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2) ORIGEN SAJON.
FINE: en la sociedad feudal, sectores Amplios de tierras eran de los
seores feudales.los vasallo no eran ni siervos ni esclavos del seor
feudal entre ellos haba un pacto de vasallaje. Conjunto de derechos y
obligaciones reciprocas, entre el v y el sf (proteccin). Sf y el v (darle
tierras) para mudarse el vasallo le deba dar al sf una suma de dinero
llamada FINE (funcionaba como un impuesta a las mudanzas)
DIFERENCIA ENTRE FINANZAS PBLICAS Y FINANZAS PRIVADAS.
FINANZAS PBLICAS
FINANZAS PRIVADAS
1) SUJETO
particulares
estado N, P, M
tributos
en principio no es conveniente
Exigir tributos que no son necesarios
5) FINES
bienestar particular
bienestar general
E PROVIDENCIA
E FAUSTICO
1) NECESIDADES
particulares
PARTICULARES
2) NECESIDADES
particulares
satisface el
E y los particulares
estado
particular
PART
E y particulares
ESTADO
COLECTIVAS
3)NEC, PUBLICAS
PARTICULARES
particulares
E y particulares
ESTADO
SECUNDARIAS
4)NEC, PUBLICAS
ESTADO
ESTADO
ESTADO
ESTADO
PRIMARIAS
Arbitraje, mediacin y seguridad privada, quiebran el principio de que las
necesidades pblicas solo pueden ser prestadas por el estado.
SERVICIOS PUBLICOS
Nocin general. Son financiados atreves de tributos
1 NOCION .ABARCATIVA .toda las actividades del estado constituyen servicio
publico
2 NOCION: LIMITATIVA, toda actividad de la administracin pblica constituye
servicio pblico, (excluye a las empresas del estado)
3 NOCION .RESTRICTIVA: 2 categoras
ORGANICA. : dice que hay rganos que en si mismo constituyen servicio
pblico (hospital)
Se la critica por q si dentro de el hay actividad que son
servicio pblico y que
No por ej. . El bar del hospital
TEORIA FUNCIONAL: No presta atencin al rgano en si mismo sino que
atiende a las carac-
.1) SUJETO TITULAR: siempre es el estado, no existe servicio pblico que no sea
titular el E, N, P Y M y de esa titularidad va a resultar de quien va a ser el sujeto
pasivo
SUJETO PRESTADOR: puede ser el estado o un 3, por que el estado est
facultado para delegar el servicio pblico a travs den contratos de concesin
de servicios pblicos
2) OBJETO: es la prestacin misma, material, tcnica y concreta.
Material: porque se percibe a travs de los sentidos
Concreta: por oposicin a lo abstracto
Tcnica. Porque no puede
conocimiento especifico.
prestarla
cualquier
persona,
se
requiere
A) Se crea por naturaleza del servicio o segn quien los crea nacional
,provincial o municipal
B) PROPIOS: cumplen con los requisitos de titularidad como as tambin con
los caracteres jurdicos ,siempre son de titularidad del estado ( crigo)
IMPROPIOS. No son considerados servicios pblicos, al estado le interesa
que se presten, pueden ser de titularidad de los particulares, taxis, remises,
farmacias. Como permite que se presten los regulariza.
SOCIALES.: Si son considerados servicios pblicos, cumplen con barias
caracteres jurdicos e inclusive con los requisitos de titularidad, por que los
servicios sociales estn implementados a sectores convenientes, cumplen
con la generalidad y con la igualdad. Ej caja jubilatoria, planes de vivienda,
hospitales ,pueden ser prestado por los particulares.es UN SERVICIO
PUBLICO ASISTENCIAL.
TAZAS
CONT ESPECIAL
Q FINANCIAN.
CONT X MEJORAS
SERV PUBLICOS
SERV.PUB.
INDIVISIBLES
DIVISIBLES DE DE-
SI SIEMPRE
NO NUNCANO
NECESARIAMENTE
NO SALVO
SI
SI
SI
ESEPCIONES
QUIEN LO CREA
ENYP
,P Y M
DERECHO TRIBUTARIO
DEFINICION (segun Villegas)
EN,PYM
EN
Esto significa que el estado muchas veces para poder financiarse debe
modificar su normativa, a los efectos principalmente de deducir o dilucidar la
evasin tributaria y tambin la elucin tributaria ,ya que los contribuyentes
inventan figuras incluso jurdicas a los efectos de no quedar alcanzados en el
pago de los impuestos.
EL DERECHO TRIBUTARIO ES UN DERECHO COMPLEJO
PLAZOS DE LA PRESCRIPCION
La ley 11683 establece dos plazos de prescripcin 1 de 5 aos y otro de 10
aos
Segn se trate de contribuyentes inscriptos o no inscriptos
Sern 5 aos en aquellos casos en que el contribuyente estuviera inscripto y
tena la obligacin de hacerlo
Y ser de 10 aos cuando el contribuyente tena la obligacin de estar inscripto
y no lo estuviere
El tribunal fiscal de la nacin dice que esta diferencia en el concepto de los
plazos de prescripcin es a los efectos de que no se vean cercenados los
derechos del fisco ante un contribuyente que se mantiene desconocido.
INTERRUPCION Y SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCION
Puede ocurrir que exista una suspensin en los concepto de los plazos de la
prescripcin .en materia fiscal la SUSPENSIN solo podr realizarse en una
determinacin de oficio de la obligacin y por un plazo de un ao
En el caso de la INTERRUPCION de la prescripcin los plazos comienzan a
contarse nuevamente ,esto normalmente ocurre en los casos de
RECONOCIMIENTO EXPRESO POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE, de la deuda
SABADO 21/02
RECURSOS PUBLICOS
CONCEPTO. SON AQUELLAS RIQUESAS QUE SE DEBENGAN A FAVOR DEL
ESTADO PARA CUMPLIR CON SUS FINES, INGRESANDO EN SU TESORERIA.
causas naturales ej. Rio ,lagos ,plazas, o artificiales calles ,puentes ,carreteras
etc.
Atento a su destino estos bienes no pueden ser objeto de apropiacin privado.
ya que el destino de estos bienes es el uso comn .por lo general la utilizacin
es gratuita pero en determinadas ocasiones el estado exige el pago de sumas
de dinero para su uso particularizado, lo cual se materializa en forma de
concesiones , autorizacin de uso ,derecho de acceso . ej concesin de
balnearios, estacionamiento medido en la va publica, acceso a lugares de
inters turstico,este tipo de ingreso es reducido comparado con otros recursos.
MONOPOLIOS FISCALES.
El estado puede monopolizar ciertos productos y venderlos a un precio ms
elevado que el costo, incluyendo no solo la ganancia comercial ,sino tambin
un excedente que puede considerarse tributario de all el nombre de monopolio
fiscal. ocurrido les como por ejemplo, fabricacin de plvora y explosivos,
tabaco, cigarrillos, en Francia, en Italia tabaco, sal fosforo ,sacarina etc. En
nuestro pas el estado no ha realizado actividades monoplicas, solo la
manifestaciones del juego monoplico diversificado en casino, hipdromo,
loteras ,qunelas.
RECURSOS GRATUITOS.
SON LOS OBTENIDOS POR EL ESTADO EN BIRTUD DE LIBERALIDADES ,ES DECIR
DE LA ENTREGA NO ONEROSA de bienes por parte de 3 en forma voluntaria y
sin que el estado utilice su poder de imperio. Ej donaciones,legado de bienes al
estado, ayudas internacionales por reconstruccin, no es lo mismo que la
asistencia que los entes pblicos de un mismo estado se prestan entre si por
ejemplo subversiones del estado nacional o provincial o municipal.
RECURSO MONETARIO:
EL manejo de la banca central y el derecho a emitir moneda que corresponde
al estado moderno constituyen tambin una forma de obtener ingresos, el
emisionismo puede ser considerado desde 2 puntos de vista a)como
procedimiento estatal de regulacin econmica y b) como medio de procurarse
ingresos.
flexibles(
se
pueden
modificar
sin
demasiados
TRATADOS INTERNACIONALES:
Son acuerdos firmados, suscriptos entre naciones soberanas para reglar temas
especficos, en nuestra materia tiene mayor relevancia por doble o mltiple
imposicin internacional.
Hasta la reforma del ao 94 los tratados tenan igual jerarqua que las leyes
nacionales, por lo que requera reconocimiento para ser legislacin interna el
monismo consideraba que seria a sola firma y para el dualismo una ley que lo
ratifique.
En la actualidad los tratados internacionales tienen jerarqua constitucional y
los tratados sobre derechos humanos jerarqua supra constitucional.
CONSTITUCIONES PROVINCIALES
Actividad del poder constituyente provincial o de la ciudad autnoma, las ms
modernas contienen clausulas de derecho financiero y las ms antiguas por ej
la const de la ciudad autnoma establecen que el gasto publico no debe
exceder de del % del PBI del periodo anterior .
LEYES NACIONALES.
NORMA GENERAL Y ABSTRACTA OBLIGATORIA EN TODA LA NACION DICTADA
POR EL PODER CONSTITUIDO
Ley nacional del presupuesto,24556,11683,LPT 24769 ETC.
DECRETOS 1) REGLAMENTARIO
2) DECRETO LEY O DEFACTO
3) DECRETO DE NECESIDAD Y URGENCIA
4)REGLAMENTO AUTONOMO
5) DECRETO DELEGADO
6) REGLAMENTO INTERNO
REGLAMENTARIO: lo dicta el ejecutivo de acuerdo ala art. 99 inc 2 son
particulares y concretos le dan operatividad a la ley, es secunden legues
.requiere de una ley anterior para subsistir
DECRETOS LEYES: Dictado cuando se haya interrumpido el orden constitucional
.cuando esta disuelto el poder el ejecutivo toma para si la facultad y las
atribuciones
del
poder
legislativo
mas
conocidos
17711.18188.19549.19551.19550
Cae. Asesoraba para el dictado de la ley pero las decisicion.
esas las toma el presidente, es PRAETER LEGEM por que no necesita de otra ley
para existir
REGLAMENTOS AUTONOMO
Lo dicta el ejecutivo en base a las atribuciones que le confiere el art 99 en
todos los incisos menos el 2.es la forma normal y aptitud de expresarse el
poder ejecutivo
Son preater legem no requiere de una ley previa para existir
REGLAMENTOS DELEGADOS:
Los dicta el ejecutivo cuando el legislativo le transfiere atribuciones que les son
propias.se debe delegar a travs de una ley ,por que se delega y el plazo ,lo
menos extenso posible .no se delega en materia tributaria ,penal y partidos
polticos.
Secundan leguen
REGLAMENTOS INTERNOS.
Los dicta el organismo pblico plan y su vigencia ,se limita al interior del
organismo para el que fue dictado
Son preater leguen
ORDENANZAS MUNICIPALES.
Son similares a las leyes nacionales y provinciales pero el mbito es municipal,
las dictan los gobiernos de turno a travs del concejo deliberante solo tasas y
contribuciones especiales.
FUENTES ESPECFICAS DE DERECHO FINANCIERO
RESOLUCIONES DE LA AFIP
Oficia como juez administrativo en la det de oficio
JURISPRUDENCIA:
Fallos de los jueces y obligatorio para las partes .salvo plenaria, ese fallo es
obligatorio para la cmara y tribunales dependientes del central
DOCTRINA.
Opinin de los juristas ( no es obligatoria) sirve para respaldar presentaciones
,jueces para abalar el fallo
LEYES ANALOGAS:
SURGEN POR LAS LAGUNAS DEL DERECHO se utiliza una ley anloga parecida.
En materia tributaria sustancial (s i en la formal)no se admite la aplicacin de
leyes anlogas
COSTUMBRE.
HECHOS QUE SE LLEVAN ADELANTE EN EL TRANSCURSO DEL TIEMPO .EN
MATERIA SUS NO SE PUEDE USAR SI EN LA FORMAL-
RECURSOS TRIBUTARIOS
Son la mayor fuente de riqueza del estado
Definicin jurdica de tributo: es una prestacin obligatoria ,generalmente en
dinero, que crea entre el estado y los particulares relaciones de derecho
publico
BAJOS INGRESOS
ALTOS INGRESOS
Proteccin.
MENOR
Marg.
Del
consumo
MAYOR
Proteccin.
MAYOR
Marg.
Del
ahorro
MENOR
Proteccin.
MAYOR
Marg.
Del
dinero
MENOR
DESVENTAJAS.
1 No siempre se va a obtener un beneficio con la actividad, generando que el
estado no tenga ingresos
2muy difcil de medir el beneficio
3toma el estado como empresa y el estado no es una empresa.
1)
2)
3)
4)
CERTEZA
EQUIDAD
CONVENIENCIA
ECONOMIA.
CERTEZA:
El tributo debe ser cierto y claro.de modo tal que toda la poblacin lo pueda
entender,el hecho imponible debe encontrarse perfectamente en la ley que
crea el tributo y tambin detallar los sujetos alcanzados.
EQUIDAD
Se relaciona con que la persona debe tributar en relacin a su capacidad
econmicaCONVENIENCIA.
Significa que debe perjudicar al contribuyente lo menor posible, por ej.
Instrumentar ms medios de pagos posibles.
ECONOMIA.
Punto de vista desde el estado, la mayor cantidad de costo beneficio ej.
Adecuada relacin costo beneficio.
PRESION TRIBUTARIA
ES LA RELACION ENTRE LOS INGRESOS QUE SE OBTIENE EN UN AO O
PERIODO FISCAL, CON LOS TRIBUTOS QUE SE DEBEN PAGAR DURANTE ESE
PERIODO FISCAL.
3 TIPOS A) INDIVIDUAL
B) SECTORIAL
C) NACIONAL
INDIVIDUAL: relaciona los ingresos de 1 persona de un periodo fiscal
determinado, con la totalidad de los tributos que debe pagar esa misma
persona en ese mismo periodo fiscal.
PRESION TRIBUTARIA SECTORIAL:
Se toma de determinados grupos sociales, regionales, profesionales, y
relaciona la totalidad de los ingresos de ese grupo o sector en un periodo fiscal
determinado, con la totalidad de los tributos que deba pagar ese mismo grupo
o sector en el mismo periodo fiscal.
PRESION TRIBUTARIA NACIONAL.
Relaciona al PBI de un estado con la totalidad de los tributos que se deban
pagar en ese mismo estado durante el periodo fiscal que se tomo el PBI
IMPUESTOS:
DEFINICION.
. : FIJOS
PROPORCIONALES
PROGRESIVOS X CLASES
X ESCALAS
E) INSTANTANEOS O PERIODICOS
F) PROGRESIVOS Y REGRESIVOS
G) INTERNOS O EXTERNOS
A) DIRECTOS E INDIRECTOS.
1) ADMINISTRATIVO: SERA DIRECTO: Son los que cuentan con su constitucin
en un listado y se
Recaudan peridicamente
Ser indirecto: con tienen su constitucin en un listado ni
se recaudan perio
Dicamente
Critica: que el impuesto por excelencia
clasificacin seria directo
60/40%
30/20%
10/10%
/5%
10000 x 5 %: 500
D) IMPUESTOS INSTANEOS: Son aquellos cuyo hecho imponible se verifica en
un momento determinado sin extenderse en el tiempo ej. A la transferencia de
inmuebles.
IMPUESTO PERIODICO: Se extiende a lo largo del tiempo, se van devengando
cuando hay nuevos periodos.
F) PROGRESIVOS. Castigan mas a quien ms tiene, desde el punto de vista de
la justicia tributaria
REGRESIVOS: Castigan mas a quienes menos tienen, no se observa justicia
tributaria
G) EXTERNOS: Impuesto aduanero
INTERNO: Todos los dems
EFECTOS DE LOS IMPUESTOS
ECONOMICOS:1) PERCUSION.DIRECTA
INDIRECTA
TRASLACION: ADELANTE
ATRS
OBLICUA
INCIDIDO
DIFUCION
2) AMORTIZACION
CAPITALIZACION
JURIDICO: NOTICIA
CANDADO
a) ECONOMICOS:
2) JURIDICOS:
NOTICIA:
Se dicta una ley que crea un nuevo impuesto, con entrada en vigor de efecto
pos datado .produce que se compre antes
CANDADO: nuevo impuesto creado por ley con efecto inmediato o ante
datado .consecuencia queda atrapado y no puede evitar el efecto.
SISTEMA TRIBUTARIO:
Lista de todos los tributos que percibe el estado en un momento determinado.
Esto va a estar condicionado por los aspectos polticos y econmicos.
Algunos autores critican que se lo llame SISTEMA, otros autores si aceptan la
denominacin SISTEMA TRIBUTARIO.
TIPOS:
-
PROGRESIVIDAD:
Un sistema tributario progresivo se exterioriza porque tributa mas quien mas
capacidad contributiva tiene.
TRIBUTO UNICO:
Si existiera un sistema de tributo nico existiran ventajas y desventajas: los
fisicratas eran partidarios de un tributo nico porque sostenan que la fuente
de la riqueza era la tierra y por ende pagaba el que trabajaba la tierra.
-
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION
-
EQUIDAD
GENERALIDAD
IGUALDAD
NEUTRALIDAD
PODER FINANCIERO:
DOCTRINA ANGLOSAJONA:
DOCTRINA GERMANICA:
Tambin son facultades excepcionales del estado nacional, aquellas que les
corresponden a las provincias, pero que por una circunstancia excepcional y
particular o un tiempo determinado pasan tributos a la orbita nacional.
Ejemplo: impuesto a las ganancias.
PRESUPUESTO PUBLICO
Disposiciones generales
Presupuesto de recursos y gastos de la administracin central
Presupuesto de recursos y gastos de los organismos descentralizados
Ambos presupuestos forman lo que se conoce como presupuesto
consolidado
GASTO PUBLICO
Concepto: son las erogaciones dinerarias que realiza el estado en virtud de ley
y para cumplir con la satisfaccin de las necesidades publicas
El estado se moviliza para atender necesidades de la poblacin, por medio de
los servicios pblicos, pero tambin puede satisfacerlas utilizando los efectos
que en si mismos, los gastos pblicos provocan en la economa nacional
El estado deber valorar previamente la seleccin de las necesidades de la
comunidad, la comparacin entre la intensidad de esta necesidad publica y la
urgencia que tiene, y por ultimo la posibilidad real de satisfacerla. Para ello
deber revisar los recursos pblicos que servirn para financiar ese gasto
publico.
Lgicamente deber existir una proporcin entre los recursos pblicos que
tiene el estado a travs de los tributos de los particulares y los gastos pblicos
derivados de la satisfaccin de las necesidades publicas de la comunidad.
CARACTERES:
-