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rea Auditora
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NIA 520 Procedimientos analticos (Parte I)
Informe especial
V-1
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C.C. scar Falcon Panana
1. Introduccin
El propsito de esta Norma Internacional
de Auditora (NIA) es establecer normas
y proporcionar lineamientos sobre la
aplicacin de procedimientos analticos
durante una auditora.
El auditor deber aplicar procedimientos
analticos en las etapas de planeacin y de
revisin global de la auditora, asimismo,
estos pueden tambin ser aplicados en
otras etapas.
La utilizacin de estos procedimientos
implica el anlisis de ndices y tendencias
significativos incluyendo la investigacin
resultante de fluctuaciones y relaciones
que son inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de las
cantidades pronosticadas.
2. Alcance
Esta NIA trata sobre el uso por el auditor
de los procedimientos analticos como
procedimientos sustantivos (procedimientos analticos sustantivos). Tambin
establece la responsabilidad del auditor
por realizar los procedimientos analticos
cerca del final de la auditora, como ayuda
para formarse una conclusin general
sobre los estados financieros. Entre otras
normas internacionales de auditoria relacionadas tenemos la NIA 3151 que trata
sobre el uso de procedimientos analticos
como procedimientos de evaluacin de
riesgos; y la NIA 330, incluye requerimientos y guas respecto de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora como respuesta a los
1 NIA 315, Identificacin y Evaluacin de los Riesgos de Imprecisiones
o Errores Significativos a Travs del Conocimiento de la Entidad y su
Entorno, prrafo 6 (b).
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3. Objetivo
Los objetivos del auditor son obtener
evidencia de auditora pertinente y
confiable cuando utiliza procedimientos analticos sustantivos, y disear y
realizar procedimientos analticos cerca
del final de la auditora para ayudarle a
formar una conclusin general sobre si
los estados financieros son consistentes
con el entendimiento que tiene de la
entidad.
4. Definicin
Para propsitos de esta NIA, el trmino
procedimientos analticos significa la
evaluacin de informacin financiera a
travs del anlisis de relaciones lgicas
de datos financieros y no financieros.
Tambin incluye aquella investigacin
que es necesaria de fluctuaciones o
relaciones identificadas que son inconsistentes con otra informacin o que
difieren de valores esperados, por un
monto significativo.
Adems, el auditor deber considerar
las comparaciones de la informacin
financiera de la entidad con, por ejemplo:
Informacin comparable de periodos
anteriores.
Las proyecciones sobre resultados de
la entidad, tales como los presupuestos o previsiones o expectativas del
auditor, como el caso de una estimacin de la depreciacin.
Informacin de industrias similares,
como la comparacin del ratio de
ventas/cuentas por cobrar de la entidad con promedios de la industria
o con otras entidades de tamao
comparable.
2 NIA 330, Respuestas del Auditor a los Riesgos Evaluados, prrafos
6 y 18.
Informe Especial
5. Requerimientos
5.1. Procedimientos analticos sustantivos
Los procedimientos sustantivos del auditor a nivel de aseveracin pueden incluir
pruebas de detalle, procedimientos analticos sustantivos, o una combinacin de
ambos. La decisin sobre cules se deben
realizar incluyendo si se debe realizar
procedimientos analticos sustantivos se
basa en el criterio del auditor sobre la
efectividad esperada y la eficiencia de los
procedimientos de auditora disponibles
para reducir el riesgo de auditora a nivel
de aseveracin a un nivel aceptablemente
bajo.
El auditor podr indagar con la administracin sobre la disponibilidad y lo
confiable de la informacin necesaria
para aplicar procedimientos analticos
sustantivos, y los resultados si hubiere,
de los procedimientos analticos realizados por la entidad. Puede ser efectivo el
uso de datos analticos preparado por la
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