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CAPTULO 2

BASES CONCEPTUALES
La auditora de gestin en las entidades Fiscalizadoras Superiores integrantes del OLACEES, constituye una etapa
superior a la Auditoria de Gestin, que tienen aplicabilidad tanto en las entidades pblicas como privadas, sin embargo en
nuestro pas an no se practica este tipo de auditoras, en otros pases como son Canad, Mxico desde de hace 70 y 80
aos, Per y Cuba desde hace 3 o 4 aos, lo que les ha brindado experiencia en la ejecucin de auditoras de gestin que
han generado resultados positivos a favor de la entidades y redefiniciones importantes en la concepcin de la profesin de
auditoria.
Los fundamentos de la Auditoria de Gestin en el Sector Publico Ecuatoriano, en su marco legal y normativo se basa en el
Art. 211 de la Constitucin el cual establece que la Contralora General del Estado realizara auditorias de gestin a las
entidades y organismos del sector pblico y sus servidores, se pronunciara sobre la legalidad, trasparencia y eficiencia de
los resultados institucionales.
La auditora de gestin, es el examen sistemtico y profesional, efectuado por un equipo multidisciplinario, con el
propsito de evaluar la gestin operativa y sus resultados, as como la eficacia de la gestin de una entidad, programa,
proyecto u operacin, en relacin a sus objetivos y metas, determinar el grado de economa, efectividad y eficiencia en el
uso de los recursos disponibles, establecer los valores ticos de la organizacin y el control y prevencin de la afectacin
ecolgica adems de medir la calidad de los servicios.
Entre los propsitos de la Auditoria de Gestin tenemos, determinar si los servicios prestados son necesarios, determinar
lo adecuado de la organizacin de la entidad, comprobar si la entidad protege y emplea los recursos de manera eficiente y
econmica, cerciorarse si la entidad alcanzo los objetivos y metas y conocer las causas de ineficiencias o practicas
antieconmicas.
Los principales objetivos de la Auditoria de Gestin son, promover la optimizacin de las 5E, determinar el grado de
cumplimiento de objetivos y metas, verificar el manejo eficiente de recursos, promover el aumento de la productividad,
procurando la correcta administracin del patrimonio pblico y satisfacer las necesidades de la poblacin.
El alcance de la Auditoria de Gestin puede abarcar a toda la entidad o a parte de ella, as como la cobertura a operaciones
recientemente ejecutadas o en ejecucin, denominadas operaciones corrientes. En la determinacin del alcance debe
considerarse principalmente lo siguiente: El logro de los objetivos institucionales, la verificacin del cumplimiento de la
normativa, la evaluacin de la eficiencia y economa en el uso de los recursos, la medicin del grado de confiabilidad,
calidad y credibilidad de la informacin, prestar atencin a la existencia de procedimientos ineficaces o ms costosos, los
riesgos de profundidad e impacto y las medidas correctivas y la evaluacin del ambiente y mecanismos de control interno.
La Contralora del Ecuador se proyecta a la ejecucin de auditoras de gestin con un enfoque integral, por tanto, se
concibe como una Auditoria Econmica y Eficiente (Verifica adquisiciones y uso eficientes de recursos), una Auditora de
Eficacia (Determina el grado de cumplimiento de objetivos y resultados preestablecidos) y una Auditoria de tipo
Gerencia-Operativo y de Resultados (Evala la concesin de objetivos y metas mediante la ejecucin de planes y
programas).
La auditora de gestin se origina y fundamenta en la auditoria operacional, constituye una auditora integral y
perfeccionada, respecto de quien se basa, no obstante si existen diferencias entre ellas, aunque son mayores respecto a la
auditora financiera.

Las similitudes entre la auditoria de gestin y financiera son, que ambas poseen similares tcnicas de obtencin de
evidencias, ambas poseen independencia y tica del auditor en la realizacin del trabajo adems de similares
procedimientos de comunicacin de resultados, emisin de informe entre las diferencias estn, su alcance, que la de
gestin hace nfasis en reas crticas y la financiera cubre solo toda la rea financiera, en la de gestin la aplicacin de
cuestionarios uniformes es ilimitadas mientras que en la financiera los cuestionarios son generalizados, en la de gestin
utiliza el conocimiento y experiencia de la gerencia y en la financiera es del rea financiera y afines.
En relacin a la auditoria operacional esta evala las actividades para establecer el grado de eficiencia eficacia y economa
de sus operaciones, mientras que la gestin evala la eficacia de objetivos y metas propuestas, la operacional no utiliza
paramentos e indicaciones de gestin mientras que la gestin si ya que mide la eficiencia economa, eficacia tica e
impacto, en la operacional se revelan nicamente aspectos negativos ms importantes en el informe, mientras que en la
gestin se revela tanto los aspectos positivos como negativos ms interesantes, entre ambas auditorias existen tambin
similitudes como es que ambas examinan una entidad o parte de ella.
CAPITULO 3
HERRAMIENTAS DE LA AUDITORA DE GESTIN
Equipo multidisciplinario
Para la ejecucin de Auditorias de gestin es necesario la conformacin de un equipo multidisciplinario, que dependiendo
de la naturaleza de la entidad o reas a examinarse, a ms de los auditores profesionales, podra ser integrado por
especialistas en otras disciplinas, tales como ingenieros, abogados, economistas, psiclogos, mdicos, etc.
Auditores
De este grupo, se designa al jefe de grupo y al supervisor, quienes tendrn la mxima responsabilidad de la Auditora de
Gestin. Adems este trabajo debe realizarse a cargo de una Direccin de Auditora y bajo la direccin del titular.
Especialistas
Estos profesionales a ms de su capacidad deben tener la independencia necesaria con relacin a la entidad objeto de la
auditoria.
Control interno
El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto del personal de una
entidad con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de
las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de leyes y normas aplicables
La estructura del control interno consiste en las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los objetivos especficos de una entidad, relevantes y de inters para la auditora de gestin.
El control interno de las entidades y organismos pblicos operan o funcionan con distintos niveles de eficacia, pero
cuando los mismos alcanzan el estndar se puede calificar como un sistema eficaz.
Componentes del control interno
El control interno tiene cinco componentes interrelacionados, que son:

El ambiente de control

La valoracin del riesgo


Las actividades de control
La informacin y comunicacin
La vigilancia o monitoreo

Ambiente De Control Interno


Segn el SAS 78 el ambiente de control interno establece el tono de una organizacin, influyendo la conciencia del
control de la gente. Constituye el fundamento de los otros componentes del control interno, proporcionando disciplina y
estructura. El entorno de control marca pautas de comportamiento en una organizacin.
La Valoracin Del Riesgo
Segn el SAS 78, la valoracin del riesgo es la identificacin de la entidad y el anlisis de los riesgos importantes para
lograr los objetivos, formando una base para la determinacin de como los riesgos deben ser manejados.
Las Actividades De Control
Segn el SAS 78 las actividades de control las constituyen las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directrices de la gerencia son llevadas a cabo
La Informacin y La Comunicacin
Segn el SAS 78 La informacin y la comunicacin representan la identificacin, captura e intercambio de la
informacin en una forma y tiempo que permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades
La vigilancia o monitoreo
Segn el SAS 78 la vigilancia es un proceso que asegura la calidad de control interno sobre el tiempo.
MTODOS DE EVALUACIN
Cuestionarios
Flujogramas
Descriptivo o narrativo
Combinacin de mtodos
El descriptivo con cuestionarios
Los flujogramas con cuestionarios
Riesgos De Auditoria De Gestin
Riesgo inherente. Es la posibilidad de errores o irregularidades en la informacin financiera, administrativa u
operativa, antes de considerar la efectividad de los controles internos diseados y aplicados por el ente,
posibilidad de que ocurran errores importantes en una cuenta o transaccin, en funcin de sus caractersticas o
particularidades, tiene mucho que ver con las cosas y con las cualidades de sus componentes.
Riesgo de control. Est asociado con la posibilidad de que los procedimientos de control interno, incluyendo a la
unidad de auditora interna, no puedan prevenir o detectar los errores e irregularidades significativas de manera
oportuna.
Riesgo de deteccin. Existe al aplicar los programas de auditora, cuyos procedimientos no son suficientes para
descubrir errores o irregularidades significativas.
Muestreo en la Auditora de gestin
Durante su examen el auditor obtiene evidencia confiable y pertinente, suficiente para darle una base razonable sobre lo
cual debe emitir un informe. Los procedimientos de auditoria que brindan esa evidencia no pueden aplicarse a la totalidad

de las operaciones de la entidad, sino que se restringen a algunos de ellos; este conjunto de operaciones constituyen una
muestra.
El muestreo en Auditora, implica la aplicacin de procedimientos de auditora a menos del 100% de las partidas que
integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan igual
oportunidad de seleccin.
Evidencias Suficientes y Competentes
Constituyen los elementos de prueba del auditor sobre los hechos que examina y cuentos estos son suficientes y
competentes, son el respaldo del examen y sustentan el contenido del informe.
Evidencia suficiente: (caracterstica cuantitativa) cuando estas son en la cantidad y en los tipos de evidencia, que
sean tiles y obtenidas en los lmites de tiempo y costos razonables.
Evidencia competente: (caracterstica cualitativa) cuando, de acuerdo a su calidad, son vlidas y relevantes.
PAPELES DE TRABAJO
En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cdulas y documentos que son elaborados por
el Auditor u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del examen, estos son la evidencia de los
anlisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico, para dar sus
opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado.
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cdulas. Otros son obtenidos por
medio de su cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al
constituirse en pruebas o elementos de comprobacin y fundamentacin de la opinin, se incorporan al conjunto de
evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.
Custodia y archivo
Estos papeles de trabajo deben ser organizados y archivados en forma sistematizada, sea preparando legajos, carpetas o
archivos que son de dos clases:
Archivo Permanente o Continuo:
El archivo permanente contendr Informacin de la empresa, til para varios aos, relacionada con disposiciones legales,
reglamentos, manuales, instructivos y dems normas que regulen su funcionamiento.
Asimismo, comprende datos relativos con su organizacin, estructura, funciones, procedimientos, contratos, convenios e
informes de los trabajos de auditoria.
Archivo Corriente
El archivo corriente, comprender los papeles de trabajo generales y especficos, (Borrador de informe de auditora,
EE.FF., programas de auditoria y cuestionarios de control interno, hoja de trabajo, asientos de correccin, hojas analticas,
hojas de resumen, extracto de actas, estatutos, circulares y memorndum, declaraciones o manifestaciones diversas, notas
complementarias del auditor, en si lo relacionados con la auditora Financiera.
PARAMETROS E INDICADORES DE GESTIN
Indicadores como instrumentos de control de gestin
Para conocer y aplicar los indicadores de gestin, es importante que se encuentre implementando el control interno en la
entidad y que se tenga muy en claro lo que es y la importancia del control de gestin como concepto clave y herramienta
de la evaluacin institucional.

Clasificacin de Indicadores de Gestin


a) Cuantitativos y cualitativos
b) De uso universal
c) Globales, funcionales y especficos
Cuantitativos y cualitativos:
Cuantitativos: que son los valores y cifras que se establecen peridicamente de los resultados de las operaciones.
Cualitativos: permite tener en cuenta las amenazas y las oportunidades del entorno organizacional.
De uso universal
Los indicadores de gestin, universalmente conocidos y utilizados para medir la eficiencia, la eficacia, las metas, los
objetivos y en general el cumplimiento de la misin institucional.
Globales, funcionales y especficos
Para evaluar adecuadamente la gestin del todo, en forma global, y de cada uno de los componentes llamados entidades
pblicas es necesario, previamente, definir o formular respecto de cada una de ellas, la misin, los objetivos que
orientara su accionar y establecer sus propias metas de productividad y de gestin.
CAPTULO 4
FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN
FASE 1: CONOCIMIENTO PRELIMINAR
Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando mayor nfasis a su actividad principal; esto
permitir una adecuada planificacin, ejecucin y consecucin de resultados de auditoria a un costo y tiempo razonables.
Actividades
1. Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las actividades y operaciones, y visualizar el funcionamiento en
conjunto.
2. Revisin de los archivos corriente y permanente de los papeles de trabajo de auditoras anteriores; o recopilacin de
informaciones y documentacin bsica para actualizarlos. Esta informacin permitir conocer la misin, visin, objetivos,
metas planes de la institucin as como tambin la actividad a la que se dedica.
3. Determinar los criterios, parmetros e indicadores de gestin, que constituyen puntos de referencia que permitirn
posteriormente compararlos con resultados reales de sus operaciones y determinar si estos resultados son superiores,
similares o inferiores las expectativas. Si se trata de la primera auditoria de gestin, el equipo de trabajo conjuntamente
con funcionarios de la entidad desarrollara los indicadores bsicos.
4. Detectar las fuerzas y debilidades, las oportunidades y amenazas en el ambiente de la Organizacin, y las acciones
realizadas o factibles de llevarse a cabo para obtener ventaja de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de
las segundas. Evaluacin de la Estructura de Control Interno que permite acumular informacin sobre el funcionamiento
de los controles existente y para identificar a los componentes (reas, actividades, rubros, cuentas, etc.) relevantes para la
evaluacin de control interno y que en las siguientes fases del examen se sometern a las pruebas y procedimientos de
auditoria.
5. Dependiendo de la naturaleza de la entidad, magnitud, complejidad y diversidad de sus operaciones, podr identificarse
a ms de los componentes a sus correspondientes subcomponentes.
6. Definicin del objetivo y estrategia general de la auditora a realizarse.
Productos

Archivo permanente actualizado de papeles de trabajo


Documentacin e informacin til para la planificacin
Objetivos y estrategia general de la auditora

FASE 2: PLANIFICACIN
Consiste en orientar la revisin hacia los objetivos establecidos para esto deben establecerse los pasos a seguir en la
presente y siguientes fases y las actividades a desarrollar. La planificacin debe contener la precisin de los objetivos
especficos y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre otros elementos, los parmetros e indicadores de
gestin de la entidad; la revisin debe estar fundamentada en programas detallados para los componentes determinados,
los procedimientos de auditora, los responsable, y las fecha de ejecucin del examen; tambin debe considerarse
determinar los recursos necesarios tanto en nmero como en calidad del equipo de trabajo que ser utilizado en el
desarrollo de la revisin, con especial nfasis en el presupuesto de tiempo y costos estimados; finalmente, los resultados
de la auditora esperados, conociendo de la fuerza y debilidades y de la oportunidades de mejora de la Entidad,
cuantificando en lo posible los ahorros y logros esperados.
Actividades
1. Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en la fase anterior, para obtener un conocimiento
integral del objeto de la entidad, comprender la actividad principal y tener los elementos necesarios para la evaluacin de
control interno y para la planificacin de la auditora de gestin.
2.Evaluacin de Control Interno relacionada con el rea o componente objeto del estudio que permitir acumular
informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes, para identificar los asuntos que requieran tiempo y
esfuerzos adicionales en la fase de "Ejecucin"; a base de los resultados de esta evaluacin los auditores determinarn la
naturaleza y alcance del examen. La evaluacin implica la calificacin de los riesgos de auditora que son: Inherente que
se tratan de la posibilidad de errores e irregularidades; De Control los procedimientos de control y auditoria que no
prevenga o detecte; De Deteccin son los procedimientos de auditora no suficientes para descubrirlos y Otras clases de
riesgo, en sus diferentes reas u operaciones a las que est expuesta la entidad.
Los resultados obtenidos servirn para: Planificar la auditora de gestin; Preparar un informe sobre el control interno.
3. A base de las actividades anteriores, el supervisor conjuntamente con el jefe de equipo y con el aporte de los dems
integrantes del equipo multidisciplinario, prepararn un Memorando de Planificacin cuya estructura se presenta en los
formatos y modelos.
4. Elaboracin de programas detallados y flexibles, confeccionados especficamente de acuerdo con los objetivos
trazados, que den respuesta a la comprobacin de las 5 "E" (Economa, Eficiencia, Eficacia, tica y Ecologa), por cada
proyecto o actividad a examinarse. El supervisor con el jefe de equipo preparan programas de auditora en los que mnimo
se incluyan objetivos especficos y procedimientos especficos con la calificacin del riesgo de auditora, por cada uno de
los componentes, aunque tambin podra incluirse aspectos relativos a la cinco "E", breve descripcin del componente,
entre otros.
Productos

Memorando de Planificacin
Programas de Auditora para cada componente.

FASE 3: EJECUCION

En esa etapa, es donde se realiza la auditoria, es aqu donde se desarrollan los hallazgos y se obtienen toda la evidencia
necesaria en cantidad y calidad apropiada es decir suficiente, competente y relevante, basada en los criterios de auditora
y procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las conclusiones y recomendaciones de los informes.
Actividades
1. Aplicacin de los programas detallados y especficos para cada componente significativo y escogido para examinarse,
mediante la aplicacin de las tcnicas de auditora tradicionales, estos pueden ser: inspeccin fsica, observacin, clculo,
indagacin, anlisis, etc.; adems mediante

estadsticas de las operaciones para detectar tendencias, variaciones

extraordinarias y otras situaciones que por su importancia ameriten investigarse. Parmetros e indicadores de economa,
eficiencia, eficacia y otros, tanto reales como estndar, que pueden obtenerse de colegios profesionales, publicaciones
especializadas, entidades similares, organismos internacionales y otros.
2. Preparacin de los papeles de trabajo, que junto a la documentacin relativa a la planificacin y aplicacin de los
programas, contienen la evidencia suficiente, competente y relevante.
3. Elaboracin de hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente examinado, expresados en los
comentarios; los mismos que deben ser oportunamente comunicados a los funcionarios y terceros relacionados.
4. Definir la estructura del informe de auditora, con la necesaria referencia a los papeles de trabajo y a la hoja resumen de
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Productos

Papeles de trabajo
Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente

FASE 4: COMUNICACIN DE RESULTADO


Objetivos
Adems de los informes parciales que pueden emitirse, como relativo al control interno, se preparar un informe final, el
mismo que en la auditora de gestin difiere, pues no slo que revelar las deficiencias existentes como se lo haca en las
otras auditoras, sino que tambin, contendr los hallazgos positivos; pero tambin se diferencia porque en el informe de
auditora de gestin, en la parte correspondiente a las conclusiones se expondr en forma resumida, el precio del
incumplimiento con su efecto econmico, y las causas y condiciones para el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y
economa en la gestin y uso de recursos de la entidad auditada.
Actividades
En la entidad auditada, el supervisor y el jefe de equipo con los resultados entregados por los integrantes del equipo
multidisciplinario.
1. Redaccin del informe de auditora, en forma conjunta entre los auditores con funciones de jefe de grupo y supervisor,
con la participacin de los especialistas no auditores en la parte que se considere necesario
2. Comunicacin de resultados; si bien esta cumple durante todo el proceso de la auditora de gestin para promover la
toma de acciones correctivas de inmediato, es menester que el borrador del informe antes de su emisin, deba ser
discutido en una Conferencia Final con los responsables de la Gestin y los funcionarios de ms alto nivel relacionados
con el examen.
Productos

Informe de Auditora, sntesis del informe y memorando de antecedentes Acta de conferencia final de la lectura
del informe de auditora.

FASE 5: SEGUIMIENTO
Como consecuencia de la auditoria de gestin realizada los auditores internos o los auditores externos que ejecutaron la
auditoria, debern realizar el seguimiento correspondiente de las recomendaciones, acciones conectivas y determinacin
de responsabilidades derivadas, en la entidad, en la Contratara, Ministerio Pblico y Funcin Judicial, segn corresponda,
con el siguiente propsito:
a) Para comprobar hasta qu punto la administracin fue receptiva sobre los comentarios hallazgos, conclusiones y las
recomendaciones presentadas en el informe y efecta el seguimiento de inmediato a la terminacin de la auditoria,
despus de uno o dos meses re haber recibido la entidad auditada el informe aprobado,
b) De acuerdo al grado de deterioro de las 5 "E" y de la importancia de los resultados presentados en el informe de
auditora, debe realizar una recomprobacin luego de transcurrido un ao de haberse concluido la auditoria,
c) Determinacin de responsabilidades por los daos materiales y perjuicio econmico causado y, comprobacin de su
resarcimiento, reparacin o recuperacin de los activos.
Productos

Cronograma para el cumplimiento de recomendaciones.


Encuesta sobre el servicio de auditora.
Constancia del seguimiento realizado.
Documentacin y papeles de trabajo que, respalden los resultados de la fase de seguimiento.

CAPITULO 2: GESTIN GUBERNAMENTAL-BASES CONCEPTUALES


FUNDAMENTOS DE LA AUDITORA DE GESTIN EN EL SECTOR PBLICO ECUATORIANO

Marco legal y normativa

Definicin

Constitucin de la repblica
del Ecuador 211 establece
que la Contralora General
del
Estado
realizar
auditorias de gestin a las
entidades y organismos del
sector pblico y sus
servidores, se pronunciara
sobre
la
legalidad,
transparencia y eficiencia de
los
resultados
institucionales

Es el examen sistemtico y
profesional, efectuado por
un equipo multidisciplinario
con el propsito de evaluar
la gestin operativa y sus
resultados, as como la
eficacia de la gestin de una
entidad, programa, proyecto
u operacin, en relacin a
sus objetivos y metas, de
determinar el grado de
economa efectividad y
eficacia en el uso de los
recursos
disponibles,
establecer los valores ticos
de la organizacin y el
control y prevencin de la
afectacin
ecolgica
y
medir la calidad de los
servicios obras o bienes
ofrecidos y el impacto
socioeconmico derivado de
sus actividades.

El Contralor General Del


Estado ser el encargado de
emitir
los
objetivos
estrategias y polticas a
aplicarse
para
la
Planificacin Operativa De
Control.

Propsitos y objetivos

Propsitos:
-Determinar si los servicios
prestados son necesarios, si
es necesario desarrollar
nuevos y efectuar
sugerencias.
-Determinar lo adecuado de
la organizacin objetivos
planes polticas
procedimientos
-comprobar si la empresa
protege sus recurso de
manera eficiente y eficaz

Objetivos:
-Promover la optimizacin de
los niveles de eficiencia,
eficacia, economa calidad e
impacto de la gestin publica
-Determinar el grado de
cumplimiento de objetivos y
metas
-Verificar el manejo eficiente
de los recursos
-Promover el aumento de la
productividad procurando la
correcta administracin del
patrimonio pblico

Alcance

Enfoque

La auditora de gestin
abarca a toda la entidad o
parte de ella, examinando de
forma
detallada
cada
aspecto
operativo
administrativo y financiero
de la organizacin.

Tiene un enfoque integral se


concibe como una auditoria
de economa y eficacia una
auditoria de eficacia y tipo
gerencial operativo y de
resultados

La
determinacin
alcance:

del

-Logro de los objetivos


institucionales
-Verificacin
del
cumplimiento
de
la
normativa general como
especifica
-Evaluacin de la eficiencia
economa, eficacia
-Medicin del grado de
confiabilidad, calidad y
credibilidad
de
la
informacin.

Auditoria de economa y
eficiencia
porque
est
orientada
hacia
la
verificacin
de
adquisiciones de recursos y
su utilizacin eficiente y
provechosa en la produccin
de bienes y servicios. De
eficacia
porque
est
orientada a determinar el
grado en un programa o
proyecto se est cumpliendo
con los objetivos y de
gerencial operativo y de
resultados porque evala la
gestin realizada para la
consecucin
de
los
objetivos y metas

CAPITULO 3: HERRAMIENTAS DE LA AUDITORA DE GESTION


Auditores
Especialistas

EQUIPO
MULTIDISCIPLINARIO

Componentes

CONTROL INTERNO

Mtodos de
evaluacin

RIESGOS DE AUDITORA DE
GESTIN

Ambiente de Control: su personal y el entorno en el que trabaja y como se desarrollan las


operaciones
Valoracin del riesgo: identificar a la entidad y sus riesgos ms importantes para determinar cmo
deben ser manejados
Actividades de Control: las constituyen las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directrices de la gerencia son llevadas a cabo
Informacin y Comunicacin: representan la identificacin captura de la informacin en una forma
y tiempo que permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades.
Actividades de monitoreo o supervisin: proceso para asegurar la calidad del control interno sobre
el tiempo

Cuestionarios
Flujogramas
Descriptivo o narrativo
Matrices
Combinacin de mtodos

Riesgo inherente: de que ocurran errores generados por las caractersticas de la entidad
Riesgo de Control: De que el Sistema de Control Interno provenga o corrija tales errores
Riesgo de Deteccin: de que los errores no identificados por el Control Interno tampoco sean
reconocidos por el auditor

MUESTREO EN LA
AUDITORIA DE GESTION

De apreciacin o no estadstico: los tems incluidos en la muestra son determinados de acuerdo a


criterio
Estadstico: aplica tcnicas estadsticas para el diseo seleccin y evaluacin de la muestra

TCNICAS UTILIZADAS

Ocular: comparacin, observacin, rastreo


Verbal: indagacin, entrevista, encuesta
Escrita: Anlisis, conciliacin, confirmacin, tabulacin
Documental: comprobacin, clculo, revisin selectiva
Fsica: inspeccin

PAPELES DE TRABAJO: son el conjunto de cedulas, documentos y medios magnticos elaborados y obtenidos por el auditor gubernamental, producto de
la aplicacin de las tcnicas procedimientos y prcticas de auditora que sirven de evidencia del trabajo realizado y los resultados revelados en el informe.

CAPTULO 4: FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN

Fase 1: Conocimiento
preliminar

Fase 2: Planificacin

Fase 3: Ejecucin

Fase 4: Comunicacin
de Resultados

Fase 5: Seguimiento

Objetivo:
Consiste en obtener un
conocimiento integral del
objeto de la entidad, dando
mayor nfasis a su actividad
principal; permitir una
adecuada
planificacin,
ejecucin y consecucin de
resultados de auditora.

Objetivo:
Consiste en orientar la
revisin hacia los objetivos
establecidos para los cuales
debe establecerse los pasos
a seguir en la presente y las
siguientes fases.

Objetivo:
Se ejecuta propiamente la
auditoria, pues en esta
instancia se desarrolla los
hallazgos y se obtienen toda
la evidencia necesaria,
basada en los criterios de
auditora y procedimientos
definidos en cada programa.

Objetivo:
Se preparar un informe
final;
contendr
los
hallazgos positivos; y las
causas y condiciones para el
cumplimiento
de
la
eficiencia,
eficacia
y
economa en la gestin y
uso de recursos de la
entidad auditada.

Objetivo:
Los auditores internos y en
su ausencia los auditores
externos que ejecutaron la
auditoria, debern realizar el
seguimiento
correspondiente.

Actividades:
*Visita a las instalaciones.
*Revisin de los archivos
corrientes y permanentes de
los papeles de trabajo de
auditoras anteriores.
*Determinar los criterios,
parmetros e indicadores de
gestin.
*Detectar el FODA.
*Evaluacin de la estructura
del Control interno.
*Definicin de la estrategia
de la auditora.

Actividades:
*Revisin y anlisis de la
informacin
y
documentacin obtenida.
*Evaluacin del control
interno del rea.
*Preparacin
del
Memorando
de
Planificacin.
*Elaboracin de programas
detallados,
hechos
especficamente de acuerdo
con los objetivos trazados.

Actividades:
*Aplicacin
de
los
programas detallados y
especficos
para
cada
componente significativo.
*Preparacin de los papeles
de trabajo.
*Elaboracin
de
hojas
resumen
de
hallazgos
significativos.
*Definir la estructura del
informe de auditora.

Actividades:
* Redaccin del informe de
auditora,
entre
los
auditores con funciones de
jefe de grupo y supervisor.
*Comunicacin de
resultados para promover la
toma de acciones
correctivas.

Actividades:
*Comprobar hasta qu
punto la administracin fue
receptiva
sobre
los
comentarios conclusiones y
las recomendaciones.
*Realizar
una
re
comprobacin luego de
transcurrido un ao de
haberse
concluido
la
auditoria.
*Reparacin o recuperacin
de los activos.

Productos:
*Archivo
permanente
actualizado de papeles de
trabajo.
*Documentacin para la
planificacin.
*Estrategia general de la
auditora.

Productos:
*Memorando
de
Planificacin.
*Programas de Auditora
para
cada
componente
(proyecto,
programa
o
actividad).

Productos:
*Papeles de trabajo.
*Hojas
resumen
de
hallazgos significativos.

Productos:
*Informe de Auditora,
sntesis del informe y
memorando de antecedentes
Acta de conferencia final.

Productos:
*Cronograma
para
recomendaciones.
*Encuesta sobre el servicio.
*Constancia
del
seguimiento realizado.
*Documentacin y papeles
de trabajo.

VOCABULARIO
Derivado
Producto que se obtiene de otro a travs de una o varias transformaciones.
OLACEES
Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores. Es
un organismo autnomo, independiente y apoltico, creado como una organizacin
permanente que se encarga de cumplir funciones de investigacin cientfica
especializada.
Socioeconmico
Medida total econmica y sociolgica combinada de la preparacin laboral de una
persona y de la posicin econmica y social individual o familiar en relacin a otras
personas
Auditora Integral
Evala los sistemas de control, implantados por la Gerencia General que le permitan
medir el rendimiento econmico y los recursos financieros de la empresa.
Cobertura
Dinero u otros valores que sirven de garanta en operaciones financieras o mercantiles:
Tecnificar
Introducir procedimientos tcnicos en actividades donde no se empleaban
Control Interno
Es un proceso integral aplicado por la mxima autoridad, la direccin y el personal de
cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos
institucionales y la proteccin de los recursos pblicos o privados.
Archivo Permanente
Contiene informacin que permite mantener un conocimiento permanente y
actualizado de las actividades o hechos de la compaa auditada relacionada con el tipo
de servicio ofertado. La informacin tiene vigencia por ms de un periodo.
Archivo Corriente
Contiene la informacin que soporta el resultado del trabajo (la opinin) del auditor
independiente sobre la informacin financiera examinada. La evidencia y extensin de
los procedimientos de auditora contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como
sustantivas. Estas reflejan el cuidado y diligencia que ejercit el auditor en la
conduccin de su examen.
Congruentes
Que tiene una relacin lgica y coherente con una cosa.
Multidisciplinario
Persona que comprende materias o realiza varias actividades.
Indagacin
Accin de investigar o de llevar a cabo la averiguacin de algo, generalmente, se la usa
cuando se est realizando la recoleccin de pruebas y elementos alrededor de algn caso
de investigacin.
Menester
La falta o la necesidad de algo; es decir que se necesita o que se precisa por algn
motivo.
SAS

Normas de Auditora Norteamericanas. Gua para el auditor en la consideracin del


riesgo de auditora y materialidad cuando se planea y ejecuta una auditora sobre los
estados contables, en cumplimiento de los principios generales de auditora.
Inherente
Que por su naturaleza est inseparablemente unido a algo.

REACTIVOS
1. La funcin del Contralor General del Estado es:
a) Emitir los objetivos, estrategias y polticas a aplicarse para la ejecucin operativa
de control.
b) Emitir los informes, estrategias y polticas a aplicarse para la planificacin
operativa de control.
c) Emitir los objetivos, estrategias y normas a aplicarse para la planificacin
operativa administrativa.
d) Emitir los objetivos, estrategias y polticas a aplicarse para la planificacin
operativa de control.
Respuesta correcta: D
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo II pg. 36
2. La Auditora De Gestin es el examen sistemtico y profesional efectuado por un
equipo:
a) Multidisciplinario
b) De Auditores
c) De abogados
d) De informticos

Respuesta correcta: A
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo II pg. 37
3. Qu tipo de enfoque es la que proyecta la Contralora del Ecuador para la
ejecucin de las auditorias de Gestin?
a) Enfoque integral.
b) Enfoque definitivo.
c) Enfoque institucional.
d) Enfoque estatal.
Respuesta correcta: A
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo II pg. 38
4. En qu fases participan los auditores y los otros profesionales?
a) Desde la primera hasta la tercera.
b) Primera y tercera fase.
c) Desde la primera hasta la cuarta.
d) Solo primera y segunda.
Respuesta correcta: C
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo II pg. 40
5. Qu se establece en el informe de la Auditora de Gestin?
a) Los aspectos positivos como los aspectos negativos ms relevantes.
b) Los aspectos positivos ms relevantes.
c) Los aspectos negativos ms relevantes.
d) Los aspectos positivos como los aspectos negativos del seguimiento.
Respuesta correcta: A
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo II pg. 41
6. Qu que depende para la intervencin de un equipo multidisciplinario?
a) Del tamao de la entidad y de las reas a examinarse.
b) De los jefes de los departamentos y de las reas a examinarse.
c) De la naturaleza de la entidad y de la emisin de los informes
d) De la naturaleza de la entidad y de las reas a examinarse.
Respuesta correcta: D
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo III pg. 42
7. Cul de estas categoras no pertenece para la cumplir con la consecucin de los
objetivos dentro del Control Interno?
a) Eficacia y eficiencia de las operaciones.
b) Disponibilidad de los recursos financieros.

c) Fiabilidad de la informacin financiera.


d) Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Respuesta correcta: B
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo III pg. 43
8. Cules son los tres componentes de riesgo de la Auditora de Gestin?
a) Riesgo inherente, de control y deteccin
b) Riesgo inherente, de control y confirmacin
c) Riesgo inherente, de control y certificacin
d) Riesgo inherente, de control y afirmacin
Respuesta correcta: A
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo III pg. 43
9. Qu factores se deben considerar para evaluar el componente La Valoracin del
Riesgo?
a) Objetivos globales, objetivos a la entidad, en los riesgos, en gestin de cambio.
b) Objetivos globales, objetivos a la entidad, en los riesgos, en gestin de cambio.
c) Objetivos globales, objetivos a la entidad, en los riesgos, en gestin de cambio.
d) Objetivos globales, objetivos a la entidad, en los riesgos, en gestin de cambio.
Respuesta correcta: A
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo III pgs. 49,50
10. Cules son los mtodos ms comunes que se utilizan para la evaluacin del
control interno?
a) Visitas, evaluacin y flujogramas.
b) Test, cuestionarios y entrevistas.
c) Entrevistas y flujogramas.
d) Cuestionarios, entrevistas y flujogramas.
Respuesta correcta: D
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo III pgs. 56
11. Cules son las fases del proceso de la Auditora de Gestin?
a) Conocimiento institucional, planificacin, ejecucin, comunicacin de
resultados, seguimiento.
b) Conocimiento preliminar, planificacin, ejecucin, comunicacin de resultados,
seguimiento.
c) Conocimiento preliminar, planificacin, proceso de actividades, comunicacin de
resultados, seguimiento.
d) Conocimiento preliminar, estrategia, ejecucin, comunicacin de hallazgos,
seguimiento.
Respuesta correcta: B
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo IV pgs. 129-240

12. Qu productos no se utiliza dentro de la fase de Conocimiento Preliminar?


a) Archivo permanente actualizado de papeles de trabajo.
b) Documentacin para la planificacin.
c) Estrategia general de la auditora.
d) Documentacin para la ejecucin.
Respuesta correcta: D
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo IV pg. 130
13. Para que servirn los resultados que se obtengan de la evaluacin de los riesgos
de la Auditora de Gestin?
a) Planificar la auditora de gestin y preparar un informe sobre el control interno.
b) Planificar los programas y preparar un informe sobre el control interno.
c) Ejecutar la auditora de gestin y preparar un informe sobre el control interno.
d) Ejecutar la auditora de gestin y entregar un informe sobre el control interno.
Respuesta correcta: A
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo IV pgs. 154
14. Quin es el encargado de preparar los programas de auditora en la Auditoria de
gestin?
a) El supervisor y el jefe de equipo
b) El supervisor y el gerente.
c) El jefe de equipo
d) El supervisor y el jefe de los departamentos.
Respuesta correcta: A
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo IV pg. 155
15. En que se basa la fase de Ejecucin?
a) En los criterios de auditora y objetivos definidos en cada programa.
b) En los criterios de auditora y procedimientos definidos en cada componente.
c) En los criterios de auditora y procedimientos definidos en cada programa.
d) En los hallazgos de la auditora y procedimientos definidos en cada programa.
Respuesta correcta: C
Fuente de informacin: Manual de auditora de Gestin Capitulo IV pg. 184

BIBLIOGRAFA
CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO. Mdulo Auditora de Gestin.
Captulo 2. Pgs.: 33-41
http://www.wordreference.com/definicion/derivado
http://directorio.sela.org/listado-de-organismos/olacefs.aspx
http://es.wikipedia.org/wiki/Nivel_socioecon%C3%B3mico
http://www.monografias.com/trabajos10/auin/auin.shtml
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Captulo 3. Pgs.: 42-117
http://es.thefreedictionary.com/cobertura
http://es.thefreedictionary.com/tecnificar
http://juanbosco.webmium.com/definicion-de-archivo-historico-o-permanente
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Captulo 4. Pgs.: 128-240
http://galileo.org/teachers/designing-learning/articles/what-is-inquiry/que-es-laindagacion/
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http://definicion.de/menester/
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/280-estandares-de-auditoria-sasconceptos-importantes
http://www.wordreference.com/definicion/inherente

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