Resumen:

Es resultado de un grupo de trabajo integrado por la Comisin con el objetivo de

definir un nuevo marco conceptual de control interno capaz de integrar las diversas
definiciones y conceptos que se utilizan sobre este tema. Ha permitido que
acadmicos, legislativos, directores de empresas, auditores internos y externos y
lderes empresariales tengan una referencia conceptual comn de lo que significa el
control interno, no obstante las diferentes definiciones y conceptos que sobre este
tema existen. El estudio ha tenido gran aceptacin y difusin en los medios
financieros y en los consejos de administracin de las organizaciones, resaltando la
necesidad de que los administradores y altos directores presten atencin al Control
Interno, tal como lo define, enfatizando la necesidad de los comits de auditora y
de una calificada auditoria interna y externa, recalcando la necesidad de que el
control interno forme parte de los diferentes procesos y no de mecanismos
burocrticos.
Definicin:
El control interno ha sido diseado, aplicado y considerado como la herramienta ms
importante para el logro de los objetivos, la utilizacin eficiente de los recursos y para
obtener la productividad, adems de prevenir fraudes, errores violacin a principios y
normas contables, fiscales y tributarias.
El

trmino

Sistema

de

control

interno

significa

todas

las

polticas

procedimientos (controles internos) adaptados por la administracin de una entidad

para ayudar a lograr el objetivo de la administracin de asegurar, tanto como sea
factible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a
las polticas de administracin, la salvaguarda de activos, la prevencin y deteccin
de fraude y error, la precisin e integralidad de los registros contables, y la oportuna
preparacin de informacin financiera confiable. Esta definicin refleja que es un
proceso que constituye un medio para un fin, que es el de salvaguardar los bienes
de la entidad. Es y debe ser ejecutado por todas las personas que conforman una
organizacin, no se trata nicamente de un conjunto de manuales de polticas y
formas, sino de personas que ejecutan actividades en cada nivel de una
organizacin. El control interno proporciona solamente seguridad razonable, no
seguridad absoluta, acerca del desarrollo correcto de los procesos administrativos y
contables, informado a la alta gerencia y al consejo de una entidad. Est engranado
para la consecucin de objetivos en una o ms categoras separadas pero
interrelacionada. Control Interno son las polticas, principios y procedimientos
adoptados por la administracin para lograr las metas y objetivos planificados y con
el fin de salvaguardar los recursos y bienes econmicos, financieros, tecnolgicos a

travs de su uso eficiente y aplicando la normativa vigente, as como las polticas

corporativas establecidas
Hasta la fecha, la expresin control interno carece de una definicin apropiada o
universal, o que sea aceptada o aprobada por todos los que investigaron el tema.

Objetivos:
Los objetivos de Control Interno son los siguientes:

Proteger los recursos de la organizacin buscando una adecuada

administracin ante riesgos potenciales y reales que los puedan

afectar (control contable)

Garantizar la eficiencia, eficacia y economa en todas las operaciones
de la organizacin, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de

las funciones y actividades establecidas (control administrativo)

Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn
dirigidos

al

cumplimiento

de

los

objetivos

previstos

(control

administrativo)
Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la

gestin de la organizacin (control administrativo)

Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la
informacin y los registros que respaldas la gestin (control contable

El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales.

Si se logra

identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se

conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda accin, medida,
plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de
estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.
SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin financiera
necesaria para que los usuarios tomen decisiones.
Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a
los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta con
un sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.
Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer mayor
proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y dems
peligros que puedan amenazarlos.

Ejemplos:

Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a
intervalos razonables.

Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos

Asegurar apropiadamente los activos de la empresa

Consignar diariamente y en las mismas especies los ingresos

EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un
mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de acuerdo
con las autorizaciones generales especificadas por la administracin.
Ejemplo:
El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin.
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe
estar enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al
cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo
incluye las polticas que emita la alta administracin, las cuales deben ser
suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organizacin para que
puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la misin que sta se
propone.