Cap 6 & 7 Whittington Pany

Captulo VI Planeacin de la Auditora: conexin de los procedimientos de auditora con

el Riesgo
1. Qu informacin debera buscar el despacho contable al investigar a un cliente
potencial?
Existen muchas empresas que pueden convertirse en potenciales clientes, sin embargo
de igual manera existen algunas que pueden cometer actos ilcitos y esto trae como
consecuencia una oleada de litigios en que intervienen los auditores, lo cual subraya la las
necesidades que los despachos contables establezcan polticas de control de calidad para
investigar exhaustivamente a los clientes potenciales antes de aceptar una auditoria.
Deben investigar la historia de los clientes entre otras cosas:
* identidad y reputacin de los directores,
* de los funcionarios y
* de los principales accionistas.
2. Describa los requisitos para integrar el comit de auditora del consejo de
administracin de una compaa pblica.
El comit debe componerse al menos de tres directores independientes, es decir,
directores externos (ni funcionarios ni empleados) que no tengan ninguna relacin que
afecte a su independencia. Los miembros no deben recibir de la compaa honorarios de
consultora, de asesora, ni de otra ndole y tampoco estar afiliados a ella. Tambin los
miembros del comit de auditora deben conocer algo de finanzas. Por ltimo el comit se
encarga de nombrar, compensar y supervisar a los auditores.
3. Exprese el propsito y la naturaleza de unacarta compromiso.
La carta compromiso es un documento mediante el cual los auditores se ponen de
acuerdo con el cliente con respecto a los servicios que se les darn: objetivos del trabajo,
responsabilidades de los ejecutivos, responsabilidades de los auditores y limitaciones del
trabajo. Cuyo objetivo principal es representar un contrato ejecutorio entre el auditor y el
cliente.
4. Explique qu significa la frase bsqueda de principios de contabilidad. Qu
mecanismos sirven para evitar esta prctica de los ejecutivos?
Se refiere a la conducta que consiste en prescindir de los servicios de una empresa

independiente de auditora despus de encontrar otra que sancione un principio contable

disputado o la presentacin de los EE.FF.
Para poder prescindir de dichos servicios, la compaa debe indicar los detalles de los
desacuerdos importantes entre la gerencia y los auditores que hayan ocurrido en los tres
aos anteriores. Los que renunciaron o fueron despedidos explican si coincidieron con la
forma de la compaa o proporcionan los detalles necesarios.
5. Critique la siguiente afirmacin: A lo largo de la auditora y para todos los propsitos,
definiremos como $500000 una cantidad material
La materialidad depende del monto y de la naturaleza de una cuenta por lo cual la
materialidad no puede ser igual para todas en general sino que depender del nivel de
riesgo que estas representen para asignarle un nivel alto o bajo de materialidad.6.
Describa dos tipos de errores debidos a fraude Cul de ellos interesa ms a los
auditores?
En el anlisis de este tipo de fraudes, los auditores reconocen que hay dos tipos:
1) Los provenientes de informes financieros fraudulentos (fraude de la administracin)
2) Los provenientes de malversacin de activos (desfalco)
En el primer caso identifican los riesgos de error material por fraude y determinan la
medida correspondiente. Para descubrir estos riesgos aplican varios procedimientos:
hablar con el personal de la auditora, hacer indagaciones entre los gerentes y otros
miembros de la organizacin, aplicar procedimientos analticos y estudiar los factores de
riesgo de fraude.
7. Muchos despachos contables adoptan un enfoque de riesgo de negocios en las
auditoras. Defina lo que se entiende por riesgo de negocios. D un ejemplo de uno que
pudiera producir un riesgo de error en los EE. FF.
Riesgo de negocios se definen como aquellos que ponen en peligro la capacidad de los
ejecutivos para alcanzar los objetivos de la organizacin.
Ej: Incumplimiento de las clusulas contractuales de un crdito bancario.
8. Distinga y defina entre plan de auditora y programa de auditora.
* Plan de auditora.- resumen general de una auditora preparado en la etapa de
planeacin. Suele incluir cosas como los objetivos del trabajo, su naturaleza riesgos
importantes de auditora y de fraude, un cronograma de las tareas centrales y de la
terminacin, ascomo necesidades del personal.
* Programa de Auditora.- lista detallada de los procedimientos especficos que se llevarn
a cabo durante la auditora. Es la base para asignar y programar el trabajo, as como para
determinar el que queda por hacer. Estn especialmente adaptados a los riesgos y a los

controles internos de cada proyecto.

El programa determina las actividades y procesos de una o ms auditoras, mientras que
el plan lo hace para una auditoria en especial.
9. Debera prepararse un programa especfico para cada auditora o puede usarse un
programa estndar en todos proyectos?
El programa de auditoria depende de las actividades de cada una de las empresas o
proyectos por lo cual se debe disear un programa de auditoria para cada uno de los
proyectos asignados a los auditores que abraque las necesidades de su clientes y se
haga un anlisis objetivo del mismo.
10. Un programa de auditora es conveniente cuando miembros nuevos del equipo se
asignan a la auditora, pero un auditor experto debera ser capaz de realizarla sin
consultarlo. est usted de acuerdo? Comente su respuesta.
No, un programa de auditora, es la base para asignar y programar el trabajo, as como
para determinar el que queda por hacer por tal motivo es prescindible que exista un
programa en cada proyecto para asignar trabajo y delimitar la responsabilidad del cada
miembro, sin importar la experiencia que tenga el auditor o el equipo.
CAPTULO VII: CONTROL INTERNO1. Qu es el control interno?
Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u otro personal,
diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las
categoras de eficacia y eficiencia de las operaciones, contabilidades de los informes
financieros y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
2. Identifique los cinco componentes del control interno de una organizacin
* Ambiente de control
* Proceso de evaluacin del riesgo
* Sistema de informacin aplicable a los informes financieros y a la comunicacin
* Actividades de control
* Monitoreo de los controles
3. Anote los factores que constituyen el ambiente de control de una compaa
* Integridad y valores ticos
* Compromiso con la competencia
* Consejo de administracin o comit de auditora

* Filosofa y estilo operativo de los ejecutivos

* Estructura organizacional
* Asignacin de la autoridad y de responsabilidades
* Polticas y procedimientos de recursos humanos
4. Por qu la separacin de la funcin de llevar registros y la de custodia de los activos
mejora el control interno?
Porque al dividir las responsabilidades se mejora el control financiero pues las actividades
son especficas de acuerdo a cada direccin, los registros contables establecen la
contabilidad de los activos y proporcionan la informacin necesaria para los informes
financieros, la actividadfinanciera registra las transacciones pero sin que maneje los
activos.
5. Mencione tres factores que juzgue de la mxima importancia para proteger una
compaa contra prdida por desfalco.
* Comprara plizas de seguro de fidelidad
* No tener demasiada confianza con los empleados
* Contratar personal honesto analizando su escolaridad, experiencia, evidencia de
integridad y de conducta
6. Describa lo que se entiende por componente de evaluacin del riesgo en el control
interno y cmo mejora el control interno
Describe el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los riesgos del
negocio que encara la organizacin y el resultado de ello. Mejora el control interno porque
su alcance es mayor ya que se tienen en cuenta las amenazas contra los objetivos en
reas como operaciones, informes financieros, cumplimiento de las leyes y regulaciones,
identifica los riesgos relevantes, estima su importancia y selecciona luego las medidas
para enfrentarlos.
7. Describa los dos tipos de monitoreo y d un ejemplo de cada uno
* Actividades Permanentes.- se encuentran las de supervisin y administracin, existen
vigilancias continuas.
Ej.: Atender las quejas de los clientes
* Evaluaciones Individuales.- se efectan en forma no sistemtica
Ej.: Auditoras peridicas por parte de los auditores internos

8. Identifique los cuatro tipos de actividades de control y explique de qu modo cada uno
mejora el control interno* Evaluaciones del desempeo.- mejoran el control interno pues la
revisar el desempeo real comparado con presupuestos, pronsticos y evaluaciones
anteriores se tiene una indicacin global de si el personal en varios niveles est
cumpliendo bien los objetivos de la entidad.
* Controles del procesamiento de la informacin.- mejoran el control interno porque
comprueban la veracidad, integridad y autorizacin de las transacciones. Las actividades
generales de control se aplican a todos los procedimientos del procesamiento y las
actividades de control de aplicaciones se utilizan en una actividad en particular de esa
manera se garantiza la confiabilidad de las actividades.
* Controles fsicos.- mejoran el control interno pues se da seguridad fsica a los registros y
otros activos, se restringe el acceso a los programas de computacin y a los archivos de
datos.
* Divisin de obligaciones.- mejora evidentemente el control interno porque ningn
departamento ni individuo se encarga de todos los aspectos de una transaccin de
principio a fin, de esta manera se evita que los individuos tengan obligaciones
incompatibles que les permita realizar fraudes.
9. Un concepto bsico del control interno consiste en que ningn empleado maneje todos
los aspectos de una transaccin. Suponiendo que la alta direccin haya autorizado una
categora general de transacciones, cuntos empleados (o departamentos) han de
participar como mnimo para alcanzar un controlinterno slido? Explique en trminos
generales la funcin de cada uno de ellos.
Se necesitan dos departamentos, el uno ser la gerencia quien determina las listas de
precios y las polticas de crdito de nuevos clientes y el departamento de crdito quien
autoriza las operaciones con los clientes que cumplen con los criterios establecidos por la
gerencia.
10. Compare los objetivos de los auditores internos con los de los auditores
independientes
Auditores Internos
* Disean y ejecutan los programas de auditora para probar la eficacia e idoneidad de
todos los aspectos del control interno

* Evalan y mejoran los programas de las unidades operativas de una entidad

* Pueden ayudar a preparar los documentos de trabajo y a efectuar algunos
procedimientos a los auditores independientes
Auditores Independientes
* Se basan en el trabajo de los auditores internos para disminuir las pruebas que
practiquen
* Evalan el trabajo de los auditores internos para determinar su importancia, juzgan si
competencia y objetividad
* Una vez evaluada la competencia de los mismos desean utilizar el trabajo realizado por
ellos debern juzgarlo y probarlo
* Debern aplicar pruebas directas a las afirmaciones que presenten un elevado riesgo de
error material
* Evalan la evidencia de auditora que requiere un importante juicio subjetivo.
Fuente:
Principios de Auditora: Whittington & Pany Principios de Auditora Cap. 6 & 7