INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

A fin de mostrar la forma en se sugiere realizar un informe de planeamiento de Auditoria

tributaria, a continuacin se muestra el detalle del contenido de este:
ENUNCIADO

VAROCO S.A. es una empresa productora de conservas de esprragos, cuya situacin

tributaria al cierre del ejercicio 2010 genera dudas respecto a la aplicacin correcta
disposiciones tributarias en las diversas operaciones que se realizo en el referido ao.
Por ello sus propietarios han decidido contratar los servicios de la sociedad de auditora
Vallejo Asociados SAC para la realizacin de una auditoria tributaria integral al Ejercicio
2010.
En ese sentido de la informacin recabada y de los anlisis realizados se ha elaborado el
siguiente informe de planeamiento de Auditoria Tributaria a partir de los procedimientos
seguidos en la fase de Planificacin.

Lima, 10 de setiembre del 2011

Seores
AGROINDUSTRIAS DEL PERU S.R.L
Presente
Atte Sr. Dr. Daniel Cardenas Gerente General
Nos es grato dirigirnos a Uds. Con el propsito de comunicarles el inicio del

INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

trabajo de auditoria tributaria contratado por ustedes , la misma que se dar inicio el da martes 02 de
Actividades
Preliminares
Octubre de 2010;
para el efecto presentamos a los seores auditores que llevaran a cabo el trabajo:
El inicio de la Auditoria est compuesto por las siguientes actividades:
Sr. C.P.C VICTOR

VALLEJO CUTTI

Emisin de la carta de prestacin:

SUPERVISOR PRINCIPAL

Sra. C.P.C

AUDITOR

Sr. C.P.C

AUDITOR

A fin de poder realizar el trabajo encomendado, solicitamos se les proporcione toda la

informacin y documentacin necesaria y las facilidades logsticas, que un trabajo de esta
naturaleza amerita.
Atentamente
Atentamente
C.P.C Henry Del Pino y Rodrguez
ENTRELNEAS- DIVISIN DE AUDITORIA TRIBUTARIA

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Lugar y horario para el trabajo de auditoria

En el presente caso, se ha efectuado coordinaciones con la gerencia de la empresa, para que el
lugar de desarrollo de la auditoria sea en sus propias instalaciones, en el horario de labores de la
empresa esto es, de Lunes a Viernes de 9:00 a.m. a 6:00 p.m.

"VAROCO S.A.
PAPEL DE TRABAJO N 1: DESCRIPCIN DE LA EMPRESA

Descripcin de la empresa
1. ESTRUCTURA Organizativa
.
"VAROCO S.A. es una empresa industrial constituida mediante Escritura Pblica del 12 de
diciembre de 1998, segn Ficha Registra! N 2589, inscrita en los Registros Pblicos de la ciudad
de Lima en el Asiento N" 134 Folio N" 259 Tomo N" 2. .
Al 31 de Diciembre de 2010, cuenta con un capital suscrito y pagado de S/. 1'000,000.00 Y tiene
como accionistas a las siguientes personas:

Capital

Partic.

Luis Carpio

S/. 450,000

45%

Carlos Acero

S/. 50.000

5%

Fernando Naveda

S/. 300,000

30%

Watter Effio Pineda

S/.

20%

200.000

S/. 1 '000,000

100%

La empresa viene operando desde el 2 de enero de 1999, teniendo como mbito de negocios. El
mercado interno y el mercado externo.
Cuenta con un Gerente General y tres (3) Gerentes de rea;

Gerente General

: Dr. Luis Carpio

Gerente de Produccin

: Ing. Carlos Estrada .

Gerente Administrativo-Financiero

: CPC Magali Ruiz Santiago

Gerente de Ventas

: Sr. Pierre de Rodrguez

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Para efectos legales y tributarios, el Dr. Luis Carpio es el Representante Legal de la empresa.
Su estructura organizativa consta de cuatro .(4) Jefes de Departamento:

Departamento de Contabilidad y Finanzas

CPC Gabriel Milito

Departamento de Personal

Sra. Luisa Chu

Departamento de Cobranzas

Sra. Ana Maria Arce

Departamento de Compras

Lic.Carlos Arrieta

Actualmente. tiene 120 personas laborando para ella, de las cuales veinte (20) son administrativas
y cien (100) estn directamente vinculados con la produccin.
La empresa tiene vinculacin econmica con dos empresas proveedoras: Comercial Jan y
Distribuidora JK, quienes le prevn de insumos a la matriz, y cuyo accionariado mayoritario le
pertenece al Dr. Luis Carpio.

2. RELACIN DE LOCALES

Oficinas Administrativas
Jr. Lope de Vega N 198 Jess Maria, Lima - Pisos 1 y 2
Planta de Conservas
Jr, Juan Carlos de Apoquindo N 258 Chincha
Almacn General
Jr. Carlos Arrieta N 240 La Victoria, Lima
Almacn de Insumos
Jr. Carlos Izaguirre N" 146 Chincha

"VAROCO S.A"
PAPEL DE TRABAJO N 2: ACTIVIDAD QUE DESARROLLA LA EMPRESA

La empresa VAROCO S.A. es una empresa productora de conservas de esprragos, cuya

produccin principalmente se destina a la exportacin, siendo sus principales clientes empresas de
USA, Europa, Japn, Bolivia, Venezuela, Ecuador y de Colombia; las cuales representan el 80% de
las ventas totales, la diferencia es destinada al mercado nacional. Para el ao 2010 2011, y
teniendo en cuenta la firma del Tratado de Libre Comercio (TLC) con Estados Unidos, se ha
proyectado ampliar las exportaciones a dicho mercado.
Segn los datos ms recientes, la empresa participa del 12% del total de las exportaciones de
esprragos que realiza nuestro pas, siendo sus principales competidores, grupos, empresariales

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tales como: El Grupo Becerra, Vir 'Export, Chincha Esprragos y el Grupo Ica, los cuales abarcan
en consumo, el 70% del total.
La produccin se realiza en tres tipos de presentacin:
. Conserva de 1 Kg
. Conserva de 'h kg
Conserva de'2.Kg
Los principales clientes de la empresa son:
Esprragos Trading domiciliada en Bogot, Colombia
Esprragos Trading domiciliada en Quito, Ecuador
Esprragos Trading domiciliada en Santa Cruz, Bolivia Corporacin del esprrago y Cia. domiciliada
en Los ngeles; USA. Importaciones Europeas, domiciliada. Madrid, Espaa. Happy People,
domiciliada en Londres. Inglaterra. Kyoto Import, domiciliada en Kyoto, Japn.

Para la produccin, la empresa adquiere la materia prima de agricultores del Valle de Ica, con
quienes tiene suscrito un contrato de venta por adelan1ado. Una vez que el esprrago es cosechado,
es decepcionado en los almacenes de la empresa, luego de lo cual, sta los traslada en base a
requerimientos a su planta para la produccin correspondiente.
De otra parte, segn reportes del Departamento de Contabilidad y Finanzas, los precios y costos de
produccin de los productos son:
Detalle
Conserva de 1
Kg.
Conserva de 1/2
kg.
Conserva de 2
Kg.

Precio de Venta

Costo de
Produccin

US$ 1:00

US$ 0.90

US$ 0.60

US$ 0.48

US$ 1.80

US$ 1 .50

"VAROCO S.A.
PAPEL DE TRABAJO N 3: UBICACIN DEL ENTORNO ECONMICO Y TRIBUTARIO

Como se ha observado 'de la informacin anterior. la empresa es una compaa que se dedica a la
produccin y exportacin de esprragos. Es decir, su actividad y sus clientes dependen
principalmente de la variacin de los mercados externos.
De la informacin obtenida, tanto del gremio exportador, como de la misma empresa, se sabe que

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sta ocup el Puesto N 21 en el ranking de empresas exportadoras de este producto durante el ao

2010, siendo su objetivo convertirse en el mediano plazo en una las cinco primeras empresas del
rubro.
De otra parte, cabe indicar que al ser una empresa exportadora, todas las exportaciones que realiza
no estn gravadas con el IGV. Asimismo goza de los beneficios del Saldo a Favor del Exportador,
beneficio regulado por el artculo 34 de la Ley del IGV.

"VAROCO S.A.. PAPEL DE TRABAJO N" 4: ANLISIS DE LOS LIBROS DE ACTAS Y

DEMS DOCUMENTACIN

LEGALIZACIN
DENOMINACIN

NOTARIA O
JUZGADO

N'

FECHA

OPERACIONES REGISTRADAS
DESDE
FOLIO

FECHA

FOLIO
HASTA

REGISTRO DE
VENTAS

Notaria P. Santiago

0058

20/02/2005

001

20/02/2005

250

REGISTRO DE
COMPRAS

Notaria P. Santiago

0059

20/02/2005

001

20/02/2005

253

UBRO OIARIO

Notaria P. Santiago

0060

20/02/2005

001

20/02/2005

425

MAYOR AUXILIAR

Notaria P. Santiago

0061

20/02/2005

001

20/02/2005

758

Notaria P.
Santiago.

0062

20/02/2005

001

20/02/2005

877

CAJA INGRESOS

Notaria P. Santiago

0063

20/02/2005

001

20/02/2005

640

CAJA EGRESOS

Notaria P. Santiago

0064

20/02/2005

001

20/02/2005

720

INVENTARlOS Y
BALANCES

Notaria P. Santiago

0065

20/02/2005

001

20/02/2005

81

LIBRO DE ACTAS

Notaria P. Santiago

0066

20/02/2005

001

20/02/2005

189

3158

30/04/2005

001

30/04/2005

233

Notaria P. Santiago

0068

20/02/2005

001

20/02/2005

974

Notaria- P.
Santiago

0069

20/02/2005

001

20/02/2005

MAYOR' RESUMEN

PLANILLA
REMUNERACIONES

FECHA
30/03/2011
30/03/2011
30/03/2011
30/03/2011
30/03/2011
30/03/2011
30/03/2011
30/03/2011
30/03/2011
30/03/2011

FOLIACIN SlSTCONT
DOBLE

COMPUT.

S=SIMPLE

M=MANUAL

30/03/2011
REGISTRO DE
INV.PERMANENTE
REGISTRO TRANF. DE
ACCIONES

30/03/2011

De la revisin del Libro de Actas, se ha podido observar que est pendiente la formalizacin del
aumento de capital de la empresa, realizada con Acta de fecha 20,03:2010: Asimismo, se ha notado,
que se ha efectuado la adquisicin de una nueva maquinaria para la elaboracin de las conservas de
esprragos, las que al cierre del Ejercicio 2010 estaban en camino al pas, no obstante a la fecha de
anlisis, la misma se encuentra en los almacenes de la empresa.

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"2010 PAPEL DE TRABAJO N 5: OTROS ASPECTOS

1. PROCESO CONTABLE
a) Sistema Contable Mecanizado
La empresa 'cuenta con un sistema contable computarizado, el cual ha sido desarrollado por la
empresa 'Per Sistemas" S.R.L., cuyos programas fuente han sido entregados al Jefe del rea de
Sistemas. Para que esta rea sea la encargada de las mejoras o actualizaciones que deban
efectuarse al programa original. El referido sistema est compuesto por mdulos, relacionados a su
vez con un rea de la organizacin, siendo stos:
Mdulo de Ventas
Depende del Jefe de Ventas y recopila la informacin de los comprobantes de pago emitidos,
para lo cual cuenta con dos (2) terminales para el ingreso de dicha informacin.
Mdulo de Cobranzas
Depende del Jefe de Cobranzas y acumula informacin de las cobranzas y canjes de letra, cuenta
con dos (2) terminales:
Mdulo de Finanzas
Depende del Jefe de finanzas, acumula informacin de los giros de cheques: cuenta con dos
(2) terminales.
Mdulo de Almacenes
Depende del Jefe de Almacn, y acumula informacin de movimientos de entradas y salidas
de materias primas, materiales auxiliares y productos terminados; aqu se elaboran las Guas de
Remisin: cuenta con dos (2) terminales.
.. Mdulos de Planillas
Depende del Jefe de Relaciones Industriales, y en l se ingresa informacin sobre los pagos de
sueldos y salarios; cuenta con tres (3) terminales
Mdulos de Costos
Registra informacin sobre la acumulacin de costos en la fabricacin de los hilados y fejidos, cuenta
con un (1) terminal.

Modulo de Contabilidad
En este modulo se centralizan todas las operaciones ingresadas en los anteriores mdulos, y
adicionalmente se ingresa informacin de: movimientos bancarios distintos al giro de cheques,
Provisiones diversas, provisin del registro de compras, asiento de ajuste y/o regularizacin; Cuenta
con cinco (5) terminales.
El sistema permite que cada usuario cuente con una clave de acceso la cual permite su ingreso slo
a aquellas partes del sistema relacionadas con sus labores. Por ejemplo, el empleado de finanzas,

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encargado del giro de cheques slo tiene acceso a las rutinas que permiten girar cheques y no puede
acceder al mdulo que sirve para provisionar las compras.
El mantenimiento y reparacin del sistema contable est a cargo del rea de sistemas, la que est
Compuesta por un Jefe de Sistemas y dos programadores asistentes.

b) Prcticas Contables
Las prcticas contables ms importantes que aplica la empresa son:
Las existencias son valorizadas a su costo promedio, teniendo como lmite su valor neto de
realizacin.
Los activos fijos estn valorados a su costo de adquisicin. Las depreciaciones se calculan
y registran por el mtodo de lnea recta.
- Los gastos de mantenimiento y reparacin son cargados a resultados del ejercicio en que se incurre
en tanto que las mejoras y renovaciones se capitalizan.
Las inversiones en intangibles son valorizadas a su costo, y la amortizacin es calculada por el
mtodo de lnea recta, a la tasa del 1 0% anual.
La provisin por beneficios sociales del personal es calculada por el integro de los derechos
indemnizatorios de acuerdo a ley cargndose a costos y gastos, el ntegro de la provisiones
realizadas en el ejercicio.
Los saldos en moneda extranjera son expresados en moneda nacional al tipo de cambio de mercado
libre vigente al 31 de diciembre del ao.

2. PERSONAL Y POLTICA SALARIAL

El personal de la compaa est integrado por 120 personas, de acuerdo ala siguiente:
Cuatro (4) Gerentes (Gerente General, Gerente de Produccin, Gerente Administrativo-Financiero y
Gerente de Ventas)
Cuatro (4) jefes de Departamento,
Diez y seis (16) empleados
Cien (100) obreros, distribuidos en tres (3) turnos. de ocho (8) horas cada uno.
La poltica salarial de la empresa este acorde con las normas laborales vigentes en nuestro pas.

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