Curso Contabilidad Simplificada y Trmites Tributarios

Mdulo A: Trmites tributarios por etapa ciclo de vida, desde la iniciacin de

actividades hasta el trmino de giro de la actividad.
Iniciacin de Actividades
La declaracin de Iniciacin de Actividades es la formalizacin ante el Servicio de
Impuestos Internos de la intencin de emprender cualquier tipo de actividades
comerciales, es decir, negocios del capital, actividades profesionales o lucrativas
susceptibles de producir rentas gravadas en la primera o segunda categora de la Ley
de la Renta.
El primer trmite que debe hacerse es la declaracin de Inicio de Actividades en la
oficina del Servicio de Impuesto Internos correspondiente al domicilio comercial del
contribuyente, es decir el domicilio donde se ejerce la actividad que va a emprender.
Cmo y cundo presentar ante el SII el Aviso de Inicio de Actividades y/o Inscripcin en
el Rol nico Tributario (RUT)?
Mediante el Formulario 4415 de Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de
Inicio de Actividades, los contribuyentes formalizan este aviso tributario ante el Servicio
de Impuestos Internos. Este trmite se debe efectuar en la Unidad del SII
correspondiente al domicilio donde se desarrollar la actividad comercial del
contribuyente.
El Formulario de Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de
Actividades se debe presentar en la Unidad del SII correspondiente al domicilio
comercial del contribuyente, dentro de los dos meses siguientes a aqul en que el
contribuyente inicie sus actividades comerciales.
Requisitos para efectuar el trmite
Cuando el trmite lo realiza por Internet, el contribuyente requiere:
a) Tener clave secreta otorgada por el SII.
b) Ser persona natural chilena o persona natural extranjera con domicilio o
residencia en Chile y que figure en las bases del SII.
c) Ser mayor de 18 aos.

Cuando el contribuyente Inicia Actividades en la Unidad del Servicio, en trminos

generales, debe presentar los siguientes antecedentes:
a) Cdula Nacional de Identidad del contribuyente.
b) Formulario 4415, lleno y firmado.
Si acta un mandatario:
a) Cdula de Identidad del mandatario.
b) Poder del contribuyente al mandatario ante Notario u Oficial del Registro Civil
(cuando no exista Notario)
c) Original o fotocopia autorizada ante Notario de la Cdula Nacional de Identidad
del contribuyente.
d) Formulario 4415, lleno y firmado.
Obligaciones tributarias rutinarias que deben cumplir: A continuacin se enumeran los
principales temas del rea tributaria que estn relacionados con las microempresas:
Temporalidad en la declaracin de impuestos
Las declaraciones de impuestos que deben hacer las microempresas que se acogen al
rgimen general de tributacin son las siguientes:
a) Impuestos mensuales: Uno de los trmites frecuentes en materia tributaria es la
declaracin de impuestos mensuales que se utiliza el formulario 29,

Declaracin impuesto al valor agregado (IVA): El Impuesto a las Ventas y

Servicios, mejor conocido como IVA, grava la venta de bienes y la prestacin de
servicios efectuados por empresas comerciales, industriales, mineras y de
servicios (de las lineas 1 a la 34 del formulario 29).

Pago provisional mensual (PPM): Los PPM son un adelanto que las empresas
realizan a cuenta de los impuestos a la renta anuales que corresponde declarar
el mes de abril de cada ao (de las lneas 43 a la 48 del formulario 29).

Retenciones (lneas de la 35 a la 42 del Formulario 29).

Existen, adems, una serie de impuestos sujetos a retencin, por ejemplo las boletas
de profesionales, que retienen el 10% y el impuesto nico a los trabajadores.
Timbraje de documentos: El timbraje de documentos es un procedimiento que legaliza
los documentos necesarios para respaldar las diferentes operaciones que los
contribuyentes realizan al llevar a cabo sus actividades econmicas de rangos de
documentos a emitir por medio electrnico y/o aplicacin de un timbre seco en cada
documento y sus copias.
Los documentos a timbrar corresponden principalmente a boletas de ventas y servicios.
En general los contribuyentes necesitan autorizar y/o timbrar los siguientes
documentos:
- Boletas de ventas y servicios

- Rollos de mquinas registradoras

- Boletas de honorarios

- Entradas de espectculos

- Boletas de prestacin de servicios

- Letras de cambio
de terceros
- Facturas

- Pagars

- Notas de dbito

- Liquidacin

- Notas de crdito

- Liquidacin Facturas

- Guas de despacho

- Libros de contabilidad empastados

- Contabilidad en hojas sueltas con - Factura de Ventas y Servicios no Afectas o

numeracin nica
Exentas de IVA - Otros

Trmino de Giro: Corresponde a la comunicacin o notificacin formal al SII que debe

efectuar toda persona natural o jurdica que, por trmino total de su giro comercial o
industrial, o de sus actividades, deje de estar afecta a impuestos.
Las Microempresas que den fin a su giro comercial o industrial, o que cesen sus
actividades, y que dejen de estar afecto a impuesto de 1ra categora estn obligadas
efectuar trmino de Giro
Este trmite se realiza utilizando el formulario 2121 de Trmino de Giro que se debe
entregar en la oficina del SII correspondiente a su domicilio (ver listado de oficinas y
horarios de atencin).

Por iniciativa propia de la MIPYME: Toda persona natural o jurdica que, por terminacin
de su giro comercial o industrial, o de sus actividades, deje de estar afecta a impuestos,
deber dar aviso por escrito al Servicio, acompaando su balance final o los
antecedentes que ste estime necesario, y deber pagar el impuesto correspondiente
hasta el momento del expresado balance, dentro de los dos meses siguientes al trmino
del giro de sus actividades.
Por propuesta del SII: A los contribuyentes que completen perodos sin movimiento o sin
declaraciones de impuesto (Formulario 29 de IVA y Formulario 22 de Renta), el SII les
propone la posibilidad de un Trmino de Giro o una Suspensin temporal de Giro,
decisin que debe ser oficializada a travs de alguna de las siguientes opciones:

Una Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro, que confirma su

continuidad en el giro
Dar aviso de Trmino de Giro.

Factores de los que dependen los trmites tributarios (sector econmico, giro,
dueo/empleado).
Elementos a considerar:
a) Formalizacin de la empresa
Son las autorizaciones que los diferentes servicios del Estado otorgan en forma
previa a la instalacin y funcionamiento de la empresa. Los Trmites Bsicos son los
siguientes:
i. Declaracin de Iniciacin de Actividades ante el SII,
ii. Autorizacin de Funcionamiento y Patente Municipal
iii. Autorizaciones de los Servicios de Salud
b) Servicio de Impuestos Internos (SII):
Institucin pblica chilena dependiente del Ministerio de Hacienda, encargada,
especialmente, de la aplicacin y fiscalizacin administrativa de las disposiciones
tributarias.
c) Impuestos:
Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas, con el
fin de financiar los gastos propios de la administracin del Estado y la provisin de
bienes y servicios de carcter pblico.
d) Microempresa:

Es toda entidad que ejerce una actividad econmica de forma regular, ya sea
artesanal u otra, a ttulo individual o familiar o como sociedad, y cuyas ventas
anuales son inferiores a 2.400 UF.
e) Patente municipal:
Es el permiso necesario e imprescindible para emprender cualquier actividad
comercial que necesita un local fijo. Lo otorga la municipalidad del lugar donde se
instalar el negocio. Hay cuatro tipos de patentes:
I. Patentes comerciales: para tiendas y negocios de compraventa en general.
II. Patentes profesionales: para, por ejemplo, consultas mdicas, estudios de
abogados o estudios de arquitectura.
III. Patentes industriales: para negocios cuyo giro es la produccin o manufacturas,
como panaderas, fbricas de productos, alimentos.
IV. Patentes de alcoholes: para botilleras, bares, restaurantes y afinesEl pago de la patente es anual y su precio vara en cada municipalidad. El monto a
pagar es entre el 2,5 por mil y el 5 por mil del capital propio del negocio (declarado ante
Impuestos Internos), con un mnimo de 1 UTM y un mximo de 8.000 UTM al ao.
7.2 Tipos de empresa:
Las posibilidades para constituirse como MIPYME son variadas, a continuacin se
describen cada una de ellas, analizando su constitucin y lo que ello implica.
a) Persona Natural
Corresponde a la forma ms simple de constitucin de una MIPYME. Desde el punto
de vista del patrimonio este tipo de empresas responde con todo el patrimonio de la
persona natural.

b) Microempresa Familiar.
Es una empresa que pertenece a una o ms personas naturales que realizan sus
actividades empresariales en la casa habitacin en que residen. Las labores
profesionales, oficios, comercio, pequeas industrias o talleres, artesana o cualquier
otra actividad lcita que se realizan en ese domicilio son entonces, de prestacin de
servicios o de produccin de bienes; sin embargo la ley excluye aquellas actividades
consideradas peligrosas, contaminantes y molestas.

Que la actividad econmica que constituye su giro se ejerza en la casa

habitacin

Quien desarrolle la actividad sea legtima(o) ocupante de las casa habitacin

familiar (casa propia, arrendada, cedida) Que en ella no trabajen ms de cinco
trabajadora (e)s extraa(o)s a la familia.
Que sus activos productivos (capital inicial efectivo) - sin considerar el valor del
inmueble en que funciona - no excedan las 1.000 UF ($16.918.360).

c) Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

Toda persona natural se encuentra autorizada para el establecimiento de empresas
individuales de responsabilidad limitada. Las empresas individuales de
responsabilidad limitada son personas jurdicas, con patrimonio propio, distinto al
del titular. Desde el punto de vista patrimonial, ste queda limitado al sealado en la
respectiva escritura.
d) Sociedades de Responsabilidad Limitada
Este tipo de empresas estn constituidas por varias personas naturales o personas
naturales y jurdicas. Desde el punto de vista patrimonial, ste queda limitado al
sealado en la respectiva escritura.
Qu tipo de tributacin afecta a cada forma de organizacin?
Las personas naturales, las microempresas familiares, las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada y las Sociedades Limitadas, se les aplica el rgimen general
de tributacin, esto es, Impuestos de Primera Categora, Global Complementario o
Adicional, determinados mediante contabilidad.
Impuesto al Valor Agregado (IVA), comprende la emisin de documentos de ventas
(Facturas, Boletas y otros) y la obligacin de llevar el Libro de Compras y Ventas.
No obstante, cumpliendo con algunas condiciones especiales, se pueden acoger a
regmenes simplificados de tributacin, para el Impuesto a la Renta (artculos 22 y 84 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta), y para el IVA (artculo 29 de la Ley sobre impuesto a
las Ventas y Servicios), adems de poder optar a ser liberados de la obligacin de llevar
contabilidad completa (artculo 23 Cdigo Tributario).
La ley N 20.170 estableci un nuevo rgimen tributario optativo para ciertas pymes,
permitindoles determinar su renta y pagar Impuesto de Primera Categora por la
diferencia que se produzca entre los ingresos y egresos generados durante el ejercicio
respectivo, considerando entre estos ltimos la inversin en activo fijo; y sobre la
misma base, su propietario determinar el Impuesto Global Complementario o
Adicional.
Tambin libera al contribuyente de obligaciones como llevar contabilidad completa,

registro FUT, practicar inventarios, confeccionar balances, efectuar depreciaciones,

correccin monetaria y acota el pago de PPM al 0,25% del ingreso mensual.
Sin embargo, la aplicacin del rgimen es bastante restringida. Slo pueden optar a l
los empresarios individuales o Empresas Unipersonales de Responsabilidad Limitada,
que sean contribuyentes del IVA y no contemplen en su giro actividades inmobiliarias,
financieras ni de inversin, entre otros requisitos.
La ley N 20.171 permiti a las empresas que tributan en Primera Categora bajo renta
efectiva y contabilidad completa emplear como crdito tributario el equivalente al 6%
del valor de sus inversiones en bienes fsicos del activo fijo, con tope de 650 UTM, en
vez del 4% y las 500 UTM que antes se les autorizaba.

Mdulo B: Qu es la contabilidad.
1.1 Definicin de Contabilidad
La contabilidad es una herramienta que nos ayuda a conocer la situacin
financiera de una empresa. Se elaboran diversos documentos, pero inicialmente
nos vamos a centrar en los dos principales: el Balance y el Estado de Resultados.
La Contabilidad es una tcnica de la Economa, cuya finalidad es apoyar los
procesos en la Administracin de una Empresa de manera de aportarle
eficiencia. La informacin que entrega sirve a los Ejecutivos para orientar la
Toma de Decisiones con respecto al futuro de la organizacin.
1.2 Funcin: Registrar, con exactitud, cronolgicamente (da a da), los hechos
econmicos que conforman la actividad econmica de la empresa.
1.3 Objetivo: Informar con claridad y precisin acerca de los resultados econmicos y
financieros, como tambin controlar el desarrollo de estos procesos al interior de la
institucin.
1.4 Por qu existe la contabilidad?: Para dar respuesta a preguntas como las
siguientes:
Cmo va el negocio?, Cul es el mejor producto?, Le doy el crdito?, En qu
condiciones le autorizo el prstamo?
Aumentar o disminuir la inversin en la empresa?
Cunto impuesto debe pagar?
1.5 Fases de la contabilidad

Recopilacin de datos
Anlisis y clasificacin de las operaciones realizadas
Registro de las Operaciones
Preparacin de Estados Contables
Anlisis de la Informacin Contable
Proyeccin de la Informacin Contable

1.6 Tipos de Contabilidad.

1.6.1 Contabilidad financiera: Proceso de elaboracin de estados financieros para uso
externo de la organizacin (accionistas, acreedores, gobierno). Proceso fuertemente
restringido por normas, procedimientos y requerimientos de auditores independientes.
1.6.2 Contabilidad gerencial o de gestin.: Proceso de elaboracin de informacin
financiera y operacional para los ejecutivos y trabajadores de la organizacin. Proceso
generado para satisfacer las necesidades de los miembros de la organizacin, y que
debe servir de gua en sus decisiones de operacin y de inversin
1.7 Los Estados Financieros Bsicos
1.7.1 Balance General
El balance general es un informe contable que proporciona un inventario resumido de
los bienes y derechos que la empresa posee y de sus obligaciones, a una fecha
determinada. El balance est constituido por el activo, el pasivo y el patrimonio.
Refleja la situacin econmica de la empresa al comprender la totalidad de los recursos
de que dispone (activo) y las fuentes de donde provienen tales recursos: derechos de
terceros (pasivos) y derechos de los propietarios (patrimonio)
Nos permite conocer la situacin financiera de la empresa en un momento determinado:
el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que debe.
El objetivo fundamental del balance general es proporcionar informacin sobre la
situacin que demuestra una empresa a la fecha de su preparacin.
1.7.2 Estado de Resultados.1. Recoge la utilidad o prdida que obtiene la empresa a lo largo de su ejercicio
econmico (normalmente de un ao).
2. El Estado de Resultados es un informe que presenta en forma resumida los
ingresos obtenidos, los gastos en que ha incurrido y el resultado final obtenido
por la empresa durante un perodo determinado.
3.- Rgimen tributario de MICROEMPRESAS

Rgimen

tributario

al

cual

estn

afectos

las

microempresas

Se considera microempresa a toda entidad que ejerce una actividad econmica de

forma regular, ya sea artesanal u otra, a ttulo individual o familiar o como sociedad, y
cuyas ventas anuales son inferiores a 2.400 UF
Las microempresas deben acogerse al rgimen general de tributacin. No obstante,
cumpliendo con algunas condiciones especiales, se pueden acoger a regmenes
simplificados de tributacin, para el Impuesto a la Renta (artculos 22 y 84 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta), y para el IVA (artculo 29 de la Ley sobre impuesto a las
Ventas y Servicios), adems de poder optar a ser liberados de la obligacin de llevar
contabilidad completa (artculo 23 Cdigo Tributario).
4.- Tipos de contabilidad: Contabilidad Simplificada y Contabilidad Completa.
4.1 Contabilidad Simplificada
Es aquella contabilidad que se lleva en un Libro de Ingresos y Egresos,y que exige que
al 31 de diciembre de cada ao se efecte un Inventario de bienes y deudas, y un
estado de prdidas y ganancias.
El uso de este sistema permitir a los contribuyentes liberarlos de algunas obligaciones
tributarias propias de la contabilidad completa: llevar libros de contabilidad,
confeccionar balances, la aplicacin correccin monetaria, efectuar depreciaciones,
realizacin de inventarios.
A esta modalidad se pueden acoger las personas naturales y que son contribuyentes
con rentas de los Nos. 3,4 o 5 del Art. 20 de la Ley de la Renta, que incluye las rentas
de la industria, del comercio, de la minera y de la explotacin de riquezas del mar y
dems actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos,
asociaciones de ahorro y prstamos, sociedades administradoras de fondos mutuos,
sociedades de inversin o capitalizacin, de empresas financieras y otras de actividad
anloga, constructora, periodsticas, publicitarias, de radiodifusin, televisin,
procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones, las rentas obtenidas por
corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el N 2 del
artculo 42, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana,
embarcadores y otros que intervengan en el comercio martimo, portuario y aduanero, y
agentes de seguro que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de
enseanza particular y otros establecimientos particulares de este gnero; clnicas,
hospitales, laboratorios y otros establecimientos anlogos particulares y empresas de
diversin y esparcimiento.

Los contribuyentes que opten por el rgimen de simplificacin tributaria declararn y

pagarn el Impuesto de Primera Categora y el Global Complementario sobre la base de
los ingresos anuales netos devengados, es decir, sus ingresos menos sus egresos.
4.2 Contabilidad completa
Es aquella que comprende los libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances,
adems de los libros auxiliares que exija la ley, tales como Libro de Ventas Diarias, de
Remuneraciones, y de Impuestos Retenidos.
Contribuyentes que estn facultados para llevar contabilidad completa:
Los contribuyentes que deben llevar contabilidad completa son aquellos que estn
obligados a tributar en base a Renta Efectiva, demostrada con contabilidad fidedigna, y
que no hayan obtenido autorizacin para llevar una contabilidad simplificada, conforme
a lo dispuesto en el artculo 68 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Mdulo C: Cundo Contratar un Contador?

Una actividad importante de la empresa es mantener detallada y oportunamente los
registros, cuando esto no se puede lograr, entonces es necesario solicitar ayuda de un
experto en la materia: El Contador.
Se debe tener en cuenta la funcin para la cual se contrata un contador, ya que si es
para hacer la contabilidad, tendr que preocuparse de realizar y declarar impuestos.
En cambio, si se contrata como asesor financiero, deber orientarlo en buenas prcticas
tributarias.
Para ambos casos, tenga muy claro que usted como empresario debe ser el nico con
poderes para manejar sus cuentas.
Ahora bien, Qu criterios utilizar para contratar un contador?
Conocimiento, Seriedad y Prestigio: Antes de acceder a trabajar con un profesional,
haga muchas preguntas, solicite datos sobre experiencias anteriores comprobables.
Asegurese que se trata del profesional adecuado para sus necesidades. Por ejemplo, un
contador que slo trabaja con grandes empresas quizs no conozca bien los temas a los
que se enfrentan las pequeas empresas.

10

Costo del Servicio: Dude si los servicios son excesivamente baratos. El revuelo que
causan los desfalcos de algunos contadores, da cuenta de una falta de preocupacin o
exceso de confianza de parte de los afectados. Este atento a un contador que hace
alarde de tener contactos en el Servicio de Impuestos Internos (SII), o de lograr
beneficios a travs de irregularidades tributarias, ya que usted tambin puede ser
victima de su falta de tica. Esto implica que todos deben tomar precauciones en la
administracin de sus dineros as como en la eleccin del profesional encargado de
dicha tarea.
Ttulo: Verifique si el contador tiene ttulo. Preguntar de qu universidad o instituto
egres, y respaldar los antecedentes en la institucin sealada, as como si est
colegiado. Hay que diferenciar un contador general (tcnico) de un contador auditor. A
partir de 2002, los alumnos de colegios comerciales egresan como contador tcnico o
ayudante y no estn autorizados a firmar balances.
Referencias: Contar con referencias a las que se pueda consultar por el desempeo del
profesional. Muchos dueos de empresas y profesionales creen que la mejor manera de
encontrar al contador adecuado es que lo recomiende alguien en quien confan.
Relacin: La relacin entre contador y cliente debe estar bien delimitada en lo
profesional. El empresario, no debe olvidar, que la responsabilidad final acerca de todo
lo que sucede en la empresa es suya.
Cmo Mantener el Control Sobre el Contador?: Con el fin de comprender y detectar las
posibles anomalas en el funcionamiento y quehacer del contador, se deben tener claros
varios puntos.
Falta de Controles: Por lo tanto hay que esforzarse por comprender las propias
obligaciones y pedirle al profesional que asesora en esas materias una explicacin
detallada de lo que est haciendo, adems de los documentos y recibos
correspondientes.
Comprensin del Quehacer del Contador: En general los contribuyentes no conocen los
impuestos que deben pagar y tampoco hacen grandes esfuerzos por comprender lo que
estn pagando.
De los informes que presente el contador, en qu fijarse?

11

1. Siempre debe exigir al contador los originales de los documentos que present
ante el SII u otra institucin (AFP, Isapre). La entrega de fotocopias reviste
riesgos, ya que no tienen validez legal y pueden ser fcilmente adulteradas.
2. A travs del portal del SII las personas pueden llevar control de la informacin
que el servicio tiene de ellos. Se pueden ver todas las declaraciones,
notificaciones, cunto se pag, si tiene anotaciones negativas, etc. Esto permite
corroborar si las gestiones encargadas al contador se hicieron tal cul el
profesional se comprometi a hacerlo.
Se debe tener en cuenta ciertas
contadores:

anomalas y problemas comunes en el trato con

12