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REFORMA TRIBUTARIA

TEXTOS COMPARADOS CDIGO TRIBUTARIO

Fuente: Gabinete del Director

CDIGO TRIBUTARIO, CONTENIDO EN EL ARTCULO 1, DEL D.L. N 830, DE 1974, MODIFICADO POR ARTCULO 10, SEGN LEY N 20.780
TEXTO ORIGINAL DE LOS ARTCULOS

TEXTO MODIFICADO DE LOS ARTICULOS

Artculo 1.- Las disposiciones de este Cdigo se


aplicarn exclusivamente a las materias de tributacin
fiscal interna que sean, segn la ley, de la competencia
del Servicio de Impuestos Internos.

Artculo 1.- Las disposiciones de este Cdigo se


aplicarn exclusivamente a las materias de tributacin
fiscal interna que sean, segn la ley, de la
competencia del Servicio de Impuestos Internos.

Artculo 2.- En lo no previsto por este Cdigo y dems


leyes tributarias, se aplicarn las normas de derecho
comn contenidas en leyes generales o especiales.

Artculo 2.- En lo no previsto por este Cdigo y


dems leyes tributarias, se aplicarn las normas de
derecho comn contenidas en leyes generales o
especiales.

Artculo 3.- En general, la ley que modifique una norma


impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno
existente, regir desde el da primero del mes siguiente
al de su publicacin. En consecuencia, slo los hechos
ocurridos a contar de dicha fecha estarn sujetos a la
nueva disposicin. Con todo, tratndose de normas sobre
infracciones y sanciones, se aplicar la nueva ley a
hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha ley
exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos
rigurosa.

Artculo 3.- En general, la ley que modifique una


norma impositiva, establezca nuevos impuestos o
suprima uno existente, regir desde el da primero del
mes siguiente al de su publicacin. En consecuencia,
slo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha
estarn sujetos a la nueva disposicin. Con todo,
tratndose de normas sobre infracciones y sanciones,
se aplicar la nueva ley a hechos ocurridos antes de
su vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de
toda pena o les aplique una menos rigurosa.

La ley que modifique la tasa de los impuestos


anuales o los elementos que sirven para determinar la
base de ellos, entrar en vigencia el da primero de
Enero del ao siguiente al de su publicacin, y los
impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha
quedarn afectos a la nueva ley.

La ley que modifique la tasa de los impuestos


anuales o los elementos que sirven para determinar la
base de ellos, entrar en vigencia el da primero de
Enero del ao siguiente al de su publicacin, y los
impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha
quedarn afectos a la nueva ley.

La tasa de inters moratorio ser la que rija al


momento del pago de la deuda a que ellos accedan,
cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido

La tasa de inters moratorio ser la que rija al


momento del pago de la deuda a que ellos accedan,
cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido

VIGENCIA

Fuente: Gabinete del Director

los hechos gravados.

los hechos gravados.

Artculo 4.- Las normas de este Cdigo slo rigen para


la aplicacin o interpretacin del mismo y de las dems
disposiciones legales relativas a las materias de
tributacin fiscal interna a que se refiere el artculo
1, y de ellas no se podrn inferir, salvo disposicin
expresa en contrario, consecuencias para la aplicacin,
interpretacin o validez de otros actos, contratos o
leyes.

Artculo 4.- Las normas de este Cdigo slo rigen


para la aplicacin o interpretacin del mismo y de las
dems disposiciones legales relativas a las materias
de tributacin fiscal interna a que se refiere el
artculo 1, y de ellas no se podrn inferir, salvo
disposicin expresa en contrario, consecuencias para
la aplicacin, interpretacin o validez de otros
actos, contratos o leyes.
Artculo 4 bis.Las obligaciones tributarias
establecidas en las leyes que fijen los hechos
imponibles, nacern y se harn exigibles con arreglo
a la naturaleza jurdica de los hechos, actos o
negocios realizados, cualquiera que sea la forma o
denominacin que los interesados le hubieran dado, y
prescindiendo de los vicios o defectos que pudieran
afectarles.
El Servicio deber reconocer la buena fe de los
contribuyentes. La buena fe en materia tributaria
supone reconocer los efectos que se desprendan de los
actos o negocios jurdicos o de un conjunto o serie
de ellos, segn la forma en que estos se hayan
celebrado por los contribuyentes.
No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios
jurdicos o conjunto o serie de ellos, se eluden los
hechos imponibles establecidos en las disposiciones
legales tributarias correspondientes. Se entender
que existe elusin de los hechos imponibles en los
casos de abuso o simulacin establecidos en los
artculos 4 ter y 4 quter, respectivamente.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.

En los casos en que sea aplicable una norma especial


para evitar la elusin, las consecuencias jurdicas

Fuente: Gabinete del Director

se regirn por dicha disposicin


artculos 4 ter y 4 quter.

no

por

los

Corresponder al Servicio probar la existencia de


abuso o simulacin en los trminos de los artculos
4 ter y 4 quter, respectivamente. Para la
determinacin del abuso o la simulacin debern
seguirse los procedimientos establecidos en los
artculos 4 quinquies y 160 bis
Artculo 4 ter.- Los hechos imponibles contenidos
en las leyes tributarias no podrn ser eludidos
mediante el abuso de las formas jurdicas. Se
entender que existe abuso en materia tributaria
cuando se evite total o parcialmente la realizacin
del hecho gravado, o se disminuya la base imponible o
la obligacin tributaria, o se postergue o difiera el
nacimiento de dicha obligacin, mediante actos o
negocios jurdicos que, individualmente considerados
o en su conjunto, no produzcan resultados o efectos
jurdicos
o
econmicos
relevantes
para
el
contribuyente o un tercero, que sean distintos de los
meramente tributarios a que se refiere este inciso.
Es legtima la razonable opcin de conductas y
alternativas
contempladas
en
la
legislacin
tributaria. En consecuencia, no constituir abuso la
sola circunstancia que el mismo resultado econmico o
jurdico se pueda obtener con otro u otros actos
jurdicos
que
derivaran
en
una
mayor
carga
tributaria; o que el acto jurdico escogido, o
conjunto de ellos, no genere efecto tributario
alguno, o bien los genere de manera reducida o
diferida en el tiempo o en menor cuanta, siempre que
estos efectos sean consecuencia de la ley tributaria.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.

En caso de abuso se exigir la obligacin tributaria

Fuente: Gabinete del Director

que emana de los hechos imponibles establecidos en


la ley.
Artculo 4 quter.- Habr tambin elusin en los
actos o negocios en los que exista simulacin. En
estos casos, los impuestos se aplicarn a los hechos
efectivamente
realizados
por
las
partes,
con
independencia de los actos o negocios simulados. Se
entender
que
existe
simulacin,
para
efectos
tributarios, cuando los actos y negocios jurdicos de
que se trate disimulen la configuracin del hecho
gravado del impuesto o la naturaleza de los elementos
constitutivos de la obligacin tributaria, o su
verdadero monto o data de nacimiento.

Artculo 4 quinquies.- La existencia del abuso o de


la simulacin a que se refieren los artculos 4 ter
y 4 quter ser declarada, a requerimiento del
Director, por el Tribunal Tributario y Aduanero
competente,
de
conformidad
al
procedimiento
establecido en el artculo 160 bis.
Esta declaracin slo podr ser requerida en la
medida que el monto de las diferencias de impuestos
determinadas provisoriamente por el Servicio al
contribuyente
respectivo,
exceda
la
cantidad
equivalente a 250 unidades tributarias mensuales a la
fecha de la presentacin del requerimiento.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o

Fuente: Gabinete del Director

Previo a la solicitud de declaracin de abuso o


simulacin y para los efectos de fundar el ejercicio
de sta, el Servicio deber citar al contribuyente en
los trminos del artculo 63, pudiendo solicitarle
los
antecedentes
que
considere
necesarios
y
pertinentes, incluidos aquellos que sirvan para el
establecimiento de la multa del artculo 100 bis. No
se aplicarn en este procedimiento los plazos del
artculo 59.

conjunto o serie de ellos, a


que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.

El Director deber solicitar la declaracin de abuso


o simulacin al Tribunal Tributario y Aduanero dentro
de los nueve meses siguientes a la contestacin de la
citacin a que se refiere el inciso anterior. El
mismo plazo se aplicar en caso de no mediar
contestacin, el que se contar desde la respectiva
citacin. El precitado trmino no se aplicar cuando
el remanente de plazo de prescripcin de la
obligacin tributaria sea menor, en cuyo caso se
aplicar ste ltimo. Terminado este plazo, el
Director no podr solicitar la declaracin de abuso o
simulacin respecto del caso por el que se cit al
contribuyente o asesor.
Durante el tiempo transcurrido entre la fecha en que
se solicite la declaracin de abuso o simulacin,
hasta la resolucin que la resuelva, se suspender el
cmputo de los plazos establecidos en los artculos
200 y 201.
En caso que se establezca la existencia de abuso o
simulacin para fines tributarios, el Tribunal
Tributario y Aduanero deber as declararlo en la
resolucin que dicte al efecto, dejando en ella
constancia de los actos jurdicos abusivos o
simulados, de los antecedentes de hecho y de derecho

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 5.- Se faculta al Presidente de la Repblica


para dictar normas que eviten la doble tributacin
internacional o que eliminen o disminuyan sus efectos.
Artculo 6.Corresponde al Servicio de Impuestos
Internos el ejercicio de las atribuciones que le
confiere su Estatuto Orgnico, el presente Cdigo y las
leyes y, en especial, la aplicacin y fiscalizacin
administrativa de las disposiciones tributarias.
Dentro de las facultades que las leyes confieren al
Servicio, corresponde:

en que funda dicha calificacin, determinando en la


misma resolucin el monto del impuesto que resulte
adeudado, con los respectivos reajustes, intereses
penales y multas, ordenando al Servicio emitir la
liquidacin, giro o resolucin que corresponda. Lo
anterior, sin perjuicio de los recursos que, de
acuerdo al artculo 160 bis, puedan deducir el
Servicio,
el
contribuyente
o
quien
resulte
sancionado con las multas que pudieren aplicarse.
Artculo 5.- Se faculta al Presidente de la Repblica
para dictar normas que eviten la doble tributacin
internacional o que eliminen o disminuyan sus efectos.
Artculo 6.Corresponde al Servicio de Impuestos
Internos el ejercicio de las atribuciones que le
confiere su Estatuto Orgnico, el presente Cdigo y
las
leyes
y,
en
especial,
la
aplicacin
y
fiscalizacin administrativa de las disposiciones
tributarias.
Dentro de las facultades que las leyes confieren al
Servicio, corresponde:

A.- Al Director de Impuestos Internos:


A.- Al Director de Impuestos Internos:
1.-Interpretar administrativamente las disposiciones
tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y
dictar rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de
los impuestos.

1.-Interpretar administrativamente las disposiciones


tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y
dictar rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de
los impuestos.
Podr, asimismo, disponer la consulta pblica de
proyectos de circulares, o instrucciones que estime
pertinente, con el fin de que los contribuyentes o
cualquier persona natural o jurdica opine sobre su
contenido y efectos, o formule propuestas sobre los
mismos. Con todo, las circulares e instrucciones que
tengan por objeto interpretar con carcter general
normas
tributarias,
o
aquellas
que
modifiquen

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.

Fuente: Gabinete del Director

criterios interpretativos
ser consultadas.

previos,

debern

siempre

Las opiniones que se manifiesten con ocasin de


las consultas a que se refiere este numeral, sern de
carcter pblico y debern ser enviadas al Servicio a
travs de los medios que disponga en su oficina
virtual, disponible a travs de la web institucional.
Las precitadas respuestas no sern vinculantes ni
estar el Director obligado a pronunciarse respecto
de ellas.

2.- Absolver las consultas que sobre la aplicacin e


interpretacin de las normas tributarias le formulen
los funcionarios del Servicio, por conducto regular, o
las autoridades.
3.Autorizar
a
los
Subdirectores,
Directores
Regionales o a otros funcionarios para resolver
determinadas materias o para hacer uso de algunas de
sus atribuciones, actuando "por orden del Director".

2.Absolver
las
consultas
que
sobre
la
aplicacin e interpretacin de las normas tributarias
le formulen los funcionarios del Servicio, por
conducto regular, o las autoridades.
3.- Autorizar a los Subdirectores, Directores
Regionales o a otros funcionarios para resolver
determinadas materias o para hacer uso de algunas de
sus atribuciones, actuando "por orden del Director".

notificacin por
resoluciones
o

4.- Ordenar la publicacin o la notificacin por


avisos
de
cualquiera
clase
de
resoluciones
o
disposiciones.

5.- Disponer la colocacin de afiches, carteles y


letreros
alusivos
a
impuestos
o
a
cumplimiento
tributario, en locales y establecimientos de servicios
pblicos e industriales y comerciales. Ser obligatorio
para los contribuyentes su colocacin y exhibicin en
el lugar que prudencialmente determine el Servicio.

5.- Disponer la colocacin de afiches, carteles y


letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento
tributario,
en
locales
y
establecimientos
de
servicios pblicos e industriales y comerciales. Ser
obligatorio para los contribuyentes su colocacin y
exhibicin en el lugar que prudencialmente determine
el Servicio.

6.- Mantener canje de informaciones con Servicios de


Impuestos Internos de otros pases para los efectos de

de

4.- Ordenar la publicacin o


avisos
de
cualquiera
clase
disposiciones.

la
de

6.- Mantener canje de informaciones con Servicios


Impuestos Internos de otros pases para los

Fuente: Gabinete del Director

determinar la tributacin que afecta a determinados


contribuyentes.
Este
intercambio
de
informaciones
deber
solicitarse
a
travs
del
Ministerio
que
corresponda y deber llevarse a cabo sobre la base de
reciprocidad,
quedando
amparado
por
las
normas
relativas al secreto de las declaraciones tributarias.

B.A
los
Directores
jurisdiccin de su territorio:

Regionales

en

la

1.- Absolver las consultas sobre la aplicacin e


interpretacin de las normas tributarias.
2.- Solicitar la aplicacin de apremios y pedir
su renovacin, en los casos a que se refiere el Ttulo
I del Libro Segundo.

efectos de determinar la tributacin que afecta a


determinados contribuyentes. Este intercambio de
informaciones
deber
solicitarse
a
travs
del
Ministerio que corresponda y deber llevarse a cabo
sobre la base de reciprocidad, quedando amparado por
las normas relativas al secreto de las declaraciones
tributarias.
B.- A los Directores Regionales en la jurisdiccin de
su territorio:
1.- Absolver las consultas sobre la aplicacin
e interpretacin de las normas tributarias.
2.- Solicitar la aplicacin de apremios y
pedir su renovacin, en los casos a que se refiere el
Ttulo I del Libro Segundo.

sanciones

3.- Aplicar, rebajar o condonar las sanciones


administrativas fijas o variables.

4.- Condonar total o parcialmente los intereses


penales por la mora en el pago de los impuestos, en los
casos expresamente autorizados por la ley.

4.Condonar
total
o
parcialmente
los
intereses penales por la mora en el pago de los
impuestos, en los casos expresamente autorizados por
la ley.

Sin embargo, la condonacin de intereses o


sanciones podr ser total, si el Servicio incurriere en
error al determinar un impuesto, o cuando, a juicio del
Director Regional, dichos intereses o sanciones se
hubieren
originado
por
causa
no
imputable
al
contribuyente.

Sin embargo, la condonacin de intereses o


sanciones podr ser total, si el Servicio incurriere
en error al determinar un impuesto, o cuando, a
juicio del Director Regional, dichos intereses o
sanciones
se
hubieren
originado
por
causa
no
imputable al contribuyente.

5.Resolver
asuntos de carcter

5.- Resolver administrativamente


asuntos de carcter tributario que se

3.- Aplicar, rebajar o condonar


administrativas fijas o variables.

las

administrativamente
todos
los
tributario que se promuevan,

todos los
promuevan,

Fuente: Gabinete del Director

incluso corregir de oficio, en cualquier tiempo, los


vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido
en las liquidaciones o giros de impuestos.

incluso corregir de oficio, en cualquier tiempo, los


vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido
en las liquidaciones o giros de impuestos.

Sin embargo, el Director Regional no podr


resolver peticiones administrativas que contengan las
mismas pretensiones planteadas previamente por el
contribuyente en sede jurisdiccional.

Sin embargo, el Director Regional no podr


resolver peticiones administrativas que contengan las
mismas pretensiones planteadas previamente por el
contribuyente en sede jurisdiccional.

6.- Disponer el cumplimiento administrativo de


las sentencias dictadas por los Tribunales Tributarios
y Aduaneros, que incidan en materias de su competencia.

6.- Disponer el cumplimiento administrativo


de las sentencias dictadas por los Tribunales
Tributarios y Aduaneros, que incidan en materias de
su competencia.

7.- Autorizar a otros funcionarios para resolver


determinadas
materias,
aun
las
de
su
exclusiva
competencia, o para hacer uso de las facultades que le
confiere el Estatuto Orgnico del Servicio, actuando
"por orden del Director Regional", y encargarles, de
acuerdo con las leyes y reglamentos, el cumplimiento de
otras funciones u obligaciones.

7.- Autorizar a otros funcionarios para


resolver determinadas materias, aun las de su
exclusiva competencia, o para hacer uso de las
facultades que le confiere el Estatuto Orgnico del
Servicio, actuando "por orden del Director Regional",
y
encargarles,
de
acuerdo
con
las
leyes
y
reglamentos, el cumplimiento de otras funciones u
obligaciones.

8.- Ordenar a peticin de los contribuyentes que


se imputen al pago de sus impuestos o contribuciones de
cualquiera especie las cantidades que le deban ser
devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no
debido por ellos. La resolucin que se dicte se
remitir a la Contralora General de la Repblica para
su toma de razn.

8.- Ordenar a peticin de los contribuyentes


que
se
imputen
al
pago
de
sus
impuestos
o
contribuciones de cualquiera especie las cantidades
que le deban ser devueltas por pagos en exceso de lo
adeudado o no debido por ellos. La resolucin que se
dicte se remitir a la Contralora General de la
Repblica para su toma de razn.

9.- Disponer en las resoluciones que


en conformidad a lo dispuesto en los nmeros
la presente letra, la devolucin y pago de
solucionadas indebidamente o en exceso a
impuestos, reajustes, intereses, sanciones

9.- Disponer en las resoluciones que se dicten


en conformidad a lo dispuesto en los nmeros 5 y 6
de la presente letra, la devolucin y pago de las
sumas solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo
de impuestos, reajustes, intereses, sanciones o

se dicten
5 y 6 de
las sumas
ttulo de
o costas.

Fuente: Gabinete del Director

Estas resoluciones se remitirn a la Contralora


General de la Repblica para su toma de razn.

10.- Ordenar la publicacin o la notificacin


por avisos de cualquiera clase de resoluciones o
disposiciones de orden general o particular.
Sin perjuicio de estas facultades, el Director y
los Directores Regionales tendrn tambin las que les
confieren el presente Cdigo, el Estatuto Orgnico del
Servicio y las leyes vigentes.
Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus
funciones,
debern
ajustarse
a
las
normas
e
instrucciones impartidas por el Director.

costas.
Estas
resoluciones
se
remitirn
a
la
Contralora General de la Repblica para su toma de
razn.
10.- Ordenar la publicacin o la notificacin
por avisos de cualquiera clase de resoluciones o
disposiciones de orden general o particular.
Sin perjuicio de estas facultades, el Director
y los Directores Regionales tendrn tambin las que
les confieren el presente Cdigo, el Estatuto
Orgnico del Servicio y las leyes vigentes.
Los Directores Regionales, en el ejercicio de
sus funciones, debern ajustarse a las normas e
instrucciones impartidas por el Director.

Artculo 7.- Si en el ejercicio de las facultades


exclusivas de interpretacin y aplicacin de las leyes
tributarias que tiene el Director, se originaren
contiendas de competencia con otras autoridades, ellas
sern resueltas por la Corte Suprema.

Artculo 7.- Si en el ejercicio de las facultades


exclusivas de interpretacin y aplicacin de las leyes
tributarias que tiene el Director, se originaren
contiendas de competencia con otras autoridades, ellas
sern resueltas por la Corte Suprema.

Igual norma se aplicar respecto de las funciones


que en virtud de este Cdigo y del Estatuto Orgnico del
Servicio deben o pueden se ejercidas por los Directores
Regionales o por los funcionarios que acten "por orden
del Director" o "por orden del Director Regional", en su
caso.
Artculo 8.- Para los fines del presente Cdigo y dems
leyes tributarias, salvo que de sus textos se desprenda
un significado diverso, se entender:

Igual norma se aplicar respecto de las


funciones que en virtud de este Cdigo y del Estatuto
Orgnico del Servicio deben o pueden se ejercidas por
los Directores Regionales o por los funcionarios que
acten "por orden del Director" o "por orden del
Director Regional", en su caso.
Artculo 8.- Para los fines del presente Cdigo y
dems leyes tributarias, salvo que de sus textos se
desprenda un significado diverso, se entender:

1.
Por
"Director",
el
"Director
de
Impuestos
Internos", y por "Director Regional", el "Director de
la Direccin Regional del territorio jurisdiccional
correspondiente".

1. Por "Director", el "Director de Impuestos


Internos", y por "Director Regional", el "Director de
la Direccin Regional del territorio jurisdiccional
correspondiente".

10

Fuente: Gabinete del Director

2. Por "Direccin", la "Direccin Nacional de


Impuestos
Internos",
y
por
"Direccin
Regional",
aqulla que corresponda al territorio jurisdiccional
respectivo.

2. Por "Direccin", la "Direccin Nacional de


Impuestos Internos", y por "Direccin Regional",
aqulla que corresponda al territorio jurisdiccional
respectivo.

3. Por
Internos".

"Servicio",

4. Por "Tesorera",
General de la Repblica".

el

"Servicio

de

Impuestos

3. Por
Internos".

"Servicio",

el

"Servicio

de

Tesorera

4. Por "Tesorera",
General de la Repblica".

el

"Servicio

de

Impuestos

el

"Servicio

de

Tesorera

5. Por "contribuyente", las personas naturales y


jurdicas o los administradores y tenedores de bienes
ajenos afectados por impuestos.

5. Por "contribuyente", las personas naturales y


jurdicas o los administradores y tenedores de bienes
ajenos afectados por impuestos.

6. Por "representante", los guardadores, mandatarios,


administradores, interventores, sndicos y cualquiera
persona natural o jurdica que obre por cuenta o
beneficio de otra persona natural o jurdica.

6.
Por
"representante",
los
guardadores,
mandatarios, administradores, interventores, sndicos,
liquidadores y cualquiera persona natural o jurdica
que obre por cuenta o beneficio de otra persona
natural o jurdica.

7.
Por
"persona",
las
personas
jurdicas y los "representantes".

naturales

8. Por "residente", toda persona natural que


permanezca en Chile ms de seis meses en un ao
calendario, o ms de seis meses en total dentro de
dos aos tributarios consecutivos.

7.
Por
"persona",
las
personas
jurdicas y los "representantes".

naturales

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.

8. Por "residente", toda persona natural que


permanezca en Chile ms de seis meses en un ao
calendario, o ms de seis meses en total dentro de
dos aos tributarios consecutivos.

9.

Por

"sueldo

vital",

el

que

rija

en

la

9. Por "sueldo vital", el que rija en la provincia

11

Fuente: Gabinete del Director

de

Santiago.
Para todos los efectos tributarios los sueldos
vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se
expresarn en miles de pesos, desprecindose las
cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando las
iguales o mayores a esta cifra al entero superior.

provincia
de
Santiago.
Para todos los efectos tributarios los sueldos
vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se
expresarn en miles de pesos, desprecindose las
cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando las
iguales o mayores a esta cifra al entero superior.

10. Por "unidad tributaria", la cantidad de dinero


cuyo monto, determinado por ley y permanentemente
actualizado,
sirve
como
medida
o
como
punto
de
referencia tributario; y por "unidad tributaria anual",
aquella vigente en el ltimo mes del ao comercial
respectivo, multiplicada por doce o por el nmero de
meses que comprenda el citado ao comercial. Para los
efectos de la aplicacin de las sanciones expresadas en
unidades
tributarias,
se
entender
por
"unidad
tributaria anual" aquella que resulte de multiplicar por
doce la unidad tributaria mensual vigente al momento de
aplicarse
la
sancin.
La unidad tributaria mensual o anual se expresar
siempre en miles de pesos, desprecindose las cifras
inferiores a cincuenta centavos y elevndose las
iguales o mayores a esta suma al entero superior.

10. Por "unidad tributaria", la cantidad de


dinero
cuyo
monto,
determinado
por
ley
y
permanentemente actualizado, sirve como medida o como
punto de referencia tributario; y por "unidad
tributaria anual", aquella vigente en el ltimo mes
del ao comercial respectivo, multiplicada por doce o
por el nmero de meses que comprenda el citado ao
comercial. Para los efectos de la aplicacin de las
sanciones expresadas en unidades tributarias, se
entender por "unidad tributaria anual" aquella que
resulte de multiplicar por doce la unidad tributaria
mensual vigente al momento de aplicarse la sancin.
La unidad tributaria mensual o anual se expresar
siempre en miles de pesos, desprecindose las cifras
inferiores a cincuenta centavos y elevndose las
iguales o mayores a esta suma al entero superior.

11. Por "ndice de precios al consumidor", aquel


fijado por el Instituto Nacional de Estadstica.

11. Por "ndice de precios al consumidor", aquel


fijado por el Instituto Nacional de Estadstica.

12. Por "instrumentos de cambio internacional", el


oro, la moneda extranjera, los efectos de comercio
expresados en moneda extranjera, y todos aquellos
instrumentos que, segn las leyes, sirvan para efectuar
operaciones de cambios internacionales.

12. Por "instrumentos de cambio internacional",


el oro, la moneda extranjera, los efectos de comercio
expresados en moneda extranjera, y todos aquellos
instrumentos que, segn las leyes, sirvan para
efectuar operaciones de cambios internacionales.

12

Fuente: Gabinete del Director

13. Por "transformacin de sociedades", el cambio


de especie o tipo social efectuado por reforma del
contrato social o de los estatutos, subsistiendo la
personalidad jurdica.
Artculo 8 bis.- Sin perjuicio de los derechos
garantizados por la Constitucin y las leyes, constituyen
derechos
de
los
contribuyentes,
los
siguientes:
1 Derecho a ser atendido cortsmente, con el debido
respeto y consideracin; a ser informado y asistido por
el Servicio sobre el ejercicio de sus derechos y en el
cumplimiento
de
sus
obligaciones.
2 Derecho a obtener en forma completa y oportuna las
devoluciones
previstas
en
las
leyes
tributarias,
debidamente
actualizadas.
3 Derecho a recibir informacin, al inicio de todo
acto de fiscalizacin, sobre la naturaleza y materia a
revisar, y conocer en cualquier momento, por un medio
expedito, su situacin tributaria y el estado de
tramitacin
del
procedimiento.
4 Derecho a ser informado acerca de la identidad y
cargo de los funcionarios del Servicio bajo cuya
responsabilidad se tramitan los procesos en que tenga la
condicin
de
interesado.
5 Derecho a obtener copias, a su costa, o
certificacin de las actuaciones realizadas o de los
documentos presentados en los procedimientos, en los
trminos
previstos
en
la
ley.
6 Derecho a eximirse de aportar documentos que no
correspondan al procedimiento o que ya se encuentren
acompaados al Servicio y a obtener, una vez finalizado
el caso, la devolucin de los documentos originales
aportados.

13. Por "transformacin de sociedades", el cambio


de especie o tipo social efectuado por reforma del
contrato social o de los estatutos, subsistiendo la
personalidad jurdica.

Artculo 8 bis.- Sin perjuicio de los derechos


garantizados por la Constitucin y las leyes,
constituyen derechos de los contribuyentes, los
siguientes:
1 Derecho a ser atendido cortsmente, con el
debido respeto y consideracin; a ser informado y
asistido por el Servicio sobre el ejercicio de sus
derechos y en el cumplimiento de sus obligaciones.
2 Derecho a obtener en forma completa y oportuna
las devoluciones previstas en las leyes tributarias,
debidamente
actualizadas.
3 Derecho a recibir informacin, al inicio de
todo acto de fiscalizacin, sobre la naturaleza y
materia a revisar, y conocer en cualquier momento, por
un medio expedito, su situacin tributaria y el estado
de
tramitacin
del
procedimiento.
4 Derecho a ser informado acerca de la identidad
y cargo de los funcionarios del Servicio bajo cuya
responsabilidad se tramitan los procesos en que tenga
la
condicin
de
interesado.
5 Derecho a obtener copias, a su costa, o
certificacin de las actuaciones realizadas o de los
documentos presentados en los procedimientos, en los
trminos
previstos
en
la
ley.
6 Derecho a eximirse de aportar documentos que no
correspondan al procedimiento o que ya se encuentren
acompaados al Servicio y a obtener, una vez
finalizado el caso, la devolucin de los documentos

13

Fuente: Gabinete del Director

7 Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo


los casos de excepcin legal, tengan carcter reservado,
en
los
trminos
previstos
por
este
Cdigo.
8 Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin
dilaciones,
requerimientos
o
esperas
innecesarias,
certificada que sea, por parte del funcionario a cargo,
la recepcin de todos los antecedentes solicitados.
9 Derecho a formular alegaciones y presentar
antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley y a
que tales antecedentes sean incorporados al procedimiento
de que se trate y debidamente considerados por el
funcionario
competente.
10 Derecho a plantear, en forma respetuosa y
conveniente, sugerencias y quejas sobre las actuaciones
de la Administracin en que tenga inters o que le
afecten.

originales
aportados.
7 Derecho a que las declaraciones impositivas,
salvo los casos de excepcin legal, tengan carcter
reservado, en los trminos previstos por este Cdigo.
8 Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo
sin dilaciones, requerimientos o esperas innecesarias,
certificada que sea, por parte del funcionario a
cargo, la recepcin de todos los antecedentes
solicitados.
9 Derecho a formular alegaciones y presentar
antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley
y a que tales antecedentes sean incorporados al
procedimiento
de
que
se
trate
y
debidamente
considerados
por
el
funcionario
competente.
10 Derecho a plantear, en forma respetuosa y
conveniente,
sugerencias
y
quejas
sobre
las
actuaciones de la Administracin en que tenga inters
o
que
le
afecten.

Los reclamos en contra de actos u omisiones del


Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de este
artculo sern conocidos por el Juez Tributario y
Aduanero, conforme al procedimiento del Prrafo 2 del
Ttulo
III
del
Libro
Tercero
de
este
Cdigo.
En toda dependencia del Servicio de Impuestos
Internos deber exhibirse, en un lugar destacado y
claramente visible al pblico, un cartel en el cual se
consignen los derechos de los contribuyentes expresados
en la enumeracin contenida en el inciso primero.

Los reclamos en contra de actos u omisiones del


Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de
este artculo sern conocidos por el Juez Tributario y
Aduanero, conforme al procedimiento del Prrafo 2 del
Ttulo III del Libro Tercero de este Cdigo.
En toda dependencia del Servicio de Impuestos
Internos deber exhibirse, en un lugar destacado y
claramente visible al pblico, un cartel en el cual se
consignen
los
derechos
de
los
contribuyentes
expresados en la enumeracin contenida en el inciso
primero.

Artculo 8 ter.- Los contribuyentes tendrn derecho a


que se les autorice en forma inmediata la emisin de los
documentos tributarios electrnicos que sean necesarios
para el desarrollo de su giro o actividad. Para ejercer

Artculo 8 ter.- Los contribuyentes tendrn derecho a


que se les autorice en forma inmediata la emisin de
los documentos tributarios electrnicos que sean
necesarios para el desarrollo de su giro o actividad.

14

Fuente: Gabinete del Director

esta opcin deber darse aviso al Servicio en la forma


que
ste
determine.
En el caso de los contribuyentes que por primera vez
deben emitir dichos documentos, la autorizacin proceder
previa entrega de una declaracin jurada simple sobre la
existencia de su domicilio y la efectividad de las
instalaciones que permitan la actividad o giro declarado,
en la forma en que disponga el Servicio de Impuestos
Internos.
Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las
facultades de fiscalizacin del Servicio de Impuestos
Internos.
Las autorizaciones otorgadas conforme a este artculo
podrn ser diferidas, revocadas o restringidas por la
Direccin del Servicio de Impuestos Internos, mediante
resolucin fundada, cuando a su juicio exista causa grave
que lo justifique. Para estos efectos se considerarn
causas
graves,
entre
otras,
las
siguientes:
a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se
acredita no ser verdadero el domicilio o no existir las
instalaciones necesarias para el desarrollo de la
actividad
o
giro
declarado.
b) Si el contribuyente tiene la condicin de
procesado o, en su caso, acusado conforme al Cdigo
Procesal Penal por delito tributario, o ha sido
sancionado
por
este
tipo
de
delitos,
hasta
el
cumplimiento
total
de
la
pena.
c) Si de los antecedentes en poder del Servicio se
acredita algn impedimento legal para el ejercicio del
giro
solicitado.
La presentacin maliciosa de la declaracin jurada a
que se refiere el inciso segundo, conteniendo datos o
antecedentes falsos, configurar la infraccin prevista
en el inciso primero del nmero 23 del artculo 97 y se
sancionar con la pena all asignada, la que se podr

Para ejercer esta opcin deber darse aviso al


Servicio
en
la
forma
que
ste
determine.
En el caso de los contribuyentes que por primera
vez deben emitir dichos documentos, la autorizacin
proceder previa entrega de una declaracin jurada
simple sobre la existencia de su domicilio y la
efectividad de las instalaciones que permitan la
actividad o giro declarado, en la forma en que
disponga
el
Servicio
de
Impuestos
Internos.
Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las
facultades de fiscalizacin del Servicio de Impuestos
Internos.
Las autorizaciones otorgadas conforme a este
artculo
podrn
ser
diferidas,
revocadas
o
restringidas por la Direccin del Servicio de
Impuestos
Internos,
mediante
resolucin
fundada,
cuando a su juicio exista causa grave que lo
justifique. Para estos efectos se considerarn causas
graves,
entre
otras,
las
siguientes:
a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se
acredita no ser verdadero el domicilio o no existir
las instalaciones necesarias para el desarrollo de la
actividad
o
giro
declarado.
b) Si el contribuyente tiene la condicin de
procesado o, en su caso, acusado conforme al Cdigo
Procesal Penal por delito tributario, o ha sido
sancionado por este tipo de delitos, hasta el
cumplimiento
total
de
la
pena.
c) Si de los antecedentes en poder del Servicio se
acredita algn impedimento legal para el ejercicio del
giro
solicitado.
La presentacin maliciosa de la declaracin jurada
a que se refiere el inciso segundo, conteniendo datos
o antecedentes falsos, configurar la infraccin
prevista en el inciso primero del nmero 23 del

15

Fuente: Gabinete del Director

aumentar hasta un grado atendida


conducta desplegada, y multa de
tributarias anuales.

la gravedad de la
hasta 10 unidades

artculo 97 y se sancionar con la pena all asignada,


la que se podr aumentar hasta un grado atendida la
gravedad de la conducta desplegada, y multa de hasta
10 unidades tributarias anuales.

Artculo 8 quter.- Los contribuyentes que hagan


iniciacin de actividades tendrn derecho a que el
Servicio
les
timbre,
o
autorice
a
emitir
electrnicamente, segn corresponda, en forma inmediata
tantas boletas de venta y guas de despacho como sean
necesarias para el giro de los negocios o actividades
declaradas por aquellos. Lo anterior se entender sin
perjuicio de la facultad del Servicio de diferir por
resolucin fundada el timbraje o, en su caso, la emisin
electrnica de dichos documentos, hasta hacer la
fiscalizacin correspondiente, en los casos en que exista
causa
grave
justificada.
Para
estos
efectos
se
considerarn causas graves las sealadas en el artculo
anterior.
Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 3 del decreto ley N 825, sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, los contribuyentes sealados en el
inciso anterior tendrn derecho a requerir el timbraje
inmediato, o la emisin electrnica, segn corresponda,
de facturas cuando stas no den derecho a crdito fiscal
y facturas de inicio, las que debern cumplir con los
requisitos que el Servicio de Impuestos Internos
establezca mediante resolucin. Para estos efectos se
entender por factura de inicio aquella que consta en
papel y en la que el agente retenedor es el comprador o
beneficiario de los bienes o servicios y que se otorga
mientras
el
Servicio
efecta
la
fiscalizacin
correspondiente
del
domicilio
del
contribuyente.
Los contribuyentes a que se refiere el inciso primero
que maliciosamente vendan o faciliten a cualquier ttulo

Artculo 8 quter.- Los contribuyentes que hagan


iniciacin de actividades tendrn derecho a que el
Servicio
les
timbre,
o
autorice
a
emitir
electrnicamente,
segn
corresponda,
en
forma
inmediata tantas boletas de venta y guas de despacho
como sean necesarias para el giro de los negocios o
actividades declaradas por aquellos. Lo anterior se
entender sin perjuicio de la facultad del Servicio de
diferir por resolucin fundada el timbraje o, en su
caso, la emisin electrnica de dichos documentos,
hasta hacer la fiscalizacin correspondiente, en los
casos en que exista causa grave justificada. Para
estos efectos se considerarn causas graves las
sealadas
en
el
artculo
anterior.
Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 3 del decreto ley N 825, sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios, los contribuyentes sealados
en el inciso anterior tendrn derecho a requerir el
timbraje inmediato, o la emisin electrnica, segn
corresponda, de facturas cuando stas no den derecho a
crdito fiscal y facturas de inicio, las que debern
cumplir con los requisitos que el Servicio de
Impuestos Internos establezca mediante resolucin.
Para estos efectos se entender por factura de inicio
aquella que consta en papel y en la que el agente
retenedor es el comprador o beneficiario de los bienes
o servicios y que se otorga mientras el Servicio
efecta la fiscalizacin correspondiente del domicilio
del
contribuyente.
Los contribuyentes a que se refiere el inciso

16

Fuente: Gabinete del Director

las facturas de inicio a que alude el inciso precedente


con el fin de cometer alguno de los delitos previstos en
el nmero 4 del artculo 97, sern sancionados con
presidio menor en sus grados mnimo a medio y multa de
hasta 20 unidades tributarias anuales.

primero que maliciosamente vendan o faciliten a


cualquier ttulo las facturas de inicio a que alude el
inciso precedente con el fin de cometer alguno de los
delitos previstos en el nmero 4 del artculo 97,
sern sancionados con presidio menor en sus grados
mnimo a medio y multa de hasta 20 unidades
tributarias anuales.

Artculo 9.- Toda persona natural o jurdica que


acte por cuenta de un contribuyente, deber acreditar su
representacin. El mandato no tendr otra formalidad que
la de constar por escrito.

Artculo 9.- Toda persona natural o jurdica que


acte por cuenta de un contribuyente, deber acreditar
su
representacin.
El
mandato
no
tendr
otra
formalidad que la de constar por escrito.

El Servicio aceptar la representacin sin que se


acompae o pruebe el ttulo correspondiente, pero podr
exigir la ratificacin del representado o la prueba del
vnculo dentro del plazo que l mismo determine bajo
apercibimiento de tener por no presentada la solicitud o
por no practicada la actuacin correspondiente.

El Servicio aceptar la representacin sin que se


acompae o pruebe el ttulo correspondiente, pero
podr exigir la ratificacin del representado o la
prueba del vnculo dentro del plazo que l mismo
determine bajo apercibimiento de
tener por no
presentada la solicitud o por no practicada la
actuacin correspondiente.

La persona que acte ante el Servicio como


administrador,
representante
o
mandatario
del
contribuyente,
se
entender
autorizada
para
ser
notificada a nombre de ste mientras no haya constancia
de la extincin del ttulo de la representacin mediante
aviso por escrito dado por los interesados a la Oficina
del Servicio que corresponda.

Artculo 10.- Las actuaciones del Servicio debern


practicarse en das y horas hbiles, a menos que por la
naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse
en das u horas inhbiles. Para los fines de lo
dispuesto en este inciso, se entender que son das
hbiles los no feriados y horas hbiles, las que median
entre las ocho y las veinte horas.
Los plazos de das insertos en los procedimientos

La
persona
que
acte
ante
el
Servicio
como
administrador,
representante
o
mandatario
del
contribuyente, se entender autorizada para ser
notificada a nombre de ste mientras no haya
constancia
de
la
extincin
del
ttulo
de
la
representacin mediante aviso por escrito dado por los
interesados a la Oficina del Servicio que corresponda.
Artculo 10.- Las actuaciones del Servicio debern
practicarse en das y horas hbiles, a menos que por
la naturaleza de los actos fiscalizados deban
realizarse en das u horas inhbiles. Para los fines
de lo dispuesto en este inciso, se entender que son
das hbiles los no feriados y horas hbiles, las que
median entre las ocho y las veinte horas.
Los

plazos

de

das

insertos

en

los

17

Fuente: Gabinete del Director

administrativos establecidos en este Cdigo son de das


hbiles, entendindose que son inhbiles los das
sbado, domingo y festivos.

procedimientos administrativos establecidos en este


Cdigo son de das hbiles, entendindose que son
inhbiles los das sbado, domingo y festivos.

Los plazos se computarn desde el da siguiente a


aquel en que se notifique o publique el acto de que se
trate o se produzca su estimacin o su desestimacin en
virtud del silencio administrativo. Si en el mes de
vencimiento no hubiere equivalente al da del mes en
que comienza el cmputo, se entender que el plazo
expira el ltimo da de aquel mes.

Los plazos se computarn desde el da siguiente


a aquel en que se notifique o publique el acto de que
se
trate
o
se
produzca
su
estimacin
o
su
desestimacin en virtud del silencio administrativo.
Si en el mes de vencimiento no hubiere equivalente al
da del mes en que comienza el cmputo, se entender
que el plazo expira el ltimo da de aquel mes.

Cuando el ltimo da de un plazo de mes o de ao


sea inhbil, ste se entender prorrogado al primer da
hbil siguiente.

Cuando el ltimo da de un plazo de mes o de ao


sea inhbil, ste se entender prorrogado al primer
da hbil siguiente.

Las
presentaciones
que
deba
hacer
el
contribuyente, que pendan de un plazo fatal, podrn ser
entregadas hasta las 24 horas del ltimo da del plazo
respectivo en el domicilio de un funcionario habilitado
especialmente
al
efecto.
Para
tales
fines,
los
domicilios se encontrarn expuestos al pblico en un
sitio destacado de cada oficina institucional.

Las
presentaciones
que
deba
hacer
el
contribuyente, que pendan de un plazo fatal, podrn
ser entregadas hasta las 24 horas del ltimo da del
plazo respectivo en el domicilio de un funcionario
habilitado especialmente al efecto. Para tales fines,
los domicilios se encontrarn expuestos al pblico en
un sitio destacado de cada oficina institucional.

Artculo 11.- Toda notificacin que el Servicio deba


practicar se har personalmente, por cdula o por carta
certificada dirigida al domicilio del interesado, salvo
que una disposicin expresa ordene otra forma de
notificacin o que el interesado solicite para s ser
notificado por correo electrnico. En este ltimo caso,
la notificacin se entender efectuada en la fecha del
envo del correo electrnico, certificada por un ministro
de fe. El correo contendr una trascripcin de la
actuacin del Servicio, incluyendo los datos necesarios
para su acertada inteligencia, y ser remitido a la
direccin electrnica que indique el contribuyente, quien
deber
mantenerla
actualizada,
informando
sus

Artculo 11.- Toda notificacin que el Servicio deba


practicar se har personalmente, por cdula o por
carta
certificada
dirigida
al
domicilio
del
interesado, salvo que una disposicin expresa ordene
otra forma de notificacin o que el interesado
solicite
para
s
ser
notificado
por
correo
electrnico. En este ltimo caso, la notificacin se
entender efectuada en la fecha del envo del correo
electrnico, certificada por un ministro de fe. El
correo contendr una trascripcin de la actuacin del
Servicio, incluyendo los datos necesarios para su
acertada inteligencia, y ser remitido a la direccin
electrnica que indique el contribuyente, quien deber

18

Fuente: Gabinete del Director

modificaciones al Servicio en el plazo que determine la


Direccin. Cualquier circunstancia ajena al Servicio por
la que el contribuyente no reciba el correo electrnico,
no anular la notificacin.

mantenerla actualizada, informando sus modificaciones


al Servicio en el plazo que determine la Direccin.
Cualquier circunstancia ajena al Servicio por la que
el contribuyente no reciba el correo electrnico, no
anular
la
notificacin.
La
solicitud
del
contribuyente
para
ser
notificado
por
correo
electrnico regir para todas las notificaciones que
en lo sucesivo deba practicarle el Servicio, sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso final de ste
artculo. En cualquier momento el contribuyente podr
dejar sin efecto esta solicitud, siempre que en dicho
acto individualice un domicilio para efectos de
posteriores notificaciones. Tratndose de
los
contribuyentes
obligados
a
emitir
documentos
tributarios en formato distinto del papel, el
Servicio utilizar para los efectos indicados en el
presente artculo, las mismas direcciones de correo
electrnico que el contribuyente use para la emisin
de tales documentos o las que hubiere sealado en sus
declaraciones
de
impuesto.
Una
copia
de
la
notificacin
y
de
la
actuacin
se
entregar
digitalmente al contribuyente o su representante a la
direccin de correo electrnico antes indicada. La
falta de direccin de correo
electrnico del
representante o la no recepcin de la notificacin
por
parte
de
ste
ltimo
no
invalidarn
la
notificacin enviada a la direccin de correo
electrnico utilizada o sealada en las declaraciones
de impuesto. El Servicio deber tener y conservar un
registro donde conste la no recepcin de las
notificaciones electrnicas cuando la direccin de
correo electrnico utilizada por el contribuyente
para emitir documentos o aquella sealada en sus
declaraciones
de
impuestos
presente
fallas
o
problemas
de
recepcin.
El
Servicio,
adems,

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria

19

Fuente: Gabinete del Director

mantendr en su pgina web y a disposicin del


contribuyente en su sitio personal, una imagen
digital de la notificacin y actuacin realizadas.

La carta certificada mencionada en el inciso


precedente podr ser entregada por el funcionario de
correos que corresponda, en el domicilio del notificado,
a cualquiera persona adulta que se encuentre en l,
debiendo sta firmar el recibo respectivo.

No obstante, si existe domicilio postal, la carta


certificada deber ser remitida a la casilla o apartado
postal o a la oficina de correos que el contribuyente
haya fijado como tal. En este caso, el funcionario de
correos deber entregar la carta al interesado o a la
persona a la cual ste haya conferido poder para retirar
su correspondencia, debiendo estas personas firmar el
recibo correspondiente.
Si el funcionario de correos no encontrare en el
domicilio al notificado o a otra persona adulta o stos
se negaren a recibir la carta certificada o a firmar el
recibo, o no retiraren la remitida en la forma sealada
en el inciso anterior dentro del plazo de 15 das,
contados desde su envo, se dejar constancia de este
hecho en la carta, bajo la firma del funcionario y la del
Jefe de la Oficina de Correos que corresponda y se
devolver al Servicio, aumentndose o renovndose por
este hecho los plazos del artculo 200 en tres meses,
contados desde la recepcin de la carta devuelta.

La
carta
certificada
mencionada
en
el
inciso
precedente podr ser entregada por el funcionario de
correos
que
corresponda,
en
el
domicilio
del
notificado, a cualquiera persona adulta que
se
encuentre en l, debiendo sta firmar el recibo
respectivo.
No obstante, si existe domicilio postal, la carta
certificada deber ser remitida a la casilla o
apartado postal o a la oficina de correos que el
contribuyente haya fijado como tal. En este caso, el
funcionario de correos deber entregar la carta al
interesado o a la persona a la cual ste haya
conferido poder para retirar su correspondencia,
debiendo
estas
personas
firmar
el
recibo
correspondiente.
Si el funcionario de correos no encontrare en el
domicilio al notificado o a otra persona adulta o
stos se negaren a recibir la carta certificada o a
firmar el recibo, o no retiraren la remitida en la
forma sealada en el inciso anterior dentro del plazo
de 15 das, contados desde su envo, se dejar
constancia de este hecho en la carta, bajo la firma
del funcionario y la del Jefe de la Oficina de Correos
que
corresponda
y
se
devolver
al
Servicio,
aumentndose o renovndose por este hecho los plazos
del artculo 200 en tres
meses, contados desde la
recepcin de la carta devuelta.

20

Fuente: Gabinete del Director

En las notificaciones por carta certificada, los


plazos empezarn a correr tres das despus de su envo.
Las resoluciones que modifiquen los avalos y/o
contribuciones de bienes races podrn ser notificadas
mediante el envo de un aviso postal simple dirigido a la
propiedad afectada o al domicilio que para estos efectos
el propietario haya registrado en el Servicio y, a falta
de ste, al domicilio del propietario que figure
registrado en el Servicio. Estos avisos podrn ser
confeccionados por medios mecnicos y carecer de timbres
y firmas.

En las notificaciones por carta certificada, los


plazos empezarn a correr tres das despus de su
envo.
Las resoluciones que modifiquen los avalos y/o
contribuciones de bienes races podrn ser notificadas
mediante el envo de un aviso postal simple dirigido a
la propiedad afectada o al domicilio que para estos
efectos el propietario haya registrado en el Servicio
y, a falta de ste, al domicilio del propietario que
figure registrado en el Servicio. Estos avisos podrn
ser confeccionados por medios mecnicos y carecer de
timbres y firmas.

Artculo 12.- En los casos en que una notificacin deba


hacerse por cdula, sta deber contener copia ntegra de
la resolucin o actuacin de que se trata, con los datos
necesarios para su acertada inteligencia. Ser entregada
por el funcionario del Servicio que corresponda, en el
domicilio del notificado, a cualquiera persona adulta que
se encuentre en l, y si no hubiere persona adulta que la
reciba, se dejar la cdula en ese domicilio.

Artculo 12.- En los casos en que una notificacin


deba hacerse por cdula, sta deber contener copia
ntegra de la resolucin o actuacin de que se trata,
con
los
datos
necesarios
para
su
acertada
inteligencia. Ser entregada por el funcionario del
Servicio que corresponda, en el domicilio del
notificado, a cualquiera persona adulta que se
encuentre en l, y si no hubiere persona adulta que la
reciba, se dejar la cdula en ese domicilio.

La
notificacin
personal
se
har
entregando
personalmente
al
notificado
copia
ntegra
de
la
resolucin o del documento que debe ser puesto en su
conocimiento, en cualquier lugar donde ste se encuentre
o fuere habido.

La notificacin personal se har entregando


personalmente al notificado copia ntegra de la
resolucin o del documento que debe ser puesto en su
conocimiento, en cualquier lugar donde ste se
encuentre o fuere habido.

La notificacin se har constar por escrito por el


funcionario encargado de la diligencia, con indicacin
del da, hora y lugar en que se haya practicado, y de
la persona a quien se hubiere entregado la cdula,
copia o documento correspondiente, o de la circunstancia
de no haber encontrado a persona adulta que la
recibiere. En este ltimo caso, se enviar aviso al
notificado el mismo da, mediante carta certificada,

La notificacin se har constar por escrito por el


funcionario encargado de la diligencia, con indicacin
del da, hora y lugar en que se haya practicado, y de
la persona a quien se hubiere entregado la cdula,
copia
o
documento
correspondiente,
o
de
la
circunstancia de no haber encontrado a persona adulta
que lar recibiere. En este ltimo caso, se enviar
aviso al notificado el mismo da, mediante carta

21

Fuente: Gabinete del Director

pero la omisin o extravo de dicha carta no anular


la notificacin.

certificada, pero la omisin o extravo de dicha carta


no anular la notificacin.

Artculo 13.- Para los efectos de las notificaciones, se


tendr como domicilio el que indique el contribuyente en
su declaracin de iniciacin de actividades o el que
indique el interesado en su presentacin o actuacin de
que se trate o el que conste en la ltima declaracin de
impuesto respectiva.

Artculo 13.- Para los efectos de las notificaciones,


se
tendr
como
domicilio
el
que
indique
el
contribuyente en su declaracin de iniciacin de
actividades o el que indique el interesado en su
presentacin o actuacin de que se trate o el que
conste
en
la
ltima
declaracin
de
impuesto
respectiva.

El contribuyente podr fijar tambin un domicilio


postal para ser notificado por carta certificada,
sealando la casilla o apartado postal u oficina de
correos donde debe remitrsele la carta certificada.

A falta de los domicilios sealados en los incisos


anteriores, las notificaciones por cdula o por carta
certificada podrn practicarse en la habitacin del
contribuyente o de su representante o en los lugares en
que stos ejerzan su actividad.

El contribuyente podr fijar tambin un domicilio


postal para ser notificado por carta certificada,
sealando la casilla o apartado postal u oficina de
correos donde debe remitrsele la carta certificada
A falta de los domicilios sealados en los incisos
anteriores, las notificaciones por cdula o por carta
certificada podrn practicarse en la habitacin del
contribuyente o de su representante o en los lugares
en que stos ejerzan su actividad.
El Servicio podr notificar a travs de su pgina web
al contribuyente que no concurra o no fuere habido en
el domicilio o domicilios declarados, cuando, en un
mismo proceso de fiscalizacin, se hayan efectuado al
menos dos intentos de notificacin sin resultado,
hecho
que
certificar
el
ministro
de
fe
correspondiente. Para estos efectos, entre un intento
de notificacin y otro deben transcurrir al menos
quince das corridos. En estos casos, la notificacin
se har a travs del sitio personal del contribuyente
disponible
en
la
pgina
web
del
Servicio
y
comprender una imagen digital de la notificacin y
actuacin respectivas. El Jefe de oficina dispondr
adems, mediante resolucin, la publicacin de un

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.

22

Fuente: Gabinete del Director

resumen de la actuacin por contribuyente o grupos de


ellos. Un extracto de la resolucin se publicar en
un diario de circulacin nacional y en formato de
papel,
indicando
el
rol
nico
tributario
del
contribuyente respectivo, su nombre o razn social,
el tipo y folio de actuacin realizada, y el folio y
fecha de la notificacin electrnica. En ningn caso
se indicarn valores o partidas revisadas. Tambin se
publicar en la pgina web del Servicio la referida
resolucin o un extracto de ella cuando comprenda a
grupos de contribuyentes.

Artculo 14.- El gerente o administrador de sociedades o


cooperativas o el presidente o gerente de personas
jurdicas, se entendern autorizados para ser notificados
a nombre de ellas, no obstante cualquiera limitacin
establecida en los estatutos o actos constitutivos de
dichas personas jurdicas.

Artculo 14.- El gerente o administrador de sociedades


o cooperativas o el presidente o gerente de personas
jurdicas,
se
entendern
autorizados
para
ser
notificados a nombre de ellas, no obstante cualquiera
limitacin establecida en los estatutos o actos
constitutivos de dichas personas jurdicas.

Artculo 15.- Las notificaciones por avisos y


resoluciones o los avisos, relativos a actuaciones
carcter general que deban publicarse, se insertarn
una vez en el Diario Oficial, pudiendo disponer
Director, Subdirectores o Directores Regionales
publicacin en extracto.

las
de
por
el
su

Artculo 15.- Las notificaciones por avisos y las


resoluciones o los avisos, relativos a actuaciones de
carcter general que deban publicarse, se insertarn
por una vez en el Diario Oficial, pudiendo disponer el
Director, Subdirectores o Directores Regionales su
publicacin en extracto.

Artculo 16.- En los casos en que la ley exija llevar


contabilidad, los contribuyentes debern ajustar los
sistemas de sta y los de confeccin de inventarios a
prcticas contables adecuadas, que reflejen claramente el
movimiento y resultado de sus negocios.

Artculo 16.- En los casos en que la ley exija llevar


contabilidad, los contribuyentes debern ajustar los
sistemas de sta y los de confeccin de inventarios a
prcticas contables adecuadas, que reflejen claramente
el movimiento y resultado de sus negocios.

Cuando sea necesario practicar un nuevo inventario

Cuando
sea
inventario
para

necesario
determinar

practicar
un
nuevo
la
renta
de
un

23

Fuente: Gabinete del Director

para determinar la renta


Regional dispondr que
exigencias que l mismo
la verdadera renta bruta

de un contribuyente, el Director
se efecte de acuerdo a las
determine, tendiente a reflejar
o lquida.

Salvo
disposicin
expresa
en
contrario,
los
ingresos y rentas tributables sern determinados segn el
sistema contable que haya servido regularmente al
contribuyente para computar su renta de acuerdo con sus
libros de contabilidad.
Sin embargo, si el contribuyente no hubiere seguido
un sistema generalmente reconocido o si el sistema
adoptado no refleja adecuadamente sus ingresos o su renta
tributables, ellos sern determinados de acuerdo con un
sistema que refleje claramente la renta lquida,
incluyendo la distribucin y asignacin de ingresos,
rentas, deducciones y rebajas del comercio, la industria
o los negocios que se poseen o controlen por el
contribuyente.
No obstante el contribuyente que explote ms de un
negocio, comercio o industria, de diversa naturaleza, al
calcular su renta lquida podr usar diferentes sistemas
de contabilidad para cada uno de tales negocios,
comercios o industrias.
No es permitido a los contribuyentes cambiar el
sistema de su contabilidad, que haya servido de base para
el clculo de su renta de acuerdo con sus libros, sin
aprobacin del Director Regional.
Los balances debern comprender un perodo de doce
meses, salvo en los casos de trmino de giro, del primer
ejercicio del contribuyente o de aqul en que opere por
primera vez la autorizacin del cambio de fecha del
balance.
Los balances debern practicarse al 31 de Diciembre

contribuyente, el Director Regional dispondr que se


efecte de acuerdo a las exigencias que l mismo
determine, tendiente a reflejar la verdadera renta
bruta o lquida.
Salvo disposicin expresa en contrario, los
ingresos y rentas tributables sern determinados segn
el sistema contable que haya servido regularmente al
contribuyente para computar su renta de acuerdo con
sus libros de contabilidad.
Sin embargo, si el contribuyente no hubiere
seguido un sistema generalmente reconocido o si el
sistema adoptado no refleja adecuadamente sus ingresos
o su renta tributables, ellos sern determinados de
acuerdo con un sistema que refleje claramente la renta
lquida, incluyendo la distribucin y asignacin de
ingresos, rentas, deducciones y rebajas del comercio,
la industria o los negocios que se poseen o controlen
por el contribuyente.
No obstante el contribuyente que explote ms de
un
negocio,
comercio
o
industria,
de
diversa
naturaleza, al calcular su renta lquida podr usar
diferentes sistemas de contabilidad para cada uno de
tales negocios, comercios o industrias.
No es permitido a los contribuyentes cambiar el
sistema de su contabilidad, que haya servido de base
para el clculo de su renta de acuerdo con sus libros,
sin aprobacin del Director Regional.
Los balances debern comprender un perodo de
doce meses, salvo en los casos de trmino de giro, del
primer ejercicio del contribuyente o de aqul en que
opere por primera vez la autorizacin del cambio de
fecha del balance.

Los

balances

debern

practicarse

al

31

de

24

Fuente: Gabinete del Director

de cada ao. Sin embargo, el Director Regional, a su


juicio exclusivo, podr autorizar en casos particulares
que el balance se practique el 30 de Junio.

Diciembre de cada ao. Sin embargo, el Director


Regional, a su juicio exclusivo, podr autorizar en
casos particulares que el balance se practique el 30
de Junio.

Sin perjuicio de las normas sobre imputacin de


rentas, el monto de un ingreso o de cualquier rubro de la
renta deber ser contabilizado en el ao que se devengue.

Sin perjuicio de las normas sobre imputacin de


rentas, el monto de un ingreso o de cualquier rubro de
la renta deber ser contabilizado en el ao que se
devengue.

El monto de toda deduccin o rebaja permitida u


otorgada por la ley deber ser deducido en el ao en que
le corresponda, de acuerdo con el sistema de contabilidad
seguido por el contribuyente para computar su renta
lquida.

El monto de toda deduccin o rebaja permitida u


otorgada por la ley deber ser deducido en el ao en
que le corresponda, de acuerdo con el sistema de
contabilidad
seguido
por
el
contribuyente
para
computar su renta lquida.

El Director Regional dispondr, a su juicio


exclusivo, la aplicacin de las normas a que se refiere
este artculo.

El Director Regional dispondr, a


exclusivo, la aplicacin de las normas
refiere este artculo.

Artculo 17.- Toda persona que deba acreditar la renta


efectiva, lo har mediante contabilidad fidedigna, salvo
norma en contrario.

Artculo 17.- Toda persona que deba acreditar la renta


efectiva, lo har mediante contabilidad fidedigna,
salvo norma en contrario.

Los libros de contabilidad debern ser llevados en lengua


castellana y sus valores expresarse en la forma sealada
en el artculo 18, debiendo ser conservados por los
contribuyentes,
junto
con
la
documentacin
correspondiente, mientras est pendiente el plazo que
tiene
el
Servicio
para
la
revisin
de
las
declaraciones.
Esta obligacin se entiende sin
perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar
contabilidad en moneda extranjera para otros fines.

Los libros de contabilidad debern ser llevados en


lengua castellana y sus valores expresarse en la forma
sealada en el artculo 18, debiendo ser conservados
por los contribuyentes, junto con la documentacin
correspondiente, mientras est pendiente el plazo que
tiene
el
Servicio
para
la
revisin
de
las
declaraciones.
Esta obligacin se entiende sin
perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar
contabilidad en moneda extranjera para otros fines.

El Director determinar las medidas de control a que


debern sujetarse los libros de contabilidad y las hojas
sueltas
que
los
sustituyan
en
los
casos
contemplados en el inciso siguiente.

El Director determinar las medidas de control a que


debern sujetarse los libros de contabilidad y las
hojas sueltas que los sustituyan en los casos
contemplados en el inciso siguiente.

su juicio
a que se

25

Fuente: Gabinete del Director

El Director Regional podr autorizar la sustitucin de


los libros de contabilidad por hojas sueltas, escritas a
mano o en otra forma, consultando las garantas
necesarias para el resguardo de los intereses fiscales.

El Director Regional podr autorizar la sustitucin


de los libros de contabilidad y sus registros
auxiliares por hojas sueltas, escritas a mano o en
otra forma, o por aplicaciones informticas o
sistemas tecnolgicos, consultando las garantas
necesarias para el resguardo de los intereses
fiscales. Cuando el contribuyente opte por llevar
sus libros contables principales y sus auxiliares en
hojas sueltas o en base a aplicaciones informticas
o medios electrnicos, su examen y fiscalizacin se
podr realizar conforme a lo dispuesto en el
artculo 60 bis

Sin perjuicio de los libros de contabilidad exigidos por


la ley, los contribuyentes debern llevar los libros
adicionales o auxiliares que exija el Director Regional,
a su juicio exclusivo, de acuerdo con las normas que
dicte para el mejor cumplimiento o fiscalizacin de las
obligaciones tributarias.

Sin perjuicio de los libros de contabilidad exigidos


por la ley, los contribuyentes debern llevar los
libros adicionales o auxiliares que exija el Director
Regional, a su juicio exclusivo, de acuerdo con las
normas que dicte para el mejor cumplimiento o
fiscalizacin de las obligaciones tributarias.

Las anotaciones en los libros a que se refieren los


incisos anteriores debern hacerse normalmente a medida
que se desarrollan las operaciones.

Las anotaciones en los libros a que se refieren los


incisos anteriores debern hacerse normalmente a
medida que se desarrollan las operaciones.

El
Servicio
podr
autorizar
que
los
libros
de
contabilidad y los libros adicionales o auxiliares, que
los contribuyentes lleven en soporte de papel, sean
reemplazados por sistemas tecnolgicos que reflejen
claramente el movimiento y resultado de los negocios y
permitan
establecer
con
exactitud
los
impuestos
adeudados. Para estos efectos, el Servicio certificar
los sistemas que cumplan con tales requisitos.

El
Servicio
podr
autorizar
o
disponer
la
obligatoriedad de que los libros de contabilidad y
los
libros
adicionales
o
auxiliares,
que
los
contribuyentes lleven en soporte de papel, sean
reemplazados por sistemas tecnolgicos que reflejen
claramente el movimiento y resultado de los negocios
y permitan establecer con exactitud los impuestos
adeudados.
Para
estos
efectos,
el
Servicio
certificar los sistemas que cumplan con tales
requisitos.
Artculo 18.- Establcense para todos los efectos
tributarios, las siguientes reglas para llevar la
contabilidad,
presentar
las
declaraciones
de
impuestos y efectuar su pago:

Artculo 18.- Establcense para todos los efectos


tributarios, las siguientes reglas para llevar la
contabilidad, presentar las declaraciones de impuestos
y efectuar su pago:

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.

26

Fuente: Gabinete del Director

1)
Los
contribuyentes
llevarn
contabilidad,
presentarn sus declaraciones y pagarn los impuestos
que correspondan, en moneda nacional.

1) Los contribuyentes llevarn contabilidad,


presentarn sus declaraciones y pagarn los impuestos
que correspondan, en moneda nacional.

2) No obstante lo anterior, el Servicio podr


autorizar, por resolucin fundada, que determinados
contribuyentes o grupos de contribuyentes lleven su
contabilidad en moneda extranjera, en los siguientes
casos:

2) No obstante lo anterior, el Servicio podr


autorizar, por resolucin fundada, que determinados
contribuyentes o grupos de contribuyentes lleven su
contabilidad en moneda extranjera, en los siguientes
casos:

a) Cuando la naturaleza, volumen, habitualidad u


otras caractersticas de sus operaciones de comercio
exterior en moneda extranjera lo justifique.

a) Cuando la naturaleza, volumen, habitualidad u


otras caractersticas de sus operaciones de comercio
exterior en moneda extranjera lo justifique.

b) Cuando su capital se haya aportado desde


extranjero o sus deudas se hayan contrado con
exterior mayoritariamente en moneda extranjera.

el
el

b) Cuando su capital se haya aportado desde el


extranjero o sus deudas se hayan contrado con el
exterior mayoritariamente en moneda extranjera.

c) Cuando una determinada moneda extranjera influya


de manera fundamental en los precios de los bienes o
servicios propios del giro del contribuyente.

c) Cuando una determinada moneda extranjera


influya de manera fundamental en los precios de los
bienes
o
servicios
propios
del
giro
del
contribuyente.

d) Cuando el contribuyente sea una sociedad filial


o establecimiento permanente de otra sociedad o empresa
que determine sus resultados para fines tributarios en
moneda extranjera, siempre que sus actividades se
lleven a cabo sin un grado significativo de autonoma o
como una extensin de las actividades de la matriz o
empresa.

d) Cuando el contribuyente sea una sociedad


filial o establecimiento permanente de otra sociedad
o empresa que determine sus resultados para fines
tributarios en moneda extranjera, siempre que sus
actividades
se
lleven
a
cabo
sin
un
grado
significativo de autonoma o como una extensin de
las actividades de la matriz o empresa.

Dicha autorizacin regir desde el primer ejercicio


del contribuyente, cuando ste lo solicite en la
declaracin a que se refiere el artculo 68, o a partir
del ao comercial siguiente a la fecha de presentacin
de la solicitud, en los dems casos.

Dicha
autorizacin
regir
desde
el
primer
ejercicio del contribuyente, cuando ste lo solicite
en la declaracin a que se refiere el artculo 68, o
a partir del ao comercial siguiente a la fecha de
presentacin de la solicitud, en los dems casos.

Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en


este numeral debern llevar su contabilidad de la forma
autorizada por a lo menos dos aos comerciales

Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto


en este numeral debern llevar su contabilidad de la
forma autorizada por a lo menos dos aos comerciales

27

Fuente: Gabinete del Director

consecutivos, pudiendo solicitar su exclusin de dicho


rgimen, para los aos comerciales siguientes al
vencimiento del referido perodo de dos aos. Dicha
solicitud deber ser presentada hasta el ltimo da
hbil del mes de octubre de cada ao. La resolucin que
se pronuncie sobre esta solicitud regir a partir del
ao comercial siguiente al de la presentacin y
respecto de los impuestos que corresponda pagar por ese
ao comercial y los siguientes.

consecutivos, pudiendo solicitar su exclusin de


dicho rgimen, para los aos comerciales siguientes
al vencimiento del referido perodo de dos aos.
Dicha solicitud deber ser presentada hasta el ltimo
da hbil del mes de octubre de cada ao. La
resolucin que se pronuncie sobre esta solicitud
regir a partir del ao comercial siguiente al de la
presentacin
y
respecto
de
los
impuestos
que
corresponda pagar por ese ao comercial y los
siguientes.

El Servicio podr revocar, por resolucin fundada,


las autorizaciones a que se refiere este nmero, cuando
los respectivos contribuyentes dejen de encontrarse en
los casos establecidos en l. La revocacin regir a
contar del ao comercial siguiente a la notificacin de
la resolucin respectiva al contribuyente, a partir del
cual
deber
llevarse
la
contabilidad
en
moneda
nacional.

El
Servicio
podr
revocar,
por
resolucin
fundada, las autorizaciones a que se refiere este
nmero, cuando los respectivos contribuyentes dejen
de encontrarse en los casos establecidos en l. La
revocacin
regir
a
contar
del ao
comercial
siguiente
a
la
notificacin
de
la
resolucin
respectiva al contribuyente, a partir del cual deber
llevarse la contabilidad en moneda nacional.

Esta autorizacin ser otorgada siempre que, adems


de cumplirse con las causales contempladas por este
nmero, en virtud de ella no se disminuya o desvirte
la base sobre la cual deban pagarse los impuestos.

Esta autorizacin ser otorgada siempre que,


adems de cumplirse con las causales contempladas por
este nmero, en virtud de ella no se disminuya o
desvirte la base sobre la cual deban pagarse los
impuestos.

3) Asimismo, el Servicio estar facultado para:


a) Autorizar que los contribuyentes a que se
refiere el nmero 2), declaren todos o algunos de los
impuestos que les afecten en la moneda extranjera en
que llevan su contabilidad.
En este caso, el pago de
dichos impuestos deber efectuarse en moneda nacional,
de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha del
pago.
b) Autorizar que determinados contribuyentes o
grupos de contribuyentes paguen todos o algunos de los
impuestos, reajustes, intereses y multas, que les
afecten
en
moneda
extranjera.
Tratndose
de
contribuyentes que declaren dichos impuestos en moneda

3) Asimismo, el Servicio estar facultado para:


a) Autorizar que los contribuyentes a que se
refiere el nmero 2), declaren todos o algunos de los
impuestos que les afecten en la moneda extranjera en
que llevan su contabilidad. En este caso, el pago de
dichos
impuestos
deber
efectuarse
en
moneda
nacional, de acuerdo al tipo de cambio vigente a la
fecha del pago.
b) Autorizar que determinados contribuyentes o
grupos de contribuyentes paguen todos o algunos de
los impuestos, reajustes, intereses y multas, que les
afecten
en
moneda
extranjera.
Tratndose
de
contribuyentes que declaren dichos impuestos en

28

Fuente: Gabinete del Director

nacional,
el
pago
en
moneda
extranjera
deber
efectuarse de acuerdo al tipo de cambio vigente a la
fecha del pago.

moneda nacional, el pago en moneda extranjera deber


efectuarse de acuerdo al tipo de cambio vigente a la
fecha del pago.

No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero


del artculo 53 a los contribuyentes autorizados a
declarar determinados impuestos en moneda extranjera,
respecto de los impuestos comprendidos en dicha
autorizacin.

No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero


del artculo 53 a los contribuyentes autorizados a
declarar determinados impuestos en moneda extranjera,
respecto de los impuestos comprendidos en dicha
autorizacin.

El Tesorero General de la Repblica podr exigir o


autorizar que los contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile paguen en moneda extranjera el
impuesto establecido por la ley N 17.235, y en su caso
los reajustes, intereses y multas que sean aplicables.
Tambin podr exigir o autorizar el pago en moneda
extranjera de los impuestos u otras obligaciones
fiscales, que no sean de competencia del Servicio de
Impuestos Internos, y de las obligaciones municipales
recaudadas
o
cobradas
por
la
Tesorera.
Las
obligaciones a que se refiere este inciso debern
cumplirse en moneda extranjera aplicando el tipo de
cambio vigente a la fecha del pago.

El Tesorero General de la Repblica podr exigir


o autorizar que los contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile paguen en moneda extranjera el
impuesto establecido por la ley N 17.235, y en su
caso los reajustes, intereses y multas que sean
aplicables. Tambin podr exigir o autorizar el pago
en moneda extranjera de los impuestos u otras
obligaciones fiscales, que no sean de competencia del
Servicio de Impuestos Internos, y de las obligaciones
municipales recaudadas o cobradas por la Tesorera.
Las obligaciones a que se refiere este inciso debern
cumplirse en moneda extranjera aplicando el tipo de
cambio vigente a la fecha del pago.

Con
todo,
el
Servicio
podr
exigir
a
los
contribuyentes autorizados en conformidad al nmero 2),
el pago de determinados impuestos en la misma moneda en
que lleven su contabilidad.
Tambin podr exigir a
determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes
el pago de los impuestos en la misma moneda en que
obtengan los ingresos o realicen las operaciones
gravadas.

Con todo, el Servicio podr exigir a los


contribuyentes autorizados en conformidad al nmero
2), el pago de determinados impuestos en la misma
moneda en que lleven su contabilidad. Tambin podr
exigir a determinados contribuyentes o grupos de
contribuyentes el pago de los impuestos en la misma
moneda en que obtengan los ingresos o realicen las
operaciones gravadas.

Las resoluciones que se dicten en conformidad a


este nmero determinarn, segn corresponda, el perodo
tributario a contar del cual el contribuyente quedar
obligado a declarar y, o pagar sus impuestos y recargos
conforme a la exigencia o autorizacin respectiva, la
moneda extranjera en que se exija o autorice la
declaracin y, o el pago y los impuestos u obligaciones

Las resoluciones que se dicten en conformidad a


este nmero determinarn, segn corresponda, el
perodo tributario a contar del cual el contribuyente
quedar obligado a declarar y, o pagar sus impuestos
y recargos conforme a la exigencia o autorizacin
respectiva, la moneda extranjera en que se exija o
autorice la declaracin y, o el pago y los impuestos

29

Fuente: Gabinete del Director

fiscales o municipales a que una u otra se extiendan.

u obligaciones fiscales o municipales a que una u


otra se extiendan.

En el caso de los contribuyentes que lleven su


contabilidad, declaren y paguen determinados impuestos
en moneda extranjera, conforme a este nmero, el
Servicio practicar la liquidacin y, o el giro de
dichos impuestos y los recargos que correspondan en la
respectiva moneda extranjera. En cuanto sea aplicable,
los recargos establecidos en moneda nacional se
convertirn a moneda extranjera de acuerdo al tipo de
cambio vigente a la fecha de la liquidacin y, o giro.

En el caso de los contribuyentes que lleven su


contabilidad,
declaren
y
paguen
determinados
impuestos en moneda extranjera, conforme a este
nmero, el Servicio practicar la liquidacin y, o el
giro de dichos impuestos y los recargos que
correspondan en la respectiva moneda extranjera. En
cuanto sea aplicable, los recargos establecidos en
moneda nacional se convertirn a moneda extranjera de
acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha de la
liquidacin y, o giro.

En el caso de los contribuyentes que lleven su


contabilidad y declaren determinados impuestos en
moneda extranjera pero deban pagarlos en moneda
nacional, sin perjuicio de que los impuestos y recargos
se determinarn en la respectiva moneda extranjera, el
giro se expresar en moneda nacional, segn el tipo de
cambio vigente a la fecha del giro.

En el caso de los contribuyentes que lleven su


contabilidad y declaren determinados impuestos en
moneda extranjera pero deban pagarlos en moneda
nacional, sin perjuicio de que los impuestos y
recargos se determinarn en la respectiva moneda
extranjera, el giro se expresar en moneda nacional,
segn el tipo de cambio vigente a la fecha del giro.

Respecto de aquellos contribuyentes a quienes se


exija o autorice slo el pago de determinados impuestos
en moneda extranjera, sin perjuicio de que los
impuestos y recargos que correspondan se determinarn
en moneda nacional, el giro respectivo se expresar en
la moneda extranjera autorizada o exigida segn el tipo
de cambio vigente a la fecha del giro.

Respecto de aquellos contribuyentes a quienes se


exija o autorice slo el pago de determinados
impuestos en moneda extranjera, sin perjuicio de que
los
impuestos
y
recargos
que
correspondan
se
determinarn en moneda nacional, el giro respectivo
se expresar en la moneda extranjera autorizada o
exigida segn el tipo de cambio vigente a la fecha
del giro.

En los casos en que el impuesto haya debido pagarse


en moneda extranjera, las multas establecidas por el
inciso primero del nmero 2 y por el nmero 11 del
artculo 97, se determinarn en la misma moneda
extranjera en que debi efectuarse dicho pago.

En los casos en que el impuesto haya debido


pagarse en moneda extranjera, las multas establecidas
por el inciso primero del nmero 2 y por el nmero
11 del artculo 97, se determinarn en la misma
moneda extranjera en que debi efectuarse dicho pago.

El Servicio o el Tesorero General de la Repblica,


segn corresponda, podrn revocar, por resolucin
fundada, las exigencias o autorizaciones a que se

El Servicio o el Tesorero General de la


Repblica, segn corresponda, podrn revocar, por
resolucin fundada, las exigencias o autorizaciones a

30

Fuente: Gabinete del Director

refiere este numeral, cuando hubiesen cambiado las


caractersticas de los respectivos contribuyentes que
las han motivado. La revocacin regir respecto de las
cantidades que deban pagarse a partir del perodo
siguiente a la notificacin al contribuyente de la
resolucin respectiva.

que se refiere este numeral, cuando hubiesen cambiado


las caractersticas de los respectivos contribuyentes
que las han motivado. La revocacin regir respecto
de las cantidades que deban pagarse a partir del
perodo siguiente a la notificacin al contribuyente
de la resolucin respectiva.

Con todo, el Servicio o el Tesorero General de la


Repblica, en su caso, slo podrn exigir o autorizar
la declaracin y, o el pago de determinados impuestos
en las monedas extranjeras respectivas, cuando con
motivo de dichas autorizaciones o exigencias no se
afecte la administracin financiera del Estado. Esta
circunstancia
deber
ser
calificada
mediante
resoluciones de carcter general por la Direccin de
Presupuestos del Ministerio de Hacienda.

Con todo, el Servicio o el Tesorero General de la


Repblica, en su caso, slo podrn exigir o autorizar
la declaracin y, o el pago de determinados impuestos
en las monedas extranjeras respectivas, cuando con
motivo de dichas autorizaciones o exigencias no se
afecte la administracin financiera del Estado. Esta
circunstancia
deber
ser
calificada
mediante
resoluciones de carcter general por la Direccin de
Presupuestos del Ministerio de Hacienda.

4) En caso que de conformidad a este artculo se


hubieren pagado los impuestos en cualesquiera de las
monedas extranjeras autorizadas, las devoluciones que
se efecten en cumplimiento de los fallos de los
reclamos que se interpongan de conformidad a los
artculos 123 y siguientes, como las que se dispongan
de acuerdo al artculo 126, se llevarn a cabo en la
moneda extranjera en que se hubieren pagado, si as lo
solicitare el interesado. De igual forma se deber
proceder en aquellos casos en que, habindose pagado
los
impuestos
u
otras
obligaciones
fiscales
o
municipales
en
moneda
extranjera,
se
ordene
la
devolucin de los mismos en virtud de lo establecido en
otras disposiciones legales. Cuando el contribuyente no
solicite la devolucin de los tributos u otras
obligaciones
fiscales
o
municipales,
en
moneda
extranjera, stos sern devueltos en moneda nacional
considerando el tipo de cambio vigente a la fecha de la
resolucin respectiva.

4) En caso que de conformidad a este artculo se


hubieren pagado los impuestos en cualesquiera de las
monedas extranjeras autorizadas, las devoluciones que
se efecten en cumplimiento de los fallos de los
reclamos que se interpongan de conformidad a los
artculos 123 y siguientes, como las que se dispongan
de acuerdo al artculo 126, se llevarn a cabo en la
moneda extranjera en que se hubieren pagado, si as
lo solicitare el interesado. De igual forma se deber
proceder en aquellos casos en que, habindose pagado
los impuestos u otras obligaciones fiscales o
municipales en moneda extranjera, se ordene la
devolucin de los mismos en virtud de lo establecido
en
otras
disposiciones
legales.
Cuando
el
contribuyente no solicite la devolucin de los
tributos u otras obligaciones fiscales o municipales,
en moneda extranjera, stos sern devueltos en moneda
nacional considerando el tipo de cambio vigente a la
fecha de la resolucin respectiva.

Para estos efectos no se aplicar reajuste alguno


que se calcule sobre la base de la variacin del ndice
de Precios al Consumidor.

Para estos efectos no se aplicar reajuste alguno


que se calcule sobre la base de la variacin del
ndice de Precios al Consumidor.

31

Fuente: Gabinete del Director

5) Para los fines de lo dispuesto en este


artculo, se considerar moneda extranjera cualquiera
de aquellas cuyo tipo de cambio y paridad es fijado por
el Banco Central de Chile para efectos del nmero 6.
del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios
Internacionales o el que dicho Banco establezca en su
reemplazo. Cuando corresponda determinar la relacin de
cambio de la moneda nacional a una determinada moneda
extranjera y viceversa, se considerar como tipo de
cambio, el valor informado para la fecha respectiva por
el Banco Central de Chile de acuerdo a la norma
mencionada.
Artculo 19.- Sin perjuicio de otras disposiciones de
este Cdigo y de lo dispuesto en leyes especiales los
aportes
o
internaciones
de
capitales
extranjeros
expresados en moneda extranjera se contabilizarn de
acuerdo con las reglas siguientes:

5) Para los fines de lo dispuesto en este


artculo, se considerar moneda extranjera cualquiera
de aquellas cuyo tipo de cambio y paridad es fijado
por el Banco Central de Chile para efectos del nmero
6. del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios
Internacionales o el que dicho Banco establezca en su
reemplazo. Cuando corresponda determinar la relacin
de cambio de la moneda nacional a una determinada
moneda extranjera y viceversa, se considerar como
tipo de cambio, el valor informado para la fecha
respectiva por el Banco Central de Chile de acuerdo a
la norma mencionada.
Artculo 19.- Sin perjuicio de otras disposiciones de
este Cdigo y de lo dispuesto en leyes especiales los
aportes o internaciones de capitales extranjeros
expresados en moneda extranjera se contabilizarn de
acuerdo con las reglas siguientes:

1.- Tratndose de aportes o internaciones de capitales


extranjeros monetarios o en divisas, la conversin se har
al tipo de cambio en que efectivamente se liquiden o, en
su defecto y mientras ello no ocurra, por el valor medio
que les haya correspondido en el mercado en el mes
anterior al del ingreso.

1.- Tratndose
de
aportes
o
internaciones
de
capitales extranjeros monetarios o en divisas, la
conversin se har al tipo de cambio en que
efectivamente se liquiden o, en su defecto y mientras
ello no ocurra, por el valor medio que les haya
correspondido en el mercado en el mes anterior al del
ingreso.

2.- En el caso de aportes o internaciones de capitales 2.- En el caso de aportes o internaciones de


en bienes corporales, su valor se fijar de acuerdo con el capitales en bienes corporales, su valor se fijar de
precio de mayorista que le corresponda en el puerto de acuerdo con el precio de mayorista que le corresponda
ingreso, una vez nacionalizados.
en el puerto de ingreso, una vez nacionalizados.
Para estos efectos, toda diferencia efectiva de
valor que se contabilice afectar los resultados del
ejercicio respectivo.
Artculo 20.- Queda prohibido a los contadores proceder a
la confeccin de balances que deban presentarse al
Servicio, extrayendo los datos de simples borradores, y
firmarlos sin cerrar al mismo tiempo el libro de
inventarios y balances.

Para estos efectos, toda diferencia efectiva de


valor que se contabilice afectar los resultados del
ejercicio respectivo.
Artculo 20.- Queda prohibido a los contadores
proceder a la confeccin de balances que deban
presentarse al Servicio, extrayendo los datos de
simples borradores, y firmarlos sin cerrar al mismo
tiempo el libro de inventarios y balances.

32

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 21.- Corresponde al contribuyente probar con los


documentos, libros de contabilidad u otros medios que la
ley establezca, en cuanto sean necesarios u obligatorios
para l, la verdad de sus declaraciones o la naturaleza
de los antecedentes y monto de las operaciones que deban
servir para el clculo del impuesto.

El
Servicio
no
podr
prescindir
de
las
declaraciones y antecedentes presentados o producidos por
el contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de
ellos
resulte,
a
menos
que
esas
declaraciones,
documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos. En
tal caso, el Servicio, previos los trmites establecidos
en los artculos 63 y 64 practicar las liquidaciones o
reliquidaciones que procedan, tasando la base imponible
con los antecedentes que obren en su poder. Para obtener
que se anule o modifique la liquidacin o reliquidacin,
el
contribuyente
deber
desvirtuar
con
pruebas
suficientes
las
impugnaciones
del
Servicio,
en
conformidad a las normas pertinentes del Libro Tercero.

Artculo 21.- Corresponde al contribuyente probar con


los documentos, libros de contabilidad u otros medios
que la ley establezca, en cuanto sean necesarios u
obligatorios para l, la verdad de sus declaraciones o
la naturaleza de los antecedentes y monto de las
operaciones que deban servir para el clculo del
impuesto.
El Servicio no podr prescindir de las declaraciones y
antecedentes
presentados
o
producidos
por
el
contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de
ellos resulte, a menos que esas declaraciones,
documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos.
En tal caso, el Servicio, previos los trmites
establecidos en los artculos 63 y 64 practicar las
liquidaciones o reliquidaciones que procedan, tasando
la base imponible con los antecedentes que obren en su
poder. Para obtener que se anule o modifique la
liquidacin o reliquidacin, el contribuyente deber
desvirtuar con pruebas suficientes las impugnaciones
del Servicio, en conformidad a las normas pertinentes
del Libro Tercero.
El
Servicio
podr
llevar,
respecto
de
cada
contribuyente, uno o ms expedientes electrnicos de
las actuaciones que realice y los antecedentes
aportados por el contribuyente en los procedimientos
de fiscalizacin. El contribuyente podr acceder a
dicho expediente a travs de su sitio personal,
disponible en la pgina web del Servicio, y ser
utilizado en todos los procedimientos administrativos
relacionados con la fiscalizacin y las actuaciones
del Servicio, siendo innecesario exigir nuevamente al
contribuyente la presentacin de los antecedentes que
el expediente electrnico ya contenga. A juicio

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.

33

Fuente: Gabinete del Director

exclusivo del Servicio, se podrn excluir del


expediente electrnico aquellos antecedentes que sean
calificados
como
voluminosos,
debiendo
siempre
contener un resumen o ndice que permita identificar
las
actuaciones
realizadas
y
antecedentes
o
documentos aportados. El expediente electrnico podr
incluir antecedentes que correspondan a terceros,
siempre que sean de carcter pblico o que no se
vulneren
los
deberes
de
reserva
o
secreto
establecidos por ley, salvo que dichos terceros o sus
representantes expresamente lo hubieren autorizado.
Los funcionarios del Servicio que accedan o utilicen
la
informacin
contenida
en
los
expedientes
electrnicos debern cumplir con lo dispuesto en el
artculo 35 de este Cdigo, la ley sobre Proteccin
de la Vida Privada, as como con las dems leyes que
establezcan la reserva o secreto de las actuaciones o
antecedentes
que
obren
en
los
expedientes
electrnicos.
Los antecedentes que obren en los expedientes
electrnicos podrn acompaarse en juicio en forma
digital y otorgrseles valor probatorio conforme a
las reglas generales.
Artculo
22.Si
un
contribuyente
no
presentare
declaracin, estando obligado a hacerlo, el Servicio,
previos los trmites establecidos en los artculos 63 y
64, podr fijar los impuestos que adeude con el solo
mrito de los antecedentes de que disponga.

Artculo 22.- Si un contribuyente no presentare


declaracin, estando obligado a hacerlo, el Servicio,
previos los trmites establecidos en los artculos 63
y 64, podr fijar los impuestos que adeude con el solo
mrito de los antecedentes de que disponga.

Artculo 23.- Las personas naturales sujetas al impuesto


a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 del artculo
20 de la Ley de la Renta, cuyos capitales destinados a
su negocio o actividades no excedan de dos unidades

Artculo 23.- Las personas naturales sujetas al


impuesto a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 del
artculo 20 de la Ley de la Renta, cuyos capitales
destinados a su negocio o actividades no excedan de

34

Fuente: Gabinete del Director

tributarias anuales, y cuyas rentas anuales no sobrepasen


a juicio exclusivo de la Direccin Regional de una unidad
tributaria anual, podrn ser liberados de la obligacin
de llevar libros de contabilidad completa. No podrn
acogerse a este beneficio los contribuyentes que se
dediquen a la minera, los agentes de aduana y los
corredores de propiedades.

dos unidades tributarias anuales, y cuyas rentas


anuales no sobrepasen a juicio exclusivo de la
Direccin Regional de una unidad tributaria anual,
podrn ser liberados de la obligacin de llevar libros
de contabilidad completa. No podrn acogerse a este
beneficio los contribuyentes que se dediquen a la
minera, los agentes de aduana y los corredores de
propiedades.

En estos casos, la Direccin Regional fijar el


impuesto anual sobre la base de declaraciones de los
contribuyentes que comprendan un simple estado de
situacin activo y pasivo y en que se indiquen el monto
de las operaciones o ingresos anuales y los detalles
sobre gastos personales. La Direccin Regional podr
suspender esta liberacin en cualquier momento en que, a
su juicio exclusivo, no se cumplan las condiciones que
puedan justificarla satisfactoriamente.

En estos casos, la Direccin Regional fijar el


impuesto anual sobre la base de declaraciones de los
contribuyentes que comprendan un simple estado de
situacin activo y pasivo y en que se indiquen el
monto de las operaciones o ingresos anuales y los
detalles
sobre
gastos
personales.
La
Direccin
Regional podr suspender esta liberacin en cualquier
momento en que, a su juicio exclusivo, no se cumplan
las
condiciones
que
puedan
justificarla
satisfactoriamente.

Asimismo, para los efectos de la aplicacin de la


ley sobre Impuesto a la Renta, la Direccin Regional
podr, de oficio o a peticin del interesado y a su
juicio exclusivo, por resolucin fundada, eximir por un
tiempo determinado a los comerciantes ambulantes, de
ferias libres y propietarios de pequeos negocios de
artculos de primera necesidad o en otros casos anlogos,
de la obligacin de emitir boletas por todas sus ventas,
pudiendo, adems, eximirlos de la obligacin de llevar el
Libro de Ventas Diarias. En estos casos, el Servicio
tasar el monto mensual de las ventas afectas a impuesto.

Asimismo, para los efectos de la aplicacin de


la ley sobre Impuesto a la Renta, la Direccin
Regional podr, de oficio o a peticin del interesado
y a su juicio exclusivo, por resolucin fundada,
eximir por un tiempo determinado a los comerciantes
ambulantes, de ferias libres y propietarios de
pequeos negocios de artculos de primera necesidad o
en otros casos anlogos, de la obligacin de emitir
boletas por todas sus ventas, pudiendo, adems,
eximirlos de la obligacin de llevar el Libro de
Ventas Diarias. En estos casos, el Servicio tasar el
monto mensual de las ventas afectas a impuesto.

Artculo 24.- A los contribuyentes que no presentaren


declaracin estando obligados a hacerlo, o a los cuales
se les determinaren diferencias de impuestos, el Servicio
les practicar una liquidacin en la cual se dejar
constancia de las partidas no comprendidas en su
declaracin
o
liquidacin
anterior.
En
la
misma

Artculo 24.- A los contribuyentes que no presentaren


declaracin estando obligados a hacerlo, o a los
cuales se les determinaren diferencias de impuestos,
el Servicio les practicar una liquidacin en la cual
se dejar constancia de las partidas no comprendidas
en su declaracin o liquidacin anterior. En la misma

35

Fuente: Gabinete del Director

liquidacin deber indicarse el monto de los tributos


adeudados y, cuando proceda, el monto de las multas en
que haya incurrido el contribuyente por atraso en
presentar su declaracin y los reajustes e intereses por
mora en el pago.

liquidacin deber indicarse el monto de los tributos


adeudados y, cuando proceda, el monto de las multas en
que haya incurrido el contribuyente por atraso en
presentar su declaracin y los reajustes e intereses
por mora en el pago.

Salvo
disposicin
en
contrario
los
impuestos
determinados en la forma indicada en el inciso anterior y
las multas respectivas se girarn transcurrido el plazo
de noventa das sealado en el inciso 3 del artculo
124. Sin embargo, si el contribuyente hubiere deducido
reclamacin, los impuestos y multas correspondientes a la
parte reclamada de la liquidacin se girarn notificado
que sea el fallo pronunciado por el Tribunal Tributario y
Aduanero. Para el giro de los impuestos y multas
correspondientes
a
la
parte
no
reclamada
de
la
liquidacin, dichos impuestos y multas se establecern
provisionalmente con prescindencia de las partidas o
elementos de la liquidacin que hubieren sido objeto de
la reclamacin.

Salvo disposicin en contrario los impuestos


determinados en la forma indicada en el inciso
anterior
y
las
multas
respectivas
se
girarn
transcurrido el plazo de noventa das sealado en el
inciso 3 del artculo 124. Sin embargo, si el
contribuyente
hubiere
deducido
reclamacin,
los
impuestos y multas correspondientes a la parte
reclamada de la liquidacin se girarn notificado que
sea el fallo pronunciado por el Tribunal Tributario y
Aduanero. Para el giro de los impuestos y multas
correspondientes a la parte no reclamada de la
liquidacin, dichos impuestos y multas se establecern
provisionalmente con prescindencia de las partidas o
elementos de la liquidacin que hubieren sido objeto
de la reclamacin.

A peticin del contribuyente podrn tambin girarse


los impuestos con anterioridad a las oportunidades
sealadas en el inciso anterior.

A peticin del contribuyente podrn tambin


girarse
los
impuestos
con
anterioridad
a
las
oportunidades sealadas en el inciso anterior.

En los casos de impuestos de recargo, retencin o


traslacin, que no hayan sido declarados oportunamente,
el Servicio podr girar de inmediato y sin otro trmite
previo, los impuestos correspondientes sobre las sumas
contabilizadas, (30) como tambin por las cantidades que
hubieren sido devueltas o imputadas y en relacin con las
cuales se haya interpuesto accin penal por delito
tributario. En caso que el contribuyente se encuentre en
un procedimiento concursal de liquidacin en calidad de
deudor, el Servicio podr, asimismo, girar de inmediato y
sin otro trmite previo, todos los impuestos adeudados
por el deudor, sin perjuicio de la verificacin que
deber efectuar el Fisco en conformidad con las normas
generales.

En los casos de impuestos de recargo, retencin


o
traslacin,
que
no
hayan
sido
declarados
oportunamente, el Servicio podr girar de inmediato y
sin
otro
trmite
previo,
los
impuestos
correspondientes sobre las sumas contabilizadas, (30)
como tambin por las cantidades que hubieren sido
devueltas o imputadas y en relacin con las cuales se
haya interpuesto accin penal por delito tributario.
En caso que el contribuyente se encuentre en un
procedimiento concursal de liquidacin en calidad de
deudor, el Servicio podr, asimismo, girar de
inmediato y sin otro trmite previo, todos los
impuestos adeudados por el deudor, sin perjuicio de la
verificacin
que
deber
efectuar
el
Fisco
en

36

Fuente: Gabinete del Director

conformidad con las normas generales.


Las sumas que un contribuyente deba legalmente
reintegrar, correspondientes a cantidades respecto de las
cuales haya obtenido devolucin o imputacin, sern
consideradas como impuestos sujetos a retencin para los
efectos de su determinacin, reajustes, intereses y
sanciones que procedan, y para la aplicacin de lo
dispuesto en la primera parte del inciso anterior.

Artculo 25.- Toda liquidacin de impuestos practicada


por el Servicio tendr el carcter de provisional
mientras no se cumplan los plazos de prescripcin, salvo
en aquellos puntos o materias comprendidos expresa y
determinadamente en un pronunciamiento jurisdiccional o
en una revisin sobre la cual se haya pronunciado el
Director
Regional,
a
peticin
del
contribuyente
tratndose de trminos de giro. En tales casos, la
liquidacin se estimar como definitiva para todos los
efectos legales, sin perjuicio del derecho de reclamacin
del contribuyente si procediera.
Artculo
26.No
proceder
el
cobro
con
efecto
retroactivo cuando el contribuyente se haya ajustado de
buena fe a una determinada interpretacin de las leyes
tributarias sustentadas por la Direccin o por las
Direcciones
Regionales
en
circulares,
dictmenes,
informes u otros documentos oficiales destinados a
impartir instrucciones a los funcionarios del Servicio o
a ser conocidos de los contribuyentes en general o de uno
o ms de stos en particular.

Las sumas que un contribuyente deba legalmente


reintegrar, correspondientes a cantidades respecto de
las cuales haya obtenido devolucin o imputacin,
sern consideradas como impuestos sujetos a retencin
para los efectos de su determinacin, reajustes,
intereses y sanciones que procedan, y para la
aplicacin de lo dispuesto en la primera parte del
inciso anterior.
Artculo 25.- Toda liquidacin de impuestos practicada
por el Servicio tendr el carcter de provisional
mientras no se cumplan los plazos de prescripcin,
salvo en aquellos puntos o materias comprendidos
expresa y determinadamente en un pronunciamiento
jurisdiccional o en una revisin sobre la cual se haya
pronunciado el Director Regional, a peticin del
contribuyente tratndose de trminos de giro. En tales
casos, la liquidacin se estimar como definitiva para
todos los efectos legales, sin perjuicio del derecho
de reclamacin del contribuyente si procediera.
Artculo 26.- No proceder el cobro con efecto
retroactivo cuando el contribuyente se haya ajustado
de buena fe a una determinada interpretacin de las
leyes tributarias sustentadas por la Direccin o por
las Direcciones Regionales en circulares, dictmenes,
informes u otros documentos oficiales destinados a
impartir instrucciones a los funcionarios del Servicio
o a ser conocidos de los contribuyentes en general o
de uno o ms de stos en particular.

El Servicio mantendr a disposicin de los


interesados, en su sitio de Internet, las circulares o
resoluciones
destinadas
a
ser
conocidas
por
los
contribuyentes en general y los oficios de la Direccin
que den respuesta a las consultas sobre la aplicacin e
interpretacin
de
las
normas
tributarias.
Esta
publicacin comprender, a lo menos, las circulares,
resoluciones y oficios emitidos en los ltimos tres aos.

El Servicio mantendr a disposicin de los


interesados, en su sitio de Internet, las circulares o
resoluciones destinadas a ser conocidas por los
contribuyentes en general y los oficios de la
Direccin que den respuesta a las consultas sobre la
aplicacin e interpretacin de las normas tributarias.
Esta publicacin comprender, a lo menos, las
circulares, resoluciones y oficios emitidos en los

37

Fuente: Gabinete del Director

ltimos tres aos.


En caso que las circulares, dictmenes y dems
documentos mencionados en el inciso 1 sean modificados,
se presume de derecho que el contribuyente ha conocido
tales modificaciones desde que han sido publicadas de
acuerdo con el artculo 15.

En caso que las circulares, dictmenes y dems


documentos
mencionados
en
el
inciso
1
sean
modificados,
se
presume
de
derecho
que
el
contribuyente ha conocido tales modificaciones desde
que han sido publicadas de acuerdo con el artculo
15.
Artculo 26 bis.- Los contribuyentes u obligados al
pago de impuestos, que tuvieren inters personal y
directo,
podrn
formular
consultas
sobre
la
aplicacin de los artculos 4 bis, 4 ter y 4
quter a los actos, contratos, negocios o actividades
econmicas
que,
para
tales
fines,
pongan
en
conocimiento del Servicio.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.

El Servicio regular mediante resolucin la forma en


que se deber presentar la consulta a que se refiere
este artculo, as como los requisitos que sta
deber cumplir. El plazo para contestar la consulta
ser de 90 das, contados desde la recepcin de todos
los
antecedentes
necesarios
para
su
adecuada
resolucin. El Servicio podr requerir informes o
dictmenes de otros organismos, o solicitar del
contribuyente el aporte de nuevos antecedentes para
la resolucin de la consulta.
El Servicio, mediante resolucin fundada, podr
ampliar el plazo de respuesta hasta por 30 das.
Expirado el plazo para contestar sin que el Servicio
haya emitido respuesta, se entender rechazada la
consulta.
La

respuesta

tendr

efecto

vinculante

para

el

38

Fuente: Gabinete del Director

Servicio nicamente con relacin al consultante y el


caso planteado, y deber sealar expresamente si los
actos, contratos, negocios o actividades econmicas
sobre las que se formul la consulta, son o no
susceptibles
de
ser
calificadas
como
abuso
o
simulacin conforme a los artculos 4 bis, 4 ter y
4 quter. La respuesta no obligar al Servicio
cuando varen los antecedentes de hecho o de derecho
en que se fund.
Artculo 27.- Cuando deban considerarse separadamente el
valor, los gastos o los ingresos producidos o derivados
de operaciones que versen conjuntamente sobre bienes
muebles e inmuebles, la distribucin se har en
proporcin al precio asignado en el respectivo acto o al
valor contabilizado de unos y otros bienes. Si ello no
fuera posible, se tomar como valor de los bienes races
el de su avalo fiscal, y el saldo se asignar a los
muebles. No obstante, para los efectos del impuesto a la
renta se estar en primer lugar al valor o la proporcin
del valor contabilizado de unos y otros bienes y, en su
defecto, se asignar a los bienes races el de su avalo
fiscal y el saldo de los bienes muebles.

Artculo 27.- Cuando deban considerarse separadamente


el valor, los gastos o los ingresos producidos o
derivados de operaciones que versen conjuntamente
sobre bienes muebles e inmuebles, la distribucin se
har en proporcin al precio asignado en el respectivo
acto o al valor contabilizado de unos y otros bienes.
Si ello no fuera posible, se tomar como valor de los
bienes races el de su avalo fiscal, y el saldo se
asignar a los muebles. No obstante, para los efectos
del impuesto a la renta se estar en primer lugar al
valor o la proporcin del valor contabilizado de unos
y otros bienes y, en su defecto, se asignar a los
bienes races el de su avalo fiscal y el saldo de los
bienes muebles.

Cuando para otros efectos tributarios sea necesario


separar o prorratear diversos tipos de ingresos o de
gastos y el contribuyente no est obligado a llevar una
contabilidad separada, el Servicio pedir a ste los
antecedentes
que
correspondan,
haciendo
uso
del
procedimiento contemplado en el artculo 63. A falta de
antecedentes o si ellos fueren incompletos, el Servicio
har directamente la separacin o prorrateo pertinente.

Cuando para otros efectos tributarios sea


necesario separar o prorratear diversos tipos de
ingresos o de gastos y el contribuyente no est
obligado a llevar una contabilidad separada, el
Servicio
pedir
a
ste
los
antecedentes
que
correspondan,
haciendo
uso
del
procedimiento
contemplado
en
el
artculo
63.
A
falta
de
antecedentes o si ellos fueren incompletos, el
Servicio har directamente la separacin o prorrateo
pertinente.
Artculo 28.- El gestor de una asociacin o cuentas en
participacin y de cualquier encargo fiduciario, ser
responsable
exclusivo
del
cumplimiento
de
las

Artculo 28.- El gestor de una asociacin o cuentas en


participacin y de cualquier encargo fiduciario, ser
responsable
exclusivo
del
cumplimiento
de
las

39

Fuente: Gabinete del Director

obligaciones tributarias referente a las operaciones que


constituyan el giro de la asociacin u objeto del
encargo. Las rentas que correspondan a los partcipes se
considerarn para el clculo del impuesto global
complementario o adicional de stos, slo en el caso que
se pruebe la efectividad, condiciones y monto de la
respectiva participacin.

obligaciones tributarias referente a las operaciones


que constituyan el giro de la asociacin u objeto del
encargo. Las rentas que correspondan a los partcipes
se considerarn para el clculo del impuesto global
complementario o adicional de stos, slo en el caso
que se pruebe la efectividad, condiciones y monto de
la respectiva participacin.

Artculo 29.- La presentacin de declaraciones con el


objeto de determinar la procedencia o liquidacin de un
impuesto, se har de acuerdo con las normas legales o
reglamentarias y con las instrucciones que imparta la
Direccin incluyendo toda la informacin que fuere
necesaria.

Artculo 29.- La presentacin de declaraciones con el


objeto de determinar la procedencia o liquidacin de
un impuesto, se har de acuerdo con las normas legales
o reglamentarias y con las instrucciones que imparta
la Direccin incluyendo toda la informacin que fuere
necesaria.

Artculo 30.- Las declaraciones se presentarn por


escrito, bajo juramento, en las oficinas del Servicio u
otras que seale la Direccin, en la forma y cumpliendo
las exigencias que sta determine.

Artculo 30.- Las declaraciones se presentarn por


escrito, bajo juramento, en las oficinas del Servicio
u otras que seale la Direccin, en la forma y
cumpliendo las exigencias que sta determine.

En todos aquellos casos en que la ley no exige la


emisin de documentos electrnicos en forma exclusiva, la
Direccin podr autorizar a los contribuyentes para que
presenten los informes y declaraciones, en medios
distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse
mediante sistemas tecnolgicos.

En todos aquellos casos en que la ley no exige


la emisin de documentos electrnicos en forma
exclusiva, la Direccin podr autorizar a los
contribuyentes para que presenten los informes y
declaraciones, en medios distintos al papel, cuya
lectura
pueda
efectuarse
mediante
sistemas
tecnolgicos.

El Director podr convenir con la Tesorera General


de la Repblica y con entidades privadas la recepcin de
las
declaraciones,
incluidas
aquellas
con
pago
simultneo. Estas declaraciones debern ser remitidas al
Servicio de Impuestos Internos. Este proceder a entregar
las informaciones procedentes que el Servicio de
Tesoreras
requiera
para
el
cumplimiento
de
sus
atribuciones legales, como tambin las que procedan
legalmente respecto de otras instituciones, organismos y
tribunales.

El Director podr convenir con la Tesorera


General de la Repblica y con entidades privadas la
recepcin de las declaraciones, incluidas aquellas con
pago simultneo. Estas declaraciones debern ser
remitidas al Servicio de Impuestos Internos. Este
proceder a entregar las informaciones procedentes que
el
Servicio
de
Tesoreras
requiera
para
el
cumplimiento de sus atribuciones legales, como tambin
las que procedan legalmente respecto de otras
instituciones, organismos y tribunales.

40

Fuente: Gabinete del Director

Asimismo,
en
uso
de
sus
facultades,
podr
encomendar el procesamiento de las declaraciones y giros
a entidades privadas, previo convenio.

Asimismo, en uso de sus facultades, podr


encomendar el procesamiento de las declaraciones y
giros a entidades privadas, previo convenio.

Las personas que, a cualquier ttulo, reciban o


procesen las declaraciones o giros quedan sujetas a
obligacin de reserva absoluta de todos aquellos
antecedentes individuales de que conozcan en virtud del
trabajo que realizan. La infraccin a esta obligacin
ser sancionada con reclusin menor en su grado medio y
multa de 5 a 100 UTM.

Las personas que, a cualquier ttulo, reciban o


procesen las declaraciones o giros quedan sujetas a
obligacin de reserva absoluta de todos aquellos
antecedentes individuales de que conozcan en virtud
del trabajo que realizan. La infraccin a esta
obligacin ser sancionada con reclusin menor en su
grado medio y multa de 5 a 100 UTM.

Asimismo, el Director podr disponer de acuerdo con


el Tesorero General de la Repblica, que el pago de
determinados impuestos se efecte simultneamente con la
presentacin de la declaracin, omitindose el giro de
rdenes de ingreso. Con todo, el pago deber hacerse slo
en la Tesorera General de la Repblica o en las
entidades en que sta delegue la funcin recaudadora.

Asimismo, el Director podr disponer de acuerdo


con el Tesorero General de la Repblica, que el pago
de determinados impuestos se efecte simultneamente
con la presentacin de la declaracin, omitindose el
giro de rdenes de ingreso. Con todo, el pago deber
hacerse slo en la Tesorera General de la Repblica o
en las entidades en que sta delegue la funcin
recaudadora.

La impresin en papel que efecte el Servicio de


los informes o declaraciones presentadas en los referidos
medios, tendr el valor probatorio de un instrumento
privado emanado de la persona bajo cuya firma electrnica
se presente.
Artculo 31.- El Director Regional podr ampliar el plazo
para la presentacin de las declaraciones siempre que a
su juicio exclusivo existan razones fundadas para ello, y
dejar constancia escrita de la prrroga y de su
fundamento. Las prrrogas no sern concedidas por ms de
cuatro meses, salvo que el contribuyente se encuentre en
el extranjero y las declaraciones se refieran al impuesto
a la renta.

La impresin en papel que efecte el Servicio de


los informes o declaraciones presentadas en los
referidos medios, tendr el valor probatorio de un
instrumento privado emanado de la persona bajo cuya
firma electrnica se presente.
Artculo 31.- El Director Regional podr ampliar el
plazo para la presentacin de las declaraciones
siempre que a su juicio exclusivo existan razones
fundadas para ello, y dejar constancia escrita de la
prrroga y de su fundamento. Las prrrogas no sern
concedidas por ms de cuatro meses, salvo que el
contribuyente se encuentre en el extranjero y las
declaraciones se refieran al impuesto a la renta.

Si el Director Regional ampla el plazo para la


presentacin de declaraciones, se pagarn los impuestos
con reajustes e intereses penales en la forma establecida
en el artculo 53 de este Cdigo.

Si el Director Regional ampla el plazo para la


presentacin
de
declaraciones,
se
pagarn
los
impuestos con reajustes e intereses penales en la
forma establecida en el artculo 53 de este Cdigo.

41

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 32.- El Servicio proporcionar formularios para


las declaraciones; pero la falta de ellos no eximir a
los contribuyentes de la obligacin de presentarlas
dentro de los plazos legales o reglamentarios

Artculo 32.- El Servicio proporcionar formularios


para las declaraciones; pero la falta de ellos no
eximir a los contribuyentes de la obligacin de
presentarlas
dentro
de
los
plazos
legales
o
reglamentarios

Artculo
33.Junto
con
sus
declaraciones,
los
contribuyentes
debern
presentar
los
documentos
y
antecedentes
que
la
ley,
los
reglamentos
o
las
instrucciones de la Direccin Regional les exijan.

Artculo 33.- Junto con sus declaraciones, los


contribuyentes debern presentar los documentos y
antecedentes que la ley, los reglamentos o las
instrucciones de la Direccin Regional les exijan.

Artculo 34.- Estn obligados a atestiguar bajo juramento


sobre los puntos contenidos en una declaracin, los
contribuyentes, los que la hayan firmado y los tcnicos y
asesores que hayan intervenido en su confeccin o en la
preparacin de ella o de sus antecedentes, siempre que el
Servicio
lo
requiera,
dentro
de
los
plazos
de
prescripcin. Tratndose de sociedades esta obligacin
recaer, adems, sobre los socios o administradores que
seale la Direccin Regional. Si se trata de sociedades
annimas o en comandita, estn obligados a prestar ese
juramento
su
presidente,
vicepresidente,
gerente,
directores o socios gestores, que, segn el caso, indique
la Direccin Regional.

Artculo 34.- Estn obligados a atestiguar bajo


juramento
sobre
los
puntos
contenidos
en
una
declaracin, los contribuyentes, los que la hayan
firmado
y
los
tcnicos
y
asesores
que
hayan
intervenido en su confeccin o en la preparacin de
ella o de sus antecedentes, siempre que el Servicio lo
requiera, dentro de los plazos de prescripcin.
Tratndose de sociedades esta obligacin recaer,
adems, sobre los socios o administradores que seale
la Direccin Regional. Si se trata de sociedades
annimas o en comandita, estn obligados a prestar ese
juramento su presidente, vicepresidente, gerente,
directores o socios gestores, que, segn el caso,
indique la Direccin Regional.

Artculo 35.Junto
con
sus declaraciones,
los
contribuyentes sujetos a
la
obligacin
de
llevar
contabilidad presentarn los balances y la copia de los
inventarios con la firma del contador. El contribuyente
podr cumplir dicha obligacin acreditando que lleva un
libro de inventario, debidamente foliado y timbrado, u
otro sistema autorizado por el Director Regional. El
Servicio
podr
exigir
la
presentacin
de
otros
documentos tales como libros de contabilidad, detalle de

Artculo 35.- Junto con sus declaraciones,


los
contribuyentes sujetos a la obligacin de llevar
contabilidad presentarn los balances y la copia de
los inventarios con la firma del contador. El
contribuyente
podr
cumplir
dicha
obligacin
acreditando que lleva un libro de
inventario,
debidamente
foliado
y timbrado, u otro sistema
autorizado por el Director Regional. El Servicio
podr exigir la presentacin de otros documentos

42

Fuente: Gabinete del Director

la
cuenta
de
prdidas
y
ganancias, documentos o
exposicin explicativa y dems que justifiquen el monto
de la renta declarada y las partidas anotadas en la
contabilidad.

El Director y dems funcionarios del Servicio no podrn


divulgar, en forma alguna, la cuanta o fuente de las
rentas, ni las prdidas, gastos o cualesquiera dato
relativos a ella, que figuren en las declaraciones
obligatorias, ni permitirn que stas o sus copias o
los
libros
o papeles
que
contengan
extractos
o
datos tomados de ellas sean conocidos por persona
alguna ajena al Servicio salvo en cuanto fueren
necesarios para dar cumplimiento a las disposiciones
del presente Cdigo u otras normas legales.
El
precepto
anterior
no
obsta
al examen de las
declaraciones por los jueces o al otorgamiento de la
informacin que stos soliciten sobre datos contenidos
en ellas, cuando dicho examen o informacin sea
necesario para la prosecucin de los juicios sobre
impuesto
y
sobre
alimentos;
ni
al
examen
que
practiquen o a la informacin que soliciten los
fiscales del Ministerio
Pblico
cuando
investiguen
hechos constitutivos de delito ni a la publicacin
de
datos
estadsticos
en
forma
que
no
puedan
identificarse los informes, declaraciones o partidas
respecto de cada contribuyente en particular.

Para los efectos de lo dispuesto en este artculo y


para el debido resguardo del eficaz cumplimiento de los
procedimientos
y
recursos
que
contempla
este

tales como libros de contabilidad, detalle de


la
cuenta
de
prdidas
y
ganancias, documentos o
exposicin explicativa y dems que justifiquen el
monto de la renta declarada y las partidas anotadas
en la contabilidad.
El Director y dems funcionarios del Servicio no
podrn divulgar, en forma alguna, la cuanta o fuente
de las rentas, ni
las
prdidas,
gastos
o
cualesquiera dato relativos a ella, que figuren en
las declaraciones obligatorias, ni permitirn que
stas o sus copias o los libros o papeles que
contengan extractos o datos tomados de ellas sean
conocidos por persona alguna ajena al Servicio salvo
en cuanto fueren necesarios para dar cumplimiento a
las disposiciones del presente Cdigo u otras normas
legales.
El precepto anterior no obsta al examen de las
declaraciones por los jueces o al otorgamiento de
la informacin
que stos soliciten sobre datos
contenidos
en
ellas,
cuando
dicho
examen
o
informacin sea necesario para la prosecucin de
los juicios sobre impuesto y sobre alimentos; ni al
examen que practiquen o a la informacin que
soliciten
los
fiscales
del
Ministerio
Pblico
cuando investiguen hechos constitutivos de delito
ni a la publicacin de datos estadsticos en forma
que
no
puedan
identificarse
los
informes,
declaraciones
o
partidas
respecto
de
cada
contribuyente en particular.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo y
para el debido resguardo del eficaz cumplimiento de
los procedimientos y recursos que contempla este
Cdigo,
slo
el
Servicio
podr
revisar o

43

Fuente: Gabinete del Director

Cdigo,
slo
el
Servicio
podr
revisar o
examinar
las
declaraciones
que
presenten
los
contribuyentes,
sin perjuicio de las atribuciones de
los Tribunales de Justicia y de los fiscales del
Ministerio Pblico, en su caso.
La informacin tributaria, que
conforme a la ley
proporcione el Servicio, solamente podr ser usada para
los fines propios de la institucin que la recepciona.

examinar
las
declaraciones
que
presenten
los
contribuyentes,
sin perjuicio de las atribuciones
de los Tribunales de Justicia y de los fiscales del
Ministerio Pblico, en su caso.
La informacin tributaria, que
conforme a la ley
proporcione el Servicio, solamente podr ser usada
para los fines propios de la institucin que la
recepciona.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos
precedentes, el Servicio publicar anualmente en su
sitio web, informacin y estadstica relativas al
universo total de contribuyentes y al cumplimiento de
las obligaciones tributarias, de acuerdo a la
informacin existente en sus bases de datos hasta el
ao anterior. La publicacin incluir informacin
sobre el total de utilidades declaradas, ingresos
brutos declarados, ingresos afectos a impuesto a la
renta, retiros efectivos, remesas o distribucin de
utilidades, gastos aceptados y rechazados, as como
monto de las devoluciones de impuestos efectuadas. La
publicacin a que se refiere este inciso no podr
contener informacin que permita identificar a uno o
ms
contribuyentes
en
particular.
El
Servicio
determinar mediante resolucin la forma en que se
dar cumplimiento a lo dispuesto en este inciso.

Artculo 36.- El plazo de declaracin y pago de los


diversos impuestos se regir por las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes.

Artculo 36.- El plazo de declaracin y pago de los


diversos impuestos se regir por las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes.

No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el


Presidente de la Repblica podr fijar y modificar las
fechas de declaracin y pago de los diversos impuestos y
establecer los procedimientos administrativos que juzgue
ms adecuados a su expedita y correcta percepcin.

No obstante lo dispuesto en el inciso anterior,


el Presidente de la Repblica podr fijar y modificar
las fechas de declaracin y pago de los diversos
impuestos
y
establecer
los
procedimientos
administrativos que juzgue ms adecuados a su expedita

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria

44

Fuente: Gabinete del Director

Asimismo, podr modificar la periodicidad de pago del


impuesto territorial.

Cuando el plazo de declaracin y pago de un


impuesto venza en da feriado, en da sbado o el da 31
de diciembre, ste se prorrogar hasta el primer da
hbil siguiente. Esta prrroga no se considerar para los
efectos de determinar los reajustes que procedan, sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 53.

y correcta percepcin. Asimismo, podr modificar la


periodicidad de pago del impuesto territorial.
Cuando el plazo de declaracin y pago de un
impuesto venza en da feriado, en da sbado o el da
31 de diciembre, ste se prorrogar hasta el primer
da hbil siguiente. Esta prrroga no se considerar
para los efectos de determinar los reajustes que
procedan, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso
segundo del artculo 53.

Asimismo, el Presidente de la Repblica podr


ampliar el plazo para la presentacin de documentos y
antecedentes de carcter tributario exigidos por la ley o
los reglamentos. Dicha facultad podr ser delegada en el
Director del Servicio de Impuestos Internos mediante
decretos expedidos a travs del Ministerio de Hacienda.

Asimismo, el Presidente de la Repblica podr


ampliar el plazo para la presentacin de documentos y
antecedentes de carcter tributario exigidos por la
ley o los reglamentos. Dicha facultad podr ser
delegada en el Director del Servicio de Impuestos
Internos mediante decretos expedidos a travs del
Ministerio de Hacienda.

El
Director
podr
ampliar
el
plazo
de
presentacin de aquellas declaraciones que se realicen
por sistemas tecnolgicos y que no importen el pago de
un impuesto, respetando el plazo de los contribuyentes
con derecho a devolucin de impuestos. En todo caso, la
ampliacin del plazo no podr implicar atraso en la
entrega de la informacin que deba proporcionarse a
Tesorera.
Artculo 36 bis.- Los contribuyentes que al efectuar su
declaracin incurrieren en errores que incidan en la
cantidad de la suma a pagar, podrn efectuar una nueva
declaracin, antes que exista liquidacin o giro del
Servicio, corrigiendo las anomalas que presenta la
declaracin
primitiva
y
pagando
la
diferencia
resultante, aun cuando se encontraren vencidos los
plazos legales, sin perjuicio de la aplicacin de las
sanciones y recargos que correspondan a las cantidades
no ingresadas oportunamente y las sanciones previstas
en los nmeros 3 y 4 del artculo 97 de este Cdigo, si
fueren procedente.

El
Director
podr
ampliar
el
plazo
de
presentacin
de
aquellas
declaraciones
que
se
realicen por sistemas tecnolgicos y que no importen
el pago de un impuesto, respetando el plazo de los
contribuyentes con derecho a devolucin de impuestos.
En todo caso, la ampliacin del plazo no podr
implicar atraso en la entrega de la informacin que
deba proporcionarse a Tesorera.
Artculo 36 bis.- Los contribuyentes que al efectuar
su declaracin incurrieren en errores que incidan en
la cantidad de la suma a pagar, podrn efectuar una
nueva declaracin, antes que exista liquidacin o
giro del Servicio, corrigiendo las anomalas que
presenta la declaracin primitiva y pagando la
diferencia resultante, aun cuando se encontraren
vencidos los plazos legales, sin perjuicio de la
aplicacin
de
las
sanciones
y
recargos
que
correspondan
a
las
cantidades
no
ingresadas
oportunamente y las sanciones previstas en los
nmeros 3 y 4 del artculo 97 de este Cdigo, si

45

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 37.- Los tributos, reajustes, intereses y


sanciones debern ser ingresados al Fisco mediante
giros que se efectuarn y procesarn por el Servicio,
los cuales sern emitidos mediante roles u rdenes de
ingreso, salvo los que deban pagarse por medio de
timbres o estampillas; los giros no podrn ser
complementados,
rectificados,
recalculados,
actualizados o anulados sino por el organismo emisor,
el cual ser el nico habilitado para emitir los
duplicados o copias de los documentos mencionados
precedentemente hasta que Tesorera inicie la cobranza
administrativa o judicial. El Director dictar las
normas administrativas que estime ms convenientes para
el correcto y expedito giro de los impuestos. Si estas
normas alteraren el mtodo de trabajo de las tesoreras o
impusieren a stas una nueva obligacin, debern ser
aprobadas por el Ministerio de Hacienda.

fueren procedente.
Artculo 37.- Los tributos, reajustes, intereses y
sanciones debern ser ingresados al Fisco mediante
giros que se efectuarn y procesarn por el Servicio,
los cuales sern emitidos mediante roles u rdenes de
ingreso, salvo los que deban pagarse por medio de
timbres o estampillas; los giros no podrn ser
complementados,
rectificados,
recalculados,
actualizados o anulados sino por el organismo emisor,
el cual ser el nico habilitado para emitir los
duplicados o copias de los documentos mencionados
precedentemente
hasta
que
Tesorera
inicie
la
cobranza administrativa o judicial. El Director
dictar las normas administrativas que estime ms
convenientes para el correcto y expedito giro de los
impuestos. Si estas normas alteraren el mtodo de
trabajo de las tesoreras o impusieren a stas una
nueva obligacin, debern ser aprobadas por el
Ministerio de Hacienda.

Facltase al Servicio de Impuestos Internos para


aproximar a pesos la determinacin y, o giro de los
impuestos, reajustes, derechos, intereses, multas y
recargos,
desprecindose
las
cifras
inferiores
a
cincuenta centavos, y elevndose las iguales o mayores
a esta suma al entero superior.

Facltase al Servicio de Impuestos Internos para


aproximar a pesos la determinacin y, o giro de los
impuestos, reajustes, derechos, intereses, multas y
recargos, desprecindose las cifras inferiores a
cincuenta centavos, y elevndose las iguales o
mayores a esta suma al entero superior.

Asimismo, facltase al Servicio para omitir el giro


de rdenes de ingreso y/o roles de cobro por sumas
inferiores a un 10% de una unidad tributaria mensual, en
total. En estos casos se podr proceder a la acumulacin
hasta por un semestre calendario de los giros inferiores
al porcentaje sealado, respecto de un mismo tipo de
impuesto,
considerndose
para
los
efectos
de
la
aplicacin de intereses, multas y recargos, como
impuestos correspondientes al ltimo perodo que se
reclame y/o gire.

Asimismo, facltase al Servicio para omitir el


giro de rdenes de ingreso y/o roles de cobro por
sumas inferiores a un 10% de una unidad tributaria
mensual, en total. En estos casos se podr proceder a
la acumulacin hasta por un semestre calendario de los
giros inferiores al porcentaje sealado, respecto de
un mismo tipo de impuesto, considerndose para los
efectos de la aplicacin de intereses, multas y
recargos, como impuestos correspondientes al ltimo
perodo que se reclame y/o gire.

Del mismo modo y con los mismos efectos sealados

Del

mismo

modo

con

los

mismos

efectos

46

Fuente: Gabinete del Director

en el inciso anterior, en los casos en que rija el


sistema
de
declaracin
y
pago
simultneo,
los
contribuyentes podrn acumular hasta por un semestre
calendario los impuestos cuyo monto sea inferior a un 10%
de una unidad tributaria mensual, respecto del total de
impuestos que deban pagarse simultneamente en una misma
oportunidad.
Artculo 38.- El pago de los impuestos se har en
Tesorera en moneda nacional o extranjera, segn
corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 18,
por medio de dinero efectivo, vale vista, letra bancaria
o cheque; el pago se acreditar con el correspondiente
recibo, a menos que se trate de impuestos que deban
solucionarse por medio de estampillas, papel sellado u
otras especies valoradas.

sealados en el inciso anterior, en los casos en que


rija el sistema de declaracin y pago simultneo, los
contribuyentes podrn acumular hasta por un semestre
calendario los impuestos cuyo monto sea inferior a un
10% de una unidad tributaria mensual, respecto del
total de impuestos que deban pagarse simultneamente
en una misma oportunidad.
Artculo 38.- El pago de los impuestos se har en
Tesorera en moneda nacional o extranjera, segn
corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artculo
18, por medio de dinero efectivo, vale vista, letra
bancaria o cheque; el pago se acreditar con el
correspondiente recibo, a menos que se trate de
impuestos que deban solucionarse por medio de
estampillas, papel sellado u otras especies valoradas.

El Tesorero General de la Repblica podr autorizar


el pago de los impuestos mediante tarjetas de dbito,
tarjetas de crdito u otros medios, siempre que no
signifique un costo financiero adicional para el Fisco,
limitacin que no se aplicar a tarjetas de dbito,
crdito u otras de igual naturaleza emitidas en el
extranjero.
Para estos efectos, el Tesorero deber
impartir las instrucciones administrativas necesarias
que, a su vez, resguarden el inters fiscal.
Artculo 39.- Los contribuyentes podrn igualmente hacer
el pago por medio de vale vistas, letras bancarias o
cheques extendidos a nombre de la respectiva tesorera y
remitidos
por
carta
certificada
al
tesorero
correspondiente, indicando su nombre y direccin. El
Tesorero ingresar los valores y enviar los recibos al
contribuyente por carta certificada en el mismo da en
que reciba dichos valores.

El Tesorero General de la Repblica podr


autorizar el pago de los impuestos mediante tarjetas
de dbito, tarjetas de crdito u otros medios, siempre
que no signifique un costo financiero adicional para
el Fisco, limitacin que no se aplicar a tarjetas de
dbito, crdito u otras de igual naturaleza emitidas
en el extranjero.
Para estos efectos, el Tesorero
deber impartir las instrucciones administrativas
necesarias que, a su vez, resguarden el inters
fiscal.
Artculo 39.- Los contribuyentes podrn igualmente
hacer el pago por medio de vale vistas, letras
bancarias o cheques extendidos a nombre de la
respectiva tesorera y remitidos por carta certificada
al tesorero correspondiente, indicando su nombre y
direccin. El Tesorero ingresar los valores y enviar
los recibos al contribuyente por carta certificada en
el mismo da en que reciba dichos valores.

Todo error u omisin cometido en el vale vista, en


la letra o en el giro del cheque, o el atraso de
cualquiera naturaleza que sea, que impida el pago de todo
o parte de los impuestos en arcas fiscales dentro del
plazo legal, har incurrir al contribuyente en las

Todo error u omisin cometido en el vale vista,


en la letra o en el giro del cheque, o el atraso de
cualquiera naturaleza que sea, que impida el pago de
todo o parte de los impuestos en arcas fiscales dentro
del plazo legal, har incurrir al contribuyente en las

47

Fuente: Gabinete del Director

sanciones e intereses penales pertinentes por la parte no


pagada oportunamente.

sanciones e intereses penales pertinentes por la parte


no pagada oportunamente.

En caso que el pago se haga por carta certificada,


los impuestos se entendern pagados el da en que la
oficina de correos reciba dicha carta para su despacho.

En caso que el pago se haga por carta


certificada, los impuestos se entendern pagados el
da en que la oficina de correos reciba dicha carta
para su despacho.

Para acogerse a lo dispuesto en este artculo ser


necesario enviar la carta certificada con tres das de
anticipacin, a lo menos, al vencimiento del plazo.

Para acogerse a lo dispuesto en este artculo


ser necesario enviar la carta certificada con tres
das de anticipacin, a lo menos, al vencimiento del
plazo.
Con todo, corresponder al Director autorizar
los procedimientos por sistemas tecnolgicos a travs
de los cuales se pueda realizar la declaracin y pago
de los impuestos que deban declararse y pagarse
simultneamente. Lo anterior, sin perjuicio de las
atribuciones del Servicio de Tesoreras para instruir
sobre los procedimientos de rendicin de los ingresos
por concepto de estos impuestos que deban efectuar
las instituciones recaudadoras.
Artculo 40.- Todo vale vista, letra bancaria o cheque
con que se pague un impuesto deber extenderse
colocando en su reverso una especificacin del
impuesto que con l se paga, del perodo a que
corresponda,
del
nmero
de
rol
y
nombre
del
contribuyente. Si no se extendieren cumpliendo los
requisitos anteriores, el Fisco no ser responsable de
los daos que su mal uso o extravo irroguen al
contribuyente, sin perjuicio de la responsabilidad
personal de los que hagan uso indebido de ellos.
Artculo 41.- Las letras bancarias dadas en pago de
impuestos debern girarse "a la orden" de la Tesorera
respectiva. Los vale vista y los cheques, en su caso,
debern extenderse nominativamente o "a la orden" de
la Tesorera correspondiente. En todo caso, dichos
documentos slo podrn cobrarse mediante su depsito
en la cuenta bancaria de la Tesorera.

Con todo, corresponder al Director autorizar los


procedimientos por sistemas tecnolgicos a travs de
los cuales se pueda realizar la declaracin y pago de
los
impuestos
que
deban
declararse
y
pagarse
simultneamente. Lo anterior, sin perjuicio de las
atribuciones del Servicio de Tesoreras para instruir
sobre los procedimientos de rendicin de los ingresos
por concepto de estos impuestos que deban efectuar las
instituciones recaudadoras.
Artculo 40.- Todo vale vista, letra bancaria o cheque
con que se pague un impuesto deber extenderse colocando
en su reverso una especificacin del impuesto que con l
se paga, del perodo a que corresponda, del nmero de rol
y nombre del contribuyente. Si no se extendieren
cumpliendo los requisitos anteriores, el Fisco no ser
responsable de los daos que su mal uso o extravo
irroguen
al
contribuyente,
sin
perjuicio
de
la
responsabilidad personal de los que hagan uso indebido de
ellos.
Artculo 41.- Las letras bancarias dadas en pago de
impuestos debern girarse "a la orden" de la Tesorera
respectiva. Los vale vista y los cheques, en su caso,
debern extenderse nominativamente o "a la orden" de la
Tesorera
correspondiente.
En
todo
caso,
dichos
documentos slo podrn cobrarse mediante su depsito en
la cuenta bancaria de la Tesorera.

48

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 42.- El Ministro de Hacienda podr autorizar que


el pago de determinados impuestos se haga en una
Tesorera distinta de la que corresponda.
Artculo 43.- La Direccin Regional estar obligada a
comunicar con un mes de anticipacin, a lo menos, a la
fecha
inicial
del
perodo
de
pago
del
impuesto
territorial, la circunstancia de haberse modificado la
tasa o de haberse alterado el avalo por reajustes
automticos. La comunicacin se har mediante la
publicacin de tres avisos, a lo menos, en un peridico
de los de mayor circulacin de la ciudad cabecera de la
provincia respectiva, debiendo indicarse en el aviso el
porcentaje o monto en que dicha contribucin se haya
modificado.
Artculo 44.- En la misma poca sealada en el
artculo 43, el Servicio remitir a los contribuyentes un
aviso que contenga el nombre del propietario, la
ubicacin o nombre del bien raz, el nmero de rol que
corresponda, el monto del avalo imponible y del
impuesto.

Artculo 42.- El Ministro de Hacienda podr autorizar


que el pago de determinados impuestos se haga en una
Tesorera distinta de la que corresponda.
Artculo 43.- La Direccin Regional estar obligada a
comunicar con un mes de anticipacin, a lo menos, a la
fecha inicial del perodo de pago del impuesto
territorial, la circunstancia de haberse modificado la
tasa o de haberse alterado el avalo por reajustes
automticos. La comunicacin se har mediante la
publicacin de tres avisos, a lo menos, en un
peridico de los de mayor circulacin de la ciudad
cabecera
de
la
provincia
respectiva,
debiendo
indicarse en el aviso el porcentaje o monto en que
dicha contribucin se haya modificado.
Artculo 44.- En la misma poca sealada en el
artculo 43, el Servicio remitir a los contribuyentes
un aviso que contenga el nombre del propietario, la
ubicacin o nombre del bien raz, el nmero de rol que
corresponda, el monto del avalo imponible y del
impuesto.

Estos
avisos
se
remitirn
a
la
direccin
correspondiente al inmueble que motiva el impuesto, o al
domicilio que para estos efectos el propietario haya
registrado en el Servicio y, a falta de ste, al
domicilio del propietario que figure registrado en el
Servicio.

Estos avisos se remitirn a la direccin


correspondiente al inmueble que motiva el impuesto, o
al domicilio que para estos efectos el propietario
haya registrado en el Servicio y, a falta de ste, al
domicilio del propietario que figure registrado en el
Servicio.

Artculo 45.- Derogado.

Artculo 45.- Derogado.

Artculo 46.- La falta de publicacin de los avisos


indicados en los artculos anteriores o el extravo de
ellos en el caso de los artculos 44 y 45, no liberar al
contribuyente
del
oportuno
cumplimiento
de
sus
obligaciones.

Artculo 46.- La falta de publicacin de los avisos


indicados en los artculos anteriores o el extravo de
ellos en el caso de los artculos 44 y 45, no liberar
al contribuyente del oportuno cumplimiento de sus
obligaciones.

Artculo 47.- El Tesorero General de la Repblica podr


facultar al Banco del Estado de Chile, a los bancos

Artculo 47.- El Tesorero General de la Repblica


podr facultar al Banco del Estado de Chile, a los

49

Fuente: Gabinete del Director

comerciales y a otras instituciones, para recibir de los


contribuyentes el pago, de acuerdo a lo dispuesto por el
artculo 38, de cualquier impuesto, contribucin o
gravamen en general, con sus correspondientes recargos
legales, aun cuando se efecte fuera de los plazos
legales de vencimiento. Los pagos debern comprender la
totalidad de las cantidades incluidas en los respectivos
boletines, giros y rdenes. Si el impuesto debe
legalmente enterarse por cuotas el pago abarcar la
totalidad de la cuota correspondiente.
Artculo 48.- El pago hecho en la forma indicada en
el artculo 47 extinguir la obligacin tributaria
pertinente hasta el monto de la cantidad enterada, pero
el recibo de sta no acreditar por s solo que el
contribuyente est al da en el cumplimiento de la
obligacin tributaria respectiva.
Los recargos legales por concepto de reajustes,
intereses y multas sern determinados por el Servicio, y
tambin por la Tesorera para los efectos de las
compensaciones. Igual determinacin podr efectuar la
Tesorera para la cobranza administrativa y judicial,
respecto de los duplicados o copias de giros.
Los
contribuyentes
podrn
determinar
dichos
recargos para el efecto de enterarlos en arcas fiscales
conjuntamente con el impuesto. El pago efectuado en esta
forma cuando no extinga totalmente la obligacin ser
considerado como un abono a la deuda, aplicndose lo
establecido en el artculo 50.

Para los efectos de lo dispuesto en los incisos


anteriores, las diferencias que por concepto de impuestos
y recargos se determinen entre lo pagado y lo
efectivamente adeudado, se pondrn en conocimiento del
contribuyente mediante un giro. No regir respecto de
estos giros la limitacin contemplada en el inciso
tercero del artculo 37. Las fechas indicadas para el

bancos comerciales y a otras instituciones, para


recibir de los contribuyentes el pago, de acuerdo a lo
dispuesto por el artculo 38, de cualquier impuesto,
contribucin
o
gravamen
en
general,
con
sus
correspondientes recargos legales, aun cuando se
efecte fuera de los plazos legales de vencimiento.
Los pagos debern comprender la totalidad de las
cantidades incluidas en los respectivos boletines,
giros y rdenes. Si el impuesto debe legalmente
enterarse por cuotas el pago abarcar la totalidad de
la cuota correspondiente.
Artculo 48.- El pago hecho en la forma indicada
en el artculo 47 extinguir la obligacin tributaria
pertinente hasta el monto de la cantidad enterada,
pero el recibo de sta no acreditar por s solo que
el contribuyente est al da en el cumplimiento de la
obligacin tributaria respectiva.
Los recargos legales por concepto de reajustes,
intereses
y
multas
sern
determinados
por
el
Servicio, y tambin por la Tesorera para los efectos
de las compensaciones. Igual determinacin podr
efectuar la Tesorera para la cobranza administrativa
y judicial, respecto de los duplicados o copias de
giros.
Los contribuyentes podrn determinar dichos
recargos para el efecto de enterarlos en arcas
fiscales conjuntamente con el impuesto. El pago
efectuado en esta forma cuando no extinga totalmente
la obligacin ser considerado como un abono a la
deuda, aplicndose lo establecido en el artculo 50.
Para los efectos de lo dispuesto en los incisos
anteriores, las diferencias que por concepto de
impuestos y recargos se determinen entre lo pagado y
lo efectivamente adeudado, se pondrn en conocimiento
del contribuyente mediante un giro. No regir respecto
de estos giros la limitacin contemplada en el inciso
tercero del artculo 37. Las fechas indicadas para el

50

Fuente: Gabinete del Director

pago de dichos giros no constituirn en caso alguno un


nuevo plazo de prrroga del establecido para el pago de
las deudas respectivas, ni suspendern los procedimientos
de apremio iniciados o los que corresponda iniciar.

pago de dichos giros no constituirn en caso alguno un


nuevo plazo de prrroga del establecido para el pago
de las deudas respectivas, ni suspendern los
procedimientos de apremio iniciados o los que
corresponda iniciar.

El Director Regional, podr de oficio o a peticin


del contribuyente, enmendar administrativamente cualquier
error manifiesto de clculo en que pudiera haberse
incurrido en la emisin del giro referido en el inciso
anterior.
Artculo 49.- La Tesorera no podr negarse a recibir el
pago de un impuesto por adeudarse uno o ms perodos del
mismo.

El Director Regional, podr de oficio o a


peticin
del
contribuyente,
enmendar
administrativamente cualquier error manifiesto de
clculo en que pudiera haberse incurrido en la emisin
del giro referido en el inciso anterior.
Artculo 49.- La Tesorera no podr negarse a recibir
el pago de un impuesto por adeudarse uno o ms
perodos del mismo.

Los tres ltimos recibos de pago de un determinado


impuesto no har presumir el pago de perodos o cuotas
anteriores.
Artculo 50.- En todos los casos los pagos realizados por
los contribuyentes por cantidades inferiores a lo
efectivamente adeudado, por concepto de impuestos y
recargos se considerarn como abonos a la deuda,
fraccionndose el impuesto o gravamen y liquidndose los
reajustes, intereses y multas sobra la parte cancelada,
procedindose a su ingreso definitivo en arcas fiscales.

Los
tres
ltimos
recibos
de
pago
de
un
determinado impuesto no har presumir el pago de
perodos o cuotas anteriores.
Artculo 50.- En todos los casos los pagos realizados
por los contribuyentes por cantidades inferiores a lo
efectivamente adeudado, por concepto de impuestos y
recargos se considerarn como abonos a la deuda,
fraccionndose el impuesto o gravamen y liquidndose
los reajustes, intereses y multas sobra la parte
cancelada, procedindose a su ingreso definitivo en
arcas fiscales.

Los pagos referidos en el inciso anterior, no


acreditarn por s solos que el contribuyente se
encuentra al da en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias,
ni
suspendern
los
procedimientos
de
ejecucin y apremio sobre el saldo insoluto de la deuda.

Los pagos referidos en el inciso anterior, no


acreditarn por s solos que el contribuyente se
encuentra
al
da
en
el
cumplimiento
de
las
obligaciones
tributarias,
ni
suspendern
los
procedimientos de ejecucin y apremio sobre el saldo
insoluto de la deuda.
Artculo 51.- Cuando los contribuyentes no ejerciten
el derecho a solicitar la devolucin de las cantidades
que corresponden a pagos indebidos o en exceso de lo
adeudado a ttulo de impuestos, las Tesoreras
procedern a ingresar dichas cantidades como pagos
provisionales de impuestos. Para estos fines, bastar
que el contribuyente acompae a la Tesorera una copia

Artculo 51.- Cuando los contribuyentes no ejerciten el


derecho a solicitar la devolucin de las cantidades que
corresponden a pagos indebidos o en exceso de lo adeudado
a ttulo de impuestos, las Tesoreras procedern a
ingresar dichas cantidades como pagos provisionales de
impuestos. Para estos fines, bastar que el contribuyente
acompae a la Tesorera una copia autorizada de la

51

Fuente: Gabinete del Director

resolucin del Servicio en la cual conste que tales


cantidades pueden ser imputadas en virtud de las causales
ya indicadas.

autorizada de la resolucin del Servicio en la cual


conste que tales cantidades pueden ser imputadas en
virtud de las causales ya indicadas.

Igualmente las Tesoreras acreditarn a peticin de


los contribuyentes y de acuerdo con la norma del inciso
anterior, una parte o el total de lo que el Fisco les
adeude a cualquier otro ttulo. En este caso, la
respectiva orden de pago de Tesorera servir de
suficiente certificado para los efectos de hacer efectiva
la imputacin.

Igualmente las Tesoreras acreditarn a peticin


de los contribuyentes y de acuerdo con la norma del
inciso anterior, una parte o el total de lo que el
Fisco les adeude a cualquier otro ttulo. En este
caso, la respectiva orden de pago de Tesorera servir
de suficiente certificado para los efectos de hacer
efectiva la imputacin.

Para estos efectos, las Tesoreras provinciales


girarn las sumas necesarias para reponer a los tesoreros
comunales las cantidades que les falten en caja por el
otorgamiento o la recepcin de dichos documentos.

Para estos efectos, las Tesoreras provinciales


girarn las sumas necesarias para reponer a los
tesoreros comunales las cantidades que les falten en
caja por el otorgamiento o la recepcin de dichos
documentos.

En todo caso, las Tesoreras efectuarn los


descargos necesarios en las cuentas municipales y otras
que hubieren recibido abonos en razn de pagos indebidos
o
en
exceso,
ingresando
stos
a
las
cuentas
presupuestarias respectivas.

En todo caso, las Tesoreras efectuarn los


descargos necesarios en las cuentas municipales y
otras que hubieren recibido abonos en razn de pagos
indebidos o en exceso, ingresando stos a las cuentas
presupuestarias respectivas.

Las cantidades que correspondan a pagos indebidos o


en exceso, a ttulo de impuestos, podrn ser imputadas de
oficio por el Servicio a la cancelacin de cualquier
impuesto del mismo perodo cuyo pago se encuentre
pendiente, en los casos que se dicte una ley que
modifique la base imponible o los elementos necesarios
para determinar un tributo y ella d lugar a la
rectificacin de las declaraciones ya presentadas por los
contribuyentes.

Las
cantidades
que
correspondan
a
pagos
indebidos o en exceso, a ttulo de impuestos, podrn
ser imputadas de oficio por el Servicio a la
cancelacin de cualquier impuesto del mismo perodo
cuyo pago se encuentre pendiente, en los casos que se
dicte una ley que modifique la base imponible o los
elementos necesarios para determinar un tributo y ella
d lugar a la rectificacin de las declaraciones ya
presentadas por los contribuyentes.

La imputacin podr efectuarse con la sola emisin


de las notas de crditos que extienda dicho Servicio.

La imputacin podr efectuarse con la sola


emisin de las notas de crditos que extienda dicho
Servicio.
Artculo 52.- Los cesionarios de crditos fiscales no
tendrn derecho a solicitar la aplicacin de las
normas del artculo 51.

Artculo 52.- Los cesionarios de crditos fiscales no


tendrn derecho a solicitar la aplicacin de las normas
del artculo 51.

52

Fuente: Gabinete del Director

En todo caso, los recibos o vales otorgados por


Tesorera en virtud de los artculos 50 y 51, sern
nominativos y los valores respectivos no devengarn
intereses

En todo caso, los recibos o vales otorgados por


Tesorera en virtud de los artculos 50 y 51, sern
nominativos y los valores respectivos no devengarn
intereses

Artculo 53.- Todo impuesto o contribucin que no se


pague dentro del plazo legal se reajustar en el mismo
porcentaje de aumento que haya experimentado el ndice de
precios al consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del segundo mes que precede al de su
vencimiento y el ltimo da del segundo mes que precede
al de su pago.

Artculo 53.- Todo impuesto o contribucin que no se


pague dentro del plazo legal se reajustar en el mismo
porcentaje de aumento que haya experimentado el ndice
de precios al consumidor en el perodo comprendido
entre el ltimo da del segundo mes que precede al de
su vencimiento y el ltimo da del segundo mes que
precede al de su pago.

Los impuestos pagados fuera de plazo, pero dentro


del mismo mes calendario de su vencimiento, no sern
objeto de reajuste. Sin embargo, para determinar el mes
calendario de vencimiento, no se considerar la prrroga
a que se refiere el inciso tercero del artculo 36 si el
impuesto no se pagare oportunamente.

Los impuestos pagados fuera de plazo, pero


dentro del mismo mes calendario de su vencimiento, no
sern objeto de reajuste. Sin embargo, para determinar
el mes calendario de vencimiento, no se considerar la
prrroga a que se refiere el inciso tercero del
artculo 36 si el impuesto no se pagare oportunamente.

El contribuyente estar afecto, adems, a un


inters penal del uno y medio por ciento mensual por cada
mes o fraccin de mes, en caso de mora en el pago del
todo o de la parte que adeudare de cualquier clase de
impuestos y contribuciones. Este inters se calcular
sobre valores reajustados en la forma sealada en el
inciso primero.

El contribuyente estar afecto, adems, a un


inters penal del uno y medio por ciento mensual por
cada mes o fraccin de mes, en caso de mora en el pago
del todo o de la parte que adeudare de cualquier clase
de impuestos y contribuciones. Este inters se
calcular sobre valores reajustados en la forma
sealada en el inciso primero.

El monto de los intereses


estar afecto a ningn recargo.

no

El monto de los intereses as determinados, no


estar afecto a ningn recargo.

No proceder el reajuste ni se devengarn los


intereses penales a que se refieren los incisos
precedentes, cuando el atraso en el pago se haya debido a
causa imputable a los Servicio de Impuestos Internos o
Tesorera, lo cual deber ser declarado por el respectivo
Director Regional o Tesorero Provincial, en su caso.

No proceder el reajuste ni se devengarn los


intereses penales a que se refieren los incisos
precedentes, cuando el atraso en el pago se haya
debido a causa imputable a los Servicio de Impuestos
Internos o Tesorera, lo cual deber ser declarado por
el respectivo Director Regional o Tesorero Provincial,
en su caso.

as

determinados,

53

Fuente: Gabinete del Director

Sin embargo, en caso de convenios de pago, cada


cuota constituye un abono a los impuestos adeudados y, en
consecuencia, las cuotas pagadas no seguirn devengando
intereses ni sern susceptibles de reajuste.
Artculo 54.- El contribuyente que enterare en arcas
fiscales el impuesto determinado en la forma expresada en
el artculo 24, dentro del plazo de noventa das contados
desde la fecha de liquidacin, pagar el inters
moratorio calculado solamente hasta dicha fecha.

Sin embargo, en caso de convenios de pago, cada


cuota constituye un abono a los impuestos adeudados y,
en consecuencia, las cuotas pagadas no seguirn
devengando
intereses
ni
sern
susceptibles
de
reajuste.
Artculo 54.- El contribuyente que enterare en arcas
fiscales el impuesto determinado en la forma expresada
en el artculo 24, dentro del plazo de noventa das
contados desde la fecha de liquidacin, pagar el
inters moratorio calculado solamente hasta dicha
fecha.

Artculo 55.- Todo inters moratorio se aplicar con la


tasa vigente al momento del pago, conforme a lo dispuesto
en el artculo 3.

Artculo 55.- Todo inters moratorio se aplicar con


la tasa vigente al momento del pago, conforme a lo
dispuesto en el artculo 3.

Artculo 56.- La condonacin parcial o total de intereses


penales slo podr ser otorgada por el Director Regional
cuando, resultando impuestos adeudados en virtud de una
determinacin de oficio practicada por el Servicio, a
travs de una liquidacin, reliquidacin o giro, el
contribuyente o el responsable del impuesto probare que
ha procedido con antecedentes que hagan excusable la
omisin en que hubiere incurrido.

Artculo 56.- La condonacin parcial o total de


intereses penales slo podr ser otorgada por el
Director
Regional
cuando,
resultando
impuestos
adeudados en virtud de una determinacin de oficio
practicada
por
el
Servicio,
a
travs
de
una
liquidacin, reliquidacin o giro, el contribuyente o
el responsable del impuesto probare que ha procedido
con antecedentes que hagan excusable la omisin en que
hubiere incurrido.

Proceder tambin la condonacin de intereses


penales cuando, tratndose de impuestos sujetos a
declaracin, el contribuyente o el responsable de los
mismos,
voluntariamente,
formulare
una
declaracin
omitida o presentare una declaracin complementaria que
arroje mayores impuestos y probare que ha procedido con
antecedentes que hagan excusable la omisin en que
hubiere incurrido.

Proceder tambin la condonacin de intereses


penales cuando, tratndose de impuestos sujetos a
declaracin, el contribuyente o el responsable de los
mismos, voluntariamente, formulare una declaracin
omitida o presentare una declaracin complementaria
que arroje mayores impuestos y probare que ha
procedido con antecedentes que hagan excusable la
omisin en que hubiere incurrido.

En los casos en que el Servicio incurriere en error


al girar un impuesto, el Director Regional deber
condonar totalmente los intereses hasta el ltimo da del

En los casos en que el Servicio incurriere en


error al girar un impuesto, el Director Regional
deber condonar totalmente los intereses hasta el

54

Fuente: Gabinete del Director

mes en que se cursare el giro definitivo.

ltimo da
definitivo.

del

mes

en

que

se

cursare

el

giro

El Director Regional podr, a su juicio, condonar


la totalidad de los intereses penales que se hubieren
originado por causa no imputable al contribuyente.

El Director Regional podr, a su juicio,


condonar la totalidad de los intereses penales que se
hubieren
originado
por
causa
no
imputable
al
contribuyente.

Artculo 57.- Toda suma que se ordene devolver o imputar


por los Servicios de Impuestos Internos o de Tesorera
por haber sido ingresada en arcas fiscales indebidamente,
en exceso, o doblemente, a ttulo de impuestos o
cantidades que se asimilen a estos, reajustes, intereses
o sanciones, se restituir o imputar reajustada en el
mismo porcentaje de variacin que haya experimentado el
ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido
entre el ltimo da del segundo mes que precede al de su
ingreso en arcas fiscales y el ltimo da del segundo mes
anterior a la fecha en que la Tesorera efecte el pago o
imputacin, segn el caso. Asimismo, cuando los tributos,
reajustes, intereses y sanciones se hayan debido pagar en
virtud de una reliquidacin o de una liquidacin de
oficio practicada por el Servicio y reclamada por el
contribuyente, sern devueltos, adems, con intereses del
medio por ciento mensual por cada mes completo, contado
desde su entero en arcas fiscales. Sin perjuicio de lo
anterior, Tesorera podr devolver de oficio las
contribuciones de bienes races pagadas doblemente por
el contribuyente.
Artculo 58.- Los reajustes o intereses que deba pagar o
imputar el Fisco se liquidarn por el Servicio y la
Tesorera correspondiente a la fecha de efectuar su
devolucin o imputacin, segn el caso, de conformidad a
la resolucin respectiva.

Artculo 57.- Toda suma que se ordene devolver o


imputar por los Servicios de Impuestos Internos o de
Tesorera por haber sido ingresada en arcas fiscales
indebidamente, en exceso, o doblemente, a ttulo de
impuestos o cantidades que se asimilen a estos,
reajustes, intereses o sanciones, se restituir o
imputar reajustada en el mismo porcentaje de
variacin que haya experimentado el ndice de precios
al consumidor en el perodo comprendido entre el
ltimo da del segundo mes que precede al de su
ingreso en arcas fiscales y el ltimo da del segundo
mes anterior a la fecha en que la Tesorera efecte el
pago o imputacin, segn el caso. Asimismo, cuando los
tributos, reajustes, intereses y sanciones se hayan
debido pagar en virtud de una reliquidacin o de una
liquidacin de oficio practicada por el Servicio y
reclamada por el contribuyente, sern devueltos,
adems, con intereses del medio por ciento mensual por
cada mes completo, contado desde su entero en arcas
fiscales. Sin perjuicio de lo anterior, Tesorera
podr devolver de oficio las contribuciones de bienes
races pagadas doblemente por el contribuyente.
Artculo 58.- Los reajustes o intereses que deba pagar
o imputar el Fisco se liquidarn por el Servicio y la
Tesorera correspondiente a la fecha de efectuar su
devolucin o imputacin, segn el caso, de conformidad
a la resolucin respectiva.

Artculo 59.- Dentro de los plazos de prescripcin, el


Servicio podr examinar y revisar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes. Cuando se inicie una

Artculo 59.- Dentro de los plazos de prescripcin, el


Servicio podr examinar y revisar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes. Cuando se inicie

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo

55

Fuente: Gabinete del Director

fiscalizacin mediante requerimiento de antecedentes que


debern ser presentados al Servicio por el contribuyente,
se dispondr del plazo fatal de nueve meses, contado
desde que el funcionario a cargo de la fiscalizacin
certifique que todos los antecedentes solicitados han
sido puestos a su disposicin para, alternativamente,
citar para los efectos referidos en el artculo 63,
liquidar o formular giros.

una
fiscalizacin
mediante
requerimiento
de
antecedentes que debern ser presentados al Servicio
por el contribuyente, se dispondr del plazo de nueve
meses, contado desde que el funcionario a cargo de la
fiscalizacin certifique que todos los antecedentes
solicitados han sido puestos a su disposicin para,
alternativamente, citar para los efectos referidos en
el artculo 63, liquidar o formular giros.

El plazo sealado en el inciso anterior ser de


doce meses, en los siguientes casos:

El plazo sealado en el inciso anterior ser de


doce meses, en los siguientes casos:

a) Cuando se efecte una fiscalizacin en materia de


precios de transferencia.

a) Cuando se efecte una fiscalizacin en materia


de precios de transferencia.

b) Cuando se deba determinar la renta lquida imponible


de contribuyentes con ventas o ingresos superiores a
5.000 unidades tributarias mensuales.
c) Cuando se revisen los efectos tributarios de procesos
de reorganizacin empresarial.

b) Cuando se deba determinar la renta lquida


imponible
de
contribuyentes
con
ventas
o
ingresos superiores a 5.000 unidades tributarias
mensuales.
c) Cuando se revisen los efectos tributarios de
procesos de reorganizacin empresarial.

d) Cuando se revise la contabilizacin de operaciones


entre empresas relacionadas.

No se aplicarn los plazos referidos en los incisos


precedentes en los casos en que se requiera informacin a
alguna autoridad extranjera ni en aqullos relacionados
con un proceso de recopilacin de antecedentes a que se
refiere el nmero 10 del artculo 161.

d) Cuando
se
revise
la
contabilizacin
operaciones entre empresas relacionadas.

quinto
transitorio
Reforma Tributaria.

de

la

de

No se aplicarn los plazos referidos en los incisos


precedentes en los casos en que se requiera
informacin a alguna autoridad extranjera ni en
aqullos relacionados con un proceso de recopilacin
de antecedentes a que se refiere el nmero 10 del
artculo 161.
Tampoco se aplicarn estos plazos en
los casos a que se refieren los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter y 4 quinquies, y los artculos 41 G
y 41 H de la ley sobre Impuesto a la Renta.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la

56

Fuente: Gabinete del Director

Reforma Tributaria.
El Servicio dispondr de un plazo de doce meses, contado
desde la fecha de la solicitud, para fiscalizar y
resolver las peticiones de devolucin relacionadas con
absorciones de prdidas.

Artculo 59 bis.- Ser competente para conocer de todas


las actuaciones de fiscalizacin posteriores la unidad
del
Servicio
que
practic
al
contribuyente
una
notificacin, de conformidad a lo dispuesto en el nmero
1 del artculo nico de la ley N 18.320, o una

Los Jefes de oficina podrn ordenar la fiscalizacin


de
contribuyentes
o
entidades
domiciliadas,
residentes o establecidas en Chile, aun si son de
otro territorio jurisdiccional, cuando stas ltimas
hayan realizado operaciones o transacciones con
partes relacionadas que estn siendo actualmente
fiscalizadas. El Jefe de oficina que actualmente
lleva la fiscalizacin comunicar la referida orden
mediante resolucin enviada al Jefe de oficina del
territorio jurisdiccional del otro contribuyente o
entidad.
Dicha
comunicacin
radicar
la
fiscalizacin del otro contribuyente o entidad ante
el Jefe de oficina que emiti la orden, para todo
efecto
legal,
incluyendo
la
solicitud
de
condonaciones. Tanto el reclamo que interponga el
contribuyente inicialmente fiscalizado como el que
interponga el contribuyente o entidad del otro
territorio
jurisdiccional,
deber
siempre
presentarse y tramitarse ante el Tribunal Tributario
y
Aduanero
correspondiente
al
territorio
jurisdiccional del Jefe de oficina que emiti la
orden de fiscalizacin referida en este inciso. Para
efectos de establecer si existe relacin entre el
contribuyente
o
entidad
inicialmente
sujeto a
fiscalizacin y aquellos contribuyentes o entidades
del otro territorio jurisdiccional, se estar a las
normas del artculo 41 E de la ley sobre Impuesto a
la Renta.
Artculo 59 bis.- Ser competente para conocer de
todas las actuaciones de fiscalizacin posteriores la
unidad del Servicio que practic al contribuyente una
notificacin, de conformidad a lo dispuesto en el
nmero 1 del artculo nico de la ley N 18.320, un
requerimiento de acuerdo a lo dispuesto en el artculo
59 o una citacin, segn lo dispuesto en el artculo

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.

57

Fuente: Gabinete del Director

citacin, segn lo dispuesto en el artculo 63.

63.

Artculo 60.- Con el objeto de verificar la exactitud de


las declaraciones o de obtener informacin, el Servicio
podr examinar los inventarios, balances, libros de
contabilidad y documentos del contribuyente, en todo lo
que se relacione con los elementos que deban servir de
base para la determinacin del impuesto o con otros
puntos que figuren o debieran figurar en la declaracin.
Con iguales fines podr el Servicio examinar los libros y
documentos de las personas obligadas a retener un
impuesto.

Artculo 60.Con el objeto de verificar la


exactitud de las declaraciones u obtener informacin,
el Servicio podr examinar los inventarios, balances,
libros de contabilidad, documentos del contribuyente
y hojas sueltas o sistemas tecnolgicos que se hayan
autorizado o exigido, en conformidad a los incisos
cuarto y final del artculo 17, en todo lo que se
relacione con los elementos que deban servir de base
para la determinacin del impuesto o con otros puntos
que figuren o debieran figurar en la declaracin. Con
iguales fines podr el Servicio examinar los libros,
documentos, hojas sueltas o sistemas tecnolgicos que
los sustituyan, de las personas obligadas a retener
un impuesto. El requerimiento de antecedentes podr
realizarse telefnicamente o por la va ms expedita
posible, sin perjuicio de notificar, conforme a las
reglas generales, la peticin de antecedentes al
contribuyente o su representante, indicando las
materias consultadas, el plazo otorgado para aportar
la informacin requerida, el que no podr exceder de
un mes contado desde el envo de la notificacin. En
todo caso, sta deber consignar que no se trata de
un procedimiento de fiscalizacin. De no entregarse
los antecedentes requeridos dentro del precitado
plazo, o s los entregados contienen errores o son
incompletos o inexactos, el contribuyente podr
subsanar tales defectos, en los plazos que al efecto
fije el Director para el ejercicio de la facultad a
que se refiere este inciso, sin que al efecto sean
aplicables los previstos en el artculo 59.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.

Si transcurridos los plazos a que se refiere el


inciso anterior, el contribuyente no diera respuesta
o sta fuera incompleta, errnea o extempornea,
ello solo se considerar como un antecedente
adicional
en
el
proceso
de
seleccin
de
contribuyentes para fiscalizacin. Sin perjuicio de
lo anterior, para establecer si existen antecedentes

58

Fuente: Gabinete del Director

que determinen la procedencia de un proceso


fiscalizacin, en los trminos a que se refiere
artculo 59, el Servicio podr requerir toda
informacin y documentacin relacionada con
correcto cumplimiento tributario.

El
Director
Regional
podr
disponer
que
los
contribuyentes presenten, en los casos que as lo
determine, un estado de situacin. Podr exigirse,
adems, que este estado de situacin incluya el valor de
costo y fecha de adquisicin de los bienes que
especifique el Director Regional.
No se incluirn en este estado de situacin los
bienes muebles de uso personal del contribuyente ni los
objetos que forman parte del mobiliario de su casa
habitacin, con excepcin de los vehculos terrestres,
martimos y areos de uso personal, los que debern
indicarse si as lo exigiere el Director Regional.
La confeccin o modificacin de inventarios podr
ser presenciada por los funcionarios del Servicio
autorizados,
quienes,
adems,
podrn
confeccionar
inventarios o confrontar en cualquier momento los
inventarios de contribuyentes con las existencias reales,
pero sin interferir el normal desenvolvimiento de la
actividad correspondiente.
Este
efectuarse
determine
interesado
o bienes o
l.

examen, confeccin o confrontacin deber


con las limitaciones de tiempo y forma que
el Servicio y en cualquier lugar en que el
mantenga los libros, documentos, antecedentes
en otros que el Servicio seale de acuerdo con

de
el
la
el

El
Director
Regional
podr
disponer
que
los
contribuyentes presenten, en los casos que as lo
determine, un estado de situacin. Podr exigirse,
adems, que este estado de situacin incluya el valor
de costo y fecha de adquisicin de los bienes que
especifique el Director Regional.
No se incluirn en este estado de situacin los bienes
muebles de uso personal del contribuyente ni los
objetos que forman parte del mobiliario de su casa
habitacin, con excepcin de los vehculos terrestres,
martimos y areos de uso personal, los que debern
indicarse si as lo exigiere el Director Regional.
La confeccin o modificacin de inventarios podr ser
presenciada
por
los
funcionarios
del
Servicio
autorizados, quienes, adems, podrn confeccionar
inventarios o confrontar en cualquier momento los
inventarios de contribuyentes con las existencias
reales, pero sin interferir el normal desenvolvimiento
de la actividad correspondiente.

Este
examen,
confeccin
o
confrontacin
deber
efectuarse con las limitaciones de tiempo y forma que
determine el Servicio y en cualquier lugar en que el
interesado
mantenga
los
libros,
documentos,
antecedentes o bienes o en otros que el Servicio
seale de acuerdo con l.
En los casos a que se
refieren los incisos cuarto y final del artculo 17,

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo

59

Fuente: Gabinete del Director

el Servicio podr efectuar por medios tecnolgicos el


examen de la contabilidad, libros y documentos que el
contribuyente lleve por dichos medios.
El Director o el Director Regional, segn el caso
podr ordenar que el inventario se confronte con el
auxilio de la fuerza pblica, cuando exista oposicin de
parte del contribuyente.

El Director o el Director Regional, segn el caso


podr ordenar que el inventario se confronte con el
auxilio de la fuerza pblica, cuando exista oposicin
de parte del contribuyente.

Con el fin de llevar a efecto la medida de que


trata el inciso anterior, el funcionario encargado de la
diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza
pblica, la que le ser concedida por el Jefe de
Carabineros ms inmediato sin ms trmite que la
exhibicin de la resolucin que ordena dicha medida,
pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento
si fuere necesario.

Con el fin de llevar a efecto la medida de que trata


el inciso anterior, el funcionario encargado de la
diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza
pblica, la que le ser concedida por el Jefe de
Carabineros ms inmediato sin ms trmite que la
exhibicin de la resolucin que ordena dicha medida,
pudiendo
procederse
con
allanamiento
y
descerrajamiento si fuere necesario.

Para la aplicacin, fiscalizacin o investigacin


del cumplimiento de las leyes tributarias, el Servicio
podr pedir declaracin jurada por escrito o citar a toda
persona domiciliada dentro de la jurisdiccin de la
oficina que la cite, para que concurra a declarar, bajo
juramento, sobre hechos, datos o antecedentes de
cualquiera naturaleza relacionados con terceras personas.
Estarn exceptuados de estas obligaciones, salvo en los
casos de sucesin por causa de muerte o comunidades en
que sean comuneros los parientes, el cnyuge, los
parientes por consanguinidad en la lnea recta o dentro
del cuarto grado de la colateral, el adoptante, el
adoptado, los parientes por afinidad en la lnea recta o
dentro del segundo grado de la colateral de dichos
terceros.
Adems,
estarn
exceptuados
de
estas
obligaciones las personas obligadas a guardar secreto
profesional.

Para
la
aplicacin,
fiscalizacin
o
investigacin
del
cumplimiento
de
las
leyes
tributarias, el Servicio podr pedir declaracin
jurada por escrito o citar a toda persona domiciliada
dentro de la jurisdiccin de la oficina que la cite,
para que concurra a declarar, bajo juramento, sobre
hechos, datos o antecedentes de cualquiera naturaleza
relacionados
con
terceras
personas.
Estarn
exceptuados de estas obligaciones, salvo en los casos
de sucesin por causa de muerte o comunidades en que
sean comuneros los parientes, el cnyuge, los
parientes por consanguinidad en la lnea recta o
dentro del cuarto grado de la colateral, el adoptante,
el adoptado, los parientes por afinidad en la lnea
recta o dentro del segundo grado de la colateral de
dichos terceros. Adems, estarn exceptuados de estas
obligaciones las personas obligadas a guardar secreto

quinto
transitorio
Reforma Tributaria

de

la

60

Fuente: Gabinete del Director

profesional.
No estarn obligadas a concurrir a declarar las
personas indicadas en el artculo 300 del Cdigo Procesal
Penal, a las cuales el Servicio, para los fines
expresados en el inciso precedente, deber pedir
declaracin jurada por escrito.

No estarn obligadas a concurrir a declarar las


personas indicadas en el artculo 300 del Cdigo
Procesal Penal, a las cuales el Servicio, para los
fines expresados en el inciso precedente, deber pedir
declaracin jurada por escrito.
Artculo 60 bis.En el caso de contribuyentes
autorizados a sustituir sus libros de contabilidad y
registros auxiliares por hojas sueltas escritas a
mano o en otra forma, o por sistemas tecnolgicos, de
acuerdo al inciso cuarto del artculo 17, y en los
casos del inciso final del mismo artculo, el
Servicio podr realizar los exmenes a que se refiere
el artculo anterior accediendo o conectndose
directamente a los referidos sistema tecnolgicos,
incluyendo los que permiten la generacin de libros o
registros auxiliares impresos en hojas sueltas.
Asimismo, el Servicio podr ejercer esta facultad con
el objeto de verificar, para fines exclusivamente
tributarios, el correcto funcionamiento de dichos
sistemas
tecnolgicos,
a
fin
de
evitar
la
manipulacin o destruccin de datos necesarios para
comprobar
la
correcta
determinacin
de
bases
imponibles, rebajas, crditos e impuestos. Para el
ejercicio de esta facultad, el Servicio deber
notificar al contribuyente, especificando el periodo
en el que se llevarn
a cabo los respectivos
exmenes.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria

El Servicio podr requerir al contribuyente, su


representante o al administrador de dichos sistemas
tecnolgicos, los perfiles de acceso o privilegios
necesarios para acceder o conectarse a ellos. Una vez

61

Fuente: Gabinete del Director

que acceda o se conecte, el funcionario a cargo de la


fiscalizacin podr examinar la informacin, realizar
validaciones y ejecutar cualquier otra operacin
lgica o aritmtica necesaria para los fines de la
fiscalizacin.
En caso que el contribuyente, su representante o el
administrador de los sistemas tecnolgicos, entrabe o
de cualquier modo interfiera en la fiscalizacin, el
Servicio deber, mediante resolucin fundada y con el
mrito de los antecedentes que obren en su poder,
declarar que la informacin requerida es sustancial y
pertinente para la fiscalizacin, de suerte que dicha
informacin no ser admisible en un posterior
procedimiento de reclamo que incida en la misma
accin
de
fiscalizacin
que
dio
origen
al
requerimiento, de conformidad a lo dispuesto en el
artculo 132 de este Cdigo. La determinacin
efectuada por el Servicio podr impugnarse junto con
la reclamacin de la citacin, liquidacin, giro o
resolucin respectiva.
Los resultados del procesamiento y fiscalizacin de
los sistemas tecnolgicos constarn en un informe
foliado
suscrito
por
los
funcionarios
que
participaron en la accin de fiscalizacin, el que
formar parte del expediente que se abra al efecto.
Se entregar al contribuyente un acta detallada donde
conste la informacin accedida o copiada o sistemas
fiscalizados tecnolgicamente. La informacin copiada
ser desechada al trmino de la revisin, sin
perjuicio que en el expediente se incluir un resumen
de la informacin procesada. Se comunicar al
contribuyente la circunstancia de haberse desechado
la informacin electrnica en el plazo que se

62

Fuente: Gabinete del Director

establezca en la resolucin referida en el inciso


siguiente. El resultado de estas actividades de
fiscalizacin informtica se notificar slo en forma
de citacin, liquidacin, giro o resolucin, segn
proceda.
El
Director,
mediante
resolucin,
fijar
el
procedimiento, la forma y los plazos para el
ejercicio de esta facultad. Sern aplicables las
normas del artculo 35 a los funcionarios que
participen en las actuaciones que se realicen en el
ejercicio de la facultad otorgada en este artculo,
incluidos los funcionarios que accedan, reciban,
procesen y administren la informacin recopilada o
copiada. Para estos efectos, el jefe de oficina
ordenar identificar a los funcionarios en los
respectivos
expedientes,
quienes
debern
suscribirlos mediante firma e individualizar las
actividades informticas realizadas.
Artculo 60 ter.El Servicio podr autorizar o
exigir la utilizacin de sistemas tecnolgicos de
informacin que permitan el debido control tributario
de ciertos sectores de contribuyentes o actividades
tales como juegos y apuestas electrnicas, comercio
digital de todo tipo, aplicaciones y servicios
digitales, las que podrn llevar, a juicio del
Servicio, una identificacin digital en papel o en
medios electrnicos, segn proceda. Para estos
efectos, el Ministerio de Hacienda, mediante norma
general contenida en un decreto supremo, establecer
el tipo de actividades o sectores de contribuyentes
sujetos a la exigencia de implementar y utilizar los
referidos sistemas, lo que en ningn caso podr
afectar el normal desarrollo de las operaciones del
contribuyente. El Servicio, a su juicio exclusivo y
de
manera
individualizada,
establecer
mediante
resolucin fundada los contribuyentes sujetos a estas

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria

63

Fuente: Gabinete del Director

exigencias
y
las
especificaciones
tecnolgicas
respectivas. Para tales efectos, el Servicio deber
notificar al contribuyente sobre el inicio de un
procedimiento destinado a exigir la utilizacin de
sistemas de control informtico con al menos dos
meses de anticipacin a la notificacin de la citada
resolucin. Los contribuyentes dispondrn del plazo
de seis meses contados desde la notificacin de la
resolucin para implementar y utilizar el sistema
respectivo. El Servicio podr, a peticin del
contribuyente, prorrogar el plazo hasta por seis
meses ms en casos calificados. En ningn caso se
ejercer
esta
facultad
respecto
de
los
contribuyentes a que se refieren los artculos 18 ter
y 22 de la ley sobre Impuesto a la Renta. El
incumplimiento de la obligacin de utilizar estos
sistemas o impedir o entrabar la revisin de su
correcto uso ser sancionado de conformidad al
artculo 97, nmero 6, de este Cdigo.
Artculo 60 quter.El Director Regional podr
ordenar el diseo y ejecucin de cualquier tipo de
actividad o tcnica de auditora de entre aquellas
generalmente
aceptadas,
sin
afectar
el
normal
desarrollo de las operaciones del contribuyente. En
el ejercicio de esta facultad el Servicio podr, en
especial, realizar actividades de muestreo y puntos
fijos.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.

Para los efectos de este artculo, se entender por


tcnicas de auditora los procedimientos destinados a
fiscalizar
el
correcto
cumplimiento
de
las
obligaciones tributarias, principales y accesorias,
de
los
contribuyentes,
verificando
que
las
declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna

64

Fuente: Gabinete del Director

de las operaciones registradas en sus libros de


contabilidad, as como de la documentacin soportante
y de todas las transacciones econmicas efectuadas, y
que las bases imponibles, crditos, exenciones,
franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente
determinados,
con
el
objeto
que,
de
existir
diferencias, se proceda a efectuar el cobro de los
tributos y recargos legales. Asimismo se entender
por muestreo, la tcnica empleada para la seleccin
de muestras representativas del cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de contribuyentes
determinados, y por punto fijo, el apersonamiento de
funcionarios del Servicio de Impuestos en las
dependencias, declaradas o no, de la empresa o
contribuyente,
o
en
las
reas
inmediatamente
adyacentes a dichas dependencias, o en bodegas o
recintos pertenecientes a terceros utilizados por
aquellos, realizado con el fin de observar o
verificar su cumplimiento tributario durante un
tiempo determinado o con el fin de realizar una
actividad de muestreo.
El funcionario a cargo de
realizar el punto fijo deber entregar un acta a la
empresa o contribuyente, consignando el hecho de
haberse realizado una actividad de esta naturaleza.
El Servicio podr utilizar los resultados obtenidos
para efectuar las actuaciones de fiscalizacin que
correspondan,
siempre que las actividades de
auditora, de muestreo o punto fijo, segn el caso,
cumplan los siguientes requisitos:
a) Haberse repetido, en forma continua o discontinua,
dentro de un periodo mximo de seis aos calendario
contado desde que se realice la primera actividad de
auditora, muestreo o punto fijo, segn corresponda.

65

Fuente: Gabinete del Director

b) Recoger las estacionalidades e hiptesis de fuerza


mayor o caso fortuito que puedan afectar los
resultados.
c) Guardar relacin con el ciclo econmico o con el
sector econmico respectivo.
d) Los resultados obtenidos deben ser consistentes
con los resultados obtenidos en otras actividades o
tcnicas de auditora, aplicados durante la misma
revisin, incluyendo chequeos de consumos elctricos,
insumos,
servicios,
contribuyentes
o
entidades
comparables o de la plaza, o certificaciones emitidas
por entidades tcnicas reconocidas por el Estado.
En caso de detectarse diferencias relevantes respecto
de lo registrado, informado o declarado por el
contribuyente, el Servicio, sobre la base de los
resultados que arrojen las actividades o tcnicas de
auditoria, podr tasar la base imponible de los
impuestos que corresponda, tasar el monto de los
ingresos y, en general, ejercer todas las facultades
de fiscalizacin dispuestas por la ley.
Cumpliendo los requisitos sealados en el inciso
tercero de este artculo, la muestra o resultado
obtenido servir de antecedente para liquidar y girar
los impuestos que correspondan, conforme a las reglas
generales.
La metodologa empleada, as como los resultados de
las actividades o tcnicas de auditora a que se
refiere este artculo, sern reclamables por el
contribuyente conjuntamente con la liquidacin,
resolucin o giro que el Servicio practique en base
a ellas, conforme a las reglas generales.

66

Fuente: Gabinete del Director

Artculo
60
quinquies.Los
productores,
fabricantes, importadores, elaboradores, envasadores,
distribuidores y comerciantes de bienes afectos a
impuestos especficos, que el Servicio de Impuestos
Internos
determine
mediante
resolucin,
debern
incorporar o aplicar a tales bienes o productos, sus
envases, paquetes o envoltorios, un sistema de
marcacin consistente en un sello, marca, estampilla,
rtulo, faja u otro elemento distintivo, como medida
de control y resguardo del inters fiscal. La
informacin
electrnica
para
la
trazabilidad
originada en el sistema de marcacin referido
anteriormente ser proporcionada al Servicio mediante
los sistemas informticos que ste disponga con
arreglo al presente artculo.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.

Los contribuyentes dispondrn del plazo de 6 meses,


contado desde la publicacin o notificacin de la
resolucin referida, para implementar y aplicar el
sistema respectivo. El plazo podr ser prorrogado a
peticin fundada del contribuyente respectivo por
otros 3 meses contados desde el vencimiento del plazo
original.
La resolucin del Servicio de Impuestos Internos que
determine
los
contribuyentes
afectos
a
esta
obligacin, as como la prrroga para la aplicacin e
implementacin del sistema, deber ser notificada,
dentro del plazo de diez das, al Servicio Nacional
de Aduanas, para su debido registro y fiscalizacin.
Un reglamento expedido por el Ministerio de Hacienda,
establecer las caractersticas y especificaciones
tcnicas, requerimientos, forma de operacin y
mecanismos de contratacin de los sistemas de
marcacin de bienes o productos, como asimismo, los

67

Fuente: Gabinete del Director

requisitos
que
debern
cumplir
los
elementos
distintivos, equipos, mquinas o dispositivos, los
que podrn ser fabricados, incorporados, instalados o
aplicados, segn corresponda, por empresas que
cumplan con los requisitos que all se contemplen.
Tales empresas o su personal no podrn divulgar, en
forma alguna, datos relativos a las operaciones de
los contribuyentes de que tomen conocimiento, ni
permitirn que stos, sus copias, o los papeles en
que se contengan antecedentes de aquellas sean
conocidos por persona alguna ajena al Servicio de
Impuestos Internos. La infraccin a lo dispuesto
precedentemente,
autorizar
al
afectado
para
perseguir las responsabilidades civiles y penales
ante los tribunales competentes.
Los contribuyentes que incurran en desembolsos
directamente relacionados con la implementacin y
aplicacin de los sistemas de marcacin de bienes o
productos que trata este artculo, tendrn derecho a
deducirlos como crdito en contra de sus pagos
provisionales obligatorios del impuesto a la renta,
correspondientes a los ingresos del mes en que se
haya efectuado el desembolso. El remanente que
resultare, por ser inferior el pago provisional
obligatorio o por no existir la obligacin de
efectuarlo en dicho perodo, podr imputarse a
cualquier otro impuesto de retencin o recargo que
deba pagarse en la misma fecha. El saldo que an
quedare despus de las imputaciones sealadas, podr
rebajarse de los mismos impuestos en los meses
siguientes, reajustado en la forma que prescribe el
artculo 27 del decreto ley N 825, de 1974. El saldo
o remanente que quedare, una vez efectuadas las
deducciones en el mes de diciembre de cada ao, o el

68

Fuente: Gabinete del Director

ltimo mes en el caso de trmino de giro, segn el


caso, tendr el carcter de pago provisional de
aquellos a que se refiere el artculo 88 de la ley
sobre impuesto a la renta, contenida en el artculo
1 del decreto ley N 824, de 1974.
Los productos o artculos gravados de acuerdo a las
leyes respectivas, no podrn ser extrados de los
recintos de depsito aduanero ni de los locales o
recintos particulares para el depsito de mercancas
habilitados por el Director Nacional de Aduanas de
conformidad al artculo 109 de la Ordenanza de
Aduanas, ni de las fbricas, bodegas o depsitos, sin
que los contribuyentes de que se trate hayan dado
cumplimiento a la obligacin que establece este
artculo. En caso de incumplimiento, se considerar
que tales bienes han sido vendidos o importados
clandestinamente, incurrindose en este ltimo caso
en el delito de contrabando previsto en el artculo
168 de la Ordenanza de Aduanas, salvo que se acredite
haber pagado el impuesto de que se trate, antes de la
notificacin de la infraccin.
Los contribuyentes que no den cumplimiento oportuno a
la obligacin que establece el inciso primero, sern
sancionados
con
multa
de
hasta
100
unidades
tributarias anuales. Detectada la infraccin, sin
perjuicio de la notificacin de la denuncia, se
conceder administrativamente un plazo no inferior a
dos meses ni superior a seis para subsanar el
incumplimiento;
en
caso
de
no
efectuarse
la
correccin en el plazo concedido se notificar una
nueva
infraccin
conforme
a
este
inciso.
La
aplicacin de las sanciones respectivas se ajustar
al procedimiento establecido en el nmero 2 del

69

Fuente: Gabinete del Director

artculo 165.
La adulteracin maliciosa en cualquier forma de los
productos o inventarios, o de la informacin que
respecto de aquellos se proporcione al Servicio de
Impuestos Internos, con la finalidad de determinar un
impuesto inferior al que corresponda, ser sancionada
conforme a lo dispuesto en el inciso primero del
nmero 4 del artculo 97.
En caso de detectarse en un proceso de fiscalizacin,
especies de las reguladas en el presente artculo,
que
no
cuenten
con
alguno
de
los
elementos
distintivos a que se refiere el inciso primero, se
aplicar la sancin establecida en el inciso sexto y
el comiso de los bienes o productos respectivos.
La incautacin de las especies se efectuar por
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos en el
momento de sorprenderse la infraccin, debiendo
emitirlas al recinto fiscal ms prximo para su
custodia
y
conservacin.
El
vehculo
o
medio
utilizado para cometer la infraccin establecida en
el inciso anterior no podr continuar hacia el lugar
de destino mientras no se proceda a la incautacin de
los bienes o productos respectivos.
Para llevar a efecto las medidas de que trata el
inciso anterior, se aplicar lo dispuesto en el
inciso final del nmero 17, del artculo 97.
Respecto de los bienes o productos incautados o
decomisados de conformidad a la presente ley, se
aplicarn en cuanto fueren compatibles las normas
establecidas en el Ttulo VIII del Libro II de la
Ordenanza de Aduanas, contenida en el decreto con

70

Fuente: Gabinete del Director

fuerza de ley N 213, de 1953, cuyo texto fue fijado


por el decreto con fuerza de ley N 30, de 2005, del
Ministerio de Hacienda.

Artculo 61.- Salvo disposicin en contrario, los


preceptos de este Cdigo, no modifican las normas
vigentes sobre secreto profesional, reserva de la
cuenta corriente bancaria y dems operaciones a que la
ley d carcter confidencial.
Artculo 62.- La Justicia Ordinaria podr autorizar el
examen de informacin relativa a las operaciones
bancarias de personas determinadas, comprendindose
todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a reserva,
en el caso de procesos por delitos que digan relacin
con el cumplimiento de obligaciones tributarias. Igual
facultad tendrn los Tribunales Tributarios y Aduaneros
cuando conozcan de un proceso sobre aplicacin de
sanciones conforme al artculo 161.
Asimismo,
en
ejercicio
de
sus
facultades
fiscalizadoras y de conformidad a lo establecido por el
Ttulo VI del Libro Tercero, el Servicio podr requerir
la informacin relativa a las operaciones bancarias de
personas determinadas, comprendindose todas aquellas
sometidas a secreto o sujetas a reserva, que resulten
indispensables para verificar la veracidad e integridad
de las declaraciones de impuestos, o falta de ellas, en
su caso. La misma informacin podr ser solicitada por
el Servicio para dar cumplimiento a los siguientes
requerimientos:

Artculo 61.- Salvo disposicin en contrario, los


preceptos de este Cdigo, no modifican las normas
vigentes sobre secreto profesional, reserva de la
cuenta corriente bancaria y dems operaciones a que
la ley d carcter confidencial.
Artculo 62.- La Justicia Ordinaria podr autorizar
el examen de informacin relativa a las operaciones
bancarias de personas determinadas, comprendindose
todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a
reserva, en el caso de procesos por delitos que digan
relacin
con
el
cumplimiento
de
obligaciones
tributarias. Igual facultad tendrn los Tribunales
Tributarios y Aduaneros cuando conozcan de un proceso
sobre aplicacin de sanciones conforme al artculo
161.
Asimismo,
en
ejercicio
de
sus
facultades
fiscalizadoras y de conformidad a lo establecido por
el Ttulo VI del Libro Tercero, el Servicio podr
requerir la informacin relativa a las operaciones
bancarias de personas determinadas, comprendindose
todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a
reserva, que resulten indispensables para verificar
la veracidad e integridad de las declaraciones de
impuestos, o falta de ellas, en su caso. La misma
informacin podr ser solicitada por el Servicio para
dar cumplimiento a los siguientes requerimientos:

71

Fuente: Gabinete del Director

i) Los provenientes de administraciones tributarias


extranjeras, cuando ello haya sido acordado bajo un
convenio internacional de intercambio de informacin
suscrito por Chile y ratificado por el Congreso
Nacional.

ii) Los originados en el intercambio de informacin


con
las
autoridades
competentes
de
los
Estados
Contratantes en conformidad a lo pactado en los
Convenios vigentes para evitar la doble imposicin
suscritos por Chile y ratificados por el Congreso
Nacional.

i)
Los
provenientes
de
administraciones
tributarias extranjeras, cuando ello haya sido
acordado
bajo
un
convenio
internacional
de
intercambio de informacin suscrito por Chile y
ratificado por el Congreso Nacional.
ii)
Los
originados
en
el
intercambio
de
informacin con las autoridades competentes de los
Estados Contratantes en conformidad a lo pactado en
los
Convenios
vigentes
para
evitar
la
doble
imposicin suscritos por Chile y ratificados por el
Congreso Nacional.

Salvo los casos especialmente regulados en otras


disposiciones
legales,
los
requerimientos
de
informacin bancaria sometida a secreto o reserva que
formule el Director de conformidad con el inciso
anterior, se sujetarn al siguiente procedimiento:

Salvo los casos especialmente regulados en otras


disposiciones
legales,
los
requerimientos
de
informacin bancaria sometida a secreto o reserva que
formule el Director de conformidad con el inciso
anterior, se sujetarn al siguiente procedimiento:

1) El Servicio, a travs de su Direccin


Nacional, notificar al banco, requirindole para que
entregue la informacin dentro del plazo que ah se
fije, el que no podr ser inferior a cuarenta y cinco
das contados desde la fecha de la notificacin
respectiva. El requerimiento deber cumplir, a lo
menos, con los siguientes requisitos:

1) El Servicio, a travs de su Direccin


Nacional, notificar al banco, requirindole para que
entregue la informacin dentro del plazo que ah se
fije, el que no podr ser inferior a cuarenta y cinco
das contados desde la fecha de la notificacin
respectiva. El requerimiento deber cumplir, a lo
menos, con los siguientes requisitos:

a) Contener la individualizacin del titular de la


informacin bancaria que se solicita;

a) Contener la individualizacin del titular de


la informacin bancaria que se solicita;

b)
Especificar
las
operaciones
o
productos
bancarios, o tipos de operaciones bancarias, respecto
de los cuales se solicita informacin;

b) Especificar las operaciones o productos


bancarios, o tipos de operaciones bancarias, respecto
de los cuales se solicita informacin;

c)
Sealar
solicitud, y

c) Sealar
solicitud, y

d)

Expresar

los

si

perodos

la

comprendidos

informacin

se

en

solicita

la

para

los

perodos

comprendidos

en

la

d) Expresar si la informacin se solicita para

72

Fuente: Gabinete del Director

verificar
la
veracidad
e
integridad
de
las
declaraciones de impuestos del contribuyente o la falta
de ellas, en su caso, o bien para dar cumplimiento a un
requerimiento de informacin de los indicados en el
inciso anterior, identificando la entidad requirente y
los antecedentes de la solicitud.

verificar
la
veracidad
e
integridad
de
las
declaraciones de impuestos del contribuyente o la
falta de ellas, en su caso, o bien para dar
cumplimiento a un requerimiento de informacin de los
indicados en el inciso anterior, identificando la
entidad
requirente
y
los
antecedentes
de
la
solicitud.

2) Dentro de los cinco das siguientes de


notificado, el banco deber comunicar al titular la
informacin requerida, la existencia de la solicitud
del Servicio y su alcance. La comunicacin deber
efectuarse por carta certificada enviada al domicilio
que tenga registrado en el banco o bien por correo
electrnico,
cuando
as
estuviera
convenido
o
autorizado expresamente. Toda cuestin que se suscite
entre el banco y el titular de la informacin requerida
relativa
a
las
deficiencias
en
la
referida
comunicacin, o incluso a la falta de la misma, no
afectarn el transcurso del plazo a que se refiere el
numeral precedente. La falta de comunicacin por parte
del banco lo har responsable de los perjuicios que de
ello puedan seguirse para el titular de la informacin.

2) Dentro de los cinco das siguientes de


notificado, el banco deber comunicar al titular la
informacin requerida, la existencia de la solicitud
del Servicio y su alcance. La comunicacin deber
efectuarse por carta certificada enviada al domicilio
que tenga registrado en el banco o bien por correo
electrnico,
cuando
as
estuviera
convenido
o
autorizado expresamente. Toda cuestin que se suscite
entre el banco y el titular de la informacin
requerida relativa a las deficiencias en la referida
comunicacin, o incluso a la falta de la misma, no
afectarn el transcurso del plazo a que se refiere el
numeral precedente. La falta de comunicacin por
parte del banco lo har responsable de los perjuicios
que de ello puedan seguirse para el titular de la
informacin.

3) El titular podr responder el requerimiento al


banco dentro del plazo de 15 das contado a partir del
tercer da desde del envo de la notificacin por carta
certificada o correo electrnico a que se refiere el
nmero 2) de este inciso. Si en su respuesta el titular
de la informacin autoriza al banco a entregar
informacin al Servicio, ste deber dar cumplimiento
al requerimiento sin ms trmite, dentro del plazo
conferido.

3) El titular podr responder el requerimiento


al banco dentro del plazo de 15 das contado a partir
del tercer da desde del envo de la notificacin por
carta certificada o correo electrnico a que se
refiere el nmero 2) de este inciso. Si en su
respuesta el titular de la informacin autoriza al
banco a entregar informacin al Servicio, ste deber
dar cumplimiento al requerimiento sin ms trmite,
dentro del plazo conferido.

Del mismo modo proceder el banco en aquellos casos


en
que
el
contribuyente
le
hubiese
autorizado
anticipadamente a entregar al Servicio informacin
sometida a secreto o reserva, cuando ste lo solicite

Del mismo modo proceder el banco en aquellos


casos en que el contribuyente le hubiese autorizado
anticipadamente a entregar al Servicio informacin
sometida a secreto o reserva, cuando ste lo solicite

73

Fuente: Gabinete del Director

en conformidad a este artculo. Esta autorizacin


deber otorgarse expresamente y en un documento
exclusivamente destinado al efecto. En tal caso, el
banco estar liberado de aplicar el procedimiento
previsto
en
el
nmero
2)
de
este
inciso.
El
contribuyente siempre podr revocar, por escrito, la
autorizacin concedida al banco, lo que producir
efectos a contar de la fecha en que la revocacin sea
recibida por el banco.

en conformidad a este artculo. Esta autorizacin


deber otorgarse expresamente y en un documento
exclusivamente destinado al efecto. En tal caso, el
banco estar liberado de aplicar el procedimiento
previsto en el nmero 2) de este inciso. El
contribuyente siempre podr revocar, por escrito, la
autorizacin concedida al banco, lo que producir
efectos a contar de la fecha en que la revocacin sea
recibida por el banco.

A falta de autorizacin, el banco no podr dar


cumplimiento al requerimiento ni el Servicio exigirlo,
a menos que este ltimo le notifique una resolucin
judicial que as lo autorice de conformidad a lo
establecido en el artculo siguiente.

A falta de autorizacin, el banco


cumplimiento
al
requerimiento
ni
exigirlo, a menos que este ltimo le
resolucin
judicial
que
as
lo
conformidad
a
lo
establecido
en
siguiente.

4) Dentro de los cinco das siguientes a aquel en


que venza el plazo previsto para la respuesta del
titular de la informacin, el banco deber informar por
escrito al Servicio respecto de si sta se ha producido
o no, as como de su contenido. En dicha comunicacin
el banco deber sealar el domicilio registrado en l
por el titular de la informacin, as como su correo
electrnico, en caso de contar con este ltimo
antecedente. Adems, de ser el caso, se deber sealar
si el titular de la informacin ha dejado de ser
cliente del banco.

no podr dar
el
Servicio
notifique una
autorice
de
el
artculo

4) Dentro de los cinco das siguientes a aquel


en que venza el plazo previsto para la respuesta del
titular de la informacin, el banco deber informar
por escrito al Servicio respecto de si sta se ha
producido o no, as como de su contenido. En dicha
comunicacin el banco deber sealar el domicilio
registrado en l por el titular de la informacin,
as como su correo electrnico, en caso de contar con
este ltimo antecedente. Adems, de ser el caso, se
deber sealar si el titular de la informacin ha
dejado de ser cliente del banco.

5) Acogida la pretensin del Servicio por sentencia


judicial firme, ste notificar al banco acompaando
copia autorizada de la resolucin del tribunal. La
entidad bancaria dispondr de un plazo de diez das
para la entrega de la informacin solicitada.

5) Acogida la pretensin del Servicio por


sentencia judicial firme, ste notificar al banco
acompaando copia autorizada de la resolucin del
tribunal. La entidad bancaria dispondr de un plazo
de diez das para la entrega de la informacin
solicitada.

6) El retardo u omisin total o parcial en la


entrega de la informacin por parte del banco ser
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el inciso
segundo del nmero 1 del artculo 97.

6) El retardo u omisin total o parcial en la


entrega de la informacin por parte del banco ser
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el
inciso segundo del nmero 1 del artculo 97.

74

Fuente: Gabinete del Director

La informacin bancaria sometida a secreto o sujeta


a
reserva,
obtenida
por
el
Servicio
bajo
este
procedimiento, tendr el carcter de reservada de
conformidad a lo establecido en el artculo 35 y slo
podr ser utilizada por ste para verificar la
veracidad
e
integridad
de
las
declaraciones
de
impuestos, o la falta de ellas, en su caso, para el
cobro de los impuestos adeudados y para la aplicacin
de las sanciones que procedan. El Servicio adoptar las
medidas
de
organizacin
interna
necesarias
para
garantizar su reserva y controlar su uso adecuado. La
informacin as recabada que no d lugar a una gestin
de
fiscalizacin
o
cobro
posterior,
deber
ser
eliminada, no pudiendo permanecer en las bases de datos
del Servicio.
Las autoridades o funcionarios del Servicio que tomen
conocimiento de la informacin bancaria secreta o
reservada estarn obligados a la ms estricta y
completa reserva respecto de ella y, salvo los casos
sealados en el inciso segundo, no podrn cederla o
La
infraccin
a
esta
comunicarla
a
terceros.
obligacin se castigar con la pena de reclusin menor
en cualquiera de sus grados y multa de diez a treinta
unidades
tributarias
mensuales.
Asimismo,
dicha
infraccin dar lugar a responsabilidad administrativa
y se sancionar con destitucin
Artculo 62 bis.- Para los efectos a que se refiere el
inciso tercero del artculo precedente, ser competente
para conocer de la solicitud de autorizacin judicial
que
el
Servicio
interponga
para
acceder
a
la
informacin bancaria sujeta a reserva o secreto, el
Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al
domicilio en Chile que haya informado el banco al
Servicio, conforme al nmero 4) del inciso tercero del
artculo precedente. Si se hubiese informado un
domicilio en el extranjero o no se hubiese informado

La informacin bancaria sometida a secreto o


sujeta a reserva, obtenida por el Servicio bajo este
procedimiento, tendr el carcter de reservada de
conformidad a lo establecido en el artculo 35 y slo
podr ser utilizada por ste para verificar la
veracidad e integridad de las declaraciones de
impuestos, o la falta de ellas, en su caso, para el
cobro de los impuestos adeudados y para la aplicacin
de las sanciones que procedan. El Servicio adoptar
las medidas de organizacin interna necesarias para
garantizar su reserva y controlar su uso adecuado. La
informacin as recabada que no d lugar a una
gestin de fiscalizacin o cobro posterior, deber
ser eliminada, no pudiendo permanecer en las bases de
datos del Servicio.

Las autoridades o funcionarios del Servicio


que tomen conocimiento de la informacin bancaria
secreta o reservada estarn obligados a la ms
estricta y completa reserva respecto de ella y,
salvo los casos sealados en el inciso segundo, no
podrn cederla o comunicarla a terceros. La
infraccin a esta obligacin se castigar con la
pena de reclusin menor en cualquiera de sus grados
y multa de diez a treinta unidades tributarias
mensuales. Asimismo, dicha infraccin dar lugar a
responsabilidad administrativa y se sancionar con
destitucin
Artculo 62 bis.- Para los efectos a que se refiere
el inciso tercero del artculo precedente, ser
competente
para
conocer
de
la
solicitud
de
autorizacin judicial que el Servicio interponga para
acceder a la informacin bancaria sujeta a reserva o
secreto,
el
Tribunal
Tributario
y
Aduanero
correspondiente al domicilio en Chile que haya
informado el banco al Servicio, conforme al nmero 4)
del inciso tercero del artculo precedente. Si se
hubiese informado un domicilio en el extranjero o no

75

Fuente: Gabinete del Director

domicilio
alguno,
ser
competente
el
Tribunal
Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio del
banco requerido.

se
hubiese
informado
domicilio
alguno,
ser
competente
el
Tribunal
Tributario
y
Aduanero
correspondiente al domicilio del banco requerido.

La solicitud del Servicio deber ser presentada


conjuntamente con los antecedentes que sustenten el
requerimiento y que justifiquen que es indispensable
contar con dicha informacin para determinar las
obligaciones
tributarias
del
contribuyente,
identificando las declaraciones o falta de ellas, en su
caso, que se pretende verificar. En el caso de
requerimientos efectuados desde el extranjero, deber
indicarse la entidad requirente de la informacin y los
antecedentes de la solicitud respectiva.

La solicitud del Servicio deber ser presentada


conjuntamente con los antecedentes que sustenten el
requerimiento y que justifiquen que es indispensable
contar con dicha informacin para determinar las
obligaciones
tributarias
del
contribuyente,
identificando las declaraciones o falta de ellas, en
su caso, que se pretende verificar. En el caso de
requerimientos efectuados desde el extranjero, deber
indicarse la entidad requirente de la informacin y
los antecedentes de la solicitud respectiva.

El
Juez
Tributario
y
Aduanero
resolver
la
solicitud de autorizacin citando a las partes a una
audiencia
que
deber
fijarse
a
ms
tardar
el
decimoquinto
da
contado
desde
la
fecha
de
la
notificacin de dicha citacin. Con el mrito de los
antecedentes
aportados
por
las
partes,
el
juez
resolver fundadamente la solicitud de autorizacin en
la misma audiencia o dentro del quinto da, a menos que
estime necesario abrir un trmino probatorio por un
plazo mximo de cinco das.

El Juez Tributario y Aduanero resolver la


solicitud de autorizacin citando a las partes a una
audiencia que deber fijarse a ms tardar el
decimoquinto da contado desde la fecha de la
notificacin de dicha citacin. Con el mrito de los
antecedentes aportados por las partes, el juez
resolver fundadamente la solicitud de autorizacin
en la misma audiencia o dentro del quinto da, a
menos
que
estime
necesario
abrir
un
trmino
probatorio por un plazo mximo de cinco das.

La notificacin al titular de la informacin se


efectuar considerando la informacin proporcionada por
el banco al Servicio, conforme al nmero 4) del inciso
tercero del artculo precedente, de la siguiente forma:

La notificacin al titular de la informacin se


efectuar considerando la informacin proporcionada
por el banco al Servicio, conforme al nmero 4) del
inciso tercero del artculo precedente, de la
siguiente forma:

a) Por cdula, dirigida al domicilio en Chile que


el banco haya informado, o

a) Por cdula, dirigida al domicilio en Chile


que el banco haya informado, o

b) Por avisos, cuando el banco haya informado al


Servicio
que
su
cliente
tiene
domicilio
en
el
extranjero, que el titular de la informacin no es ya
su cliente, o bien cuando no haya informado domicilio
alguno.

b) Por avisos, cuando el banco haya informado al


Servicio que su cliente tiene domicilio en el
extranjero, que el titular de la informacin no es ya
su cliente, o bien cuando no haya informado domicilio
alguno.

76

Fuente: Gabinete del Director

Para los efectos de la notificacin por avisos, el


secretario del Tribunal preparar un extracto, en que
se incluir la informacin necesaria para que el
titular de la informacin conozca del hecho de haberse
requerido por el Servicio su informacin bancaria
amparada por secreto o reserva, la identidad del
tribunal en que tal solicitud se ha radicado y la fecha
de la audiencia fijada.

Para los efectos de la notificacin por avisos,


el secretario del Tribunal preparar un extracto, en
que se incluir la informacin necesaria para que el
titular de la informacin conozca del hecho de
haberse requerido por el Servicio su informacin
bancaria amparada por secreto o reserva, la identidad
del tribunal en que tal solicitud se ha radicado y la
fecha de la audiencia fijada.

En cualquiera de los casos anteriores, cuando el


banco haya informado al Servicio el correo electrnico
registrado por el titular de la informacin, el
secretario del Tribunal comunicar tambin por esa va
el hecho de haber ordenado la notificacin respectiva,
cuya validez no se ver afectada por este aviso
adicional. Asimismo, cuando se notifique por avisos, el
secretario del Tribunal deber despachar, dejando
constancia de ello en el expediente, carta certificada
al ltimo domicilio registrado ante el banco, de haber
sido informado, comunicando que se ha ordenado la
notificacin por avisos, cuya validez no se ver
afectada por la recepcin exitosa o fallida de esta
comunicacin adicional.

En cualquiera de los casos anteriores, cuando el


banco
haya
informado
al
Servicio
el
correo
electrnico
registrado
por
el
titular
de
la
informacin, el secretario del Tribunal comunicar
tambin por esa va el hecho de haber ordenado la
notificacin respectiva, cuya validez no se ver
afectada por este aviso adicional. Asimismo, cuando
se notifique por avisos, el secretario del Tribunal
deber despachar, dejando constancia de ello en el
expediente, carta certificada al ltimo domicilio
registrado ante el banco, de haber sido informado,
comunicando que se ha ordenado la notificacin por
avisos, cuya validez no se ver afectada por la
recepcin exitosa o fallida de esta comunicacin
adicional.

En contra de la sentencia que se pronuncie sobre la


solicitud proceder el recurso de apelacin, el que
deber interponerse en el plazo de cinco das contado
desde su notificacin, y se conceder en ambos efectos.
La apelacin se tramitar en cuenta, a menos que
cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco
das contado desde el ingreso de los autos en la
Secretara de la Corte de Apelaciones, solicite
alegatos. En contra de la resolucin de la Corte no
proceder recurso alguno.

En contra de la sentencia que se pronuncie sobre


la solicitud proceder el recurso de apelacin, el
que deber interponerse en el plazo de cinco das
contado desde su notificacin, y se conceder en
ambos efectos. La apelacin se tramitar en cuenta, a
menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo
de cinco das contado desde el ingreso de los autos
en la Secretara de la Corte de Apelaciones, solicite
alegatos. En contra de la resolucin de la Corte no
proceder recurso alguno.

El expediente se tramitar
todas las instancias del juicio.

El expediente se tramitar en forma secreta en


todas las instancias del juicio.

en

forma

secreta

en

77

Fuente: Gabinete del Director

Las disposiciones del artculo 62 y de este


artculo no restringirn las dems facultades de
fiscalizacin del Servicio.

Las disposiciones del artculo 62 y de este


artculo no restringirn las dems facultades de
fiscalizacin del Servicio.

Artculo 63.- El Servicio har uso de todos los medios


legales para comprobar la exactitud de las declaraciones
presentadas por los contribuyentes y para obtener las
informaciones y antecedentes relativos a los impuestos
que se adeuden o pudieran adeudarse.

Artculo 63.- El Servicio har uso de todos los medios


legales
para
comprobar
la
exactitud
de
las
declaraciones presentadas por los contribuyentes y
para
obtener
las
informaciones
y
antecedentes
relativos a los impuestos que se adeuden o pudieran
adeudarse.

El Jefe de la Oficina respectiva del Servicio podr


citar al contribuyente para que, dentro del plazo de un
mes, presente una declaracin o rectifique, aclare,
ample o confirme la anterior. Sin embargo, dicha
citacin deber practicarse en los casos en que la ley la
establezca
como
trmite
previo.
A
solicitud
del
interesado dicho funcionario podr ampliar este plazo por
una sola vez, hasta por un mes. Esta facultad podr ser
delegada en otros jefes de las respectivas oficinas.

El Jefe de la Oficina respectiva del Servicio


podr citar al contribuyente para que, dentro del
plazo
de
un
mes,
presente
una
declaracin
o
rectifique, aclare, ample o confirme la anterior. Sin
embargo, dicha citacin deber practicarse en los
casos en que la ley la establezca como trmite previo.
A solicitud del interesado dicho funcionario podr
ampliar este plazo por una sola vez, hasta por un mes.
Esta facultad podr ser delegada en otros jefes de las
respectivas oficinas.

La citacin producir el efecto de aumentar los


plazos de prescripcin en los trminos del inciso 4 del
artculo 200 respecto de los impuestos derivados de las
operaciones que se indiquen determinadamente en ella.

La citacin producir el efecto de aumentar los


plazos de prescripcin en los trminos del inciso 4
del artculo 200 respecto de los impuestos derivados
de las operaciones que se indiquen determinadamente en
ella.
Artculo 64.- El Servicio podr tasar la base
imponible, con los antecedentes que tenga en su poder,
en caso que el contribuyente no concurriere a la
citacin que se le hiciere de acuerdo con el artculo
63 o no contestare o no cumpliere las exigencias que
se le formulen, o al cumplir con ellas no subsanare
las deficiencias comprobadas o que en definitiva se
comprueben.

Artculo 64.- El Servicio podr tasar la base imponible,


con los antecedentes que tenga en su poder, en caso que
el contribuyente no concurriere a la citacin que se le
hiciere de acuerdo con el artculo 63 o no contestare o
no cumpliere las exigencias que se le formulen, o al
cumplir
con
ellas
no
subsanare
las
deficiencias
comprobadas o que en definitiva se comprueben.

Asimismo, el Servicio podr proceder a la tasacin


de la base imponible de los impuestos, en los casos del
inciso 2 del artculo 21 y del artculo 22.

Asimismo, el Servicio podr proceder a la


tasacin de la base imponible de los impuestos, en los
casos del inciso 2 del artculo 21 y del artculo 22.

78

Fuente: Gabinete del Director

Cuando el precio o valor asignado al objeto de la


enajenacin de una especie mueble, corporal o incorporal,
o al servicio prestado, sirva de base o sea uno de los
elementos para determinar un impuesto, el Servicio, sin
necesidad de citacin previa, podr tasar dicho precio o
valor en los casos en que ste sea notoriamente inferior
a los corrientes en plaza o de los que normalmente se
cobren en convenciones de similar naturaleza considerando
las circunstancias en que se realiza la operacin.

Cuando el precio o valor asignado al objeto de la


enajenacin de una especie mueble, corporal o
incorporal, o al servicio prestado, sirva de base o
sea uno de los elementos para determinar un impuesto,
el Servicio, sin necesidad de citacin previa, podr
tasar dicho precio o valor en los casos en que ste
sea notoriamente inferior a los corrientes en plaza o
de los que normalmente se cobren en convenciones de
similar naturaleza considerando las circunstancias en
que se realiza la operacin.

No se aplicar lo dispuesto en este artculo, en los


casos de divisin o fusin por creacin o por
incorporacin de sociedades, siempre que la nueva
sociedad o la subsistente mantenga registrado el valor
tributario que tenan los activos y pasivos en la
sociedad dividida o aportante.

No se aplicar lo dispuesto en este artculo, en


los casos de divisin o fusin por creacin o por
incorporacin de sociedades, siempre que la nueva
sociedad o la subsistente mantenga registrado el valor
tributario que tenan los activos y pasivos en la
sociedad dividida o aportante.

Tampoco se aplicar lo dispuesto en este artculo,


cuando se trate del aporte, total o parcial, de activos
de cualquier clase, corporales o incorporales, que
resulte de otros procesos de reorganizacin de grupos
empresariales, que obedezcan a una legtima razn de
negocios, en que subsista la empresa aportante, sea sta,
individual, societaria, o contribuyente del N 1 del
artculo 58 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que
impliquen un aumento de capital en una sociedad
preexistente o la constitucin de una nueva sociedad y
que no originen flujos efectivos de dinero para el
aportante, siempre que los aportes se efecten y
registren al valor contable o tributario en que los
activos estaban registrados en la aportante. Dichos
valores debern asignarse en la respectiva junta de
accionistas, o escritura pblica de constitucin o
modificacin de la sociedad tratndose de sociedades de
personas.

Tampoco
se
aplicar
lo
dispuesto
en
este
artculo, cuando se trate del aporte, total o parcial,
de
activos
de
cualquier
clase,
corporales
o
incorporales, que resulte de otros procesos de
reorganizacin de grupos empresariales, que obedezcan
a una legtima razn de negocios, en que subsista la
empresa aportante, sea sta, individual, societaria, o
contribuyente del N 1 del artculo 58 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, que impliquen un aumento de
capital en una sociedad preexistente o la constitucin
de una nueva sociedad y que no originen flujos
efectivos de dinero para el aportante, siempre que los
aportes se efecten y registren al valor contable o
tributario en que los activos estaban registrados en
la aportante. Dichos valores debern asignarse en la
respectiva junta de accionistas, o escritura pblica
de constitucin o modificacin de la sociedad
tratndose de sociedades de personas.

En igual forma, en todos aquellos casos en que


proceda aplicar impuestos cuya determinacin se basa en

En igual forma, en todos aquellos casos en que


proceda aplicar impuestos cuya determinacin se basa

79

Fuente: Gabinete del Director

el precio o valor de bienes races, el Servicio de


Impuestos Internos podr tasar dicho precio o valor, si
el fijado en el respectivo acto o contrato fuere
notoriamente inferior al valor comercial de los inmuebles
de caractersticas y ubicacin similares, en la localidad
respectiva, y girar de inmediato y sin otro trmite
previo el impuesto correspondiente.

en el precio o valor de bienes races, el Servicio de


Impuestos Internos podr tasar dicho precio o valor,
si el fijado en el respectivo acto o contrato fuere
notoriamente inferior al valor comercial de los
inmuebles de caractersticas y ubicacin similares, en
la localidad respectiva, y girar de inmediato y sin
otro trmite previo el impuesto correspondiente.

La tasacin y giro podrn ser impugnadas, en forma


simultnea, a travs del procedimiento a que se refiere
el Ttulo II del Libro Tercero.

La tasacin y giro podrn ser impugnadas, en forma


simultnea, a travs del procedimiento a que se
refiere el Ttulo II del Libro Tercero.

Inciso 7 suprimido.
Artculo 65.- En los casos a que se refiere el nmero 4
del artculo 97, el Servicio tasar de oficio y para
todos los efectos tributarios el monto de las ventas u
operaciones gravadas sobre las cuales deber pagarse el
impuesto y las multas. Para estos efectos se presume que
el monto de las ventas y dems operaciones gravadas no
podr ser inferior, en un perodo determinado, al monto
de las compras efectuadas y de las existencias iniciales,
descontndose las existencias en poder del contribuyente
y agregando las utilidades fijadas por los organismos
estatales, tratndose de precios controlados, o las que
determine el Servicio, en los dems casos.

Inciso 7 suprimido.
Artculo 65.- En los casos a que se refiere el nmero
4 del artculo 97, el Servicio tasar de oficio y
para todos los efectos tributarios el monto de las
ventas u operaciones gravadas sobre las cuales deber
pagarse el impuesto y las multas. Para estos efectos
se presume que el monto de las ventas y dems
operaciones gravadas no podr ser inferior, en un
perodo
determinado,
al
monto
de
las
compras
efectuadas
y
de
las
existencias
iniciales,
descontndose
las
existencias
en
poder
del
contribuyente y agregando las utilidades fijadas por
los organismos estatales, tratndose de precios
controlados, o las que determine el Servicio, en los
dems casos.

Se presume que en el caso del aviso o deteccin de


la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad
o documentos a que se refiere el inciso primero del N 16
del artculo 97, la base imponible de los impuestos de la
Ley de la Renta ser la que resulte de aplicar sobre el
monto de las ventas anuales hasta el porcentaje mximo de
utilidad tributaria que hayan obtenido las empresas
anlogas y similares. El porcentaje mximo aludido ser
determinado por el Servicio de Impuestos Internos, con
los antecedentes de que disponga.

Se presume que en el caso del aviso o deteccin


de la prdida o inutilizacin de los libros de
contabilidad o documentos a que se refiere el inciso
primero del N 16 del artculo 97, la base imponible
de los impuestos de la Ley de la Renta ser la que
resulte de aplicar sobre el monto de las ventas
anuales hasta el porcentaje mximo de utilidad
tributaria que hayan obtenido las empresas anlogas y
similares.
El
porcentaje
mximo
aludido
ser
determinado por el Servicio de Impuestos Internos, con
los antecedentes de que disponga.
Artculo 66.- Todas las personas naturales y jurdicas

Artculo 66.- Todas las personas naturales y jurdicas y

80

Fuente: Gabinete del Director

las entidades o agrupaciones sin personalidad jurdica,


pero susceptibles de ser sujetos de impuestos, que en
razn de su actividad o condicin causen o puedan causar
impuestos, deben estar inscritas en el Rol Unico
Tributario de acuerdo con las normas del Reglamento
respectivo.

y las entidades o agrupaciones sin personalidad


jurdica, pero susceptibles de ser sujetos de
impuestos, que en razn de su actividad o condicin
causen o puedan causar impuestos, deben estar
inscritas en el Rol Unico Tributario de acuerdo con
las normas del Reglamento respectivo.

Artculo 67.- La Direccin Regional podr exigir a las


personas que desarrollen determinadas actividades, la
inscripcin en registros especiales. La misma Direccin
Regional indicar en cada caso, los datos o antecedentes
que deban proporcionarse por los contribuyentes para los
efectos de la inscripcin.

Artculo 67.- La Direccin Regional podr exigir a las


personas que desarrollen determinadas actividades, la
inscripcin
en
registros
especiales.
La
misma
Direccin Regional indicar en cada caso, los datos o
antecedentes
que
deban
proporcionarse
por
los
contribuyentes para los efectos de la inscripcin.

Lo dispuesto en el inciso anterior es sin perjuicio


de las inscripciones obligatorias exigidas por este
Cdigo o por las leyes tributarias.
Artculo 68.- Las personas que inicien negocios o
labores susceptibles de producir rentas gravadas en la
primera y segunda categoras a que se refieren los
nmeros 1, letras a) y b),3, 4 y 5 de los
artculos 20, 42 N 2 y 48 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, debern presentar al Servicio, dentro de los
dos meses siguientes a aqul en que comiencen sus
actividades, una declaracin jurada sobre dicha
iniciacin. El Director podr, mediante normas de
carcter general, eximir de presentar esta declaracin
a contribuyentes o grupos de contribuyentes de escasos
recursos econmicos o que no tengan la preparacin
necesaria para confeccionarla, o bien, para sustituir
esta
exigencia
por
otros
procedimientos
que
constituyan
un
trmite
simplificado.
Los
contribuyentes favorecidos con esta facultad podrn
acogerse a la exencin o al rgimen simplificado
dentro de los noventa das siguientes a la publicacin
de la resolucin respectiva, aun cuando no hayan
cumplido oportunamente con la obligacin establecida
en este artculo, no sindoles aplicable sancin
alguna en ese caso. Sin embargo, el contribuyente
beneficiado con esta eximicin o sustitucin podr,

Lo dispuesto en el inciso anterior es sin


perjuicio de las inscripciones obligatorias exigidas
por este Cdigo o por las leyes tributarias.
Artculo 68.- Las personas que inicien negocios o
labores susceptibles de producir rentas gravadas en
la primera y segunda categoras a que se refieren
los nmeros 1, letra a), 3, 4 y 5 de los
artculos 20, contribuyentes del artculo 34 que
sean propietarios o usufructuarios y exploten
bienes races agrcolas, 42 N 2 y 48 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, debern presentar al
Servicio, dentro de los dos meses siguientes a
aqul en que comiencen sus actividades, una
declaracin jurada sobre dicha iniciacin. El
Director
podr,
mediante
normas
de
carcter
general, eximir de presentar esta declaracin a
contribuyentes
o
grupos
de
contribuyentes
de
escasos recursos econmicos o que no tengan la
preparacin necesaria para confeccionarla, o bien,
para
sustituir
esta
exigencia
por
otros
procedimientos
que
constituyan
un
trmite
simplificado. Los contribuyentes favorecidos con
esta facultad podrn acogerse a la exencin o al
rgimen simplificado dentro de los noventa das
siguientes a la publicacin de la resolucin
respectiva,
aun
cuando
no
hayan
cumplido

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.

81

Fuente: Gabinete del Director

optativamente, efectuar la declaracin comn de


iniciacin de actividades a que se refiere la primera
parte de este inciso.

oportunamente con la obligacin establecida en este


artculo, no sindoles aplicable sancin alguna en
ese caso. Sin embargo, el contribuyente beneficiado
con
esta
eximicin
o
sustitucin
podr,
optativamente, efectuar la declaracin comn de
iniciacin de actividades a que se refiere la
primera parte de este inciso.

Igualmente el Director podr eximir de la obligacin


establecida en este artculo a aquellos contribuyentes
no domiciliados ni residentes en el pas, que
solamente obtengan rentas de capitales mobiliarios,
sea producto de su tenencia o enajenacin, o rentas de
aquellas que establezca el Servicio de Impuestos
Internos
mediante
resolucin,
aun
cuando
estos
contribuyentes hayan designado un representante a
cargo de dichas inversiones en el pas.

Igualmente
el
Director
podr
eximir
de
la
obligacin establecida en este artculo a aquellos
contribuyentes no domiciliados ni residentes en el
pas, que solamente obtengan rentas de capitales
mobiliarios,
sea
producto
de
su
tenencia
o
enajenacin, o rentas de aquellas que establezca el
Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin,
aun cuando estos contribuyentes hayan designado un
representante a cargo de dichas inversiones en el
pas.

Para los efectos de este artculo, se entender que se


inician actividades cuando se efecte cualquier acto u
operacin que constituya
elemento necesario para la
determinacin de los impuestos peridicos que afecten a
la actividad que se desarrollar, o que generen
los referidos impuestos.

Para los efectos de este artculo, se entender que


se inician actividades cuando se efecte cualquier
acto u operacin que constituya elemento necesario
para la determinacin de los impuestos peridicos
que afecten a la actividad
que
se desarrollar,
o que generen los referidos impuestos.

La declaracin inicial se har en un formulario nico


proporcionado por el Servicio, que contendr todas las
enunciaciones requeridas para el enrolamiento del
contribuyente en cada uno de los registros en que deba
inscribirse. Mediante esta declaracin inicial, el
contribuyente cumplir con todas las obligaciones de
inscripcin que le correspondan, sin necesidad de otros
trmites. Para estos efectos, el Servicio proceder a
inscribir al contribuyente inicial en todos los
registros que procedan.

La declaracin inicial se har en un formulario


nico proporcionado por el Servicio, que contendr
todas
las
enunciaciones
requeridas
para
el
enrolamiento del contribuyente en cada uno de los
registros en que deba inscribirse. Mediante esta
declaracin inicial, el contribuyente cumplir con
todas las obligaciones de inscripcin que le
correspondan, sin necesidad de otros trmites. Para
estos efectos, el Servicio proceder a inscribir al
contribuyente inicial en todos los registros que
procedan.

Los contribuyentes debern poner en conocimiento de la


Oficina del Servicio que corresponda las modificaciones

Los contribuyentes debern poner en conocimiento de


la
Oficina
del
Servicio
que
corresponda
las

82

Fuente: Gabinete del Director

importantes de los datos y antecedentes contenidos en


el formulario a que se refiere el inciso anterior.

modificaciones
importantes
de
los
datos
y
antecedentes contenidos en el formulario a que se
refiere el inciso anterior.

Artculo 69.- Toda persona natural o jurdica que, por


terminacin de su giro comercial o industrial, o de
sus actividades, deje de estar afecta a impuestos,
deber dar aviso por escrito al Servicio, acompaando
su balance final o los antecedentes que ste estime
necesario, y deber pagar el impuesto correspondiente
hasta el momento del expresado balance, dentro de los
dos meses siguientes al trmino del giro de sus
actividades.

Artculo 69.- Toda persona natural o jurdica que,


por terminacin de su giro comercial o industrial,
o de sus actividades, deje de estar afecta a
impuestos, deber dar aviso por escrito al Servicio,
acompaando su balance final o los antecedentes
que
ste
estime necesario, y deber pagar el
impuesto correspondiente
hasta
el
momento
del
expresado
balance,
dentro
de
los
dos
meses
siguientes
al
trmino
del
giro
de
sus
actividades.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 71, las


empresas
individuales
no
podrn
convertirse
en
sociedades
de
cualquier
naturaleza,
ni
las
sociedades aportar a otra u otras todo su activo y
pasivo o fusionarse, sin dar aviso de trmino de
giro. Sin embargo, no ser necesario dar aviso de
trmino de giro en los casos de empresas individuales
que
se
conviertan
en
sociedades
de
cualquier
naturaleza, cuando la sociedad que se crea se haga
responsable solidariamente en la respectiva escritura
social de todos los impuestos que se adeudaren por la
empresa individual, relativos al giro o actividad
respectiva, ni tampoco, en los casos de aporte de
todo el activo y pasivo o fusin de sociedades, cuando
la
sociedad
que
se crea
o
subsista
se
haga
responsable de todos los impuestos que se adeudaren
por la
sociedad
aportante
o
fusionada,
en
la
correspondiente escritura de aporte o fusin. No
obstante, las empresas que se disuelven o desaparecen

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 71,


las empresas individuales no podrn convertirse en
sociedades
de
cualquier
naturaleza,
ni
las
sociedades aportar a otra u otras todo su activo y
pasivo o fusionarse, sin dar aviso de trmino
de
giro.
Sin
embargo,
no
ser necesario dar
aviso de trmino de giro en los casos de empresas
individuales que se conviertan en sociedades de
cualquier naturaleza, cuando la sociedad que se crea
se
haga
responsable
solidariamente
en
la
respectiva escritura social de todos los impuestos
que
se
adeudaren
por
la
empresa
individual,
relativos
al
giro
o
actividad respectiva,
ni
tampoco, en los casos de aporte de todo el activo
y pasivo o fusin de sociedades, cuando la sociedad
que se crea o subsista se haga responsable de
todos
los
impuestos
que
se
adeudaren
por la
sociedad
aportante
o
fusionada,
en
la
correspondiente escritura de aporte o fusin. No

83

Fuente: Gabinete del Director

debern efectuar un balance de trmino de giro a la


fecha de su extincin y las sociedades que se creen
o
subsistan,
pagar
los
impuestos correspondientes
de la Ley de la Renta, dentro del plazo sealado
en el inciso primero, y los dems impuestos dentro
de
los
plazos
legales,
sin
perjuicio
de
la
responsabilidad
por
otros
impuestos
que pudieran
adeudarse.

Cuando con motivo del cambio


de giro, o de la
transformacin de una empresa social en una sociedad
de cualquier especie, el contribuyente queda afecto a
otro
rgimen
tributario
en
el mismo
ejercicio,
debern separarse los resultados afectados con cada
rgimen
tributario
slo
para
los
efectos
de
determinar
los
impuestos
respectivos
de
dicho
ejercicio.

No podr efectuarse disminucin de capital en


sociedades sin autorizacin previa del Servicio.

las

obstante,
las
empresas
que
se
disuelven
o
desaparecen debern efectuar un balance de trmino
de giro a la fecha de
su
extincin
y
las
sociedades que se creen o subsistan, pagar los
impuestos correspondientes de la Ley de la Renta,
dentro del plazo sealado en el inciso primero,
y
los
dems
impuestos
dentro
de los
plazos
legales, sin perjuicio de la responsabilidad por
otros impuestos que pudieran adeudarse.

Cuando con motivo del cambio


de giro, o de la
transformacin de una empresa
social
en
una
sociedad
de cualquier especie, el contribuyente
queda afecto a otro rgimen tributario en el
mismo
ejercicio,
debern
separarse
los
resultados afectados con cada rgimen tributario
slo para los efectos de determinar los impuestos
respectivos de dicho ejercicio.

No podr efectuarse disminucin de capital en las


sociedades sin autorizacin previa del Servicio.
Tambin se deber dar este aviso en el caso de las
disminuciones de capital o cuotas de fondos de
inversin o en general patrimonios de afectacin.
Si el Servicio cuenta con antecedentes que permiten
establecer que una persona, entidad o agrupacin sin
personalidad jurdica, ha terminado su giro o cesado
en sus actividades sin que haya dado el aviso
respectivo, previa citacin efectuada conforme a lo
dispuesto en el artculo 63 del Cdigo Tributario,
podr
liquidar
y
girar
los
impuestos

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.

84

Fuente: Gabinete del Director

correspondientes, en la misma forma que hubiera


procedido si
dicha persona, entidad o agrupacin
hubiere terminado su giro comercial o industrial, o
sus actividades, segn lo dispuesto en el inciso
primero.
En tales casos, los plazos de prescripcin del
artculo 200 se entendern aumentados en un ao
contado desde que se notifique legalmente la citacin
referida,
respecto
de
la
empresa,
comunidad,
patrimonio de afectacin o sociedad respectiva, as
como de sus propietarios, comuneros, aportantes,
socios o accionistas.
El ejercicio de la facultad a que se refiere el
inciso quinto proceder especialmente en los casos en
que
las
personas
y
entidades
o
agrupaciones
referidas,
que
estando
obligadas
a
presentar
declaraciones mensuales o anuales de impuesto u otra
declaracin obligatoria ante el Servicio, no cumpla
con dicha obligacin o, cumpliendo con ella, no
declare rentas, operaciones afectas, exentas o no
gravadas
con
impuestos
durante
un
perodo
de
dieciocho meses seguidos, o dos aos tributarios
consecutivos, respectivamente. Asimismo, esta norma
se aplicar en caso que, en el referido perodo o
aos tributarios consecutivos, no existan otros
elementos o antecedentes que permitan concluir que
contina
con
el
desarrollo
del
giro
de
sus
actividades.
Artculo 70.- No se autorizar ninguna disolucin de
sociedad sin un certificado del Servicio, en el cual
conste que la sociedad se encuentra al da en el pago de
sus tributos.
Artculo 71.- Cuando una persona natural o jurdica cese

Artculo 70.- No se autorizar ninguna disolucin de


sociedad sin un certificado del Servicio, en el cual
conste que la sociedad se encuentra al da en el pago
de sus tributos.
Artculo 71.- Cuando una persona natural o jurdica

85

Fuente: Gabinete del Director

en sus actividades por venta, cesin o traspaso a otra de


sus bienes, negocios o industrias, la persona adquirente
tendr el carcter de fiador respecto de las obligaciones
tributarias correspondientes a lo adquirido que afecten
al vendedor o cedente. Para gozar del beneficio de
excusin dentro del juicio ejecutivo de cobro de los
respectivos impuestos, el adquirente, deber cumplir con
lo dispuesto en los artculos 2.358 y 2.359 del Cdigo
Civil.

cese en sus actividades por venta, cesin o traspaso a


otra de sus bienes, negocios o industrias, la persona
adquirente tendr el carcter de fiador respecto de
las obligaciones tributarias correspondientes a lo
adquirido que afecten al vendedor o cedente. Para
gozar del beneficio de excusin dentro del juicio
ejecutivo de cobro de los respectivos impuestos, el
adquirente, deber cumplir con lo dispuesto en los
artculos 2.358 y 2.359 del Cdigo Civil.

La citacin, liquidacin, giro y dems actuaciones


administrativas correspondientes a los impuestos aludidos
en el inciso anterior, debern notificarse en todo caso
al vendedor o cedente y al adquirente.

La
citacin,
liquidacin,
giro
y
dems
actuaciones administrativas correspondientes a los
impuestos aludidos en el inciso anterior, debern
notificarse en todo caso al vendedor o cedente y al
adquirente.
Artculo 72.- Las Oficinas de Identificacin de la
Repblica no podrn extender pasaportes sin que
previamente el peticionario les acredite encontrarse
en posesin del Rol Unico Nacional, o tener carnet de
identidad con nmero nacional y dgito verificador, o
estar inscrito en el Rol Unico Tributario. No ser
necesario esta exigencia por parte de las Oficinas de
Identificacin cuando los interesados deban acreditar
el pago del impuesto de viaje o estar exento del
mismo.

Artculo 72.- Las Oficinas de Identificacin de la


Repblica
no
podrn
extender
pasaportes
sin
que
previamente el peticionario les acredite encontrarse en
posesin del Rol Unico Nacional, o tener carnet de
identidad con nmero nacional y dgito verificador, o
estar inscrito en el Rol Unico Tributario. No ser
necesario esta exigencia por parte de las Oficinas de
Identificacin cuando los interesados deban acreditar el
pago del impuesto de viaje o estar exento del mismo.

Artculo 73.- Las Aduanas debern remitir al


Servicio, dentro de los primeros diez das de cada
mes, copia de las plizas de importacin o
exportacin tramitadas en el mes anterior.

Artculo 73.- Las Aduanas debern remitir al


Servicio, dentro de los primeros diez das de
cada mes, copia de las plizas de importacin o
exportacin tramitadas en el mes anterior.

Artculo 74.- Los conservadores de bienes races no


inscribirn en sus registros ninguna transmisin o
transferencia de dominio, de constitucin de hipotecas,
censos,
servidumbres,
usufructos,
fideicomisos
o
arrendamientos, sin que se les compruebe el pago de todos
los impuestos fiscales que afecten a la propiedad raz
materia de aquellos actos jurdicos. Dejarn constancia
de este hecho en el certificado de inscripcin que deben
estampar en el ttulo respectivo.

Artculo 74.- Los conservadores de bienes races no


inscribirn en sus registros ninguna transmisin o
transferencia
de
dominio,
de
constitucin
de
hipotecas,
censos,
servidumbres,
usufructos,
fideicomisos o arrendamientos, sin que se les
compruebe el pago de todos los impuestos fiscales que
afecten a la propiedad raz materia de aquellos actos
jurdicos. Dejarn constancia de este hecho en el
certificado de inscripcin que deben estampar en el
ttulo respectivo.

86

Fuente: Gabinete del Director

Los notarios debern insertar en los documentos que


consignen la venta, permuta, hipoteca, traspaso o cesin
de bienes races, el recibo que acredite el pago del
impuesto a la renta correspondiente al ltimo perodo de
tiempo.

Los notarios debern insertar en los documentos


que consignen la venta, permuta, hipoteca, traspaso o
cesin de bienes races, el recibo que acredite el
pago del impuesto a la renta correspondiente al ltimo
perodo de tiempo.

El pago del impuesto a las asignaciones por causa


de muerte y a las donaciones se comprobar en los casos y
en la forma establecida por la ley N 16.271.
Artculo 75.- Los notarios y dems ministros de fe
debern dejar constancia del pago del tributo contemplado
en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en los
documentos que den cuenta de una convencin afecta a
dicho impuesto.

El pago del impuesto a las asignaciones por


causa de muerte y a las donaciones se comprobar en
los casos y en la forma establecida por la ley N
16.271.
Artculo 75.- Los notarios y dems ministros de fe
debern dejar constancia del pago del tributo
contemplado en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, en los documentos que den cuenta de una
convencin afecta a dicho impuesto.

Para los efectos contemplados en este artculo, no


regirn los plazos de declaracin y pago sealados en esa
ley.

Para los efectos contemplados en este artculo,


no regirn los plazos de declaracin y pago sealados
en esa ley.

Con todo, el Director Regional podr, a su juicio


exclusivo, determinar que la declaracin y pago del
impuesto se haga dentro de los plazos indicados en esa
ley, cuando estime debidamente resguardado el inters
fiscal.

Con todo, el Director Regional podr, a su


juicio exclusivo, determinar que la declaracin y pago
del impuesto se haga dentro de los plazos indicados en
esa ley, cuando estime debidamente resguardado el
inters fiscal.

Los notarios y dems ministros de fe debern


autorizar siempre los documentos a que se refiere este
artculo, pero no podrn entregarlos a interesados ni
otorgar copias de ellos sin que previamente se encuentren
pagados estos tributos.

Los notarios y dems ministros de fe debern


autorizar siempre los documentos a que se refiere este
artculo, pero no podrn entregarlos a interesados ni
otorgar copias de ellos sin que previamente se
encuentren pagados estos tributos.

En los casos de venta o promesa de venta de bienes


corporales inmuebles, o de un contrato general de
construccin, la obligacin establecida en el inciso
primero se entender cumplida dejando constancia del
nmero y fecha de la factura o facturas correspondientes.

En los casos de venta o promesa de venta de


bienes corporales inmuebles, o de un contrato general
de construccin, la obligacin establecida en el
inciso
primero
se
entender
cumplida
dejando
constancia del nmero y fecha de la factura o facturas
correspondientes.
Artculo 75 bis.- En los documentos que den cuenta del

Artculo 75 bis.- En los documentos que den cuenta del

87

Fuente: Gabinete del Director

arrendamiento o cesin temporal en cualquier forma, de un


bien raz agrcola, el arrendador o cedente deber
declarar si es un contribuyente del impuesto de primera
categora de la Ley de Impuesto a la Renta que tributa
sobre la base de renta efectiva o bien sobre renta
presunta. Esta norma se aplicar tambin respecto de los
contratos
de
arrendamiento
o
cesin
temporal
de
pertenencias mineras o de vehculos de transporte de
carga terrestre.

arrendamiento o cesin temporal en cualquier forma, de


un bien raz agrcola, el arrendador o cedente deber
declarar si es un contribuyente del impuesto de
primera categora de la Ley de Impuesto a la Renta que
tributa sobre la base de renta efectiva o bien sobre
renta presunta. Esta norma se aplicar tambin
respecto de los contratos de arrendamiento o cesin
temporal de pertenencias mineras o de vehculos de
transporte de carga terrestre.

Los Notarios no autorizarn las escrituras pblicas


o documentos en los que falte la declaracin a que se
refiere el inciso anterior.

Los Notarios no autorizarn las escrituras


pblicas o documentos en los que falte la declaracin
a que se refiere el inciso anterior.

Los arrendadores o cedentes que no den cumplimiento


a la obligacin contemplada en el inciso primero o que
hagan una declaracin falsa respecto a su rgimen
tributario, sern sancionados en conformidad con el
artculo 97, N 1, de este Cdigo, con multa de una
unidad tributaria anual a cincuenta unidades tributarias
anuales, y, adems debern indemnizar los perjuicios
causados al arrendatario o cesionario.

Los
arrendadores
o
cedentes
que
no
den
cumplimiento a la obligacin contemplada en el inciso
primero o que hagan una declaracin falsa respecto a
su
rgimen
tributario,
sern
sancionados
en
conformidad con el artculo 97, N 1, de este Cdigo,
con multa de una unidad tributaria anual a cincuenta
unidades tributarias anuales, y, adems debern indemnizar los perjuicios causados al arrendatario o
cesionario.

Artculo 76.- Los notarios titulares, suplentes o


interinos comunicarn al Servicio todos los contratos
otorgados ante ellos que se refieran a transferencias de
bienes, hipotecas y otros asuntos que sean susceptibles
de revelar la renta de cada contribuyente. Todos los
funcionarios encargados de registros pblicos comunicarn
igualmente al Servicio los contratos que les sean
presentados para su inscripcin. Dichas comunicaciones
sern enviadas a ms tardar el 1 de Marzo de cada ao y
en ellas se relacionarn los contratos otorgados o
inscritos durante el ao anterior.

Artculo 76.- Los notarios titulares, suplentes o


interinos comunicarn al Servicio todos los contratos
otorgados ante ellos que se refieran a transferencias
de bienes, hipotecas y otros asuntos que sean
susceptibles
de
revelar
la
renta
de
cada
contribuyente. Todos los funcionarios encargados de
registros pblicos comunicarn igualmente al Servicio
los contratos que les sean presentados para su
inscripcin. Dichas comunicaciones sern enviadas a
ms tardar el 1 de Marzo de cada ao y en ellas se
relacionarn los contratos otorgados o inscritos
durante el ao anterior.

Artculo 77.- Derogado.


Artculo 78.- Los notarios estarn obligados a vigilar el

Artculo 77.- Derogado.


Artculo 78.- Los notarios estarn obligados a vigilar

88

Fuente: Gabinete del Director

pago de los tributos que corresponda aplicar en


conformidad a la Ley de Timbres y Estampillas respecto de
las escrituras y documentos que autoricen o documentos
que protocolicen y respondern solidariamente con los
obligados al pago del impuesto. Para este efecto, el
notario
firmar
la
declaracin
del
impuesto,
conjuntamente con el obligado a su pago.

el pago de los tributos que corresponda aplicar en


conformidad a la Ley de Timbres y Estampillas respecto
de las escrituras y documentos que autoricen o
documentos
que
protocolicen
y
respondern
solidariamente con los obligados al pago del impuesto.
Para este efecto, el notario firmar la declaracin
del impuesto, conjuntamente con el obligado a su pago.

Cesar dicha responsabilidad si el impuesto hubiere


sido
enterado
en
Tesorera,
de
acuerdo
con
la
determinacin
efectuada
por
la
justicia
ordinaria
conforme a lo dispuesto en el artculo 158.

Cesar dicha responsabilidad si el impuesto


hubiere sido enterado en Tesorera, de acuerdo con la
determinacin efectuada por la justicia ordinaria
conforme a lo dispuesto en el artculo 158.

Artculo 79.- Derogado.

Artculo 79.- Derogado.

Artculo 80.- Los alcaldes, tesoreros municipales y dems


funcionarios locales estarn obligados a proporcionar al
Servicio las informaciones que les sean solicitadas en
relacin a patentes concedidas a contribuyentes, a rentas
de personas residentes en la comuna respectiva, o a
bienes situados en su territorio.

Artculo 80.- Los alcaldes, tesoreros municipales y


dems
funcionarios
locales
estarn
obligados
a
proporcionar al Servicio las informaciones que les
sean solicitadas en relacin a patentes concedidas a
contribuyentes, a rentas de personas residentes en la
comuna respectiva, o a bienes situados en su
territorio.

Artculo 81.- Los tesoreros municipales debern enviar al


Servicio copia del rol de patentes industriales,
comerciales y profesionales en la forma que l determine.

Artculo 81.- Los tesoreros municipales debern enviar


al Servicio copia del rol de patentes industriales,
comerciales y profesionales en la forma que l
determine.

Artculo 82.- La Tesorera y el Servicio de Impuestos


Internos
debern
proporcionarse
mutuamente
la
informacin que requieran para el oportuno cumplimiento
de sus funciones.

Artculo 82.- La Tesorera y el Servicio de Impuestos


Internos
debern
proporcionarse
mutuamente
la
informacin
que
requieran
para
el
oportuno
cumplimiento de sus funciones.

Los bancos y otras instituciones autorizadas para


recibir declaraciones y pagos de impuestos, estarn
obligados a remitir al Servicio cualquier formulario
mediante los cuales recibieron dichas declaraciones y
pagos de los tributos que son de competencia de ese
Servicio. No obstante, los formularios del Impuesto
Territorial pagado, debern remitirlos a Tesorera para

Los bancos y otras instituciones autorizadas


para recibir declaraciones y pagos de impuestos,
estarn obligados a remitir al Servicio cualquier
formulario mediante los cuales recibieron dichas
declaraciones y pagos de los tributos que son de
competencia de ese Servicio. No obstante, los
formularios del Impuesto Territorial pagado, debern

89

Fuente: Gabinete del Director

su procesamiento, quien deber comunicar oportunamente


esta informacin al Servicio.

remitirlos a Tesorera para su procesamiento, quien


deber comunicar oportunamente esta informacin al
Servicio.

Artculo 83.- Las municipalidades estarn obligadas a


cooperar en los trabajos de tasacin de la propiedad raz
en la forma, plazo y condiciones que determine el
Director.

Artculo 83.- Las municipalidades estarn obligadas a


cooperar en los trabajos de tasacin de la propiedad
raz en la forma, plazo y condiciones que determine el
Director.

Artculo 84.- Una copia de los balances y estados de


situacin que se presenten a los bancos y dems
instituciones
de
crdito
ser
enviada
por
estas
instituciones a la Direccin Regional, en los casos
particulares en que el Director Regional lo solicite.

Artculo 84.- Una copia de los balances y estados de


situacin que se presenten a los bancos y dems
instituciones de crdito ser enviada por estas
instituciones a la Direccin Regional, en los casos
particulares en que el Director Regional lo solicite.

Artculo 84 bis.- La Superintendencia de Valores y


Seguros y la de Bancos e Instituciones Financieras
remitirn por medios electrnicos u otros sistemas
tecnolgicos, al Servicio, en mayo de cada ao, la
informacin que indique de los estados financieros
que les haya sido entregada por las entidades sujetas
a fiscalizacin o sujetas al deber de entregar
informacin. Proceder tambin el envo de aquellos
estados financieros que hayan sido modificados con
posterioridad o los producidos con motivo del cese de
actividades de la empresa o entidad respectiva. A la
misma obligacin quedarn sujetas las dems entidades
fiscalizadoras
que
conozcan
de
dichos
estados
financieros.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.

La Comisin Chilena del Cobre, el Servicio Nacional


de Geologa y Minera y los Conservadores de Minas
remitirn, en la forma y plazo que seale el
Servicio, la informacin sobre la constitucin,
traspaso y cierre de pertenencias, sobre obras de
desarrollo y construccin, ingresos y costos mineros,

90

Fuente: Gabinete del Director

entre otros antecedentes, incluyendo aquellos a que


se refiere el inciso final del artculo 2 del
decreto ley N 1.349, de 1976. Igualmente, estarn
obligados a remitir la informacin que el Servicio
les
solicite,
los
conservadores
o
entidades
registrales que reciban o registren antecedentes
sobre derechos de agua, derechos o permisos de pesca,
de explotacin de bosques y pozos petroleros. En
estos casos, el Servicio pondr a disposicin de
quienes deban informar, un procedimiento electrnico
que debern utilizar para el envo de la informacin.
El Director del Servicio, mediante resolucin,
impartir las instrucciones para el ejercicio de
esta facultad.
Artculo.-85. El Banco del Estado, las cajas de
previsin y las instituciones bancarias y de crdito en
general, remitirn al Servicio, en la forma que el
Director
Regional
determine,
las
copias
de
las
tasaciones de bienes races que hubieren practicado.

Artculo
85.El Banco del Estado, las cajas de
previsin y las instituciones bancarias y de crdito
en general, remitirn al Servicio, en la forma que
el Director Regional determine, las copias de las
tasaciones de bienes races que hubieren practicado.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 61 y 62,


para los fines de la fiscalizacin de los impuestos,
los Bancos e Instituciones Financieras y cualquiera
otra institucin que realice operaciones de crdito de
dinero de manera masiva de conformidad a lo dispuesto
en el artculo 31 de la ley N 18.010, debern
proporcionar todos los datos que se les soliciten
relativos a las operaciones de crdito de dinero que
hayan celebrado y de las garantas constituidas para su
otorgamiento, en la oportunidad, forma y cantidad que
el Servicio establezca. En caso alguno se podr
solicitar
la
informacin
sobre
las
adquisiciones

Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 61 y


62, para los fines de la fiscalizacin de los
impuestos, los Bancos e Instituciones Financieras y
cualquiera otra institucin que realice operaciones
de crdito de dinero de manera masiva de conformidad
a lo dispuesto en el artculo 31 de la ley N
18.010,
y
los
administradores
de
sistemas
tecnolgicos o titulares de la informacin, segn
corresponda, debern proporcionar todos los datos
que se les soliciten relativos a las operaciones de
crdito de dinero que hayan celebrado y de las
garantas constituidas para su otorgamiento,
as
como tambin de las transacciones pagadas o cobradas
mediante medios tecnolgicos, tales como tarjetas de
crdito y de dbito, en la oportunidad, forma y

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.

91

Fuente: Gabinete del Director

efectuadas por una persona determinada en el uso de las


tarjetas de crdito.

cantidad que el Servicio establezca. En caso alguno


se podr solicitar informacin nominada sobre las
adquisiciones efectuadas por una persona natural
mediante el uso de las tarjetas de crdito o dbito
u otros medios tecnolgicos.

La informacin as obtenida ser mantenida en secreto y


no se podr revelar, aparte del contribuyente, ms que
a
las
personas
o
autoridades
encargadas
de
la
liquidacin o de la recaudacin de los impuestos
pertinentes y de resolver las reclamaciones y recursos
relativos a las mismas, salvo las excepciones legales.

La informacin as obtenida ser mantenida en


secreto
y
no
se
podr
revelar,
aparte
del
contribuyente, ms que a las personas o autoridades
encargadas de la liquidacin o de la recaudacin de
los
impuestos
pertinentes
y
de
resolver
las
reclamaciones y recursos relativos a las mismas,
salvo las excepciones legales.

Artculo 86.- Los funcionarios del Servicio, nominativa


y expresamente autorizados por el Director, tendrn el
carcter de ministros de fe, para todos los efectos de
este Cdigo y las leyes tributarias.

Artculo
86.Los
funcionarios
del
Servicio,
nominativa
y
expresamente
autorizados
por
el
Director, tendrn el carcter de ministros de fe,
para todos los efectos de este Cdigo y las leyes
tributarias.
Artculo 87.- Los funcionarios fiscales, semifiscales,
de
instituciones
fiscales
y
semifiscales
de
administracin
autnoma
y
municipales,
y
las
autoridades
en
general,
estarn
obligados
a
proporcionar
al
Servicio
todos
los
datos
y
antecedentes que ste solicite para la fiscalizacin
de los impuestos.

Artculo 87.- Los funcionarios fiscales, semifiscales, de


instituciones fiscales y semifiscales de administracin
autnoma y municipales, y las autoridades en general,
estarn obligados a proporcionar al Servicio todos los
datos
y
antecedentes
que
ste
solicite
para
la
fiscalizacin de los impuestos.

Cuando as lo determine el Servicio de Impuestos


Internos, las instituciones fiscales, semifiscales,
municipales, organismos de administracin autnoma y las
empresas de todos ellos, como asimismo, las personas que
deban llevar contabilidad, debern mantener un registro
especial en el que se dejar constancia de los servicios
profesionales u otros propios de ocupaciones lucrativas,
de que tomen conocimiento en razn de sus funciones, giro
o actividades propias. Este registro contendr las
indicaciones que el Servicio determine, a su juicio
exclusivo.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.

Cuando as lo determine el Servicio de Impuestos


Internos, las instituciones fiscales, semifiscales,
municipales, organismos de administracin autnoma y
las empresas de todos ellos, como asimismo, las
personas que deban llevar contabilidad, debern
mantener un registro especial en el que se dejar
constancia de los servicios profesionales u otros
propios de ocupaciones lucrativas, de que tomen
conocimiento en razn de sus funciones, giro o
actividades propias. Este registro contendr las
indicaciones que el Servicio determine, a su juicio
exclusivo.

92

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 88.- Estarn obligadas a emitir facturas las


personas que a continuacin se indican, por las
transferencias que efecten y cualquiera que sea la
calidad del adquirente:

Artculo 88.- Estarn obligadas a emitir facturas las


personas que a continuacin se indican, por las
transferencias que efecten y cualquiera que sea la
calidad del adquirente:

1.Industriales,
agricultores
y
otras
personas
consideradas vendedores por la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios; y

1.- Industriales, agricultores y otras personas


consideradas vendedores por la Ley sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios; y

2.Importadores,
mayoristas.

2.- Importadores,
mayoristas.

distribuidores

comerciantes

distribuidores

comerciantes

No
obstante,
cuando
estos
contribuyentes
tengan
establecimientos, secciones o departamentos destinados
exclusivamente a la venta directa al consumidor, podrn
emitir, en relacin a dichas transferencias, boletas en
vez de facturas.

No obstante, cuando estos contribuyentes


tengan establecimientos, secciones o departamentos
destinados exclusivamente a la venta directa al
consumidor, podrn emitir, en relacin a dichas
transferencias, boletas en vez de facturas.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos


anteriores y en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, la Direccin podr exigir el otorgamiento de
facturas o boletas respecto de cualquier ingreso,
operacin o transferencia que directa o indirectamente
sirva de base para el clculo de un impuesto y que
aquella determine a su juicio exclusivo, estableciendo
los requisitos que estos documentos deban reunir.
Asimismo, tratndose de contribuyentes de difcil
fiscalizacin, la Direccin podr exigir que la boleta
la emita el beneficiario del servicio o eximir a ste
de emitir dicho documento, siempre que sustituya esta
obligacin con el cumplimiento de otras formalidades
que resguarden debidamente el inters fiscal y se trate
de una prestacin ocasional que se haga como mximo en
tres das dentro de cada semana. Por los servicios que
presten
los
referidos
contribuyentes
de
difcil
fiscalizacin, no ser aplicable la retencin del

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos


anteriores y en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, la Direccin podr exigir el otorgamiento
de facturas o boletas respecto de cualquier ingreso,
operacin
o
transferencia
que
directa
o
indirectamente sirva de base para el clculo de un
impuesto y que aquella determine a su juicio
exclusivo, estableciendo los requisitos que estos
documentos deban reunir. Asimismo, tratndose de
contribuyentes de difcil fiscalizacin, la Direccin
podr exigir que la boleta la emita el beneficiario
del servicio o eximir a ste de emitir dicho
documento, siempre que sustituya esta obligacin con
el cumplimiento de otras formalidades que resguarden
debidamente el inters fiscal y se trate de una
prestacin ocasional que se haga como mximo en tres
das dentro de cada semana. Por los servicios que
presten los referidos contribuyentes de difcil

93

Fuente: Gabinete del Director

impuesto prevista en el nmero 2 del artculo 74 de la


Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando la remuneracin
por el total del servicio correspondiente no exceda del
50% de una unidad tributaria mensual vigente al momento
del pago.

fiscalizacin, no ser aplicable la retencin del


impuesto prevista en el nmero 2 del artculo 74 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando la
remuneracin
por
el
total
del
servicio
correspondiente no exceda del 50% de una unidad
tributaria mensual vigente al momento del pago.
Asimismo, la Direccin podr exigir la emisin de
facturas especiales o boletas especiales en medios
distintos del papel, en la forma que establezca
mediante resolucin

La Direccin determinar, en todos los casos, el monto


mnimo por el cual deban emitirse las boletas. Estos
documentos debern emitirse en el momento mismo en que
se celebre el acto o se perciba el ingreso que motiva
su
emisin
y
estarn
exentos
de
los
impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuestos de Timbres,
Estampillas y Papel Sellado
En aquellos casos en que deba otorgarse facturas o
boletas, ser obligacin del adquirente o beneficiario
del servicio exigirlas y retirarlas del local o
establecimiento emisor.
Artculo 89.- El Banco Central, el Banco del Estado, la
Corporacin
de
Fomento
de
la
Produccin,
las
instituciones de previsin y, en general, todas las
instituciones de crdito, ya sean fiscales, semifiscales
o de administracin autnoma, y los bancos comerciales,
para tramitar cualquiera solicitud de crdito o prstamo
o cualquiera operacin de carcter patrimonial que haya
de realizarse por su intermedio, debern exigir al
solicitante que compruebe estar al da en el pago del
impuesto global complementario o del impuesto nico
establecido en el N 1 del artculo 42 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. Este ltimo certificado deber ser

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria

La Direccin determinar, en todos los casos, el


monto mnimo por el cual deban emitirse las boletas.
Estos documentos debern emitirse en el momento mismo
en que se celebre el acto o se perciba el ingreso que
motiva su emisin y estarn exentos de los impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuestos de Timbres,
Estampillas y Papel Sellado
En aquellos casos en que deba otorgarse facturas o
boletas,
ser
obligacin
del
adquirente
o
beneficiario del servicio exigirlas y retirarlas del
local o establecimiento emisor.
Artculo 89.- El Banco Central, el Banco del Estado,
la Corporacin de Fomento de la Produccin, las
instituciones de previsin y, en general, todas las
instituciones
de
crdito,
ya
sean
fiscales,
semifiscales o de administracin autnoma, y los
bancos comerciales, para tramitar cualquiera solicitud
de crdito o prstamo o cualquiera operacin de
carcter patrimonial que haya de realizarse por su
intermedio,
debern
exigir
al
solicitante
que
compruebe estar al da en el pago del impuesto global
complementario o del impuesto nico establecido en el
N 1 del artculo 42 de la Ley sobre Impuesto a la

94

Fuente: Gabinete del Director

extendido por los pagadores, habilitados u oficiales del


presupuesto por medio de los cuales se efecte la
retencin del impuesto.

Renta. Este ltimo certificado deber ser extendido


por los pagadores, habilitados u oficiales del
presupuesto por medio de los cuales se efecte la
retencin del impuesto.

Igual obligacin pesar sobre los notarios respecto


de las escrituras pblicas o privadas que se otorguen o
autoricen ante ellos relativas a convenciones o contratos
de carcter patrimonial, excluyndose los testamentos,
las que contengan capitulaciones matrimoniales, mandatos,
modificaciones de contratos que no aumenten su cuanta
primitiva
y
dems
que
autorice
el
Director.
Exceptundose, tambin, las operaciones que se efecten
por intermedio de la Caja de Crdito Prendario y todas
aqullas cuyo monto sea inferior al quince por ciento de
un sueldo vital anual.

Igual obligacin pesar sobre los notarios


respecto de las escrituras pblicas o privadas que se
otorguen
o
autoricen
ante
ellos
relativas
a
convenciones o contratos de carcter patrimonial,
excluyndose los testamentos, las que contengan
capitulaciones matrimoniales, mandatos, modificaciones
de contratos que no aumenten su cuanta primitiva y
dems
que
autorice
el
Director.
Exceptundose,
tambin,
las
operaciones
que
se
efecten
por
intermedio de la Caja de Crdito Prendario y todas
aqullas cuyo monto sea inferior al quince por ciento
de un sueldo vital anual.

Tratndose de personas jurdicas, se exigir el


cumplimiento de estas obligaciones respecto del impuesto
a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 del artculo 20
de la Ley de la Renta, con exclusin de los agentes de
aduanas y de los corredores de propiedades cuando stos
estn obligados a cualquiera de estos tributos.

Tratndose de personas jurdicas, se exigir el


cumplimiento de estas obligaciones respecto del
impuesto a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 del
artculo 20 de la Ley de la Renta, con exclusin de
los agentes de aduanas y de los corredores de
propiedades cuando stos estn obligados a cualquiera
de estos tributos.

Para dar cumplimiento a este artculo, bastar que


el interesado exhiba el recibo de pago o un certificado
que acredite que est acogido, en su caso, al pago
mensual indicado en el inciso primero, o que se encuentra
exento del impuesto, o que est al da en el cumplimiento
de convenios de pago, debiendo la institucin de que se
trate anotar todos los datos del recibo o certificado.

Para dar cumplimiento a este artculo, bastar


que el interesado exhiba el recibo de pago o un
certificado que acredite que est acogido, en su caso,
al pago mensual indicado en el inciso primero, o que
se encuentra exento del impuesto, o que est al da en
el cumplimiento de convenios de pago, debiendo la
institucin de que se trate anotar todos los datos del
recibo o certificado.

El Banco Central de Chile no autorizar la


adquisicin de divisas correspondientes al retiro del
capital y/o utilidades a la empresa extranjera que ponga
trmino a sus actividades en Chile, mientras no acredite
haber cumplido las obligaciones establecidas en el

El Banco Central de Chile no autorizar la


adquisicin de divisas correspondientes al retiro del
capital y/o utilidades a la empresa extranjera que
ponga trmino a sus actividades en Chile, mientras no
acredite haber cumplido las obligaciones establecidas

95

Fuente: Gabinete del Director

artculo 69 del Cdigo, incluido el pago de los impuestos


correspondientes devengados hasta el trmino de las
operaciones respectivas.

en el artculo 69 del Cdigo, incluido el pago de los


impuestos correspondientes devengados hasta el trmino
de las operaciones respectivas.

Artculo
90.Las
cajas
de
previsin
pagarn
oportunamente el impuesto territorial que afecte a los
inmuebles de sus respectivos imponentes, sobre los cuales
se hubiere constituido hipoteca a favor de dichas cajas,
quedando stas facultadas para cobrar su valor por
planillas, total o parcialmente, segn lo acuerden los
respectivos consejos directivos o deducirlo en casos
calificados de los haberes de sus imponentes.

Artculo
90.Las
cajas
de
previsin
pagarn
oportunamente el impuesto territorial que afecte a los
inmuebles de sus respectivos imponentes, sobre los
cuales se hubiere constituido hipoteca a favor de
dichas cajas, quedando stas facultadas para cobrar su
valor por planillas, total o parcialmente, segn lo
acuerden
los
respectivos
consejos
directivos
o
deducirlo en casos calificados de los haberes de sus
imponentes.

El
incumplimiento
de
esta
obligacin
har
responsable a la institucin de todo perjuicio irrogado
al imponente, pudiendo repetir en contra del funcionario
culpable.

El incumplimiento de esta obligacin har


responsable a la institucin de todo perjuicio
irrogado al imponente, pudiendo repetir en contra del
funcionario culpable.

Artculo 91.- El liquidador deber comunicar, dentro de


los cinco das siguientes al de su asuncin al cargo, la
dictacin de la resolucin de liquidacin al Director
Regional correspondiente al domicilio del fallido.

Artculo 91.- El liquidador deber comunicar, dentro


de los cinco das siguientes al de su asuncin al
cargo, la dictacin de la resolucin de liquidacin
al Director Regional correspondiente al domicilio del
fallido.

Artculo 92.- Salvo disposicin en contrario, en los


casos en que se exija comprobar el pago de un impuesto,
se entender cumplida esta obligacin con la exhibicin
del respectivo recibo o del certificado de exencin, o
demostrndose en igual forma estar al da en el
cumplimiento de un convenio de pago celebrado con el
Servicio de Tesorera. El Director Regional podr
autorizar, en casos calificados, se omita el cumplimiento
de la obligacin precedente, siempre que el interesado
caucione suficientemente el inters fiscal. No proceder
esta
caucin
cuando
el
Director
Regional
pueda
verificar el pago de los impuestos de la informacin
entregada al Servicio por Tesoreras.

Artculo 92.- Salvo disposicin en contrario, en los


casos en que se exija comprobar el pago de un
impuesto, se entender cumplida esta obligacin con la
exhibicin del respectivo recibo o del certificado de
exencin, o demostrndose en igual forma estar al da
en el cumplimiento de un convenio de pago celebrado
con el Servicio de Tesorera. El Director Regional
podr autorizar, en casos calificados, se omita el
cumplimiento de la obligacin precedente, siempre que
el interesado caucione suficientemente el inters
fiscal. No proceder esta caucin cuando el Director
Regional pueda verificar el pago de los impuestos de
la informacin entregada al Servicio por Tesoreras.

Si

se

tratare

de

documentos

inscripciones

en

Si se tratare de documentos o inscripciones en

96

Fuente: Gabinete del Director

registros pblicos, bastar exhibir el correspondiente


comprobante de pago al funcionario que deba autorizarlos,
quien dejar constancia de su fecha y nmero, si los
tuviere, y de la Tesorera o entidad a la cual se hizo el
pago.

registros pblicos, bastar exhibir el correspondiente


comprobante
de
pago
al
funcionario
que
deba
autorizarlos, quien dejar constancia de su fecha y
nmero, si los tuviere, y de la Tesorera o entidad a
la cual se hizo el pago.

En todo caso, no se exigir la exhibicin de


certificado de inscripcin en el rol de contribuyentes,
ni la comprobacin de estar al da en el pago del
impuesto global complementario, a los adquirentes o
adjudicatarios de viviendas por intermedio de la
Corporacin de la Vivienda.

En todo caso, no se exigir la exhibicin de


certificado
de
inscripcin
en
el
rol
de
contribuyentes, ni la comprobacin de estar al da en
el pago del impuesto global complementario, a los
adquirentes
o
adjudicatarios
de
viviendas
por
intermedio de la Corporacin de la Vivienda.

Asimismo, no regir lo dispuesto en los artculos


66 y 89 respecto de aquellas personas a quienes la ley
les haya eximido de las obligaciones contempladas en
dichos artculos.
Artculo 92 BIS.- La Direccin podr disponer que los
documentos que mantenga bajo su esfera de resguardo, se
archiven en medios distintos al papel, cuya lectura pueda
efectuarse mediante sistemas tecnolgicos. El Director
tambin podr autorizar a los contribuyentes a mantener
su documentacin en medios distintos al papel. La
impresin en papel de los documentos contenidos en los
referidos
medios,
tendr
el
valor
probatorio
de
instrumento pblico o privado, segn la naturaleza del
original. En caso de disconformidad de la impresin de un
documento archivado tecnolgicamente con el original o
una copia autntica del mismo, prevalecern estos ltimos
sin necesidad de otro cotejo.

Artculo 93.- En los casos que se sealan en el presente


Ttulo podr decretarse por la Justicia Ordinaria el
arresto del infractor hasta por quince das, como medida
de apremio a fin de obtener el cumplimiento de las
obligaciones tributarias respectivas.

Asimismo, no regir lo dispuesto en los


artculos 66 y 89 respecto de aquellas personas a
quienes la ley les haya eximido de las obligaciones
contempladas en dichos artculos.
Artculo 92 BIS.- La Direccin podr disponer que los
documentos que mantenga bajo su esfera de resguardo,
se archiven en medios distintos al papel, cuya lectura
pueda efectuarse mediante sistemas tecnolgicos. El
Director tambin podr autorizar a los contribuyentes
a mantener su documentacin en medios distintos al
papel. La impresin en papel de los documentos
contenidos en los referidos medios, tendr el valor
probatorio de instrumento pblico o privado, segn la
naturaleza del original. En caso de disconformidad de
la
impresin
de
un
documento
archivado
tecnolgicamente con el original o una copia autntica
del mismo, prevalecern estos ltimos sin necesidad de
otro cotejo.
Artculo 93.- En los casos que se sealan en el
presente Ttulo podr decretarse por la Justicia
Ordinaria el arresto del infractor hasta por quince
das, como medida de apremio a fin de obtener el
cumplimiento
de
las
obligaciones
tributarias
respectivas.

97

Fuente: Gabinete del Director

Para la aplicacin de esta medida ser requisito


previo que el infractor haya sido apercibido en forma
expresa a fin de que cumpla dentro de un plazo razonable.

Para la aplicacin de esta medida ser requisito


previo que el infractor haya sido apercibido en forma
expresa a fin de que cumpla dentro de un plazo
razonable.

El juez citar al infractor a una audiencia y con


el solo mrito de lo que se exponga en ella o en rebelda
del mismo, resolver sobre la aplicacin del apremio
solicitado y podr suspenderlo si se alegaren motivos
plausibles.

El juez citar al infractor a una audiencia y


con el solo mrito de lo que se exponga en ella o en
rebelda del mismo, resolver sobre la aplicacin del
apremio solicitado y podr suspenderlo si se alegaren
motivos plausibles.

Las resoluciones que decreten el apremio sern


inapelables.
Artculo 94.- Los apremios podrn renovarse cuando se
mantengan las circunstancias que los motivaron.

Las resoluciones que decreten el apremio sern


inapelables.
Artculo 94.- Los apremios podrn renovarse cuando se
mantengan las circunstancias que los motivaron.

Los apremios no se aplicarn, o cesarn, segn el


caso, cuando el contribuyente cumpla con las obligaciones
tributarias respectivas.
Artculo 95.- Proceder el apremio en contra de las
personas que, habiendo sido citadas por segunda vez en
conformidad a lo dispuesto en los artculos 34 60,
penltimo inciso, durante la recopilacin de antecedentes
a que se refiere el artculo 161, N 10, no concurran sin
causa justificada; proceder, adems, el apremio en los
casos de las infracciones sealadas en el N 7 del
artculo 97 y tambin en todo caso en que el
contribuyente no exhiba sus libros o documentos de
contabilidad o entrabe el examen de los mismos.

Los apremios no se aplicarn, o cesarn, segn


el caso, cuando el contribuyente cumpla con las
obligaciones tributarias respectivas.
Artculo 95.- Proceder el apremio en contra de las
personas que, habiendo sido citadas por segunda vez en
conformidad a lo dispuesto en los artculos 34 60,
penltimo
inciso,
durante
la
recopilacin
de
antecedentes a que se refiere el artculo 161, N 10,
no concurran sin causa justificada; proceder, adems,
el apremio en los casos de las infracciones sealadas
en el N 7 del artculo 97 y tambin en todo caso en
que el contribuyente no exhiba sus libros o documentos
de contabilidad o entrabe el examen de los mismos.

Las citaciones a que se refiere el inciso anterior,


debern efectuarse por carta certificada y a lo menos
para quinto da contado desde la fecha en que sta se
entienda recibida. Entre una y otra de las dos citaciones
a que se refiere dicho inciso deber mediar, a lo menos,
un plazo de cinco das.

Las citaciones a que se refiere el inciso


anterior, debern efectuarse por carta certificada y a
lo menos para quinto da contado desde la fecha en que
sta se entienda recibida. Entre una y otra de las dos
citaciones a que se refiere dicho inciso deber
mediar, a lo menos, un plazo de cinco das.

En los casos sealados en este artculo, el


apercibimiento deber efectuarse por el Servicio, y
corresponder al Director Regional solicitar el apremio.

En los casos sealados en este artculo, el


apercibimiento deber efectuarse por el Servicio, y
corresponder al Director Regional solicitar el

98

Fuente: Gabinete del Director

apremio.
Ser juez competente para conocer de los apremios a
que se refiere el presente artculo el juez de letras en
lo civil de turno del domicilio del infractor.
Artculo 96.- Tambin proceder la medida de apremio,
tratndose de la infraccin sealada en el nmero 11 del
artculo 97.

Ser juez competente para conocer de los


apremios a que se refiere el presente artculo el juez
de letras en lo civil de turno del domicilio del
infractor.
Artculo 96.- Tambin proceder la medida de apremio,
tratndose de la infraccin sealada en el nmero 11
del artculo 97.

En los casos del presente artculo, el Servicio de


Tesoreras requerir a las personas que no hayan enterado
los impuestos dentro de los plazos legales, y si no los
pagaren en el trmino de cinco das, contado desde la
fecha de la notificacin, enviar los antecedentes al
Juez Civil del domicilio del contribuyente, para la
aplicacin de lo dispuesto en los artculos 93 y 94.

En los casos del presente artculo, el Servicio


de Tesoreras requerir a las personas que no hayan
enterado los impuestos dentro de los plazos legales, y
si no los pagaren en el trmino de cinco das, contado
desde la fecha de la notificacin, enviar los
antecedentes
al
Juez
Civil
del
domicilio
del
contribuyente, para la aplicacin de lo dispuesto en
los artculos 93 y 94.

El requerimiento del Servicio se har de acuerdo al


inciso primero del artculo 12 y con l se entender
cumplido el requisito sealado en el inciso segundo del
artculo 93.

El requerimiento del Servicio se har de acuerdo


al inciso primero del artculo 12 y con l se
entender cumplido el requisito sealado en el inciso
segundo del artculo 93.

En estos casos, el Juez podr suspender el apremio


a que se refieren las disposiciones citadas, y slo podr
postergarlos en las condiciones que en ellas seala.

En estos casos, el Juez podr suspender el


apremio a que se refieren las disposiciones citadas, y
slo podr postergarlos en las condiciones que en
ellas seala.
Artculo 97.- Las siguientes infracciones a las
disposiciones tributarias sern sancionadas en la
forma que a continuacin se indica:

Artculo
97.Las
siguientes infracciones
disposiciones tributarias sern
sancionadas
forma que a continuacin se indica:

a
en

las
la

1 El retardo u omisin en la presentacin de


declaraciones, informes o solicitudes de inscripciones
en roles o registros obligatorios, que no constituyan
la base inmediata para la determinacin o liquidacin
de un impuesto, con multa de una unidad tributaria
mensual una unidad tributaria anual.

1 El retardo u omisin en la presentacin de


declaraciones,
informes
o
solicitudes
de
inscripciones en roles o registros obligatorios, que
no
constituyan
la
base
inmediata
para
la
determinacin o liquidacin de un impuesto, con multa
de
una
unidad
tributaria
mensual
una
unidad

99

Fuente: Gabinete del Director

tributaria anual.
En caso de retardo u omisin en la presentacin
de informes referidos a operaciones realizadas o
antecedentes relacionados con terceras personas, se
aplicarn
las
multas
contempladas
en
el
inciso
anterior. Sin embargo, si requerido posteriormente bajo
apercibimiento por el Servicio, el contribuyente no
da cumplimiento a estas obligaciones legales en el
plazo de 30 das, se le aplicar adems, una multa que
ser de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales por
cada mes o fraccin de mes de atraso y por cada persona
que se haya omitido, o respecto de la cual se haya
retardado la presentacin respectiva. Con todo, la
multa mxima que corresponda aplicar no podr exceder
a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea que el
infractor se trate de un contribuyente o de un
Organismo
de
la
Administracin
del
Estado.

En caso de retardo u omisin en la presentacin


de informes referidos a operaciones realizadas o
antecedentes relacionados con terceras personas, se
aplicarn las multas contempladas en el inciso
anterior. Sin embargo, si requerido posteriormente
bajo apercibimiento por el Servicio, el contribuyente
no da cumplimiento a estas obligaciones legales en el
plazo de 30 das, se le aplicar adems, una multa
que ser de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales
por cada mes o fraccin de mes de atraso y por cada
persona que se haya omitido, o respecto de la cual se
haya retardado la presentacin respectiva. Con todo,
la multa mxima que corresponda aplicar no podr
exceder a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea que
el infractor se trate de un contribuyente o de un
Organismo
de
la
Administracin
del
Estado.

2 El retardo u omisin en la presentacin de


declaraciones o informes, que constituyan la base
inmediata para la determinacin o liquidacin de un
impuesto, con multa de diez por ciento de los impuestos
que resulten de la liquidacin, siempre que dicho
retardo u omisin no sea superior a 5 meses. Pasado
este plazo, la multa indicada se aumentar en un dos
por ciento por cada mes o fraccin de mes de retardo,
no pudiendo exceder el total de ella del treinta por
ciento
de
los
impuestos
adeudados.

2 El retardo u omisin en la presentacin de


declaraciones o informes, que constituyan la base
inmediata para la determinacin o liquidacin de un
impuesto, con multa de diez por ciento de los
impuestos que resulten de la liquidacin, siempre que
dicho retardo u omisin no sea superior a 5 meses.
Pasado este plazo, la multa indicada se aumentar en
un dos por ciento por cada mes o fraccin de mes de
retardo, no pudiendo exceder el total de ella del
treinta por ciento de los impuestos adeudados.

Esta multa no se impondr en aquellas situaciones


en que proceda tambin la aplicacin de la multa por
atraso en el pago, establecida en el N 11 de este
artculo y la declaracin no haya podido efectuarse

Esta multa no se impondr en aquellas situaciones


en que proceda tambin la aplicacin de la multa por
atraso en el pago, establecida en el N 11 de este
artculo y la declaracin no haya podido efectuarse

100

Fuente: Gabinete del Director

por tratarse
declaracin

de

un

caso
sin

en

que

no
el

se

acepta la
pago.

por tratarse
declaracin

de

un

caso
sin

en

que

no
el

se

acepta la
pago.

El retardo u omisin en la presentacin de


declaraciones que no impliquen la obligacin de
efectuar un pago inmediato, por estar cubierto el
impuesto a juicio del contribuyente, pero que puedan
constituir la base para determinar o liquidar un
impuesto, con multa de una unidad tributaria mensual
a
una
unidad
tributaria
anual.

El retardo u omisin en la presentacin de


declaraciones que no impliquen la obligacin de
efectuar un pago inmediato, por estar cubierto el
impuesto a juicio del contribuyente, pero que puedan
constituir la base para determinar o liquidar un
impuesto, con multa de una unidad tributaria mensual
a
una
unidad
tributaria
anual.

3 La declaracin incompleta o errnea, la omisin


de balances o documentos anexos a la declaracin o la
presentacin incompleta de stos que puedan inducir
a la liquidacin de un impuesto inferior al que
corresponda, a menos que el contribuyente pruebe haber
empleado la debida diligencia, con multa del cinco por
ciento al veinte por ciento de las diferencias de
impuesto
que
resultaren.

3 La declaracin incompleta o errnea, la


omisin de balances o documentos anexos a la
declaracin o la presentacin incompleta de stos que
puedan inducir a la liquidacin de un impuesto
inferior al que corresponda, a menos que el
contribuyente
pruebe
haber
empleado
la
debida
diligencia, con multa del cinco por ciento al veinte
por ciento de las diferencias de impuesto que
resultaren.

4 Las declaraciones maliciosamente incompletas o


falsas que puedan inducir a la liquidacin de un
impuesto inferior al que corresponda o la omisin
maliciosa en los libros de contabilidad de los asientos
relativos a las mercaderas adquiridas, enajenadas o
permutadas o a las dems operaciones gravadas, la
adulteracin
de
balances
o
inventarios
o
la
presentacin de stos dolosamente falseados, el uso
de boletas, notas de dbito, notas de crdito, o
facturas ya utilizadas en operaciones anteriores, o el
empleo de otros procedimientos dolosos encaminados a
ocultar o desfigurar el verdadero monto de las
operaciones realizadas o a burlar el impuesto, con

4 Las declaraciones maliciosamente incompletas o


falsas que puedan inducir a la liquidacin de un
impuesto inferior al que corresponda o la omisin
maliciosa en los libros de contabilidad de los
asientos relativos a las mercaderas adquiridas,
enajenadas o permutadas o a las dems operaciones
gravadas, la adulteracin de balances o inventarios o
la presentacin de stos dolosamente falseados, el
uso de boletas, notas de dbito, notas de crdito, o
facturas ya utilizadas en operaciones anteriores, o
el empleo de otros procedimientos dolosos encaminados
a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las

101

Fuente: Gabinete del Director

multa del cincuenta por ciento al trescientos por


ciento del valor del tributo eludido y con presidio
menor
en
sus
grado
medio
a
mximo.

Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas


y Servicios u otros impuestos sujetos a retencin o
recargo,
que
realicen
maliciosamente
cualquiera
maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de los
crditos o imputaciones que tengan derecho a hacer
valer, en relacin con las cantidades que deban pagar,
sern sancionados con la pena de presidio menor en su
grado mximo a presidio mayor en su grado mnimo y con
multas del cien por ciento al trescientos por ciento de
lo defraudado.
El que, simulando una operacin tributaria o
mediante
cualquiera
otra
maniobra
fraudulenta,
obtuviere
devoluciones
de
impuesto
que
no
le
correspondan, ser sancionado con la pena de presidio
menor en su grado mximo a presidio mayor en su grado
medio y con multa del cien por ciento al cuatrocientos
por
ciento
de
lo
defraudado.

Si, como medio para cometer los delitos previstos en


los incisos anteriores, se hubiere hecho uso malicioso
de facturas u otros documentos falsos, fraudulentos o
adulterados, se aplicar la pena mayor asignada al
delito ms grave.

El

que

maliciosamente

confeccione,

venda

operaciones realizadas o a burlar el impuesto, con


multa del cincuenta por ciento al trescientos por
ciento del valor del tributo eludido y con presidio
menor
en
sus
grado
medio
a
mximo.

Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas


y Servicios u otros impuestos sujetos a retencin o
recargo,
que
realicen
maliciosamente
cualquiera
maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de
los crditos o imputaciones que tengan derecho a
hacer valer, en relacin con las cantidades que deban
pagar, sern sancionados con la pena de presidio
menor en su grado mximo a presidio mayor en su grado
mnimo y con multas del cien por ciento al
trescientos por ciento de lo defraudado.
El que, simulando una operacin tributaria o
mediante
cualquiera
otra
maniobra
fraudulenta,
obtuviere
devoluciones
de
impuesto
que
no
le
correspondan, ser sancionado con la pena de presidio
menor en su grado mximo a presidio mayor en su grado
medio
y
con
multa
del
cien
por
ciento
al
cuatrocientos
por
ciento
de
lo
defraudado.

Si, como medio para cometer los delitos previstos


en los incisos anteriores, se hubiere hecho uso
malicioso de facturas u otros documentos falsos,
fraudulentos o adulterados, se aplicar la pena mayor
asignada al delito ms grave.

El que
facilite, a

maliciosamente confeccione,
cualquier ttulo, guas de

venda o
despacho,

102

Fuente: Gabinete del Director

facilite, a cualquier ttulo, guas de despacho,


facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas,
falsas, con o sin timbre del Servicio, con el objeto de
cometer o posibilitar la comisin de los delitos
descritos en este nmero, ser sancionado con la pena
de presidio menor en sus grados medio a mximo y con
una multa de hasta 40 unidades tributarias anuales.

5 La omisin maliciosa de declaraciones exigidas


por las leyes tributarias para la determinacin o
liquidacin de un impuesto, en que incurran el
contribuyente o su representante, y los gerentes y
administradores de personas jurdicas o los socios que
tengan el uso de la razn social, con multa del
cincuenta por ciento al trescientos por ciento del
impuesto que se trata de eludir y con presidio menor en
sus grados medio a mximo.

6 La no exhibicin de libros de contabilidad o


de libros auxiliares y otros documentos exigidos por
el Director o el Director Regional de acuerdo con
las disposiciones legales, la oposicin al examen de
los mismos o a la inspeccin de establecimientos de
comercio, agrcolas, industriales o mineros, o el acto
de entrabar en cualquiera forma la fiscalizacin
ejercida en conformidad a la ley, con multa de una
unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria
anual.

facturas, notas de dbito, notas de crdito o


boletas, falsas, con o sin timbre del Servicio, con
el objeto de cometer o posibilitar la comisin de los
delitos descritos en este nmero, ser sancionado con
la pena de presidio menor en sus grados medio a
mximo y con una multa de hasta 40 unidades
tributarias anuales.
5 La omisin maliciosa de declaraciones exigidas
por las leyes tributarias para la determinacin o
liquidacin de un impuesto, en que incurran el
contribuyente o su representante, y los gerentes y
administradores de personas jurdicas o los socios
que tengan el uso de la razn social, con multa del
cincuenta por ciento al trescientos por ciento del
impuesto que se trata de eludir y con presidio menor
en sus grados medio a mximo.

6 La no exhibicin de libros de contabilidad


o de libros auxiliares y otros documentos exigidos
por el Director o el Director Regional de acuerdo
con las disposiciones legales, la oposicin al
examen
de
los
mismos
o
a
la
inspeccin
de
establecimientos
de
comercio,
agrcolas,
industriales o mineros, o el acto de entrabar en
cualquiera
forma
la
fiscalizacin
ejercida
en
conformidad a la ley, con multa de una unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria anual.
El
que
incumpla
o
entrabe
la
obligacin
de
implementar y utilizar sistemas tecnolgicos de
informacin conforme al artculo 60 ter, con una
multa de 10 unidades tributarias anuales a 100
unidades
tributarias
anuales,
con
un
lmite
equivalente al 10% del capital propio tributario o al

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.

103

Fuente: Gabinete del Director

15% del capital efectivo.


Los contribuyentes autorizados a sustituir sus libros
de contabilidad por hojas sueltas llevadas en forma
computacional y aquellos autorizados a llevar sus
inventarios, balances, libros o registros contables o
auxiliares
y
todo
otro
documento
de
carcter
tributario mediante aplicaciones informticas, medios
electrnicos u otros sistemas tecnolgicos, que
entraben, impidan o interfieran de cualquier forma la
fiscalizacin ejercida conforme a la ley, con una
multa equivalente de 1 unidad tributaria anual a 100
unidades
tributarias
anuales,
con
un
lmite
equivalente al 5% del capital propio tributario o al
10% del capital efectivo.
7 El hecho de no llevar la contabilidad o los
libros auxiliares exigidos por el Director o el Director
Regional de acuerdo con las disposiciones legales, o de
mantenerlos atrasados, o de llevarlos en forma distinta a
la ordenada o autorizada por la ley, y siempre que no se
d cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro
del plazo que seale el Servicio, que no podr ser
inferior a diez das, con multa de una unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria anual.

7 El hecho de no llevar la contabilidad o los


libros auxiliares exigidos por el Director o el
Director Regional de acuerdo con las disposiciones
legales, o de mantenerlos atrasados, o de llevarlos en
forma distinta a la ordenada o autorizada por la ley,
y siempre que no se d cumplimiento a las obligaciones
respectivas dentro del plazo que seale el Servicio,
que no podr ser inferior a diez das, con multa de
una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria
anual.

8
El
comercio
ejercido
a
sabiendas
sobre
mercaderas,
valores
o
especies
de
cualquiera
naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias
legales relativas a la declaracin y pago de los
impuestos que graven su produccin o comercio, con multa
del cincuenta por ciento al trescientos por ciento de
los impuestos eludidos y con presidio o relegacin
menores en su grado medio. La reincidencia ser
sancionada con pena de presidio o relegacin menores

8
El
comercio
ejercido
a
sabiendas
sobre
mercaderas,
valores
o
especies
de
cualquiera
naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias
legales relativas a la declaracin y pago de los
impuestos que graven su produccin o comercio, con
multa del cincuenta por ciento al trescientos por
ciento de los impuestos eludidos y con presidio o
relegacin menores en su grado medio. La reincidencia
ser sancionada con pena de presidio o relegacin

104

Fuente: Gabinete del Director

en su grado mximo.

menores en su grado mximo.

9
El
ejercicio
efectivamente
clandestino
del
comercio o de la industria con multa del treinta por
ciento de una unidad tributaria anual a cinco unidades
tributarias anuales y con presidio o relegacin menores
en su grado medio y, adems, con el comiso de los
productos e instalaciones de fabricacin y envases
respectivos.

9 El ejercicio efectivamente clandestino del


comercio o de la industria con multa del treinta por
ciento de una unidad tributaria anual a cinco unidades
tributarias anuales y con presidio o relegacin
menores en su grado medio y, adems, con el comiso de
los productos e instalaciones de fabricacin y envases
respectivos.

10. El no otorgamiento de guas de despacho, de


facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas
en los casos y en la forma exigidos por las leyes, el
uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de
dbito, notas de crdito o guas de despacho sin el
timbre correspondiente, el fraccionamiento del monto de
las ventas o el de otras operaciones para eludir el
otorgamiento de boletas, con multas del cincuenta por
ciento al quinientos por ciento del monto de la
operacin, con un mnimo de 2 unidades tributarias
mensuales y un mximo de 40 unidades tributarias
anuales.
En el caso de las infracciones sealadas en el
inciso
primero,
stas
debern
ser,
adems,
sancionadas con clausura de hasta veinte das de la
oficina, estudio, establecimiento o sucursal en que
se hubiere cometido la infraccin.

10. El no otorgamiento de guas de despacho, de


facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas
en los casos y en la forma exigidos por las leyes, el
uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de
dbito, notas de crdito o guas de despacho sin el
timbre correspondiente, el fraccionamiento del monto
de las ventas o el de otras operaciones para eludir el
otorgamiento de boletas, con multas del cincuenta por
ciento al quinientos por ciento del monto de la
operacin, con un mnimo de 2 unidades tributarias
mensuales y un mximo de 40 unidades tributarias
anuales.
En el caso de las infracciones sealadas en el
inciso
primero,
stas
debern
ser,
adems,
sancionadas con clausura de hasta veinte das de la
oficina, estudio, establecimiento o sucursal en que
se hubiere cometido la infraccin.

La reiteracin de las infracciones sealadas en el


inciso primero se sancionar adems con presidio o
relegacin menor en su grado mximo. Para estos
efectos se entender que hay reiteracin cuando se
cometan dos o ms infracciones entre las cuales no

La reiteracin de las infracciones sealadas en el


inciso primero se sancionar adems con presidio o
relegacin menor en su grado mximo. Para estos
efectos se entender que hay reiteracin cuando se
cometan dos o ms infracciones entre las cuales no

105

Fuente: Gabinete del Director

medie un perodo superior a tres aos.

medie un perodo superior a tres aos.

Para los efectos de aplicar la clausura, el Servicio


podr requerir el auxilio de la fuerza pblica, la que
ser concedida sin ningn trmite previo por el
Cuerpo
de
Carabineros,
pudiendo
procederse
con
allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario. En
todo caso, se pondrn sellos oficiales y carteles en
los establecimientos clausurados.

Para los efectos de aplicar la clausura, el


Servicio podr requerir el auxilio de la fuerza
pblica, la que ser concedida sin ningn trmite
previo
por
el
Cuerpo
de
Carabineros,
pudiendo
procederse con allanamiento y descerrajamiento si
fuere necesario. En todo caso, se pondrn sellos
oficiales
y
carteles
en
los
establecimientos
clausurados.

Cada sucursal se entender como establecimiento


distinto para los efectos de este nmero.

Cada sucursal se entender como establecimiento


distinto para los efectos de este nmero.

En los casos de clausura, el infractor deber pagar


a sus dependientes las correspondientes remuneraciones
mientras dure aqulla. No tendrn este derecho los
dependientes
que
hubieren
hecho
incurrir
al
contribuyente en la sancin.

En los casos de clausura, el infractor deber


pagar
a
sus
dependientes
las
correspondientes
remuneraciones mientras dure aqulla. No tendrn este
derecho los dependientes que hubieren hecho incurrir
al contribuyente en la sancin.

11. El retardo en enterar en Tesorera impuestos


sujetos a retencin o recargo, con multa de un diez por
ciento de los impuestos adeudados. La multa indicada se
aumentar en un dos por ciento por cada mes o fraccin
de mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella
del treinta por ciento de los impuestos adeudados.

11. El retardo en enterar en Tesorera impuestos


sujetos a retencin o recargo, con multa de un diez
por ciento de los impuestos adeudados. La multa
indicada seaumentar en un dos por ciento por cada mes
o fraccin de mes de retardo, no pudiendo exceder el
total de ella del treinta por ciento de los impuestos
adeudados.

En los casos en que la omisin de la declaracin


en todo o en parte de los impuestos que se encuentren
retenidos o recargados haya sido detectada por el
Servicio en procesos de fiscalizacin, la multa prevista

En los casos en que la omisin de la declaracin


en todo o en parte de los impuestos que se encuentren
retenidos o recargados haya sido detectada por el
Servicio en procesos de fiscalizacin, la multa

106

Fuente: Gabinete del Director

en este nmero y su lmite mximo, sern de veinte y


sesenta por ciento, respectivamente.

prevista en este nmero y su lmite mximo, sern de


veinte y sesenta por ciento, respectivamente.

12. La reapertura de un establecimiento comercial o


industrial
o
de
la
seccin
que
corresponda
con
violacin de una clausura impuesta por el Servicio, con
multa del veinte por ciento de una unidad tributaria
anual a dos unidades tributarias anuales y con presidio
o relegacin menor en su grado medio.

12. La reapertura de un establecimiento comercial


o industrial o de la seccin que corresponda con
violacin de una clausura impuesta por e Servicio, con
multa del veinte por ciento de una unidad tributaria
anual a dos unidades tributarias anuales y con
presidio o relegacin menor en su grado medio.

13. La destruccin o alteracin de los sellos o


cerraduras puestos por el Servicio, o la realizacin de
cualquiera otra operacin destinada a desvirtuar la
aposicin de sello o cerradura, con multa de media
unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias
anuales y con presidio menor en su grado medio.

13. La destruccin o alteracin de los sellos o


cerraduras puestos por el Servicio, o la realizacin
de cualquiera otra operacin destinada a desvirtuar la
aposicin de sello o cerradura, con multa de media
unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias
anuales y con presidio menor en su grado medio.

Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso


precedente
se
presume
la
responsabilidad
del
contribuyente y, tratndose de personas jurdicas, de
su representante legal.

Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso


precedente
se
presume
la
responsabilidad
del
contribuyente y, tratndose de personas jurdicas, de
su representante legal.

14. La sustraccin, ocultacin o enajenacin de


especies que queden retenidas en poder del presunto
infractor, en caso que se hayan adoptado medidas
conservativas, con multa de media unidad tributaria
anual a cuatro unidades tributarias anuales y con
presidio menor en su grado medio.

14. La sustraccin, ocultacin o enajenacin de


especies que queden retenidas en poder del presunto
infractor, en caso que se hayan adoptado medidas
conservativas, con multa de media unidad tributaria
anual a cuatro unidades tributarias anuales y con
presidio menor en su grado medio.

La misma sancin se aplicar al que impidiere en


forma ilegtima el cumplimiento de la sentencia que

La misma sancin se aplicar al que impidiere en


forma ilegtima el cumplimiento de la sentencia que

107

Fuente: Gabinete del Director

ordene el comiso.

ordene el comiso.

15.
El
incumplimiento
de
cualquiera
de
las
obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60
inciso penltimo, con una multa de veinte por ciento al
cien por ciento de una unidad tributaria anual.

15. El incumplimiento de cualquiera de las


obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60
inciso penltimo, con una multa de veinte por ciento
al cien por ciento de una unidad tributaria anual.

16. La prdida o inutilizacin no fortuita de los


libros de contabilidad o documentos que sirvan para
acreditar
las
anotaciones
contables
o
que
estn
relacionados con las actividades afectas a cualquier
impuesto,
se
sancionar
de
la
siguiente
manera:
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a
veinte unidades tributarias anuales, la que, en todo
caso, no podr exceder de 15% del capital propio; o
b)
Si
los
contribuyentes
no
deben
determinar
capital propio, resulta imposible su determinacin o
aqul es negativo, con multa de media unidad tributaria
mensual hasta diez unidades tributarias anuales.

16. La prdida o inutilizacin no fortuita de los


libros de contabilidad o documentos que sirvan para
acreditar las anotaciones contables o que estn
relacionados con las actividades afectas a cualquier
impuesto, se sancionar de la siguiente manera:
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a
veinte unidades tributarias anuales, la que, en todo
caso, no podr exceder de 15% del capital propio; o
b) Si los contribuyentes no deben determinar
capital propio, resulta imposible su determinacin o
aqul es negativo, con multa de media unidad
tributaria mensual hasta diez unidades tributarias
anuales.

Se
presumir
no
fortuita,
salvo
prueba
en
contrario, la prdida o inutilizacin de los libros de
contabilidad o documentos mencionados en el inciso
primero, cuando se d aviso de este hecho o se lo
detecte con posterioridad a una notificacin o cualquier
otro requerimiento del Servicio que diga relacin con
dichos libros y documentacin.

Se
presumir
no
fortuita,
salvo
prueba
en
contrario, la prdida o inutilizacin de los libros de
contabilidad o documentos mencionados en el inciso
primero, cuando se d aviso de este hecho o se lo
detecte con posterioridad a una notificacin o
cualquier otro requerimiento del Servicio que diga
relacin con dichos libros y documentacin.

Adems,
en
estos
casos,
la prdida o inutilizacin no fortuita se sancionar de
la
forma
que
sigue:
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a

Adems, en estos casos, la prdida o inutilizacin no


fortuita se sancionar de la forma que sigue:
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a
treinta unidades tributarias anuales, la que, en todo

108

Fuente: Gabinete del Director

treinta unidades tributarias anuales, la que, en todo


caso, no podr exceder de 25% del capital propio; o
b)
Si
los
contribuyentes
no
deben
determinar
capital propio, no es posible determinarlo o resulta
negativo, la multa se aplicar con un mnimo de una
unidad tributaria mensual a un mximo de veinte unidades
tributarias anuales.

La prdida o inutilizacin de los libros de


contabilidad o documentos mencionados en el inciso
primero
materializada
como
procedimiento
doloso
encaminado a ocultar o desfigurar el verdadero monto de
las operaciones realizadas o a burlar el impuesto, ser
sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso primero
del N 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario.

En todos los casos de prdida o inutilizacin, los


contribuyentes
debern:
a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 das
siguientes,
y
b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y
conforme a las normas que fije el Servicio, plazo que no
podr ser inferior a treinta das.

caso, no podr exceder de 25% del capital propio; o


b) Si los contribuyentes no deben determinar
capital propio, no es posible determinarlo o resulta
negativo, la multa se aplicar con un mnimo de una
unidad tributaria mensual a un mximo de veinte
unidades tributarias anuales.

La prdida o inutilizacin de los libros de


contabilidad o documentos mencionados en el inciso
primero
materializada
como
procedimiento
doloso
encaminado a ocultar o desfigurar el verdadero monto
de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto,
ser sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso
primero del N 4 del artculo 97 del Cdigo
Tributario.
En todos los casos de prdida o inutilizacin, los
contribuyentes
debern:
a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 das
siguientes,
y
b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y
conforme a las normas que fije el Servicio, plazo que
no podr ser inferior a treinta das.

El incumplimiento de lo previsto en el inciso


anterior, ser sancionado con multa de hasta diez
unidades tributarias mensuales.

El incumplimiento de lo previsto en el inciso


anterior, ser sancionado con multa de hasta diez
unidades tributarias mensuales.

Para los efectos previstos en los incisos primero y


segundo de este nmero, se entender por capital propio
el definido en el artculo 41, N 1, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, vigente al inicio del ao comercial

Para los efectos previstos en los incisos primero


y segundo de este nmero, se entender por capital
propio el definido en el artculo 41, N 1, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, vigente al inicio del ao

109

Fuente: Gabinete del Director

en que ocurra la prdida o inutilizacin.

comercial en que ocurra la prdida o inutilizacin.

En todo caso, la prdida o inutilizacin de los


libros
de
contabilidad
suspender
la
prescripcin
establecida en los incisos primero y segundo del
artculo 200, hasta la fecha en que los libros
legalmente reconstituidos queden a disposicin del
Servicio.

En todo caso, la prdida o inutilizacin de los


libros de contabilidad suspender la prescripcin
establecida en los incisos primero y segundo del
artculo 200, hasta la fecha en que los libros
legalmente reconstituidos queden a disposicin del
Servicio.

17. La movilizacin o traslado de bienes corporales


muebles realizado en vehculos destinados al transporte
de carga sin la correspondiente gua de despacho o
factura, otorgadas en la forma exigida por las leyes,
ser sancionado con una multa del 10% al 200% de una
unidad tributaria anual.

17.
La
movilizacin
o
traslado
de
bienes
corporales muebles realizado en vehculos destinados
al transporte de carga sin la correspondiente gua de
despacho o factura, otorgadas en la forma exigida por
las leyes, ser sancionado con una multa del 10% al
200% de una unidad tributaria anual.

Sorprendida la infraccin, el vehculo no podr


continuar hacia el lugar de destino mientras no se
exhiba la gua de despacho o factura correspondiente a
la carga movilizada, pudiendo, en todo caso, regresar a
su lugar de origen. Esta sancin se har efectiva con
la sola notificacin del acta de denuncio y en su
contra no proceder recurso alguno.

Sorprendida la infraccin, el vehculo no podr


continuar hacia el lugar de destino mientras no se
exhiba la gua de despacho o factura correspondiente a
la carga movilizada, pudiendo, en todo caso, regresar
a su lugar de origen. Esta sancin se har efectiva
con la sola notificacin del acta de denuncio y en su
contra no proceder recurso alguno.

Para llevar a efecto la medida de que trata el


inciso
anterior,
el
funcionario
encargado
de
la
diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza
pblica, la que le ser concedida por el Jefe de
Carabineros ms inmediato sin ms trmite, pudiendo
procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere
necesario.

Para llevar a efecto la medida de que trata el


inciso anterior, el funcionario encargado de la
diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza
pblica, la que le ser concedida por el Jefe de
Carabineros ms inmediato sin ms trmite, pudiendo
procederse con allanamiento y descerrajamiento si
fuere necesario.

110

Fuente: Gabinete del Director

18. Los que compren y vendan fajas de control de


impuestos o entradas a espectculos pblicos en forma
ilcita, sern sancionados con multa de uno a diez
unidades tributarias anuales y con presidio menor en su
grado medio.

18. Los que compren y vendan fajas de control de


impuestos o entradas a espectculos pblicos en forma
ilcita, sern sancionados con multa de uno a diez
unidades tributarias anuales y con presidio menor en
su grado medio.

La sancin pecuniaria establecida en el inciso


precedente podr hacerse efectiva indistintamente en
contra del que compre, venda o mantenga fajas de control
y entradas a espectculos pblicos en forma ilcita.

La sancin pecuniaria establecida en el inciso


precedente podr hacerse efectiva indistintamente en
contra del que compre, venda o mantenga fajas de
control y entradas a espectculos pblicos en forma
ilcita.

19. El incumplimiento de la obligacin de exigir el


otorgamiento de la factura o boleta en su caso, y de
retirarla del local o establecimiento del emisor, ser
sancionado con multa de hasta una unidad tributaria
mensual en el caso de las boletas y de hasta veinte
unidades tributarias mensuales en el caso de facturas,
previos los trmites del procedimiento contemplado en
el artculo 165 de este Cdigo, y sin perjuicio de que
al sorprenderse la infraccin, el funcionario del
Servicio pueda solicitar el auxilio de la fuerza
pblica para obtener la debida identificacin del
infractor, dejndose constancia en la unidad policial
respectiva.

19. El incumplimiento de la obligacin de exigir


el otorgamiento de la factura o boleta en su caso, y
de retirarla del local o establecimiento del emisor,
ser sancionado con multa de hasta una unidad
tributaria mensual en el caso de las boletas y de
hasta veinte unidades tributarias mensuales en el caso
de facturas, previos los trmites del procedimiento
contemplado en el artculo 165 de este Cdigo, y sin
perjuicio de que al sorprenderse la infraccin, el
funcionario del Servicio pueda solicitar el auxilio de
la
fuerza
pblica
para
obtener
la
debida
identificacin del infractor, dejndose constancia en
la unidad policial respectiva.

20.
La
deduccin
como
gasto
o
uso
del crdito
fiscal
que
efecten,
en
forma
reiterada,
los
contribuyentes del impuesto de Primera Categora de la
Ley de la Renta, que no sean sociedades annimas
abiertas, de desembolsos que sean rechazados o que no den
derecho a dicho crdito, de acuerdo a la Ley de la Renta

20. La deduccin como gasto o uso del crdito


fiscal
que
efecten,
en
forma reiterada,
los
contribuyentes del impuesto de Primera Categora de
la Ley de la Renta, que no sean sociedades annimas
abiertas, de desembolsos que sean rechazados o que no
den derecho a dicho crdito, de acuerdo a la Ley de
la Renta o al decreto ley N 825, de 1974, por

111

Fuente: Gabinete del Director

o al decreto ley N 825, de 1974, por el hecho de


ceder en beneficio personal y gratuito del propietario
o socio de la empresa, su cnyuge o hijos, o de una
tercera persona que no tenga relacin laboral o de
servicio con la empresa que justifique el desembolso o
el uso del crdito fiscal, con multa de hasta el 200%
de todos los impuestos que deberan haberse enterado en
arcas fiscales, de no mediar la deduccin indebida.

el hecho de ceder en beneficio personal y gratuito


del propietario o socio de la empresa, su cnyuge o
hijos, o de una tercera persona que no tenga
relacin laboral o de servicio con la empresa que
justifique el desembolso o el uso del crdito
fiscal, con multa de hasta el 200% de todos los
impuestos que deberan haberse enterado en arcas
fiscales, de no mediar la deduccin indebida.
La
misma multa se aplicar cuando el contribuyente haya
deducido los gastos o hecho uso del crdito fiscal
respecto de los vehculos y aquellos incurridos en
supermercados y comercios similares, a que se refiere
el artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta,
sin cumplir con los requisitos que dicha disposicin
establece.

21. La no comparecencia injustificada ante el


Servicio, a un segundo requerimiento notificado al
contribuyente conforme a lo dispuesto en el artculo
11, con una multa de una unidad tributaria mensual a
una unidad tributaria anual, la que se aplicar en
relacin al perjuicio fiscal comprometido y proceder
transcurridos 20 das desde el plazo de comparecencia
indicado en la segunda notificacin. El Servicio deber
certificar
la
concurrencia
del
contribuyente
al
requerimiento notificado.

21. La no comparecencia injustificada ante el


Servicio, a un segundo requerimiento notificado al
contribuyente conforme a lo dispuesto en el artculo
11, con una multa de una unidad tributaria mensual a
una unidad tributaria anual, la que se aplicar en
relacin
al
perjuicio
fiscal
comprometido
y
proceder transcurridos 20 das desde el plazo de
comparecencia indicado en la segunda notificacin.
El Servicio deber certificar la concurrencia del
contribuyente al requerimiento notificado.

22. El que maliciosamente utilizare los cuos


verdaderos u otros medios tecnolgicos de autorizacin
del Servicio para defraudar al Fisco, ser sancionado
con pena de presidio menor en su grado medio a mximo
y una multa de hasta seis unidades tributarias anuales.

22. El que maliciosamente utilizare los cuos


verdaderos
u
otros
medios
tecnolgicos
de
autorizacin del Servicio para defraudar al Fisco,
ser sancionado con pena de presidio menor en su
grado medio a mximo y una multa de hasta seis
unidades tributarias anuales.

23.

El

que

maliciosamente

proporcionare

datos

Rige a partir del 01.01.2015,


segn artculo dcimo quinto
transitorio,
de la Reforma
Tributaria

23. El que maliciosamente proporcionare datos o


antecedentes falsos en la declaracin inicial de

112

Fuente: Gabinete del Director

antecedentes falsos en la declaracin inicial de


actividades
o
en
sus
modificaciones
o
en
las
declaraciones exigidas con el objeto de obtener
autorizacin
de
documentacin
tributaria,
ser
sancionado con la pena de presidio menor en su grado
mximo y con multa de hasta ocho unidades tributarias
anuales.

actividades o en sus modificaciones o en las


declaraciones exigidas con el objeto de obtener
autorizacin
de
documentacin
tributaria,
ser
sancionado con la pena de presidio menor en su grado
mximo
y
con
multa
de
hasta
ocho
unidades
tributarias anuales.

El que concertado facilitare los medios para que en


las referidas presentaciones se incluyan maliciosamente
datos o antecedentes falsos, ser sancionado con la
pena de presidio menor en su grado mnimo y con multa
de
una
unidad
tributaria
mensual
a
una
unidad
tributaria anual.

El que concertado facilitare los medios para que


en
las
referidas
presentaciones
se
incluyan
maliciosamente datos o antecedentes falsos, ser
sancionado con la pena de presidio menor en su grado
mnimo y con multa de una unidad tributaria mensual
a una unidad tributaria anual.

24.
Los
contribuyentes
de
los
impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta, que
dolosamente
reciban
contraprestaciones
de
las
instituciones a las cuales efecten donaciones, en los
trminos establecidos en los incisos primero y segundo
del artculo 11 de la ley N 19.885, sea en beneficio
propio
o
en
beneficio
personal
de
sus
socios,
directores o empleados, o del cnyuge o de los
parientes consanguneos hasta el segundo grado, de
cualquiera de los nombrados, o simulen una donacin, en
ambos casos, de aquellas que otorgan algn tipo de
beneficio tributario que implique en definitiva un
menor pago de algunos de los impuestos referidos, sern
sancionados con la pena de presidio menor en sus grados
mnimo a medio.
Para los efectos de lo dispuesto en el inciso
precedente,
se
entender
que
existe
una
contraprestacin cuando en el lapso que media entre los
seis meses anteriores a la fecha de materializarse la

24.
Los
contribuyentes
de
los
impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta,
que dolosamente reciban contraprestaciones de las
instituciones a las cuales efecten donaciones, en
los trminos establecidos en los incisos primero y
segundo del artculo 11 de la ley N 19.885, sea en
beneficio propio o en beneficio personal de sus
socios, directores o empleados, o del cnyuge o de
los parientes consanguneos hasta el segundo grado,
de cualquiera de los nombrados, o simulen una
donacin, en ambos casos, de aquellas que otorgan
algn tipo de beneficio tributario que implique en
definitiva un menor pago de algunos de los impuestos
referidos, sern sancionados con la pena de presidio
menor en sus grados mnimo a medio.

Para los efectos de lo dispuesto en el inciso


precedente,
se
entender
que
existe
una
contraprestacin cuando en el lapso que media entre
los
seis
meses
anteriores
a
la
fecha
de

113

Fuente: Gabinete del Director

donacin y los veinticuatro meses siguientes a esa


data, el donatario entregue o se obligue a entregar una
suma de dinero o especies o preste o se obligue a
prestar servicios, cualquiera de ellos avaluados en una
suma superior al 10% del monto donado o superior a 15
Unidades Tributarias Mensuales en el ao a cualquiera
de los nombrados en dicho inciso.

materializarse la donacin y los veinticuatro meses


siguientes a esa data, el donatario entregue o se
obligue a entregar una suma de dinero o especies o
preste o se obligue a prestar servicios, cualquiera
de ellos avaluados en una suma superior al 10% del
monto donado o superior a 15 Unidades Tributarias
Mensuales en el ao a cualquiera de los nombrados en
dicho inciso.

El donatario que dolosamente destine o utilice


donaciones de aquellas que las leyes permiten rebajar
de la base imponible afecta a los impuestos de la Ley
sobre Impuesto a la Renta o que otorgan crdito en
contra de dichos impuestos, a fines distintos de los
que corresponden a la entidad donataria de acuerdo a
sus estatutos, ser sancionado con la pena de presidio
menor en sus grados medio a mximo.

El donatario que dolosamente destine o utilice


donaciones de aquellas que las leyes permiten
rebajar de la base imponible afecta a los impuestos
de la Ley sobre Impuesto a la Renta o que otorgan
crdito en contra de dichos impuestos, a fines
distintos de los que corresponden a la entidad
donataria
de
acuerdo
a
sus
estatutos,
ser
sancionado con la pena de presidio menor en sus
grados medio a mximo.

25. El que acte como usuario de las Zonas


Francas establecidas por ley, sin tener la habilitacin
correspondiente, o tenindola, la haya utilizado con la
finalidad de defraudar al Fisco, ser sancionado con
una multa de hasta ocho Unidades Tributarias Anuales y
con presidio menor en sus grados medio a mximo.

25. El que acte como usuario de las Zonas


Francas
establecidas
por
ley,
sin
tener
la
habilitacin correspondiente, o tenindola, la haya
utilizado con la finalidad de defraudar al Fisco,
ser sancionado con una multa de hasta ocho Unidades
Tributarias Anuales y con presidio menor en sus
grados medio a mximo.

Se sancionar con las penas establecidas en el


inciso anterior a quien efecte transacciones con una
persona que acte como usuario de Zona Franca, sabiendo
que ste no cuenta con la habilitacin correspondiente
o tenindola, la utiliza con la finalidad de defraudar
al Fisco.

Se sancionar con las penas establecidas en el


inciso anterior a quien efecte transacciones con
una persona que acte como usuario de Zona Franca,
sabiendo que ste no cuenta con la habilitacin
correspondiente o tenindola, la utiliza con la
finalidad de defraudar al Fisco.

26. La venta o abastecimiento clandestinos de gas


natural comprimido o gas licuado de petrleo para
consumo vehicular, entendindose por tal aquellas

26. La venta o abastecimiento clandestinos de


gas natural comprimido o gas licuado de petrleo
para
consumo
vehicular,
entendindose
por
tal

114

Fuente: Gabinete del Director

realizadas por personas que no cuenten con las


autorizaciones establecidas en el inciso cuarto del
artculo 2 de la ley N 18.502, ser penado con
presidio menor en su grado mnimo a medio y una multa
de hasta cuarenta unidades tributarias anuales.

aquellas realizadas por personas que no cuenten con


las autorizaciones establecidas en el inciso cuarto
del artculo 2 de la ley N 18.502, ser penado con
presidio menor en su grado mnimo a medio y una
multa
de
hasta
cuarenta
unidades
tributarias
anuales.

Artculo 98.- De las sanciones pecuniarias responden el


contribuyente y las dems personas legalmente obligadas.

Artculo 98.- De las sanciones pecuniarias responden


el contribuyente y las dems personas legalmente
obligadas.
Artculo 99.- Las sanciones corporales y los apremios,
en su caso, se aplicarn a quien debi cumplir la
obligacin y, tratndose de personas jurdicas, a los
gerentes, administradores o a quienes hagan las veces
de stos y a los socios a quienes corresponda dicho
cumplimiento.

Artculo 99.- Las sanciones corporales y los apremios, en


su caso, se aplicarn a quien debi cumplir la obligacin
y, tratndose de personas jurdicas, a los gerentes,
administradores o a quienes hagan las veces de stos y a
los socios a quienes corresponda dicho cumplimiento.

Artculo 100.- El contador que al confeccionar o firmar


cualquier declaracin o balance o que como encargado de
la contabilidad de un contribuyente incurriere en
falsedad o actos dolosos, ser sancionado con multa de
una a diez unidades tributarias anuales y podr ser
castigado con presidio menor en sus grados medio a
mximo, segn la gravedad de la infraccin, a menos que
le correspondiere una pena mayor como copartcipe del
delito del contribuyente, en cuyo caso se aplicar esta
ltima. Adems, se oficiar al Colegio de Contadores para
los efectos de las sanciones que procedan.
Salvo prueba en contrario, no se considerar dolosa
o maliciosa la intervencin del contador, si existe en
los libros de contabilidad, o al trmino de cada
ejercicio, la declaracin firmada del contribuyente,
dejando constancia de que los asientos corresponden a
datos que ste ha proporcionado como fidedignos.

Artculo 100.- El contador que al confeccionar o


firmar cualquier declaracin o balance o que como
encargado de la contabilidad de un contribuyente
incurriere
en
falsedad
o
actos
dolosos,
ser
sancionado
con
multa
de
una
a
diez
unidades
tributarias anuales y podr ser castigado con presidio
menor en sus grados medio a mximo, segn la gravedad
de la infraccin, a menos que le correspondiere una
pena
mayor
como
copartcipe
del
delito
del
contribuyente, en cuyo caso se aplicar esta ltima.
Adems, se oficiar al Colegio de Contadores para los
efectos de las sanciones que procedan.
Salvo prueba en contrario, no se considerar
dolosa o maliciosa la intervencin del contador, si
existe en los libros de contabilidad, o al trmino de
cada
ejercicio,
la
declaracin
firmada
del
contribuyente, dejando constancia de que los asientos
corresponden a datos que ste ha proporcionado como
fidedignos.
Artculo 100 bis.- La persona natural o jurdica
respecto de quien se acredite haber diseado o

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo

115

Fuente: Gabinete del Director

planificado
los
actos,
contratos
o
negocios
constitutivos de abuso o simulacin, segn lo
dispuesto en los artculos 4 ter, 4 quter, 4
quinquies y 160 bis de este Cdigo, ser sancionado
con multa de hasta el 100% de todos los impuestos que
deberan haberse enterado en arcas fiscales, de no
mediar
dichas
conductas
indebidas,
y
que
se
determinen al contribuyente. Con todo, dicha multa no
podr superar las 100 unidades tributarias anuales.
Para estos efectos, en caso que la infraccin haya
sido cometida por una persona jurdica, la sancin
sealada
ser
aplicada
a
sus
directores
o
representantes legales si hubieren infringido sus
deberes de direccin y supervisin.
Para efectos de lo dispuesto en el presente
artculo, el Servicio slo podr aplicar la multa a
que se refieren los incisos precedentes cuando, en
el caso de haberse deducido reclamacin en contra de
la respectiva liquidacin, giro o resolucin, ella
se
encuentre
resuelta
por
sentencia
firme
y
ejecutoriada, o cuando no se haya deducido reclamo y
los plazos para hacerlo se encuentren vencidos. La
prescripcin de la accin para perseguir esta
sancin pecuniaria ser de seis aos contados desde
el vencimiento del plazo para declarar y pagar los
impuestos eludidos.
Artculo 101.- Sern sancionados con suspensin de su
empleo hasta por dos meses, los funcionarios del Servicio
que cometan algunas de las siguientes infracciones:

Artculo 101.- Sern sancionados con suspensin de su


empleo hasta por dos meses, los funcionarios del
Servicio que cometan algunas de las siguientes
infracciones:

1.- Atender profesionalmente a los contribuyentes


en cuanto diga relacin con la aplicacin de las leyes
tributarias, excepto la atencin profesional que puedan
prestar a sociedades de beneficencia, instituciones

1.Atender
profesionalmente
a
los
contribuyentes en cuanto diga relacin con la
aplicacin de las leyes tributarias, excepto la
atencin profesional que puedan prestar a sociedades

quinto transitorio
Reforma Tributaria.

de

la

No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.

116

Fuente: Gabinete del Director

privadas de carcter benfico y, en general, fundaciones


o corporaciones que no persigan fines de lucro.

de beneficencia, instituciones privadas de carcter


benfico y, en general, fundaciones o corporaciones
que no persigan fines de lucro.

2.- Permitir o facilitar a un contribuyente el


incumplimiento de las leyes tributarias.

2.- Permitir o facilitar a un contribuyente el


incumplimiento de las leyes tributarias.

3.- Ofrecer su intervencin en cualquier sentido


para reducir la carga tributaria de un contribuyente o
para liberarle, disminuirle o evitar que se le aplique
una sancin.

3.- Ofrecer su intervencin en cualquier


sentido para reducir la carga tributaria de un
contribuyente o para liberarle, disminuirle o evitar
que se le aplique una sancin.

4.- Obstaculizar injustificadamente la tramitacin


o resolucin de un asunto o cometer abusos comprobados en
el ejercicio de su cargo.

4.Obstaculizar
injustificadamente
la
tramitacin o resolucin de un asunto o cometer abusos
comprobados en el ejercicio de su cargo.

5.- Infringir la obligacin de guardar el secreto


de las declaraciones en los trminos sealados en este
Cdigo.

5.- Infringir la obligacin de guardar el


secreto de las declaraciones en los trminos sealados
en este Cdigo.

En los casos de los nmeros 2 y 3, si se


comprobare
que
el
funcionario
infractor
hubiere
solicitado o recibido una remuneracin o recompensa, ser
sancionado con la destitucin de su cargo, sin perjuicio
de las penas contenidas en el Cdigo Penal.

En los casos de los nmeros 2 y 3, si se


comprobare que el funcionario infractor hubiere
solicitado o recibido una remuneracin o recompensa,
ser sancionado con la destitucin de su cargo, sin
perjuicio de las penas contenidas en el Cdigo Penal.

Igual sancin podr aplicarse en las infracciones


sealadas en los nmeros 1, 4 y 5, atendida la
gravedad de la falta.

Igual
sancin
podr
aplicarse
en
las
infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y 5,
atendida la gravedad de la falta.

La reincidencia en cualquiera de las infracciones


sealadas en los nmeros 1, 4 y 5, ser sancionada con
la destitucin de su cargo del funcionario infractor.

La
reincidencia
en
cualquiera
de
las
infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y 5,
ser sancionada con la destitucin de su cargo del
funcionario infractor.
Artculo 102.- Todo funcionario, sea fiscal o
municipal o de instituciones o empresas pblicas,
incluyendo las que tengan carcter fiscal, semifiscal,
municipal o de administracin autnoma, que falte a
las obligaciones que le impone este Cdigo o las leyes
tributarias, ser sancionado con multa del cinco por

Artculo 102.- Todo funcionario, sea fiscal o municipal o


de instituciones o empresas pblicas, incluyendo las que
tengan carcter fiscal, semifiscal, municipal o de
administracin autnoma, que falte a las obligaciones que
le impone este Cdigo o las leyes tributarias, ser
sancionado con multa del cinco por ciento de una unidad

117

Fuente: Gabinete del Director

tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales.


La reincidencia en un perodo de dos aos ser castigada
con multa de media unidad tributaria anual a cuatro
unidades tributarias anuales, sin perjuicio de las dems
sanciones que pueden aplicarse de acuerdo con el estatuto
que rija sus funciones.
Artculo 103.- Los notarios, conservadores, archiveros y
otros ministros de fe que infrinjan las obligaciones que
les imponen las diversas leyes tributarias, sern
sancionados en la forma prevista en dichas leyes.
Artculo 104.- Las mismas sanciones previstas en los
artculos 102 y 103, se impondrn a las personas en
ellos
mencionadas
que
infrinjan
las
obligaciones
relativas a exigir la exhibicin y dejar constancia de la
cdula del rol nico tributario o en su defecto del
certificado provisorio, en aquellos casos previstos en
este Cdigo, en el Reglamento del Rol Unico Tributario o
en otras disposiciones tributarias.
Artculo 105.- Las sanciones pecuniarias sern aplicadas
administrativamente por el Servicio o por el Tribunal
Tributario y Aduanero, de acuerdo con el procedimiento
que corresponda del Libro Tercero, excepto en aquellos
casos en que en conformidad al presente Cdigo sean de la
competencia de la justicia ordinaria civil.

ciento de una unidad tributaria anual a cuatro


unidades tributarias anuales. La reincidencia en un
perodo de dos aos ser castigada con multa de media
unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias
anuales, sin perjuicio de las dems sanciones que
pueden aplicarse de acuerdo con el estatuto que rija
sus funciones.
Artculo 103.- Los notarios, conservadores, archiveros
y otros ministros de fe que infrinjan las obligaciones
que les imponen las diversas leyes tributarias, sern
sancionados en la forma prevista en dichas leyes.
Artculo 104.- Las mismas sanciones previstas en los
artculos 102 y 103, se impondrn a las personas en
ellos mencionadas que infrinjan las obligaciones
relativas a exigir la exhibicin y dejar constancia de
la cdula del rol nico tributario o en su defecto del
certificado provisorio, en aquellos casos previstos en
este Cdigo, en el Reglamento del Rol Unico Tributario
o en otras disposiciones tributarias.
Artculo
105.Las
sanciones
pecuniarias
sern
aplicadas administrativamente por el Servicio o por el
Tribunal Tributario y Aduanero, de acuerdo con el
procedimiento que corresponda del Libro Tercero,
excepto en aquellos casos en que en conformidad al
presente Cdigo sean de la competencia de la justicia
ordinaria civil.

La aplicacin de las sanciones pecuniarias por la


justicia ordinaria se regular en relacin a los tributos
cuya evasin resulte acreditada en el respectivo juicio.

La aplicacin de las sanciones pecuniarias por


la justicia ordinaria se regular en relacin a los
tributos cuya evasin resulte acreditada en el
respectivo juicio.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 162,


si la infraccin estuviere afecta a sancin corporal o a
sancin pecuniaria y corporal, la aplicacin de ellas
corresponder a los tribunales con competencia en lo
penal.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo


162, si la infraccin estuviere afecta a sancin
corporal o a sancin pecuniaria y corporal, la
aplicacin de ellas corresponder a los tribunales con
competencia en lo penal.

El ejercicio de la accin penal es independiente de

El ejercicio de la accin penal es independiente

118

Fuente: Gabinete del Director

la accin de determinacin y cobro de impuestos.

de la accin de determinacin y cobro de impuestos.

Artculo 106.- Las sanciones pecuniarias podrn ser


remitidas, rebajadas o suspendidas, a juicio exclusivo
del Director Regional si el contribuyente probare que ha
procedido con antecedentes que hagan excusable la accin
u omisin en que hubiere incurrido o si el implicado se
ha
denunciado
y
confesado
la
infraccin
y
sus
circunstancias.

Artculo 106.- Las sanciones pecuniarias podrn ser


remitidas, rebajadas o suspendidas, a juicio exclusivo
del Director Regional si el contribuyente probare que
ha procedido con antecedentes que hagan excusable la
accin u omisin en que hubiere incurrido o si el
implicado se ha denunciado y confesado la infraccin y
sus circunstancias.

Sin perjuicio de lo anterior, el


Director
Regional podr anular las denuncias notificadas por
infracciones que no constituyan amenazas para el
inters fiscal u omitir los giros de las multas que se
apliquen en estos casos, de acuerdo a normas o
criterios de general aplicacin que fije el Director.
Artculo 107.- Las sanciones que el Servicio o el
Tribunal Tributario y Aduanero impongan se aplicarn
dentro de los mrgenes que correspondan, tomando en
consideracin:

Sin perjuicio de lo anterior, el Director


Regional podr anular las denuncias notificadas por
infracciones que no constituyan amenazas para el
inters fiscal u omitir los giros de las multas que
se apliquen en estos casos, de acuerdo a normas o
criterios de general aplicacin que fije el Director.
Artculo 107.- Las sanciones que el Servicio o el
Tribunal Tributario y Aduanero impongan se aplicarn
dentro de los mrgenes que correspondan, tomando en
consideracin:

1.- La calidad de reincidente en infraccin de la


misma especie.

1.- La calidad de reincidente en infraccin de


la misma especie.

2.La
calidad
infracciones semejantes.

2.- La calidad
infracciones semejantes.

de

reincidente

en

otras

3.- El grado de cultura del infractor.

que

reincidente

en

otras

3.- El grado de cultura del infractor.

4.- El conocimiento que hubiere o pudiere haber


tenido de la obligacin legal infringida.
5.El
perjuicio
fiscal
derivarse de la infraccin.

de

pudiere

4.- El conocimiento que hubiere o pudiere haber


tenido de la obligacin legal infringida.
5.- El perjuicio fiscal
derivarse de la infraccin.

que

pudiere

6.- La cooperacin que el infractor prestare para


esclarecer su situacin.

6.- La cooperacin que el infractor prestare


para esclarecer su situacin.

7.- El grado de negligencia o el dolo que hubiere


mediado en el acto u omisin.

7.- El grado de negligencia


hubiere mediado en el acto u omisin.

el

dolo

que

119

Fuente: Gabinete del Director

8.- Otros antecedentes anlogos a los anteriores o


que parezca justo tomar en consideracin atendida la
naturaleza de la infraccin y sus circunstancias.
Artculo 108.- Las infracciones a las obligaciones
tributarias no producirn nulidad de los actos o
contratos en que ellas incidan, sin perjuicio de la
responsabilidad que corresponda, de conformidad a la ley,
a los contribuyentes, ministros de fe o funcionarios por
el pago de los impuestos, intereses y sanciones que
procedan.
Artculo 109.- Toda infraccin a las normas tributarias
que no tenga sealada una sancin especfica, ser
sancionada con multa no inferior a un uno por ciento ni
superior a un cien por ciento de una unidad tributaria
anual, o hasta del triple del impuesto eludido si la
contravencin tiene como consecuencia la evasin del
impuesto.
Las multas establecidas en el presente Cdigo no
estarn afectas a ninguno de los recargos actualmente
establecidos en disposiciones legales y aqullas que
deban calcularse sobre los impuestos adeudados, se
determinarn sobre los impuestos reajustados segn la
norma establecida en el artculo 53.
Artculo 110.- En los procesos criminales generados por
infracciones de las disposiciones tributarias, podr
constituir la causal de exencin de responsabilidad penal
contemplada en el N 12 del artculo 10 del Cdigo
Penal o, en su defecto, la causal atenuante a que se
refiere el nmero 1 del artculo 11 de ese cuerpo de
leyes, la circunstancia de que el infractor de escasos
recursos pecuniarios, por su insuficiente ilustracin o
por alguna otra causa justificada, haga presumir que ha
tenido un conocimiento imperfecto del alcance de las
normas infringidas. El tribunal apreciar en conciencia
los hechos constitutivos de la causal eximente o
atenuante.

8.Otros
antecedentes
anlogos
a
los
anteriores o que parezca justo tomar en consideracin
atendida la naturaleza de la infraccin y sus
circunstancias.
Artculo 108.- Las infracciones a las obligaciones
tributarias no producirn nulidad de los actos o
contratos en que ellas incidan, sin perjuicio de la
responsabilidad que corresponda, de conformidad a la
ley, a los contribuyentes, ministros de fe o
funcionarios por el pago de los impuestos, intereses y
sanciones que procedan.
Artculo
109.Toda
infraccin
a
las
normas
tributarias que no tenga sealada una sancin
especfica, ser sancionada con multa no inferior a un
uno por ciento ni superior a un cien por ciento de una
unidad tributaria anual, o hasta del triple del
impuesto eludido si la contravencin tiene como
consecuencia la evasin del impuesto.
Las multas establecidas en el presente Cdigo no
estarn afectas a ninguno de los recargos actualmente
establecidos en disposiciones legales y aqullas que
deban calcularse sobre los impuestos adeudados, se
determinarn sobre los impuestos reajustados segn la
norma establecida en el artculo 53.
Artculo 110.- En los procesos criminales generados
por infracciones de las disposiciones tributarias,
podr
constituir
la
causal
de
exencin
de
responsabilidad penal contemplada en el N 12 del
artculo 10 del Cdigo Penal o, en su defecto, la
causal atenuante a que se refiere el nmero 1 del
artculo 11 de ese cuerpo de leyes, la circunstancia
de que el infractor de escasos recursos pecuniarios,
por su insuficiente ilustracin o por alguna otra
causa justificada, haga presumir que ha tenido un
conocimiento imperfecto del alcance de las normas
infringidas. El tribunal apreciar en conciencia los
hechos
constitutivos
de
la
causal
eximente
o
atenuante.

120

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 111.- En los procesos criminales generados por


infraccin a las normas tributarias, la circunstancia de
que el hecho punible no haya acarreado perjuicio al
inters fiscal, como tambin el haberse pagado el
impuesto debido, sus intereses y sanciones pecuniarias,
sern causales atenuantes de responsabilidad penal.

Artculo 111.- En los procesos criminales generados


por
infraccin
a
las
normas
tributarias,
la
circunstancia de que el hecho punible no haya
acarreado perjuicio al inters fiscal, como tambin el
haberse pagado el impuesto debido, sus intereses y
sanciones pecuniarias, sern causales atenuantes de
responsabilidad penal.

Constituir
circunstancia
agravante
de
responsabilidad penal que el delincuente haya utilizado,
para la comisin del hecho punible, asesora tributaria,
documentacin falsa, fraudulenta o adulterada, o se haya
concertado con otros para realizarlo.

Constituir
circunstancia
agravante
de
responsabilidad
penal
que
el
delincuente
haya
utilizado, para la comisin del hecho punible,
asesora tributaria, documentacin falsa, fraudulenta
o adulterada, o se haya concertado con otros para
realizarlo.

Igualmente constituir circunstancia agravante de


responsabilidad penal que el delincuente teniendo la
calidad
de
productor,
no
haya
emitido
facturas,
facilitando de este modo la evasin tributaria de otros
contribuyentes

Igualmente constituir circunstancia agravante


de responsabilidad penal que el delincuente teniendo
la calidad de productor, no haya emitido facturas,
facilitando de este modo la evasin tributaria de
otros contribuyentes

Artculo
112.En
los
casos
de
reiteracin
de
infracciones a las leyes tributarias sancionadas con pena
corporal, se aplicar la pena correspondiente a las
diversas infracciones, estimadas como un solo delito,
aumentndola, en su caso, conforme a lo dispuesto en el
artculo 351 del Cdigo Procesal Penal.

Artculo 112.- En los casos de reiteracin de


infracciones a las leyes tributarias sancionadas con
pena corporal, se aplicar la pena correspondiente a
las diversas infracciones, estimadas como un solo
delito, aumentndola, en su caso, conforme a lo
dispuesto en el artculo 351 del Cdigo Procesal
Penal.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el N 10 del


artculo 97 en los dems casos de infracciones a las
leyes tributarias, sancionadas con pena corporal, se
entender que existe reiteracin cuando se incurra en
cualquiera de ellas en ms de un ejercicio comercial
anual.
Artculo 113.- Derogado

Sin perjuicio de lo dispuesto en el N 10 del


artculo 97 en los dems casos de infracciones a las
leyes tributarias, sancionadas con pena corporal, se
entender que existe reiteracin cuando se incurra en
cualquiera de ellas en ms de un ejercicio comercial
anual.
Artculo 113.- Derogado

Artculo 114.- Las acciones penales corporales y las


penas respectivas prescribirn de acuerdo con las normas

Artculo 114.- Las acciones penales corporales y las


penas respectivas prescribirn de acuerdo con las

121

Fuente: Gabinete del Director

sealadas en el Cdigo Penal.

normas sealadas en el Cdigo Penal.

Artculo 115.- El Tribunal Tributario y Aduanero conocer


en primera o en nica instancia, segn proceda, de las
reclamaciones deducidas por los contribuyentes y de las
denuncias por infraccin a las disposiciones tributarias,
salvo que expresamente se haya establecido una regla
diversa.

Artculo 115.- El Tribunal Tributario y Aduanero


conocer en primera o en nica instancia, segn
proceda, de las reclamaciones deducidas por los
contribuyentes y de las denuncias por infraccin a las
disposiciones tributarias, salvo que expresamente se
haya establecido una regla diversa.

Ser competente para conocer de las reclamaciones el


Tribunal
Tributario
y
Aduanero
cuyo
territorio
jurisdiccional corresponda al de la unidad del Servicio
que emiti la liquidacin o el giro o que dict la
resolucin en contra de la cual se reclame; en el caso de
reclamaciones en contra del pago, ser competente el
Tribunal
Tributario
y
Aduanero
cuyo
territorio
jurisdiccional corresponda al de la unidad que emiti el
giro al cual corresponda el pago. Si las liquidaciones,
giros o resoluciones fueren emitidos por unidades de la
Direccin Nacional, o el pago correspondiere a giros
efectuados por estas mismas unidades, la reclamacin
deber presentarse ante el Tribunal Tributario y Aduanero
en cuyo territorio tena su domicilio el contribuyente al
momento de ser notificado de revisin, de citacin, de
liquidacin o de giro.

Ser competente para conocer de las reclamaciones


el Tribunal Tributario y Aduanero cuyo territorio
jurisdiccional corresponda al de la unidad del
Servicio que emiti la liquidacin o el giro o que
dict la resolucin en contra de la cual se reclame;
en el caso de reclamaciones en contra del pago, ser
competente el Tribunal Tributario y Aduanero cuyo
territorio jurisdiccional corresponda al de la unidad
que emiti el giro al cual corresponda el pago. Si las
liquidaciones, giros o resoluciones fueren emitidos
por unidades de la Direccin Nacional, o el pago
correspondiere a giros efectuados por estas mismas
unidades, la reclamacin deber presentarse ante el
Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo territorio
tena su domicilio el contribuyente al momento de ser
notificado de revisin, de citacin, de liquidacin o
de giro.

El conocimiento de las infracciones a las normas


tributarias y la aplicacin de las sanciones pecuniarias
por
tales
infracciones,
corresponder
al
Tribunal
Tributario y Aduanero que tenga competencia en el
territorio donde tiene su domicilio el infractor. Sin
embargo, en los casos a que se refieren los nmeros 1 y
2 del artculo 165, la aplicacin administrativa de las
sanciones
corresponder
al
Director
Regional
del
domicilio del infractor.

El conocimiento de las infracciones a las normas


tributarias
y
la
aplicacin
de
las
sanciones
pecuniarias por tales infracciones, corresponder al
Tribunal Tributario y Aduanero que tenga competencia
en el territorio donde tiene su domicilio el
infractor. Sin embargo, en los casos a que se refieren
los nmeros 1 y 2 del artculo 165, la aplicacin
administrativa de las sanciones corresponder al
Director Regional del domicilio del infractor.

Tratndose
de
infracciones
cometidas
en
una
sucursal del contribuyente, conocer de ellas el Director
Regional o Tribunal Tributario y Aduanero, segn

Tratndose de infracciones cometidas en una


sucursal del contribuyente, conocer de ellas el
Director Regional o Tribunal Tributario y Aduanero,

122

Fuente: Gabinete del Director

corresponda, que tenga competencia en el territorio


dentro del cual se encuentre ubicada dicha sucursal.

segn corresponda, que tenga competencia en el


territorio dentro del cual se encuentre ubicada dicha
sucursal.

Artculo 116.- El Director Regional podr delegar en


funcionarios del Servicio la aplicacin de las sanciones
que correspondan a su competencia

Artculo 116.- El Director Regional podr delegar en


funcionarios del Servicio la aplicacin de las
sanciones que correspondan a su competencia

Artculo 117.- La representacin del Fisco en los


procesos jurisdiccionales seguidos en conformidad a los
Ttulos II, III y IV de este Libro, corresponder
exclusivamente al Servicio, que, para todos los efectos
legales, tendr la calidad de parte. Si ste lo
considera necesario podr requerir la intervencin del
Consejo de Defensa del Estado ante los tribunales
superiores de justicia.

Artculo 117.- La representacin del Fisco en los


procesos jurisdiccionales seguidos en conformidad a
los Ttulos II, III y IV de este Libro, corresponder
exclusivamente al Servicio, que, para todos los
efectos legales, tendr la calidad de parte. Si ste
lo considera necesario podr requerir la intervencin
del Consejo de Defensa del Estado ante los tribunales
superiores de justicia.

Los Directores Regionales, dentro de los lmites


de
sus
respectivas
jurisdicciones
territoriales,
tendrn la representacin del Servicio para los fines
sealados en el inciso anterior, sin perjuicio de las
facultades del Director, quien podr en cualquier
momento asumir dicha representacin.
Artculo 118.- Para resolver en primera instancia sobre
la fijacin de los impuestos de la Ley de Timbres,
Estampillas y Papel Sellado, en el caso del artculo
158, ser Juez competente el de Letras en lo Civil de
Mayor Cuanta del lugar donde se otorgue el instrumento
pblico o se solicite la autorizacin o protocolizacin
del instrumento privado. En los dems casos, lo ser el
del domicilio del recurrente.
Artculo 119.- Derogado.

Los Directores Regionales, dentro de los


lmites
de
sus
respectivas
jurisdicciones
territoriales, tendrn la representacin del Servicio
para los fines sealados en el inciso anterior, sin
perjuicio de las facultades del Director, quien podr
en cualquier momento asumir dicha representacin.
Artculo 118.- Para resolver en primera instancia
sobre la fijacin de los impuestos de la Ley de
Timbres, Estampillas y Papel Sellado, en el caso del
artculo 158, ser Juez competente el de Letras en lo
Civil de Mayor Cuanta del lugar donde se otorgue el
instrumento pblico o se solicite la autorizacin o
protocolizacin del instrumento privado. En los dems
casos, lo ser el del domicilio del recurrente.
Artculo 119.- Ser competente para conocer tanto de
la declaracin de abuso o simulacin, establecida en
el artculo 4 quinquies, como de la determinacin y
aplicacin de la multa contemplada en el artculo 100
bis, el Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo
territorio jurisdiccional tenga su domicilio el
contribuyente. Tratndose de contribuyentes personas

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo

123

Fuente: Gabinete del Director

jurdicas se entender que


corresponde al de la matriz.

el

domicilio

de

stas

Artculo 120.- Corresponde a las Cortes de Apelaciones


conocer en segunda instancia de los recursos de apelacin
que se deduzcan contra las resoluciones del Tribunal
Tributario y Aduanero, en los casos en que ellos sean
procedentes de conformidad a este Cdigo.

Artculo 120.- Corresponde a las Cortes de Apelaciones


conocer en segunda instancia de los recursos de
apelacin que se deduzcan contra las resoluciones del
Tribunal Tributario y Aduanero, en los casos en que
ellos sean procedentes de conformidad a este Cdigo.

Conocer de estos recursos la Corte de Apelaciones


en cuyo territorio jurisdiccional tenga asiento el
Tribunal Tributario y Aduanero que dict la resolucin
apelada.

Conocer
de
estos
recursos
la
Corte
de
Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional tenga
asiento el Tribunal Tributario y Aduanero que dict la
resolucin apelada.

Inciso tercero suprimido.

Inciso tercero suprimido.

Igualmente corresponde a las Cortes de Apelaciones


conocer de las apelaciones que se deduzcan contra las
sentencias que se dicten de conformidad al artculo 118.
Artculo 121.- En cada ciudad que sea asiento de Corte de
Apelaciones habr dos Tribunales Especiales de Alzada que
conocern de las apelaciones que se deduzcan en contra de
las resoluciones dictadas por el Tribunal Tributario y
Aduanero, al conocer de los reclamos de avalos de los
bienes races, en los casos a que se refiere el artculo
149.
Uno

de

los

Tribunales

al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.

tendr

competencia

para

Igualmente
corresponde
a
las
Cortes
de
Apelaciones conocer de las apelaciones que se deduzcan
contra las sentencias que se dicten de conformidad al
artculo 118.
Artculo 121.- En cada ciudad que sea asiento de Corte
de Apelaciones habr dos Tribunales Especiales de
Alzada que conocern de las apelaciones que se
deduzcan en contra de las resoluciones dictadas por el
Tribunal Tributario y Aduanero, al conocer de los
reclamos de avalos de los bienes races, en los casos
a que se refiere el artculo 149.
Uno de los Tribunales tendr competencia para

124

Fuente: Gabinete del Director

conocer de los reclamos de avalos de bienes de la


Primera Serie y el otro conocer de las reclamaciones de
avalos de los bienes de la Segunda Serie.

conocer de los reclamos de avalos de bienes de la


Primera Serie y el otro conocer de las reclamaciones
de avalos de los bienes de la Segunda Serie.

El territorio jurisdiccional de estos Tribunales


ser el de la Corte de Apelaciones respectiva.

El territorio jurisdiccional de estos Tribunales


ser el de la Corte de Apelaciones respectiva.

El Tribunal Especial de Alzada encargado de conocer


de los reclamos de avalos de los bienes de la Primera
Serie estar integrado por un Ministro de la Corte de
Apelaciones correspondiente, quien lo presidir, por un
representante del Presidente de la Repblica y por un
empresario agrcola con domicilio en el territorio
jurisdiccional del respectivo Tribunal Especial de
Alzada, que ser designado por el Presidente de la
Repblica.

El Tribunal Especial de Alzada encargado de


conocer de los reclamos de avalos de los bienes de la
Primera Serie estar integrado por un Ministro de la
Corte
de
Apelaciones
correspondiente,
quien
lo
presidir, por un representante del Presidente de la
Repblica y por un empresario agrcola con domicilio
en
el
territorio
jurisdiccional
del
respectivo
Tribunal Especial de Alzada, que ser designado por el
Presidente de la Repblica.

El Tribunal Especial de Alzada que deba conocer de


los reclamos de avalos de los bienes de la Segunda Serie
estar compuesto por un Ministro de la Corte de
Apelaciones correspondiente quien lo presidir, con voto
dirimente; dos representantes del Presidente de la
Repblica y por un arquitecto que resida en la ciudad
asiento de la Corte de Apelaciones en que ejerza su
funcin el Tribunal, designado por el Presidente de la
Repblica de una terna que le propondr el Intendente
Regional, previa consulta de ste al Consejo Regional de
Desarrollo respectivo.

El Tribunal Especial de Alzada que deba conocer


de los reclamos de avalos de los bienes de la Segunda
Serie estar compuesto por un Ministro de la Corte de
Apelaciones correspondiente quien lo presidir, con
voto dirimente; dos representantes del Presidente de
la Repblica y por un arquitecto que resida en la
ciudad asiento de la Corte de Apelaciones en que
ejerza su funcin el Tribunal, designado por el
Presidente de la Repblica de una terna que le
propondr el Intendente Regional, previa consulta de
ste al Consejo Regional de Desarrollo respectivo.

Salvo el caso del Ministro de Corte que presidir


cada Tribunal, los nombramientos de los dems miembros de
ellos debern recaer en personas que estn en posesin
del ttulo de ingeniero agrnomo, tcnico agrcola o de
alguna
profesin
universitaria
relacionada
con
la
agricultura, cuyo ttulo haya sido otorgado por una
Universidad o por un Instituto Profesional, tratndose
del Tribunal de Alzada que conozca de las reclamaciones
de avalos de bienes de la Primera Serie, o del ttulo de
ingeniero civil, arquitecto o constructor civil, en el
caso del Tribunal de Alzada que conozca de las

Salvo el caso del Ministro de Corte que


presidir cada Tribunal, los nombramientos de los
dems miembros de ellos debern recaer en personas que
estn en posesin del ttulo de ingeniero agrnomo,
tcnico agrcola o de alguna profesin universitaria
relacionada con la agricultura, cuyo ttulo haya sido
otorgado por una Universidad o por un Instituto
Profesional, tratndose del Tribunal de Alzada que
conozca de las reclamaciones de avalos de bienes de
la Primera Serie, o del ttulo de ingeniero civil,
arquitecto o constructor civil, en el caso del

125

Fuente: Gabinete del Director

reclamaciones de avalos de bienes de la Segunda Serie.

Tribunal de Alzada que conozca de las reclamaciones de


avalos de bienes de la Segunda Serie.

En ambos Tribunales actuar de Secretario el


funcionario que designe el Director, para cada uno de
ellos.
Artculo 122.- Corresponde a la Corte Suprema el
conocimiento de los recursos de casacin en la forma y en
el fondo que se deduzcan contra las sentencias de segunda
instancia dictadas por las Cortes de Apelaciones, en los
casos en que ellos sean procedentes de conformidad al
Cdigo de Procedimiento Civil y a las disposiciones del
presente Cdigo.
Artculo 123.- Se sujetarn al procedimiento del presente
Ttulo todas las reclamaciones por aplicacin de las
normas tributarias, con excepcin de las regidas
expresamente por los Ttulos III y IV de este Libro.

En ambos Tribunales actuar de Secretario el


funcionario que designe el Director, para cada uno de
ellos.
Artculo 122.- Corresponde a la Corte Suprema el
conocimiento de los recursos de casacin en la forma y
en el fondo que se deduzcan contra las sentencias de
segunda
instancia
dictadas
por
las
Cortes
de
Apelaciones,
en
los
casos
en
que
ellos
sean
procedentes de conformidad al Cdigo de Procedimiento
Civil y a las disposiciones del presente Cdigo.
Artculo 123.- Se sujetarn al procedimiento del
presente Ttulo todas las reclamaciones por aplicacin
de las normas tributarias, con excepcin de las
regidas expresamente por los Ttulos III y IV de este
Libro.
Artculo 123 bis.- Respecto de los actos a que se
refiere el artculo 124, ser procedente el recurso de
reposicin administrativa, en conformidad a las normas
del Captulo IV de la ley N 19.880, con las
siguientes
modificaciones:

Artculo 123 bis.- Respecto de los actos a que se refiere


el artculo 124, ser procedente el recurso de reposicin
administrativa, en conformidad a las normas del Captulo
IV
de
la
ley
N
19.880,
con
las
siguientes
modificaciones:
a) El plazo para presentar la reposicin ser de
quince
das.
b) La reposicin se entender rechazada en caso de no
encontrarse notificada la resolucin que se pronuncia
sobre ella dentro del plazo de cincuenta das contado
desde
su
presentacin.
c) La presentacin de la reposicin no interrumpir
el plazo para la interposicin de la reclamacin judicial
contemplada
en
el
artculo
siguiente.
No sern procedentes en contra de las actuaciones a
que se refiere el inciso primero los recursos jerrquico
y
extraordinario
de
revisin.
Los plazos a que se refiere este artculo se
regularn por lo sealado en la ley N 19.880.

a) El plazo para presentar la reposicin ser de


quince
das.
b) La reposicin se entender rechazada en caso de
no encontrarse notificada la resolucin que se
pronuncia sobre ella dentro del plazo de cincuenta
das
contado
desde
su
presentacin.
c)
La
presentacin
de
la
reposicin
no
interrumpir el plazo para la interposicin de la
reclamacin judicial contemplada en el artculo
siguiente.
No sern procedentes en contra de las actuaciones
a que se refiere el inciso primero los recursos
jerrquico
y
extraordinario
de
revisin.
Los plazos a que se refiere este artculo se
regularn por lo sealado en la ley N 19.880.

126

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 124.- Toda persona podr reclamar de la


totalidad o de algunas de las partidas o elementos de una
liquidacin, giro, pago o resolucin que incida en el
pago de un impuesto o en los elementos que sirvan de base
para determinarlo, siempre que invoque un inters actual
comprometido. En los casos en que hubiere liquidacin y
giro, no podr reclamarse de ste, salvo que dicho giro
no se conforme a la liquidacin que le haya servido de
antecedente. Habiendo giro y pago, no podr reclamarse de
este ltimo, sino en cuanto no se conforme al giro.

Artculo 124.- Toda persona podr reclamar de la


totalidad o de algunas de las partidas o elementos de
una liquidacin, giro, pago o resolucin que incida en
el pago de un impuesto o en los elementos que sirvan
de base para determinarlo, siempre que invoque un
inters actual comprometido. En los casos en que
hubiere liquidacin y giro, no podr reclamarse de
ste, salvo que dicho giro no se conforme a la
liquidacin que le haya servido de antecedente.
Habiendo giro y pago, no podr reclamarse de este
ltimo, sino en cuanto no se conforme al giro.

Podr reclamarse, asimismo, de la resolucin


administrativa que deniegue cualquiera de las peticiones
a que se refiere el artculo 126.

Podr reclamarse, asimismo, de la resolucin


administrativa
que
deniegue
cualquiera
de
las
peticiones a que se refiere el artculo 126.

El reclamo deber interponerse en el trmino fatal


de
noventa
das,
contado
desde
la
notificacin
correspondiente. Con todo, dicho plazo fatal se ampliar
a un ao cuando el contribuyente, de conformidad con lo
dispuesto en el inciso tercero del artculo 24, pague la
suma determinada por el Servicio dentro del plazo de
noventa
das,
contado
desde
la
notificacin
correspondiente.

El reclamo deber interponerse en el trmino


fatal de noventa das, contado desde la notificacin
correspondiente. Con todo, dicho plazo fatal se
ampliar a un ao cuando el contribuyente, de
conformidad con lo dispuesto en el inciso tercero del
artculo 24, pague la suma determinada por el Servicio
dentro del plazo de noventa das, contado desde la
notificacin correspondiente.

Si no pudieran aplicarse las reglas precedentes


sobre la computacin de plazos, stos se contarn desde
la fecha de la resolucin, acto o hecho en que la
reclamacin se funde.
Artculo 125.- La reclamacin deber cumplir con los
siguientes requisitos:

Si no pudieran aplicarse las reglas precedentes


sobre la computacin de plazos, stos se contarn
desde la fecha de la resolucin, acto o hecho en que
la reclamacin se funde.
Artculo 125.- La reclamacin deber cumplir con los
siguientes requisitos:

1.- Consignar el nombre o razn social, nmero de


Rol nico Tributario, domicilio, profesin u oficio del
reclamante y, en su caso, de la o las personas que lo
representan y la naturaleza de la representacin.

1.- Consignar el nombre o razn social, nmero


de Rol nico Tributario, domicilio, profesin u
oficio del reclamante y, en su caso, de la o las
personas que lo representan y la naturaleza de la
representacin.

2.- Precisar sus fundamentos.


2.- Precisar sus fundamentos.
3.- Presentarse acompaada de los documentos en

127

Fuente: Gabinete del Director

que se funde, excepto aqullos que por su volumen,


naturaleza, ubicacin u otras circunstancias, no puedan
agregarse a la solicitud.
4.peticiones
Tribunal.

Contener, en forma
que se someten a

precisa y clara,
la consideracin

las
del

Si no se cumpliere con los requisitos antes


enumerados, el Juez Tributario y Aduanero dictar una
resolucin, ordenando que se subsanen las omisiones en
que se hubiere incurrido, dentro del plazo que seale
el tribunal, el cual no podr ser inferior a tres das,
bajo apercibimiento de tener por no presentada la
reclamacin. Respecto de aquellas causas en que se
permita la litigacin sin patrocinio de abogado, dicho
plazo no podr ser inferior a quince das.
Artculo 126.- No constituirn reclamo las peticiones de
devolucin de impuestos cuyo fundamento sea:
1.- Corregir errores propios del contribuyente.

3.- Presentarse acompaada de los documentos en


que se funde, excepto aqullos que por su volumen,
naturaleza, ubicacin u otras circunstancias, no
puedan agregarse a la solicitud.
4.- Contener, en forma precisa y clara, las
peticiones que se someten a la consideracin del
Tribunal.
Si no se cumpliere con los requisitos antes
enumerados, el Juez Tributario y Aduanero dictar una
resolucin, ordenando que se subsanen las omisiones
en que se hubiere incurrido, dentro del plazo que
seale el tribunal, el cual no podr ser inferior a
tres das, bajo apercibimiento de tener por no
presentada la reclamacin. Respecto de aquellas
causas en que se permita la litigacin sin patrocinio
de abogado, dicho plazo no podr ser inferior a
quince das.
Artculo 126.- No constituirn reclamo las peticiones
de devolucin de impuestos cuyo fundamento sea:
1.- Corregir errores propios del contribuyente.

2.- Obtener la restitucin de sumas pagadas


doblemente, en exceso o indebidamente a ttulo de
impuestos, reajustes, intereses y multas.

2.- Obtener la restitucin de sumas pagadas


doblemente, en exceso o indebidamente a ttulo de
impuestos, reajustes, intereses y multas.

Con todo, en los casos de pagos provenientes de una


liquidacin o giro, de los cuales se haya reclamado
oportunamente, slo proceder devolver las cantidades que
se determinen en el fallo respectivo. Si no se hubiere
reclamado no proceder devolucin alguna, salvo que el
pago se hubiere originado por un error manifiesto de la
liquidacin o giro.

Con todo, en los casos de pagos provenientes de


una liquidacin o giro, de los cuales se haya
reclamado oportunamente, slo proceder devolver las
cantidades que se determinen en el fallo respectivo.
Si no se hubiere reclamado no proceder devolucin
alguna, salvo que el pago se hubiere originado por un
error manifiesto de la liquidacin o giro.

3.- La restitucin de tributos que ordenen leyes de


fomento o que establecen franquicias tributarias.

3.- La restitucin de tributos que ordenen leyes


de fomento o que establecen franquicias tributarias.

A lo dispuesto en este nmero se sujetarn tambin


las peticiones de devolucin de tributos o de cantidades

A lo dispuesto en este nmero se sujetarn


tambin las peticiones de devolucin de tributos o de

128

Fuente: Gabinete del Director

que se asimilen a stos, que, encontrndose dentro del


plazo
legal
que
establece
este
artculo,
sean
consideradas fuera de plazo de acuerdo a las normas
especiales que las regulen.

Las peticiones a que se refieren los nmeros


precedentes debern presentarse dentro del plazo de tres
aos, contado desde el acto o hecho que le sirva de
fundamento.
En ningn caso sern reclamables las circulares o
instrucciones impartidas por el Director o por las
Direcciones Regionales al personal, ni las respuestas
dadas por los mismos o por otros funcionarios del
Servicio a las consultas generales o particulares que se
les formulen sobre aplicacin o interpretacin de las
leyes tributarias.
Tampoco sern reclamables las resoluciones dictadas
por el Director Regional o por la Direccin Regional
sobre materias cuya decisin este Cdigo u otros textos
legales entreguen a su juicio exclusivo.
Artculo 127.- Cuando el Servicio proceda a reliquidar un
impuesto, el interesado que reclame contra la nueva
liquidacin
dentro
del
plazo
que
corresponda
de
conformidad al artculo 124, tendr adems derecho a
solicitar, dentro del mismo plazo, y conjuntamente con la
reclamacin, la rectificacin de cualquier error de que
adolecieren las declaraciones o pagos de impuestos
correspondientes al perodo reliquidado.

cantidades que se asimilen a stos, que, encontrndose


dentro del plazo legal que establece este artculo,
sean consideradas fuera de plazo de acuerdo a las
normas especiales que las regulen.
Las peticiones a que se refieren los nmeros
precedentes debern presentarse dentro del plazo de
tres aos, contado desde el acto o hecho que le sirva
de fundamento.
En ningn caso sern reclamables las circulares o
instrucciones impartidas por el Director o por las
Direcciones Regionales al personal, ni las respuestas
dadas por los mismos o por otros funcionarios del
Servicio a las consultas generales o particulares que
se les formulen sobre aplicacin o interpretacin de
las leyes tributarias.
Tampoco
sern
reclamables
las
resoluciones
dictadas por el Director Regional o por la Direccin
Regional sobre materias cuya decisin este Cdigo u
otros textos legales entreguen a su juicio exclusivo.
Artculo 127.- Cuando el Servicio proceda a reliquidar
un impuesto, el interesado que reclame contra la nueva
liquidacin dentro del plazo que corresponda de
conformidad al artculo 124, tendr adems derecho a
solicitar, dentro del mismo plazo, y conjuntamente con
la reclamacin, la rectificacin de cualquier error de
que adolecieren las declaraciones o pagos de impuestos
correspondientes al perodo reliquidado.

Se entender por perodo reliquidado para el efecto


del inciso anterior, el conjunto de todos los aos
tributarios o de todo el espacio de tiempo que comprenda
la revisin practicada por el Servicio.

Se entender por perodo reliquidado para el


efecto del inciso anterior, el conjunto de todos los
aos tributarios o de todo el espacio de tiempo que
comprenda la revisin practicada por el Servicio.

La reclamacin del contribuyente en que haga uso


del derecho que le confiere el inciso 1 no dar lugar,
en caso alguno, a devolucin de impuestos, sino que a la

La reclamacin del contribuyente en que haga uso


del derecho que le confiere el inciso 1 no dar
lugar, en caso alguno, a devolucin de impuestos, sino

129

Fuente: Gabinete del Director

compensacin de las cantidades que se determinen en su


contra.
Artculo 128.- Las sumas que un contribuyente haya
trasladado o recargado indebidamente o en exceso, por
concepto de impuestos, debern ser enteradas en arcas
fiscales, no pudiendo disponerse su devolucin sino en
los casos en que se acredite fehacientemente, a juicio
exclusivo del Director Regional de Impuestos Internos,
haberse restituido dichas sumas a las personas que
efectivamente soportaron el gravamen indebido.
Artculo 129.- En las reclamaciones a que se refiere el
presente Ttulo, slo podrn actuar las partes por s o
por medio de sus representantes legales o mandatarios.

que a la compensacin de las cantidades que se


determinen en su contra.
Artculo 128.- Las sumas que un contribuyente haya
trasladado o recargado indebidamente o en exceso, por
concepto de impuestos, debern ser enteradas en arcas
fiscales, no pudiendo disponerse su devolucin sino en
los casos en que se acredite fehacientemente, a juicio
exclusivo del Director Regional de Impuestos Internos,
haberse restituido dichas sumas a las personas que
efectivamente soportaron el gravamen indebido.
Artculo 129.- En las reclamaciones a que se refiere
el presente Ttulo, slo podrn actuar las partes por
s o por medio de sus representantes legales o
mandatarios.

Las partes debern comparecer en conformidad a la


normas establecidas en la ley N 18.120, salvo que se
trate de causas de cuanta inferior a treinta y dos
unidades tributarias mensuales, en cuyo caso podrn
comparecer sin patrocinio de abogado.
Artculo 130.- El Tribunal Tributario y Aduanero llevar
los autos en la forma ordenada en los artculos 29 y 34
del
Cdigo
de
Procedimiento
Civil.
Durante
la
tramitacin, slo las partes podrn imponerse de ellos.

Las partes debern comparecer en conformidad a


la normas establecidas en la ley N 18.120, salvo que
se trate de causas de cuanta inferior a treinta y
dos unidades tributarias mensuales, en cuyo caso
podrn comparecer sin patrocinio de abogado.
Artculo 130.- El Tribunal Tributario y Aduanero
llevar los autos en la forma ordenada en los
artculos 29 y 34 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Durante la tramitacin, slo las partes podrn
imponerse de ellos.
Artculo 131.- Los plazos de das que se establecen en
este Libro comprendern slo das hbiles. No se
considerarn inhbiles para tales efectos ni para
practicar
las
actuaciones
y
notificaciones
que
procedan, ni para emitir pronunciamientos, los das
del feriado judicial a que se refiere el artculo 313
del Cdigo Orgnico de Tribunales, en cuanto todos
ellos deban cumplirse por o ante el Tribunal
Tributario y Aduanero.
Artculo 131 bis.- Las resoluciones que dicte el
Tribunal Tributario y Aduanero se notificarn a las
partes mediante la publicacin de su texto ntegro en
el sitio en Internet del Tribunal.

Artculo 131.- Los plazos de das que se establecen en


este Libro comprendern slo das hbiles. No se
considerarn inhbiles para tales efectos ni para
practicar las actuaciones y notificaciones que procedan,
ni para emitir pronunciamientos, los das del feriado
judicial a que se refiere el artculo 313 del Cdigo
Orgnico de Tribunales, en cuanto todos ellos deban
cumplirse por o ante el Tribunal Tributario y Aduanero.
Artculo 131 bis.- Las resoluciones que dicte el
Tribunal Tributario y Aduanero se notificarn a las
partes mediante la publicacin de su texto ntegro en
el sitio en Internet del Tribunal.

130

Fuente: Gabinete del Director

Se dejar testimonio en el expediente y en el sitio


en Internet de haberse efectuado la publicacin y de su
fecha. Los errores u omisiones en dichos testimonios no
invalidarn la notificacin.

Se dejar testimonio en el expediente y en el


sitio en Internet de haberse efectuado la publicacin
y de su fecha. Los errores u omisiones en dichos
testimonios no invalidarn la notificacin.

Las notificaciones al reclamante de las sentencias


definitivas, de las resoluciones que reciben la causa a
prueba y de aquellas que declaren inadmisible un
reclamo, pongan trmino al juicio o hagan imposible su
continuacin, sern efectuadas por carta certificada.
Del mismo modo lo sern aquellas que se dirijan a
terceros
ajenos
al
juicio.
En
estos
casos,
la
notificacin se entender practicada al tercer da
contado desde aqul en que la carta fue expedida por el
tribunal.
Sin
perjuicio
de
lo
anterior,
dichas
resoluciones sern igualmente publicadas del modo que
se establece en el inciso primero. En todo caso, la
falta de esa publicacin no anular la notificacin.

Las
notificaciones
al
reclamante
de
las
sentencias definitivas, de las resoluciones que
reciben la causa a prueba y de aquellas que declaren
inadmisible un reclamo, pongan trmino al juicio o
hagan imposible su continuacin, sern efectuadas por
carta certificada. Del mismo modo lo sern aquellas
que se dirijan a terceros ajenos al juicio. En estos
casos, la notificacin se entender practicada al
tercer da contado desde aqul en que la carta fue
expedida por el tribunal. Sin perjuicio de lo
anterior,
dichas
resoluciones
sern
igualmente
publicadas del modo que se establece en el inciso
primero. En todo caso, la falta de esa publicacin no
anular la notificacin.

Para efectos de las notificaciones a que se refiere


el inciso anterior, el reclamante deber designar, en
la primera gestin que realice ante el Tribunal, un
domicilio dentro del radio urbano de una localidad
ubicada en alguna de las comunas de la Regin sobre
cuyo territorio aqul ejerce competencia, y esta
designacin se considerar subsistente mientras no haga
otra, aun cuando de hecho cambie su morada. Si se omite
efectuar esta designacin, el Tribunal dispondr que
ella se realice en un plazo de cinco das, bajo
apercibimiento de que estas notificaciones se efecten
de conformidad con lo dispuesto en el inciso primero.

Para efectos de las notificaciones a que se


refiere el inciso anterior, el reclamante deber
designar, en la primera gestin que realice ante el
Tribunal, un domicilio dentro del radio urbano de una
localidad ubicada en alguna de las comunas de la
Regin
sobre
cuyo
territorio
aqul
ejerce
competencia, y esta designacin se considerar
subsistente mientras no haga otra, aun cuando de
hecho cambie su morada. Si se omite efectuar esta
designacin, el Tribunal dispondr que ella se
realice
en
un
plazo
de
cinco
das,
bajo
apercibimiento
de
que
estas
notificaciones
se
efecten de conformidad con lo dispuesto en el inciso
primero.

Cualquiera de las partes podr solicitar para s el


aviso, mediante correo electrnico, del hecho de haber
sido notificada de una o ms resoluciones. En todo
caso,
la
falta
de
este
aviso
no
anular
la
notificacin.

Cualquiera de las partes podr solicitar para


el aviso, mediante correo electrnico, del hecho
haber sido notificada de una o ms resoluciones.
todo caso, la falta de este aviso no anular
notificacin.

s
de
En
la

131

Fuente: Gabinete del Director

La notificacin al Servicio de la resolucin que


le confiere traslado del reclamo del contribuyente se
efectuar por correo electrnico, a la direccin que el
respectivo Director Regional deber registrar ante el
Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdiccin. La
designacin de la direccin de correo electrnico se
entender vigente mientras no se informe al tribunal de
su modificacin.
Artculo 132.- Del reclamo del contribuyente, se
conferir traslado al Servicio por el trmino de veinte
das. La contestacin del Servicio deber contener una
exposicin clara de los hechos y fundamentos de derecho
en que se apoya, y las peticiones concretas que se
someten a la decisin del Tribunal Tributario y
Aduanero.

La notificacin al Servicio de la resolucin


que
le
confiere
traslado
del
reclamo
del
contribuyente se efectuar por correo electrnico, a
la direccin que el respectivo Director Regional
deber registrar ante el Tribunal Tributario y
Aduanero de su jurisdiccin. La designacin de la
direccin de correo electrnico se entender vigente
mientras
no
se
informe
al
tribunal
de
su
modificacin.
Artculo 132.- Del reclamo del contribuyente, se
conferir traslado al Servicio por el trmino de
veinte das. La contestacin del Servicio deber
contener una exposicin clara de los hechos y
fundamentos de derecho en que se apoya, y las
peticiones concretas que se someten a la decisin del
Tribunal Tributario y Aduanero.

Vencido el plazo a que se refiere el inciso


anterior, haya o no contestado el Servicio, el Tribunal
Tributario y Aduanero, de oficio o a peticin de parte,
deber
recibir
la
causa
a
prueba
si
hubiere
controversia
sobre
algn
hecho
substancial
y
pertinente. La resolucin que se dicte al efecto
sealar los puntos sobre los cuales deber recaer la
prueba. En su contra, slo procedern los recursos de
reposicin y de apelacin, dentro del plazo de cinco
das, contado desde la notificacin. De interponerse
apelacin, deber hacerse siempre en subsidio de la
reposicin y proceder en el solo efecto devolutivo. El
recurso de apelacin se tramitar en cuenta y en forma
preferente.

Vencido el plazo a que se refiere el inciso


anterior, haya o no contestado el Servicio, el
Tribunal Tributario y Aduanero, de oficio o a
peticin de parte, deber recibir la causa a prueba
si hubiere controversia sobre algn hecho substancial
y pertinente. La resolucin que se dicte al efecto
sealar los puntos sobre los cuales deber recaer la
prueba. En su contra, slo procedern los recursos de
reposicin y de apelacin, dentro del plazo de cinco
das, contado desde la notificacin. De interponerse
apelacin, deber hacerse siempre en subsidio de la
reposicin y proceder en el solo efecto devolutivo.
El recurso de apelacin se tramitar en cuenta y en
forma preferente.

El trmino probatorio ser de veinte das y dentro


de l se deber rendir toda la prueba.

El trmino probatorio ser de veinte das


dentro de l se deber rendir toda la prueba.

En los primeros dos das del probatorio cada parte


deber acompaar una nmina de los testigos de que
piensa valerse, con expresin del nombre y apellido,
domicilio y profesin u oficio. Slo se examinarn

En los primeros dos das del probatorio cada


parte deber acompaar una nmina de los testigos de
que piensa valerse, con expresin del nombre y
apellido, domicilio y profesin u oficio. Slo se

132

Fuente: Gabinete del Director

testigos
que
figuren
en
dicha
nmina.
En
el
procedimiento no existirn testigos inhbiles, sin
perjuicio de lo cual el tribunal podr desechar de
oficio a los que notoriamente aparezcan comprendidos en
alguna de las situaciones del artculo 357 del Cdigo
de Procedimiento Civil. Se podrn dirigir a cualquier
testigo
preguntas
tendientes
a
demostrar
su
credibilidad o falta de ella.

examinarn testigos que figuren en dicha nmina. En


el procedimiento no existirn testigos inhbiles, sin
perjuicio de lo cual el tribunal podr desechar de
oficio a los que notoriamente aparezcan comprendidos
en alguna de las situaciones del artculo 357 del
Cdigo de Procedimiento Civil. Se podrn dirigir a
cualquier testigo preguntas tendientes a demostrar su
credibilidad o falta de ella.

Se admitir a declarar hasta un mximo de cuatro


testigos por punto de prueba.

Se admitir a declarar hasta un mximo de cuatro


testigos por punto de prueba.

El Tribunal Tributario y Aduanero dar lugar a la


peticin de oficios cuando se trate de requerir
informacin pertinente sobre los hechos materia del
juicio, debiendo sealarse especficamente el o los
hechos sobre los cuales se pide el informe.

El Tribunal Tributario y Aduanero dar lugar a


la peticin de oficios cuando se trate de requerir
informacin pertinente sobre los hechos materia del
juicio, debiendo sealarse especficamente el o los
hechos sobre los cuales se pide el informe.

Tratndose de solicitudes de oficios a las que


acceda el Tribunal Tributario y Aduanero, ste deber
disponer su despacho inmediato a las personas o
entidades requeridas, quienes estarn obligadas a
evacuar la respuesta dentro del plazo que al efecto
fije el tribunal, el que en todo caso no podr exceder
de quince das. A peticin de la parte que lo solicita
o de la persona o entidad requerida, el plazo para
evacuar el oficio podr ser ampliado por el tribunal,
por una sola vez y hasta por quince das ms, cuando
existan antecedentes fundados que lo aconsejen.

Tratndose de solicitudes de oficios a las que


acceda el Tribunal Tributario y Aduanero, ste deber
disponer su despacho inmediato a las personas o
entidades requeridas, quienes estarn obligadas a
evacuar la respuesta dentro del plazo que al efecto
fije el tribunal, el que en todo caso no podr
exceder de quince das. A peticin de la parte que lo
solicita o de la persona o entidad requerida, el
plazo para evacuar el oficio podr ser ampliado por
el tribunal, por una sola vez y hasta por quince das
ms, cuando existan antecedentes fundados que lo
aconsejen.

Los mismos plazos indicados en el inciso precedente


regirn para los peritos, en relacin a sus informes,
desde la aceptacin de su cometido.

Los mismos plazos indicados en el inciso


precedente regirn para los peritos, en relacin a
sus informes, desde la aceptacin de su cometido.

El Director, los Subdirectores y los Directores


Regionales
no
tendrn
la
facultad
de
absolver
posiciones en representacin del Servicio.

El Director, los Subdirectores y los Directores


Regionales no tendrn la facultad de absolver
posiciones en representacin del Servicio.

133

Fuente: Gabinete del Director

Se
admitir,
adems,
cualquier
probatorio apto para producir fe.

otro

medio

Se
admitir,
adems,
cualquier
probatorio apto para producir fe.

otro

medio

No sern admisibles aquellos antecedentes que,


teniendo
relacin
directa
con
las
operaciones
fiscalizadas, hayan sido solicitados determinada y
especficamente por el Servicio al reclamante en la
citacin a que se refiere el artculo 63, y que este
ltimo, no obstante disponer de ellos, no haya
acompaado en forma ntegra dentro del plazo del inciso
segundo de dicho artculo. El reclamante siempre podr
probar que no acompa la documentacin en el plazo
sealado, por causas que no le hayan sido imputables,
incluyendo el caso de haber solicitado al Servicio
prrroga del plazo original para contestar la referida
citacin y ella no fue concedida o lo fue por un plazo
inferior al solicitado.

No sern admisibles aquellos antecedentes que,


teniendo
relacin
directa
con
las
operaciones
fiscalizadas, hayan sido solicitados determinada y
especficamente por el Servicio al reclamante en la
citacin a que se refiere el artculo 63, y que este
ltimo, no obstante disponer de ellos, no haya
acompaado en forma ntegra dentro del plazo del
inciso segundo de dicho artculo. El reclamante
siempre podr probar que no acompa la documentacin
en el plazo sealado, por causas que no le hayan sido
imputables, incluyendo el caso de haber solicitado al
Servicio prrroga del plazo original para contestar
la referida citacin y ella no fue concedida o lo fue
por un plazo inferior al solicitado.

El Juez Tributario y Aduanero se pronunciar en la


sentencia sobre esta inadmisibilidad.

El Juez Tributario y Aduanero se pronunciar en


la sentencia sobre esta inadmisibilidad.

Cuando hayan de practicarse diligencias probatorias


fuera del lugar en que se sigue el juicio, o si durante
el trmino de prueba ocurren entorpecimientos que
imposibiliten la recepcin de sta, el Tribunal
Tributario y Aduanero podr ampliar, por una sola vez,
el trmino probatorio por el nmero de das que estime
necesarios, no excediendo en ningn caso de diez das,
contados
desde
la
fecha
de
notificacin
de
la
resolucin que ordena la ampliacin.

Cuando
hayan
de
practicarse
diligencias
probatorias fuera del lugar en que se sigue el
juicio, o si durante el trmino de prueba ocurren
entorpecimientos que imposibiliten la recepcin de
sta, el Tribunal Tributario y Aduanero podr
ampliar, por una sola vez, el trmino probatorio por
el nmero de das que estime necesarios, no
excediendo en ningn caso de diez das, contados
desde la fecha de notificacin de la resolucin que
ordena la ampliacin.

La prueba ser apreciada por el Juez Tributario y


Aduanero de conformidad con las reglas de la sana
crtica. Al apreciar las pruebas de esta manera, el
tribunal deber expresar en la sentencia las razones
jurdicas y las simplemente lgicas, cientficas,
tcnicas o de experiencia en virtud de las cuales les
asigna valor o las desestima. En general, tomar en
especial consideracin la multiplicidad, gravedad,

La prueba ser apreciada por el Juez Tributario


y Aduanero de conformidad con las reglas de la sana
crtica. Al apreciar las pruebas de esta manera, el
tribunal deber expresar en la sentencia las razones
jurdicas y las simplemente lgicas, cientficas,
tcnicas o de experiencia en virtud de las cuales les
asigna valor o las desestima. En general, tomar en
especial consideracin la multiplicidad, gravedad,

134

Fuente: Gabinete del Director

precisin, concordancia y conexin de las pruebas o


antecedentes del proceso que utilice, de manera que el
examen conduzca lgicamente a la conclusin que
convence al sentenciador.

precisin, concordancia y conexin de las pruebas o


antecedentes del proceso que utilice, de manera que
el examen conduzca lgicamente a la conclusin que
convence al sentenciador.

No obstante lo anterior, los actos o contratos


solemnes slo podrn ser acreditados por medio de la
solemnidad prevista por la ley. En aquellos casos en
que la ley requiera probar mediante contabilidad
fidedigna, el juez deber ponderar preferentemente
dicha contabilidad.

No obstante lo anterior, los actos o contratos


solemnes slo podrn ser acreditados por medio de la
solemnidad prevista por la ley. En aquellos casos en
que la ley requiera probar mediante contabilidad
fidedigna, el juez deber ponderar preferentemente
dicha contabilidad.

El Tribunal Tributario y Aduanero tendr el plazo


de sesenta das para dictar sentencia, contado desde el
vencimiento del trmino probatorio.

El Tribunal Tributario y Aduanero tendr el


plazo de sesenta das para dictar sentencia, contado
desde el vencimiento del trmino probatorio.

Artculo 133.- Las resoluciones que se dicten durante la


tramitacin del reclamo, con excepcin de aqullas a que
se refiere el inciso segundo del artculo 132, inciso
tercero del artculo 137 e incisos primero, segundo y
final del artculo 139,
slo sern susceptibles del
recurso de reposicin, el cual deber interponerse dentro
del trmino de cinco das, contado desde la notificacin
correspondiente.

Artculo 133.- Las resoluciones que se dicten durante


la tramitacin del reclamo, con excepcin de aqullas
a que se refiere el inciso segundo del artculo 132,
inciso tercero del artculo 137 e incisos primero,
segundo y final del artculo 139,
slo sern
susceptibles del recurso de reposicin, el cual
deber interponerse dentro del trmino de cinco das,
contado desde la notificacin correspondiente.

La resolucin que falle la reposicin no es


susceptible de recurso alguno.
Artculo 134.- Pendiente el fallo de primera instancia,
el Director Regional podr disponer se practiquen nuevas
liquidaciones en relacin al mismo impuesto que hubiere
dado origen a la reclamacin.

La resolucin que falle la reposicin no es


susceptible de recurso alguno.
Artculo
134.Pendiente
el
fallo
de
primera
instancia, el Director Regional podr disponer se
practiquen nuevas liquidaciones en relacin al mismo
impuesto que hubiere dado origen a la reclamacin.

Estas liquidaciones sern reclamables separadamente


en conformidad a las reglas generales, sin perjuicio de
la acumulacin de autos que fuere procedente en
conformidad a las normas del Cdigo de Procedimiento
Civil.

Estas
liquidaciones
sern
reclamables
separadamente en conformidad a las reglas generales,
sin perjuicio de la acumulacin de autos que fuere
procedente en conformidad a las normas del Cdigo de
Procedimiento Civil.

Formulado un reclamo, se entendern comprendidos en


los impuestos que nazcan de hechos gravados de

Formulado un reclamo, se entendern comprendidos


en l los impuestos que nazcan de hechos gravados de

135

Fuente: Gabinete del Director

idntica naturaleza de aqul que dio origen a los


tributos objeto del reclamo y que se devenguen durante el
curso de la causa.
Artculo 135.- Derogado.

idntica
tributos
el curso
Artculo

Artculo 136.- El Juez Tributario y Aduanero dispondr en


el fallo la anulacin o eliminacin de los rubros del
acto reclamado que correspondan a revisiones efectuadas
fuera de los plazos de prescripcin.

Artculo 136.- El Juez Tributario y Aduanero dispondr


en el fallo la anulacin o eliminacin de los rubros
del acto reclamado que correspondan a revisiones
efectuadas fuera de los plazos de prescripcin.

Inciso segundo.- Derogado.

Artculo 137.- Cuando las facultades del contribuyente


no ofrezcan suficiente garanta o haya motivo racional
para creer que proceder a ocultar sus bienes, el
Servicio podr impetrar, en los procesos de reclamacin
a que se refiere este Ttulo, la medida cautelar de
prohibicin de celebrar actos o contratos sobre bienes
o derechos especficos del contribuyente. La solicitud
de medida cautelar deber ser fundada.

naturaleza de aqul que dio origen a los


objeto del reclamo y que se devenguen durante
de la causa.
135.- Derogado.

Inciso segundo.- Derogado.

Artculo
137.Cuando
las
facultades
del
contribuyente no ofrezcan suficiente garanta o haya
motivo racional para creer que proceder a ocultar
sus bienes, el Servicio podr impetrar, en los
procesos de reclamacin a que se refiere este Ttulo,
la medida cautelar de prohibicin de celebrar actos o
contratos sobre bienes o derechos especficos del
contribuyente. La solicitud de medida cautelar deber
ser fundada.

Esta medida cautelar se limitar a los bienes y


derechos suficientes para responder de los resultados
del proceso y se decretar, preferentemente, sobre
bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal
desenvolvimiento del giro del contribuyente. Ella ser
esencialmente
provisional
y
deber
hacerse
cesar
siempre que desaparezca el peligro que se ha procurado
evitar o se otorgue caucin suficiente.

Esta medida cautelar se limitar a los bienes y


derechos suficientes para responder de los resultados
del proceso y se decretar, preferentemente, sobre
bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal
desenvolvimiento del giro del contribuyente. Ella
ser esencialmente provisional y deber hacerse cesar
siempre que desaparezca el peligro que se ha
procurado evitar o se otorgue caucin suficiente.

La solicitud de medida cautelar se tramitar


incidentalmente por el Tribunal Tributario y Aduanero,
en ramo separado. En contra de la resolucin que se
pronuncie sobre aqulla slo procedern los recursos de

La solicitud de medida cautelar se tramitar


incidentalmente
por
el
Tribunal
Tributario
y
Aduanero, en ramo separado. En contra de la
resolucin que se pronuncie sobre aqulla slo

136

Fuente: Gabinete del Director

reposicin y de apelacin, dentro del plazo de cinco


das
contados
desde
la
notificacin.
Si
se
interpusieran
ambos,
debern
serlo
conjuntamente,
entendindose
la
apelacin
en
subsidio
de
la
reposicin. El recurso de apelacin se conceder en el
solo efecto devolutivo y ser tramitado por la Corte de
Apelaciones respectiva en cuenta y en forma preferente.

procedern los recursos de reposicin y de apelacin,


dentro del plazo de cinco das contados desde la
notificacin. Si se interpusieran ambos, debern
serlo conjuntamente, entendindose la apelacin en
subsidio de la reposicin. El recurso de apelacin se
conceder en el solo efecto devolutivo y ser
tramitado por la Corte de Apelaciones respectiva en
cuenta y en forma preferente.

Artculo 138.- Notificada que sea la sentencia que falle


el reclamo, no podr modificarse o alterarse, salvo en
cuanto se deba, de oficio o a peticin de parte,
aclarar los puntos oscuros o dudosos, salvar las
omisiones o rectificar los errores de copia, de
referencias o de clculos numricos que aparezcan en
ella.
Artculo 139.- Contra la sentencia que falle un reclamo
slo podr interponerse el recurso de apelacin, dentro
del plazo de quince das contados desde la fecha de su
notificacin.

Artculo 138.- Notificada que sea la sentencia que


falle el reclamo, no podr modificarse o alterarse,
salvo en cuanto se deba, de oficio o a peticin de
parte, aclarar los puntos oscuros o dudosos, salvar
las omisiones o rectificar los errores de copia, de
referencias o de clculos numricos que aparezcan en
ella.
Artculo 139.- Contra la sentencia que falle un
reclamo slo podr interponerse el recurso de
apelacin, dentro del plazo de quince das contados
desde la fecha de su notificacin.

Respecto de la resolucin que declare inadmisible


un reclamo o haga imposible su continuacin, podrn
interponerse los recursos de reposicin y de apelacin,
en el plazo de quince das contado desde la respectiva
notificacin. De interponerse apelacin, deber hacerse
siempre en subsidio de la reposicin y proceder en el
slo efecto devolutivo. El recurso de apelacin se
tramitar en cuenta y en forma preferente.

Respecto
de
la
resolucin
que
declare
inadmisible
un
reclamo
o
haga
imposible
su
continuacin, podrn interponerse los recursos de
reposicin y de apelacin, en el plazo de quince das
contado
desde
la
respectiva
notificacin.
De
interponerse apelacin, deber hacerse siempre en
subsidio de la reposicin y proceder en el slo
efecto devolutivo. El recurso de apelacin se
tramitar en cuenta y en forma preferente.

El trmino para apelar no se suspende por la


solicitud de aclaracin, agregacin o rectificacin que
se deduzca de acuerdo con el artculo anterior.

El trmino para apelar no se suspende por la


solicitud de aclaracin, agregacin o rectificacin
que se deduzca de acuerdo con el artculo anterior.

La resolucin que falle la reposicin no


susceptible de recurso alguno, sin perjuicio de
apelacin que se hubiere deducido subsidiariamente.

La resolucin que falle la reposicin no es


susceptible de recurso alguno, sin perjuicio de la
apelacin que se hubiere deducido subsidiariamente.

es
la

137

Fuente: Gabinete del Director

Proceder
tambin
la
apelacin
contra
las
resoluciones que dispongan aclaraciones, agregaciones o
rectificaciones a un fallo.

Proceder
tambin
la
apelacin
contra
las
resoluciones que dispongan aclaraciones, agregaciones
o rectificaciones a un fallo.

Artculo 140.- En contra de la sentencia de primera


instancia no proceder el recurso de casacin en la forma
ni su anulacin de oficio. Los vicios en que se hubiere
incurrido debern ser corregidos por el Tribunal de
Apelaciones que corresponda.
Artculo 141.- Derogado.
Artculo 142.- El Tribunal Tributario y Aduanero deber
elevar los autos para el conocimiento de la apelacin
dentro de los quince das siguientes a aqul en que se
notifique la concesin del recurso.

Artculo 140.- En contra de la sentencia de primera


instancia no proceder el recurso de casacin en la
forma ni su anulacin de oficio. Los vicios en que se
hubiere incurrido debern ser corregidos por el
Tribunal de Apelaciones que corresponda.
Artculo 141.- Derogado.
Artculo 142.- El Tribunal Tributario y Aduanero
deber elevar los autos para el conocimiento de la
apelacin dentro de los quince das siguientes a aqul
en que se notifique la concesin del recurso.

Artculo 143.- El recurso de apelacin contra la


sentencia definitiva se tramitar en cuenta, a menos
que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco
das contados desde el ingreso de los autos en la
secretara de la Corte de Apelaciones, solicite
alegatos.

Artculo 143.- El recurso de apelacin contra la


sentencia definitiva se tramitar en cuenta, a menos
que cualquiera de las partes, dentro del plazo de
cinco das contados desde el ingreso de los autos en
la secretara de la Corte de Apelaciones, solicite
alegatos.

Vencido ese plazo, el tribunal de alzada ordenar


traer los autos en relacin, si se hubiere solicitado
oportunamente alegatos. De lo contrario, el Presidente
de la Corte ordenar dar cuenta.

Vencido ese plazo, el tribunal de alzada


ordenar traer los autos en relacin, si se hubiere
solicitado oportunamente alegatos. De lo contrario,
el Presidente de la Corte ordenar dar cuenta.

En las apelaciones a que se refiere este Libro no


ser necesaria la comparecencia de las partes en
segunda instancia.
Artculo 144.- Los fallos pronunciados por el tribunal
tributario debern ser fundados. La omisin de este
requisito, as como de los establecidos en el inciso
dcimo cuarto del artculo 132, ser corregida de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 140.
Artculo 145.- El reclamante o el Servicio podrn
interponer los recursos de casacin en contra de los
fallos de segunda instancia.

En las apelaciones a que se refiere este Libro


no ser necesaria la comparecencia de las partes en
segunda instancia.
Artculo 144.- Los fallos pronunciados por el
tribunal tributario debern ser fundados. La omisin
de este requisito, as como de los establecidos en el
inciso dcimo cuarto del artculo 132, ser corregida
de conformidad con lo dispuesto en el artculo 140.
Artculo 145.- El reclamante o el Servicio podrn
interponer los recursos de casacin en contra de los
fallos de segunda instancia.

138

Fuente: Gabinete del Director

Los recursos de casacin que se interpongan en


contra de las sentencias de segunda instancia, se
sujetarn a las reglas contenidas en el Ttulo XIX del
Libro Tercero del Cdigo de Procedimiento Civil.

Los recursos de casacin que se interpongan en


contra de las sentencias de segunda instancia, se
sujetarn a las reglas contenidas en el Ttulo XIX del
Libro Tercero del Cdigo de Procedimiento Civil.

Inciso tercero.- Suprimido.


Artculo 146.- Derogado.

Inciso tercero.- Suprimido.


Artculo 146.- Derogado.

Artculo 147.- Salvo disposicin en contrario


presente Cdigo, no ser necesario el pago previo de
impuestos, intereses y sanciones para interponer
reclamacin en conformidad a este Libro, pero
interposicin de sta no obsta al ejercicio por parte
Fisco de las acciones de cobro que procedan.

del
los
una
la
del

Inciso segundo. Derogado.


Los contribuyentes podrn efectuar pagos a cuenta
de impuestos reclamados, aun cuando no se encuentren
girados. Las Tesoreras abonarn estos valores en la
cuenta respectiva de ingresos, aplicndose lo sealado en
el artculo 50 cuando proceda.
El Tribunal Tributario y Aduanero podr disponer la
suspensin total o parcial del cobro judicial por un
plazo determinado o hasta que se dicte sentencia de
primera instancia, cuando se trate de aquella parte de
los impuestos correspondientes a la reclamacin que
hubieren sido girados con anterioridad al reclamo.

Artculo 147.- Salvo disposicin en contrario del


presente Cdigo, no ser necesario el pago previo de
los impuestos, intereses y sanciones para interponer
una reclamacin en conformidad a este Libro, pero la
interposicin de sta no obsta al ejercicio por parte
del Fisco de las acciones de cobro que procedan.
Inciso segundo. Derogado.
Los contribuyentes podrn efectuar pagos a
cuenta de impuestos reclamados, aun cuando no se
encuentren girados. Las Tesoreras abonarn estos
valores
en
la
cuenta
respectiva
de
ingresos,
aplicndose lo sealado en el artculo 50 cuando
proceda.
El Tribunal Tributario y Aduanero podr disponer
la suspensin total o parcial del cobro judicial por
un plazo determinado o hasta que se dicte sentencia de
primera instancia, cuando se trate de aquella parte de
los impuestos correspondientes a la reclamacin que
hubieren sido girados con anterioridad al reclamo.

Cuando no se presentare reclamacin, la facultad


mencionada en el inciso anterior podr ser ejercida por
el Director Regional.

Cuando no se presentare reclamacin, la facultad


mencionada en el inciso anterior podr ser ejercida
por el Director Regional.

Si se dedujere apelacin en contra de la sentencia


definitiva
que
rechaza
parcial
o
totalmente
una
reclamacin, en los casos a que se refieren los incisos
anteriores, la Corte de Apelaciones respectiva podr, a
peticin de parte previo informe del Servicio de

Si se dedujere apelacin en contra de la


sentencia definitiva que rechaza parcial o totalmente
una reclamacin, en los casos a que se refieren los
incisos anteriores, la Corte de Apelaciones respectiva
podr, a peticin de parte previo informe del Servicio

139

Fuente: Gabinete del Director

Tesoreras, ordenar la suspensin total o parcial del


cobro del impuesto por un plazo determinado que podr ser
renovado. Igualmente y tambin por un plazo determinado
renovable, podr hacerlo la Corte Suprema conociendo los
recursos de casacin. El informe del Servicio de
Tesoreras deber entregarse dentro de los quince das
siguientes de recibida la peticin del tribunal, el cual
podr proceder sin l si no se entrega en el plazo
sealado.

de Tesoreras, ordenar la suspensin total o parcial


del cobro del impuesto por un plazo determinado que
podr ser renovado. Igualmente y tambin por un plazo
determinado renovable, podr hacerlo la Corte Suprema
conociendo los recursos de casacin. El informe del
Servicio de Tesoreras deber entregarse dentro de los
quince das siguientes de recibida la peticin del
tribunal, el cual podr proceder sin l si no se
entrega en el plazo sealado.

Las normas del inciso anterior no sern aplicables


a los impuestos sujetos a retencin ni a aquellos que por
la ley deban ser materia de recargo en los cobros o
ingresos
de
un
contribuyente,
en
la
parte
que
efectivamente se hubiere retenido o recargado por el
reclamante.

Las normas del inciso anterior no sern


aplicables a los impuestos sujetos a retencin ni a
aquellos que por la ley deban ser materia de recargo
en los cobros o ingresos de un contribuyente, en la
parte que efectivamente se hubiere retenido o
recargado por el reclamante.

Ejecutoriado un fallo, el expediente deber ser


devuelto en el plazo mximo de diez das al Tribunal de
primera instancia.
Artculo 148.- En todas aquellas materias no sujetas a
disposiciones especiales del presente Libro, se aplicarn
en cuanto fueren compatibles con la naturaleza de las
reclamaciones, las normas establecidas en el Libro
Primero del Cdigo de Procedimiento Civil.

Ejecutoriado un fallo, el expediente deber ser


devuelto en el plazo mximo de diez das al Tribunal
de primera instancia.
Artculo 148.- En todas aquellas materias no sujetas a
disposiciones especiales del presente Libro, se
aplicarn en cuanto fueren compatibles con la
naturaleza
de
las
reclamaciones,
las
normas
establecidas en el Libro Primero del Cdigo de
Procedimiento Civil.
Artculo 149.- Dentro de los ciento ochenta das
siguientes a la fecha de trmino de exhibicin de los
roles
de
avalo
los
contribuyentes
y
las
Municipalidades respectivas podrn reclamar del avalo
que se haya asignado a un bien raz en la tasacin
general. De esta reclamacin conocer el Tribunal
Tributario y Aduanero. Respecto del avalo asignado a
un bien raz en la tasacin general, ser procedente
el
recurso
de
reposicin
administrativa
en
conformidad a las normas del Captulo IV de la ley N
19.880 y con las mismas modificaciones establecidas
en el artculo 123 bis, salvo la de su letra b), en
que el plazo para que se entienda rechazada la
reposicin ser de noventa das.

Artculo 149.- Dentro de los ciento ochenta das


siguientes a la fecha de trmino de exhibicin de los
roles de avalo los contribuyentes y las Municipalidades
respectivas podrn reclamar del avalo que se haya
asignado a un bien raz en la tasacin general. De esta
reclamacin conocer el Tribunal Tributario y Aduanero.
Respecto del avalo asignado a un bien raz en la
tasacin general,
ser
procedente
el
recurso
de
reposicin administrativa en conformidad a las normas
del Captulo IV de la ley N 19.880 y con las mismas
modificaciones establecidas en el artculo 123 bis,
salvo la de su letra b), en que el plazo para que se
entienda rechazada la reposicin ser de noventa das.

140

Fuente: Gabinete del Director

La reclamacin y la reposicin, en su caso, slo


podrn fundarse en algunas de las siguientes causales:

La reclamacin y la reposicin, en su caso, slo


podrn fundarse en algunas de las siguientes causales:

1.- Determinacin errnea de la superficie de los


terrenos o construcciones.

1.- Determinacin errnea de la superficie de


los terrenos o construcciones.

2.Aplicacin
errnea
de
las
tablas
de
clasificacin, respecto del bien gravado, o de una parte
del mismo as como la superficie de las diferentes
calidades de terreno.

2.Aplicacin
errnea
de
las
tablas
de
clasificacin, respecto del bien gravado, o de una
parte del mismo as como la superficie de las
diferentes calidades de terreno.

3.clculo.

3.clculo.

Errores

de

transcripcin,

de

copia

de

Errores

de

transcripcin,

de

copia

de

4.- Inclusin errnea del mayor valor adquirido por


los terrenos con ocasin de mejoras costeadas por
particulares, en los casos en que dicho mayor valor deba
ser excluido de acuerdo con lo dispuesto por el artculo
8 de la Ley N 11.575.

4.- Inclusin errnea del mayor valor adquirido


por los terrenos con ocasin de mejoras costeadas por
particulares, en los casos en que dicho mayor valor
deba ser excluido de acuerdo con lo dispuesto por el
artculo 8 de la Ley N 11.575.

La reclamacin o la reposicin que se fundare en una


causal diferente ser desechada de plano.
Artculo 150.- Se sujetarn asimismo al procedimiento de
este
prrafo,
los
reclamos
que
dedujeren
los
contribuyentes que se consideren perjudicados por las
modificaciones individuales de los avalos de sus
predios, o efectuadas de conformidad con lo dispuesto en
el prrafo 2 del Ttulo V de la Ley sobre Impuesto
Territorial y los artculos 25 y 26 de la Ley N
15.163. En estos casos, el plazo para reclamar ser de 90
das y se contar desde el envo del aviso respectivo.
Respecto de las modificaciones individuales de los
avalos de los predios, ser procedente el recurso de
reposicin administrativa en conformidad a las normas del
Captulo IV de la Ley N 19.880 y con las mismas
modificaciones establecidas en el artculo 123 bis.

La reclamacin o la reposicin que se fundare en


una causal diferente ser desechada de plano.
Artculo 150.- Se sujetarn asimismo al procedimiento
de este prrafo, los reclamos que dedujeren los
contribuyentes que se consideren perjudicados por las
modificaciones individuales de los avalos de sus
predios, o efectuadas de conformidad con lo dispuesto
en el prrafo 2 del Ttulo V de la Ley sobre Impuesto
Territorial y los artculos 25 y 26 de la Ley N
15.163. En estos casos, el plazo para reclamar ser de
90 das y se contar desde el envo del aviso
respectivo.
Respecto
de
las
modificaciones
individuales de los avalos de los predios, ser
procedente el recurso de reposicin administrativa en
conformidad a las normas del Captulo IV de la Ley N
19.880 y con las mismas modificaciones establecidas en
el artculo 123 bis.
Artculo 151.- Se aplicarn las normas contenidas en

Artculo 151.- Se aplicarn las normas contenidas en el

141

Fuente: Gabinete del Director

Ttulo II de este Libro al procedimiento establecido en


este Prrafo, en cuanto la naturaleza de la tramitacin
lo permita. No se aplicar en este procedimiento lo
dispuesto en el inciso segundo del artculo 129.
Artculo 152.- Los contribuyentes, las municipalidades y
el
Servicio
podrn
apelar
de
las
resoluciones
definitivas dictadas por el Tribunal Tributario y
Aduanero para ante el Tribunal Especial de Alzada.
El recurso slo podr fundarse en las causales
indicadas en el artculo 149 y en l se individualizarn
todos los medios de prueba de que pretenda valerse el
recurrente, sin perjuicio de los que pueda ordenar de
oficio el Tribunal. El recurso que no cumpliere con estos
requisitos, ser desechado de plano por el Tribunal de
Alzada.
La apelacin deber interponerse en el plazo de
quince das, contado desde la notificacin de la
sentencia.

el Ttulo II de este Libro al procedimiento


establecido en este Prrafo, en cuanto la naturaleza
de la tramitacin lo permita. No se aplicar en este
procedimiento lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 129.
Artculo
152.Los
contribuyentes,
las
municipalidades y el Servicio podrn apelar de las
resoluciones definitivas dictadas por el Tribunal
Tributario y Aduanero para ante el Tribunal Especial
de Alzada.

Artculo 153.- El Tribunal Especial de Alzada


fallar la causa sin ms trmite que la fijacin del da
para la vista de la causa. No obstante, el tribunal,
cuando lo estime conveniente, podr or las alegaciones
de las partes.

El recurso slo podr fundarse en las causales


indicadas
en
el
artculo
149
y
en
l
se
individualizarn todos los medios de prueba de que
pretenda valerse el recurrente, sin perjuicio de los
que pueda ordenar de oficio el Tribunal. El recurso
que no cumpliere con estos requisitos, ser desechado
de plano por el Tribunal de Alzada.
La apelacin deber interponerse en el plazo de
quince das, contado desde la notificacin de la
sentencia.
Artculo 153.- El Tribunal Especial de Alzada fallar
la causa sin ms trmite que la fijacin del da para
la vista de la causa. No obstante, el tribunal, cuando
lo estime conveniente, podr or las alegaciones de
las partes.

Inciso segundo.- derogado.


Artculo 154.- El fallo a que se refiere el artculo
anterior deber dictarse dentro de los dos meses
siguientes a la fecha de ingreso del expediente en la
Secretara del Tribunal.
Artculo 155.- Si producto de un acto u omisin del
Servicio,
un
particular
considera
vulnerados
sus
derechos contemplados en los numerales 21, 22 y 24
del artculo 19 de la Constitucin Poltica de la
Repblica, podr recurrir ante el Tribunal Tributario y
Aduanero en cuya jurisdiccin se haya producido tal
acto u omisin, siempre que no se trate de aquellas
materias que deban ser conocidas en conformidad a

Inciso segundo.- derogado.


Artculo 154.- El fallo a que se refiere el artculo
anterior deber dictarse dentro de los dos meses
siguientes a la fecha de ingreso del expediente en la
Secretara del Tribunal.
Artculo 155.- Si producto de un acto u omisin del
Servicio, un particular considera vulnerados sus
derechos contemplados en los numerales 21, 22 y 24
del artculo 19 de la Constitucin Poltica de la
Repblica, podr recurrir ante el Tribunal Tributario
y Aduanero en cuya jurisdiccin se haya producido tal
acto u omisin, siempre que no se trate de aquellas
materias que deban ser conocidas en conformidad a

142

Fuente: Gabinete del Director

alguno de los procedimientos establecidos en el Ttulo


II o en los Prrafos 1 y 3 de este Ttulo o en el
Ttulo IV, todos del Libro Tercero de este Cdigo.

alguno de los procedimientos establecidos en el


Ttulo II o en los Prrafos 1 y 3 de este Ttulo o
en el Ttulo IV, todos del Libro Tercero de este
Cdigo.

La accin deber presentarse por escrito dentro del


plazo fatal de quince das hbiles contados desde la
ejecucin del acto o la ocurrencia de la omisin, o
desde que se haya tenido conocimiento cierto de los
mismos, lo que se har constar en autos.

La accin deber presentarse por escrito dentro


del plazo fatal de quince das hbiles contados desde
la ejecucin del acto o la ocurrencia de la omisin,
o desde que se haya tenido conocimiento cierto de los
mismos, lo que se har constar en autos.

Interpuesta la accin de proteccin a que se


refiere el artculo 20 de la Constitucin Poltica, en
los casos en que ella proceda, no se podr recurrir de
conformidad a las normas de este Prrafo, por los
mismos hechos.
Artculo 156.- Presentada la accin el Tribunal
examinar si ha sido interpuesta en tiempo y si tiene
fundamentos suficientes para acogerla a tramitacin. Si
su presentacin ha sido extempornea o adolece de
manifiesta
falta
de
fundamento,
la
declarar
inadmisible por resolucin fundada.

Interpuesta la accin de proteccin a que se


refiere el artculo 20 de la Constitucin Poltica,
en los casos en que ella proceda, no se podr
recurrir de conformidad a las normas de este Prrafo,
por los mismos hechos.
Artculo 156.- Presentada la accin el Tribunal
examinar si ha sido interpuesta en tiempo y si tiene
fundamentos suficientes para acogerla a tramitacin.
Si su presentacin ha sido extempornea o adolece de
manifiesta
falta
de
fundamento,
la
declarar
inadmisible por resolucin fundada.

Acogida a tramitacin, se dar traslado al Servicio


por diez das. Vencido este plazo, haya o no contestado
el Servicio, y existiendo hechos sustanciales y
pertinentes
controvertidos,
se
abrir
un
trmino
probatorio de diez das en el cual las partes debern
rendir todas sus pruebas. El Tribunal apreciar la
prueba rendida de acuerdo a las reglas de la sana
crtica.

Acogida a tramitacin, se dar traslado al


Servicio por diez das. Vencido este plazo, haya o no
contestado
el
Servicio,
y
existiendo
hechos
sustanciales y pertinentes controvertidos, se abrir
un trmino probatorio de diez das en el cual las
partes debern rendir todas sus pruebas. El Tribunal
apreciar la prueba rendida de acuerdo a las reglas
de la sana crtica.

Vencido el trmino probatorio, el Juez Tributario y


Aduanero dictar sentencia en un plazo de diez das. El
fallo contendr todas las providencias que el Tribunal
juzgue necesarias para restablecer el imperio del
derecho
y
asegurar
la
debida
proteccin
del
solicitante, sin perjuicio de los dems derechos que
pueda hacer valer ante la autoridad o los tribunales
correspondientes.

Vencido
el
trmino
probatorio,
el
Juez
Tributario y Aduanero dictar sentencia en un plazo
de
diez
das.
El
fallo
contendr
todas
las
providencias que el Tribunal juzgue necesarias para
restablecer el imperio del derecho y asegurar la
debida proteccin del solicitante, sin perjuicio de
los dems derechos que pueda hacer valer ante la
autoridad o los tribunales correspondientes.

143

Fuente: Gabinete del Director

Contra la sentencia slo proceder el recurso de


apelacin, en el plazo de quince das. El recurso ser
conocido en cuenta y en forma preferente por la Corte
de Apelaciones, a menos que cualquiera de las partes,
dentro del plazo de cinco das contados desde el
ingreso de los autos en la secretara de la Corte de
Apelaciones, solicite alegatos.

Contra la sentencia slo proceder el recurso de


apelacin, en el plazo de quince das. El recurso
ser conocido en cuenta y en forma preferente por la
Corte de Apelaciones, a menos que cualquiera de las
partes, dentro del plazo de cinco das contados desde
el ingreso de los autos en la secretara de la Corte
de Apelaciones, solicite alegatos.

El Tribunal podr decretar orden de no innovar, en


cualquier estado de la tramitacin.

El Tribunal podr decretar orden de no innovar,


en cualquier estado de la tramitacin.

Artculo 157.- En lo no establecido por este Prrafo, y


en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita,
se aplicarn las dems normas contenidas en el Ttulo
II de este Libro. En todo caso, el solicitante podr
comparecer sin patrocinio de abogado.
Artculo 158.- El contribuyente y cualquiera otra persona
que tenga inters comprometido, que tuviere dudas acerca
del impuesto que deba pagarse con arreglo a las normas de
la Ley de Timbres, Estampillas y Papel Sellado, podr
recurrir al juez competente, con arreglo al artculo 118,
pidiendo su determinacin.

Artculo 157.- En lo no establecido por este Prrafo,


y en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo
permita, se aplicarn las dems normas contenidas en
el Ttulo II de este Libro. En todo caso, el
solicitante podr comparecer sin patrocinio de
abogado.
Artculo 158.- El contribuyente y cualquiera otra
persona que tenga inters comprometido, que tuviere
dudas acerca del impuesto que deba pagarse con arreglo
a las normas de la Ley de Timbres, Estampillas y Papel
Sellado, podr recurrir al juez competente, con
arreglo al artculo 118, pidiendo su determinacin.

El Tribunal solicitar informe al jefe del Servicio


del lugar, quien deber ser notificado de la resolucin
personalmente o por cdula, acompandosele copia de los
antecedentes allegados a la solicitud.

El Tribunal solicitar informe al jefe del


Servicio del lugar, quien deber ser notificado de la
resolucin personalmente o por cdula, acompandosele
copia de los antecedentes allegados a la solicitud.

El Servicio ser considerado, para todos los


efectos legales, como parte en estas diligencias, y
deber evacuar el informe dentro de los seis das
siguientes al de la notificacin.

El Servicio ser considerado, para todos los


efectos legales, como parte en estas diligencias, y
deber evacuar el informe dentro de los seis das
siguientes al de la notificacin.

Vencido el plazo anterior, con el informe


Servicio o sin l, el Tribunal fijar el impuesto.

del

Vencido el plazo anterior, con el informe del


Servicio o sin l, el Tribunal fijar el impuesto.

Del fallo que se dicte podr apelarse. El recurso,


se conocer en el solo efecto devolutivo, se tramitar

Del fallo que se dicte podr apelarse. El


recurso, se conocer en el solo efecto devolutivo, se

144

Fuente: Gabinete del Director

segn las reglas del Ttulo II de este Libro y gozar de


preferencia para su vista.

tramitar segn las reglas del Ttulo II de este Libro


y gozar de preferencia para su vista.

El pago del impuesto cuyo monto haya sido


determinado por sentencia ejecutoriada, tendr carcter
definitivo.

El pago del impuesto


determinado
por
sentencia
carcter definitivo.

Artculo 159.- Derogado.

Artculo 159.- Derogado.

Artculo 160.- No ser aplicable el procedimiento de


este prrafo a las reclamaciones del contribuyente por
impuestos a la Ley de Timbres, Estampillas y Papel
Sellado, cuando ya se hubieren pagado o cuando,
con
anterioridad a la presentacin de la solicitud a que se
refiere el inciso 1 del artculo 158, el Servicio le
notifique la liquidacin o cobro de tales impuestos. En
estos casos se aplicar el procedimiento general
contemplado en el Ttulo II de este Libro.

Artculo 160.- No ser aplicable el procedimiento de


este prrafo a las reclamaciones del contribuyente
por impuestos a la Ley de Timbres, Estampillas y
Papel Sellado, cuando ya se hubieren pagado o cuando,
con anterioridad a la presentacin de la solicitud a
que se refiere el inciso 1 del artculo 158, el
Servicio le notifique la liquidacin o cobro de tales
impuestos.
En
estos
casos
se
aplicar
el
procedimiento general contemplado en el Ttulo II de
este Libro.

cuyo monto haya sido


ejecutoriada,
tendr

Prrafo 4
Del procedimiento de declaracin judicial de
existencia
de
abuso
o
simulacin
y
de
determinacin de la responsabilidad respectiva.

la
la

Artculo 160 bis.- El Director deber solicitar la


declaracin de abuso o simulacin a que se refiere el
artculo 4 quinquies y, en su caso, la aplicacin de
la multa establecida en el artculo 100 bis ante el
Tribunal Tributario y Aduanero competente, de manera
fundada, acompaando los antecedentes de hecho y de
derecho en que se sustenta y que permitan la
determinacin de los impuestos, intereses penales y

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
No obstante lo dispuesto en
el
mencionado
artculo
transitorio, ste dispone que

145

Fuente: Gabinete del Director

multas a que d lugar la declaracin judicial a que


se refiere este artculo.
De la solicitud del Servicio se conferir traslado al
contribuyente y a los posibles responsables del
diseo o planificacin de los actos, contratos o
negocios
susceptibles
de
constituir
abuso
o
simulacin, por el trmino de noventa das. Su
contestacin deber contener una exposicin clara de
los hechos y fundamentos de derecho en que basa su
oposicin a la declaracin de abuso o simulacin o,
en su caso, a la responsabilidad por el diseo o
planificacin de los actos, contratos o negocios
constitutivos de abuso o simulacin.

lo
establecido
en
los
artculos 4 bis, 4 ter, 4
quter,
4
quinquies,
100
bis, 119 y 160 bis del Cdigo
Tributario
slo
ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.

Vencido el plazo para evacuar el traslado, haya o no


contestado el contribuyente o el posible responsable,
el Tribunal citar a las partes a una audiencia que
deber fijarse a contar del sptimo da y no ms all
del decimoquinto, contado desde la fecha de la
notificacin de dicha citacin, con el objeto que
expongan sobre los puntos planteados tanto en la
solicitud como en la contestacin, en caso que la
hubiere. En caso que el contribuyente o el posible
responsable
aporten
en
esta
audiencia
nuevos
antecedentes a los cuales el Servicio no haya tenido
acceso previo, se le conferir a ste un plazo de
quince das para emitir los descargos pertinentes.
Vencido el ltimo plazo a que se refiere el inciso
anterior, y en la medida que hubiere controversia
sobre algn hecho sustancial y pertinente, el
Tribunal abrir un trmino probatorio por un plazo de
veinte das. En contra de la resolucin que fije los
puntos sobre los cuales deber recaer la prueba, slo
proceder el recurso de reposicin dentro del plazo

146

Fuente: Gabinete del Director

de cinco das. Concluido el trmino probatorio, se


otorgar a las partes un plazo de cinco das para
efectuar observaciones a la prueba rendida, tras lo
cual el Tribunal resolver en un plazo de veinte
das. El Tribunal apreciar la prueba de acuerdo a
las reglas de la sana crtica y deber fundar su
decisin teniendo en consideracin la naturaleza
econmica de los hechos imponibles conforme a lo
establecido en el artculo 4 bis.
En contra de la resolucin que se pronuncie sobre la
solicitud proceder el recurso de apelacin, el que
deber interponerse en el plazo de quince das
contado desde la notificacin respectiva, y se
conceder en ambos efectos. La apelacin se tramitar
en cuenta, a menos que cualquiera de las partes,
dentro del plazo de cinco das contado desde el
ingreso de los autos en la Secretara de la Corte de
Apelaciones, solicite alegatos. En contra de la
resolucin de la Corte de Apelaciones proceder el
recurso de casacin en el fondo o la forma.
La liquidacin, giro, resolucin o multa, que se
emitan en cumplimiento de la sentencia firme dictada
en el procedimiento que declare la existencia del
abuso o de la simulacin o la responsabilidad por el
diseo o planificacin de los actos, contratos o
negocios constitutivos de abuso o simulacin, no
sern
susceptibles
de
reclamo
alguno.
Las
controversias que surjan respecto al cumplimiento de
la sentencia, sern resueltas en forma incidental por
el Tribunal que la dict.
En lo no establecido por este Prrafo, y en cuanto la
naturaleza de la tramitacin lo permita, se aplicarn
las dems normas contenidas en el Ttulo II de este

147

Fuente: Gabinete del Director

Libro.
Artculo 161.- Las sanciones por infraccin a las
disposiciones tributarias, que no consistan en penas
privativas de libertad, sern aplicadas por el Tribunal
Tributario y Aduanero, previo el cumplimiento de los
trmites que a continuacin se indican:

Artculo 161.- Las sanciones por infraccin a las


disposiciones tributarias, que no consistan en penas
privativas de libertad, sern aplicadas por el
Tribunal Tributario y Aduanero, previo el cumplimiento
de los trmites que a continuacin se indican:

1.- En conocimiento de haberse cometido una


infraccin o reunidos los antecedente que hagan verosmil
su comisin, se levantar un acta por el funcionario
competente del Servicio, quien la notificar al imputado
personalmente o por cdula.

1.- En conocimiento de haberse cometido una


infraccin o reunidos los antecedente que hagan
verosmil su comisin, se levantar un acta por el
funcionario
competente
del
Servicio,
quien
la
notificar al imputado personalmente o por cdula.

2.- El afectado, dentro del plazo de diez das,


deber
formular
sus
descargos,
contado
desde
la
notificacin del acta; en su escrito de descargos el
reclamante deber indicar con claridad y precisin los
medios de prueba de que piensa valerse.

2.- El afectado, dentro del plazo de diez das,


deber formular sus descargos, contado desde la
notificacin del acta; en su escrito de descargos el
reclamante deber indicar con claridad y precisin los
medios de prueba de que piensa valerse.

En las causas de cuanta igual o superior a treinta


y dos unidades tributarias mensuales, se requerir
patrocinio y representacin en los trminos de los
artculos 1 y 2 de la ley N 18.120.

En las causas de cuanta igual o superior a


treinta y dos unidades tributarias mensuales, se
requerir patrocinio y representacin en los trminos
de los artculos 1 y 2 de la ley N 18.120.

3.- Pendiente el procedimiento, se podrn tomar


las medidas conservativas necesarias para evitar que
desaparezcan los antecedentes que prueben la infraccin o
que se consumen los hechos que la constituyen, en forma
que no se impida el desenvolvimiento de las actividades
del contribuyente.

3.- Pendiente el procedimiento, se podrn tomar


las medidas conservativas necesarias para evitar que
desaparezcan
los
antecedentes
que
prueben
la
infraccin o que se consumen los hechos que la
constituyen,
en
forma
que
no
se
impida
el
desenvolvimiento de las actividades del contribuyente.

Contra la resolucin que ordene las medidas


anteriores y sin que ello obste a su cumplimiento, podr
ocurrirse ante el Juez de Letras de Mayor Cuanta en lo
Civil que corresponda, quien resolver con citacin del
Jefe del Servicio del lugar donde se haya cometido la
infraccin. El fallo que se dicte slo ser apelable en
lo devolutivo. El plazo para apelar ser de 15 das,

Contra la resolucin que ordene las medidas


anteriores y sin que ello obste a su cumplimiento,
podr ocurrirse ante el Juez de Letras de Mayor
Cuanta en lo Civil que corresponda, quien resolver
con citacin del Jefe del Servicio del lugar donde se
haya cometido la infraccin. El fallo que se dicte
slo ser apelable en lo devolutivo. El plazo para
apelar ser de 15 das, contado desde la notificacin

148

Fuente: Gabinete del Director

contado desde la notificacin de la sentencia.

de la sentencia.

4.- Presentados los descargos se conferir


traslado al Servicio por el trmino de diez das.
Vencido este plazo, haya o no contestado el Servicio se
ordenar recibir la prueba que se hubiere ofrecido,
dentro del trmino que se seale.

4.- Presentados los descargos se conferir


traslado al Servicio por el trmino de diez das.
Vencido este plazo, haya o no contestado el Servicio
se ordenar recibir la prueba que se hubiere
ofrecido, dentro del trmino que se seale.

Si no se presentaren descargos o no fuere necesario


cumplir nuevas diligencias, o cumplidas las que se
hubieren ordenado, el Juez Tributario y Aduanero que est
conociendo del asunto, dictar sentencia.

Si no se presentaren descargos o no fuere


necesario cumplir nuevas diligencias, o cumplidas las
que se hubieren ordenado, el Juez Tributario y
Aduanero que est conociendo del asunto, dictar
sentencia.

5.-. Contra la sentencia que se dicte slo


proceder el recurso a que se refiere el artculo 139.

5.-. Contra la sentencia que se dicte slo


proceder el recurso a que se refiere el artculo 139.

En contra de la sentencia de segunda instancia,


procedern los recursos de casacin, en conformidad al
artculo 145.

En contra de la sentencia de segunda instancia,


procedern los recursos de casacin, en conformidad al
artculo 145.

6.- Suprimido.

6.- Suprimido.

7.- No regir el procedimiento de este Prrafo


respecto de los intereses o de las sanciones pecuniarias
aplicados por el Servicio y relacionados con hechos que
inciden en una liquidacin o reliquidacin de impuestos
ya notificada al contribuyente. En tales casos, deber
reclamarse de dichos intereses y sanciones conjuntamente
con el impuesto, y de conformidad a lo dispuesto en el
Ttulo II de este Libro.

7.- No regir el procedimiento de este Prrafo


respecto de los intereses o de las sanciones
pecuniarias aplicados por el Servicio y relacionados
con
hechos
que
inciden
en
una
liquidacin
o
reliquidacin
de
impuestos
ya
notificada
al
contribuyente. En tales casos, deber reclamarse de
dichos intereses y sanciones conjuntamente con el
impuesto, y de conformidad a lo dispuesto en el Ttulo
II de este Libro.

8.- El procedimiento establecido en este Prrafo no


ser tampoco aplicable al cobro que la Tesorera haga de
los intereses devengados en razn de la mora o atraso en
el pago.

8.- El procedimiento establecido en este Prrafo


no ser tampoco aplicable al cobro que la Tesorera
haga de los intereses devengados en razn de la mora o
atraso en el pago.

9.- En lo no establecido por este artculo y en

9.- En lo no establecido por este artculo y en

149

Fuente: Gabinete del Director

cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita, se


aplicarn las dems normas contenidas en el Ttulo II de
este Libro.

cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita, se


aplicarn las dems normas contenidas en el Ttulo II
de este Libro.

10.- No se aplicar el procedimiento de este


Prrafo tratndose de infracciones que este Cdigo
sanciona con multa y pena privativa de libertad. En estos
casos
corresponder
al
Servicio
recopilar
los
antecedentes que habrn de servir de fundamento a la
decisin del Director a que se refiere el artculo 162,
inciso tercero.

10.- No se aplicar el procedimiento de este


Prrafo tratndose de infracciones que este Cdigo
sanciona con multa y pena privativa de libertad. En
estos casos corresponder al Servicio recopilar los
antecedentes que habrn de servir de fundamento a la
decisin del Director a que se refiere el artculo
162, inciso tercero.

Con el objeto de llevar a cabo la recopilacin a que


se refiere el inciso precedente, el Director podr
ordenar la aposicin de sellos y la incautacin de los
libros de contabilidad y dems documentos relacionados
con el giro del negocio del presunto infractor.

Con el objeto de llevar a cabo la recopilacin a


que se refiere el inciso precedente, el Director podr
ordenar la aposicin de sellos y la incautacin de los
libros de contabilidad y dems documentos relacionados
con el giro del negocio del presunto infractor.

Las medidas mencionadas en el inciso anterior podrn


ordenarse para ser cumplidas en el lugar en que se
encuentren o puedan encontrarse los respectivos libros de
contabilidad y documentos, aunque aqul no corresponda al
domicilio del presunto infractor.

Las medidas mencionadas en el inciso anterior


podrn ordenarse para ser cumplidas en el lugar en que
se encuentren o puedan encontrarse los respectivos
libros de contabilidad y documentos, aunque aqul no
corresponda al domicilio del presunto infractor.

Para llevar a efecto las medidas de que tratan los


incisos anteriores el funcionario encargado de la
diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza pblica
la que ser concedida por el Jefe de Carabineros ms
inmediato sin ms trmite que la exhibicin de la
resolucin que ordena dicha medida, pudiendo procederse
con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario.

Para llevar a efecto las medidas de que tratan


los incisos anteriores el funcionario encargado de la
diligencia podr recurrir al auxilio de la fuerza
pblica la que ser concedida por el Jefe de
Carabineros ms inmediato sin ms trmite que la
exhibicin de la resolucin que ordena dicha medida,
pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario.

Contra la resolucin que ordene dichas medidas y sin


que ello obste a su cumplimiento, podr ocurrirse ante el
juez de letras en lo civil de turno del domicilio del
contribuyente, quien resolver con citacin del Jefe del
Servicio del lugar donde se haya cometido la infraccin.
El fallo que se dicte slo ser apelable en lo
devolutivo. El plazo para apelar ser de 15 das, contado

Contra la resolucin que ordene dichas medidas y sin


que ello obste a su cumplimiento, podr ocurrirse ante
el juez de letras en lo civil de turno del domicilio
del contribuyente, quien resolver con citacin del
Jefe del Servicio del lugar donde se haya cometido la
infraccin. El fallo que se dicte slo ser apelable
en lo devolutivo. El plazo para apelar ser de 15

150

Fuente: Gabinete del Director

desde la notificacin de la sentencia.


Artculo
162.Las
investigaciones
de
hechos
constitutivos de delitos tributarios sancionados con
pena privativa de libertad slo podrn ser iniciadas
por denuncia o querella del Servicio. Con todo, la
querella podr tambin ser presentada por el Consejo de
Defensa del Estado, a requerimiento del Director.

das, contado desde la notificacin de la sentencia.


Artculo
162.Las
investigaciones
de
hechos
constitutivos de delitos tributarios sancionados con
pena privativa de libertad slo podrn ser iniciadas
por denuncia o querella del Servicio. Con todo, la
querella podr tambin ser presentada por el Consejo
de Defensa del Estado, a requerimiento del Director.

En las investigaciones penales y en los procesos


que se incoen, la representacin y defensa del Fisco
corresponder slo al Director, por s o por medio de
mandatario, cuando la denuncia o querella fuere
presentada por el Servicio, o slo al Consejo de
Defensa del Estado, en su caso. El denunciante o
querellante ejercer los derechos de la vctima, de
conformidad al Cdigo Procesal Penal. En todo caso, los
acuerdos reparatorios que celebre, conforme al artculo
241 del Cdigo Procesal Penal, no podrn contemplar el
pago de una cantidad de dinero inferior al mnimo de la
pena pecuniaria, sin perjuicio del pago del impuesto
adeudado y los reajustes e intereses penales que
procedan de acuerdo al artculo 53 de este Cdigo.

En las investigaciones penales y en los


procesos que se incoen, la representacin y defensa
del Fisco corresponder slo al Director, por s o
por medio de mandatario, cuando la denuncia o
querella fuere presentada por el Servicio, o slo al
Consejo de Defensa del Estado, en su caso. El
denunciante o querellante ejercer los derechos de la
vctima, de conformidad al Cdigo Procesal Penal. En
todo caso, los acuerdos reparatorios que celebre,
conforme al artculo 241 del Cdigo Procesal Penal,
no podrn contemplar el pago de una cantidad de
dinero inferior al mnimo de la pena pecuniaria, sin
perjuicio del pago del impuesto adeudado y los
reajustes e intereses penales que procedan de acuerdo
al artculo 53 de este Cdigo.

Si la infraccin pudiere ser sancionada con multa


y pena privativa de libertad, el Director podr,
discrecionalmente, interponer la respectiva denuncia o
querella o enviar los antecedentes al Director Regional
para que persiga la aplicacin de la multa que
correspondiere
a
travs
del
procedimiento
administrativo previsto en el artculo anterior.

Si la infraccin pudiere ser sancionada con


multa y pena privativa de libertad, el Director
podr, discrecionalmente, interponer la respectiva
denuncia o querella o enviar los antecedentes al
Director Regional para que persiga la aplicacin de
la
multa
que
correspondiere
a
travs
del
procedimiento administrativo previsto en el artculo
anterior.

La
circunstancia
de
haberse
iniciado
el
procedimiento por denuncia administrativa sealado en
el artculo anterior, no ser impedimento para que, en
los casos de infracciones sancionadas con multa y pena
corporal, se interponga querella o denuncia. En tal
caso, el Juez Tributario y Aduanero se declarar
incompetente para seguir conociendo el asunto en cuanto

La
circunstancia
de
haberse
iniciado
el
procedimiento por denuncia administrativa sealado en
el artculo anterior, no ser impedimento para que,
en los casos de infracciones sancionadas con multa y
pena corporal, se interponga querella o denuncia. En
tal caso, el Juez Tributario y Aduanero se declarar
incompetente para seguir conociendo el asunto en

151

Fuente: Gabinete del Director

se haga constar en el proceso respectivo el hecho de


haberse acogido a tramitacin la querella o efectuado
la denuncia.

cuanto se haga constar en el proceso respectivo el


hecho de haberse acogido a tramitacin la querella o
efectuado la denuncia.

La interposicin de la accin penal o denuncia


administrativa no impedir al Servicio proseguir los
trmites inherentes a la determinacin de los impuestos
adeudados; igualmente no inhibir al Juez Tributario y
Aduanero para conocer o continuar conociendo y fallar
la reclamacin correspondiente.

La interposicin de la accin penal o denuncia


administrativa no impedir al Servicio proseguir los
trmites inherentes a la determinacin de los
impuestos adeudados; igualmente no inhibir al Juez
Tributario y Aduanero para conocer o continuar
conociendo y fallar la reclamacin correspondiente.

El Ministerio Pblico informar al Servicio, a la


brevedad posible, los antecedentes de que tomare
conocimiento con ocasin de las investigaciones de
delitos comunes y que pudieren relacionarse con los
delitos a que se refiere el inciso primero.

El Ministerio Pblico informar al Servicio, a


la brevedad posible, los antecedentes de que tomare
conocimiento con ocasin de las investigaciones de
delitos comunes y que pudieren relacionarse con los
delitos a que se refiere el inciso primero.

Si no se hubieren proporcionado los antecedentes


sobre
alguno
de
esos
delitos,
el
Servicio
los
solicitar al fiscal que tuviere a su cargo el caso,
con la sola finalidad de decidir si presentar denuncia
o interpondr querella, o si requerir que lo haga al
Consejo de Defensa del Estado. De rechazarse la
solicitud, el Servicio podr ocurrir ante el respectivo
juez de garanta, quien decidir la cuestin mediante
resolucin fundada.

Si no se hubieren proporcionado los antecedentes


sobre alguno de esos delitos, el Servicio los
solicitar al fiscal que tuviere a su cargo el caso,
con la sola finalidad de decidir si presentar
denuncia o interpondr querella, o si requerir que
lo haga al Consejo de Defensa del Estado. De
rechazarse la solicitud, el Servicio podr ocurrir
ante el respectivo juez de garanta, quien decidir
la cuestin mediante resolucin fundada.

Artculo 163.- Cuando el Director del Servicio debiere


prestar declaracin testimonial en un proceso penal por
delito tributario, se aplicar lo dispuesto en los
artculos 300 y 301 del Cdigo Procesal Penal.

Artculo 163.- Cuando el Director del Servicio debiere


prestar declaracin testimonial en un proceso penal
por delito tributario, se aplicar lo dispuesto en los
artculos 300 y 301 del Cdigo Procesal Penal.

Si, en los procedimientos penales que se sigan


por
los
mismos
delitos,
procediere
la
prisin
preventiva, para determinar en su caso la suficiencia
de la caucin econmica que la reemplazar, el tribunal
tomar especialmente en consideracin el hecho de que
el perjuicio fiscal se derive de impuestos sujetos a
retencin o recargo o de devoluciones de tributos; el

Si, en los procedimientos penales que se sigan


por los mismos delitos, procediere la prisin
preventiva, para determinar en su caso la suficiencia
de la caucin econmica que la reemplazar, el
tribunal tomar especialmente en consideracin el
hecho de que el perjuicio fiscal se derive de
impuestos sujetos a retencin o recargo o de

152

Fuente: Gabinete del Director

monto actualizado, conforme al artculo 53 de este


Cdigo, de lo evadido o indebidamente obtenido, y la
capacidad econmica que tuviere el imputado.

devoluciones de tributos; el monto actualizado,


conforme al artculo 53 de este Cdigo, de lo evadido
o indebidamente obtenido, y la capacidad econmica
que tuviere el imputado.

Artculo
comisin
efectuar
Director

164.- Las personas que tengan conocimiento de la


de infracciones a las normas tributarias, podrn
la denuncia correspondiente ante la Direccin o
Regional competente.

Artculo 164.- Las personas que tengan conocimiento de


la comisin de infracciones a las normas tributarias,
podrn efectuar la denuncia correspondiente ante la
Direccin o Director Regional competente.

El denunciante no ser considerado como parte ni


tendr derecho alguno en razn de su denuncia, la que se
tramitar
con
arreglo
al
procedimiento
general
establecido en este Prrafo o al que corresponda, de
conformidad a este Libro.
Artculo 165.- Las denuncias por las infracciones
sancionadas en los nmeros 1, 2, 3, 6, 7, 10, 11, 15, 16,
17, 19, 20 y 21 del artculo 97, y en el artculo 109, se
sometern al procedimiento que a continuacin se seala:

El denunciante no ser considerado como parte ni


tendr derecho alguno en razn de su denuncia, la que
se tramitar con arreglo al procedimiento general
establecido en este Prrafo o al que corresponda, de
conformidad a este Libro.
Artculo 165.- Las denuncias por las infracciones
sancionadas en los nmeros 1, 2, 3, 6, 7, 10, 11, 15,
16, 17, 19, 20 y 21 del artculo 97, y en el artculo
109, se sometern al procedimiento que a continuacin
se seala:

1.- Las multas establecidas en los nmeros 1,


inciso primero, 2 y 11 del artculo 97 sern determinadas
por el Servicio, o por los propios contribuyentes, y
aplicadas sin otro trmite que el de ser giradas por el
Servicio o solucionadas por el contribuyente al momento
de presentar la declaracin o de efectuar el pago.

1.- Las multas establecidas en los nmeros 1,


inciso primero, 2 y 11 del artculo 97 sern
determinadas por el Servicio, o por los propios
contribuyentes, y aplicadas sin otro trmite que el de
ser giradas por el Servicio o solucionadas por el
contribuyente al momento de presentar la declaracin o
de efectuar el pago.

2.- En los casos a que se refieren los nmeros 1,


inciso segundo, 3, 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del
artculo 97, y artculo 109, las infracciones sern
notificadas
personalmente
o
por
cdula
por
los
funcionarios del Servicio, y las multas respectivas sern
giradas inmediatamente vencido el plazo a que se refiere
el nmero siguiente, en caso de que el contribuyente no
haga uso del recurso establecido en dicho nmero. Si se

2.- En los casos a que se refieren los nmeros


1, inciso segundo, 3, 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y
21 del artculo 97, y artculo 109, las infracciones
sern notificadas personalmente o por cdula por los
funcionarios del Servicio, y las multas respectivas
sern giradas inmediatamente vencido el plazo a que se
refiere el nmero siguiente, en caso de que el
contribuyente no haga uso del recurso establecido en

153

Fuente: Gabinete del Director

presenta este recurso, se suspender el giro de la multa


hasta
que
se
resuelva
sobre
los
descargos
del
contribuyente.

dicho nmero. Si se presenta este recurso, se


suspender el giro de la multa hasta que se resuelva
sobre los descargos del contribuyente.
3. Notificada la infraccin o giro, segn sea el
caso, los contribuyentes acogidos al artculo 14 ter
de la ley sobre impuesto a la renta podrn, por una
nica vez, solicitar la sustitucin de la multa
respectiva por la participacin obligatoria del
contribuyente o su representante a programas de
capacitacin en materias tributarias impartidos por
el Servicio de manera presencial o a distancia.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria

Solo podr solicitarse lo dispuesto en este nmero


respecto de las multas contempladas en el artculo 97
nmeros 1, inciso primero, 2, 3, 15, 19 y 21.
La solicitud de sustitucin deber presentarse dentro
del plazo de reclamo a que se refiere el nmero 4
siguiente, individualizando a las personas que
participarn en los programas de capacitacin.
Autorizada por el Servicio la sustitucin de la multa
de conformidad a lo dispuesto precedentemente, si no
se diere cumplimiento a la obligacin de asistencia y
aprobacin de los programas de capacitacin a que se
refiere
este
nmero,
o
si,
habindose
dado
cumplimiento, se incurre nuevamente en las mismas
conductas que motivaron la infraccin o giro, se
aplicar
la
multa
originalmente
sustituida,
incrementada en hasta un 25%. Los plazos establecidos
en los artculos 200 y 201, se suspendern durante el
periodo a que se refiere este artculo.

154

Fuente: Gabinete del Director

3.- Notificado el giro de las multas a que se refiere el


N 1, o las infracciones de que trata el N 2, el
contribuyente podr reclamar por escrito, dentro del
plazo de quince das, contado desde la notificacin del
giro o de la infraccin, en su caso, ante el Tribunal
Tributario y Aduanero de su jurisdiccin.
4.- Formulado el reclamo, se conferir traslado al
Servicio por el trmino de diez das. Vencido el plazo,
haya o no contestado el Servicio, el Juez Tributario y
Aduanero podr recibir la causa a prueba si estima que
existen
hechos
substanciales
y
pertinentes
controvertidos, abriendo un trmino probatorio de ocho
das. En la misma resolucin determinar la oportunidad
en que la prueba testimonial deba rendirse. Dentro de
los dos primeros das del trmino probatorio las partes
debern acompaar una nmina de los testigos de que
piensan valerse, con expresin de su nombre y apellido,
domicilio y profesin u oficio. No podrn declarar ms
de cuatro testigos por cada parte. En todo caso, el
tribunal podr citar a declarar a personas que no
figuren en las listas de testigos o decretar otras
diligencias probatorias que estime pertinentes.
Las resoluciones dictadas en primera instancia se
notificarn a las partes de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 131 bis.
5.- El Juez Tributario y Aduanero resolver el
reclamo dentro del quinto da desde que los autos queden
en estado de sentencia y, en contra de sta, slo
proceder el recurso de apelacin para ante la Corte de
Apelaciones respectiva, el que se conceder en ambos
efectos. Dicho recurso deber entablarse dentro del

4.- Notificado el giro de las multas a que se refiere


el N 1, o las infracciones de que trata el N 2, el
contribuyente podr reclamar por escrito, dentro del
plazo de quince das, contado desde la notificacin
del giro o de la infraccin, en su caso, ante el
Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdiccin.
5.- Formulado el reclamo, se conferir traslado al
Servicio por el trmino de diez das. Vencido el
plazo, haya o no contestado el Servicio, el Juez
Tributario y Aduanero podr recibir la causa a prueba
si
estima
que
existen
hechos
substanciales
y
pertinentes
controvertidos,
abriendo
un
trmino
probatorio de ocho das. En la misma resolucin
determinar
la
oportunidad
en
que
la
prueba
testimonial deba rendirse. Dentro de los dos primeros
das del trmino probatorio las partes debern
acompaar una nmina de los testigos de que piensan
valerse, con expresin de su nombre y apellido,
domicilio y profesin u oficio. No podrn declarar
ms de cuatro testigos por cada parte. En todo caso,
el tribunal podr citar a declarar a personas que no
figuren en las listas de testigos o decretar otras
diligencias probatorias que estime pertinentes.
Las resoluciones dictadas en primera instancia
se notificarn a las partes de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 131 bis.
6.- El Juez Tributario y Aduanero resolver el
reclamo dentro del quinto da desde que los autos
queden en estado de sentencia y, en contra de sta,
slo proceder el recurso de apelacin para ante la
Corte de Apelaciones respectiva, el que se conceder
en ambos efectos. Dicho recurso deber entablarse
dentro del dcimoquinto da, contado desde la

155

Fuente: Gabinete del Director

dcimoquinto da, contado desde la notificacin de dicha


resolucin. Si el recurso fuere desechado por la
unanimidad de los miembros del tribunal de segunda
instancia, ste ordenar que el recurrente pague, a
beneficio fiscal, una cantidad adicional equivalente al
diez por ciento de la multa reajustada, y se condenar
en las costas del recurso al recurrente, de acuerdo a
las reglas generales.
La Corte de Apelaciones ver la causa en forma
preferente, en cuenta y sin esperar la comparecencia de
las partes, salvo que estime conveniente el conocimiento
de ella previa vista y en conformidad a las normas
prescritas para los incidentes.
En contra de la sentencia de segunda instancia no
procedern los recursos de casacin en la forma y en el
fondo.
6.- Se aplicarn las normas contenidas en el Ttulo
II de este Libro, al procedimiento establecido en este
artculo, en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo
permita.
No se aplicar en este procedimiento lo
dispuesto en el inciso segundo del artculo 129.

7.- La iniciacin del procedimiento y aplicacin de


sanciones pecuniarias no constituirn impedimento para el
ejercicio de la accin penal que corresponda.
8.- Suprimido.

9.- La interposicin de reclamo en contra de la


liquidacin de los impuestos originados en los hechos

notificacin de dicha resolucin. Si el recurso fuere


desechado por la unanimidad de los miembros del
tribunal de segunda instancia, ste ordenar que el
recurrente pague, a beneficio fiscal, una cantidad
adicional equivalente al diez por ciento de la multa
reajustada, y se condenar en las costas del recurso
al recurrente, de acuerdo a las reglas generales.
La Corte de Apelaciones ver la causa en forma
preferente, en cuenta y sin esperar la comparecencia
de las partes, salvo que estime conveniente el
conocimiento de ella previa vista y en conformidad a
las normas prescritas para los incidentes.
En contra de la sentencia de segunda instancia no
procedern los recursos de casacin en la forma y en
el fondo.

7.- Se aplicarn las normas contenidas en el


Ttulo II de este Libro, al procedimiento establecido
en este artculo, en cuanto la naturaleza de la
tramitacin lo permita.
No se aplicar en este
procedimiento lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 129.
8.- La iniciacin del procedimiento y aplicacin
de sanciones pecuniarias no constituirn impedimento
para el ejercicio de la accin penal que corresponda.
9.- Suprimido.
10.- La interposicin de reclamo en contra de la
liquidacin de los impuestos originados en los hechos
infraccionales sancionados en el N 20 del artculo

156

Fuente: Gabinete del Director

infraccionales sancionados en el N 20 del artculo 97,


suspender la resolucin de la reclamacin que se hubiere
deducido en contra de la notificacin de la citada
infraccin, hasta que la sentencia definitiva que falle
el
reclamo
en
contra
de
la
liquidacin
quede
ejecutoriada.

97, suspender la resolucin de la reclamacin que se


hubiere deducido en contra de la notificacin de la
citada infraccin, hasta que la sentencia definitiva
que falle el reclamo en contra de la liquidacin quede
ejecutoriada.

Artculo 166 y 167.- Derogados.

Artculo 166 y 167.- Derogados.

Artculo 168.- La cobranza administrativa y judicial de


las obligaciones tributarias que deban ser cobradas por
el Servicio de Tesoreras, de acuerdo con la ley, se
regir por las normas de este Ttulo.

Artculo 168.- La cobranza administrativa y judicial


de las obligaciones tributarias que deban ser cobradas
por el Servicio de Tesoreras, de acuerdo con la ley,
se regir por las normas de este Ttulo.

Corresponde al Servicio de Tesoreras la facultad


de solicitar de la justicia ordinaria los apremios en el
caso especial a que se refiere el artculo 96 y, en
general, el ejercicio de las dems atribuciones que le
otorguen las leyes.

Corresponde
al
Servicio
de
Tesoreras
la
facultad de solicitar de la justicia ordinaria los
apremios en el caso especial a que se refiere el
artculo 96 y, en general, el ejercicio de las dems
atribuciones que le otorguen las leyes.

El Servicio de Tesoreras, a travs de los


funcionarios que designe nominativamente el Tesorero
General, tendr acceso, para el solo objeto de determinar
los bienes del contribuyente, a todas las declaraciones
de impuestos que haya formulado el contribuyente, como
asimismo a todos los dems antecedentes que obren en
poder del Servicio de Impuestos Internos, siendo
aplicables en este caso la obligacin y sanciones que
este Cdigo impone a los funcionarios del Servicio de
Impuestos Internos, en relacin al secreto de la
documentacin del contribuyente.

El Servicio de Tesoreras, a travs de los


funcionarios que designe nominativamente el Tesorero
General, tendr acceso, para el solo objeto de
determinar los bienes del contribuyente, a todas las
declaraciones de impuestos que haya formulado el
contribuyente, como asimismo a todos los dems
antecedentes que obren en poder del Servicio de
Impuestos Internos, siendo aplicables en este caso la
obligacin y sanciones que este Cdigo impone a los
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos, en
relacin
al
secreto
de
la
documentacin
del
contribuyente.

Artculo 169.- Constituyen ttulo ejecutivo, por el


solo ministerio de la Ley, las listas o nminas de los
deudores que se encuentren en mora, las que contendrn,
bajo la firma del Tesorero Comunal que corresponda,
la individualizacin
completa
del
deudor
y su

Artculo 169.- Constituyen ttulo ejecutivo, por


el solo ministerio de la Ley, las listas o nminas
de los deudores que se encuentren en mora, las que
contendrn, bajo la firma del Tesorero Comunal
que corresponda, la individualizacin completa del

157

Fuente: Gabinete del Director

domicilio, con especificacin del perodo y de la


cantidad
adeudada
por concepto de impuesto o de
sanciones en su caso y del tipo de tributo, nmero en
el rol si lo hubiere y de la orden de ingreso,
boletn o documento que haga sus veces.

El Tesorero General de la Repblica determinar por


medio de instrucciones internas la forma como deben
prepararse las nminas o listas de deudores morosos,
como asimismo todas las actuaciones o diligencias
administrativas que deban llevarse a efecto por el
Servicio
de Tesoreras,
en
cumplimiento
de
las
disposiciones del presente Ttulo.
El Tesorero General podr, por resolucin fundada,
excluir del procedimiento ejecutivo de este Ttulo,
aquellas
obligaciones
tributarias
en
que por
su
escaso monto o por otras circunstancias calificadas,
no resulte conveniente efectuar la
cobranza judicial,
resolucin que podr modificar en cualquier momento.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior,


el Tesorero General de la Repblica, por resolucin
interna, podr ordenar la exclusin del procedimiento
ejecutivo a que se refiere este
Ttulo
de
los
contribuyentes que, se encuentren o no demandados,
tengan deudas morosas cuyo valor por cada formulario,
giro u orden, no exceda del 50%
de
una
Unidad
Tributaria
Mensual vigente
a
la
fecha
de
la
mencionada resolucin.
Artculo 170.- El Tesorero Comunal respectivo, actuando

deudor
y su domicilio, con especificacin del
perodo y de la cantidad adeudada por concepto de
impuesto o de sanciones en su caso y del tipo de
tributo, nmero en el rol si lo hubiere y de la
orden de ingreso, boletn o documento que haga sus
veces.
El Tesorero General de la Repblica determinar por
medio
de
instrucciones internas la forma como
deben prepararse las nminas o listas de deudores
morosos, como asimismo todas las actuaciones o
diligencias administrativas que deban llevarse
a
efecto
por
el
Servicio
de
Tesoreras,
en
cumplimiento
de
las disposiciones del presente
Ttulo.
El Tesorero General podr, por resolucin fundada,
excluir
del
procedimiento
ejecutivo
de
este
Ttulo, aquellas obligaciones tributarias en que por
su
escaso
monto
o
por
otras circunstancias
calificadas, no resulte conveniente efectuar la
cobranza judicial, resolucin que podr modificar en
cualquier momento.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior,
el Tesorero General de la Repblica, por resolucin
interna, podr ordenar la exclusin del procedimiento
ejecutivo a que se refiere este Ttulo de los
contribuyentes que, se encuentren o no demandados,
tengan deudas morosas fiscales cuyo valor por cada
formulario, giro u orden, no exceda de 2 UTM vigente
a la fecha de la mencionada resolucin.

Artculo

170.-

El

Tesorero

Comunal

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria

respectivo,

158

Fuente: Gabinete del Director

en el carcter de juez sustanciador, despachar el


mandamiento de ejecucin y embargo, mediante una
providencia que estampar en la propia nmina de deudores
morosos, que har de auto cabeza de proceso.

actuando en el carcter de juez sustanciador,


despachar el mandamiento de ejecucin y embargo,
mediante una providencia que estampar en la propia
nmina de deudores morosos, que har de auto cabeza de
proceso.

El mandamiento de ejecucin y embargo podr


dirigirse contra todos los deudores a la vez y no ser
susceptible de recurso alguno.

El mandamiento de ejecucin y embargo podr


dirigirse contra todos los deudores a la vez y no ser
susceptible de recurso alguno.

El
embargo
podr
recaer
en
la
parte
de
remuneraciones que perciba el ejecutado que excedan a
cinco unidades tributarias mensuales del departamento
respectivo.

El embargo podr recaer en la parte de


remuneraciones que perciba el ejecutado que excedan a
cinco unidades tributarias mensuales del departamento
respectivo.

Los recaudadores fiscales, cuando traben el embargo


en las remuneraciones de los contribuyentes morosos,
procedern a notificarle por cdula a la persona natural
o jurdica que por cuenta propia o ajena o en el
desempeo de un empleo o cargo, deba pagar al
contribuyente moroso su sueldo, salario, remuneracin o
cualquier otra prestacin en dinero, a fin de que retenga
y/o entregue la suma embargada directamente a la orden
del Tesorero Comunal que lo decret, el que las ingresar
a una cuenta de depsito mientras quede a firme la
ejecucin, caso este ltimo en que las cantidades
embargadas ingresarn a las cuentas correspondientes a
los impuestos adeudados.

Los recaudadores fiscales, cuando traben el


embargo en las remuneraciones de los contribuyentes
morosos, procedern a notificarle por cdula a la
persona natural o jurdica que por cuenta propia o
ajena o en el desempeo de un empleo o cargo, deba
pagar al contribuyente moroso su sueldo, salario,
remuneracin o cualquier otra prestacin en dinero, a
fin de que retenga y/o entregue la suma embargada
directamente a la orden del Tesorero Comunal que lo
decret, el que las ingresar a una cuenta de depsito
mientras quede a firme la ejecucin, caso este ltimo
en que las cantidades embargadas ingresarn a las
cuentas correspondientes a los impuestos adeudados.

Si para obtener el pago de la cantidad adeudada


fuere necesario efectuar ms de un descuento mensual en
los sueldos o remuneraciones del contribuyente moroso, la
notificacin del embargo para la primera retencin ser
suficiente para el pago de cada una de las prximas
retenciones hasta la cancelacin total del monto
adeudado, sin necesidad de nuevo requerimiento.

Si para obtener el pago de la cantidad adeudada


fuere necesario efectuar ms de un descuento mensual
en los sueldos o remuneraciones del contribuyente
moroso, la notificacin del embargo para la primera
retencin ser suficiente para el pago de cada una de
las prximas retenciones hasta la cancelacin total
del
monto
adeudado,
sin
necesidad
de
nuevo
requerimiento.

En caso que la persona natural o jurdica que deba


efectuar la retencin y/o proceder a la entrega de las

En caso que la persona natural o jurdica que


deba efectuar la retencin y/o proceder a la entrega

159

Fuente: Gabinete del Director

cantidades embargadas, no diere cumplimiento al embargo


trabado por el recaudador fiscal, quedar solidariamente
responsable del pago de las sumas que haya dejado de
retener.

de las cantidades embargadas, no diere cumplimiento al


embargo trabado por el recaudador fiscal, quedar
solidariamente responsable del pago de las sumas que
haya dejado de retener.

Sin perjuicio de la ejecucin, la Tesorera Comunal


podr, en forma previa, concomitante o posterior, enviar
comunicaciones administrativas a los deudores morosos y
efectuar las diligencias que determinen las instrucciones
del Tesorero General.

Sin perjuicio de la ejecucin, la Tesorera


Comunal podr, en forma previa, concomitante o
posterior, enviar comunicaciones administrativas a los
deudores morosos y efectuar las diligencias que
determinen las instrucciones del Tesorero General.

Artculo
171.La
notificacin
del
hecho
de
encontrarse en mora y el requerimiento de pago al
deudor, se efectuar personalmente por el recaudador
fiscal, quien actuar como ministro de fe, o bien,
en las reas urbanas, por carta certificada conforme
a
las
normas
de
los
incisos
segundo, tercero,
cuarto y quinto del artculo 11 y artculo 13, cuando
as lo determine el juez sustanciador atendidas las
circunstancias
del
caso.
Tratndose
de
la
notificacin
personal,
si
el ejecutado no fuere
habido, circunstancia que
se
acreditar
con
la
certificacin del
funcionario
recaudador,
se
le
notificar por cdula en los trminos prevenidos en
el artculo 44 del Cdigo de Procedimiento Civil; en
este caso, no ser
necesario
cumplir
con
los
requisitos sealados en el inciso primero de dicho
artculo, ni se necesitar
nueva
providencia
del
Tesorero respectivo para la entrega de las copias
que en l se dispone. En estos dos ltimos casos
el plazo para oponer excepciones de que habla el
artculo 177, se contar desde la fecha en que se
haya practicado el primer embargo. La notificacin
hecha por carta certificada o por cdula, segn el
caso, se entender vlida para todos los efectos
legales
y
deber
contener
copia
ntegra
del

Artculo
171.La
notificacin
del hecho
de
encontrarse en mora y el requerimiento de pago al
deudor,
se
efectuar
personalmente
por
el
recaudador
fiscal,
quien
actuar
como ministro
de fe, o bien, en las reas urbanas, por carta
certificada conforme a las normas de los incisos
segundo, tercero, cuarto y quinto del artculo 11 y
artculo 13, cuando as lo determine el juez
sustanciador
atendidas
las circunstancias
del
caso. Tratndose de la notificacin personal, si
el ejecutado no fuere habido, circunstancia que se
acreditar con la certificacin del
funcionario
recaudador, se le notificar por cdula en los
trminos prevenidos en el artculo 44 del Cdigo de
Procedimiento
Civil;
en
este
caso,
no
ser
necesario cumplir con los requisitos
sealados
en el inciso primero de dicho artculo, ni se
necesitar
nueva
providencia
del
Tesorero
respectivo para la entrega de las copias que en
l se dispone. En estos dos ltimos casos el
plazo para oponer excepciones de que habla el
artculo 177, se contar desde la fecha en que se
haya
practicado
el
primer
embargo.
La
notificacin hecha por carta certificada o por
cdula, segn el caso, se entender vlida para
todos los efectos legales y deber contener copia
ntegra del requerimiento. La carta certificada
servir
tambin
como
medio
para
notificar

160

Fuente: Gabinete del Director

requerimiento. La carta certificada servir tambin


como medio para notificar vlidamente cualquier otra
resolucin recada en este procedimiento que no tenga
asignada expresamente otra forma de notificacin.

vlidamente cualquier otra resolucin recada en


este
procedimiento
que
no
tenga
asignada
expresamente otra forma de notificacin. Tratndose
del
impuesto
territorial,
la
Tesorera
podr
determinar
adems
la
empresa
de
correos
ms
apropiada para el despacho de la citada carta. Ser
tambin hbil para su envo el domicilio indicado en
el inciso cuarto de este artculo. Para efectos de
notificar vlidamente cualquier otra resolucin
recada en este procedimiento que no tenga asignada
expresamente otra forma de notificacin, se podr
utilizar como medio idneo para dicho fin, el envo
de una carta certificada o un correo electrnico a
la cuenta que haya registrado el contribuyente ante
el Servicio de Impuestos Internos, debiendo quedar
constancia de aquellas actuaciones en el expediente,
por medio de certificacin del recaudador fiscal.

Practicado el requerimiento en alguna de las formas


indicadas en el inciso precedente, sin que se obtenga
el
pago,
el
recaudador
fiscal,
personalmente,
proceder a la traba del embargo; pero, tratndose de
bienes races,
el
embargo
no
surtir
efecto
respecto de terceros, sino una vez que se haya
inscrito
en
el
Conservador
de
Bienes
Races
correspondiente.

Practicado
el
requerimiento
en alguna
de
las
formas indicadas en el inciso precedente, sin que
se
obtenga
el
pago,
el
recaudador
fiscal,
personalmente, proceder a la traba del embargo;
pero, tratndose de bienes races, el embargo no
surtir efecto respecto de terceros, sino una vez
que se haya inscrito en el Conservador de Bienes
Races correspondiente.

En igual forma se proceder en caso


de
bienes
embargados
que
deban inscribirse en registros
especiales tales como acciones, propiedad literaria o
industrial, bienes muebles agrcolas o industriales.

En igual forma se proceder en caso de bienes


embargados
que
deban inscribirse en registros
especiales tales como acciones, propiedad literaria
o
industrial,
bienes
muebles
agrcolas
o
industriales.

Adems de los lugares indicados en el artculo 41 del


Cdigo de Procedimiento Civil, la notificacin podr

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.

Adems de los lugares indicados en el artculo 41

161

Fuente: Gabinete del Director

hacerse, en el caso del impuesto territorial, en la


propiedad raz de cuya contribucin se trate; sin
perjuicio tambin de la facultad del Tesorero Comunal
para habilitar, con respecto de determinadas personas,
da, hora y lugar. Tratndose de otros tributos, podr
hacerse en el domicilio o residencia indicado por el
contribuyente en su ltima declaracin que corresponda
al impuesto que se le cobra.

Para
facilitar
estas
diligencias, los recaudadores
fiscales podrn exigir de los deudores morosos una
declaracin jurada de sus bienes y stos debern
proporcionarla. Si as no lo hicieren y su negativa
hiciera impracticable o insuficiente el embargo, el
abogado Provincial solicitar de la Justicia Ordinaria
apremios corporales en contra del rebelde.

del Cdigo de Procedimiento Civil, la notificacin


podr
hacerse,
en
el
caso
del
impuesto
territorial,
en
la
propiedad
raz
de
cuya
contribucin se trate; sin perjuicio tambin de la
facultad del Tesorero Comunal para habilitar, con
respecto
de determinadas personas, da, hora y
lugar. Tratndose de otros tributos, podr hacerse
en el domicilio o residencia indicado por el
contribuyente
en
su
ltima
declaracin
que
corresponda al impuesto que se le cobra, en el ltimo
domicilio que el contribuyente haya registrado ante
el Servicio de Impuestos Internos.
Para facilitar estas diligencias, los recaudadores
fiscales podrn exigir de los deudores morosos una
declaracin jurada de sus bienes y stos debern
proporcionarla. Si as no lo hicieren y su negativa
hiciera impracticable o insuficiente el embargo, el
abogado
Provincial
solicitar
de
la
Justicia
Ordinaria
apremios
corporales
en
contra
del
rebelde.

Artculo 172.- En los procesos a que se refiere este


Cdigo, el auxilio de la fuerza pblica se prestar por
el funcionario policial que corresponda a requerimiento
del recaudador fiscal con la sola exhibicin de la
resolucin del Tesorero Comunal o del Juez Ordinario en
su caso, que ordene una diligencia que no haya podido
efectuarse por oposicin del deudor o de terceros.

Artculo 172.- En los procesos a que se refiere este


Cdigo, el auxilio de la fuerza pblica se prestar
por el funcionario policial que corresponda a
requerimiento del recaudador fiscal con la sola
exhibicin de la resolucin del Tesorero Comunal o del
Juez Ordinario en su caso, que ordene una diligencia
que no haya podido efectuarse por oposicin del deudor
o de terceros.

Artculo 173.- Tratndose del cobro del impuesto


territorial, el predio se entender embargado por el solo
ministerio de la ley desde el momento que se efecte el
requerimiento, y le ser aplicable lo dispuesto en el
inciso 2 del artculo 171.

Artculo 173.- Tratndose del cobro del impuesto


territorial, el predio se entender embargado por el
solo ministerio de la ley desde el momento que se
efecte el requerimiento, y le ser aplicable lo
dispuesto en el inciso 2 del artculo 171.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.

162

Fuente: Gabinete del Director

Tratndose de bienes corporales muebles, los


recaudadores fiscales, en caso de no pago por el deudor
en el acto de requerimiento practicado de conformidad al
artculo 171, podrn proceder de inmediato a la traba
del embargo, con el slo mrito del mandamiento y del
requerimiento practicado, dejando constancia en el
expediente de todas estas diligencias.
Artculo 174.- Practicado el embargo, el recaudador
fiscal confeccionar una relacin circunstanciada de los
bienes embargados bajo su firma y sello, la que adems
ser firmada por el ejecutado o persona adulta de su
domicilio y en caso de no querer firmar, dejar
constancia de este hecho. En todo caso, una copia de la
relacin de los bienes embargados deber ser entregada al
ejecutado o persona adulta que haya presenciado la
diligencia. En todos los casos en que el embargo se haya
efectuado en ausencia del ejecutado o de la persona
adulta que lo represente, el recaudador fiscal remitir
la copia de la relacin por carta certificada dirigida al
ejecutado, de lo que dejar constancia en el expediente.

Tratndose de bienes corporales muebles, los


recaudadores fiscales, en caso de no pago por el
deudor en el acto de requerimiento practicado de
conformidad al artculo 171, podrn proceder de
inmediato a la traba del embargo, con el slo mrito
del mandamiento y del requerimiento practicado,
dejando constancia en el expediente de todas estas
diligencias.
Artculo 174.- Practicado el embargo, el recaudador
fiscal confeccionar una relacin circunstanciada de
los bienes embargados bajo su firma y sello, la que
adems ser firmada por el ejecutado o persona adulta
de su domicilio y en caso de no querer firmar, dejar
constancia de este hecho. En todo caso, una copia de
la relacin de los bienes embargados deber ser
entregada al ejecutado o persona adulta que haya
presenciado la diligencia. En todos los casos en que
el embargo se haya efectuado en ausencia del ejecutado
o de la persona adulta que lo represente, el
recaudador fiscal remitir la copia de la relacin por
carta certificada dirigida al ejecutado, de lo que
dejar constancia en el expediente.

Verificado el embargo, el Tesorero Comunal podr


ordenar ampliacin del mismo, siempre que haya justo
motivo para temer que los bienes embargados no basten
para cubrir las deudas de impuestos morosos, reajustes,
intereses, sanciones y multas.
Artculo 175.- En los procesos seguidos contra varios
deudores morosos, las resoluciones que no sean de
carcter general slo se notificarn a las partes a que
ellas se refieran, y en todo caso las notificaciones
producirn efectos separadamente respecto de cada uno de
los ejecutados.

Verificado el embargo, el Tesorero Comunal podr


ordenar ampliacin del mismo, siempre que haya justo
motivo para temer que los bienes embargados no basten
para
cubrir
las
deudas
de
impuestos
morosos,
reajustes, intereses, sanciones y multas.
Artculo 175.- En los procesos seguidos contra varios
deudores morosos, las resoluciones que no sean de
carcter general slo se notificarn a las partes a
que
ellas
se
refieran,
y
en
todo
caso
las
notificaciones
producirn
efectos
separadamente
respecto de cada uno de los ejecutados.

Los recaudadores fiscales podrn estampar en una


sola
certificacin,
numerando
sus
actuaciones
y
cumpliendo con lo dispuesto en el artculo 61 del Cdigo
de Procedimiento Civil, las diligencias anlogas que se
practiquen en un mismo da y expediente respecto de

Los recaudadores fiscales podrn estampar en una


sola certificacin, numerando sus actuaciones y
cumpliendo con lo dispuesto en el artculo 61 del
Cdigo
de
Procedimiento
Civil,
las
diligencias
anlogas que se practiquen en un mismo da y

163

Fuente: Gabinete del Director

diversos ejecutados.

expediente respecto de diversos ejecutados.

Cada
Tesorera
Comunal
deber
mantener
los
expedientes clasificados de modo de facilitar su examen o
consulta
por
los
contribuyentes
morosos
o
sus
representantes legales. La Tesorera deber recibir todas
las presentaciones que hagan valer los ejecutados o sus
representantes legales, debiendo timbrar el original y
las copias que se le presenten con la indicacin de las
fechas.
Artculo 176.- El ejecutado podr oponerse a la ejecucin
ante la Tesorera Comunal respectiva, dentro del plazo de
diez
das
hbiles
contados
desde
la
fecha
del
requerimiento de pago practicado conforme al artculo
171.

Cada Tesorera Comunal deber mantener los


expedientes clasificados de modo de facilitar su
examen o consulta por los contribuyentes morosos o sus
representantes legales. La Tesorera deber recibir
todas
las
presentaciones
que
hagan
valer
los
ejecutados o sus representantes legales, debiendo
timbrar el original y las copias que se le presenten
con la indicacin de las fechas.
Artculo 176.- El ejecutado podr oponerse a la
ejecucin ante la Tesorera Comunal respectiva, dentro
del plazo de diez das hbiles contados desde la fecha
del requerimiento de pago practicado conforme al
artculo 171.

En los casos en que el requerimiento se practique


en lugares apartados y de difcil comunicacin con la
Tesorera Comunal, se tendr como interpuesta en tiempo
la oposicin que se efecte por carta certificada,
siempre que la recepcin por el Servicio de Correos se
hubiere verificado dentro del plazo a que se refiere el
inciso anterior.

En los casos en que el requerimiento se


practique
en
lugares
apartados
y
de
difcil
comunicacin con la Tesorera Comunal, se tendr como
interpuesta en tiempo la oposicin que se efecte por
carta certificada, siempre que la recepcin por el
Servicio de Correos se hubiere verificado dentro del
plazo a que se refiere el inciso anterior.

Se aplicarn a la oposicin del ejecutado las


normas contenidas en los artculos 461 y 462 del Cdigo
de Procedimiento Civil.
Artculo 177.- La oposicin del ejecutado slo ser
admisible cuando se funde en alguna de las siguientes
excepciones:

Se aplicarn a la oposicin del ejecutado las


normas contenidas en los artculos 461 y 462 del
Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 177.- La oposicin del ejecutado slo ser
admisible cuando se funde en alguna de las siguientes
excepciones:

1.- Pago de la deuda.

1.- Pago de la deuda.

2.- Prescripcin.

2.- Prescripcin.

3.- No empecer el ttulo al ejecutado. En virtud de


esta ltima excepcin no podr discutirse la existencia
de la obligacin tributaria y para que sea sometida a
tramitacin deber fundarse en algn antecedente escrito

3.- No empecer el ttulo al ejecutado. En virtud


de esta ltima excepcin no podr discutirse la
existencia de la obligacin tributaria y para que sea
sometida a tramitacin deber fundarse en algn

164

Fuente: Gabinete del Director

y aparecer revestida de fundamento plausible. Si no


concurrieren estos requisitos el Tribunal la desechar de
plano.

antecedente escrito y aparecer revestida de fundamento


plausible. Si no concurrieren estos requisitos el
Tribunal la desechar de plano.

Las dems excepciones del artculo 464 del Cdigo


de Procedimiento Civil se entendern siempre reservadas
al ejecutado para el juicio ordinario correspondiente,
sin necesidad de peticin ni declaracin expresa.

Las dems excepciones del artculo 464 del


Cdigo de Procedimiento Civil se entendern siempre
reservadas al ejecutado para el juicio ordinario
correspondiente,
sin
necesidad
de
peticin
ni
declaracin expresa.

El Tesorero Comunal, en cualquiera estado de la


causa, de oficio o a peticin de parte, dictar las
resoluciones que procedan para corregir los errores o
vicios manifiestos de que adolezca el cobro, tales como
duplicidad o modificacin posterior de boletines u
rdenes de ingreso que le sirven de fundamento.

Sin perjuicio de las excepciones enumeradas en este


artculo, el ejecutado que fuere a su vez acreedor del
Fisco podr solicitar administrativamente la compensacin
de las deudas respectivas extinguindose las obligaciones
hasta la concurrencia de la de menor valor.
Para solicitar esta compensacin, ser necesario
que se haya emitido la orden de pago correspondiente.
La Tesorera Comunal practicar una liquidacin
completa de las deudas cuyas compensaciones se solicita.
Si la deuda en favor del contribuyente fuera inferior a
la del Fisco, aqul deber depositar la diferencia.
Si efectuada la compensacin quedare un saldo a
favor del ejecutado se le pagar en su oportunidad o se
le abonar en cuenta segn lo solicite.
Se entender en todo caso causal justificada para
solicitar ante quien corresponda la suspensin de los
apremios hasta por sesenta das, la circunstancia de ser
el ejecutado acreedor del Fisco y no poseer los dems
requisitos que hacen procedente la compensacin.

El Tesorero Comunal, en cualquiera estado de la


causa, de oficio o a peticin de parte, dictar las
resoluciones que procedan para corregir los errores o
vicios manifiestos de que adolezca el cobro, tales
como duplicidad o modificacin posterior de boletines
u rdenes de ingreso que le sirven de fundamento.
Sin perjuicio de las excepciones enumeradas en
este artculo, el ejecutado que fuere a su vez
acreedor del Fisco podr solicitar administrativamente
la
compensacin
de
las
deudas
respectivas
extinguindose las obligaciones hasta la concurrencia
de la de menor valor.
Para solicitar esta compensacin, ser necesario
que se haya emitido la orden de pago correspondiente.
La Tesorera Comunal practicar una liquidacin
completa de las deudas cuyas compensaciones se
solicita. Si la deuda en favor del contribuyente fuera
inferior a la del Fisco, aqul deber depositar la
diferencia.
Si efectuada la compensacin quedare un saldo a
favor del ejecutado se le pagar en su oportunidad o
se le abonar en cuenta segn lo solicite.
Se entender en todo caso causal justificada
para solicitar ante quien corresponda la suspensin de
los apremios hasta por sesenta das, la circunstancia

165

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 178.- Recibido el escrito de oposicin del


ejecutado por la Tesorera Comunal, el Tesorero examinar
su contenido y slo podr pronunciarse sobre ella cuando
fundndose en el pago de la deuda proceda acogerla
ntegramente, caso en el cual emitir una resolucin en
este sentido, ordenando levantar el embargo aplicado y
dejar sin efecto la ejecucin. La resolucin que dicte
deber notificarse al ejecutado por cdula.

de ser el ejecutado acreedor del Fisco y no poseer los


dems requisitos que hacen procedente la compensacin.
Artculo 178.- Recibido el escrito de oposicin del
ejecutado por la Tesorera Comunal, el Tesorero
examinar su contenido y slo podr pronunciarse sobre
ella cuando fundndose en el pago de la deuda proceda
acogerla ntegramente, caso en el cual emitir una
resolucin en este sentido, ordenando levantar el
embargo aplicado y dejar sin efecto la ejecucin. La
resolucin que dicte deber notificarse al ejecutado
por cdula.

El Tesorero Comunal podr asimismo acoger las


alegaciones o defensas que se fundamenten en errores o
vicios manifiestos de que adolezca el cobro.

El Tesorero Comunal podr asimismo acoger las


alegaciones o defensas que se fundamenten en errores o
vicios manifiestos de que adolezca el cobro.

En ningn caso podr pronunciarse el Tesorero sobre


un escrito de oposicin sino para acogerlo; en lo dems,
las excepciones sern resueltas por el abogado Provincial
o la Justicia Ordinaria en subsidio.

En ningn caso podr pronunciarse el Tesorero


sobre un escrito de oposicin sino para acogerlo; en
lo dems, las excepciones sern resueltas por el
abogado Provincial o la Justicia Ordinaria en
subsidio.

El Tesorero Comunal deber pronunciarse sobre la


oposicin o las alegaciones del ejecutado dentro del
plazo de cinco das al cabo de los cuales si no las ha
acogido se entendern reservadas para el Abogado
Provincial, a quien se le remitirn en cuaderno separado
conjuntamente con el principal, una vez concluidos los
trmites de competencia del Tesorero Comunal y vencidos
todos los plazos de que dispongan los contribuyentes
contra quienes se ha dirigido la ejecucin.

El Tesorero Comunal deber pronunciarse sobre la


oposicin o las alegaciones del ejecutado dentro del
plazo de cinco das al cabo de los cuales si no las ha
acogido se entendern reservadas para el Abogado
Provincial, a quien se le remitirn en cuaderno
separado conjuntamente con el principal, una vez
concluidos los trmites de competencia del Tesorero
Comunal y vencidos todos los plazos de que dispongan
los contribuyentes contra quienes se ha dirigido la
ejecucin.

Sin embargo, el ejecutado podr solicitar la


remisin inmediata de los antecedentes al Abogado
Provincial cuando la mantencin del embargo le causare
perjuicios. En tal caso slo se enviar el cuaderno
separado, con compulsas de las piezas del cuaderno
principal que sean necesarias para la resolucin de la
oposicin.

Sin embargo, el ejecutado podr solicitar la


remisin inmediata de los antecedentes al Abogado
Provincial cuando la mantencin del embargo le causare
perjuicios. En tal caso slo se enviar el cuaderno
separado, con compulsas de las piezas del cuaderno
principal que sean necesarias para la resolucin de la
oposicin.

166

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 179.- Si transcurriera el plazo que el ejecutado


tiene para oponerse a la ejecucin sin haberla deducido a
tiempo o habindola deducido, sta no fuere de la
competencia del Tesorero Comunal, o no la hubiere
acogido, el expediente ser remitido por ste en la forma
y oportunidad sealadas en el artculo anterior al
Abogado Provincial con la certificacin de no haberse
deducido oposicin dentro del plazo, o con el respectivo
escrito de oposicin incorporado en el expediente.

Artculo 179.- Si transcurriera el plazo que el


ejecutado tiene para oponerse a la ejecucin sin
haberla deducido a tiempo o habindola deducido, sta
no fuere de la competencia del Tesorero Comunal, o no
la hubiere acogido, el expediente ser remitido por
ste en la forma y oportunidad sealadas en el
artculo anterior al Abogado Provincial con la
certificacin de no haberse deducido oposicin dentro
del plazo, o con el respectivo escrito de oposicin
incorporado en el expediente.

El Abogado Provincial comprobar que el expediente


se encuentre completo y, en su caso, ordenar que se
corrija por la Tesorera Comunal cualquiera deficiencia
de
que
pudiere
adolecer,
y
en
especial
deber
pronunciarse mediante resolucin fundada acerca de las
excepciones o alegaciones opuestas por el ejecutado, a
quien se le notificar por cdula lo resuelto.

El
Abogado
Provincial
comprobar
que
el
expediente se encuentre completo y, en su caso,
ordenar que se corrija por la Tesorera Comunal
cualquiera deficiencia de que pudiere adolecer, y en
especial
deber
pronunciarse
mediante
resolucin
fundada acerca de las excepciones o alegaciones
opuestas por el ejecutado, a quien se le notificar
por cdula lo resuelto.

El Abogado Provincial deber evacuar los trmites


sealados en el inciso anterior, en caso de ser
procedente, dentro del plazo de cinco das contados desde
la recepcin de los antecedentes respectivos.

El
Abogado
Provincial
deber
evacuar
los
trmites sealados en el inciso anterior, en caso de
ser procedente, dentro del plazo de cinco das
contados desde la recepcin de los antecedentes
respectivos.

Subsanadas las deficiencias a que alude el inciso


segundo, en su caso y no habindose acogido las
excepciones opuestas por el ejecutado, el Abogado
Provincial dentro del plazo de cinco das hbiles
computados en la misma forma que en el inciso anterior
deber presentar el expediente al Tribunal Ordinario
sealado en el artculo 180, con un escrito en el que se
solicitar del Tribunal que se pronuncie sobre la
oposicin, exponiendo lo que juzgue oportuno en relacin
a ella. En el caso de no existir oposicin, solicitar
que, en mrito del proceso se ordene el retiro de
especies y dems medidas de realizacin que correspondan.

Subsanadas las deficiencias a que alude el


inciso segundo, en su caso y no habindose acogido las
excepciones opuestas por el ejecutado, el Abogado
Provincial dentro del plazo de cinco das hbiles
computados en la misma forma que en el inciso anterior
deber presentar el expediente al Tribunal Ordinario
sealado en el artculo 180, con un escrito en el que
se solicitar del Tribunal que se pronuncie sobre la
oposicin, exponiendo lo que juzgue oportuno en
relacin a ella. En el caso de no existir oposicin,
solicitar que, en mrito del proceso se ordene el
retiro de especies y dems medidas de realizacin que
correspondan.

167

Fuente: Gabinete del Director

En el caso que la Tesorera Comunal o el Abogado


Provincial no cumplan con las actuaciones sealadas en el
artculo 177 o los incisos anteriores, dentro del plazo,
el ejecutado tendr derecho para solicitar al Tribunal
Ordinario sealado en el inciso precedente que requiera
el expediente para su conocimiento y fallo.

En el caso que la Tesorera Comunal o el Abogado


Provincial no cumplan con las actuaciones sealadas en
el artculo 177 o los incisos anteriores, dentro del
plazo, el ejecutado tendr derecho para solicitar al
Tribunal Ordinario sealado en el inciso precedente
que requiera el expediente para su conocimiento y
fallo.

Artculo 180.- El expediente y el escrito a que se


refiere el artculo anterior se presentarn ante el Juez
de
Letras
de
Mayor
Cuanta
del
departamento
correspondiente al domicilio del demandado al momento de
practicrsele el requerimiento de pago.

Artculo 180.- El expediente y el escrito a que se


refiere el artculo anterior se presentarn ante el
Juez de Letras de Mayor Cuanta del departamento
correspondiente al domicilio del demandado al momento
de practicrsele el requerimiento de pago.

Ser competente para conocer en segunda instancia


de estos juicios, la Corte de Apelaciones a cuya
jurisdiccin pertenezca el Juzgado referido en el inciso
anterior.

Ser
competente
para
conocer
en
segunda
instancia de estos juicios, la Corte de Apelaciones a
cuya jurisdiccin pertenezca el Juzgado referido en el
inciso anterior.

En estos juicios, la competencia no se alterar por


el fuero de que pueda gozar el ejecutado.
Artculo 181.- Sern aplicables para la tramitacin y
fallo de las excepciones opuestas por el ejecutado las
disposiciones de los artculos 467, 468, 469, 470, 472,
473 y 474 del Cdigo de Procedimiento Civil, en lo que
sean pertinentes.

En estos juicios, la competencia no se alterar


por el fuero de que pueda gozar el ejecutado.
Artculo 181.- Sern aplicables para la tramitacin y
fallo de las excepciones opuestas por el ejecutado las
disposiciones de los artculos 467, 468, 469, 470,
472, 473 y 474 del Cdigo de Procedimiento Civil, en
lo que sean pertinentes.

La primera resolucin del Tribunal Ordinario que


recaiga sobre el escrito presentado por el Abogado
Provincial, deber notificarse por cdula.
Artculo 182.- Falladas las excepciones, por el Tribunal
Ordinario, la resolucin ser notificada a las partes por
cdula, las que podrn interponer todos los recursos que
procedan de conformidad y dentro de los plazos sealados
en el Cdigo de Procedimiento Civil.

La primera resolucin del Tribunal Ordinario que


recaiga sobre el escrito presentado por el Abogado
Provincial, deber notificarse por cdula.
Artculo 182.- Falladas las excepciones, por el
Tribunal Ordinario, la resolucin ser notificada a
las partes por cdula, las que podrn interponer todos
los recursos que procedan de conformidad y dentro de
los plazos sealados en el Cdigo de Procedimiento
Civil.

El recurso de apelacin que se interponga en contra


de la resolucin que falle las excepciones opuestas
suspender la ejecucin.

El recurso de apelacin que se interponga en


contra de la resolucin que falle las excepciones
opuestas suspender la ejecucin.

168

Fuente: Gabinete del Director

Sin embargo, si el apelante fuere el ejecutado,


para que proceda la suspensin de la ejecucin deber
consignar a la orden del Tribunal que concede la
apelacin dentro del plazo de cinco das contados desde
la fecha de notificacin de la resolucin que concede el
recurso, una suma equivalente a la cuarta parte de la
deuda, sin considerar los intereses y multas para estos
efectos, salvo que la ejecucin sea por multas en cuyo
caso deber, para los efectos sealados, consignar una
suma equivalente a la cuarta parte de ellas.

Sin embargo, si el apelante fuere el ejecutado,


para que proceda la suspensin de la ejecucin deber
consignar a la orden del Tribunal que concede la
apelacin dentro del plazo de cinco das contados
desde la fecha de notificacin de la resolucin que
concede el recurso, una suma equivalente a la cuarta
parte de la deuda, sin considerar los intereses y
multas para estos efectos, salvo que la ejecucin sea
por multas en cuyo caso deber, para los efectos
sealados, consignar una suma equivalente a la cuarta
parte de ellas.

Artculo 183.- En los casos en que se interponga el


recurso de apelacin y el ejecutado no cumpla con la
consignacin a que se refiere el artculo anterior,
continuar la ejecucin. Para lo cual el Juez conservar
los autos originales y ordenar sacar compulsas en la
forma y oportunidades sealadas en el Cdigo de
Procedimiento Civil, de las piezas que estime necesarias
para la resolucin del mismo, a costa recurrente. Si el
apelante no hiciere sacar las compulsas dentro del plazo
sealado, el Juez declarar desierto el recurso sin ms
trmite.
Artculo 184.- Si no hubiere oposicin del ejecutado, o
habindola
opuesto
se
encontrare
ejecutoriada
la
resolucin que le niega lugar o en los casos en que no
deba suspenderse la ejecucin de acuerdo con los
artculos 182 y 183, el Juez ordenar el retiro de las
especies embargadas y el remate, tratndose de bienes
corporales muebles y designar como depositario a un
recaudador fiscal con el carcter de definitivo, a menos
que se le solicite que recaiga en el deudor o en otra
persona.

Artculo 183.- En los casos en que se interponga el


recurso de apelacin y el ejecutado no cumpla con la
consignacin a que se refiere el artculo anterior,
continuar la ejecucin. Para lo cual el Juez
conservar los autos originales y ordenar sacar
compulsas en la forma y oportunidades sealadas en el
Cdigo de Procedimiento Civil, de las piezas que
estime necesarias para la resolucin del mismo, a
costa recurrente. Si el apelante no hiciere sacar las
compulsas dentro del plazo sealado, el Juez declarar
desierto el recurso sin ms trmite.
Artculo 184.- Si no hubiere oposicin del ejecutado,
o habindola opuesto se encontrare ejecutoriada la
resolucin que le niega lugar o en los casos en que no
deba suspenderse la ejecucin de acuerdo con los
artculos 182 y 183, el Juez ordenar el retiro de las
especies embargadas y el remate, tratndose de bienes
corporales muebles y designar como depositario a un
recaudador fiscal con el carcter de definitivo, a
menos que se le solicite que recaiga en el deudor o en
otra persona.

El recaudador fiscal proceder al retiro de las


cosas muebles embargadas, debiendo otorgar al interesado
un certificado en que dichas especies se individualicen
bajo la firma y timbre del funcionario. Las especies
retiradas sern entregadas para su inmediata subasta a la

El recaudador fiscal proceder al retiro de las


cosas
muebles
embargadas,
debiendo
otorgar
al
interesado un certificado en que dichas especies se
individualicen bajo la firma y timbre del funcionario.
Las especies retiradas sern entregadas para su

169

Fuente: Gabinete del Director

casa de martillo dependiente de la Direccin de Crdito


Prendario y de Martillo que corresponda al lugar de
juicio y si no hubiere oficina de dicha Direccin en la
localidad, en la casa de martillo que se seale en el
escrito respectivo del Abogado Provincial.

inmediata subasta a la casa de martillo dependiente de


la Direccin de Crdito Prendario y de Martillo que
corresponda al lugar de juicio y si no hubiere oficina
de dicha Direccin en la localidad, en la casa de
martillo que se seale en el escrito respectivo del
Abogado Provincial.

Con todo, si el traslado resultare difcil u


oneroso, el Juez autorizar que las especies embargadas
permanezcan en su lugar de origen y la subasta la efecte
el Tesorero Comunal, sin derecho a comisin por ello.

Con todo, si el traslado resultare difcil u


oneroso,
el
Juez
autorizar
que
las
especies
embargadas permanezcan en su lugar de origen y la
subasta la efecte el Tesorero Comunal, sin derecho a
comisin por ello.
Artculo 185.- La subasta de los bienes races
ser decretada por el Juez de la causa, a solicitud
del respectivo Abogado Provincial, cualquiera que
sean los embargos o prohibiciones que les afecten,
decretados por otros Juzgados, teniendo como nica
tasacin la que resulte de multiplicar por 1,3
veces el avalo fiscal que est vigente para los
efectos de la contribucin de bienes races.

Artculo 185.- La subasta de los bienes races ser


decretada por el Juez de la causa, a solicitud del
respectivo Abogado Provincial, cualquiera que sean
los
embargos
o
prohibiciones
que
les
afecten,
decretados por otros Juzgados, teniendo como nica
tasacin la que resulte de multiplicar por 1,3 veces
el avalo fiscal que est vigente para los efectos de
la contribucin de bienes races.
Los avisos a que se refiere el artculo 489 del
Cdigo de Procedimiento Civil, se reducirn en estos
juicios a dos publicaciones en un diario de los de
mayor circulacin del departamento o de la cabecera
de la provincia, si en aqul no lo hay. En dichos
avisos debern indicarse a lo menos los siguientes
antecedentes:
nombre
del
dueo
del inmueble, su
ubicacin, tipo de impuesto y perodo, nmero del rol,
si lo hubiere, y el Tribunal que conoce del juicio.
El Servicio de Tesoreras deber emplear los medios a
su alcance para dar la mayor publicidad posible a la
subasta

Los avisos a que se refiere el artculo 489 del


Cdigo de Procedimiento Civil se reducirn en estos
juicios a dos publicaciones en un diario que tenga
circulacin
con
alcance
de
carcter
nacional,
independientemente que su soporte sea electrnico o
digital, o en un peridico de los de mayor
circulacin de la provincia, o de la capital de la
regin si en aquella no lo hay.
En dichos avisos
debern
indicarse
a
lo
menos
los
siguientes
antecedentes: nombre del dueo del inmueble, su
ubicacin, tipo de impuesto y perodo, nmero del
rol, si lo hubiere, y el Tribunal que conoce del
juicio. El Servicio de Tesoreras deber emplear los
medios a su alcance para dar la mayor publicidad
posible a la subasta

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.

170

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 186.- En todos los asuntos de carcter judicial


que se produzcan o deriven del cobro, pago o extincin de
obligaciones tributarias y crditos fiscales, asumir la
representacin y patrocinio del Fisco, el Abogado
Provincial que corresponda; no obstante el Fiscal de la
Tesorera General podr asumir la representacin del
Fisco en cualquier momento, sin perjuicio de las
atribuciones que sobre estas materias le competan a otros
organismos del Estado.
El Abogado Provincial podr designar, bajo su
responsabilidad, procurador a alguno de los funcionarios
de Tesoreras.
Ni el Fiscal de la Tesorera General ni los
Abogados Provinciales estarn obligados a concurrir al
Tribunal para absolver posiciones y debern prestar sus
declaraciones por escrito en conformidad a lo dispuesto
por el artculo 362 del Cdigo de Procedimiento Civil.

Artculo 186.- En todos los asuntos de carcter


judicial que se produzcan o deriven del cobro, pago o
extincin de obligaciones tributarias y crditos
fiscales, asumir la representacin y patrocinio del
Fisco, el Abogado Provincial que corresponda; no
obstante el Fiscal de la Tesorera General podr
asumir la representacin del Fisco en cualquier
momento, sin perjuicio de las atribuciones que sobre
estas materias le competan a otros organismos del
Estado.
El Abogado Provincial podr designar, bajo su
responsabilidad,
procurador
a
alguno
de
los
funcionarios de Tesoreras.

Artculo 187.- Para inhabilitar a los recaudadores


fiscales ser necesario expresar y probar alguna de las
causales de implicancia o recusacin de los jueces en
cuanto les sean aplicables.

Ni el Fiscal de la Tesorera General ni los


Abogados Provinciales estarn obligados a concurrir al
Tribunal para absolver posiciones y debern prestar
sus declaraciones por escrito en conformidad a lo
dispuesto
por
el
artculo
362
del
Cdigo
de
Procedimiento Civil.
Artculo 187.- Para inhabilitar a los recaudadores
fiscales ser necesario expresar y probar alguna de
las causales de implicancia o recusacin de los jueces
en cuanto les sean aplicables.

Artculo 188.- Derogado


Artculo 189.- Consignado el precio del remate y en el
plazo de quince das, se dar conocimiento de la subasta
a los jueces que hayan decretado embargo o prohibiciones
de los mismos bienes.

Artculo 188.- Derogado


Artculo 189.- Consignado el precio del remate y en el
plazo de quince das, se dar conocimiento de la
subasta a los jueces que hayan decretado embargo o
prohibiciones de los mismos bienes.

En estos casos el saldo que resulte despus de


pagadas las contribuciones y los acreedores hipotecarios,
quedar depositado a la orden del juez de la causa para
responder a dichos embargos y prohibiciones quien
decretar su cancelacin en virtud de lo dispuesto en el
inciso anterior

En estos casos el saldo que resulte despus de


pagadas
las
contribuciones
y
los
acreedores
hipotecarios, quedar depositado a la orden del juez
de la causa para responder a dichos embargos y
prohibiciones quien decretar su cancelacin en virtud
de lo dispuesto en el inciso anterior

171

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 190.- Las cuestiones que se susciten entre


los deudores morosos de impuestos y el Fisco, que no
tengan sealado un procedimiento especial, se tramitarn
incidentalmente y sin forma de juicio ante el propio
Tesorero Comunal con informe del Abogado Provincial que
ser obligatorio para aqul.

Artculo 190.- Las cuestiones que se susciten


entre los deudores morosos de impuestos y el Fisco,
que no tengan sealado un procedimiento especial, se
tramitarn incidentalmente y sin forma de juicio ante
el propio Tesorero Comunal con informe del Abogado
Provincial que ser obligatorio para aqul.

En lo que fuere compatible con el carcter


administrativo de este procedimiento se aplicarn las
normas contempladas en el Ttulo I del Libro Tercero del
Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 191.- Se tendr como parte en segunda instancia
al respectivo Abogado Provincial, aunque no comparezca
personalmente a seguir el recurso.
Artculo
192.El
Servicio
de Tesoreras
podr
otorgar
facilidades hasta
de
un
ao,
en
cuotas
peridicas, para el pago de los impuestos adeudados, a
aquellos
contribuyentes
que
acrediten
su
imposibilidad de cancelarlos al contado salvo que
no
hayan
concurrido
despus
de
haber
sido
sancionados conforme al artculo 97, nmero 21, se
encuentren
procesados
o,
en
su
caso, acusados
conforme al Cdigo Procesal Penal, o hayan sido
sancionados
por
delitos
tributarios
hasta
el
cumplimiento total de su pena, situaciones que el
Servicio informar a Tesorera para estos efectos.

En lo que fuere compatible con el carcter


administrativo de este procedimiento se aplicarn las
normas contempladas en el Ttulo I del Libro Tercero
del Cdigo de Procedimiento Civil.
Artculo 191.- Se tendr como parte en segunda
instancia al respectivo Abogado Provincial, aunque no
comparezca personalmente a seguir el recurso.
Artculo 192.El Servicio de Tesoreras podr
otorgar facilidades hasta de dos aos, en cuotas
peridicas, para el pago de los impuestos adeudados,
facultad que ejercer mediante normas o criterios de
general
aplicacin
que
el
Tesorero
General
determinar mediante resolucin.

Facltase al Tesorero General de la Repblica para


condonar
total
o parcialmente
los
intereses
y
sanciones por la mora en el pago de los impuestos
sujetos a la cobranza administrativa y judicial,
mediante normas o criterios de general aplicacin que
se determinarn para estos efectos por resolucin
del Ministro de Hacienda.
No
el

obstante lo dispuesto en los incisos anteriores,


Presidente
de
la Repblica podr ampliar el

Facltase al Tesorero General para condonar total o


parcialmente los intereses y sanciones por la mora
en el pago de los impuestos sujetos a la cobranza
administrativa
y
judicial,
mediante
normas
o
criterios objetivos y de general aplicacin, que se
determinarn por dicho Servicio

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.

No
obstante
lo
dispuesto
en
los
incisos
anteriores, el Presidente de la Repblica podr
ampliar el mencionado plazo para el pago de los

172

Fuente: Gabinete del Director

mencionado plazo para el pago de los impuestos atrasados


de
cualquier
naturaleza,
en
regiones
o
zonas
determinadas,
cuando
a
consecuencia
de
sismos,
inundaciones,
sequas
prolongadas
u
otras
circunstancias, se haya producido en dicha zona o
regin, una paralizacin o disminucin notoria de la
actividad econmica. Se entendern cumplidos estos
requisitos, sin necesidad de declaracin previa, en
todas aquellas regiones o zonas en que el Presidente
de
la Repblica disponga que se le apliquen las
disposiciones del Ttulo I de la ley N 16.282.
La celebracin de un convenio para el pago de los
impuestos atrasados, implicar la inmediata suspensin
de
los procedimientos
de
apremios
respecto
del
contribuyente que lo haya suscrito. Esta suspensin
operar mientras el deudor se encuentre cumpliendo y
mantenga vigente su convenio de pago.

impuestos atrasados de cualquier naturaleza, en


regiones
o
zonas
determinadas,
cuando
a
consecuencia
de
sismos,
inundaciones,
sequas
prolongadas
u
otras
circunstancias,
se
haya
producido en dicha zona o regin, una paralizacin
o disminucin notoria de la actividad econmica.
Se
entendern
cumplidos
estos requisitos,
sin
necesidad de declaracin previa, en todas aquellas
regiones
o zonas en que el Presidente de la
Repblica
disponga
que
se
le
apliquen
las
disposiciones del Ttulo I de la ley N 16.282.

La celebracin de un convenio para el pago de los


impuestos
atrasados,
implicar
la
inmediata
suspensin
de
los
procedimientos
de
apremios
respecto del contribuyente que lo haya suscrito.
Esta suspensin
operar
mientras el
deudor
se
encuentre cumpliendo y mantenga vigente su convenio
de pago.

En todo caso, el contribuyente acogido a facilidades


de pago, no podr invocar contra el Fisco el abandono
de la instancia, respecto de los tributos o crditos
incluidos en los respectivos convenios.

En
todo
caso,
el
contribuyente
acogido
a
facilidades de pago, no podr invocar contra el
Fisco el abandono de la instancia, respecto de los
tributos
o crditos incluidos en los respectivos
convenios.

Las
formalidades
a
que
debern
someterse
los
mencionados
convenios
sern
establecidas
mediante
instrucciones internas dictadas por el
Tesorero
General, el que estar facultado para decidir las
circunstancias y condiciones en que se exigir de
los deudores la aceptacin de letras de cambio a fin
de facilitar el pago de las cuotas convenidas, como
igualmente, para remitirlas en cobranza al Banco del
Estado de Chile. Dicha Institucin podr
percibir por
la
cobranza
de
estas
letras
la comisin mnima

Las
formalidades
a
que
debern someterse
los
mencionados convenios sern establecidas mediante
instrucciones internas dictadas por el
Tesorero
General,
el
que
estar
facultado
para decidir
las circunstancias y condiciones en que se exigir
de los deudores la aceptacin de letras de cambio
a fin de facilitar el pago de las cuotas convenidas,
como
igualmente,
para remitirlas en cobranza al
Banco del Estado de Chile. Dicha Institucin podr
percibir por la cobranza de estas letras la comisin

173

Fuente: Gabinete del Director

establecida para esta clase de operaciones.

mnima establecida para esta clase de operaciones.

Artculo 193.- Los Abogados Provinciales debern velar


por la estricta observancia de los preceptos de este
Ttulo y por la correccin y legalidad de los
procedimientos
empleados
por
las
autoridades
administrativas aqu establecidas en la sustanciacin de
estos juicios.

Artculo 193.- Los Abogados Provinciales debern velar


por la estricta observancia de los preceptos de este
Ttulo y por la correccin y legalidad de los
procedimientos
empleados
por
las
autoridades
administrativas aqu establecidas en la sustanciacin
de estos juicios.

Los contribuyentes podrn reclamar ante el Abogado


Provincial que corresponda de las faltas o abusos
cometidos durante el juicio por el juez sustanciador o
sus auxiliares, y el Abogado Provincial deber adoptar
las resoluciones que tengan por fin poner pronto remedio
al mal que motiva la reclamacin, las que obligarn a
dichos funcionarios, debiendo informar al Tesorero
Provincial que corresponda para la adopcin de las
medidas administrativas y aplicacin de las sanciones que
procedan.

Los contribuyentes podrn reclamar ante el


Abogado Provincial que corresponda de las faltas o
abusos cometidos durante el juicio por el juez
sustanciador o sus auxiliares, y el Abogado Provincial
deber adoptar las resoluciones que tengan por fin
poner pronto remedio al mal que motiva la reclamacin,
las que obligarn a dichos funcionarios, debiendo
informar al Tesorero Provincial que corresponda para
la
adopcin
de
las
medidas
administrativas
y
aplicacin de las sanciones que procedan.

Artculo 194.- Los notarios, conservadores, archiveros y


oficiales civiles estarn obligados a proporcionar
preferentemente las copias, inscripciones y anotaciones
que les pida la Tesorera Comunal. El valor de sus
actuaciones lo percibirn a medida que los contribuyentes
enteren
en
Tesorera,
las
respectivas
costas
de
cobranzas.

Artculo 194.- Los notarios, conservadores, archiveros


y oficiales civiles estarn obligados a proporcionar
preferentemente
las
copias,
inscripciones
y
anotaciones que les pida la Tesorera Comunal. El
valor de sus actuaciones lo percibirn a medida que
los
contribuyentes
enteren
en
Tesorera,
las
respectivas costas de cobranzas.

Artculo 195.- Los funcionarios que puedan contribuir en


razn de sus cargos, al esclarecimiento y control de
la cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer
en juicio, proporcionarn oportunamente la documentacin
que se les solicite.

Artculo
195.Las
instituciones
pblicas
y
privadas,
bancos,
instituciones
financieras,
administradoras de fondos de pensiones u otras
personas y entidades, que mantengan informacin que
pueda contribuir al esclarecimiento y control de la
cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer
en juicio, debern proporcionar oportunamente la
documentacin e informacin que se les solicite, sin
perjuicio de lo dispuesto en la ley N 19.628, sobre
Proteccin de la Vida Privada, y lo sealado en el
artculo 154 de la ley General de Bancos, sobre

Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.

174

Fuente: Gabinete del Director

secreto bancario.
Artculo 196.- El Tesorero General de la Repblica podr
declarar incobrables los impuestos o contribuciones
morosos que se hubieren girado, que correspondan a las
siguientes deudas:

Artculo 196.- El Tesorero General de la Repblica


podr
declarar
incobrables
los
impuestos
o
contribuciones morosos que se hubieren girado, que
correspondan a las siguientes deudas:

1.- Las deudas semestrales de monto no superior al


10% de una unidad tributaria mensual, siempre que hubiere
transcurrido ms de un semestre desde la fecha en que se
hubieren hecho exigibles.

1.- Las deudas semestrales de monto no superior


al 10% de una unidad tributaria mensual, siempre que
hubiere transcurrido ms de un semestre desde la fecha
en que se hubieren hecho exigibles.

Las de un monto superior al 10% de una unidad


tributaria mensual siempre que renan los siguientes
requisitos:

Las de un monto superior al 10% de una unidad


tributaria mensual siempre que renan los siguientes
requisitos:

a) Que hayan transcurrido dos aos desde la fecha en


que se hayan hecho
exigibles;

a) Que hayan transcurrido dos aos desde la fecha


en que se hayan hecho
exigibles;

b)
Que
se
haya
practicado
requerimiento de pago del deudor, y

b) Que se haya practicado


requerimiento de pago del deudor, y

judicialmente

el

judicialmente

el

c) Que no se conozcan bienes sobre los cuales puedan


hacerse efectivas.

c) Que no se conozcan bienes sobre los cuales


puedan hacerse efectivas.

2.- Las de aquellos contribuyentes cuya insolvencia


haya sido debidamente comprobada, con tal que renan los
requisitos sealados en las letras b) y c) del nmero
anterior.

2.Las
de
aquellos
contribuyentes
cuya
insolvencia haya sido debidamente comprobada, con tal
que renan los requisitos sealados en las letras b) y
c) del nmero anterior.

3.- Las de los contribuyentes fallidos que queden


impagos una vez liquidados totalmente los bienes.

3.- Las de los contribuyentes fallidos


queden impagos una vez liquidados totalmente
bienes.

4.- Las de los contribuyentes que hayan fallecido


sin dejar bienes.
5.- Las de los contribuyentes que se encuentren
ausentes del pas tres o ms aos, siempre que no se
conozcan
bienes
sobre
los
cuales
puedan
hacerse

4.Las
de
los
contribuyentes
fallecido sin dejar bienes.

que

que
los

hayan

5.- Las de los contribuyentes que se encuentren


ausentes del pas tres o ms aos, siempre que no se

175

Fuente: Gabinete del Director

efectivas.
6.- Las deudas por impuestos territoriales, que no
alcanzaren a ser pagadas con el precio obtenido en
subasta pblica del predio correspondiente.

conozcan bienes
efectivas.

sobre

los

cuales

puedan

hacerse

6.- Las deudas por impuestos territoriales, que


no alcanzaren a ser pagadas con el precio obtenido en
subasta pblica del predio correspondiente.

7.- Las que correspondan a contribuyentes que hayan


deducido querella por haber sido estafados o defraudados
en dineros entregados para el pago de impuestos
determinados, y siempre que se haya condenado a los
culpables por sentencia que se encuentre ejecutoriada o
se haya decretado a su respecto la suspensin condicional
del procedimiento.

7.- Las que correspondan a contribuyentes que


hayan deducido querella por haber sido estafados o
defraudados en dineros entregados para el pago de
impuestos determinados, y siempre que se haya
condenado a los culpables por sentencia que se
encuentre ejecutoriada o se haya decretado a su
respecto la suspensin condicional del procedimiento.

La
declaracin
de
incobrabilidad
slo
podr
efectuarse por aquella parte que no exceda, en los
impuestos mensuales o espordicos, de 50 unidades
tributarias mensuales por cada perodo o impuesto; y en
los impuestos anuales, en aquella parte que no exceda a
120 unidades tributarias mensuales por cada perodo.

La declaracin de incobrabilidad slo podr


efectuarse por aquella parte que no exceda, en los
impuestos mensuales o espordicos, de 50 unidades
tributarias mensuales por cada perodo o impuesto; y
en los impuestos anuales, en aquella parte que no
exceda a 120 unidades tributarias mensuales por cada
perodo.

Los contribuyentes que hayan deducido la querella a


que se refiere el inciso primero de este nmero, podrn
solicitar al juez de garanta que corresponda la
suspensin
del
cobro
judicial
de
los
impuestos
respectivos.

Los contribuyentes que hayan deducido la querella


a que se refiere el inciso primero de este nmero,
podrn solicitar al juez de garanta que corresponda
la suspensin del cobro judicial de los impuestos
respectivos.

El tribunal podr ordenar la suspensin total o


parcial del cobro de los impuestos, por un plazo
determinado que podr ser renovado, previo informe del
Servicio de Tesoreras y siempre que se haya formalizado
la investigacin.

El tribunal podr ordenar la suspensin total o


parcial del cobro de los impuestos, por un plazo
determinado que podr ser renovado, previo informe del
Servicio de Tesoreras y siempre que se haya
formalizado la investigacin.

La suspensin cesar de pleno derecho, cuando se


dicte sobreseimiento temporal o definitivo o sentencia
absolutoria. El tribunal deber comunicar de inmediato la
ocurrencia de cualquiera de estas circunstancias, al
Servicio de Tesoreras, mediante oficio.

La suspensin cesar de pleno derecho, cuando se


dicte sobreseimiento temporal o definitivo o sentencia
absolutoria. El tribunal deber comunicar de inmediato
la ocurrencia de cualquiera de estas circunstancias,
al Servicio de Tesoreras, mediante oficio.

176

Fuente: Gabinete del Director

Decretada la suspensin del cobro judicial no


proceder el abandono del procedimiento en el juicio
ejecutivo correspondiente, mientras subsista aqulla.

Decretada la suspensin del cobro judicial no


proceder el abandono del procedimiento en el juicio
ejecutivo correspondiente, mientras subsista aqulla.

Las sumas que en razn de los impuestos adeudados se


hayan ingresado en arcas fiscales no darn derecho a
devolucin alguna.

Las sumas que en razn de los impuestos adeudados


se hayan ingresado en arcas fiscales no darn derecho
a devolucin alguna.

En el caso que los contribuyentes obtengan de


cualquier modo la restitucin de todo o parte de lo
estafado o defraudado, debern enterarlo en arcas
fiscales dentro del mes siguiente al de su percepcin.
Para todos los efectos legales las sumas a enterar en
arcas fiscales se considerarn impuestos sujetos a
retencin.

En el caso que los contribuyentes obtengan de


cualquier modo la restitucin de todo o parte de lo
estafado o defraudado, debern enterarlo en arcas
fiscales dentro del mes siguiente al de su percepcin.
Para todos los efectos legales las sumas a enterar en
arcas fiscales se considerarn impuestos sujetos a
retencin.

No ser aplicable el inciso segundo del artculo


197, a lo dispuesto en este nmero.

No ser aplicable el inciso segundo del artculo


197, a lo dispuesto en este nmero.

Artculo 197.- El Tesorero General de la Repblica


declarar
la
incobrabilidad
de
los
impuestos
y
contribuciones morosos a que se refiere el artculo 196,
de acuerdo con los antecedentes proporcionados por el
Departamento de Cobranza del Servicio de Tesorera, y
proceder a la eliminacin de los giros y rdenes
respectivos. La nmina de deudores incobrables se
remitir a la Contralora General de la Repblica.

Artculo 197.- El Tesorero General de la Repblica


declarar la incobrabilidad de los impuestos y
contribuciones morosos a que se refiere el artculo
196, de acuerdo con los antecedentes proporcionados
por el Departamento de Cobranza del Servicio de
Tesorera, y proceder a la eliminacin de los giros y
rdenes respectivos. La nmina de deudores incobrables
se remitir a la Contralora General de la Repblica.

No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, la


Tesorera Comunal podr revalidar las deudas en caso de
ser habido el deudor o de encontrarse bienes suficientes
en su dominio.

No obstante lo dispuesto en el inciso anterior,


la Tesorera Comunal podr revalidar las deudas en
caso de ser habido el deudor o de encontrarse bienes
suficientes en su dominio.

Transcurrido el plazo de tres aos a que se


refieren los artculos 200 y 201, prescribir, en todo
caso la accin del Fisco.

Transcurrido el plazo de tres aos a que se


refieren los artculos 200 y 201, prescribir, en todo
caso la accin del Fisco.

177

Fuente: Gabinete del Director

Artculo 198.- Para el efecto previsto en el N 1 del


artculo 37 de la ley N 4.558, las obligaciones
tributarias de dinero de los deudores comerciantes se
considerarn como obligaciones mercantiles. Slo el Fisco
podr invocar estos crditos.
Artculo 199.- En los casos de realizacin de bienes
races en que no hayan concurrido interesados a dos
subastas distintas decretadas por el juez, el Abogado
Provincial podr solicitar que el bien o bienes races
sean adjudicados al Fisco, por su avalo fiscal,
debindose en este caso, pagar al ejecutado el saldo que
resultare a favor de ste previamente a la suscripcin de
la escritura de adjudicacin.

Artculo 198.- Para el efecto previsto en el N 1 del


artculo 37 de la ley N 4.558, las obligaciones
tributarias de dinero de los deudores comerciantes se
considerarn como obligaciones mercantiles. Slo el
Fisco podr invocar estos crditos.
Artculo 199.- En los casos de realizacin de bienes
races en que no hayan concurrido interesados a dos
subastas distintas decretadas por el juez, el Abogado
Provincial podr solicitar que el bien o bienes races
sean adjudicados al Fisco, por su avalo fiscal,
debindose en este caso, pagar al ejecutado el saldo
que resultare a favor de ste previamente a la
suscripcin de la escritura de adjudicacin.

Los Tesoreros Comunales y recaudadores fiscales no


podrn adquirir para s, su cnyuge o para sus hijos las
cosas
o
derechos
en
cuyo
embargo
o
realizacin
intervinieren.

Los Tesoreros Comunales y recaudadores fiscales


no podrn adquirir para s, su cnyuge o para sus
hijos las cosas o derechos en cuyo embargo o
realizacin intervinieren.

Artculo 200.- El Servicio podr liquidar un impuesto,


revisar cualquiera deficiencia en su liquidacin y girar
los impuestos a que diere lugar, dentro del trmino de
tres aos contado desde la expiracin del plazo legal en
que debi efectuarse el pago.

Artculo 200.- El Servicio podr liquidar un impuesto,


revisar cualquiera deficiencia en su liquidacin y
girar los impuestos a que diere lugar, dentro del
trmino de tres aos contado desde la expiracin del
plazo legal en que debi efectuarse el pago.

El plazo sealado en el inciso anterior ser de


seis aos para la revisin de impuestos sujetos a
declaracin, cuando sta no se hubiere presentado o la
presentada fuere maliciosamente falsa. Para estos efectos
constituyen impuestos sujetos a declaracin aquellos que
deban ser pagados previa declaracin del contribuyente o
del responsable del impuesto.

El plazo sealado en el inciso anterior ser de


seis aos para la revisin de impuestos sujetos a
declaracin, cuando sta no se hubiere presentado o la
presentada fuere maliciosamente falsa. Para estos
efectos constituyen impuestos sujetos a declaracin
aquellos que deban ser pagados previa declaracin del
contribuyente o del responsable del impuesto.

En los plazos sealados en los incisos anteriores y


computados en la misma forma prescribir la accin del
Servicio para perseguir las sanciones pecuniarias que
accedan a los impuestos adeudados.

En
los
plazos
sealados
en
los
incisos
anteriores y computados en la misma forma prescribir
la accin del Servicio para perseguir las sanciones
pecuniarias que accedan a los impuestos adeudados.

Los plazos anteriores se entendern aumentados por


trmino de tres meses desde que se cite al

Los plazos anteriores se entendern aumentados


por el trmino de tres meses desde que se cite al

el

178

Fuente: Gabinete del Director

contribuyente, de conformidad al artculo 63 o a otras


disposiciones que establezcan el trmite de la citacin
para determinar o reliquidar un impuesto respecto de los
impuestos derivados de las operaciones que se indiquen
determinadamente en la citacin. Si se prorroga el plazo
conferido al contribuyente en la citacin respectiva se
entendern igualmente aumentados, en los mismos trminos,
los plazos sealados en este artculo.

contribuyente, de conformidad al artculo 63 o a otras


disposiciones que establezcan el trmite de la
citacin para determinar o reliquidar un impuesto
respecto de los impuestos derivados de las operaciones
que se indiquen determinadamente en la citacin. Si se
prorroga el plazo conferido al contribuyente en la
citacin
respectiva
se
entendern
igualmente
aumentados, en los mismos trminos, los plazos
sealados en este artculo.

Las acciones para perseguir las sanciones de


carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de un
impuesto prescribirn en tres aos contados desde la
fecha en que se cometi la infraccin.

Las acciones para perseguir las sanciones de


carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de
un impuesto prescribirn en tres aos contados desde
la fecha en que se cometi la infraccin.

Artculo 201.- En los mismos plazos sealados en el


artculo 200, y computados en la misma forma, prescribir
la accin del Fisco para perseguir el pago de los
impuestos, intereses, sanciones y dems recargos.

Artculo 201.- En los mismos plazos sealados en el


artculo 200, y computados en la misma forma,
prescribir la accin del Fisco para perseguir el pago
de los impuestos, intereses, sanciones y dems
recargos.

Estos plazos de prescripcin se interrumpirn:


Estos plazos de prescripcin se interrumpirn:
1.Desde
obligacin escrita.

que

intervenga

reconocimiento

2.Desde
que
intervenga
administrativa de un giro o liquidacin.

u
1.- Desde que
obligacin escrita.

intervenga

reconocimiento

notificacin
2.Desde
que
intervenga
administrativa de un giro o liquidacin.

notificacin

3.- Desde que intervenga requerimiento judicial.


En el caso del N 1, a la prescripcin del presente
artculo suceder la de largo tiempo del artculo 2515
del Cdigo Civil. En el caso del N 2, empezar a correr
un nuevo trmino que ser de tres aos, el cual slo se
interrumpir por el reconocimiento u obligacin escrita o
por requerimiento judicial.
Decretada la suspensin del cobro judicial a que se
refiere el artculo 147, no proceder el abandono de la
instancia en el juicio ejecutivo correspondiente mientras

3.judicial.

Desde

que

intervenga

requerimiento

En el caso del N 1, a la prescripcin del


presente artculo suceder la de largo tiempo del
artculo 2515 del Cdigo Civil. En el caso del N 2,
empezar a correr un nuevo trmino que ser de tres
aos,
el
cual
slo
se
interrumpir
por
el
reconocimiento
u
obligacin
escrita
o
por
requerimiento judicial.

179

Fuente: Gabinete del Director

subsista aqulla.
Los plazos establecidos en el presente artculo y
en el que antecede se suspendern durante el perodo en
que el Servicio est impedido, de acuerdo a lo
dispuesto en el inciso 2 del artculo 24, de girar la
totalidad o parte de los impuestos comprendidos en una
liquidacin cuyas partidas o elementos hayan sido
objeto de una reclamacin tributaria.

Decretada la suspensin del cobro judicial a que


se refiere el artculo 147, no proceder el abandono
de la instancia en el juicio ejecutivo correspondiente
mientras subsista aqulla.
Los plazos establecidos en el presente artculo
y en el que antecede se suspendern durante el
perodo en que el Servicio est impedido, de acuerdo
a lo dispuesto en el inciso 2 del artculo 24, de
girar la totalidad o parte de los impuestos
comprendidos en una liquidacin cuyas partidas o
elementos hayan sido objeto de una reclamacin
tributaria.

Artculo 202.- Derogado.

Artculo 202.- Derogado.

Artculo 203.- El presente Cdigo empezar a regir desde


el 1 de Enero de 1975

Artculo 203.- El presente Cdigo empezar a regir


desde el 1 de Enero de 1975

Artculo 204.- Dergase, a contar de la fecha de vigencia


del presente Cdigo, el decreto con fuerza de ley N 190,
de 5 de Abril de 1960, sobre Cdigo Tributario, y sus
modificaciones.

Artculo 204.- Dergase, a contar de la fecha de


vigencia del presente Cdigo, el decreto con fuerza de
ley N 190, de 5 de Abril de 1960, sobre Cdigo
Tributario, y sus modificaciones.

Dergase, adems, y desde la misma fecha, las


disposiciones legales tributarias preexistentes sobre las
materias comprendidas en este texto, aun en la parte que
no fueren contrarias a l.

Dergase, adems, y desde la misma fecha, las


disposiciones legales tributarias preexistentes sobre
las materias comprendidas en este texto, aun en la
parte que no fueren contrarias a l.

Con todo, no se entendern derogadas:


a) Las normas sobre fiscalizacin de impuestos, en
lo que no fueren contrarias a las del presente Cdigo;
b) Las normas que establezcan la solidaridad en el
cumplimiento de obligaciones tributarias;

Con todo, no se entendern derogadas:


a) Las normas sobre fiscalizacin de impuestos,
en lo que no fueren contrarias a las del presente
Cdigo;
b) Las normas que establezcan la solidaridad en
el cumplimiento de obligaciones tributarias;

c) El Reglamento sobre Contabilidad Agrcola, y


c) El Reglamento sobre Contabilidad Agrcola, y

180

Fuente: Gabinete del Director

d) Aquellas disposiciones que, de acuerdo con los


preceptos de este Cdigo deban mantenerse en vigor.
Artculo 205.- Lo dispuesto en el artculo 57 ser
aplicable solamente respecto de las cantidades pagadas
con posterioridad al 1 de Enero de 1975. Las cantidades
pagadas antes de esa fecha se regirn para estos efectos,
por la norma vigente a la fecha del pago.

d) Aquellas disposiciones que, de acuerdo con los


preceptos de este Cdigo deban mantenerse en vigor.
Artculo 205.- Lo dispuesto en el artculo 57 ser
aplicable solamente respecto de las cantidades pagadas
con posterioridad al 1 de Enero de 1975. Las
cantidades pagadas antes de esa fecha se regirn para
estos efectos, por la norma vigente a la fecha del
pago.

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