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InstrumentMusic S.A. de C.

V
Catlogo de cuentas y gua contabilizadora

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Catlogo de cuentas
100-000 ACTIVO
110-000 ACTIVO CIRCULANTE
110-100 CAJA
110-101Fondo fijo caja
110-200 BANCOS
110-201Santander
110-300 INVENTARIOS
110-301Tringulos
110-302 Xilfonos
110-303 Cajones
110-304 Maracas
110-305 Tambores
110-306 Panderetas
110-307 Guitarra
110-308 Bajo
110-309 Piano
110-310 Trompeta
110-311 Saxofn
110-312 rgano
110-400 CLIENTES
110-401 Comercializadora de la Rivera, S.A de C.V.
110-402 San Marcos, S.A. de C.V.
110-403 El Sureste S.A. de C.V.
110-404 La Sultana del Sur S.A. de C.V.

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
110-500 PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
110-600 DOCUMENTOS POR COBRAR
110-700 DEUDORES DIVERSOS
110-800 ANTICIPO A PEOVEDORES
110-900 PAGOS PROVICIONALES DE ISR
111-000 PAGO PROVICIONAL DE ENERO
111-100 IVA ACREDITABLE
111-101 IVA acreditable al 16%
111-200 IVA POR ACREDITAR
111-201 IVA por acreditar al 16%
111-300 SUBSIDIO AL EMPLEO
111-400 ISR a favor por devolucin
111-500 Pagos Provisionales de ISR

120-000 ACTIVO FIJO


120-100 TERRERNOS
120-200 EDIFICIOS
120-300 DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIO
120-301 Depreciacin acumulada de 01 edificio
120-400 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
120-401 01 Escritorios metlicos
120-402 02 Escritorios metlicos
120-403 03 Escritorios metlicos
120-404 04 Escritorios metlicos
120-405 05 Escritorios metlicos
120-406 06 Escritorios metlicos

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
120-407 07 Escritorios metlicos
120-408 08Escritorios metlicos
120-409 01 Sillas secretariales
120-410 02 Sillas secretariales
120-411 03 Sillas secretariales
120-412 04 Sillas secretariales
120-413 05 Sillas secretariales
120-414 06 Sillas secretariales
120-415 07 Sillas secretariales
120-416 08 Sillas secretariales
120-417 09 Sillas secretariales
120-418 10 Sillas secretariales
120-419 01Caja registradora
120-500 DEPRECIACIACIN ACUM. DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
120-501 01 Depreciacin acumulada de escritorios metlicos
120-502 02 Depreciacin acumulada de escritorios metlicos
120-503 03 Depreciacin acumulada de escritorios metlicos
120-504 04 Depreciacin acumulada de escritorios metlicos
120-505 05 Depreciacin acumulada de escritorios metlicos
120-506 06 Depreciacin acumulada de escritorios metlicos
120-507 07 Depreciacin acumulada de escritorios metlicos
120-508 08 Depreciacin acumulada de escritorios metlicos
120-509 01 Depreciacin acumulada de sillas secretariales
120-510 02 Depreciacin acumulada de sillas secretariales
120-511 03 Depreciacin acumulada de sillas secretariales
120-512 04 Depreciacin acumulada de sillas secretariales

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
120-513 05 Depreciacin acumulada de sillas secretariales
120-514 06Depreciacin acumulada de sillas secretariales
120-515 07Depreciacin acumulada de sillas secretariales
120-516 08Depreciacin acumulada de sillas secretariales
120-617 09Depreciacin acumulada de sillas secretariales
120-518 10Depreciacin acumulada de sillas secretariales
120-519 01Depreciacin acumulada de caja registradora
120-600 EQUIPO DE CMPUTO
120-601 01 Impresora HP
120-602 02 Impresora HP
120-603 03 Impresora HP
120-604 01 Computadora DELL
120-605 02 Computadora DELL
120-606 03 Computadora DELL
120-607 04 Computadora DELL
120-608 05 Computadora DELL
120-609 06 Computadora DELL
120-610 07 Computadora DELL
120-611 08 Computadora DELL
120-612 09 Computadora DELL
120-613 10 Computadora DELL
120-700 DEPRECIACIACIN ACUM. DE EQUIPO DE CMPUTO
120-701 01 depreciacion acum. de la Impresora HP
120-702 02 depreciacion acum. de la Impresora HP
120-703 03 depreciacion acum. de la Impresora HP
120-704 01 depreciacion acum. de la Computadora DELL

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
120-705 02 depreciacion acum. de la Computadora DELL
120-706 03 depreciacion acum. de la Computadora DELL
120-707 04 depreciacion acum. de la Computadora DELL
120-708 05 depreciacion acum. de la Computadora DELL
120-709 06 depreciacion acum. de la Computadora DELL
120-710 07 depreciacion acum. de la Computadora DELL
120-711 08 depreciacion acum. de la Computadora DELL
120-712 09 depreciacion acum. de la Computadora DELL
120-713 10 depreciacion acum. de la Computadora DELL
120-800 EQUIPO DE TRANSPORTE
120-801 01 Camioneta Ford lobo
120-802 02 Camioneta Ford lobo
120-803 03 Camioneta Ford lobo
120- 804 01 Motocicleta YAMAHA.
120-900 DEPREC. ACUM. DE EQUIPO DE TRANSPORTE
120-901 01 Depreciacin acumulada de la camioneta Ford lobo
120-902 02 Depreciacin acumulada de la camioneta Ford lobo
120-903 03 Depreciacin acumulada de la camioneta Ford lobo
120-904 Depreciacin acumulada de motocicleta YAMAHA.
121-100 MAQUINARIA Y EQUIPO
121-101 01 Patn industrial
121-200 DEPREC. ACUM. DE MAQUINARIA Y EQUIPO
121-201 Depreciacion acum. del Patn industrial 01

130-000 ACTIVO DIFERIDO


130-100 GASTOS DE INSTALACIN

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130-200 AMORTISACIN DE GASTOS DE INSTALACIN
130-300 PRIMAS DE SEGUROS
130-400 AMORTISACIN DE PRIMAS DE SEGURO
130-500 GASTOS DE CONSTITUCIN
130-600 Amortizacin de gastos de constitucin
130-800 Papelera y tiles
130-900 Devengacin de papelera y tiles.

200-000 PASIVO
210-000 PASIVO A CORTO PLAZO
210-100 PROVEEDORES
210-101 Maderas Finas del Sureste, S.A.
210-102 Maderas Laminadas Ma-Mica, S.A.
210-200 DOCUMENTOS POR PAGAR
210-300 ACREEDORES DIVERSOS
210-301Telmex
210-302 Comisin federal de electricidad
210-303 CAPA
210-304 Publisher, S.A de C.V.
210-400 ANTICIPO DE CLIENTES
210-500 GASTOS PENDIENTES DE PAGO
210-600 IMPUESTOS PENDIENTES DE PAGO
210-700 IVA CAUSADO
210-701 IVA causado al 16%
210-800 IVA IVA POR CAUSAR
210-801 IVA por causar al 16%

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
210-900 IVA por pagar
211-000 PROVISIN DE AGUINALDOS POR PAGAR
211-100 PROVISIN DE PRIMA VACACIONAL POR PAGAR
211-200 ISR RETENIDO DE SALARIOS POR ENTERAR
211-300 CUOTA-OBRERA PATRONAL POR ENTERAR
211-400 3% SOBRE NMINA POR ENTERAR
211-500 INFONAVIT POR ENTERAR
211-600 CUOTA PATRONAL POR ENTERAR

220-000 PASIVO A LARGO PLAZO


220-100 ACREDORES HIPOTECARIOS L.P.
220-200 DOCUMENTOS POR PAGAR L.P.
220-300 CUENTAS POR PAGAR L.P.
220-301 HSBC
220-400 PROVISIN DE AGUINALDO POR PAGAR
220-500 PROVISIN DE VACACIONES POR PAGAR
220-600 PROVISIN DE PRIMA VACACIONAL POR PAGAR
220-700

300-000 CAPITAL CONTABLE


310-000 CAPITAL CONTRIBUIDO
310-100 CAPITAL SOCIAL
310-200 APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
320-000 CAPITAL GANADO
320-100 UTILIDAD DEL EJERCICIO

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320-200 UTILIDADES RETENIDAS
320-300 PERDIDAD ACUM. DE EJERCICIOS ANTERIORES
400-000 CUENTAS DE RESULTADO
401-000 VENTAS
401-100 Ventas al contado
401-200 Ventas a crdito
401-201 Ventas a crdito a 90 das
401-300 COSTO DE LO VENDIDO

500-000 GASTOS GENERALES


501-000 GASTOS DEDUCIBLES
501-100 Sueldos y salarios
501-200 I.M.S.S.
501-300 Pago de agua
501-400 Luz elctrica
501-500 Combustibles y lubricantes
501-600 Gastos de paquetera y envos
501-700 Papelera y tiles
501-800 Mantenimiento de equipo de reparto
501-900 Pago de telefona e internet
502-000 Publicidad
502-100 Renta del almacn
502-200 Pago de caseta
502-300 DEPRECIACIN ACUMULADA DEL EJERCICIO DE EDIFICIO
502-301 DEPRECIACIN ACUMULADA DE 01 EDIFICIO

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502-400 DEPRECIACIACIN ACUM. DEL EJERCICIO DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE
OFICINA
502-401 Depreciacin acumulada de 01 escritorios metlicos
502-402 Depreciacin acumulada de 02 escritorios metlicos
502-403 Depreciacin acumulada de 03 escritorios metlicos
502-404 Depreciacin acumulada de 04 escritorios metlicos
502-405 Depreciacin acumulada de 05 escritorios metlicos
502-406 Depreciacin acumulada de 06 escritorios metlicos
502-407 Depreciacin acumulada de 07 escritorios metlicos
502-408 Depreciacin acumulada de 08 escritorios metlicos
502-409 Depreciacin acumulada de 01 sillas secretariales
502-410 Depreciacin acumulada de 02 sillas secretariales
502-411 Depreciacin acumulada de 03 sillas secretariales
502-412 Depreciacin acumulada de 04 sillas secretariales
502-413 Depreciacin acumulada de 05 sillas secretariales
502-414 Depreciacin acumulada de 06 sillas secretariales
502-415 Depreciacin acumulada de 07 sillas secretariales
502-416 Depreciacin acumulada de 08 sillas secretariales
502-417 Depreciacin acumulada de 09 sillas secretariales
502-418 Depreciacin acumulada de 10 sillas secretariales
502-419 Depreciacin acumulada de 01 caja registradora
502-500 DEPRECIACIACIN ACUM. DEL EJERCICIO DE EQUIPO DE CMPUTO
502-501 depreciacin acumulada del ejercicio de la 01Impresora HP
502-502 depreciacin acumulada de la 02 Impresora HP
502-503 depreciacin acumulada de la 03 Impresora HP
502-504 depreciacin acumulada de la 01 Computadora DELL

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
502-505 depreciacin acumulada de la 02 Computadora DELL
502-506 depreciacin acumulada de la 03 Computadora DELL
502-507 depreciacin acumulada de la 04 Computadora DELL
502-508 depreciacin acumulada de la 05 Computadora DELL
502-509 depreciacin acumulada de la 06 Computadora DELL
502-510 depreciacin acumulada de la 07 Computadora DELL
502-511 depreciacin acumulada de la 08 Computadora DELL
502-512 depreciacin acumulada de la 09 Computadora DELL
502-513 depreciacin acumulada de la 10 Computadora DELL
502-600 DEPREC. ACUM. DE EQUIPO DE TRANSPORTE
502-601 Depreciacin acumulada de la 01 camioneta Ford lobo
502-602 Depreciacin acumulada de la 02 camioneta Ford lobo
502-603 Depreciacin acumulada de la 03 camioneta Ford lobo
502-604 Depreciacin acumulada de motocicleta YAMAHA.
502-700 DEPREC. ACUM. DEL EJERCICIO DE MAQUINARIA Y EQUIPO
502-701 Depreciacin acumulada del 01 Patn industrial
502-800 Amortizacin de gastos de constitucin
502-900 Devengacin de papelera y tiles.

512-000 GASTOS POR DEDUCIR


512-100 Publicidad a crdito
512-200 ISR retenido por salarios por deducir
512-300 Cuota obrera por deducir
512-400 3% sobre nmina por deducir
512-500 Infonavit por deducir
512-600 Aguinaldo por deducir

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
512-700 Prima vacacional por deducir
512-800 Cuota patronal por deducir
520-000 Gastos no deducibles
520-100 Cuota obrera no deducible

513-000 OTROS GASTOS


512-100 Utilidad por venta de activos fijos

600-000 CUENTAS DE ORDEN


601-000 CUENTAS DE ORDEN DEUDOR
601-100 Deducible
601-200 No deducible

602-000 CUENTAS DE ORDEN ACREEDOR


602-000 Deducible
602-000 No deducible

Cuentas de activo
Caja
La cuenta de caja registra los aumentos y las disminuciones que sufre el dinero en
efectivo propiedad la entidad, el cual est representado por la moneda de curso legal o
sus equivalentes, tales como bancarios, postales o telegrficos, o la moneda extranjera y
los metales preciosos amonedados.
Se carga:
Al iniciarse el ejercicio
1 Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia en
efectivo propiedad de la entidad.

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Durante el ejercicio
2,

Del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad (entradas).

Al finalizar el ejercicio
3.
Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo (segn libros, sobrantes
segn arqueo de caja).
Se abona:
Durante el ejercicio
1.
Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de
efectivo).
Al finalizar el ejercicio
2.
Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (segn libros, faltantes
segn arqueo de caja).
3.

Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad.
Presentacin
Se presenta en el balance general como la primera partida del activo circulante, cuando
no tenga restricciones. En caso de existir restricciones formales en cuanto a su
disponibilidad o fin, estas partidas de efectivo se muestran en rengln por separado en el
activo circulante o no circulante, si su disponibilidad es mayor a un ao o al ciclo
financiero a corto plazo; o bien, si su destino est relacionado con la adquisicin de
activos no circulantes o con la amortizacin de pasivos a largo plazo, en cuyo caso se
mostrar como activo no circulante.
Fondo fijo de caja chica
Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual
representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad
establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.
Se carga:

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Al iniciarse el ejercicio
1.
Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del importe del
fondo al inicio de ejercicio.
Durante el ejercicio
2,
Del importe del valor nominal del fondo al constituirse y por los incrementos que
puedan efectuarse.
Se abona:
Durante el ejercicio
1.
Del importe del valor nominal de las disminuciones o cancelaciones que lleguen a
efectuarse.
Al finalizar el ejercicio
2.

Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo, en
comprobantes, o por la suma de ambos.
Presentacin
Se Presenta en el balance general como una de las primeras partidas del activo
circulante, inmediatamente despus del efectivo en caja.
Bancos
La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el
efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del
sistema financiero
Se carga:
Al iniciarse el ejercicio
1.
Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo
propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos).
Durante el ejercicio

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
2.

Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques.

3.
Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuentas
de cheques, segn avisos de abono del banco.
Al finalizar el ejercicio
4.
Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuentas
de cheques, segn avisos de abono del banco
Se abona:
Durante el ejercicio
1.

Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa.

2.
Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etctera,
que el banco cobra por servicios y cargados en cuentas de cheques, segn avisos de
cargo al banco.
Al finalizar el ejercicio
3.
Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etctera,
que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, segn avisos de
cargo del banco.
4.

Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad
depositada en instituciones financieras (bancos).

Presentacin
Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, excepto cuando existan
restricciones formales en cuanto a su disponibilidad y fin, en cuyo caso se mostrarn por
separado.
Inventarios
Se carga:

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Al principiar el ejercicio
1. Del valor del inventario inicial de mercancas.
Clientes
La cuenta de clientes registra los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de
instrumentos de msica. Esta cuenta representa el derecho exigible que tiene la entidad
de exigir a sus clientes el pago de su adeudo por la venta de mercancas es decir,
representa un beneficio futuro fundadamente esperado.
Se carga:
Al iniciarse el ejercicio
1 Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus
clientes el pago por la venta de instrumentos musicales a crdito.
Durante el ejercicio
2,
Del importe originalmente pactado con los clientes por las ventas de instrumentos
musicales a crdito.
3.

Del importe de los intereses normales y moratorios (mora: retardo en el pago).

Se abona:
Durante el ejercido
1.
Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin de su
adeudo efecten los clientes.
2.

Del importe de las devoluciones de mercancas (devoluciones sobre venta).

3.

Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes.

4.

Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes.

5.

Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables.

Al finalizar el ejercicio
6.

Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables.

7.

Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancas y la prestacin de
servicios a crdito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir,
representa un beneficio futuro fundadamente esperado.
Presentacin
Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, inmediatamente
despus del efectivo (caja, bancos, fondos, instrumentos financieros).
Estimacin para cuentas de cobro dudoso de clientes
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que se realizan a las estimaciones
que se efectan con la finalidad de determinar las partidas que se consideran de cobro
difcil.
Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora, la cual, como hemos
estudiado, es aquella cuenta de valuacin que aumenta o disminuye el valor de una
cuenta de activo, que forma parte del activo, pero que no es activo en s misma.
Se carga:
Durante el ejercicio
Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimacin como resultado de los
estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con abono a los resultados del
ejercicio.
2.
Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a
la cuenta de clientes.
Al finalizar el ejercicio
3.
Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimacin como resultado de los
estudios realizados a la cuenta por cobrar a clientes, con abono a los resultados del
ejercicio.
4.

Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Se abona:
Al iniciar el ejercicio

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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
1.
Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que
razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir, es de cobro dudoso.
Durante el ejercicio
2.
Del importe de los aumentos que se efecten a la estimacin, como resultado de
los estudios realizados a la cuenta por cobrar a clientes, con cargo a los resultados del
ejercicio.
Al finalizar el ejercicio
3.
Del importe de la estimacin del ejercicio, y/o de los aumentos que se efecten a
la estimacin, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar a clientes,
con cargo a los resultados del ejercicio.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recuperar en
efectivo (cobro) de las ventas de mercancas o la prestacin de servicios a crdito
(clientes), como resultado del estudio efectuado a la cuenta por cobrar a clientes.

Presentacin
Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, disminuyendo el saldo de
la cuenta por cobrar a clientes.
IVA acreditable
Esta cuenta registra los aumentos y las diminuciones del impuesto del valor agregado que
la empresa paga en la adquisicin de mercancas, por el cual tiene derecho a acreditarlo
con el impuesto que cobra a sus clientes en la venta de sus productos.
Se carga
1. Del importe de su saldo deudor que representa el iva acreditable al inicio del
ejercicio.
2. Del importe del impuesto trasladado por el proveedor en la adquisicin de
mercancas.
Se abona
1. Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolucin, rebaja o
descuento sobre la compra de mercancas adquiridas.
2. Del importe del saldo trasladado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por

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enterar
3. Al finalizar el ejercicio de su saldo para saldarla traspaso a la cuenta de impuestos y
derechos retenidos por enterar.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de
acreditar el impuesto a su cargo.
Presentacin
Se presenta en el balance general entro del activo circulante
Primas de seguros y fianzas
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que experimentan aquellos pagos
efectuados por la empresa a las compaas de seguros y fianzas, por las cuales adquiere
el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio, riesgos,
accidentes, etctera. Esta cuenta registra el importe de la prima pagada a la compaa
aseguradora y no el importe de los bienes asegurados, ni el importe a recibir en el caso
de que ocurra el siniestro objeto del seguro. Esta cuenta aumentar cuando se paguen
primas por contratos de seguros y fianzas, y disminuir por la parte que de estas primas
se vaya devengando; al consumirse esta parte devengada, deber considerarse como un
gasto y aplicarse contra los resultados de operacin del periodo.
Se carga:
Al iniciarse el ejercicio
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las primas pagadas
sobre contratos de seguros y fianzas, sobre los cuales la empresa obtiene el derecho de
reclamar el monto asegurado en caso de ocurrir el siniestro, objeto del contrato.
Durante el ejercicio
2.
Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros
y fianzas.
Se abona:
Durante el ejercicio
1.

Del importe de la parte que de dichas primas de seguro se hayan devengado.

Al finalizar el ejercicio

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En caso de no haber efectuado la aplicacin a resultados durante el ejercicio,
2.

Del importe de la parte que de dichas primas de seguro se hayan devengado.

3 Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).


Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por concepto de
primas sobre contratos de seguros y fianzas, por las cuales la empresa adquiere el
derecho de reclamar el monto asegurado, en el caso de ocurrir el siniestro, pendientes de
devengarse.
Presentacin Se presentan en el balance dentro del grupo del activo circulante,
inmediatamente despus de los inventarios, formando parte de los gastos anticipados,
cuando la fecha de vencimiento de los contratos de seguro (parte pendiente de
devengarse) sea a un plazo de un ao o del ciclo financiero a corto plazo. En caso de que
exista una porcin de primas de seguro cuyo vencimiento o plazo para devengarse
exceda de un ao o del ciclo financiero a corto plazo, se presentar dentro del grupo del
activo no circulante.

Mobiliario y equipo de oficina


Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que se realizan en los muebles y el
equipo da oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
Se carga:
A| iniciarse el ejercicio
1 Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y
equipo de oficina, propiedad de la entidad.
Durante el ejercicio
2.
Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado. El precio de
adquisicin del mobiliario y equipo de oficina incluye los costos y gastos estrictamente
indispensables, pagados por la adquisicin de los muebles.
3.

Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras.

4.

Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones.

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5.

Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algn deudor.

6.
Del precio de costo del mobiliario recibido como pago (exhibicin) de capital social,
por parte de socios o accionistas.
Se abona:
Durante el ejercicio
1,
Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por
terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto.
Al finalizar el ejercicio
2.

Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina
propiedad de la entidad.

Presentacin
Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del
grupo inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible).

Depredacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina


Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que se realizan a la depreciacin
de mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada del costo de
adquisicin, a travs de su vida til de uso o servicio y considerando un valor (o no) de
desecho. Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora, las cuales
son aquellas cuentas de valuacin que aumentan o disminuyen el valor de una cuenta de
activo, que forman parte del activo, pero que no son activo en s mismas.
Se carga:
Durante el ejercicio

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1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en
los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina, con abono a los
resultados del ejercicio.
2Del importe de su saldo, cuando se da de baja mobiliario que est totalmente
depreciado o ste se ha daado y se considera inservible,
3-

Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende mobiliario.

Al finalizar el ejercicio
Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando stos no se realizaron durante el
ejercicio.
4- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Se abona:
Al iniciarse el ejercicio
1.
Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada de
mobiliario y equipo de oficina, propiedad de la entidad.
Durante el ejercicio
2.

Del importe de la depreciacin de mobiliario y equipo, con cargo a los resultados.

3.
Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios
tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as lo permitan determinar.

4.
Del importe de la depreciacin del nuevo mobiliario y equipo adquirido, o recibido
por la empresa, con cargo a resultados.
Al finalizar el ejercicio
5.
Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compaa tenga establecida
la poltica de aplicar la depreciacin en forma anual.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de
mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a
los resultados del periodo; es decir, representa la depreciacin acumulada.

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Presentacin
Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del
grupo inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible), por lo que disminuye
el saldo de la cuenta mobiliario y equipo de oficina.
Equipo de transporte
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que se realizan en los vehculos
propiedad de la entidad, los cuales son usados para el transporte de sus empleados o
ejecutivos, valuados a precio de costo.
Se carga:
Al iniciarse el ejercicio
1.
Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de
transporte propiedad de la entidad.
Durante el ejercicio
2.
Del precio de costo del equipo de transporte adquirido, el precio de adquisicin
incluye los costos y gastos estrictamente indispensables pagados por la compra de
equipo de transporte.
3.

Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras.

4.

Del precio de costo del equipo de transporte recibido como donacin.

5.

Del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de algn deudor.

6- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago (exhibicin) de capital
social, por parte de socios o accionistas.
Se abona:
Durante el ejercicio
1.
Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de baja
por terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto.
Al finalizar el ejercicio
2.
Saldo

Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

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Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de
la entidad.
Presentacin
Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del
grupo inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible).
Depredacin acumulada de equipo de transporte
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que se realizan a la depreciacin
de equipo de transporte, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a
travs de su vida til de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho.
Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora, las cuales, como
hemos estudiado, son aquellas cuentas de valuacin que aumentan o disminuyen el valor
de una cuenta de activo, que forman parte del activo, pero que no son activo en s
mismas.
Se carga:
Durante el ejercicio
1.
Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con
base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte, con abono a los
resultados del ejercicio.
2.
Del importe de su saldo, cuando se da de baja equipo de transporte que est
totalmente depreciado o que se ha daado y se considera inservible.
3.

Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende equipo de transporte.

Al finalizar el ejercicio
4.
Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando stos no se realizaron durante
el ejercicio.
5.

Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Se abona:
Al iniciar el ejercicio
1.
Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada
del equipo de transporte, propiedad de la entidad.

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Durante el ejercicio
2.
Del importe de la depreciacin del equipo de transporte, con cargo a los
resultados.
3.
Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios
tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as lo permitan determinar.
4.
Del importe de la depreciacin del nuevo equipo de transporte adquirido o recibido
por la entidad, con cargo a los resultados.
Al finalizar el ejercicio
5.
Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compaa tenga por poltica
aplicar la depreciacin en forma anual.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de
equipo de transporte que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los
resultados del periodo, es decir, representa la depreciacin acumulada.
Presentacin
Se presenta en el balance general dentro del activo no circulante, formando parte del
grupo inmuebles, maquinaria (planta) y equipo (activo fijo tangible), disminuyendo el saldo
de la cuenta equipo de transporte.
Cuentas de pasivo
Proveedores
La cuenta de proveedores registra los aumentos y las disminuciones derivados de la
compra de mercancas nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentada (ttulos de
crdito) o no. Tradicionalmente, algunos autores y contadores registran en la cuenta de
proveedores slo las compras de mercancas a crdito abierto, y las compras de
mercancas a crdito con documentos las registran como documentos por pagar; sin
embargo, de conformidad con el prrafo 22 del Boletn C-9 (pasivo), en la cuenta de
proveedores se deben incluir tanto las compras de mercancas a crdito, ya sean
documentadas o no, que constituyen la actividad principal de la entidad.

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Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligacin que tiene la entidad de
pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancas a crdito.
Se carga:
Durante el ejercicio
1 Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo con
proveedores.
2. Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancas a crdito,
3. Del importe de las rebajas sobre compras de mercancas a crdito.
Al finalizar el ejercicio
4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Se abona:
Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de la empresa de
pagar a sus proveedores por las compras de instrumentos musicales a crdito,
documentadas o no.
Durante el ejercicio
2. Del importe de compras de mercancas a crdito, documentadas o no.
3. Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el
pago.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancas a crdito, por
las cuales se adquiere la obligacin de pagar.
Presentacin
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo circulante o a corto plazo
como la primera partida, como parte de las cuentas por pagar.
Impuesto sobre la renta (ISR) por pagar

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Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados del clculo del impuesto
sobre la renta a cargo de la empresa. Es una cuenta de pasivo porque representa la
obligacin de la empresa de pagar el impuesto sobre la renta, para contribuir con el
Estado a solventar los gastos pblicos.
Se carga:
Durante el ejercicio
1. Del importe del pago realizado para liquidar el impuesto sobre la renta del ejercicio.
Al finalizar el ejercicio
2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Se abona:
Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligacin de pagar a la SHCP el
impuesto sobre la renta del ejercicio.
Al finalizar el ejercicio
2. Del importe del impuesto sobre la renta del ejercicio, calculado sobre las utilidades.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de
pagar a la SHCP el ISR del ejercicio.
Presentacin
Se presenta en el balance general dentro del grupo del pasivo circulante o a corto plazo,
formando parte de las cuentas por pagar.
Capital social
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de las aportaciones que
efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles.
Observe que esta cuenta se utilizar en el caso de empresas constituidas como
sociedades mercantiles.
Se carga:

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Durante el ejercicio
1. Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a los
socios o accionistas de su capital (parte o totalmente), o para amortizacin de prdidas.
Al finalizar el ejercicio
2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Se abona:
Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor, que representa el importe del capital social suscrito
por los socios o accionistas de la sociedad.
Durante el ejercicio
2. Del importe de los aumentos de capital, representados por la suscripcin de acciones
por los socios.
3. Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas, capitalizacin de utilidades,
etctera.
4. Por las revaluaciones de activos, dando cumplimiento a los requisitos de carcter
legal, como a las prcticas contables vigentes
Saldo
Su Saldo es Acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente
suscrito, aun cuando pudiera estar no totalmente exhibido(Pagado)
Presentacin
Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capital
contribuido.
Utilidad neta del ejercicio
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que experimenta la utilidad neta del
ejercicio.
Se carga:
Durante el ejercicio

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1. Del importe de las separaciones de utilidad, para ser aplicadas a las reservas,
2. Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta de utilidades acumuladas (resultados
de ejercicios anteriores).
Al finalizar el ejercicio
3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Se abona:
Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor, que representa la utilidad neta del ejercicio. (En
este caso, esta utilidad es la que corresponde a la del ejercicio inmediato anterior, la cual
se obtuvo del traspaso de la cuenta de prdidas y ganancias).
Al finalizar el ejercicio
2. Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de prdidas y
ganancias.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio.
Presentacin
Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capital
ganado.
Resultados de ejercicios anteriores
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones de las utilidades y prdidas
acumuladas; es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar las cuentas de
utilidades y prdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola.

Se carga:
Al iniciar el ejercicio
1- Del importe de su saldo deudor, el cual representa las prdidas acumuladas.
Durante el ejercicio

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2. Del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a la cuenta de prdida neta del
ejercicio.
3. Del importe de las aplicaciones de las utilidades.
Al finalizar el ejercicio
4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Se abona:
Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades acumuladas.
Durante el ejercicio
2. Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de utilidad neta del
ejercicio.
3. Del importe de las amortizaciones de las prdidas acumuladas.
Al finalizar el ejercicio
4. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Saldo
Su saldo puede ser deudor o acreedor, segn represente prdidas o utilidades
acumuladas, respectivamente.
Presentacin
Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capital
ganado (dficit).
Reserva legal
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la creacin e
incrementos de reservas establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles.
Se carga:
Durante el ejercicio
1. Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los
ajustes efectuados a las utilidades.

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Al finalizar el ejercicio
2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
Se abona:
Al iniciar el ejercicio
1.
Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en
cumplimiento a lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles, con cargo a
las utilidades.
Durante el ejercicio
2. Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa la reserva legal.
Presentacin
Se presenta en el balance general, dentro del capital contable ganado.
Cuentas de resultados acreedoras
Ventas
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones relativos a la operacin de ventas
de instrumentos musicales de la entidad, que constituyen su actividad o giro principal, ya
sean al contado, a crdito o con documentos. Se registran a precio de venta.
Se abona:
Durante el ejercicio
1. Del importe de las ventas de instrumentos musicales realizados al contado, a crdito o
con garanta documental, a precio de venta.

Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de instrumentos musicales
realizados en el periodo contable al contado, a crdito o con garanta documental.

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Presentacin
Se presenta en la primera parte del estado de resultados.
Productos financieros
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los ingresos o las
ganancias que obtiene la empresa por el uso o manejo de dinero
Se carga
Por el importe correspondiente al valor del traspaso de sta cuenta, a la cuenta de
prdidas y ganancias.
Se abona
Por el importe correspondiente al valor de los intereses ganados por prstamos
otorgados.
1.- Por el importe correspondiente al valor de los intereses ganados por inversiones
realizadas.
2.- Por el importe correspondiente al valor de la ganancia en cambios resultante en
operaciones de monedas extranjeras.
3.- Por el importe correspondiente al valor de los intereses ganados y que son generados
por el incumplimiento de pago por parte de los clientes en la fecha acordada.
4.- Por los descuentos aprovechados por pronto pago
OTROS PRODUCTOS
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de las ganancias o
productos consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o
giro principal de la entidad y que no son espordicas o eventuales
Se carga
Por el importe correspondiente al valor del traspaso de sta cuenta, a la cuenta de
prdidas y ganancias
Se abona

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Por el importe correspondiente al valor de los ingresos obtenidos por la venta de
subproductos derivadas de operaciones derivadas espordicas que no constituyen el giro
comercial de la empresa
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el importe de las utilidades que la empresa obtiene y
que no constituye su actividad principal
Cuentas de resultados deudoras
COSTO DE VENTAS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que representan el precio del costo de
los instrumentos vendidos, as como el importe de las devoluciones sobre venta a precio
de costo.
Se carga
Del importe de las ventas de instrumentos musicales a precio de costo
Se abona
Del importe de las devoluciones sobre a precios de costo
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio del costo de los instrumentos musicales
vendidos durante el ao
Presentacin
Se presenta en la primera parte del estado de resultados para la determinacin de la
utilidad
Gastos de administracin
Esta cuenta registrar los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la
empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para las que fue establecida.
Se carga
1.- Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, todos los gastos
efectuados por el departamento de administracin incluyendo a todas aquellas personas
encargadas de tomar decisiones tales como directores, gerentes, administradores,

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contadores, y por lo tanto incluye renta de oficinas, telfono, luz papelera y tiles,
seguros, gratificaciones, prima vacacional, IMSS, INFONAVIT, aguinaldo, depreciaciones,
y todos aquellas que sean realizadas por el mismo.
2.- Del importe de los gastos del departamento de administracin que se hayan
devengado durante el ejercicio
Se abona
Del importe del saldo para saldarlas con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el
departamento de administracin, el cual es el encargado de tomar decisiones con miras a
lograr los objetivos
Presentacin
Se presenta en la segunda parte del estado de resultados formando parte de los gastos
de operacin
Gastos de ventas
Esta cuenta registra los aumentos y las diminuciones relativos a las erogaciones que la
empresa realiza con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas
Se carga
1.- Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa tales como propaganda,
publicidad, rentas de bodega, telfonos sueldo de gerentes, empleados, comisiones,
empaques, luz, papelera y tiles, seguros, gratificaciones, prima vacacional, IMSS,
INFONAVIT, aguinaldo, depreciaciones, y todas aquellas que sean realizadas por el
mismo.
2.- Del importe de los gastos del departamento de administracin que se hayan
devengado durante el ejercicio
Se abona
Del importe del saldo para saldarlas con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias
Saldo

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Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el
departamento de ventas, con la finalidad de incrementar o desarrollar el volumen de
ventas
Presentacin
Se presenta en la segunda parte del estado de resultados formando parte de los gastos
de operacin
Gastos financieros
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones relativos a las erogaciones que la
empresa realiza con la finalidad de obtener financiamiento (dinero, prestamos, servicios
bancarios, etctera), es decir derivados del manejo del dinero.
Se carga
1.- Del importe de los intereses pagados
2.- Del reporte de los descuentos concedidos
3.- Del importe delas comisiones y situaciones que cobre el banco
4.- Del importe de de las perdidas obtenidas en evaluacin de metales preciosos
amonedados
5.- Del importe de los gastos financieros que se hayan devengado, por cualquiera de los
conceptos anteriores
Se abona
Del importe de su saldo para saldarla, con cargo al cuente de perdidas y ganancias.
Naturaleza: deudora
Saldo: su saldo es deudor y representa el precio de costos de las erogaciones
efectuadas por la empresa al conseguir el financiamiento para poder llevar acabo sus
actividades de una manera normal y estimular el crecimiento.
Prestaciones: se presenta en la segunda parte del estado de resultados, formando parte
de otros ingresos y costos.

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OTROS GASTOS
Esta cuenta registra lo aumentos ay las disminuciones derivados de las perdidas o gastos
como consecuencias de aquellas erogaciones que no corresponden a la actividad o giro
principal de la entidad y que son espordicas o eventuales
Se carga
Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa derivadas de las operaciones
eventuales o espordicas que no contribuyen el giro principal de la empresa como la
perdida en ventas de activo fijo, la perdida de venta de inversiones temporales, faltantes o
sobrantes, robos . etc.
Por cualquiera de los conceptos anteriores
Se abona:
Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de perdidas y ganancias
Naturaleza: deudora
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la
empresa, derivadas de aquellas erogaciones espordicas, eventuales o especiales que
realiza la empresa, las cuales no contribuyen su giro principal.
Presentacin:
Se presenta en la ltima parte del estado de resultados, despus de la utilidad antes de
partidas extraordinarias, dentro de los otros gastos y productos a partidas extraordinarias
PRDIDAS Y GANANCIAS
Esta cuenta es conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y disminuciones
que corresponden a cada una de las cuentas de resultados, de ingreso gastos y
productos, con la finalidad de obtener la utilidad o prdida del ejercicio.
Se carga
1.- Del importe del saldo de la cuenta de gastos de venta
2.- Del importe del saldo de la cuenta de administracin
3.- Del importe del saldo de la cuenta de gasto financiero

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4.- Del importe del saldo de la cuenta de otros gastos
5.- Del importe de las prohibiciones de puestos, cuando se obtenga utilidad
6.- Del importe del saldo de la cuenta de su saldo para saldarla, cuando este la utilidad
neta del ejercicio, con abono ala cuenta de utilidad o perdida de ejercicio.
Se bona
1.- Del importe del saldo de la cuenta de ventas el cual se representa la utilidad en ventas
o utilidad bruta.
2.- Del importe del saldo de la cuenta de la cuenta d productos financieros
3.- Del importe del saldo de la cuenta de la cuenta de otros productos
4.- Del importe del saldo de la cuenta de su saldo para saldarla, cuando este presenta la
prdida neta del ejercicio, con cargo a la cuenta prdida neta del ejercicio
Naturaleza: deudora o acreedora
Saldo: su saldo puede ser deudor o creedor, segn presente utilidad o prdida neta del
ejercicio, pero tngase presente en cualquier caso, este saldo deber traspasarse a la
cuenta de utilidad o prdida neta del ejercicio y la cuenta quedara saldada.
Presentacin: el saldo de esta cuenta debe corresponder al importe arrojado como
resultado final en el estado de prdidas y ganancias, mostrando como ya sea utilidad o
prdida del ejercicio.

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