LEASING

Una herramienta inigualable

Pareca tan
fcil
Leasing

Este futuro
asesor parece
estar nervioso

EXPOSITOR:
Luis Alberto Guerrero Alvarado
Agente Comercial y Viajante
Contador
Contador Auditor
Ingeniero Comercial
Licenciado en Ciencias de la Administracin de Empresas
Diplomado en Gestin de Empresas
Diplomado en Legislacin Tributaria
Diplomado en IFRS
Magster (E) en Gestin Tributaria
Profesor Especialista en Educacin de Adultos
Diplomado en Docencia Universitaria

CONTABILIZACIONES

CONTABILIZACIONES

CONTABILIZACIONES

Ejercicio N 1
Con fecha 02.01.2010, una empresa compra un mquina
que tiene un valor de $ 270.000.
El arrendatario se compromete a pagar cinco cuotas
semestrales vencidas de $ 50.000 cada una.
En caso de optar por la compra de la mquina, al
trmino del contrato deber pagar una cuota por la
cantidad de $ 50.000.
El inters cargado al arrendador es de un 8% semestral.
Cancela una cuota al contado, cuota N 1.
La mquina tiene una vida til de 6 aos, sin valor
residual. La utilidad contable es de $ 500.000.

Clculo del Valor Actual del Contrato

Cuota x

(1 + i) -1
i (1 + i)

(1 + 0.08) ^ 6-1
50.000 x

0.08 (1 + 0.08)^6

Valor Actual = 231.144 + 50.000 (Cuota Contado)

Total = 281.144

Cuadro de Amortizacin (1)

(1) Informacin bsica, mnima que debe contener el cuadro de amortizacin

Cuadro de Amortizacin (2)

Diferencias de Impuesto entre Base Financiera y la Base Tributaria

Tasa de Impuesto 17%. El gasto tributario por ao es de $ 100.000 (2 cuotas

de $ 50.000 por semestre). El resto del gasto tributario corresponde a la
opcin de compra dividida en los tres aos de vida til del bien.

Base Imponible Financiera y Tributaria y generacin de los

Impuestos Diferidos

Contabilizacin

Activos en Leasing
Intereses Diferidos x Leasing

231.144
68.856

Obligaciones x Leasing

300.000

Por el Contrato

Obligaciones x Leasing
IVA Crdito Fiscal

50.000
9.500

Proveedores

59.500

Factura recibida por 1 cuota

Proveedores
Banco
Factura recibida por 1 cuota

59.500
59.500

Ajuste por Pago Primera Cuota

Gastos Financieros

18.492

Intereses Diferidos por Leasing

18.492

Por los intereses cuota 1/6

Activos en Leasing
231.144

Obligaciones x Leasing
50.000

300.000

50.000

300.000

(250.000)

Intereses Diferidos por

Leasing
68.856

18.492
(50.364)

Gastos Financieros
18.492

Por el pago 2 Cuota

Obligaciones x Leasing
IVA Crdito Fiscal

50.000
9.500

Proveedores

59.500

Pago cuota 2/6

Proveedores

59.500

Banco

59.500

Por el pago de la factura por la 2 Cuota

Gastos Financieros
Intereses Diferidos por Leasing
Por los intereses cuota 2/6

15.971
15.971

Explica Beneficio Artculo 33 bis

Aquellos acogidos
a las Normas del
Art. 14 bis de la
LIR

Contribuyentes
de Primera
Categora

Tienen derecho a
Crdito del 4% de los Bienes del
Activo Inmovilizado

Contribuyentes que
declaran la Renta
Efectiva por
cualquiera de las
actividades
sealadas en los
N 1, 3, 4 y 5 del Art.
20 de la LIR,
determinada segn
Contabilidad
Completa.

Los bienes del activo inmovilizado son

Los adquiridos
nuevos

Los corporales muebles tomados

en arrendamiento con opcin de
compra (Contratos Leasing)

Los terminados de
construir durante el
ejercicio

Ajustes al final del ao uno

Crdito Art. 33 Bis

23.054

Activos en Leasing

23.054

Por el crdito del Art. 33 Bis

Activos en Leasing

7.029

Correccin Monetaria Activos en Leasing

7.029

Por la Correccin Monetaria del ao 1

Depreciaciones
Dep. Acum. Activos en Leasing
Por las depreciaciones del ao 1

44.186
44.186

Situacin de las cuentas del Mayor al final del ao 1

Obligaciones x Leasing
50.000 300.000
50.000

Intereses Diferidos por

Leasing
68.856

68.856
100.000 300.000

18.492
15.971
34.463
(34.393)

Gastos Financieros
18.492
15.971
(34.463)

(200.000)

Depreciacin
Acumulada Activos en
Leasing

Activos en Leasing
281.144
7.029

Valor Inicial del Contrato

Correccin Monetaria Ao 1
23.054

288.173

23.054
(265.119)

Crdito Artculo 33 bis

44.186

Por el pago 3 Cuota

Obligaciones x Leasing
IVA Crdito Fiscal

50.000
9.500

Proveedores

59.500

Pago cuota 3/6

Proveedores

59.500

Banco

59.500

Por el pago de la factura por la 3 Cuota

Gastos Financieros
Intereses Diferidos por Leasing
Por los intereses cuota 3/6

13.249
13.249

Situacin cuentas del mayor

Activos en Leasing
281.144
7.029

23.054

288.173

23.054
(265.119)

Obligaciones x Leasing
50.000 300.000
50.000

Intereses Diferidos por

Leasing
68.856

50.000
150.000 300.000
(150.000)

68.856

18.492
15.971
13.249

Gastos Financieros
18.492
15.971
13.249

47.712
(21.144)

47.712

Por el pago 4 Cuota

Obligaciones x Leasing
IVA Crdito Fiscal

50.000
9.500

Proveedores

59.500

Pago cuota 4/6

Proveedores

59.500

Banco

59.500

Por el pago de la factura por la 4 Cuota

Gastos Financieros
Intereses Diferidos por Leasing
Por los intereses cuota 4/6

10.308
10.308

Cierre al segundo ao
Activos en Leasing

10.340

Correccin Monetaria Activos en Leasing

10.340

Por la Correccin Monetaria del ao 2

C.M. Dep. Acum. Act. en Leasing

1.723

Dep. Acum. Activos en Leasing

1.723

Por la C.M. de las depreciaciones Acumuladas

Depreciaciones
Dep. Acum. Activos en Leasing
Por las depreciaciones del ao 2

45.910
45.910

Situacin de las cuentas del Mayor al final del ao 2

Obligaciones x Leasing
50.000 300.000
50.000
50.000
50.000
200.000 300.000
(100.000)

Intereses Diferidos por

Leasing
68.856

68.856

18.492
15.971
13.249
10.308

18.492
15.971
13.249
10.308

58.020
(10.836)

(58.020)

Activos en Leasing
281.144
7.029
10.340

Valor Inicial del Contrato

Correccin Monetaria Ao 1
Correccin Monetaria Ao 2
23.054

298.513

23.054
(275.459)

Gastos Financieros

Crdito Artculo 33 bis

Depreciacin
Acumulada Activos en
Leasing
44.186
1.723
45.910
91.819

Por el pago 5 Cuota

Obligaciones x Leasing
IVA Crdito Fiscal

50.000
9.500

Proveedores

59.500

Pago cuota 5/6

Proveedores

59.500

Banco

59.500

Por el pago de la factura por la 5 Cuota

Gastos Financieros
Intereses Diferidos por Leasing
Por los intereses cuota 5/6

7.133
7.133

Situacin de las cuentas del Mayor al pagar la cuota N 5

Obligaciones x Leasing
50.000 300.000
50.000
50.000
50.000
50.000
250.000 300.000
(50.000)

Intereses Diferidos por

Leasing
68.856

68.856

18.492
15.971
13.249
10.308
7.133
65.153
(3.703)

Activos en Leasing
281.144
7.029
10.340

Valor Inicial del Contrato

Correccin Monetaria Ao 1
Correccin Monetaria Ao 2
23.054

298.513

23.054
(275.459)

Crdito Artculo 33 bis

Gastos Financieros
18.492
15.971
13.249
10.308
7.133
(65.153)

Depreciacin
Acumulada Activos en
Leasing
44.186
1.723
45.910
91.819

Por el pago 6 Cuota

Obligaciones x Leasing
IVA Crdito Fiscal

50.000
9.500

Proveedores

59.500

Pago cuota 6/6

Proveedores

59.500

Banco

59.500

Por el pago de la factura por la 3 Cuota

Gastos Financieros
Intereses Diferidos por Leasing
Por los intereses cuota 6/6

3.703
3.703

Cierre al tercer ao
Activos en Leasing

5.785

Correccin Monetaria Activos en Leasing

5.785

Por la Correccin Monetaria del ao 3

C.M. Dep. Acum. Act. en Leasing

1.928

Dep. Acum. Activos en Leasing

1.928

Por la C.M. de las depreciaciones Acumuladas al ao 3

Depreciaciones
Dep. Acum. Activos en Leasing
Por las depreciaciones del ao 3

46.874
46.874

Situacin de las cuentas del Mayor al pagar la cuota N 6

Obligaciones x Leasing
50.000 300.000
50.000
50.000
50.000
50.000
50.000
300.000

300.000

Intereses Diferidos por

Leasing
68.856

68.856

18.492
15.971
13.249
10.308
7.133
3.703
68.856

Activos en Leasing
281.144
7.029
10.340
5.785

Valor Inicial del Contrato

Correccin Monetaria Ao 1
Correccin Monetaria Ao 2
23.054

304.298

23.054
(281.244)

Crdito Artculo 33 bis

Gastos Financieros
18.492
15.971
13.249
10.308
7.133
3.703
(68.856)

Depreciacin
Acumulada Activos en
Leasing
44.186
1.723
45.910
1.928
46.874
140.621

Contabilizacin Impuesto Diferido

Impuesto Renta

85.000

Impuesto Diferido

3.176

Impuesto Renta por Pagar

81.824

Contabilizacin Impuesto Renta ao 1

Impuesto Renta
Impuesto Diferido
Impuesto Renta por Pagar
Contabilizacin Impuesto Renta ao 2

85.000

Impuesto Renta
Impuesto Diferido
Impuesto Renta por Pagar
Contabilizacin Impuesto Renta ao 3

85.000

5.030
79.970

7.192
77.808

Contabilizacin Impuesto Diferido

Impuesto Renta
Impuesto Diferido

85.000
5.132

Impuesto Renta por Pagar

90.132

Contabilizacin Impuesto Renta ao 4

Impuesto Renta
Impuesto Diferido
Impuesto Renta por Pagar
Contabilizacin Impuesto Renta ao 5

85.000
5.132

Impuesto Renta
Impuesto Diferido
Impuesto Renta por Pagar
Contabilizacin Impuesto Renta ao 6

85.000
5.134

90.132

90.134

Asiento por la opcin de compra al final del

tercer ao
-------------- x --------------Maquinaria

281.244

Dep. Acum. Act. en Leasing

140.621

Activos en Leasing

281.244

Dep. Acum. Maquinarias

140.621

Por la opcin de compra

-------------- x ---------------

Situacin de las cuentas del Mayor al optar la compra

Obligaciones x Leasing
50.000 300.000
50.000
50.000
50.000
50.000
50.000
300.000

300.000

Intereses Diferidos por

Leasing
68.856

68.856

18.492
15.971
13.249
10.308
7.133
3.703

304.298

Valor Inicial del Contrato

Correccin Monetaria Ao 1
Correccin Monetaria Ao 2
23.054 Crdito Artculo 33 bis
281.244
304.298

281.244
281.244
Depreciacin
Acumulada
Maquinarias

68.856

Activos en Leasing
281.144
7.029
10.340
5.785

MAQUINARIAS

140.621
Depreciacin
Acumulada Activos en
Leasing

140.621

44.186
1.723
45.910
1.928
46.874

140.621

140.621

Efectos del Leasing en la Determinacin de la Renta

Lquida Imponible
Utilidad segn Balance $ ..
Se Agrega
Gastos Financieros (Intereses Diferidos) $
C.M. Acreedores por Leasing

Depreciaciones Activos en Leasing

Se Deduce
C.M. Activos en Leasing

$ ...

C.M. Int. Diferidos por Leasing

Cuotas Pagadas por Leasing

RENTA LQUIDA IMPONIBLE

$ .

Efectos en el Capital Propio Inicial

Determinacin del Capital Propio Tributario Inicial

Total del Activo ..$ ..
Se deduce
Activos en Leasing . $ .
Dep. Acum. Activos en Leasing .. $ .
Intereses Diferidos por Leasing .. $ . $ .
ACTIVO DEPURADO . $ .
Menos
Se deduce del Pasivo Exigible
Acreedores por Leasing $ . $
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO INICIA ........................................ .. $