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ADMINISTRATIVO-CONTABLE.
INDICE
Tema
# de pagina
-Introduccin -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4
-Qu es la planilla de sueldos y salarios?----------------------------------------------------------------------------------------5
-Leyes que obligan al patrono a realizar el proceso debidamente autorizado para realizacin de la planilla de sueldo y
Salarios ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6
-- Jornada de trabajo y jornada laboral--------------------------------------------------------------------------------------------6-7
-Para que nos sirve planilla ISSS Y AFP ------------------------------------------------------------------------------------------7
-Reglamento para la aplicacin del rgimen del seguro social------------------------------------------------------------------7
-Reglamento para la afiliacin y estadstica del ISSS ----------------------------------------------------------------------------7
-Reglamento de incapacidad y riesgo profesional --------------------------------------------------------------------------------8
-Historia de ISSS ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------9
-Obligacin patronal al asegurar al trabajador---------------------------------------------------------------------------------9-10
-Derechos y obligaciones del trabajador-------------------------------------------------------------------------------------------10
-Vigencia de derechos ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------10
-Prestaciones-seguro de enfermedades ----------------------------------------------------------------------------------------10-11
-Enfermedad profesional -----------------------------------------------------------------------------------------------------------11
-Enfermedad profesional --------------------------------------------------------------------------------------------------------11
-Maternidad -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11-12
-tabla de ISSS ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------12
-Ley Administradora de Fondos y Pensiones --------------------------------------------------------------------------------12-14
-Historia de AFP------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14-17
-Tabla de retenciones AFP-------------------------------------------------------------------------------------------------------17
-Ley del impuesto sobre la renta ------------------------------------------------------------------------------------------------18
-Rentas gravadas titulo1--------------------------------------------------------------------------------------------------------18-20
-Titulo 2--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------20-22
-Determinacin de la renta obtenida ----------------------------------------------------------------------------------------22-26
-Tabla de retenciones del impuesto sobre la renta ------------------------------------------------------------------------26
-Bibliografa---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------27
-Conclusin-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------28
INTRODUCCON
El presente trabajo gira en torno a la estructura y los elementos que integran la planilla
de sueldos y salarios, no obstante es preciso saber que la misma es una herramienta
fundamental dentro de la estructura de una empresa puesto que ayuda a llevar
debidamente un control claro de sus trabajadores, este documento puede realizarse solo
si en dichas empresas laboran un porcentaje de tres trabajadores de lo contrario el
patrono no tendr responsabilidad alguna de obtenerla o mas bien realizarla ya que la
ley estipula que solo pueden presentarla las entidad que tienen laborando para ella el
mnimo de tres empleados.
todas las aportaciones al salario normal y de ah depender el cobro del ISS. AFP Y
RENTA respectivamente.
EL SALARIO:
Art.199 Salario es la retribucin en dinero que el patrono est obligado a pagar al
trabajador en virtud de trabajo.
Art. 120 Deber pagarse en moneda de curso legal.
Art. 122 Deber pagarse libremente pero sin ser inferior al salario mnimo
.
Art. 123 Deber establecerse sin discriminacin.
Art. 126 Las formas de estipulacin son:
Por unidad de tiempo. Es aquel que solo toma en cuenta el tiempo en que el trabajador
pone su fuerza de trabajo a disposicin del patrn.
Por unidad de obra. Es cuando el trabajo se computa de acuerdo al nmero de unidades
producidas.
Sistema mixto. Un salario bsico por tiempo, y despus de alcanzar un mnimo de
produccin, se establece un porcentaje por comisin o produccin.
Por tarea. Consiste en la obligacin del trabajador de realizar una determinada cantidad
de trabajo en la jornada, entendindose cumplida la jornada en cuanto se haya ultimado
el trabajo fijado en la tarea.
Por comisin. Es la percepcin econmica que un empleado recibe por las ventas
realizadas en determinado periodo, es variable y esta sujeto nica y exclusivamente a el
desempeo pro ventas
Por destajo o por precio alzado. Este tipo de salario permite vigilar mediante el producto
la calidad de trabajo. El capitalista paga el producto de calidad regular y superior. El
producto de mala calidad no se paga.
Art. 140 Salario es la retribucin de que le corresponde al trabajador.
Art.141142 El salario bsico podr regularse por da o por hora.
Art.144160 El trabajador tiene derecho a un salari mnimo que cobra suficientemente
las necesidades del hogar.
JORNADA DE TRABAJO Y LA SEMANA LABORAL:
Una jornada de trabajo comprende el nmero de horas que el trabajador esta delegado a
cumplir en un da ordinario normal.
Art. 161170 jornadas de trabajo
DECRETA:
Art. 12- Aprubese el "Reglamento para la aplicacin del Rgimen del Seguro Social",
que consta de 58 artculos contenidos en IX Captulos.
REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DEL REGIMEN DEL SEGURO SOCIAL
CAPITULO 1
Campo de aplicacin
Art. 1.- Estn sujetos al Rgimen del Seguro Social todos los trabajadores que prestan
servicios remunerados a un patrono, en los trminos que establece el inciso primero del
Art. 3 de la Ley del Seguro Social.
El rgimen especial a que se refiere el Art. 99 de dicha Ley, se aplicara a los
funcionarios y empleados que desempeen trabajos remunerados en el Gobierno
Central, las Instituciones Oficiales Autnomas o Semi-Autnomas y los Municipios. La
concesin de las prestaciones y el pago de las respectivas cotizaciones en los
departamentos de San Salvador, La Libertad, La Paz, Chalatenango, Cuscatln, Cabaas
y San Vicente, se harn gradualmente a partir de la fecha que seale el Consejo
Directivo del Instituto, de acuerdo con sus posibilidades y previa aprobacin del
Ministerio de Hacienda. (25) (26).
Direccin de patrono
Actividad de la empresa
Nmero de trabajadores que laboran en la empresa y
Firma del patrono o su representante.
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f) Hijastro (a).
g) Nieto(a)
La calificacin del derecho de los beneficiarios mayores de 19 aos de edad, padres,
hermano(a). Hijastro(a) y nieto(a), est sujeto a trmite administrativo especfico, para
lo cual el (a) asegurado (a) debe apersonarse a la Unidad de Trabajo Social de las
diferentes regionales.
Ampliacin de prestaciones mdicas a Hijos, Hermanos, Hijastros y Nietos de 19 a 25
aos, cumpliendo las siguientes condiciones: solteros, estudiantes, que no cuenten con
ingresos propios y vivan a expensas del o la asegurado(a).
Los beneficiarios a cargo del asegurado titular que no hayan sido afiliados a la CSBP
son considerados PARTICULARES por lo que slo podrn recibir atencin mdica u
odontolgica en casos de urgencia y su costo ser pagado por el asegurado.
Vigencia de Derechos
El o la trabajador(a) que haya recibido el "Aviso de Afiliacin o Reingreso del
trabajador", se convierte en asegurado(a) y tiene derecho a recibir las prestaciones en
especie y dinero.
El derecho a dichas prestaciones estar vigente hasta la fecha de conclusin de la
relacin laboral, comunicada por el empleador mediante el "Aviso de Baja del
Asegurado."
Los beneficiarios gozarn de las prestaciones en especie del Seguro de Enfermedad y
Maternidad durante la vigencia del derecho del asegurado titular, cuyo control se
ejercer a travs del sistema integrado del Mdulo de Afiliaciones u otro mecanismo
que se considere pertinente.
Prestaciones en Especie - Seguro de Enfermedad
En caso de enfermedad reconocida por los servicios mdicos, el o la asegurado(a) y sus
beneficiarios tienen derecho en los servicios de Consulta Externa, Hospitalaria y
Emergencia a las prestaciones en especie, sin exigir pago previo de cotizaciones. Las
atenciones en especie corresponden a:
a) Asistencia mdica general.
b) Asistencia mdica especializada.
c) Intervenciones quirrgicas.
d) Suministro de Medicamentos.
e) Exmenes Auxiliares de Diagnstico.
f) Atencin en Odontologa reconociendo tratamiento curativo en atencin ambulatoria o en
hospitalizacin en situaciones de urgencia o tratamiento regular.
Prestaciones en Especie - Seguro de Riesgos Profesionales se entiende por Riesgo Profesional a los Accidentes de
Trabajo y Enfermedades Profesionales.
Las prestaciones en especie, sern otorgadas desde la constatacin del accidente de trabajo o el reconocimiento de la
enfermedad profesional.
En caso de Accidente de Trabajo o Enfermedad Profesional el asegurado titular tiene derecho a:
a) Asistencia mdica.
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Enfermedad Profesional:
Se entiende por Enfermedad Profesional a todo estado patolgico producido como consecuencia del trabajo, que
sobrevenga por evolucin lenta y progresiva que determine la disminucin de la capacidad de trabajo y de ganancia, o
muerte del o la asegurado(a) titular y que sea provocada por la accin de agentes nocivos en su fuente de trabajo.
Procedimiento:
a) El empleador debe comunicar a las instituciones correspondientes la presunta Enfermedad Profesional manifestada
por el(a) asegurado(a) titular, para ser evaluado por el mdico del trabajo de la Institucin, basado en disposiciones
legales vigentes.
b) En caso de que la Regional no cuente con este profesional, debe contratar los servicios por evento de un Mdico
del Trabajo.
c) La denuncia se har mediante formulario de "Declaracin de Enfermedad" en el trmino de tres (3) das hbiles
para enfermedad presunta en el rea urbana y cinco (5) das hbiles para enfermedad presunta en el rea rural.
En caso de que:
La empresa no presente el formulario, los gastos de atencin mdica otorgadas al o la asegurado(a) titular, corrern
por cuenta del empleador hasta que se presente el formulario de declaracion de enfermedad.
Maternidad:
El Certificado de Incapacidad Temporal (Baja Mdica) Pre-natal, comprender 45 das anteriores a la fecha probable
de parto y el Certificado de Incapacidad Temporal (Baja Mdica) Post-natal ser concedido por otros 45 das
posteriores al parto.
El subsidio de Incapacidad Temporal (Baja Mdica) por Maternidad, ser equivalente al 90% del salario cotizable de
la asegurada titular. Se reconocer el subsidio a partir del primer da de la Incapacidad Temporal (Baja Mdica).
Para tener derecho a las prestaciones en dinero en el Seguro de Maternidad, la asegurada deber acreditar cuatro (4)
cotizaciones mensuales anteriores a la fecha de emisin del Certificado de Incapacidad Temporal (Baja Mdica) pre y
post natal, por Maternidad.
En caso de no acreditar la densidad de cuatro (4) cotizaciones requeridas y solo para fines de justificar la ausencia de
la asegurada titular a su fuente laboral, se extender el Certificado de Incapacidad Temporal (Baja Mdica), con un
Sello Impreso, con la inscripcin "SIN DERECHO A SUBSIDIO". El control estar bajo la responsabilidad del
encargado de Vigencia de Derechos y supervisin de la Unidad de Seguros Regional.
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Riesgos profesionales:
En el Seguro de Riesgos Profesionales, las prestaciones en dinero, sern reconocidas por la apartir del primer da de
iniciada la Incapacidad Temporal (Baja Mdica), sin pago previo de cotizaciones.
Se reconocer el subsidio de Incapacidad Temporal (Baja Mdica) por Accidente de Trabajo el equivalente al 90%
del salario del(a) asegurado(a) titular.
Se reconocer el subsidio de Incapacidad Temporal (Baja Mdica) por Enfermedad Profesional el equivalente al 75%
del salario del o la asegurado(a) titular.
Mdica), siempre que no ejecute trabajo remunerado en el periodo correspondiente y se sujete a las prescripciones
sanitarias de los servicios mdicos.
TABLA DE RETENCIONES ISSS:
INSTITUCIONES
ISSS-SALUD
EMPLEADO
3%
PATRONO
SALARIO MAXIMO
COTIZABLE.
7.50%
$685.71
Las Instituciones Administradoras por medio de esta Ley son facultadas por el Estado para administrar el Sistema y
estarn sujetas a la vigilancia y control del mismo por medio de la Superintendencia de Pensiones.
d) Los afiliados del Sistema tendrn libertad para elegir y trasladarse entre las Instituciones Administradoras y, en su
oportunidad, para seleccionar la modalidad de su pensin.
e) Las cuentas individuales de ahorro para pensiones sern propiedad exclusiva de cada afiliado al Sistema.
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f) Cada Institucin administradora, administrar un fondo de pensiones en adelante el fondo que se constituir con el
conjunto de las cuentas individuales de ahorro para pensiones, y estar separado del patrimonio de la Institucin
Administradora.
g) Las Instituciones Administradoras debern garantizar una rentabilidad mnima del fondo de pensiones que
administren.
Definicin de Afiliacin:
Art. 4.- La afiliacin es una relacin jurdica entre una persona natural y una Institucin Administradora del Sistema,
que origina los derechos y obligaciones que esta Ley establece, en especial el derecho a las prestaciones y la
obligacin de cotizar. Surtir efectos a partir de la fecha en que entre en vigencia el contrato de afiliacin.
En el primer contrato de afiliacin con una institucin administradora, la persona natural quedar afiliada al sistema.
Afiliacin Individual:
Art. 5.- La afiliacin al Sistema ser individual y subsistir durante la vida del afiliado, ya sea que ste se encuentre o
no en actividad laboral.
Toda persona deber elegir, individual y libremente la Institucin Administradora a la cual desee afiliarse mediante la
suscripcin de un contrato y la apertura de una Cuenta Individual de Ahorro para Pensiones.
Las Instituciones Administradoras no podrn rechazar la solicitud de afiliacin de ninguna persona natural, si
procediere conforme esta Ley.
En ningn caso el afiliado podr cotizar obligatoria o voluntariamente a ms de una Institucin Administradora.
Art. 6.- Para los efectos de esta Ley, se entender por empleador tanto al patrono del sector privado como de las
instituciones del Gobierno Central, Instituciones Descentralizadas no empresariales, municipales e instituciones del
sector pblico con regmenes presupuestarios especiales.
Se considerarn trabajadores dependientes, los que tengan una relacin de subordinacin laboral tanto en el sector
privado como en el sector pblico y municipal.
Cada vez que en esta Ley se haga referencia a los trabajadores independientes, se comprender a los salvadoreos
domiciliados que no se encuentren en relacin de subordinacin laboral y a todos los salvadoreos no residentes.
Formas de Afiliacin:
Art. 7.- La afiliacin al Sistema ser obligatoria cuando una persona ingrese a un trabajo en relacin de subordinacin
laboral. La persona deber elegir una Institucin Administradora y firmar el contrato de afiliacin respectivo.
Todo empleador estar obligado a respetar la eleccin de la Institucin Administradora hecha por el trabajador. En
caso contrario, dicho empleador quedar sometido a las responsabilidades de carcter civil y administrativas
derivadas de ello.
Si transcurridos treinta das a partir del inicio de la relacin laboral el trabajador no hubiese elegido la Institucin
Administradora, su empleador estar obligado a afiliarlo en la que se encuentre adscrito el mayor nmero de sus
trabajadores.
Toda persona sin relacin de subordinacin laboral quedar afiliada al Sistema, con la suscripcin del contrato de
afiliacin en una Institucin Administradora.
Afiliacin:
Art. 8.- Todas aquellas personas que a la fecha de inicio de operaciones del Sistema entren en relacin de
subordinacin laboral por primera vez, debern afiliarse al Sistema.
Art. 9.- Podrn afiliarse al Sistema todos los salvadoreos domiciliados que ejerzan una actividad mediante la cual
obtengan un ingreso, incluidos los patronos de la micro y pequea empresa. Tambin podrn afiliarse al Sistema, los
salvadoreos no residentes.
Los trabajadores agrcolas y domsticos sern incorporados al Sistema de acuerdo a las condiciones.
Personas excluidas del Sistema:
Art. 10.- Estn excluidas del Sistema las siguientes personas:
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a) Los pensionados por invalidez permanente a causa de riesgos comunes, del Instituto Salvadoreo del Seguro Social
y del Instituto Nacional de Pensiones de los Empleados Pblicos.
b) los cotizantes y los pensionados por vejez e invalides del instituto de prevencin social de la fuerza armada.
Cotizaciones y Aportaciones Voluntarias:
Art. 17.- Todos los afiliados al Sistema, as como sus empleadores, podrn cotizar a las cuentas individuales de
ahorro para pensiones, valores superiores a la cotizacin a que se refiere el artculo 16 de esta Ley, ya sea en forma
peridica u ocasional, con el objeto de incrementar los saldos de su cuentas para financiar una pensin anticipada o
para aumentar el monto de su pensin.
HISTORIA DE AFP
C. Mercado de Valores:
Como se mencion con anterioridad, los fondos de pensiones deben ser invertidos de acuerdo a la Ley a travs de un
Mercado de Valores. El objetivo principal que se busca con ello es que los ahorros de los trabajadores crezcan en
virtud de de la generacin de rendimientos o ganancias. Esto es importante por cuanto que las pensiones y dems
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beneficios que recibirn en el futuro los trabajadores, depende en gran medida del dinero que acumule en su cuenta,
siendo de gran relevancia, que se genere una rentabilidad adecuada sobre las inversiones realizadas.
Las inversiones de los fondos de pensiones se realizan siguiendo una normativa muy clara que exige el cumplimiento
de requisitos mnimos de clasificacin de riesgo y el cumplimiento de lmites de inversin. El objetivo principal de
que estas transacciones se realicen en mercados de valores organizados es precisamente garantizar la transparencia de
las operaciones.
En la actualidad, los fondos acumulados por los trabajadores salvadoreos ascienden a ms de $ 2,700 millones,
dinero que indiscutiblemente es un factor que dinamiza la operacin del mercado burstil y permite poner a
disposicin de potenciales emisores, recursos que pueden invertirse en proyectos productivos de mediano y largo
plazo.
D. Sociedades de Seguros:
La industria de seguros se hace necesaria para el buen desarrollo de este sistema de pensiones, principalmente porque
las AFP deben contratar con sociedades de seguros de personas, una pliza de seguro de invalidez y sobrevivencia
cuyos beneficiarios son los afiliados de la AFP y su grupo familiar.
Dicha pliza de seguro tiene por objeto asegurar los pagos de pensiones por invalidez y sobrevivencia en caso de
ocurrencia de enfermedades o accidentes que causen que un afiliado fallezca o quede invlido.
Las AFP contratan anualmente este servicio mediante licitacin pblica, de acuerdo a una normativa establecida por
la Superintendencia de Pensiones.
Por otra parte, las Sociedades de Seguros de Personas tendrn tambin un papel muy importante cuando se apruebe la
normativa para la contratacin de Rentas Vitalicias. Esta es una modalidad de pago de pensin que contempla la Ley
y que se caracteriza porque el afiliado contrata una pliza que le garantiza el pago de por vida de sus pensiones.
E. Los Empleadores:
Todos los modelos provisionales requieren de recursos monetarios suficientes que permitan financiar y pagar las
pensiones, y con mayor razn en un Sistema de Capitalizacin Individual donde los ahorros acumulados por cada
persona tienen estrecha relacin con los beneficios a recibir, de ah que tambin se denomine como un sistema de
contribucin definida.
Uno de los principales aportantes son los empleadores o "patronos", quienes tienen como obligacin y rol principal
aportar de sus fondos propios un ahorro importante que se deposita en cada una de las cuentas de los trabajadores que
laboran para ellos. Este ahorro equivale al 6.75% del salario mensual, en otras palabras, alguien que devenga $300.00
mensuales su empleador deber aportar $20.25 ($300.00 x 6.75%) tambin debe hacerlo llegar a la AFP por medio de
una planilla para pagos provisionales.
Por lo antes expuesto se desprende un vnculo y relacin con intereses comunes entre los empleadores - AFP, en
donde el segundo busca convertirse en un asesor provisional y operativo. Es una prctica usual se proporcione por las
administradoras diferentes servicios tales como charlas informativas y jubilatorias, asesoria operativa en la
elaboracin correcta de planillas, entrega de estados de cuenta al personal, afiliacin de nuevos empleados, etc. De
modo tal que la vigencia y fortalecimiento de la relacin empleador-AFP es vital para una mejora continua y mayor
eficiencia en la difusin de las obligaciones y beneficios que contempla esta ley.
F. Los afiliados:
Formalmente las funciones bsicas de los trabajadores al interior de la Ley SAP se remiten primero a la afiliacin por
medio de un contrato con carcter vitalicio con la libertad de elegir su AFP, del acto anterior y en segundo lugar se
origina la obligacin de cotizar, actualmente es un mximo del 6.25% del salario mensual, el cual se divide un 3.25%
que se destina a su Cuenta Individual de Ahorro para Pensiones (CIAP), un 1.3% al pago del seguro de invalidez y
sobre vivencia y un 1.7% como precio mximo por la administracin y manejo de la cuenta.
Dado que cada afiliado es propietario de su cuenta de ahorros, es importante que los trabajadores se interesen por
darle seguimiento peridico al saldo que acumulan en la misma. Para ello cuentan con una Libreta de Ahorros y les es
remitido semestralmente un Estado de Cuenta. Adicionalmente si as lo desean, pueden preguntar en las Agencias de
la AFP en la que se encuentran afiliados, su saldo o cualquier consulta sobre el tema. Es muy importante que cada
trabajador se cerciore peridicamente de que se estn aplicando correctamente en su cuenta las cotizaciones que
realiza mes con mes.
Como afiliarme A UNA AFP?
SI AUN NO ESTAS AFILIADO A UNA AFP???
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Cuando comienzas a trabajar por primera vez independientemente de tu edad, debes afiliarte en un perodo de 30 das
contados a partir de la fecha de tu ingreso a la empresa en la que laboras.
SI YA ESTAS AFILIADO A OTRA AFP
Si ya ests afiliado a otra AFP puedes hacer el traspaso a AFP CONFIA cuando hayas realizado, por lo menos doce
cotizaciones continuas o discontinuas en la AFP que te encuentres afiliado.
Documentos requeridos para ambos casos:
Copia de Documento de Identidad:
- Salvadoreos: DUI
- Menores de edad: Carnet de Minoridad
- Extranjeros: Pasaporte o Carnet de Residente.
Copia de carnet de Afiliacin al ISSS
(Obligacin para Salvadoreos con relacin laboral de dependencia).
Copia de carnet de Afiliacin al INPEP
(Obligacin para Salvadoreos que lo poseen y que tienen relacin laboral de dependencia)
Formulario de Pago de Planilla Provisional
Si deseas elaborar tu Planilla por medio de formulario, puedes obtenerlos en nuestras agencias.
Al reverso del Formulario de Pago de Planilla Provisional encontrars una gua para completar la informacin que te
es requerida y los cdigos de observacin en los casos que apliquen.
Antes de presentarte al banco recaudador para efectuar el pago, te recomendamos revisar lo siguiente:
Que toda la informacin requerida est completa
Que el formulario no presente borrones, tachaduras o enmendaduras.
Que los porcentajes de cotizaciones y comisin aplicados sean los vigentes. Estos pueden ser consultados ac.
Que la suma de los salarios est correcta.
Que la suma del total a pagar est correcta.
Que los salarios reportados no excedan el mximo cotizable. El Salario mximo cotizable puede ser consultado desde
ac.
Adems, debes recordar que en tu planilla provisional no debes incluir personas que se encuentren afiliadas al
IPSFA, ni personas pensionadas por las que tu empresa manifest que no continuara cotizando.
Dnde pagar la Planilla Provisional:
Pago Electrnico:
Para mayor comodidad y seguridad, puedes realizar el Pago Electrnico de tu Planilla AFP CONFIA a travs de:
Banco Citibank El Salvador, Banco Da vivienda, Banco Agrcola, Banco de Amrica Central, Banco Hipotecario,
Banco Scotiabank, Banco Promrica y Banco de Fomento Agropecuario.
Pago en Bancos Recaudadores:
Puedes efectuar tus pagos de Planilla AFP CONFIA en la ms amplia red de Instituciones Bancarias a nivel nacional.
Si tu pago es con cheque, debes emitirlo a nombre de "Fondo de Pensiones AFP CONFIA". Si el cheque emitido no
corresponde a la institucin en la cual se efectuar el pago, deber ser certificado.
Banco Citibank El Salvador
Banco Agrcola
Banco Da vivienda
Banco Hipotecario
Banco Promrica
Banco Industrial
Banco Scotiabank
Banco de Amrica Central
Banco G&T Continental
Banco de Fomento Agropecuario
Banco ProCredit
Pago Extemporneo:
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Si realizas el pago de tu planilla despus de la fecha de vencimiento, debers presentarte a cualquiera de nuestras
Agencias y solicitar la Hoja de Pago Extemporneo, la cual incluye la rentabilidad no percibida por los Afiliados.
Esta hoja es necesaria para poder efectuar el pago en el Banco recaudador.
Si solicitas exoneracin por ser una institucin de Gobierno debes presentar en cualquiera de nuestras agencias los
documentos que respalden tu solicitud (fotocopia de contrato, fotocopia de acuerdo, etc.), segn lo establecido por la
Superintendencia del Sistema Financiero (SSF).
Planilla de Declaracin y no Pago:
De acuerdo a la Normativa Provisional. el Empleador debe declarar a sus empleados aunque no efecte el pago de la
planilla provisional. Para efectuar la declaracin, debes presentar la Planilla y el archivo en medio magntico en
cualquiera de nuestras Agencias durante los primeros diez das hbiles del mes siguiente. (Art. 19 de la Ley del
Sistema de Ahorro para Pensiones).
$251.70
$246.60
$210.90
Para efectos de pago de planillas provisionales, los cambios debern efectuarse a partir del mes de devengue enero
2015.
TABLA DE RETENCIONES AFP CRECER Y AFP CONFIA
INSTITUCION
EMPLEADO
PATRONO
SALARIO MAXIMO
COTIZABLE
AFP CRECER
AFP CONFIA
INSAFORP.
6.25%
6.25%
+ 10 EMPLEADOS
6.75%
6.75%
1.00%
$5904.77
$5904.77
$685.71
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CONSIDERANDO:
I. Que la actual Ley de Impuesto sobre la Renta, emitida por Decreto Legislativo Nmero 472, de fecha 19 de
diciembre de 1963, publicado en el Diario Oficial No.241, Tomo 201 del 21 del mismo mes y ao, no obstante haber
experimentado reformas sustanciales en su estructura, no se adecua a las condiciones econmicas y sociales del pas y
adems sus distorsiones manifiestas no permiten el crecimiento sostenido en la base del Impuesto, en trminos de
cobertura de contribuyentes, por lo que es necesario la emisin de un nuevo ordenamiento legal sobre la materia, que
recoja las corrientes modernas sobre tributacin directa;
II. Que es necesario contar con una Ley que procure la ampliacin de las bases mediante una reduccin de sus
exenciones y de acuerdo con los principios impositivos elementales se elimine la doble tributacin;
III. Que, asimismo, la tabla impositiva que contenga sea simple, con tasas moderadas en todos los tramos y con una
tasa mxima similar tanto para las personas naturales como para las jurdicas, a fin de que se equiparen las cargas a
los distintos contribuyentes; y
IV. Que, adems de aspectos tcnicos, la ley considere en su administracin y aplicacin facilidades para una mayor
certeza, transparencia, neutralidad y factibilidad de procedimientos;
POR TANTO,
En uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del Presidente de la Repblica, por medio del Ministro de
Hacienda.
DECRETA:
TTULO I
RENTAS GRAVADAS:
Hecho Generador
Art.1.- La obtencin de rentas por los sujetos pasivos en el ejercicio o perodo de imposicin de que se trate, genera la
obligacin de pago del impuesto establecido en esta Ley.
Renta Obtenida
Art.2.- Se entiende por renta obtenida, todos los productos o utilidades percibidas o devengados por los sujetos
pasivos, ya sea en efectivo o en especie y provenientes de cualquier clase de fuente, tales como:
a) Del trabajo, ya sean salarios, sueldos, honorarios, comisiones y toda clase de remuneraciones o compensaciones
por servicios personales;
b) De la actividad empresarial, ya sea comercial, agrcola, industrial, de servicio y de cualquier otra naturaleza;
c) Del capital tales como: alquileres, intereses, dividendos o participaciones; y,
d) Toda clase de productos, ganancias, beneficios o utilidades, cualquiera que sea su origen.
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1) Los valores recibidos en dinero o en especie por el trabajador del patrono, no para su beneficio, ni para subvenir a
sus necesidades, ni para enriquecer su patrimonio, sino para desempear a cabalidad sus funciones;
2) El valor de los bienes que por concepto de legados o herencias reciba un contribuyente.
3) El valor de los bienes que por concepto de donaciones, reciba el contribuyente; toda vez que la transferencia en
cuestin se realice entre ascendientes y descendientes dentro del segundo grado de consanguinidad y cnyuges.
Rentas No Gravables
Art.4.- Son Rentas no gravables por este impuesto, y en consecuencia quedan excluidas del cmputo de la renta
obtenida:
1) Las que por Decreto Legislativo o las provenientes de contratos aprobados por el rgano Legislativo mediante
decreto, sean declaradas no gravables;
2) Las remuneraciones, compensaciones y gastos de representacin percibidos en el desempeo de sus funciones por
los diplomticos, agentes consulares y dems representantes oficiales de pases extranjeros que, con la debida
autorizacin, residan en la Repblica, temporal o permanentemente, todo a condicin de reciprocidad;
3) Las indemnizaciones que en forma de capital o renta se perciben por causa de muerte, incapacidad, accidente o
enfermedad, y que sean otorgadas por va judicial o por convenio privado.
Las indemnizaciones por despido y las bonificaciones por retiro voluntario, siempre que se paguen a trabajadores y
empleados de cualquier naturaleza.
Las jubilaciones, pensiones o montepos, tanto las civiles como las que correspondan a miembros de la Fuerza
Armada.
Son rentas gravables las remuneraciones ordinarias que se continen percibiendo durante las licencias o ausencias por
enfermedad.
4) Las remuneraciones, compensaciones y gastos de representacin percibidos en el desempeo de sus funciones por
personas naturales salvadoreas en el servicio exterior como funcionarios o empleados del Gobierno de la Repblica;
5) Los intereses, premios y otras utilidades que provengan directamente de los depsitos en bancos y en asociaciones
financieras, siempre que el sujeto pasivo beneficiado con estas rentas sea persona naturales y adems el titular de los
depsitos.
6) El valor del arrendamiento que producira la casa de habitacin del contribuyente, la quinta o casa de recreo o
esparcimiento, propiedad del contribuyente, que l mismo habite.
En general para estos efectos ningn contribuyente podr deducir ms de una casa de habitacin ni de recreo;
7) Las cantidades que por cualquier concepto y en razn de contratos de seguros, percibe el contribuyente como
asegurado o beneficiario.
8) Los premios provenientes de la Lotera Nacional de Beneficencia.
9) Los Premios otorgados por la Asamblea Legislativa por servicios relevantes prestados a la Patria.
10) Los premios otorgados a los trabajadores pblicos por servicios relevantes prestados a la Patria en el desempeo
de sus funciones.
11) Los intereses provenientes de crditos otorgados por instituciones financieras domiciliadas en el exterior,
previamente calificadas estas instituciones por el Banco Central de Reserva de El Salvador
TITULO II
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Art.5.- Son sujetos pasivos o contribuyentes y, por lo tanto obligados al pago del impuesto sobre la renta, aqullos
que realizan el supuesto establecido en el artculo 1 de esta ley, ya se trate:
a) De personas naturales o jurdicas domiciliadas o no.
b) De las sucesiones y los fideicomisos domiciliados o no en el pas; y
c) De los artistas, deportistas o similares domiciliados o no en el pas, sea que se presenten individualmente como
personas naturales o bien agrupados en conjuntos.
Por los efectos de esta ley, se entiende por conjunto, cualquier agrupacin de personas naturales, no domiciliadas,
independientemente de la organizacin que adopten, sea jurdica o de hecho, que ingresen al pas de manera temporal
y con cualquiera de los fines enumerados en el inciso precedente.
Obligados formales
Art.7.- Son obligados formales todas las personas que por disposicin de la ley deban dar, hacer o no hacer algo
encaminado a asegurar el cumplimiento de la obligacin tributaria sustantiva o sea del pago del impuesto.
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Sujetos domiciliados
Art.9.- Adems de aquellos que de conformidad al derecho comn tengan su domicilio en El Salvador, se consideran
domiciliados para los efectos de esta ley, toda persona natural, fideicomiso o sucesin, nacional o extranjera, que se
encuentre en cualquiera de las situaciones siguientes:
1) Las personas naturales, que residan de manera temporal o definitiva en el pas, ms de doscientos das durante el
ejercicio de imposicin.
Las personas que hayan sido consideradas como domiciliadas durante ms de un ejercicio consecutivo, podrn
ausentarse del pas hasta por ciento sesenta y cinco das, sin perder su calidad de domiciliadas;
2) Los funcionarios o empleados salvadoreos del Gobierno de la Repblica, Municipalidades o instituciones
oficiales, que desempeen cargos en el exterior, mientras se encuentren en el desempeo de sus cargos;
3) Todo contribuyente que tenga en la Repblica en asiento principal de sus negocios.
Debe entenderse por asiento principal de los negocios del contribuyente, aquel que le produzca o genere el mayor
monto de sus rentas;
4) Los fideicomisos constituidos de conformidad con la ley salvadorea; y
5) Los fideicomisos y las sucesiones constituidos bajo leyes extranjeras, siempre que la mayora de los
fideicomisarios o herederos residan en El Salvador, y sean considerados domiciliados para los efectos de esta ley.
Tambin sern considerados domiciliados cuando los bienes situados en el pas generen rentas para los herederos o
fideicomisarios, que los obligue al pago del impuesto sobre la renta.
Sujetos no domiciliados
Art.10.- Se consideran no domiciliados, para los efectos de esta ley, las personas naturales, fideicomisos, sucesiones y
conjuntos culturales, artsticos, deportivos y similares, que se encuentren en las situaciones siguientes:
1) Las personas naturales que no han estado fsicamente presentes en el territorio nacional durante el ejercicio de
imposicin respectivo;
2) Las personas naturales que han estado fsicamente presentes en el territorio nacional por un lapso no mayor de
doscientos das, dentro del ejercicio de imposicin respectivo;
3) Los fideicomisos y las sucesiones no incluidas en el artculo anterior;
4) Los conjuntos culturales, artsticos, deportivos o similares que renan las caractersticas siguientes:
a) Que sean integrantes total o mayoritariamente por personas naturales no domiciliadas en el pas; y
b) Que se encuentren temporalmente en el territorio de la Repblica.
Domicilio de las personas jurdicas
Art.11.- El domicilio de las personas jurdicas se regir por lo establecido en el derecho comn y a lo estatuido en el
Reglamento de la presente ley.
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Art.12.- La renta obtenida se determinar sumando los productos o utilidades totales de las distintas fuentes de renta
del sujeto pasivo.
Ganancia de Capital
Art.14.- La ganancia obtenida por una persona natural o jurdica que no se dedique habitualmente a la compraventa,
permuta u otra forma de negociaciones sobre bienes muebles o inmuebles, constituye ganancia de capital y se gravar
de acuerdo con las siguientes reglas:
1) En cada transaccin la ganancia o prdida de capital se determinar deduciendo del valor de la transaccin, el
costo bsico del bien, el importe de las mejoras efectuadas para conservar su valor y el de los gastos necesarios para
efectuar la transaccin. Cuando el valor de la transaccin, sea mayor que las deducciones son mayores que el valor de
la transaccin, habr prdida de capital. Se considerarn mejoras todas aquellas refracciones, ampliaciones y otras
inversiones que prolonguen apreciablemente la vida del bien, impliquen una ampliacin de la constitucin primitiva
del mismo o eleven su valor, siempre que dichas inversiones no hayan sido admitidas como gastos de produccin de
su renta o de conservacin de su fuente;
2) La prdida de capital ser deducible de la ganancia de capital. Si la ganancia excede a la prdida, el excedente, o
sea la ganancia neta de capital, se agregar a la renta obtenida de acuerdo con el artculo 42. En caso de que la
prdida exceda a la ganancia, el saldo podr ser usado dentro de los cinco aos siguientes contra ganancia de capital;
y
3) El costo bsico de los bienes muebles e inmuebles se determinar en el caso de que sea adquirido a ttulo oneroso
deduciendo del costo de adquisicin las depreciaciones que se hayan realizado y admitido de acuerdo con la ley.
El costo bsico de los bienes adquiridos por donacin o herencia ser el costo bsico del donante o causante.
Renta mundial:
Art.15.- Los sujetos pasivos domiciliados en el pas, que realicen actividades en El Salvador y en otros pases,
nicamente pagarn impuesto sobre las rentas obtenidas
En el territorio nacional, conforme las reglas generales y las contenidas en el Art.127, en lo aplicable. (2)
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Municipalidades y las dems entidades oficiales paguen a sus funcionarios o empleados salvadoreos en el
extranjero.
Para los efectos del inciso anterior:
a) Los crditos se consideran situados en el domicilio del deudor;
b) La propiedad industrial, la intelectual y los dems derechos anlogos y de naturaleza econmica que autoricen el
ejercicio de ciertas actividades acordadas por la ley, se consideran situados donde se hayan registrado oficialmente; y
c) Las concesiones se reputan situadas donde se hayan obtenido legalmente.
Personas naturales
Art.17.- Las personas naturales debern computar su renta usando el mtodo de efectivo o sea, tomando en cuenta los
productos o utilidades realmente percibidos en el ejercicio, ya sea en dinero efectivo, ttulos valores o en especie.
Aun cuando los productos o utilidades no hubieren sido cobrados en dinero en efectivo, ttulos valores o en especie,
se considera que el contribuyente los ha percibido siempre que haya tenido disponibilidad sobre ellos, y en general,
cuando el contribuyente haya dispuesto de ellos en cualquier forma.
De la misma manera los egresos computables sern los realmente pagados durante el ejercicio.
La persona natural obligada a llevar contabilidad formal, deber utilizar para el cmputo de su renta, el sistema de
acumulacin aplicable a las personas jurdicas.
Fallecimiento:
Art.19.- En caso de fallecimiento, las rentas obtenidas se computarn desde el da en que se inici el ejercicio de
imposicin, hasta el da del deceso.
Sucesiones
Art.20.- Las sucesiones debern computar las rentas obtenidas desde el da siguiente al de su apertura, hasta el de la
aceptacin de la herencia.
Las rentas obtenidas se computarn respetando el vencimiento del ejercicio de imposicin. As, si al terminar el
ejercicio en el cual se abri la sucesin no ha habido an aceptacin de la herencia, deber hacerse el cmputo de las
rentas obtenidas desde el da siguiente al de la apertura hasta la fecha de terminacin del ejercicio.
Las rentas obtenidas por sucesiones abiertas y aceptadas dentro de un mismo ejercicio de imposicin y antes de la
terminacin del mismo, debern computarse por el perodo en que han permanecido abiertas. Si la sucesin fuere
aceptada en el ejercicio siguiente al de su apertura, se declarar del primero de enero de ese ejercicio hasta la fecha de
la aceptacin de la herencia.
Si la herencia no fuere aceptada a lo largo de varios ejercicios, se computar el primer perodo en la forma indicada
en el inciso segundo de este artculo y, despus, por cada ejercicio completo que transcurra sin aceptacin. Al
aceptarse la herencia, se computar desde el primer da del ejercicio en que sea aceptada hasta la fecha de la
aceptacin.
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Rentas de herederos:
Art.21.- Aceptada la herencia, los herederos y legatarios sumarn a sus propias rentas la parte proporcional que
conforme a sus derechos les corresponde, en las rentas que genere el haber sucesoral a partir del da siguiente a la
fecha de la aceptacin o de la entrega en su caso.
Fideicomisos:
Art.22.- La renta obtenida por el fideicomiso se computar al igual que la renta de las personas naturales.
Se computarn las rentas obtenidas a partir de su constitucin hasta la fecha de vencimiento del ejercicio ordinario de
imposicin.
Al extinguirse el fideicomiso, debern computarse las rentas obtenidas en el perodo comprendido desde la fecha en
que comenz el ejercicio de imposicin hasta la fecha de su extincin.
Conjuntos:
Art.23.- La renta obtenida por los conjuntos artsticos, culturales, deportivos y similares, no domiciliados, se
computar usando como las personas naturales, el sistema de efectivo sumando el total de las rentas obtenidas por sus
integrantes, y considerando al conjunto como un solo sujeto.
Personas jurdicas:
Art.24.- Las personas jurdicas utilizarn el sistema de acumulacin, o sea, determinarn sus rentas tomando en
cuenta las devengadas en el ejercicio, aunque no estn percibidas, y los gastos incurridos aunque no hayan sido
pagados.
Art.26.- Para la determinacin de las utilidades distribuirles stas debern comprender, adems de las utilidades
determinadas conforme a la ley para los efectos del impuesto de la propia sociedad, cualquier otra utilidad que
aunque estuviera exenta para la sociedad, no lo estuviera para el socio, excepto los impuestos sobre la renta pagados
por la propia sociedad.
Sin embargo, no estarn comprendidas entre las utilidades distribuirles:
a) Las reservas legales de las sociedades domiciliadas que se constituyan sobre las utilidades netas de cada ejercicio,
hasta el lmite mnimo determinado por las respectivas leyes, segn la naturaleza de cada sociedad;
b) Las cantidades correspondientes a reservas laborales, tal como lo prescriben las leyes vigentes, hasta el lmite que
determinen las oficinas encargadas de la vigilancia sobre las sociedades y actividades mercantiles;
c) Las cantidades que a ttulo de sueldos, sobresueldos, gratificaciones e intereses hubiere pagado la sociedad, aunque
para los efectos del impuesto de ste no se hubieren considerado deducibles. Dichas cantidades debern ser
computadas como ingresos por las propias personas que las percibieren.
d) Las cantidades que a juicio de la Direccin General le correspondan como gastos comprobados aunque no
deducibles para la sociedad, siempre que esos gastos constituyan pagos o salidas de fondos en relacin directa con las
actividades de dicha sociedad excluyendo los de inversiones.
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Crdito Fiscal:
Art.27.- El sujeto pasivo que sea socio o accionista de una sociedad, computar en su renta obtenida la porcin de
utilidades que le fueren distribuidas.
Los sujetos pasivos tendrn derecho a un crdito contra su impuesto por las utilidades gravables recibidas de la
sociedad de la cual fueren socios o accionistas, equivalente a la parte proporcional del impuesto causado por dichas
utilidades. La sociedad que distribuya las utilidades deber otorgar una constancia a sus socios o accionistas que
incluya el porcentaje de participacin del socio o accionista en el capital social, el monto del crdito fiscal respectivo,
especificando, adems, la renta imponible correspondiente al ejercicio impositivo del cual proviene el dividendo y el
impuesto social computado en el mismo. El socio o accionista deber agregar dicho documento a la liquidacin
correspondiente. En ningn caso este crdito podr exceder del monto del impuesto causado por el sujeto que recibe
las utilidades gravables, ni del causado por la sociedad que las distribuye".
Renta Neta:
Art.28.- La renta neta se determinar deduciendo de la renta obtenida los costos y gastos necesarios para su
produccin y la conservacin de su fuente, y los que esta ley determine.
En ningn caso sern deducibles los costos y gastos realizados en relacin con actividades generadoras de ingresos no
gravados o que no constituyan rentas para los efectos de esta ley.
Tambin deben despreocuparse de hacer la presentacin quienes tuvieron un salario anual que va desde los $4,064.01
hasta los $9,142.86. Aunque el Gobierno le descont 10 % de su salario cada mes, ms una cuota fija, se encuentra en
el Tramo II que establece las cifras sobre las cuales Hacienda le descont la renta ms una cantidad fija.
COMO SE REALIZA LA DECLRACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA?
Si es empleado en relacin de dependencia, su empresa debe entregarle una hoja en la que le notifican cul ha sido el
salario total que recibi durante el ao anterior. Con la constancia de pago anual de su empresa, puede verificar si
est totalmente exento de pagar impuestos o si se le descont algn porcentaje. La presentacin puede hacerse por
Internet.
QUE OCURRE SI TENGO SALDO A FAVOR?
Si al hacer el trmite surge que tiene saldo a su favor, puede decidir si presenta la declaracin. Si no lo hace, no se le
reintegrar el saldo favorable.
Si decide hacer la declaracin, la misma pgina de Internet le indicar los pasos para que el dinero le sea depositado
en una cuenta bancaria o en efectivo.
QU OCURRE SI TENGO MAS DE UN EMPLEO?
Quienes tienen ms de un empleo deben presentar la declaracin, con excepcin de aquellos trabajadores que tengan
ingresos gravados (sin descuentos de ISSS, AFP) iguales o menores a $ 4,064.00 mensuales.
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subordinacin o dependencia, ya sea en especie o en efectivo, las que sern afectas a una retencin, de acuerdo a la
siguiente tabla.
a)
Remuneraciones gravadas pagaderas mensualmente.
TRAMO
DESDE
HASTA
% A APLICAR
I
II
III
IV
V
$ 0.01
$ 487.61
$ 642.86
$ 915.82
$ 2,058.68
$ 487.60
$ 642.85
$ 915.81
$ 2,058.67
En adelante
Sin retencin.
10%
10%
20%
30%
b)
Remuneraciones gravadas pagaderas quincenalmente.
TRAMO
DESDE
HASTA
% A APLICAR
I
II
III
IV
V
$ 0.01
$ 243.81
$ 321.43
$ 457.91
$ 1,029.34
$ 243.80
$ 321.42
$ 457.90
$ 1,029.33
En adelante
Sin retencin.
10%
10%
20%
30%
$ 17.48
$ 32.70
$ 60.00
$ 288.57
$ 8.74
$ 16.35
$ 30.00
$ 144.28
BIBLIOGRAFIA
-http://mercadeocorporativoempresarial.com/calculo-de-indemnizacion-el-salvador.php
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-http://www.gobsv.com
-http://planilla sueldos y salario El Salvador.com
CONCLUSIN
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En conclusin podemos decir que la planilla se sueldos y salarios ejerce un rol de suma importancia dentro de una
empresa, ya conocimos los elementos fundamentales que componen la planilla tales como ISSS, AFP, RENTA entre
otros. Este documento es una tcnica que complementa el trabajo y la obligacin que tiene el patrono para con los
trabajadores ya que en ellas demuestra detalladamente las aportaciones que se le hacen a sus trabajadores de esta
manera podemos decir que es una herramienta clave para llevar un registro bien organizado de la diferentes
aportaciones de sus empleados.
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