Avocats

Barreau de Bziers

Ordre des Experts Comptables

Philippe Mignen

Matre Vidal

Maitre Baldy- Geslin

FORMUM CREATION REPRISE 2011

Bien choisir son statut juridique

Les aspects juridiques
Les aspects fiscaux, sociaux et comptables

LE CHOIX DUNE STRUCTURE JURIDIQUE

De nombreux paramtres pour bnficier

du moins mauvais rapport qualit prix
Le but est de connatre notamment :

Les risques lis la responsabilit sur le patrimoine

personnel ou professionnel - plus ou moins tendus
selon le choix qui aura t fait les rgimes fiscaux et sociaux selon le choix de la
structure

LE CHOIX DUNE STRUCTURE JURIDIQUE (suite 1)

Entreprise individuelle
Socit

LENTREPRISE INDIVIDUELLE
Lentreprise et le crateur ne forme quun.

Avantages :

Grande libert daction car seul matre bord : pas

dassoci
La notion dabus de bien social nexiste pas.

LENTREPRISE INDIVIDUELLE (suite 1)

Risques

Responsables des dettes de lentreprise sur

lensemble des biens : Le patrimoine personnel et
professionnels sont juridiquement confondus
Palliatif:
Procdure dinsaisissabilit devant Notaire

LENTREPRISE INDIVIDUELLE (suite 2)

A savoir galement :

Les formalits de cration de votre entreprise sont

rduites au minimum : Pas de statuts

LE IRL ( applicable depuis 2011)

LEIRL permet tout entrepreneur individuel,

crateur ou qui exerce dj une activit
commerciale, artisanale, librale ou agricole, quel
que soit son chiffre daffaires :
de protger ses biens personnels des risques lis
son activit
sur option, dacquitter limpt sur les socits

LE IRL( suite 1)

Les auto-entrepreneurs peuvent recourir lEIRL, au

mme titre que tout entrepreneur individuel. Les
personnes exerant leur activit sous forme de socit
sont en revanche exclues.
Grce ce nouveau statut :
- lentrepreneur individuel nest pas tenu de crer une
socit pour protger son patrimoine et sa famille,
- lesprit dentreprise est encourag, en vitant que la
faillite dune entreprise soit synonyme de ruine
personnelle et familiale.

LA SOCIT

Donne naissance une personne morale qui

possde personnalit juridique distincte de
celle de la personnalit physique des
crateurs et des associs de la socit

LA SOCIT (suite 1)
CONSQUENCES

Lentreprise disposera de son propre patrimoine,

Dun nom (dnomination sociale), dun domicile (sige
social), dun capital qui constituera le patrimoine initial et lui
permettra de faire face ses premiers investissements et
premires dpenses,

LA SOCIT (suite 2)

Dun dirigeant - formalisme pour certaines

dcisions rendre des comptes aux associs
sur la gestion -,
Formalits complmentaires : rdaction et
enregistrement des statuts, parution dune
annonce dans un journal dannonces
lgales...

LA SOCIT (suite 3)

Il existe un nombre important de types de socits.

La diapositive suivante liste les plus courantes.

LA SOCIT (suite 4)

Entreprise unipersonnelle responsabilit limite

(EURL) - associ unique
SARL - Socit A Responsabilit Limite (SCOP)
SA - Socit Anonyme titre classique c..d. dirige
par un conseil dadministration ou directoire (SCOP)
SAS Socit par Actions Simplifie et SASU
SNC - Socit en Nom Collectif
SCP et SEL Socit civile professionnelle
SEL Socit dexercice libral

LA SOCIT :
De fortes diffrences Quelques unes.

Pour les socits de personnes( SNC SCP SEL):

Lengagement: responsabilit illimite (et solidaire) des
associs.
Le Statut libral ou de commerant
Pour les socits de capitaux:
Le montant du capital (engagement hauteur du K)
Le ou les dirigeants (et le rgimes fiscal et social qui sy
rapporte, selon le choix)
La transmission des titres de la socit
Le Commissaire aux comptes

LA SOCIT - Le capital social

Montant du capital
Dans une SA - le capital minimum 37 000
50% librs immdiatement
le solde sur 5 ans
Dans une SARL - le capital minimum 1 - mais doit
correspondre aux besoins en fonds propres de la socit
20% librs immdiatement
le solde sur 5 ans

LA SOCIT - le ou les dirigeants

Les dirigeants :

Dans la SA : Pdg - PP obligatoirement

Dans la SAS : le Prsident - PP ou PM
Dans la SARL : le ou les grants - majoritaires ou
minoritaires - PP obligatoirement
Dans la SNC : le ou les grants majoritaires ou
minoritaires - PP obligatoirement

LA SOCIT - La transmission des titres

Transmission des titres de la socit

Dans une SA : Inscription sur un registre de
mouvements de titres dans les SA et document de
cession des titres transmis par tout moyen : pas de frais.

Dans une SARL : la transmission des titres doit tre

effectue par un acte sous seing priv dlivr par
huissier qui donne une preuve certaine du changement
de mains.

LA SOCIT - Le commissaire aux comptes

Le Commissaire aux comptes

Dans une SA : Obligatoire ds sa cration - Cela

engendre des frais supplmentaires pour une
cration.

Dans une SARL ou SAS : Pas de commissaire

aux comptes tant que la socit ne dpasse pas
deux seuils sur trois prvus par la loi (CA - Total
du bilan - nombre de salaris).

Sil fallait faire un choix

SNC et Entreprise individuelle..

Avantages : dductibilit de ses revenus soumis

limpt sur les revenus de la perte ventuelle qui
pourrait tre gnre lors des premires annes de la
cration. Donc intrt fiscal
Mais . Responsabilit illimite des associs. Cest
dire que si la socit na pas les moyens de payer
ses fournisseurs ou de rembourser ses dettes, les
associs sont recherchs titre personnel quelque
soit le montant.

Sil fallait faire un choix

SA - SAS.

La SA Socit ANONYME
Capital lev (37 K)
Commissaire aux comptes
Procdures lourdes du fait des deux organes de dcision
que sont le CA et le lAG

La SAS
Capital faible aujourdhui - compter 1/1/2009 = 1
Commissaire aux comptes - dans certains cas Souplesse juridique

Sil fallait faire un choix

LA SARL.
La SARL

Capital moins lev que dans les autres structures : noter

pour les crateurs qui souhaitent crer une socit de
services : Infirmiers, service domicile, scnariste, laveurs
de glaces, plombiers, etc...

La grance - minoritaire ou majoritaire et ses aspects

fiscaux et sociaux

Possibilit de se transformer lors de lvolution de la socit

en SA ou autre forme.

INSCRIPTION AUPRS DES ORGANISMES

SOCIAUX ET FISCAUX

OBLIGATION
Entreprises individuelles et Socits doivent tre
inscrites auprs dun certains nombre dorganismes
sociaux et fiscaux.
MOYEN
Cette inscription est automatique lors de la
constitution de lentit juridique.

INSCRIPTION AUPRS DES ORGANISMES

SOCIAUX ET FISCAUX (suite 1)

CENTRE DE FORMALITS - CEF Auprs des Chambres de commerce et dindustrie - si

personne morale et activit non artisanale.
Auprs des Chambres de mtiers - si personne physique
ou activit artisanale.
En rsum : Les organismes noncs dans les prochaines diapositives,
informs par le CEF, adressent aux crateurs les numros dimmatriculation
concernant leurs organismes et les imprims ncessaires aux dclarations
effectuer mensuellement, trimestriellement, ou annuellement selon les cas.

ASPECTS FISCAUX ET SOCIAUX

CONNATRE:
LES OBLIGATIONS,
LE COT DES OBLIGATIONS SOCIALES ET FISCALES,
PERMET DE PRPARER:
LES DOCUMENTS PRVISIONNELS
DE MIEUX CERNER CES IMPRATIFS
DANS LE CADRE DE LA TRSORERIE DUNE ENTIT
JURIDIQUE.

ASPECTS FISCAUX IMPOTS DIRECTS ET IMPOTS INDIRECTS

GRANDS TYPES DIMPT

Impts directs - Concerne limpt sur le revenu et limpt

sur les socits
Impts indirects - la TVA
La CET et La CVAE (remplace la taxe professionnelle)
Selon les cas, certaines taxes complmentaires : taxe
sur les salaires, taxe d'apprentissage, taxe sur les
vhicules de socit...

ASPECTS FISCAUX :
IMPTS DIRECTS SUR UN PLAN GLOBAL
Selon la structure juridique choisie, les bnfices de
l'entreprises sont soumis l'impt sur le revenu (IR)
ou l'impt sur les socits (IS).
Les rmunrations des dirigeants des socits sont
imposables lImpt sur le revenu dans la
catgorie des salaires

ASPECTS FISCAUX :
IMPTS DIRECTS - PRECISIONS

En matire d'imposition des bnfices, ne pas confondre deux

notions :
le type d'imposition : imposition sur le revenu (IR) ou
imposition sur les socits (IS), qui dpend de la structure
juridique choisie,
le mode de dtermination du bnfice imposable : rgime de la
micro-entreprise, rgime du bnfice rel (pour les BIC) ou de
la dclaration contrle (pour les BNC), qui dpend, d'une part
de la structure juridique choisie, et d'autre part de l'importance
du chiffre d'affaires susceptible d'tre ralis.

IMPTS DIRECTS
et lentrepreneur individuel et les socits IR

Sur un plan fiscal :

Le commerant et lartisan sont imposables dans

la catgorie des Bnfices Industriels et
Commerciaux (BIC).
Lactivit de services (activit librale) est
imposable dans la catgorie des Bnfices Non
Commerciaux (BNC).

ASPECTS FISCAUX - IMPTS DIRECTS :

Entreprises individuelles et les socits IR

Lorsqu'elle est soumise l'impt sur le revenu :

L'entreprise est transparente au niveau fiscal.
Ses bnfices sont ports sur la dclaration
d'ensemble des revenus du chef d'entreprise - ou
des associs pour la quote-part des bnfices qui
leur revient - dans la catgorie :

ASPECTS FISCAUX - IMPTS DIRECTS :

Entreprises individuelles et les socits IR (suite 1)

- des bnfices industriels et commerciaux

(BIC) si l'activit est industrielle, commerciale
ou artisanale,
- des bnfices non commerciaux (BNC) si
l'activit est de nature librale.
Aucune distinction n'est effectue, au niveau
fiscal, entre le bnfice de l'entreprise et la
rmunration du chef d'entreprise.

LE RGIME FISCAL DES ENTREPRENEURS

INDIVIDUELS : LE RL-LE SIMPLIFI- LE MICRO

Rgime si BIC :

Du rel si CA>HT 763 000 et 230 000 (prestataires)

Du rgime simplifi si CA <HT 81 500 et 763 000 >
Du micro si CA<81 500 (et pour auto-entrepreneur)

Rgime si BNC :
Dclaration contrle si CA> HT 32 600
Du micro si CA<32 600 (et pour auto-entrepreneur)
(Voir tableau)

LE RGIME FISCAL DES ENTREPRENEURS

INDIVIDUELS : ..LE MICRO
% du chiffre daffaires retenu pour calcul de limpt sur le
revenu:

29%
50%
66%

BIC
Prestations de services
BNC

(% indiqu net du % de charges dduit)

ATTENTION. BIEN FAIRE SES COMPTES

LE RGIME FISCAL DES ENTREPRENEURS

INDIVIDUELS : ..LE MICRO FISCAL(1)
A la source: SOUS CONDITION DE RESSOURCES FAMILIALES
SUR OPTION ETC

IMPOSITION SUR LA BASE DU CHIFFRE DAFFAIRES :

maximum 81 500 ou 32 600
BIC

Prestations de services

BNC
ATTENTION. BIEN FAIRE SES COMPTES
(1) Application pralable du micro social.

1%
1,7%
2,2%

ASPECTS FISCAUX
IMPTS DIRECTS : Socits lIS

Lorsqu'elle est soumise l'impt sur les socits :

Une distinction est effectue entre le bnfice de

l'entreprise et la rmunration des dirigeants.

ASPECTS FISCAUX
IMPTS DIRECTS : Socits lIS (suite 1)

Le bnfice net, dduction faite de la rmunration

des dirigeants, est impos un taux fixe (voir ci
aprs).
Les dirigeants sont imposs personnellement sur
leur rmunration et sur les dividendes reus, au
titre de l'impt sur le revenu dans la catgorie, soit
des traitements et salaires, soit des revenus
mobiliers pour les dividendes.

ASPECTS FISCAUX
LIMPT SOCIETE SUR LES BENEFICES ET LIFA :
IS:
- 15% du bnfice fiscal hauteur de 38120 de bnfice,
- 33.33% sur le bnfice au-del;
Solde net distribuable
IFA:
Si le chiffre d'affaires HT, major des produits financiers, est
gal ou suprieur 15 000 000 euros,et existant au 1er
janvier de l'anne d'exigibilit de l'imposition.

Limpt forfaitaire devrait tre supprim (report de dcision

2014).

ASPECTS FISCAUX
IMPTS INDIRECTS : LA TVA
Toutes entits confondues

Impts indirects : TVA

La TVA nest pas une charge, mais un impt
collect par les entreprises pour le compte de
ltat.
Le fait de le collecter conduit le reverser.

ASPECTS FISCAUX
IMPTS INDIRECTS : LA TVA
Toutes entits confondues (suite 1)

Sur la somme collecte, reverser,

Il convient de dduire la somme paye dautres
collecteurs (les fournisseurs de lentreprise),
Et de verser le solde ltat

ASPECTS FISCAUX
IMPTS INDIRECTS : LA TVA
Micro-entreprises (suite 2)

Franchise (2011)

Si le chiffre daffaires est < 81 500 pour les activits

industrielles et commerciales
Si le chiffre daffaires est < 32 600 pour les activits
de services
Mentions porter sur les factures " T.V.A. non applicable,
article 293 B du CGI ".

Consquences : Pas de rcupration possible de la TVA

paye aux fournisseurs.

ASPECTS SOCIAUX POUR LES SALARIS MALADIE - VIEILLESSE - RETRAITE - CHOMGE

POUR LES SALAIRES LES COTISATIONS SOCIALES

CONCERNENT :
LURSSAF

LA CAISSE DE RETRAITE COMPLMENTAIRE

LA MALADIE ET LA VIEILLESSE
LES ALLOCATIONS FAMILIALES
POUR LA RETRAITE

LES ASSEDIC

COTISATIONS CHOMGE - Ne sapplique pas aux dirigeants des

socits qui peroivent des rmunrations et non des salaires.

ASPECTS SOCIAUX POUR

ENTREPRENEURS INDIVIDUELS - Prambule

Si son activit est commerciale, il sera

commerant
Si son activit est artisanale, il sera artisan
Si son activit relve dune activit de service, il
sera profession non commerciale
Ces trois activits relvent du rgime social des
travailleurs indpendants ds lors quelles sont
exerces par une entreprise individuelle.

ASPECTS SOCIAUX POUR

LES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS - GRANTS
MAJORITAIRES -

LE RGIME SOCIAL APPLICABLE AUX

ENTREPRENEURS INDIVIDUELS ET AUX
GRANTS MAJORITARES EST DIFFRENT DE
CELUI CONCERNANT LES SALARIS TANT EN
CE QUI CONCERNE LE TAUX DES
COTISATIONS QUEN CE QUI CONCERNE LE
MODE DE DCLARATION ET DE
DDUCTIBILIT.

ASPECTS SOCIAUX POUR

LES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS - GRANTS
MAJORITAIRES - (suite 1)

LE RGIME DES PROFESSIONS NON

SALARIS
LES TAUX DES COTISATIONS SONT
DIMPORTANCE MOINDRE
LES COTISATIONS SONT APPELES PAR
LADMINISTRATION SOCIALE
BASE : Le revenu

LE RGIME SOCIAL GENERAL

DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS

Assiette des cotisations

Pour les entrepreneurs individuels

Sur le rsultat de leur exploitation - qui ne comprend

pas leurs prlvements
Dductible de leurs rsultat

Pour les grants majoritaires :

Sur les sommes prleves titre de

rmunration dans la socit - leur charge

Dductible de leur imposition IRPP

LE RGIME SOCIAL GENERAL

DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS (Suite 1)
SOIT SUR REVENU TAXABLE :

A lloc ations
familiales
C SG /C RD S
MA LA DIE
V I E I L L E SS E

*Taux non actualiss

O 33 276

33 276
166380

au del

5 ,4 0
8 ,0 0
0 ,6 0
5 ,9 0
1 4 ,9 5
1 ,7 0
36,55

5 ,4 0
8 ,0 0

5 ,4 0
8 ,0 0

5 ,9 0
1 ,7 0
21,00

1 ,7 0
15,10

ASPECTS SOCIAUX POUR LES

ENTREPRENEURS INDIVIDUELS

Pour les Entrepreneurs Individuels :

Les charges sociales sont dductibles du rsultat de

lentreprise individuelle,
Elles sont calcules par les organismes sociaux sur le
rsultat dclar de lexercice N-1,
Elles sont rgularises lanne suivante lors de la
connaissance du rsultat de lexercice N,

ASPECTS SOCIAUX POUR GRANTS

MAJORITAIRES - SARL NOTAMMENT

Pour les grants majoritaires

Les charges sociales sont appeles auprs du

bnficiaire et non auprs de la socit.
En consquence, elles ne sont pas dductibles du
rsultat de la socit,
Mais elles sont dductibles de la rmunration que
peroit le grant majoritaire pour la dclaration des
revenus des personnes physiques.

ASPECTS SOCIAUX POUR GRANTS

MAJORITAIRES - SARL NOTAMMENT - (suite 1)

Elles sont calcules par les organismes sociaux sur le rsultat

dclar de lexercice N-1,
Elles sont rgularises lanne suivante lors de la
connaissance du rsultat de lexercice N,
Si le grant majoritaire ne prend pas de rmunration, il y a un
versement minimum obligatoire tant pour le rgime maladie,
que vieillesse invalidit et Allocation familiales1 200 /AN

Ce montant minimum obligatoire reprsente un dficit dans le cadre

de lIRPP si le grant majoritaire ne prends pas de rmunration.

Il nexiste pas de rgime dindemnisation de chmage

comparable celui des salaris.

LE RGIME MICRO-SOCIAL
DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS CRATEURS DENTREPRISE
( bnficiaires de lAccre)

Existe depuis 2007.

Il est optionnel.
Li lapplication du micro-fiscal.
Maintenu deux premires annes au cours
desquelles le dpassement serait constat.
Rappel des Ch. DAff. ne pas dpasser :

81 500 si activit BIC

32 600 si activit BNC

LE RGIME MICRO-SOCIAL
DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS CRATEURS DENTREPRISE (Suite 1)

Le micro social porte sur :

Assiette des cotisations

Priodicit de calcul
Plafonnement des cotisations

LE RGIME MICRO-SOCIAL
DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS CRATEURS DENTREPRISE (suite 2)

Lassiette de cotisation : Chiffre daffaires

Taux des cotisations :

12% du Ch. dAff. BIC

21.3% du Ch. dAff. Artisans
BNC:18.3% (CIPAV)

Priodicit de calcul : sur demande les cotisations

et contributions de SS calcules mensuellement trimestriellement

De faon permanente
Non plus durant les premires annes

ASPECT SOCIAL : DIRIGEANT DENTREPRISE ET

CHMAGE

Aucun des dirigeants (assimil salari ou non

salari) ne peut bnficier du rgime dassurance
chmage.
En fait les dirigeants sont exclus du rgime gnral
prvus pour les salaris. (Sauf sils sont lis la socit
par un contrat de travail indpendamment de leur
mandat social.).
Un dirigeant de socit ne peroit pas un salaire ,
mais une rmunration.

LES OBLIGATIONS COMPTABLES DES

ENTREPRISES INDIVIDUELLES

Les obligations comptables des jeunes

entreprises dpendent naturellement du mode de
dtermination des bnfices applicable :
le rgime de la micro-entreprise (qui ne concerne
que les entreprises individuelles).

Les obligations comptables sont rduites au minimum :

tenue d'un livre journal dtaillant le montant et lorigine
des recettes et d'un registre annuel rcapitulatif,
prsentant le dtail des achats.

LES OBLIGATIONS COMPTABLES DES

ENTREPRISES INDIVIDUELLES

le rgime du bnfice rel (pour les bnfices

industriels et commerciaux) ou celui de la
dclaration contrle (pour les bnfices non
commerciaux) :
Une comptabilit complte est obligatoire, qui est
plus ou moins complexe mettre en oeuvre en
fonction de la taille de l'entreprise.

LES OBLIGATIONS COMPTABLES DES SOCITS

Une comptabilit complte est obligatoire.

Avocats
Ordre des Experts Comptables

Barreau de Bziers

FORMUM CREATION REPRISE 2011

Pour faire le bon choix, fates vous assister

dun conseil :
Avocat- Notaire- Expert-comptable!