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CONTROL INTERNO

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,


procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que
afectan a una entidad pblica. Se fundamenta en una estructura basada en cinco
componentes funcionales:
1. Ambiente de control
2. Evaluacin de riesgos
3. Actividades de control gerencial
4. Informacin y comunicacin
5. Supervisin
El sistema de control interno est a cargo de la propia entidad pblica. Su
implementacin y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades,
funcionarios y servidores.

PROGRAMA DE AUDITORIA
Los programas de Auditoria son guas detalladas sobre los procedimientos y
pruebas a realizar y la extensin de las mismas para cumplir con los objetivos y
propsitos de la auditoria.
Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicacin, adems sirven como
medio de control para la adecuada ejecucin y supervisin de la auditoria. Su
elaboracin requiere de un amplio conocimiento de la entidad, rea, proceso,
cuenta o actividad objeto de examen, por lo que su diseo se realiza con
anticipacin, en la etapa de planeacin de la auditoria, y debe ser de contenido
flexible y sencillo.
EJ.
Lo que se examina sea relevante y guarde correspondencia con hechos ciertos y
de calidad.
Las pruebas que se pretender realizar sean suficientes en trminos de cantidad,
para evitar que se llegue a juicios o conceptos subjetivos o errneos.

Las pruebas solicitadas busquen obtener evidencia sobre la idoneidad del control
interno.
Direccionadas a realizar pruebas sustantivas, esto es, examinar las
transacciones y la informacin producida

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicado a una partida o a un grupo
de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen
mediante los cuales el Contador Pblico obtiene las bases para fundamentar su
opinin.
Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas detalladas que
integran el trabajo de investigacin. La gua usual de procedimientos de auditora
la constituye la Inspeccin y Verificacin de activos del cliente, tales como
Disponible, Inversiones y Deudores.
EJ.
Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercanca en
existencia est razonablemente valorizada, para cumplir con ello puede utilizar
Procedimientos de Auditora tales como:

La comparacin de los precios aplicados a los inventarios con los precios


segn facturas

La investigacin de los precios actuales del mercado, y


La verificacin de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los
anexos en las listas de inventario.

TCNICAS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA


Para la obtencin de informacin relacionada a una operacin, funcin o tema que
se examina, es necesario considerar que se est ante una investigacin que lleva
una metodologa definida, misma que se ha abordado al hablar de la planeacin y
requerir de la utilizacin de tcnicas de auditoria para este fin, siendo las ms
comunes las siguientes:
Entrevista.- en un sentido general, representa el proceso de entablar una
conversacin con la finalidad de obtener informacin de una actividad, cubriendo
as su objetivo y la realiza en forma directa con el personal idneo

preferentemente de nivel directivo e inclusive del director o gerente y en su caso


con personal de niveles de supervisor y operativo.
Observacin directa.- realmente la observacin representa la tcnica ms natural y
se relaciona con la habilidad y predisposicin para fijarse en los acontecimientos
que acontecen en la organizacin y relacionados con el tema de evaluacin, as
como el clima de trabajo imperante.
Cuestionario.- Representa un formulario prediseado o elaborado al momento de
su utilizacin para recoger informacin no teniendo lmites para ello, en tal forma
que comprende las diferentes reas de la organizacin y sus operaciones,
desprendindose de ello que no solo obtiene informacin del tema a evaluar sino
que tambin permite conocer aspectos generales de la organizacin.
EJ.
Es la comparacin de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con
aquellos del mes anterior o del mismo mes con relacin al ao anterior.

PAPELES DE TRABAJO
Son todas aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u
obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico,
para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de
contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el
Auditor
EJ.
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan
Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas
(cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al
constituirse en pruebas o elementos de comprobacin y fundamentacin de la
opinin, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los
papeles de trabajo.

DICTAMEN DE AUDITORIA
Documento suscrito por el contador pblico conforme a las normas de su
profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado
sobre los estados financieros de la entidad de que se trate.
El dictamen de Auditora es el documento formal por medio del cual el Contador
Pblico otorga confiabilidad al producto del Sistema de Informacin Financiera y
valido ante terceros este producto, utilizando la figura de la Fe Pblica. De esta
manera los usuarios pueden tomar decisiones depositando la confianza en el
emisor del dictamen.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Control.- Destinados a orientar os esfuerzos en la aplicacin de la auditora


y evaluar el comportamiento organizacional en relacin con los estndares
preestablecidos.

De productividad.- Encauzar las acciones de la auditora para optimizar el


aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa
instituida por la organizacin.

De organizacin.- Determinar que el curso de la auditora apoye la


definicin de la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del
manejo eficaz de la delegacin de autoridad y el trabajo de equipo.

De servicio.- Representan la manera en que la auditora puede constatar


que la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula
cuantitativamente y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de
sus clientes.

De calidad.- Disponen que la auditora tienda a elevar los niveles de


actuacin de la organizacin en todo sus contenidos y mbitos, para que
produzca bienes y servicios altamente competitivos.

De cambio.- Transforman la auditora en un instrumento que hace ms


permeable y receptiva a la organizacin.

De aprendizaje.- Permiten que la auditora se transforme en un


mecanismos de aprendizaje institucional para que la organizacin pueda
asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades
de mejoras.

De tomas de decisin.- Traducen la puesta en prctica y los resultados de


la auditora en un solo instrumento de soporte del proceso de gestin de la
organizacin.

De interaccin.- Posibilitan el manejo inteligente de la auditora en funcin


de la estrategia en funcin de la estrategia para relacionar a la organizacin
con los competidores reales y potenciales, as como los proveedores y
cliente.

De vinculacin.- Facilitan que la auditora se constituya en un vnculo entre


la organizacin y un contexto globalizado.

PRINCIPIOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Sentido de la evaluacin La auditora administrativa no intenta evaluar la


capacidad tcnica de ingenieros, contadores, abogados u otros
especialistas, en la ejecucin de sus respectivos trabajos

Importancia del proceso de verificacin Una responsabilidad de la auditoria


administrativa es determinar qu es lo que s est haciendo realmente en
los niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica
que ello no siempre est de acuerdo con lo que l responsable del rea o el
supervisor piensan que est ocurriendo. Los procedimientos de auditoria
administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en la observacin
directa, la verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y
confirmacin de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles.

Habilidad para pensar en trminos administrativos El auditor administrativo,


deber ubicarse en la posicin de un administrador a quien se le
responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace (o
debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual
es un atributo muy importante para el auditor administrativo.

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