de la Cdula descrita en el numeral 1 con el


valor de venta del Registro de Ventas, mensuales y determine si se
presentan diferencias, obteniendo la explicacin correspondiente del
Contador.

6.

Verificar la suma del libro de Ventas de los meses seleccionados.

7.

Verifique el sustento de las Notas de Abono emitidas, de una muestra


seleccionada, constatando que cuente con la debida autorizacin y
recepcin por parte del usuario.

8.

Verifique una muestra seleccionada de Notas de Cargo, comprobando, en


caso de intereses por mora, que las tasas corresponda a las permitidas por
SUNASS.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
9.

De una muestra de Recibos emitidos por Venta del Servicios de agua


potable y alcantarillado y de colaterales, de 3 meses, verificar:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.

El Recibo emitido del mes correspondiente.


Nombre del usuario.
Que se encuentre registrada en el Libro de Ventas.
Que se encuentre activado en el Sistema en Cuentas por cobrar a
nombre del usuario, en el mes correspondiente.
Categora del servicio.
Clculo del importe del Recibo.
Cantidad consumida en M3, corresponde al reportado.

Por la cobranza:
h. La cancelacin del Recibo por el pago recibido.
i. El reporte de la cobranza en la correspondiente Planilla de Caja
Ingresos e ingreso a Caja.
j. Verificar el abono en la cuenta corriente del usuario.
k. Verificar el depsito ntegro de las cobranzas en el Banco, dentro de
las 24 horas.
10. Aplicar otros procedimientos de auditoria, necesarios segn las
circunstancias.
CONCLUSIONES:
1. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2.

Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos


de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.

3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas


que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o en la Carta
de Control Interno a la Informacin financiera.
4.

Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha


llegado, y las recomendaciones del caso.

O. EVENTOS SUBSECUENTES
I.

OBJETIVO GENERAL
Conocer eventos posteriores a las fechas de los balances que no afecten la
presentacin, as como la opinin a los estados financieros.

II.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Obtener la ltima informacin financiera disponible y compararla con la
informacin en los estados financieros que se estn examinando y hacer
las comparaciones que se juzgue apropiada. Evaluar variaciones
inusuales.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
Hecho
Por
Fecha
2. Determinar el estado actual de partidas que fueron contabilizas en base a
datos provisionales o incompletos.
3.

Determinar si hubo ajustes poco usuales.

4. Revisar los acuerdos tomados en Actas.


5. Examinar las partidas de diario e investigar cualquier aspecto
significativo adicional.

6. Indagar con los funcionarios responsables acerca de la existencia de los


asuntos que indiquen eventos subsecuentes y que requieren una
investigacin adicional.

7. Considerar con la Administracin cualquier evento subsecuente


importante que pueda haber ocurrido entre la fecha del examen y la
fecha de entrega del informe. Evaluar si es necesario efectuar una nota
explicativa a los estados financieros.
CONCLUSIONES:
1.

Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,


discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.

2.

Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos


de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de las Normas
Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por Resolucin de
Contralora N 273-2014-CG.

3.

Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones


definitivas que se presentaran en el Reporte de Deficiencias Significativas o
en la Carta de Control Interno a la Informacin financiera.

4.

Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha


llegado, y las recomendaciones del caso.

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVO 2
Opinar sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria preparada por la al
31.DIC.2013, as como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos
en el presupuesto institucional
Objetivos Especficos
2.1 Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de
programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin del
presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de
austeridad, racionalidad y disciplina presupuestaria del gasto pblico.
2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el
presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.

PROCEDIMIENTOS
Objetivo N1
Estudiar y evaluar la estructura de control Interno del rea de presupuesto, como
parte del examen practicado al marco y ejecucin presupuestal con el objeto de
formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internos
implementados y determinar el riesgo de auditoria para definir la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas de auditoria.
PROCEDIMIENTOS:
1.

Evale el ambiente de control considerando los siguientes elementos:


1.1. Estructura organizacional.
1.2. Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
2.3...Mtodos de control sobre el cumplimiento de las leyes y reglamento.
2.4...Mtodos de control para el monitoreo y seguimiento de las operaciones.

2.

Obtenga un entendimiento del sistema de informacin y registro por cada una


de las fases del proceso presupuestario:

3.

Solicite y/o elabore flujogramas a nivel panormico por cada una de las fases
del proceso presupuestario, y registre el entendimiento de los procedimientos
de control interno teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
3.1 Apropiada autorizacin de operaciones y autoridades.
3.2..Segregacin de funciones, que asignen a diferentes empleados, las
responsabilidades de autorizar las operaciones y/o registrarlas.
3.3 Diseo y uso de documentos y registros apropiados.
4.4 Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilizacin de
los registros.

4.

Efecte una verificacin selectiva del entendimiento de cada una de las fases
del proceso presupuestario e identifique los controles que se realizan por cada
una de las fases seleccionando los controles clave.

33

Hecho
Por
Fecha

Ref.
W/P

PROGRAMA DE AUDITORIA

5.

PROCEDIMIENTOS
Prepare un programa con procedimientos adicionales por cada uno de los
controles identificados como dbiles.

6.

Elabore una cdula que muestre las observaciones a ser incluidas en el


Memorndum de Control Interno.

7.

Establezca los aspectos de importancia a considerarse en el presente examen.

8.

Efecte conclusiones sobre el nivel del riesgo de control respecto a las


operaciones de cada etapa del proceso presupuestario.

9.

Si el resultado de la evaluacin del riesgo arrojara que es bajo o moderado se


proceder a efectuar una evaluacin ampliada de los procedimientos de
control, incrementando para ello, las pruebas de cumplimiento, en caso
contrario se proceder a incrementar el alcance de las pruebas sustantivas
por cada una de las fases del proceso presupuestario.

Objetivo N2
Evaluacin del Marco Presupuestal a fin de determinar su consistencia y
legalidad del presupuesto aprobado.
PROCEDIMIENTOS:
10. Obtenga los siguientes documentos: Plan Operativo Institucional,
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) acompaado de la Resolucin y
formulario de aprobacin y exposicin de motivos, y el Presupuesto
Institucional Modificado (PIM).
11. Solicite los formatos de Cierre y Conciliacin del Presupuesto.
12. Con la informacin obtenida elabore la cdula del Marco Legal del
Presupuesto por Fuente de Financiamiento, partidas de ingreso, categora de
gasto y grupo genrico de gasto.
13. Compare el Marco Legal del Presupuesto con la informacin incluida en los
formatos de cierre y conciliacin presupuestaria y/o evaluacin
presupuestaria y determine, de ser el caso, las diferencias existentes.
14. Verifique que en la formulacin presupuestal no se hayan incorporado la
partida Saldos de Balance.
15. Evale si los recursos asignados cubren los gastos necesarios para la
operatividad de la entidad auditada, de acuerdo a las prioridades establecidas
por el titular de la misma.
Objetivo N3
Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha sujetado a la
normativa presupuestaria mediante el anlisis del comportamiento de los
ingresos y gastos.
PROCEDIMIENTOS:

33

Hecho
Por
Fecha

Ref.
W/P

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS
16. Solicite la programacin de ingresos y gastos semestral y/o anual y verifique
que se consigne los recursos mensualizados para el cumplimiento de las
metas programadas a nivel de actividad y proyecto.
17. Establezca si la Oficina de Presupuesto verifica el cumplimiento de metas a su
programacin y a la ejecucin presupuestaria del gasto.
18. Verifique si la programacin de ingresos y gastos se registran en el Software de
programacin mensualizada del presupuesto para el ejercicio fiscal.
19. Verifique si en la programacin y ejecucin de ingresos y egresos, por cada
fuente de financiamiento, se han tenido en cuenta las limitaciones sealadas
en los dispositivos legales vigentes para el periodo en evaluacin.
20. En el caso que la entidad haya obtenido recursos provenientes de operaciones
de crdito externo y donaciones, verifique que la ejecucin de gastos se
subordine a los correspondientes convenios u contratos.
21. Verifique si el rea de presupuesto cumpli con efectuar el proceso de Cierre
y Conciliacin Presupuestal, conforme a las directivas emitidas para tal
efecto.
22. Con la documentacin sustentatoria de los gastos, verifique que la naturaleza
de los mismos est en relacin directa con los grupos directos contenidas en
clasificador de gatos.
23. Realizar comparacin y anlisis de la informacin presupuestaria y financiera
emitida por la entidad, en aspectos que reflejen el flujo de ingresos y gastos
durante el ejercicio, tales como:
-

Ingresos del ejercicio Vs. Captacin


Gastos de personal Vs planilla
Gastos de inversiones y otros gastos de capital Vs. Variacin patrimonial.
Detecte las diferencias y determine la explicacin a las mismas.

24. Verifique la correcta afectacin, aplicacin y autorizacin de los siguientes


gastos:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.

Gastos variables y ocasionales


Viticos y asignaciones
Alimentos de personas
Subvenciones sociales
Subvenciones econmicas
Gastos de ejercicios anteriores
Rgimen de ejecucin especial

25. Respecto a las metas comprendidas como gastos de inversin, verifique que
este rubro considere los gastos orientados a obtener un activo tangible, que
incremente sustancialmente la oferta de bienes y servicios que presta la
entidad, y que dichos gastos tengan carcter prioritario.
26. Verifique que los documentos sustentatorios evidencie la pertinencia del

33

Hecho
Por
Fecha

Ref.
W/P

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS
pago, y que los mismos hayan sido adecuadamente registrados.
27. Solicite al contador de la entidad la informacin presupuestal remitida
peridicamente a la Contadura Publica de la Nacin y evale las condiciones
de cumplimiento de la misma
28. Verifique si el rea de presupuesto cumpli con efectuar con el proceso de
cierre y conciliacin presupuestal, conforme a las directivas emitidas para tal
efecto.
Objetivo N4
Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de
acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
PROCEDIMIENTOS:
29. Solicite las resoluciones que sustenten las modificaciones presupuestales y
verifique su legalidad.
30. Verifique de la informacin anterior, si se efectuaron observando las
limitaciones establecidas en la Ley Anual de Presupuesto o disposiciones
vigentes.
31. Elabore la cdula de modificaciones presupuestarias a nivel de fuentes de
financiamiento, categora del gasto y grupo genrico de gasto y verifique si
dichas modificaciones se encuentran consideradas en el PIM.
Objetivo N5
Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina los indicadores de
eficacia, eficiencia, desempeo y operacin en la ejecucin del presupuesto
institucional.
32. Solicite el informe final de la evaluacin institucional, semestral y/o anual y
verifique que contenga el esquema sealado en la directiva correspondiente,
aplicando los siguientes procedimientos para las entidades del gobierno
central e instancias descentralizadas.
33. Solicite el Reporte 5.1 Evaluacin Institucional de Ingresos- 1.2 EV86.R
Resumen a nivel de genrica del Software del proceso presupuestario y
verifique si la ejecucin presupuestaria de ingresos a nivel de pliego y sub genrica de ingresos, se han comparado con los ingresos estimados en el
presupuesto institucional de apertura (PIA), y el modificado (PIM).
34. Verifique si en la determinacin de las metas obtenidas, se ha aplicado el
indicador de eficacia que relaciona las metas presupuestarias obtenidas con
las metas presupuestarias de aperturas y modificadas a nivel de actividad y
proyecto respecto al PIA y al PIM, para lo cual podr solicitar el reporte 5.B
evaluacin institucional -B.1 EV22.R Evaluacin institucional fsica, del
Software del proceso presupuestario.
35. Verificar si el Indicador de Eficiencia muestra el grado de optimizacin de
los recursos asignados a cada meta presupuestal, teniendo en cuenta los
egresos previstos del PIA, as como los contemplados por el PIM, pudiendo
solicitar para el caso, el reporte 5.B Evaluacin Institucional B.4 EV21.R

33

Hecho
Por
Fecha

Ref.
W/P

PROGRAMA DE AUDITORIA

ejecucin por
presupuestario.

metas

PROCEDIMIENTOS
presupuestarias del

Hecho
Por
Fecha
Software

del

proceso

36. Desarrolle el cuadro de trabajo establecer el Indicador de Desempeo.


37. Verifique si la entidad ha aplicado Los Indicadores de Operacin y otros,
segn lo sealado en la directiva anual aprobado.
38. Verifique si la entidad ha aplicado las medidas correctivas y sugerencias
sealadas en el informe final de la evaluacin institucional, en base a los
resultados de las etapas Anlisis y explicacin de la Gestin Presupuestaria
en Trminos de Eficacia, Eficiencia y Desempeo y Identificacin de los
Problemas presentados
39. Verifique si en la etapa de anlisis y explicacin de la gestin presupuestaria
en trminos de eficacia y eficiencia se ha comprobado el PIA y el PIM con la
ejecucin presupuestaria de los ingresos egresos y metas presupuestarias
utilizando los indicadores presupuestarios correspondientes.
40. Verifique si en la etapa de identificaron de problemas presentados durante el
proceso de anlisis y explicacin de la gestin presupuestaria se ha efectuado
en trminos de eficacia y eficiencia a nivel de actividad, proyecto y pliego,
segn corresponda.
41. Evale los resultados obtenidos en el Plan Operativo y si estos reflejan los
resultados presupuestales.
Objetivo N6
Determinar si la empresa ha cumplido con remitir a los organismos
pertinentes la informacin presupuestal correspondiente.
42. Verifique si la entidad ha cumplido con remitir en los plazos establecidos la
informacin presupuestal (PIA, Ejecucin Presupuestal, Modificaciones
Presupuestales, Evaluaciones y Otros), a los organismos pertinentes.
CONCLUSIONES:
1.

Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba


indicadas, discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo,
fecha de discusin de las observaciones.

2.

Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a


efectos de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento de
las Normas Generales de Control Gubernamental 7.31, aprobada por
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG.

3.

Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones


definitivas que se presentaran en el Reporte de Deficiencias
Significativas o en la Carta de Control Interno a la Informacin
financiera.

4.

Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se


ha llegado, y las recomendaciones del caso.

33

Ref.
W/P

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS

33

Hecho
Por
Fecha

Ref.
W/P

PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVO 3
Evaluar las adquisiciones de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitarlo
(incluyendo los sujetos a exoneracin).
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

I.

OBJETIVOS
1.

Determinar que las adquisiciones de bienes y servicios, consultora,


supervisin y ejecucin de obras, con o sin proceso licitario se efectuaron
de acuerdo a la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su
Reglamento, vigentes en cada ejercicio a examinar.

2.

Determinar que las adquisiciones efectuadas durante el ejercicio 2013


hayan sido presupuestadas.

3.

Determinar que la compra de bienes se encuentre en condiciones


adecuadas que no signifique riesgo de deterioro o despilfarro y sean
utilizados para los fines previstos.

4.

Determinar que los servicios realizados hayan sido efectuados teniendo en


cuenta las necesidades de la entidad.

5.

Determinar que los bienes de activo fijo adquiridos, as como los bienes
recibidos en transferencia, se encuentren adecuadamente inventariado,
valuados y contabilizados y libre de cualquier restriccin.

II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


1.

Solicitar la relacin de las adquisiciones de bienes y servicios, consultora,


supervisin y ejecucin de obras, efectuadas por la Entidad durante el
periodo auditado bajo la modalidad de Licitacin Pblica o Concurso
Pblico, Adjudicacin directa pblica, Adjudicacin directa selectiva, de
menor cuanta y de procedimientos de exoneracin.

2.

Obtener el Plan Anual de Adquisiciones y sus modificatorias. Verificar que


est aprobado por el Titular del pliego o la mxima autoridad administrativa
de la empresa, de acuerdo a la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado y su Reglamento.

3.

Preparar en una cdula de trabajo, una muestra de procesos de seleccin de


la relacin anterior, teniendo en consideracin la materialidad y determinar
si se han efectuado de conformidad a las Normas Generales del Sistema de
Abastecimiento, Ley de Presupuesto del Sector Pblico y a la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento.

4.

Obtener los Expedientes de los procesos de seleccin de la muestra del


numeral anterior, con la documentacin completa del proceso de seleccin
desde la decisin de adquirir o contratar hasta su liquidacin, y examinar:
a. Que se cuente con el Expediente aprobado por la Gerencia General.
b. Que se cuente con el requerimiento del rea usuaria.

33

Hecho
Por
Fecha

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
c. La Resolucin de designacin del Comit de Adquisiciones.
d. Que el proceso de seleccin se encuentren presupuestados.
Hecho
Por
Fecha
e. Que se encuentre publicado el proceso en el SEACE y se haya cumplido
con el calendario.
f. Determinar si las empresas postoras cumplen con los requisitos de estar
inscritos y habilitados por el OSCE.
g. Que se cuente con la Bases administrativas aprobadas por la Gerencia de
la Empresa.
h. Que se cuente con la absolucin de consulta resuelta por el Comit de
adquisiciones. Evalu.
i. Que se cuente con el Levantamiento de observaciones efectuada por el
postor, por parte del Comit de adquisiciones.
j. Que se cuente con la Bases integradas publicada de acuerdo al
calendario.
k. Las actas del Comit de adquisiciones, de todas las reuniones
relacionadas con el proceso de adquisiciones o contrataciones.
l. Examinar la documentacin de la Propuesta tcnica de los postores y
evale la calificacin efectuada y el Cuadro comparativo
correspondiente.
ll. Examinar la Propuesta econmica de los postores y evale la calificacin
efectuada y el Cuadro Comparativo.
m. Obtenga evidencia que el otorgamiento de la buena pro corresponde a la
calificacin obtenida en base a la documentacin presentada por el
postor en el expediente.
n. Verificar que los proveedores que abastecen a la entidad estn
capacitados para proveer determinados artculos.
. Verificar que los proveedores estn activos de acuerdo a las leyes
tributarias.
o. Verificar que las adquisiciones se hayan efectuado teniendo en cuenta los
criterios de eficiencia, eficacia y economicidad.
5.

Verificar que no se hayan efectuado fraccionamiento en las modalidades de


adquisiciones y contrataciones.

6.

Evaluar que los Contratos suscritos se hayan efectuado de conformidad a lo


establecido por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones cautelando los
intereses de la entidad.

7.

Evaluar que para la suscripcin del contrato se haya recibido la


correspondiente fianza de fiel cumplimiento de acuerdo a ley.

8.

Verificar si hubo exoneraciones de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o


Adjudicacin Directa, y si estos se hicieron de acuerdo a la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado:
a.

Evidenciar que ha existido emergencia o de urgente necesidad por


desabastecimiento.

b. Evidenciar el acta del Acuerdo del Directorio que aprueba la exoneracin


del proceso de seleccin.
c. Evaluar si en realidad existi la emergencia o la urgente necesidad por

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
desabastecimiento.
La negligencia en contratar o adquirir
oportunamente, no constituye una emergencia o desabastecimiento.
d. Obtener evidencia del Expediente del Procedimiento de Exoneracin,
que el precio base se encuentra sustentado con cotizaciones. Evaluar
dichos precios con el precio de mercado.
Hecho
Por
Fecha

OBJETIVO 4
Infraestructura sanitaria, con nfasis en el sistema de produccin, y distribucin de agua
potable

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS

OBJETIVOS
1. Evaluar la infraestructura sanitaria con relacin al sistema de produccin.
2. Evaluar la infraestructura sanitaria con relacin al sistema de distribucin.
3. Evaluar la ejecucin de obras de la muestra seleccionada
PROCEDIMIENTOS:
1. Obtener informacin del Departamento de Operaciones de la Infraestructura
sanitaria relacionada con:
a. Las captaciones de agua que se tiene para su procesamiento y el volumen
mensual.
b. La Planta de Tratamiento que opera, con su correspondiente volumen de
produccin mensual.
c. La existencia y funcionamiento de macromedidores para el control del
volumen de agua que ingresa a la Planta de Tratamiento, as como para la
salida para su distribucin.
d. Breve descripcin de la operatividad de la Planta de Tratamiento.
e. Capacidad tcnica de procesamiento de la Planta de Tratamiento y la
capacidad operativa.
f. De la operatividad del Sistema de distribucin.
g. De las horas de distribucin de agua que se proporciona a la poblacin.
h. Del nivel de presin de agua en los distintos puntos finales que conducen
las redes de distribucin.
2. Obtener informacin del Departamento de Operaciones del programa de
mantenimiento anual de la Planta de Tratamiento y de su ejecucin.
3. Obtener informacin del Programa de mantenimiento anual de las redes de
distribucin y de su ejecucin.
4. El especialista evaluar la informacin obtenida de los numerales 1 y 2, y
proceder a efectuar la inspeccin de las instalaciones de las captaciones y de
las Plantas de Tratamiento para evaluar su grado de operatividad y de
mantenimiento.
5. El especialista evaluar la informacin obtenida de los numerales 1 y 3, y
proceder a efectuar la inspeccin a una muestra de las lneas de distribucin
y de reservorios para evaluar su grado de operatividad y de mantenimiento.
6.

De la relacin de obras ejecutadas en el ao 2013, obtenida,


seleccionar una muestra de obras ejecutadas.

7.

Obtener la documentacin completa de la ejecucin de obras de la


muestra seleccionada: Expediente tcnico, Resolucin de designacin de
Residente de obras, Resolucin de designacin de Supervisin, Expediente

33

Hecho
Por
Fecha

Ref.
W/P

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS
Tcnico, Valorizaciones de avance de obra, Informes mensuales de la
Supervisin, Cuaderno de Obra, Pruebas de laboratorio de Control de calidad,
etc.
8.

Otros procedimientos de auditora segn las circunstancias.

CONCLUSIONES:
1. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de
discusin de las observaciones.
2. Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos
de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento del NAGU 3.60 y
modificada por la Directiva N 259-2000-CG.
3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones
definitivas que se presentaran en el Informe Largo.
4.

Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha


llegado, y las recomendaciones del caso.

33

Hecho
Por
Fecha

Ref.
W/P

PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVO 5
Evaluar el estado situacional de los procesos judiciales iniciados por la entidad o en
contra de ella, estableciendo el grado de contingencia que se deriven de ellos.
Hecho
Por
Fecha
OBJETIVOS
1.

Determinar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la


Entidad o en contra de ella, que se encuentran en giro.

2. Determinar el estado de los procesos legales iniciados por la entidad o en


contra de ella que le fueron adversas.
2.

Establecer el grado de contingencia que se deriven de ellos, a favor o en


contra de la empresa.

PROCEDIMIENTOS
1.

Solicitar una relacin de todos los procesos legales iniciados por Entidad o en
contra de ella, existentes al 31.Dic.2013, as como de los iniciados en el 2014,
por todo concepto, con su correspondiente informe de la situacin actual en
que se encuentra cada uno de los procesos.

2.

Seleccionar una muestra de expedientes y solicitar para su evaluacin los


falsos expedientes.

4.

Verificar si los procesos legales con sentencia de prdida por parte de Entidad
ha sido comunicado al rea de contabilidad para su provisin en los estados
financieros.

5. Evaluar si los procesos se han llevado adecuadamente de conformidad a la


normatividad establecida.

6. Verificar las acciones legales tomadas por la Oficina de Asesora Jurdica en


cuanto a los procesos con sentencia favorable para la Entidad.

7. Obtener informacin de la existencia de procesos legales en contra de los


usuarios por adeudos del servicio de agua potable y alcantarillado. Evaluar
una muestra de falsos expedientes.

8. Redacte un memorndum y discuta con el supervisor del equipo de trabajo y


luego con el funcionario responsable.

9. Conclusiones y recomendaciones de la evaluacin efectuada.

CONCLUSIONES:
1. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de

33

Ref.
P/T

PROGRAMA DE AUDITORIA
discusin de las observaciones.
2. Enviar las Observaciones (Hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos
de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento del NAGU 3.60 y
modificada por la Directiva N 259-2000-CG.

3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones


definitivas que se presentaran en el Informe Largo.
4.

Preparar un Memorndum que contenga las conclusiones a las que se ha


llegado, y las recomendaciones del caso.

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PROGRAMA DE AUDITORIA