GLOSARIO DE TERMINOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ABSTENCIN DE OPININ
Una abstencin de opinin declara que el auditor no expresa una opinin sobre los estados financieros . Esta
opinin es necesaria cuando el auditor ha realizado una auditora insuficiente en alcance para poder formarse una
opinin sobre los estados financieros. La abstencin de opinin no se debe expresar cuando el auditor cree que
en base a su auditora, existen desviaciones importantes a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998)
ACCESO
Recuperacin o grabacin de datos que han sido almacenados en un sistema de computacin. Cuando se
consulta a una base de datos, estos son primeramente recuperados hacia la computadora y luego transmitidos a
la pantalla del terminal.
(Directiva N 007-95-INEI/SJI, "Recomendaciones Tcnicas para la Seguridad de la Informacin que se procesa
en la Administracin Pblica", aprobada por Resolucin Jefatural N 076-95-INEI, del 15 de marzo de 1995.
ACCIN DE CONTROL
Se denomina accin de control a la que desarrolla el personal de los rganos del Sistema o contratados por ste
y/o de las sociedades de auditora independientes designadas y contratadas para tal fin, para dar cumplimiento
mediante la aplicacin de un conjunto de procedimientos y mtodos de trabajo a las atribuciones que le confiere la
presente ley.
(Decreto Ley N 26162, Ley del Sistema Nacional de Control, Artculo 12)
ACTA DE CONCILIACIN
Documento en que se expresa la declaracin interinstitucional final sobre la certidumbre de los montos de
ingresos y gastos registrados durante un determinado Ao Fiscal. Es de carcter interinstitucional porque
participan representantes del Pliego Presupuestario, la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico y la Contadura
Pblica de la Nacin.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin Presupuestaria del Estado,
publicada el 23 de febrero de 1999)
Alcance de la auditora. El marco o lmite de la auditora y las materias, temas, segmentos o
actividades que son objeto de la misma.
Ambiente de control.- El entorno de control comprende la actitud total, la conciencia y acciones de los
directores y administracin respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad.
aquellos que son indicativos de condiciones que surgieron subsecuentemente al final
del perodo.
aquellos que proporcionan mayor evidencia de las condiciones que existan al final del perodo; y
Aseveraciones.- Las aseveraciones y representaciones de la direccin, explcitas o de otra forma, que estn
incorporadas en los estados financieros.
Asociacin del auditor.- Un auditor es asociado con la informacin financiera cuando el auditor anexa
una opinin a dicha informacin o consiente en el uso del nombre del auditor en una conexin profesional.
Auditores externos. Profesionales facultados que no son empleados de la organizacin cuyas afirmaciones o
declaraciones auditan.
Auditores internos. Profesionales empleados por una organizacin para examinar continuamente y evaluar el
sistema de control interno y presentar los resultados de su investigacin y recomendaciones a la alta direccin
de la entidad.

Auditora de sistema. Consiste en la verificacin del estado de implantacin de los sistemas contables
y de control interno, que permite evaluar el cumplimiento de los principios y procedimientos de control
interno y de contabilidad generalmente aceptados, el grado de actualizacin de la contabilidad, el empleo
correcto de las cuentas contables y la elaboracin y aplicacin de los sistemas de costos.
Auditora de cumplimiento. Consiste en el examen y evaluacin que se realiza con el objetivo de verificar el
cumplimiento de las leyes, decretos-leyes, decretos y dems disposiciones jurdicas inherentes a la actividad
sujeta a revisin.
Auditora de gestin u operacional. Consiste en el examen y evaluacin de la gestin de un organismo,
entidad, programa o proyecto, para establecer el grado de economa, eficiencia, eficacia, calidad e impacto de
su desempeo en la planificacin, control y uso de los recursos y en la conservacin y preservacin del
medio ambiente, as como comprobar la observancia de las disposiciones que le son aplicables.
Auditora de tecnologas de la informacin. Consiste en el examen de las polticas, procedimientos y
utilizacin de los recursos informticos; confiabilidad y validez de la informacin, efectividad de los
controles en las reas, las aplicaciones, los sistemas de redes y otros vinculados a la actividad informtica.
Auditora especial. Consiste en la verificacin de los asuntos y temas especficos de una parte de las
operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o de situaciones especiales y responden a
una solicitud determinada.
Auditora financiera o de estados financieros. Consiste en el examen y evaluacin de los documentos,
operaciones, registros y estados financieros del auditado, para determinar si stos reflejan
razonablemente, su situacin financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de
las disposiciones econmico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la gestin
econmico-financiera y el control interno.
Auditora fiscal. Consiste en el examen de las operaciones con los tributos al fisco, a los que est obligada
cualquier persona natural o jurdica; con el objetivo de determinar si se efectan en la cuanta que corresponda,
dentro de los plazos y formas establecidas y, proceder conforme a derecho.
Auditora Gubernamental. La externa que realiza el Ministerio de Auditora y Control como Entidad de
Fiscalizacin Superior de la Repblica de Cuba, a cualquier persona natural o jurdica que tenga vnculos con el
Presupuesto del Estado.
Auditora temtica. Consiste en la verificacin y evaluacin exhaustiva de una cuenta contable, un objetivo
determinado, o cuestiones de repercusin econmica que respondan a necesidades especficas.
Auditora. Tcnica de control, dirigida a valorar, el control interno y la observancia de las Normas Generales
de Contabilidad. Comprende un examen independiente de los registros de contabilidad y otra evidencia
relacionada con una entidad para apoyar la opinin experta imparcial sobre la confiabilidad de los estados
financieros.
Base de datos.- Una coleccin de datos que se comparte y usa por un nmero de diferentes usuarios para
diferentes propsitos.
Base integral de contabilidad.- Una base integral de contabilidad comprende un conjunto de criterios utilizados
para la preparacin de los estados financieros, la cual aplica a todas las partidas importantes y que tiene un
apoyo sustancial.
Carta compromiso.- Una carta compromiso documenta y confirma la aceptacin del auditor del nombramiento,
objetivo y alcance de la auditora, el grado de las responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de
cualquier dictamen.
Certeza (seguridad).- Certeza o seguridad se refiere a la satisfaccin del auditor respecto de la confiabilidad
de una aseveracin hecha por una de las partes para ser usada por otra de las partes.
Componente.- Componente es una divisin, rama, subsidiaria, negocio conjunto, compaa asociada u otra
entidad cuya informacin financiera se incluya en los estados financieros auditados por el auditor principal.
Comprende las auditoras y exmenes especiales, programadas en funcin a: Misin de la entidad, los Criterios
de Rotacin de nfasis, Materialidad, reas Crticas y/o de incidencia, requerimientos provenientes de Directivas
especficas y/o normas de carcter general, y dems disposiciones contenidas en la normativa de control vigente.

(Resolucin de Contralora N 235-2000-CG, Directiva de Formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control
para el Ao 2001)
Cmputo.- El computo consiste en revisar la exactitud aritmtica de los documentos fuente y registros contables
o de llevar a cabo clculos independientes.
Confirmacin.- La confirmacin consiste en la respuesta a una peticin de corroborar informacin contenida en
los registros de contabilidad.
Conocimiento del negocio.- El conocimiento general del auditor de la economa y la industria dentro de la
cual opera la entidad y un conocimiento ms particular de cmo opera la entidad.
Control administrativo. Procedimiento de control interno que no tiene relacin directa con la confiabilidad
de los registros contables.
Control Contable. Procedimiento de control interno que se relaciona directamente con la proteccin de los
activos o con la confiabilidad de los registros contables.
Control interno. Todas las medidas utilizadas por una empresa para protegerse contra errores, desperdicios o
fraudes y para asegurar la confiabilidad de los datos contables. Est diseado para ayudar a la operacin
eficiente de una empresa y para asegurar el cumplimiento de las polticas de la empresa.
Controles de aplicacin en Sistemas de Informacin por Computadora.- Los controles especficos sobre las
aplicaciones contables relevantes mantenidas por la computadora. El propsito de los controles de aplicacin
es establecer procedimientos especficos de control sobre las aplicaciones contables para brindar una
seguridad razonable de que todas las transacciones se autorizan y registran, y se procesan por completo,
con precisin y oportunidad.
Controles de calidad.- Las polticas y procedimientos adoptados por una firma para proveer seguridad
razonable de que todas las auditoras hechas por la firma se llevan a cabo de acuerdo con los objetivos y
principios bsicos que gobiernan una auditora, segn se expone en las Normas Internacionales de Auditora
(NIA).
Controles generales en los Sistemas de Informacin por Computadora.- El establecimiento de un marco
de referencia para un control global sobre las actividades de los Sistemas de Informacin por Computadora para
proveer un nivel razonable de seguridad de que los objetivos globales del control interno se logren.
cuentas especificadas, elementos de cuentas, o montos en un estado financiero;
cumplimiento de los acuerdos contractuales; y d)estados financieros resumidos.
Debilidades importantes.- Las debilidades en el control interno que pudieran tener un efecto sustancial sobre
los estados financieros.
Dictamen.- El dictamen del auditor contiene una clara expresin de opinin escrita sobre los estados financieros
como un todo.
Dictamen. Opinin o juicio que se emite por escrito, respecto a los estados financieros u otras actividades,
como resultado de una auditora financiera.
diseo de los sistemas de contabilidad y de control interno, o sea, si estn diseados apropiadamente para
prevenir o detectar y corregir representaciones errneas sustanciales; y
Economa. Se obtiene cuando se reduce al mnimo el costo de los recursos que se emplean en una actividad,
con la debida consideracin a su calidad apropiada.
Eficacia. El grado en que se cumplen los objetivos y la relacin entre el efecto deseado en una actividad y
su efecto real.
Eficiencia. La relacin que existe entre el producto (en trmino de bienes, servicios u otros resultados) y
los recursos empleados en su produccin.
Entidad (empresarial). Una unidad econmica que realiza transacciones comerciales que se deben
registrar, resumir y reportar. Se considera la entidad separada de su propietario o propietarios.
Estados Financieros. Fuentes de informacin sobre la marcha de la entidad empresarial.
estados financieros preparados de acuerdo a una base integral de contabilidad distinta de
las Normas Internacionales de Contabilidad o normas nacionales;

Evidencia de auditora. Las pruebas que obtiene el auditor durante la ejecucin de la auditora, que hace
patente y manifiesta la certeza o conviccin sobre los hechos o hallazgos que prueban y demuestran
claramente stos, con el objetivo de fundamentar y respaldar sus opiniones y conclusiones.

Riesgo de control. Error que no puede ser evitado o detectado oportunamente por el sistema de control
interno.

Riesgo de deteccin. Se realizan pruebas exitosas a partir de un procedimiento de prueba

inadecuado.

Riesgo inherente. Existe un error que es significativo y se puede combinar con otros errores cuando
no hay control.
Firma de auditora.- Firma de auditora es, ya sea los socios de una firma que proporciona servicios de
auditora o un nico practicante que proporcione servicios de auditora, segn sea apropiado.
Fiscalizacin. Accin y efecto de fiscalizar
Fiscalizar. Hacer el oficio de fiscal. Criticar y traer a juicio las acciones u obras de alguien.
Fraude.- El trmino fraude se refiere a un acto intencional por uno o ms individuos dentro de la
administracin, empleados, o terceras partes, el cual da como resultado una representacin errnea de los
estados financieros.
GASTOS CORRIENTES
Para efectos presupuestarios, dicho concepto se refiere a pagos no recuperables y comprende los gastos en
planilla (personal activo y cesante), compra de bienes y servicios y otros gastos de la misma ndole.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin Presupuestaria del Estado,
publicada el 23 de febrero de 1999)
GASTOS DE CAPITAL
Para efectos presupuestarios, dicho concepto hace referencia a los realizados en adquisicin, instalacin y
acondicionamiento de bienes duraderos que, por su naturaleza, valor unitario o destino, incrementan el patrimonio
del Estado..
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin Presupuestaria del Estado,
publicada el 23 de febrero de 1999)
GASTOS DEL GOBIERNO GENERAL
La suma de todos los gastos devengados por el Gobierno General, tanto corrientes como de capital, financiados
por cualquier fuente, incluyendo los flujos financieros que se originan por la constitucin y uso de los fondos
fiduciarios, las transferencias a Gobiernos Locales, al resto de las entidades pblicas y al sector privado y
cualquier aval que otorgue la Repblica.
Se excluye la amortizacin del principal de la deuda pblica y la regularizacin del pago de obligaciones
monetarias de aos anteriores.
(Ley N 27245, Ley de Prudencia y transparencia Fiscal, publicada el 27 de diciembre de 1999)
GESTIN ADMINISTRATIVA
Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo desarrolla sus actividades a travs del cumplimiento de las
fases del proceso administrativo: Planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar.
(Directiva N 005-82-INAP/DNR, Normas para la Formulacin del Reglamento de Organizacin y Funciones de los
Organismos de la Administracin Pblica)
GESTIN PRESUPUESTARIA
Es la capacidad de los Pliegos Presupuestarios para lograr sus Objetivos Institucionales, mediante el
cumplimiento de las Metas Presupuestarias establecidas para un determinado Ao Fiscal, aplicando los criterios
de eficiencia, eficacia y desempeo.
(Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin Presupuestaria del Estado,
publicada el 23 de febrero de 1999)

GESTIN PBLICA
Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, los
que estn enmarcados por las polticas gubernamentales establecidas por el Poder Ejecutivo.
(Decreto Ley N 26162, Ley del Sistema Nacional de Control, Disposiciones Finales)
Hallazgos. Son el resultado de un proceso de recopilacin y sntesis de informacin: la suma y la organizacin
lgica de informacin relacionada con la entidad, actividad, situacin o asunto que se haya revisado o
evaluado para llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno de los objetivos de la auditora.
Sirven de fundamento a las conclusiones del auditor y a las recomendaciones que formula para que se
adopten las medidas correctivas.
Hechos posteriores.- NIC 10 identifica dos tipos de acontecimientos tanto favorables como desfavorables que
ocurren despus del final del perodo:
Hoja de trabajo. Una hoja grande de columnas diseada para colocar en forma conveniente todos los datos
contables que se necesitan en un momento determinado. Facilita la preparacin de los estados financieros y
el trabajo de ajuste y cierre de las cuentas. Igualmente se utiliza como Papel de Trabajo cuando sea
necesario en el transcurso de una auditora.
Incumplimiento. No pago de intereses o capital de un pagar en la fecha de vencimiento.
Informacin financiera prospectiva.- La informacin financiera prospectiva es informacin financiera basada
en supuestos sobre eventos que pueden ocurrir en el futuro y en posibles acciones por parte de una entidad.
Informacin por segmento.- Informacin en los estados financieros relativa a los componentes distinguibles de
la industria o aspectos geogrficos de una entidad.
Informe anual.- Una entidad ordinariamente emite sobre una base anual un documento que incluye sus
estados financieros junto con el informe de auditora correspondiente. Este documento es conocido
frecuentemente como el informe anual.
Informe de auditora. Expresin escrita por el auditor respecto a los resultados de las verificaciones realizadas
durante la ejecucin de la auditora, manifestando sus criterios y comentarios respecto a los estados financieros
y otros hechos econmicos.
Informe de los auditores. El informe emitido despus de auditar un tema o los estados financieros de una
empresa.
Informe del auditor con propsito especial.- Un informe emitido en conexin con la auditora independiente de
informacin financiera distinto del dictamen de un auditor sobre los estados financieros, incluyendo:
Inspeccin.- La inspeccin consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles.
Investigacin.- La investigacin consiste en buscar informacin de personas conocedoras dentro o fuera de la
entidad.
Limitaciones al alcance de la auditora. Factores externos a la unidad de auditora que hayan impedido al
auditor obtener toda la informacin y explicaciones que considere necesarias para cumplir con los
objetivos de su trabajo.
MANTENIMIENTO DE BIENES DE ACTIVO FIJO
El mantenimiento de activos fijos, es el conjunto de acciones que adopta la administracin en forma preventiva,
para garantizar el funcionamiento normal, y/o prolongar la vida til de los mismos.
Debe disearse y ejecutarse programas de mantenimiento preventivo, a fin de no afectar la gestin operatividad
de la entidad. Corresponde a la direccin establecer los controles necesarios que le permita estar al tanto de la
eficiencia de tales programas, as como se cumplan sus objetivos.
La contratacin de servicios de terceros para atender necesidades de mantenimiento, debe estar debidamente
justificada y fundamentada por el responsable de la dependencia que solicita el servicio.
La administracin, antes de proceder a la contratacin de empresas que presten servicios de mantenimiento, debe
evaluar su experiencia en esta rama, cumplimiento oportuno, calidad del servicio, as como cautelar que se
encuentre formalizada su situacin jurdica.
Corresponde a la administracin de cada entidad establecer el programa de mantenimiento de bienes de activo

fijo.
(Resolucin de Contralora N 072-2000-CG, MARCO COMENTARIOS A LA NORMA 300-05)
MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (MAGU)
Es el documento normativo fundamental que define las polticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditora
gubernamental en el Per. Es aprobado por el Contralor General de la Repblica en su calidad de titular del
rgano rector del Sistema Nacional de Control.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998)
MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (MOF)
El Manual de Organizacin y Funciones, es un documento normativo que describe las funciones especficas a
nivel de cargo o puesto de trabajo desarrollndolas a partir de la estructura orgnica y funciones generales
establecidas en el Reglamento de Organizacin y Funciones, as como en base a los requerimientos de cargos
considerados en el Cuadro de Asignacin de Personal.
(Resolucin Jefatural N 095-95-INAP/DNR, Normas para la Formulacin de los Manuales de Organizacin y
Funciones en la Administracin Pblica, Directiva N001-95-INAP/DNR)
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS (MAPRO)
El Manual de es un documento descriptivo y de sistematizacin normativa, teniendo tambin un carcter
instructivo e informativo. Contiene en forma detallada, las acciones que se siguen en la ejecucin de los procesos
generados para el cumplimiento de las funciones y deber guardar coherencia con los respectivos dispositivos
legales y/o administrativos, que regulan el funcionamiento de la entidad. Adems, sirven como elementos de
anlisis para desarrollar estudios de racionalizacin.
(Directiva N002-77-INAP/DNR, Normas para la Formulacin de los Manuales de Procedimientos)
MARCO LGICO
La matriz de marco lgico es una herramienta de identificacin de proyectos de inversin pblica, que sistematiza
informacin clave incorporando indicadores que sern evaluados a lo largo de la ejecucin.
(Directiva N 002-2000-EF/68.01, Directiva General del Sistema Nacional de Inversin Pblica)
MATERIALIDAD
La informacin es material si su omisin o distorsin puede influir en las decisiones econmicas de los usuarios
que se apoyan en los estados financieros. La materialidad depende del tamao de la partida o del error
considerados en las particulares circunstancias de la omisin o distorsin. Por ello, la materialidad depende
constituye una referencia o un punto de corte antes que una caracterstica cualitativa principal para que la
informacin pueda ser til.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998)
Muestreo de auditora.- Muestreo de auditora implica la aplicacin de procedimientos de auditora a menos del
100% de las partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de transacciones para que el auditor pueda
obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre algunas caractersticas de las partidas seleccionadas, para
formar o ayudar en la formacin de una conclusin concerniente a la poblacin.
Normas de auditora: Constituyen el conjunto de reglas que deben cumplirse para realizar una auditora
con la calidad y eficiencias indispensables.
Objetividad (evidencia objetiva). La valoracin de los activos y la medicin del ingreso se basan en lo
posible en la evidencia objetiva, tal como los precios de cambio en transacciones a largo plazo.
Objetivo de la auditora. Propsito o fin que persigue la auditora, o la pregunta que se desea contestar por
medio de la auditora.
operacin de los controles internos a lo largo del perodo.

Papeles de trabajo. Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos, opiniones,
conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir toda la evidencia que haya obtenido o preparado el auditor
durante la auditora.
Plan. Modelo sistemtico de una actuacin pblica o privada, que se elabora anticipadamente para dirigirla y
encauzarla. Escrito en que sumariamente se precisan los detalles para realizar una obra.
Planeacin.- Planificacin implica desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y extensin de la auditora esperados.
Prevencin. Accin y efecto de prevenir. Preparacin y disposicin que se hace anticipadamente para evitar un
riesgo.
Procedimiento de auditora. Las acciones que realiza el auditor para llevar a cabo sus labores de revisin.
Programa de auditora. Documento que establece los procedimientos de auditora relacionados con el tema,
actividad o asunto objeto de revisin.
Pruebas de rastreo.- Una prueba de rastreo implica seguir la pista a algunas transacciones dentro del
sistema contable.
Pruebas de control.- Se realizan pruebas de control para obtener evidencia de auditora sobre la
efectividad de:
Representacin errnea.- Una equivocacin en la informacin financiera que se originara de errores y fraude.
Representaciones de la administracin.- Representaciones hechas por la administracin al auditor durante
el curso de una auditora, ya sea sin haber sido solicitadas o en respuesta a averiguaciones especficas.
Riesgo. Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades importantes.
Sector pblico.- El trmino sector pblico se refiere a gobiernos nacionales, gobiernos regionales (por
ejemplo, estatal, provincial, territorial), gobiernos locales (por ejemplo, citadino, municipal) y entidades
gubernamentales relacionadas (por ejemplo, agencias, consejos, comisiones y empresas).
Servicios relacionados.- Servicios relacionados comprende revisiones, procedimientos convenidos y
compilaciones.
Supervisin. Requisito esencial en la auditora que conduce a un adecuado control y direccin en todas las
etapas, para que asegure que los procedimientos, tcnicas y pruebas que se realizan, se vinculen en
forma competente y eficaz con los objetivos que se persiguen.
Tcnicas de auditora. Mtodos que el auditor emplea para realizar las verificaciones planteadas en los
programas de auditora, que tienen como objetivo la obtencin de evidencia.
Trabajo con procedimientos convenidos.- En un trabajo para desempear procedimientos previamente
convenidos, se contrata a un auditor para llevar a cabo dichos procedimientos de naturaleza de auditora
sobre los que el auditor y la entidad y cualesquiera terceras partes han convenido y para reportar sobre los
resultados de su investigacin. Los destinatarios del dictamen deben formarse sus propias conclusiones a partir
de los dictmenes del auditor. El dictamen se restringe a aquellas partes que han convenido en los
procedimientos que se han de desarrollar ya que otros, no enterados de las razones para los procedimientos,
pueden malinterpretar los resultados.
Trabajo de recopilacin.- En un trabajo de recopilacin, el contador es contratado para utilizar las tcnicas
de contabilidad en oposicin a las de auditora para reunir, clasificar y resumir la informacin financiera.
Trabajo de revisin.- El objetivo de un trabajo de revisin es hacer posible al auditor declarar s, sobre la base
de procedimientos que no brindan toda la evidencia que se requerira en una auditora, se ha presentado algo a
la atencin del auditor que causa que el auditor crea que los estados financieros no estn preparados, respecto
de todo lo importante, de acuerdo a un marco de referencia para informes financieros identificados.