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CDIGO TRIBUTARIO, CONTENIDO EN EL ARTCULO 1, DEL D.L. N 830, DE 1974, MODIFICADO POR ARTCULO 10, SEGN
LEY N 20.780
TEXTO ORIGINAL DE LOS ARTCULOS
VIGENCIA
Artculo 2.- En lo no previsto por este Cdigo y dems Artculo 2.- En lo no previsto por este Cdigo y
leyes tributarias, se aplicarn las normas de derecho dems leyes tributarias, se aplicarn las normas de
comn contenidas en leyes generales o especiales.
derecho comn contenidas en leyes generales o
especiales.
Artculo 3.- En general, la ley que modifique una norma
impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno
existente, regir desde el da primero del mes siguiente
al de su publicacin. En consecuencia, slo los hechos
ocurridos a contar de dicha fecha estarn sujetos a la
nueva disposicin. Con todo, tratndose de normas sobre
infracciones y sanciones, se aplicar la nueva ley a
hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha ley
exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos
rigurosa.
La ley que modifique la tasa de los impuestos
anuales o los elementos que sirven para determinar la
base de ellos, entrar en vigencia el da primero de
Enero del ao siguiente al de su publicacin, y los
impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha
quedarn afectos a la nueva ley.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio,
lo
establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones,
realizados
o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
no
por
los
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio,
lo
establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones,
realizados
o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio,
lo
establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones,
realizados
o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
debern
siempre
de
B.A
los
Directores
jurisdiccin de su territorio:
Regionales
en
administrativamente
tributario que se
todos
los
5.- Resolver administrativamente todos los
promuevan, asuntos de carcter tributario que se promuevan,
incluso corregir de oficio, en cualquier tiempo, los incluso corregir de oficio, en cualquier tiempo, los
vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido
en las liquidaciones o giros de impuestos.
en las liquidaciones o giros de impuestos.
Sin embargo, el Director Regional no podr
Sin embargo, el Director Regional no podr
resolver peticiones administrativas que contengan las resolver peticiones administrativas que contengan las
mismas pretensiones planteadas previamente por el mismas pretensiones planteadas previamente por el
contribuyente en sede jurisdiccional.
contribuyente en sede jurisdiccional.
6.- Disponer el cumplimiento administrativo de
6.- Disponer el cumplimiento administrativo
las sentencias dictadas por los Tribunales Tributarios de las sentencias dictadas por los Tribunales
y Aduaneros, que incidan en materias de su competencia.
Tributarios y Aduaneros, que incidan en materias de
su competencia.
7.- Autorizar a otros funcionarios para resolver
determinadas
materias,
aun
las
de
su
exclusiva
competencia, o para hacer uso de las facultades que le
confiere el Estatuto Orgnico del Servicio, actuando
"por orden del Director Regional", y encargarles, de
acuerdo con las leyes y reglamentos, el cumplimiento de
otras funciones u obligaciones.
8.- Ordenar a peticin de los contribuyentes que
se imputen al pago de sus impuestos o contribuciones de
cualquiera especie las cantidades que le deban ser
devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no
debido por ellos. La resolucin que se dicte se
remitir a la Contralora General de la Repblica para
su toma de razn.
9.- Disponer en las resoluciones que
en conformidad a lo dispuesto en los nmeros
la presente letra, la devolucin y pago de
solucionadas indebidamente o en exceso a
impuestos, reajustes, intereses, sanciones
7.Autorizar a
otros funcionarios para
resolver determinadas materias, aun las de su
exclusiva competencia, o para hacer uso de las
facultades que le confiere el Estatuto Orgnico del
Servicio, actuando "por orden del Director Regional",
y
encargarles,
de
acuerdo
con
las
leyes
y
reglamentos, el cumplimiento de otras funciones u
obligaciones.
8.- Ordenar a peticin de los contribuyentes
que
se imputen al pago de
sus
impuestos o
contribuciones de cualquiera especie las cantidades
que le deban ser devueltas por pagos en exceso de lo
adeudado o no debido por ellos. La resolucin que se
dicte se remitir a la Contralora General de la
Repblica para su toma de razn.
se dicten
9.- Disponer en las resoluciones que se dicten
5 y 6 de
en conformidad a lo dispuesto en los nmeros 5 y 6
las sumas
de la presente letra, la devolucin y pago de las
ttulo de
sumas solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo
o costas.
de impuestos, reajustes, intereses, sanciones o
costas.
Estas
resoluciones
se
remitirn
a
la
Contralora General de la Repblica para su toma de
razn.
10
3. Por
Internos".
"Servicio",
4. Por "Tesorera",
General de la Repblica".
el
el
"Servicio
de
Impuestos
3. Por
Internos".
"Servicio",
el
"Servicio
de
Impuestos
"Servicio
de
Tesorera
Tesorera
7.
Por
"persona",
las
personas
jurdicas y los "representantes".
cuenta
naturales
naturales
dcimo
de la
9.
Por
"sueldo
vital",
el
que
rija
en
la
11
transcurrido
un
ao
la publicacin de la
de
Santiago.
Para todos los efectos tributarios los sueldos
vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se
expresarn en miles de pesos, desprecindose las
cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando las
iguales o mayores a esta cifra al entero superior.
provincia
de
Santiago.
Para todos los efectos tributarios los sueldos
vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se
expresarn en miles de pesos, desprecindose las
cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando las
iguales o mayores a esta cifra al entero superior.
13
originales
aportados.
7 Derecho a que las declaraciones impositivas,
salvo los casos de excepcin legal, tengan carcter
reservado, en los trminos previstos por este Cdigo.
8 Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo
sin
dilaciones,
requerimientos
o
esperas
innecesarias, certificada que sea, por parte del
funcionario
a cargo, la recepcin de todos los
antecedentes solicitados.
9 Derecho a formular alegaciones y presentar
antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley
y a que tales antecedentes sean incorporados al
procedimiento
de
que
se
trate
y
debidamente
considerados
por
el
funcionario
competente.
10 Derecho a plantear, en forma respetuosa y
conveniente,
sugerencias
y
quejas
sobre
las
actuaciones de la Administracin en que tenga inters
o
que
le
afecten.
Los reclamos en contra de actos u omisiones del
Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de
este artculo sern conocidos por el Juez Tributario
y Aduanero, conforme al procedimiento del Prrafo 2
del Ttulo
III
del
Libro
Tercero
de
este
Cdigo.
En toda dependencia del Servicio de Impuestos
Internos deber exhibirse, en un lugar destacado y
claramente visible al pblico, un cartel en el cual
se consignen los derechos de los contribuyentes
expresados en la enumeracin contenida en el inciso
primero.
Artculo 8 ter.- Los contribuyentes tendrn derecho
a que se les autorice en forma inmediata la emisin
de los documentos tributarios electrnicos que sean
necesarios para el desarrollo de su giro o actividad.
14
15
16
Los
plazos
de
das
insertos
en
los
17
administrativos establecidos en este Cdigo son de das procedimientos administrativos establecidos en este
hbiles, entendindose que son inhbiles los das Cdigo son de das hbiles, entendindose que son
sbado, domingo y festivos.
inhbiles los das sbado, domingo y festivos.
Los plazos se computarn desde el da siguiente a
aquel en que se notifique o publique el acto de que se
trate o se produzca su estimacin o su desestimacin en
virtud del silencio administrativo. Si en el mes de
vencimiento no hubiere equivalente al da del mes en
que comienza el cmputo, se entender que el plazo
expira el ltimo da de aquel mes.
Las
presentaciones
que
deba
hacer
el
contribuyente, que pendan de un plazo fatal, podrn
ser entregadas hasta las 24 horas del ltimo da del
plazo respectivo en el domicilio de un funcionario
habilitado especialmente al efecto. Para tales fines,
los domicilios se encontrarn expuestos al pblico en
un sitio destacado de cada oficina institucional.
18
modificaciones al Servicio en el plazo que determine la mantenerla actualizada, informando sus modificaciones
Direccin. Cualquier circunstancia ajena al Servicio por al Servicio en el plazo que determine la Direccin.
la
que
el
contribuyente
no
reciba
el
correo Cualquier circunstancia ajena al Servicio por la
electrnico, no anular la notificacin.
que el contribuyente no reciba el correo electrnico,
no
anular
la
notificacin.
La
solicitud
del
contribuyente
para
ser
notificado
por
correo
electrnico regir para todas las notificaciones que
en lo sucesivo deba practicarle el Servicio, sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso final de ste
artculo. En cualquier momento el contribuyente podr
dejar sin efecto esta solicitud, siempre que en dicho
acto individualice un domicilio para efectos de
posteriores notificaciones. Tratndose de
los
contribuyentes
obligados
a
emitir
documentos
tributarios en formato distinto del papel, el
Servicio utilizar para los efectos indicados en el
presente artculo, las mismas direcciones de correo
electrnico que el contribuyente use para la emisin
de tales documentos o las que hubiere sealado en sus
declaraciones
de
impuesto.
Una
copia
de
la
notificacin
y
de
la
actuacin
se
entregar
digitalmente al contribuyente o su representante a la
direccin de correo electrnico antes indicada. La
falta de direccin de correo
electrnico del
representante o la no recepcin de la notificacin
por
parte
de
ste
ltimo
no
invalidarn
la
notificacin enviada a la direccin de correo
electrnico utilizada o sealada en las declaraciones
de impuesto. El Servicio deber tener y conservar un
registro donde conste la no recepcin de las
notificaciones electrnicas cuando la direccin de
correo electrnico utilizada por el contribuyente
para emitir documentos o aquella sealada en sus
declaraciones
de
impuestos
presente
fallas
o
problemas
de
recepcin.
El
Servicio,
adems,
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria
19
La
carta
certificada
mencionada
en
el
inciso
precedente podr ser entregada por el funcionario de
correos
que
corresponda,
en
el
domicilio
del
notificado, a cualquiera persona adulta que
se
encuentre en l, debiendo sta firmar el recibo
respectivo.
En las notificaciones por carta certificada, los En las notificaciones por carta certificada, los
plazos empezarn a correr tres das despus de su envo. plazos empezarn a correr tres das despus de su
envo.
Las resoluciones que modifiquen los avalos y/o
contribuciones de bienes races podrn ser notificadas Las resoluciones que modifiquen los avalos y/o
mediante el envo de un aviso postal simple dirigido a contribuciones
de
bienes
races
podrn
ser
la propiedad afectada o al domicilio que para estos notificadas mediante el envo de un aviso postal
efectos el propietario haya registrado en el Servicio y, simple dirigido a la propiedad afectada o al
a falta de ste, al domicilio del propietario que figure domicilio que para estos efectos el propietario haya
registrado en el Servicio. Estos avisos podrn ser registrado en el Servicio y, a falta de ste, al
confeccionados por medios mecnicos y carecer de timbres domicilio del propietario que figure registrado en el
y firmas.
Servicio. Estos avisos podrn ser confeccionados por
medios mecnicos y carecer de timbres y firmas.
Artculo 12.- En los casos en que una notificacin deba
hacerse por cdula, sta deber contener copia ntegra
de la resolucin o actuacin de que se trata, con los
datos necesarios para su acertada inteligencia. Ser
entregada
por
el
funcionario
del
Servicio
que
corresponda,
en
el
domicilio
del
notificado,
a
cualquiera persona adulta que se encuentre en l, y si
no hubiere persona adulta que la reciba, se dejar la
cdula en ese domicilio.
La
notificacin personal
se
har
entregando
personalmente
al
notificado
copia
ntegra
de
la
resolucin o del documento que debe ser puesto en su
conocimiento, en cualquier lugar donde ste se encuentre
o fuere habido.
La notificacin se har constar por escrito por el
funcionario encargado de la diligencia, con indicacin
del da, hora y lugar en que se haya practicado, y de
la persona a quien se hubiere entregado la cdula,
copia o documento correspondiente, o de la circunstancia
de no haber encontrado a persona adulta que la
recibiere. En este ltimo caso, se enviar aviso al
21
pero la omisin o extravo de dicha carta no anular certificada, pero la omisin o extravo de dicha
la notificacin.
carta no anular la notificacin.
Artculo 13.- Para los efectos de las notificaciones, se
tendr como domicilio el que indique el contribuyente en
su declaracin de iniciacin de actividades o el que
indique el interesado en su presentacin o actuacin de
que se trate o el que conste en la ltima declaracin de
impuesto respectiva.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
22
Artculo
14.El
gerente
o
administrador
de
sociedades
o cooperativas o el presidente o gerente de personas
jurdicas,
se
entendern
autorizados
para
ser
notificados a nombre de ellas, no obstante cualquiera
limitacin establecida en los estatutos o actos
constitutivos de dichas personas jurdicas.
Cuando
sea
para
Cuando sea necesario practicar un nuevo inventario inventario
necesario
determinar
practicar
un
nuevo
la
renta
de
un
23
balances
debern
practicarse
al
31
de
24
de cada ao. Sin embargo, el Director Regional, a su Diciembre de cada ao. Sin embargo, el Director
juicio exclusivo, podr autorizar en casos particulares Regional, a su juicio exclusivo, podr autorizar en
que el balance se practique el 30 de Junio.
casos particulares que el balance se practique el 30
de Junio.
Sin perjuicio de las normas sobre imputacin de
Sin perjuicio de las normas sobre imputacin de rentas, el monto de un ingreso o de cualquier rubro
rentas, el monto de un ingreso o de cualquier rubro de de la renta deber ser contabilizado en el ao que se
la renta deber ser contabilizado en el ao que se devengue.
devengue.
El monto de toda deduccin o rebaja permitida u
El monto de toda deduccin o rebaja permitida u otorgada por la ley deber ser deducido en el ao en
otorgada por la ley deber ser deducido en el ao en que que le corresponda, de acuerdo con el sistema de
le
corresponda,
de
acuerdo
con
el
sistema
de contabilidad
seguido
por
el
contribuyente
para
contabilidad seguido por el contribuyente para computar computar su renta lquida.
su renta lquida.
El Director Regional dispondr, a su juicio
El Director Regional dispondr, a su juicio exclusivo, la aplicacin de las normas a que se
exclusivo, la aplicacin de las normas a que se refiere refiere este artculo.
este artculo.
Artculo 17.- Toda persona que deba acreditar la renta Artculo 17.- Toda persona que deba acreditar la
efectiva, lo har mediante contabilidad fidedigna, salvo renta
efectiva,
lo
har
mediante
contabilidad
norma en contrario.
fidedigna, salvo norma en contrario.
Los libros de contabilidad debern ser llevados en
lengua castellana y sus valores expresarse en la forma
sealada en el artculo 18, debiendo ser conservados por
los
contribuyentes,
junto
con
la
documentacin
correspondiente, mientras est pendiente el plazo que
tiene
el
Servicio
para
la
revisin
de
las
declaraciones.
Esta obligacin se entiende sin
perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar
contabilidad en moneda extranjera para otros fines.
25
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Las anotaciones en los libros a que se refieren los Las anotaciones en los libros a que se refieren los
incisos anteriores debern hacerse normalmente a medida incisos anteriores debern hacerse normalmente a
que se desarrollan las operaciones.
medida que se desarrollan las operaciones.
El
Servicio
podr
autorizar
que
los
libros
de
contabilidad y los libros adicionales o auxiliares, que
los contribuyentes lleven en soporte de papel, sean
reemplazados por sistemas tecnolgicos que reflejen
claramente el movimiento y resultado de los negocios y
permitan
establecer
con
exactitud
los
impuestos
adeudados. Para estos efectos, el Servicio certificar
los sistemas que cumplan con tales requisitos.
El
Servicio
podr
autorizar
o
disponer
la
obligatoriedad de que los libros de contabilidad y
los
libros
adicionales o
auxiliares,
que
los
contribuyentes lleven en soporte de papel, sean
reemplazados por sistemas tecnolgicos que reflejen
claramente el movimiento y resultado de los negocios
y permitan establecer con exactitud los impuestos
adeudados.
Para
estos
efectos,
el
Servicio
certificar los sistemas que cumplan con tales
requisitos.
Artculo 18.- Establcense para todos los efectos Artculo 18.- Establcense para todos los efectos
tributarios, las siguientes reglas para llevar la tributarios, las siguientes reglas para llevar la
contabilidad, presentar las declaraciones de impuestos contabilidad,
presentar
las
declaraciones
de
y efectuar su pago:
impuestos y efectuar su pago:
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
26
1)
Los
contribuyentes
llevarn
contabilidad,
1) Los contribuyentes llevarn contabilidad,
presentarn sus declaraciones y pagarn los impuestos presentarn sus declaraciones y pagarn los impuestos
que correspondan, en moneda nacional.
que correspondan, en moneda nacional.
2) No obstante lo anterior, el Servicio podr
autorizar, por resolucin fundada, que determinados
contribuyentes o grupos de contribuyentes lleven su
contabilidad en moneda extranjera, en los siguientes
casos:
el
b) Cuando su capital se haya aportado desde el
el extranjero o sus deudas se hayan contrado con el
exterior mayoritariamente en moneda extranjera.
Dicha
autorizacin
regir
desde
el
primer
ejercicio del contribuyente, cuando ste lo solicite
en la declaracin a que se refiere el artculo 68, o
a partir del ao comercial siguiente a la fecha de
presentacin de la solicitud, en los dems casos.
El
Servicio
podr
revocar,
por
resolucin
fundada, las autorizaciones a que se refiere este
nmero, cuando los respectivos contribuyentes dejen
de encontrarse en los casos establecidos en l. La
revocacin regir
a
contar
del
ao
comercial
siguiente
a
la
notificacin de
la
resolucin
respectiva al contribuyente, a partir del cual deber
llevarse la contabilidad en moneda nacional.
nacional,
el
pago
en
moneda
extranjera
deber moneda nacional, el pago en moneda extranjera deber
efectuarse de acuerdo al tipo de cambio vigente a la efectuarse de acuerdo al tipo de cambio vigente a la
fecha del pago.
fecha del pago.
No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero
del artculo 53 a los contribuyentes autorizados a
declarar determinados impuestos en moneda extranjera,
respecto de
los
impuestos comprendidos en
dicha
autorizacin.
Con
todo,
el
Servicio
podr
exigir
a
los
contribuyentes autorizados en conformidad al nmero 2),
el pago de determinados impuestos en la misma moneda en
que lleven su contabilidad.
Tambin podr exigir a
determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes
el pago de los impuestos en la misma moneda en que
obtengan los ingresos o realicen las operaciones
gravadas.
El
Servicio
no
podr
prescindir
de
las
declaraciones y antecedentes presentados o producidos
por el contribuyente y liquidar otro impuesto que el
que de ellos resulte, a menos que esas declaraciones,
documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos. En
tal caso, el Servicio, previos los trmites establecidos
en los artculos 63 y 64 practicar las liquidaciones o
reliquidaciones que procedan, tasando la base imponible
con los antecedentes que obren en su poder. Para obtener
que
se
anule
o
modifique
la
liquidacin
o
reliquidacin, el contribuyente deber desvirtuar con
pruebas suficientes las impugnaciones del Servicio, en
conformidad a las normas pertinentes del Libro Tercero.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
34
tributarias
anuales,
y
cuyas
rentas
anuales
no
sobrepasen a juicio exclusivo de la Direccin Regional
de una unidad tributaria anual, podrn ser liberados de
la obligacin de llevar libros de contabilidad completa.
No podrn acogerse a este beneficio los contribuyentes
que se dediquen a la minera, los agentes de aduana y
los corredores de propiedades.
35
Salvo
disposicin en
contrario
los
impuestos
determinados en la forma indicada en el inciso anterior
y las multas respectivas se girarn transcurrido el
plazo de noventa das sealado en el inciso 3 del
artculo
124.
Sin
embargo,
si
el
contribuyente
hubiere
deducido
reclamacin, los impuestos y multas correspondientes a
la parte reclamada de la liquidacin se girarn
notificado que sea el fallo pronunciado por el Tribunal
Tributario y Aduanero.
Para
el
giro
de
los
impuestos
y
multas correspondientes a la parte no
reclamada de la liquidacin, dichos impuestos y multas
se establecern provisionalmente con prescindencia de
las partidas o elementos de la liquidacin que hubieren
sido objeto de la reclamacin.
36
37
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
respuesta
tendr
efecto
vinculante
para
el
38
Cuando
para
otros
efectos
tributarios
sea
necesario separar o
prorratear diversos tipos de
ingresos o de gastos y el contribuyente no est obligado
a llevar una contabilidad separada, el Servicio pedir a
ste los antecedentes que correspondan, haciendo uso del
procedimiento contemplado en el artculo 63. A falta de
antecedentes o si ellos fueren incompletos, el Servicio
har directamente la separacin o prorrateo pertinente.
39
40
Asimismo,
en
uso
de
sus
facultades,
podr
Asimismo, en uso de sus facultades, podr
encomendar el procesamiento de las declaraciones y giros encomendar el procesamiento de las declaraciones y
a entidades privadas, previo convenio.
giros a entidades privadas, previo convenio.
Las personas que, a cualquier ttulo, reciban o
procesen las declaraciones o giros quedan sujetas a
obligacin de reserva absoluta de todos aquellos
antecedentes individuales de que conozcan en virtud del
trabajo que realizan. La infraccin a esta obligacin
ser sancionada con reclusin menor en su grado medio y
multa de 5 a 100 UTM.
41
Artculo
33.Junto
con
sus
declaraciones,
los Artculo 33.- Junto con sus declaraciones, los
contribuyentes debern
presentar
los
documentos
y contribuyentes debern presentar los documentos y
antecedentes que
la
ley,
los
reglamentos o
las antecedentes que la ley, los reglamentos o las
instrucciones de la Direccin Regional les exijan.
instrucciones de la Direccin Regional les exijan.
Artculo
34.Estn
obligados
a
atestiguar
bajo
juramento
sobre
los
puntos
contenidos
en
una
declaracin, los contribuyentes, los que la hayan
firmado y los tcnicos y asesores que hayan intervenido
en su confeccin o en la preparacin de ella o de sus
antecedentes, siempre que el Servicio lo requiera,
dentro de los plazos de prescripcin. Tratndose de
sociedades esta obligacin recaer, adems, sobre los
socios o
administradores que seale la Direccin
Regional. Si se trata de sociedades annimas o en
comandita, estn obligados a prestar ese juramento su
presidente, vicepresidente, gerente, directores o socios
gestores, que, segn el caso, indique la Direccin
Regional.
Artculo 35.Junto
con
sus
declaraciones,
los
contribuyentes sujetos a
la
obligacin
de
llevar
contabilidad presentarn los balances y la copia de los
inventarios con la firma del contador. El contribuyente
podr cumplir dicha obligacin acreditando que lleva un
libro de inventario, debidamente foliado y timbrado, u
otro sistema autorizado por el Director Regional. El
Servicio
podr
exigir
la
presentacin
de
otros
documentos tales como libros de contabilidad, detalle de
42
la
cuenta
de
prdidas
y
ganancias, documentos o
exposicin explicativa y dems que justifiquen el monto
de la renta declarada y las partidas anotadas en la
contabilidad.
tales como
cuenta
de
exposicin
monto de
anotadas en
43
Cdigo,
slo
el
Servicio
podr
revisar o
examinar
las
declaraciones
que
presenten
los
contribuyentes,
sin perjuicio de las atribuciones de
los Tribunales de Justicia y de los fiscales del
Ministerio Pblico, en su caso.
examinar
las
declaraciones
que
presenten
los
contribuyentes,
sin perjuicio de las atribuciones
de los Tribunales de Justicia y de los fiscales del
Ministerio Pblico, en su caso.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria
Artculo 36.- El plazo de declaracin y pago de los Artculo 36.- El plazo de declaracin y pago de los
diversos impuestos se regir por las disposiciones diversos impuestos se regir por las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes.
legales y reglamentarias vigentes.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el
Presidente de la Repblica podr fijar y modificar las
fechas de declaracin y pago de los diversos impuestos y
establecer los procedimientos administrativos que juzgue
ms adecuados a su expedita y correcta percepcin.
44
Asimismo, podr modificar la periodicidad de pago del y correcta percepcin. Asimismo, podr modificar la
impuesto territorial.
periodicidad de pago del impuesto territorial.
Cuando el plazo de declaracin y pago de un
impuesto venza en da feriado, en da sbado o el da 31
de diciembre, ste se prorrogar hasta el primer da
hbil siguiente. Esta prrroga no se considerar para
los efectos de determinar los reajustes que procedan,
sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 53.
El
Director
podr
ampliar
el
plazo
de
presentacin de aquellas declaraciones que se realicen
por sistemas tecnolgicos y que no importen el pago de
un impuesto, respetando el plazo de los contribuyentes
con derecho a devolucin de impuestos. En todo caso, la
ampliacin del plazo no podr implicar atraso en la
entrega de la informacin que deba proporcionarse a
Tesorera.
Artculo 36 bis.- Los contribuyentes que al efectuar su
declaracin incurrieren en errores que incidan en la
cantidad de la suma a pagar, podrn efectuar una nueva
declaracin, antes que exista liquidacin o giro del
Servicio, corrigiendo las anomalas que presenta la
declaracin
primitiva
y
pagando
la
diferencia
resultante, aun cuando se encontraren vencidos los
plazos legales, sin perjuicio de la aplicacin de las
sanciones y recargos que correspondan a las cantidades
no ingresadas oportunamente y las sanciones previstas
en los nmeros 3 y 4 del artculo 97 de este Cdigo, si
fueren procedente.
El
Director
podr
ampliar
el
plazo
de
presentacin
de
aquellas
declaraciones
que
se
realicen por sistemas tecnolgicos y que no importen
el pago de un impuesto, respetando el plazo de los
contribuyentes con derecho a devolucin de impuestos.
En todo caso, la ampliacin del plazo no podr
implicar atraso en la entrega de la informacin que
deba proporcionarse a Tesorera.
Artculo 36 bis.- Los contribuyentes que al efectuar
su declaracin incurrieren en errores que incidan en
la cantidad de la suma a pagar, podrn efectuar una
nueva declaracin, antes que exista liquidacin o
giro del Servicio, corrigiendo las anomalas que
presenta la declaracin primitiva y pagando la
diferencia resultante, aun cuando se encontraren
vencidos los plazos legales, sin perjuicio de la
aplicacin
de
las
sanciones
y
recargos
que
correspondan
a
las
cantidades
no
ingresadas
oportunamente y las sanciones previstas en los
nmeros 3 y 4 del artculo 97 de este Cdigo, si
45
fueren procedente.
Artculo 37.- Los tributos, reajustes, intereses y
sanciones debern ser ingresados al Fisco mediante
giros que se efectuarn y procesarn por el Servicio,
los cuales sern emitidos mediante roles u rdenes de
ingreso, salvo los que deban pagarse por medio de
timbres o estampillas; los giros no podrn ser
complementados,
rectificados,
recalculados,
actualizados o anulados sino por el organismo emisor,
el cual ser el nico habilitado para emitir los
duplicados o copias de los documentos mencionados
precedentemente
hasta
que
Tesorera
inicie
la
cobranza administrativa o judicial. El Director
dictar las normas administrativas que estime ms
convenientes para el correcto y expedito giro de los
impuestos. Si estas normas alteraren el mtodo de
trabajo de las tesoreras o impusieren a stas una
nueva obligacin, debern ser aprobadas por el
Ministerio de Hacienda.
Del
mismo
modo
con
los
mismos
efectos
46
47
pertinentes
por
la
48
Estos
avisos
se
remitirn
a
la
direccin
correspondiente al inmueble que motiva el impuesto, o al
domicilio que para estos efectos el propietario haya
registrado en el Servicio y, a falta de ste, al
domicilio del propietario que figure registrado en el
Servicio.
Artculo 47.- El Tesorero General de la Repblica podr Artculo 47.- El Tesorero General de la Repblica
facultar al Banco del Estado de Chile, a los bancos podr facultar al Banco del Estado de Chile, a los
49
50
Los
tres
ltimos
recibos
de
pago
de
un
determinado impuesto no har presumir el pago de
perodos o cuotas anteriores.
Artculo 50.- En todos los casos los pagos realizados
por los contribuyentes por cantidades inferiores a lo
efectivamente adeudado, por concepto de impuestos y
recargos se considerarn como abonos a la deuda,
fraccionndose el impuesto o gravamen y liquidndose
los reajustes, intereses y multas sobra la parte
cancelada, procedindose a su ingreso definitivo en
arcas fiscales.
51
resolucin del Servicio en la cual conste que tales autorizada de la resolucin del Servicio en la cual
cantidades pueden ser imputadas en virtud de las conste que tales cantidades pueden ser imputadas en
causales ya indicadas.
virtud de las causales ya indicadas.
Igualmente las Tesoreras acreditarn a peticin
de los contribuyentes y de acuerdo con la norma del
inciso anterior, una parte o el total de lo que el Fisco
les adeude a cualquier otro ttulo. En este caso,
la respectiva orden de pago de Tesorera servir de
suficiente certificado para los efectos de hacer
efectiva la imputacin.
52
determinados, no
ni se devengarn los
refieren los incisos
en el pago se haya
Servicio de Impuestos
deber ser declarado
Regional o Tesorero
53
54
ltimo da
definitivo.
del
mes
en
que
se
cursare
el
giro
55
transitorio
una
fiscalizacin
mediante
requerimiento
de quinto
Reforma
Tributaria.
antecedentes que debern ser presentados al Servicio
por el contribuyente, se dispondr del plazo de nueve
meses, contado desde que el funcionario a cargo de la
fiscalizacin certifique que todos los antecedentes
solicitados han sido puestos a su disposicin para,
alternativamente, citar para los efectos referidos en
el artculo 63, liquidar o formular giros.
de
la
a)
b)
Cuando
se
efecte
una
fiscalizacin
materia de precios de transferencia.
en
Cuando
se
deba
determinar
la
renta
lquida imponible de contribuyentes con ventas
o
ingresos
superiores
a
5.000
unidades
tributarias mensuales.
c) Cuando se revisen los efectos tributarios de
procesos de reorganizacin empresarial.
d) Cuando
se
revise
la
contabilizacin
operaciones entre empresas relacionadas.
de
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
56
Reforma Tributaria.
El Servicio dispondr de un plazo de doce meses, contado
desde la fecha de la solicitud, para fiscalizar y
resolver las peticiones de devolucin relacionadas con
absorciones de prdidas.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
57
63.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
58
El
Director
Regional
podr
disponer
que
los
contribuyentes presenten, en los casos que as lo
determine, un estado de situacin. Podr exigirse,
adems, que este estado de situacin incluya el valor de
costo y fecha de adquisicin de los bienes que
especifique el Director Regional.
de
el
la
el
El
Director
Regional
podr
disponer
que
los
contribuyentes presenten, en los casos que as lo
determine,
un
estado
de
situacin.
Podr
exigirse,
adems, que este estado de situacin incluya el valor
de costo y fecha de adquisicin de los bienes que
especifique el Director Regional.
Este
examen,
confeccin o
confrontacin deber
efectuarse con las limitaciones de tiempo y forma que
determine el Servicio y en cualquier lugar en que el
interesado
mantenga
los
libros,
documentos,
antecedentes o bienes o en otros que el Servicio
seale de acuerdo con l.
En los casos a que se
refieren los incisos cuarto y final del artculo 17,
59
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
60
Para
la
aplicacin,
fiscalizacin
o
investigacin
del
cumplimiento
de
las
leyes
tributarias, el Servicio podr pedir declaracin
jurada por escrito o citar a toda persona domiciliada
dentro de la jurisdiccin de la oficina que la cite,
para que concurra a declarar, bajo juramento, sobre
hechos, datos o antecedentes de cualquiera naturaleza
relacionados
con
terceras
personas.
Estarn
exceptuados de estas obligaciones, salvo en los casos
de sucesin por causa de muerte o comunidades en que
sean comuneros los parientes, el cnyuge, los
parientes por consanguinidad en la lnea recta o
dentro
del
cuarto
grado
de la colateral,
el
adoptante, el adoptado, los parientes por afinidad en
la lnea recta o dentro del segundo grado de la
colateral
de
dichos
terceros.
Adems,
estarn
exceptuados de
estas obligaciones
las
personas
obligadas a guardar secreto
de
la
profesional.
No estarn obligadas a concurrir a declarar las
personas indicadas en el artculo 300 del Cdigo
Procesal Penal, a las cuales el Servicio, para los fines
expresados en el inciso precedente, deber pedir
declaracin jurada por escrito.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
61
62
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
63
exigencias
y
las
especificaciones
tecnolgicas
respectivas. Para tales efectos, el Servicio deber
notificar al contribuyente sobre el inicio de un
procedimiento destinado a exigir la utilizacin de
sistemas de control informtico con al menos dos
meses de anticipacin a la notificacin de la citada
resolucin. Los contribuyentes dispondrn del plazo
de seis meses contados desde la notificacin de la
resolucin para implementar y utilizar el sistema
respectivo. El Servicio podr, a peticin del
contribuyente, prorrogar el plazo hasta por seis
meses ms en casos calificados. En ningn caso se
ejercer
esta
facultad
respecto
de
los
contribuyentes a que se refieren los artculos 18 ter
y 22 de la ley sobre Impuesto a la Renta. El
incumplimiento de la obligacin de utilizar estos
sistemas o impedir o entrabar la revisin de su
correcto uso ser sancionado de conformidad al
artculo 97, nmero 6, de este Cdigo.
Artculo 60 quter.El Director Regional podr
ordenar el diseo y ejecucin de cualquier tipo de
actividad o tcnica de auditora de entre aquellas
generalmente
aceptadas,
sin
afectar
el
normal
desarrollo de las operaciones del contribuyente. En
el ejercicio de esta facultad el Servicio podr, en
especial, realizar actividades de muestreo y puntos
fijos.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
64
Artculo 60
quinquies.Los
productores,
fabricantes, importadores, elaboradores, envasadores,
distribuidores y comerciantes de bienes afectos a
impuestos especficos, que el Servicio de Impuestos
Internos
determine
mediante
resolucin,
debern
incorporar o aplicar a tales bienes o productos, sus
envases, paquetes o envoltorios, un sistema de
marcacin consistente en un sello, marca, estampilla,
rtulo, faja u otro elemento distintivo, como medida
de control y resguardo del inters fiscal. La
informacin
electrnica
para
la
trazabilidad
originada en el sistema de marcacin referido
anteriormente ser proporcionada al Servicio mediante
los sistemas informticos que ste disponga con
arreglo al presente artculo.
Los contribuyentes dispondrn del plazo de 6 meses,
contado desde la publicacin o notificacin de la
resolucin referida, para implementar y aplicar el
sistema respectivo. El plazo podr ser prorrogado a
peticin fundada del contribuyente respectivo por
otros 3 meses contados desde el vencimiento del plazo
original.
La resolucin del Servicio de Impuestos Internos que
determine
los
contribuyentes
afectos
a
esta
obligacin, as como la prrroga para la aplicacin e
implementacin del sistema, deber ser notificada,
dentro del plazo de diez das, al Servicio Nacional
de Aduanas, para su debido registro y fiscalizacin.
Un reglamento expedido por el Ministerio de Hacienda,
establecer las caractersticas y especificaciones
tcnicas, requerimientos, forma
de
operacin y
mecanismos de contratacin de los sistemas de
marcacin de bienes o productos, como asimismo, los
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
requisitos
que
debern
cumplir
los
elementos
distintivos, equipos, mquinas o dispositivos, los
que podrn ser fabricados, incorporados, instalados o
aplicados, segn corresponda, por
empresas que
cumplan con los requisitos que all se contemplen.
Tales empresas o su personal no podrn divulgar, en
forma alguna, datos relativos a las operaciones de
los contribuyentes de que tomen conocimiento, ni
permitirn que stos, sus copias, o los papeles en
que se contengan antecedentes de aquellas sean
conocidos por persona alguna ajena al Servicio de
Impuestos Internos. La infraccin a lo dispuesto
precedentemente,
autorizar
al
afectado
para
perseguir las responsabilidades civiles y penales
ante los tribunales competentes.
Los
contribuyentes que
incurran en desembolsos
directamente relacionados con la implementacin y
aplicacin de los sistemas de marcacin de bienes o
productos que trata este artculo, tendrn derecho a
deducirlos como crdito en contra de sus pagos
provisionales obligatorios del impuesto a la renta,
correspondientes a los ingresos del mes en que se
haya efectuado el desembolso. El remanente que
resultare, por ser inferior el pago provisional
obligatorio o por no existir la obligacin de
efectuarlo en dicho perodo, podr imputarse a
cualquier otro impuesto de retencin o recargo que
deba pagarse en la misma fecha. El saldo que an
quedare despus de las imputaciones sealadas, podr
rebajarse de los mismos impuestos en los meses
siguientes, reajustado en la forma que prescribe el
artculo 27 del decreto ley N 825, de 1974. El saldo
o remanente que quedare, una vez efectuadas las
deducciones en el mes de diciembre de cada ao, o el
artculo 165.
La adulteracin maliciosa en cualquier forma de los
productos o inventarios, o de la informacin que
respecto de aquellos se proporcione al Servicio de
Impuestos Internos, con la finalidad de determinar un
impuesto inferior al que corresponda, ser sancionada
conforme a lo dispuesto en el inciso primero del
nmero 4 del artculo 97.
En caso de detectarse en un proceso de fiscalizacin,
especies de las reguladas en el presente artculo,
que
no
cuenten
con
alguno
de
los
elementos
distintivos a que se refiere el inciso primero, se
aplicar la sancin establecida en el inciso sexto y
el comiso de los bienes o productos respectivos.
La incautacin de las especies se efectuar por
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos en el
momento de sorprenderse la infraccin, debiendo
emitirlas al recinto fiscal ms prximo para su
custodia
y
conservacin. El
vehculo
o
medio
utilizado para cometer la infraccin establecida en
el inciso anterior no podr continuar hacia el lugar
de destino mientras no se proceda a la incautacin de
los bienes o productos respectivos.
Para llevar a efecto las medidas de que trata el
inciso anterior, se aplicar lo dispuesto en el
inciso final del nmero 17, del artculo 97.
Respecto de los bienes o productos incautados o
decomisados de conformidad a la presente ley, se
aplicarn en cuanto fueren compatibles las normas
establecidas en el Ttulo VIII del Libro II de la
Ordenanza de Aduanas, contenida en el decreto con
71
i)
Los
provenientes
de
administraciones
tributarias extranjeras, cuando ello haya
sido
acordado
bajo
un
convenio
internacional
de
intercambio de informacin suscrito por Chile y
ratificado por el Congreso Nacional.
ii)
Los
originados
en
el
intercambio
de
informacin con las autoridades competentes de los
Estados Contratantes en conformidad a lo pactado en
los
Convenios
vigentes
para
evitar
la
doble
imposicin suscritos por Chile y ratificados por el
Congreso Nacional.
1) El Servicio, a
travs de su Direccin
Nacional, notificar al banco, requirindole para que
entregue la informacin dentro del plazo que ah se
fije, el que no podr ser inferior a cuarenta y cinco
das contados desde la fecha de la notificacin
respectiva. El requerimiento deber cumplir, a lo
menos, con los siguientes requisitos:
los
Expresar si
perodos
la
comprendidos
informacin se
en
la
solicita para
c) Sealar
solicitud, y
los
perodos
comprendidos
en
la
verificar
la
veracidad
e
integridad
de
las
declaraciones de impuestos del contribuyente o la falta
de ellas, en su caso, o bien para dar cumplimiento a un
requerimiento de informacin de los indicados en el
inciso anterior, identificando la entidad requirente y
los antecedentes de la solicitud.
verificar
la
veracidad
e
integridad
de
declaraciones de impuestos del contribuyente o
falta de ellas, en su caso, o bien para
cumplimiento a un requerimiento de informacin de
indicados en el inciso anterior, identificando
entidad
requirente
y
los
antecedentes
de
solicitud.
2)
Dentro de
los
cinco das siguientes de
notificado, el banco deber comunicar al titular la
informacin requerida, la existencia de la solicitud
del Servicio y su alcance. La comunicacin deber
efectuarse por carta certificada enviada al domicilio
que tenga registrado en el banco o bien por correo
electrnico,
cuando
as
estuviera
convenido
o
autorizado expresamente. Toda cuestin que se suscite
entre el banco y el titular de la informacin requerida
relativa
a
las
deficiencias
en
la
referida
comunicacin, o incluso a la falta de la misma, no
afectarn el transcurso del plazo a que se refiere el
numeral precedente. La falta de comunicacin por parte
del banco lo har responsable de los perjuicios que de
ello puedan seguirse para el titular de la informacin.
las
la
dar
los
la
la
A falta
cumplimiento
exigirlo, a
resolucin
conformidad
siguiente.
de autorizacin, el banco
al
requerimiento
ni
menos que este ltimo le
judicial
que
as
lo
a
lo
establecido
en
no podr dar
el
Servicio
notifique una
autorice
de
el
artculo
75
domicilio
alguno,
ser
competente
el
Tribunal se
hubiese
informado
domicilio
alguno,
ser
Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio del competente
el
Tribunal
Tributario
y
Aduanero
banco requerido.
correspondiente al domicilio del banco requerido.
La solicitud del Servicio deber ser presentada
conjuntamente con los antecedentes que sustenten el
requerimiento y que justifiquen que es indispensable
contar con dicha informacin para determinar las
obligaciones
tributarias
del
contribuyente,
identificando las declaraciones o falta de ellas, en su
caso, que se pretende verificar. En el caso de
requerimientos efectuados desde el extranjero, deber
indicarse la entidad requirente de la informacin y los
antecedentes de la solicitud respectiva.
El
Juez
Tributario
y
Aduanero
resolver
la
solicitud de autorizacin citando a las partes a una
audiencia
que
deber
fijarse
a
ms
tardar
el
decimoquinto
da
contado
desde
la
fecha
de
la
notificacin de dicha citacin. Con el mrito de los
antecedentes
aportados
por
las
partes,
el
juez
resolver fundadamente la solicitud de autorizacin en
la misma audiencia o dentro del quinto da, a menos que
estime necesario abrir un trmino probatorio por un
plazo mximo de cinco das.
El expediente se tramitar
todas las instancias del juicio.
en
forma
secreta
en
78
79
La tasacin y giro podrn ser impugnadas, en forma La tasacin y giro podrn ser impugnadas, en forma
simultnea, a travs del procedimiento a que se refiere simultnea, a travs del procedimiento a que se
el Ttulo II del Libro Tercero.
refiere el Ttulo II del Libro Tercero.
Inciso 7 suprimido.
Artculo 65.- En los casos a que se refiere el nmero 4
del artculo 97, el Servicio tasar de oficio y para
todos los efectos tributarios el monto de las ventas u
operaciones gravadas sobre las cuales deber pagarse el
impuesto y las multas. Para estos efectos se presume que
el monto de las ventas y dems operaciones gravadas no
podr ser inferior, en un perodo determinado, al monto
de
las
compras
efectuadas
y
de
las
existencias
iniciales, descontndose las existencias en poder del
contribuyente y agregando las utilidades fijadas por los
organismos estatales, tratndose de precios controlados,
o las que determine el Servicio, en los dems casos.
Inciso 7 suprimido.
Artculo 65.- En los casos a que se refiere el nmero
4 del artculo 97, el Servicio tasar de oficio y
para todos los efectos tributarios el monto de las
ventas u operaciones gravadas sobre las cuales deber
pagarse el impuesto y las multas. Para estos efectos
se presume que el monto de las ventas y dems
operaciones gravadas no podr ser inferior, en un
perodo
determinado,
al
monto
de
las
compras
efectuadas
y
de
las
existencias
iniciales,
descontndose
las
existencias
en
poder
del
contribuyente y agregando las utilidades fijadas por
los organismos estatales, tratndose de precios
controlados, o las que determine el Servicio, en los
dems casos.
80
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
81
optativamente, efectuar
la
declaracin
comn
de
iniciacin de actividades a que se refiere la primera
parte de este inciso.
Igualmente
el
Director
podr
eximir
de
la
obligacin establecida en este artculo a aquellos
contribuyentes no domiciliados ni residentes en el
pas, que solamente obtengan rentas de capitales
mobiliarios,
sea
producto
de
su
tenencia
o
enajenacin, o rentas de aquellas que establezca el
Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin,
aun cuando estos contribuyentes hayan designado un
representante a cargo de dichas inversiones en el
pas.
82
modificaciones
importantes
de
los
datos
antecedentes contenidos en el formulario a que
refiere el inciso anterior.
y
se
83
las
obstante,
las
empresas
que
se
disuelven
o
desaparecen debern efectuar un balance de trmino
de giro a la fecha de
su
extincin
y
las
sociedades que se creen o subsistan, pagar los
impuestos correspondientes de la Ley de la Renta,
dentro del plazo sealado en el inciso primero,
y
los
dems
impuestos
dentro
de los
plazos
legales, sin perjuicio de la responsabilidad por
otros impuestos que pudieran adeudarse.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
84
que hubiera
o agrupacin
industrial, o
en el inciso
85
86
87
Los
Notarios
no
autorizarn
las
escrituras
pblicas o documentos en los que falte la declaracin a
Los Notarios no autorizarn las escrituras
que se refiere el inciso anterior.
pblicas o documentos en los que falte la declaracin
a que se refiere el inciso anterior.
Los
arrendadores
o
cedentes
que
no
den
cumplimiento a la obligacin contemplada en el inciso
Los
arrendadores
o
cedentes
que
no
den
primero o que hagan
una
declaracin falsa
respecto cumplimiento a la obligacin contemplada en el inciso
a
su
rgimen tributario, sern sancionados en primero o que hagan una declaracin falsa respecto a
conformidad con el artculo 97, N 1, de este Cdigo, su
rgimen
tributario,
sern
sancionados
en
con multa de una unidad tributaria anual a cincuenta conformidad con el artculo 97, N 1, de este Cdigo,
unidades
tributarias
anuales,
y,
adems
debern con multa de una unidad tributaria anual a cincuenta
indemnizar los perjuicios causados al arrendatario o unidades tributarias anuales, y, adems debern
cesionario.
indem- nizar los perjuicios causados al arrendatario
o cesionario.
Artculo 76.- Los notarios titulares, suplentes o Artculo 76.- Los notarios titulares, suplentes o
interinos comunicarn al Servicio todos los contratos interinos comunicarn al Servicio todos los contratos
otorgados ante ellos que se refieran a transferencias de otorgados ante ellos que se refieran a transferencias
bienes, hipotecas y otros asuntos que sean susceptibles de bienes, hipotecas y otros asuntos que sean
de revelar la renta de cada contribuyente. Todos los susceptibles
de
revelar
la
renta
de
cada
funcionarios
encargados
de
registros
pblicos contribuyente. Todos los funcionarios encargados de
comunicarn igualmente
al
Servicio
los
contratos registros pblicos comunicarn igualmente al Servicio
que
les
sean presentados para su inscripcin. Dichas los contratos que les sean presentados para su
comunicaciones sern enviadas a ms tardar el 1 de inscripcin. Dichas comunicaciones sern enviadas a
Marzo de cada ao y en ellas se relacionarn los ms tardar el 1 de Marzo de cada ao y en ellas se
contratos otorgados o inscritos durante el ao anterior. relacionarn los contratos otorgados o inscritos
durante el ao anterior.
Artculo 78.- Los notarios estarn obligados a vigilar el Artculo 78.- Los notarios estarn obligados a vigilar
88
Cesar
dicha
responsabilidad
si
el
impuesto
hubiere sido enterado en Tesorera, de acuerdo con la
Cesar dicha responsabilidad si el impuesto
determinacin efectuada
por
la
justicia
ordinaria hubiere sido enterado en Tesorera, de acuerdo con la
conforme a lo dispuesto en el artculo 158.
determinacin efectuada por la justicia ordinaria
conforme a lo dispuesto en el artculo 158.
89
Artculo 83.- Las municipalidades estarn obligadas a Artculo 83.- Las municipalidades estarn obligadas a
cooperar en los trabajos de tasacin de la propiedad cooperar en los trabajos de tasacin de la propiedad
raz en la forma, plazo y condiciones que determine el raz en la forma, plazo y condiciones que determine
Director.
el Director.
Artculo 84.- Una copia de los balances y estados de
situacin que se presenten a los bancos y dems
instituciones
de
crdito
ser
enviada
por
estas
instituciones a la Direccin Regional, en los casos
particulares en que el Director Regional lo solicite.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
90
Artculo
85.El Banco del Estado, las cajas de
previsin y las instituciones bancarias y de crdito
en general, remitirn al Servicio, en la forma que
el Director Regional determine, las copias de las
tasaciones de bienes races que hubieren practicado.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
91
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
92
Artculo 88.- Estarn obligadas a emitir facturas las Artculo 88.- Estarn obligadas a emitir facturas las
personas que a continuacin se indican, por las personas que a continuacin se indican, por las
transferencias que efecten y cualquiera que sea la transferencias que efecten y cualquiera que sea la
calidad del adquirente:
calidad del adquirente:
1.Industriales,
agricultores
y
otras
personas 1.- Industriales, agricultores y otras personas
consideradas vendedores por la Ley sobre Impuesto a las consideradas vendedores por la Ley sobre Impuesto a
Ventas y Servicios; y
las Ventas y Servicios; y
2.Importadores,
mayoristas.
distribuidores
comerciantes
2.- Importadores,
mayoristas.
distribuidores
comerciantes
No
obstante,
cuando
estos
contribuyentes
tengan
establecimientos, secciones o departamentos destinados
exclusivamente a la venta directa al consumidor, podrn
emitir, en relacin a dichas transferencias, boletas en
vez de facturas.
93
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria
94
extendido por los pagadores, habilitados u oficiales del Renta. Este ltimo certificado deber ser extendido
presupuesto por medio de los cuales se efecte la por los pagadores, habilitados u oficiales del
retencin del impuesto.
presupuesto por medio de los cuales se efecte la
retencin del impuesto.
Igual
obligacin
pesar
sobre
los
notarios
respecto de las escrituras pblicas o privadas que se
otorguen o autoricen ante ellos relativas a convenciones
o contratos de carcter patrimonial, excluyndose los
testamentos,
las
que
contengan
capitulaciones
matrimoniales, mandatos, modificaciones de contratos que
no aumenten su cuanta primitiva y dems que autorice
el Director. Exceptundose, tambin, las operaciones que
se efecten por intermedio de la Caja de Crdito
Prendario y todas aqullas cuyo monto sea inferior al
quince por ciento de un sueldo vital anual.
Tratndose de personas jurdicas, se exigir el
cumplimiento
de
estas
obligaciones
respecto
del
impuesto a que se refieren los nmeros 3, 4 y 5 del
artculo 20 de la Ley de la Renta, con exclusin de los
agentes de aduanas y de los corredores de propiedades
cuando stos estn obligados a cualquiera de estos
tributos.
95
artculo 69 del Cdigo, incluido el pago de los en el artculo 69 del Cdigo, incluido el pago de los
impuestos correspondientes devengados hasta el trmino impuestos correspondientes devengados hasta el trmino
de las operaciones respectivas.
de las operaciones respectivas.
Artculo
90.Las
cajas
de
previsin
pagarn
oportunamente el impuesto territorial que afecte a los
inmuebles de sus respectivos imponentes, sobre los
cuales se hubiere constituido hipoteca a favor de dichas
cajas, quedando stas facultadas para cobrar su valor
por planillas, total o parcialmente, segn lo acuerden
los respectivos consejos directivos o deducirlo en casos
calificados de los haberes de sus imponentes.
Artculo
90.Las
cajas
de
previsin
pagarn
oportunamente el impuesto territorial que afecte a
los inmuebles de sus respectivos imponentes, sobre
los cuales se hubiere constituido hipoteca a favor de
dichas cajas, quedando stas facultadas para cobrar
su valor por planillas, total o parcialmente, segn
lo acuerden los respectivos consejos directivos o
deducirlo en casos calificados de los haberes de sus
imponentes.
El
incumplimiento
de
esta
obligacin
har
El incumplimiento de esta obligacin har
responsable a la institucin de todo perjuicio irrogado
al imponente, pudiendo repetir en contra del funcionario responsable a la institucin de todo perjuicio
irrogado al imponente, pudiendo repetir en contra del
culpable.
funcionario culpable.
Artculo 91.- El liquidador deber comunicar, dentro de
los cinco das siguientes al de su asuncin al cargo, la
dictacin de la resolucin de liquidacin al Director
Regional correspondiente al domicilio del fallido.
Si
se tratare de
documentos o
inscripciones en
96
Asimismo, no
regir lo
dispuesto en
los
artculos 66 y 89 respecto de aquellas personas a
quienes la ley les haya eximido de las obligaciones
contempladas en dichos artculos.
Artculo 92 BIS.- La Direccin podr disponer que
los documentos que mantenga bajo su esfera de
resguardo, se archiven en medios distintos al papel,
cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas
tecnolgicos. El Director tambin podr autorizar a
los contribuyentes a mantener su documentacin en
medios distintos al papel. La impresin en papel de
los documentos contenidos en los referidos medios,
tendr el valor probatorio de instrumento pblico o
privado, segn la naturaleza del original. En caso de
disconformidad de la
impresin
de
un
documento
archivado tecnolgicamente con el original o una
copia autntica del mismo, prevalecern estos ltimos
sin necesidad de otro cotejo.
Artculo 93.- En los casos que se sealan en el
presente Ttulo podr decretarse por la Justicia
Ordinaria el arresto del infractor hasta por quince
das, como medida de apremio a fin de obtener el
cumplimiento
de
las
obligaciones
tributarias
respectivas.
97
98
apremio.
Ser juez competente para conocer de los apremios
Ser juez competente para conocer de los
a que se refiere el presente artculo el juez de letras apremios a que se refiere el presente artculo el
en lo civil de turno del domicilio del infractor.
juez de letras en lo civil de turno del domicilio del
infractor.
Artculo 96.- Tambin proceder la medida de apremio, Artculo 96.- Tambin proceder la medida de apremio,
tratndose de la infraccin sealada en el nmero 11
tratndose de la infraccin sealada en el nmero 11
del artculo 97.
del artculo 97.
En los casos del presente artculo, el Servicio de
Tesoreras requerir a las personas que no hayan
enterado los impuestos dentro de los plazos legales, y
si no los pagaren en el trmino de cinco das, contado
desde la fecha
de
la
notificacin, enviar
los
antecedentes
al
Juez
Civil
del
domicilio
del
contribuyente, para la aplicacin de lo dispuesto en los
artculos 93 y 94.
99
tributaria anual.
En caso de retardo u omisin en la presentacin
de informes referidos a operaciones realizadas o
antecedentes relacionados con terceras personas, se
aplicarn las multas contempladas en el inciso
anterior. Sin embargo, si requerido posteriormente
bajo apercibimiento por el Servicio, el contribuyente
no da cumplimiento a estas obligaciones legales en el
plazo de 30 das, se le aplicar adems, una multa
que ser de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales
por cada mes o fraccin de mes de atraso y por cada
persona que se haya omitido, o respecto de la cual se
haya retardado la presentacin respectiva. Con todo,
la multa mxima que corresponda aplicar no podr
exceder a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea que
el infractor se trate de un contribuyente o de un
Organismo
de
la
Administracin
del
Estado.
por tratarse
declaracin
de
un
caso
sin
en
que
no
el
se
acepta la
pago.
por tratarse de
declaracin
un
caso en
sin
que
no
el
se
acepta la
pago.
multa del cincuenta por ciento al trescientos por operaciones realizadas o a burlar el impuesto, con
ciento del valor del tributo eludido y con presidio multa del cincuenta por ciento al trescientos por
menor
en
sus
grado
medio
a
mximo. ciento del valor del tributo eludido y con presidio
menor
en
sus
grado
medio
a
mximo.
Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas
y Servicios u otros impuestos sujetos a retencin o
recargo,
que
realicen
maliciosamente
cualquiera
maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de los
crditos o imputaciones que tengan derecho a hacer
valer, en relacin con las cantidades que deban pagar,
sern sancionados con la pena de presidio menor en su
grado mximo a presidio mayor en su grado mnimo y con
multas del cien por ciento al trescientos por ciento de
lo defraudado.
El que, simulando una operacin tributaria o
mediante
cualquiera
otra
maniobra
fraudulenta,
obtuviere
devoluciones
de
impuesto
que
no
le
correspondan, ser sancionado con la pena de presidio
menor en su grado mximo a presidio mayor en su grado
medio y con multa del cien por ciento al cuatrocientos
por
ciento
de
lo
defraudado.
El
que
maliciosamente
confeccione,
venda
El
que
facilite, a
6
La no exhibicin de libros de contabilidad o
de libros auxiliares y otros documentos exigidos por
el Director o el Director Regional de acuerdo con
las disposiciones legales, la oposicin al examen de
los mismos o a la inspeccin de establecimientos de
comercio, agrcolas, industriales o mineros, o el acto
de entrabar en cualquiera forma la fiscalizacin
ejercida en conformidad a la ley, con multa de una
unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria
anual.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
8
El
comercio
ejercido
a
sabiendas
sobre
mercaderas,
valores
o
especies
de
cualquiera
naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias
legales
relativas
a
la
declaracin
y
pago
de
los impuestos que graven su produccin o comercio, con
multa del cincuenta por ciento al trescientos por
ciento de los impuestos eludidos y con presidio o
relegacin menores
en
su
grado
medio.
La
reincidencia ser sancionada con pena de presidio o
relegacin menores
8 El comercio ejercido a
sabiendas sobre
mercaderas,
valores
o
especies
de
cualquiera
naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias
legales relativas a la declaracin y pago de los
impuestos que graven su produccin o comercio, con
multa del cincuenta por ciento al trescientos por
ciento de los impuestos eludidos y con presidio o
relegacin menores en su grado medio. La reincidencia
ser
sancionada
con
pena
de
presidio
o
relegacin
en
su
mximo.
grado
menores
mximo.
en
su
grado
9
El
ejercicio
efectivamente clandestino del
comercio o de la industria con multa del treinta por
ciento de una unidad tributaria anual a cinco unidades
tributarias
anuales
y
con
presidio
o
relegacin
menores en su grado medio y, adems, con el comiso de
los productos e instalaciones de fabricacin y envases
respectivos.
12.
La
reapertura
de
un
establecimiento
comercial
o
industrial
o
de
la
seccin
que
corresponda con violacin de una clausura impuesta
por e Servicio, con multa del veinte por ciento de
una unidad tributaria anual
a
dos
unidades
tributarias
anuales
y
con presidio o relegacin
menor en su grado medio.
ordene el comiso.
ordene el comiso.
15.
El
incumplimiento
de
cualquiera
de
las
15. El incumplimiento de cualquiera de las
obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60 obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60
inciso penltimo, con una multa de veinte por ciento al inciso penltimo, con una multa de veinte por
cien por ciento de una unidad tributaria anual.
ciento al cien por ciento de una unidad tributaria
anual.
16. La prdida o inutilizacin no fortuita de
los libros de contabilidad o documentos que sirvan
para acreditar
las
anotaciones
contables
o
que
estn relacionados con las actividades afectas a
cualquier impuesto,
se
sancionar
de
la
siguiente
manera: a) Con multa de una unidad
tributaria mensual a veinte unidades tributarias
anuales, la que, en todo caso, no podr exceder de
15% del capital propio; o b) Si los
contribuyentes no deben determinar capital propio,
resulta imposible su determinacin o aqul es
negativo, con multa de media unidad tributaria
mensual hasta diez unidades tributarias anuales.
Se
presumir
no
fortuita,
salvo
prueba
en
contrario, la prdida o inutilizacin de los libros de
contabilidad o documentos mencionados en el inciso
primero, cuando se d aviso de este hecho o se
lo detecte con posterioridad a una notificacin o
cualquier otro requerimiento del Servicio que diga
relacin con dichos libros y documentacin.
Adems,
en
estos
casos,
la prdida o inutilizacin no fortuita se sancionar de
la
forma
que
sigue:
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a
La
prdida o
inutilizacin de
los libros
de contabilidad o documentos mencionados en el inciso
primero
materializada
como
procedimiento
doloso
encaminado a ocultar o desfigurar el verdadero
monto de las operaciones realizadas o a burlar el
impuesto, ser sancionada conforme a lo dispuesto en
el inciso primero del N 4 del artculo 97 del
Cdigo Tributario.
17.
La
movilizacin
o
traslado
de
bienes
corporales
muebles
realizado
en
vehculos
destinados
al
transporte
de
carga
sin
la
correspondiente gua de despacho o factura, otorgadas
en la forma exigida por las leyes, ser sancionado
con una multa del 10% al
200% de una unidad tributaria anual.
Sorprendida
la
infraccin,
el
vehculo
no
podr continuar hacia el lugar de destino mientras
no
se exhiba
la
gua
de
despacho
o
factura
correspondiente a la carga movilizada, pudiendo, en
todo caso, regresar a su lugar de origen. Esta
sancin se har efectiva con la sola notificacin
del acta de denuncio y en su contra no proceder
recurso alguno.
19.
El
incumplimiento de
la obligacin de
exigir el otorgamiento de la factura o boleta en su
caso, y de retirarla del local o establecimiento del
emisor, ser sancionado con multa de hasta una unidad
tributaria mensual en el caso de las boletas y
de hasta veinte unidades tributarias mensuales en el
caso
de
facturas,
previos
los
trmites
del
procedimiento contemplado en el artculo 165 de este
Cdigo, y sin perjuicio de que al sorprenderse la
infraccin,
el
funcionario
del
Servicio
pueda
solicitar el auxilio de la
fuerza
pblica
para
obtener
la
debida identificacin del infractor,
dejndose
constancia
en
la
unidad
policial
respectiva.
20.
La
deduccin como
gasto
o
uso
del crdito
fiscal
que
efecten,
en
forma
reiterada,
los
contribuyentes del impuesto de Primera Categora de
la Ley
de
la
Renta, que
no
sean
sociedades
annimas abiertas, de desembolsos que sean rechazados o
que no den derecho a dicho crdito, de acuerdo a la Ley
de la Renta
21.
La
no
comparecencia injustificada ante
el
Servicio, a un segundo requerimiento notificado al
contribuyente conforme a lo dispuesto en el artculo
11, con una multa de una unidad tributaria mensual a
una unidad tributaria anual, la que se aplicar en
relacin al perjuicio fiscal comprometido y proceder
transcurridos 20 das desde el plazo de comparecencia
indicado en la segunda notificacin. El Servicio deber
certificar
la
concurrencia
del
contribuyente
al
requerimiento notificado.
22. El que maliciosamente utilizare los cuos
verdaderos u otros medios tecnolgicos de autorizacin
del Servicio para defraudar al Fisco, ser sancionado
con pena de presidio menor en su grado medio a mximo
y una multa de hasta seis unidades tributarias anuales.
23.
El
que
maliciosamente
proporcionare
datos
el
hecho
de
ceder
en
beneficio personal y
gratuito del propietario o socio de la empresa, su
cnyuge o hijos, o de una tercera persona que
no
tenga relacin laboral o de servicio con la
empresa que justifique el desembolso o el uso
del crdito fiscal, con multa de hasta el 200% de
todos los impuestos que deberan haberse enterado en
arcas fiscales, de no mediar la deduccin indebida.
La misma multa se aplicar cuando el contribuyente
haya deducido los gastos o hecho uso del crdito
fiscal
respecto
de
los
vehculos
y
aquellos
incurridos en supermercados y comercios similares, a
que se refiere el artculo 31 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, sin cumplir con los requisitos
que dicha disposicin establece.
24.
Los
contribuyentes
de
los
impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta, que
dolosamente
reciban
contraprestaciones
de
las
instituciones a las cuales efecten donaciones, en los
trminos establecidos en los incisos primero y segundo
del artculo 11 de la ley N 19.885, sea en beneficio
propio
o
en
beneficio
personal
de
sus
socios,
directores o empleados, o del cnyuge o de los
parientes consanguneos hasta el segundo grado, de
cualquiera de los nombrados, o simulen una donacin, en
ambos casos, de aquellas que otorgan algn tipo de
beneficio tributario que implique en definitiva un
menor pago de algunos de los impuestos referidos, sern
sancionados con la pena de presidio menor en sus grados
mnimo a medio.
24.
Los
contribuyentes
de
los
impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta,
que dolosamente reciban contraprestaciones de las
instituciones a las cuales efecten donaciones, en
los trminos establecidos en los incisos primero y
segundo del artculo 11 de la ley N 19.885, sea en
beneficio propio o en beneficio personal de sus
socios, directores o empleados, o del cnyuge o de
los parientes consanguneos hasta el segundo grado,
de cualquiera de los nombrados, o simulen una
donacin, en ambos casos, de aquellas que otorgan
algn tipo de beneficio tributario que implique en
definitiva un menor pago de algunos de los impuestos
referidos, sern sancionados con la pena de presidio
menor en sus grados mnimo a medio.
Artculo 98.- De las sanciones pecuniarias responden el Artculo 98.- De las sanciones pecuniarias responden
contribuyente y las dems personas legalmente obligadas. el contribuyente y las dems personas legalmente
obligadas.
Artculo 99.- Las sanciones corporales y los apremios, Artculo
99.Las
sanciones
corporales
y
los
en su caso, se aplicarn a quien debi cumplir la apremios, en su caso, se aplicarn a quien debi
obligacin y, tratndose de personas jurdicas, a los cumplir la obligacin y, tratndose de personas
gerentes, administradores o a quienes hagan las veces de jurdicas, a los gerentes, administradores o a
stos y a los socios a quienes corresponda dicho quienes hagan las veces de stos y a los socios a
cumplimiento.
quienes corresponda dicho cumplimiento.
Artculo 100.- El contador que al confeccionar o firmar
cualquier declaracin o balance o que como encargado de
la contabilidad de un contribuyente incurriere en
falsedad o actos dolosos, ser sancionado con multa de
una a diez unidades tributarias anuales y podr ser
castigado con presidio menor en sus grados medio a
mximo, segn la gravedad de la infraccin, a menos que
le correspondiere una pena mayor como copartcipe del
delito del contribuyente, en cuyo caso se aplicar esta
ltima. Adems, se oficiar al Colegio de Contadores
para los efectos de las sanciones que procedan.
115
planificado
los
actos,
contratos
o
negocios
constitutivos de abuso o simulacin, segn lo
dispuesto en los artculos 4 ter, 4 quter, 4
quinquies y 160 bis de este Cdigo, ser sancionado
con multa de hasta el 100% de todos los impuestos que
deberan haberse enterado en arcas fiscales, de no
mediar
dichas
conductas
indebidas,
y
que
se
determinen al contribuyente. Con todo, dicha multa no
podr superar las 100 unidades tributarias anuales.
Para estos efectos, en caso que la infraccin haya
sido cometida por una persona jurdica, la sancin
sealada
ser
aplicada
a
sus
directores
o
representantes legales si hubieren infringido sus
deberes de direccin y supervisin.
Para efectos de lo dispuesto en el presente
artculo, el Servicio slo podr aplicar la multa a
que se refieren los incisos precedentes cuando, en
el caso de haberse deducido reclamacin en contra de
la respectiva liquidacin, giro o resolucin, ella
se
encuentre
resuelta
por
sentencia
firme
y
ejecutoriada, o cuando no se haya deducido reclamo y
los plazos para hacerlo se encuentren vencidos. La
prescripcin de la accin para perseguir esta
sancin pecuniaria ser de seis aos contados desde
el vencimiento del plazo para declarar y pagar los
impuestos eludidos.
Artculo 101.- Sern sancionados con suspensin de su
empleo hasta por dos meses, los funcionarios del
Servicio
que
cometan
algunas
de
las
siguientes
infracciones:
quinto transitorio
Reforma Tributaria.
de
la
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio,
lo
establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones,
realizados
o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
1.Atender
profesionalmente
a
los
1.- Atender profesionalmente a los contribuyentes contribuyentes en
cuanto diga
relacin con
la
en cuanto diga relacin con la aplicacin de las leyes aplicacin de las leyes tributarias, excepto la
tributarias, excepto la atencin profesional que puedan atencin profesional que puedan prestar a sociedades
116
La
reincidencia
en
cualquiera
de
las
infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y 5,
ser sancionada con la destitucin de su cargo del
funcionario infractor.
Artculo 102.- Todo funcionario, sea fiscal o
municipal o de instituciones o empresas pblicas,
incluyendo
las
que
tengan
carcter
fiscal,
semifiscal, municipal o de administracin autnoma,
que falte a las obligaciones que le impone este
Cdigo o las leyes tributarias, ser sancionado con
117
118
Sin
perjuicio
de
lo
anterior,
el
Director
Regional podr anular las denuncias notificadas por
infracciones que no constituyan amenazas para el
inters fiscal u omitir los giros de las multas que se
apliquen en estos casos, de acuerdo a normas o
criterios de general aplicacin que fije el Director.
Artculo 107.- Las sanciones que el Servicio o el
Tribunal Tributario y Aduanero impongan se aplicarn
dentro de los mrgenes que correspondan, tomando en
consideracin:
de
reincidente
en
otras
2.- La calidad
infracciones semejantes.
de
reincidente
en
otras
que
pudiere
que
pudiere
el
dolo
que
119
120
Constituir
circunstancia
agravante
de
responsabilidad penal que el delincuente haya utilizado,
para la comisin del hecho punible, asesora tributaria,
documentacin falsa, fraudulenta o adulterada, o se haya
concertado con otros para realizarlo.
Constituir
circunstancia
agravante
de
responsabilidad
penal
que
el
delincuente
haya
utilizado, para la comisin del hecho punible,
asesora tributaria, documentacin falsa, fraudulenta
o adulterada, o se haya concertado con otros para
realizarlo.
Artculo
112.En
los
casos
de
reiteracin
de
infracciones a las leyes tributarias sancionadas con
pena corporal, se aplicar la pena correspondiente a las
diversas infracciones, estimadas como un solo delito,
aumentndola, en su caso, conforme a lo dispuesto en el
artculo 351 del Cdigo Procesal Penal.
Artculo 114.- Las acciones penales corporales y las Artculo 114.- Las acciones penales corporales y las
penas respectivas prescribirn de acuerdo con las normas penas respectivas prescribirn de acuerdo con las
121
Tratndose
de
infracciones
cometidas
en
una
sucursal del contribuyente, conocer de ellas el
Tratndose de infracciones cometidas en una
Director Regional
o
Tribunal
Tributario
y sucursal del contribuyente, conocer de ellas el
Aduanero, segn
Director Regional o Tribunal Tributario y Aduanero,
122
corresponda, que tenga competencia en el territorio segn corresponda, que tenga competencia en el
dentro del cual se encuentre ubicada dicha sucursal.
territorio dentro del cual se encuentre ubicada dicha
sucursal.
Artculo 116.- El Director Regional podr delegar en Artculo 116.- El Director Regional podr delegar en
funcionarios del Servicio la aplicacin de las sanciones funcionarios del Servicio la aplicacin de las
que correspondan a su competencia
sanciones que correspondan a su competencia
Artculo 117.- La representacin del Fisco en los
procesos jurisdiccionales seguidos en conformidad a los
Ttulos II, III y IV de este Libro, corresponder
exclusivamente al Servicio, que, para todos los efectos
legales, tendr la calidad de parte. Si ste lo
considera necesario podr requerir la intervencin del
Consejo de Defensa del Estado ante los tribunales
superiores de justicia.
Los
Directores Regionales, dentro
de
los
lmites
de
sus
respectivas
jurisdicciones
territoriales, tendrn la representacin del Servicio
para los fines sealados en el inciso anterior, sin
perjuicio de las facultades del Director, quien podr
en cualquier momento asumir dicha representacin.
Artculo 118.- Para resolver en primera instancia
sobre la fijacin de los impuestos de la Ley de
Timbres, Estampillas y Papel Sellado, en el caso del
artculo 158, ser Juez competente el de Letras en
lo Civil de Mayor Cuanta del lugar donde se otorgue
el instrumento pblico o se solicite la autorizacin
o protocolizacin del instrumento privado. En los
dems casos, lo ser el del domicilio del recurrente.
Artculo 119.- Ser competente para conocer tanto de
la declaracin de abuso o simulacin, establecida en
el artculo 4 quinquies, como de la determinacin y
aplicacin de la multa contemplada en el artculo 100
bis, el Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo
territorio jurisdiccional tenga su domicilio el
contribuyente. Tratndose de contribuyentes personas
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
123
el
domicilio de
stas
al
mencionado
artculo
transitorio,
lo
establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones,
realizados
o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
Artculo
120.Corresponde
a
las
Cortes
de
Apelaciones
conocer en segunda instancia de los recursos de
apelacin que se deduzcan contra las resoluciones del
Tribunal Tributario y Aduanero, en los casos en que
ellos sean procedentes de conformidad a este Cdigo.
de
los
Tribunales
tendr
competencia
para
Igualmente
corresponde
a
las
Cortes
de
Apelaciones conocer de las apelaciones que se
deduzcan contra las sentencias que se dicten de
Artculo 121.- En cada ciudad que sea asiento de
Corte de Apelaciones habr dos Tribunales Especiales
de Alzada que conocern de las apelaciones que
se deduzcan en contra de las resoluciones dictadas
por el Tribunal Tributario y Aduanero, al conocer de
los reclamos de avalos de los bienes races, en los
casos a que se refiere el artculo 149.
Uno de los Tribunales tendr competencia para
124
conocer de los reclamos de avalos de bienes de la conocer de los reclamos de avalos de bienes de la
Primera Serie y el otro conocer de las reclamaciones de Primera Serie y el otro conocer de las reclamaciones
avalos de los bienes de la Segunda Serie.
de avalos de los bienes de la Segunda Serie.
El territorio jurisdiccional de estos Tribunales
El
territorio
jurisdiccional
de
estos
ser el de la Corte de Apelaciones respectiva.
Tribunales ser el de la Corte de Apelaciones
respectiva.
El Tribunal Especial de Alzada encargado de
conocer de los reclamos de avalos de los bienes de la
El Tribunal Especial de Alzada encargado de
Primera Serie estar integrado por un Ministro de la conocer de los reclamos de avalos de los bienes de
Corte
de
Apelaciones
correspondiente,
quien
lo la Primera Serie estar integrado por un Ministro de
presidir, por un representante del Presidente de la la Corte de Apelaciones correspondiente, quien lo
Repblica y por un empresario agrcola con domicilio en presidir, por un representante del Presidente de la
el territorio jurisdiccional del respectivo Tribunal Repblica y por un empresario agrcola con domicilio
Especial
de Alzada, que ser designado por el en
el
territorio jurisdiccional del
respectivo
Presidente de la Repblica.
Tribunal Especial de Alzada, que ser designado por
el Presidente de la Repblica.
El Tribunal Especial de Alzada que deba conocer de
los reclamos de avalos de los bienes de la Segunda
El Tribunal Especial de Alzada que deba conocer
Serie estar compuesto por un Ministro de la Corte de de los reclamos de avalos de los bienes de la
Apelaciones correspondiente quien lo presidir, con voto Segunda Serie estar compuesto por un Ministro de la
dirimente; dos representantes del Presidente de la Corte
de
Apelaciones
correspondiente
quien
lo
Repblica y por un arquitecto que resida en la ciudad presidir, con voto dirimente; dos representantes
asiento de la Corte de Apelaciones en que ejerza su del Presidente de la Repblica y por un arquitecto
funcin el Tribunal, designado por el Presidente de la que resida en la ciudad asiento de la Corte de
Repblica de una terna que le propondr el Intendente Apelaciones en que ejerza su funcin el Tribunal,
Regional, previa consulta de ste al Consejo Regional de designado por el Presidente de la Repblica de una
Desarrollo respectivo.
terna que le propondr el Intendente Regional, previa
consulta de ste al Consejo Regional de Desarrollo
respectivo.
Salvo el caso del Ministro de Corte que presidir
cada Tribunal, los nombramientos de los dems miembros
de ellos debern recaer en personas que estn en
posesin del ttulo de ingeniero agrnomo, tcnico
agrcola o de alguna profesin universitaria relacionada
con la agricultura, cuyo ttulo haya sido otorgado por
una
Universidad
o
por
un
Instituto
Profesional,
tratndose del Tribunal de Alzada que conozca de las
reclamaciones de avalos de bienes de la Primera Serie,
o
del
ttulo
de
ingeniero
civil,
arquitecto
o
constructor civil, en el caso
del
Tribunal
de
Alzada que conozca de las
125
126
127
128
cantidades
que
se
asimilen
a
stos,
que,
encontrndose dentro del plazo legal que establece
este artculo, sean consideradas fuera de plazo de
acuerdo a las normas especiales que las regulen.
129
130
Las
notificaciones
al
reclamante
de
las
sentencias definitivas, de las resoluciones que
reciben la causa a prueba y de aquellas que declaren
inadmisible un reclamo, pongan trmino al juicio o
hagan imposible su continuacin, sern efectuadas por
carta certificada. Del mismo modo lo sern aquellas
que se dirijan a terceros ajenos al juicio. En estos
casos, la notificacin se entender practicada al
tercer da contado desde aqul en que la carta fue
expedida por el tribunal. Sin perjuicio de lo
anterior,
dichas
resoluciones
sern
igualmente
publicadas del modo que se establece en el inciso
primero. En todo caso, la falta de esa publicacin no
anular la notificacin.
s
de
En
la
131
das
132
testigos
que
figuren
en
dicha
nmina.
En
el
procedimiento no existirn testigos inhbiles, sin
perjuicio de lo cual el tribunal podr desechar de
oficio a los que notoriamente aparezcan comprendidos en
alguna de las situaciones del artculo 357 del Cdigo
de Procedimiento Civil. Se podrn dirigir a cualquier
testigo
preguntas
tendientes
a
demostrar
su
credibilidad o falta de ella.
133
133
Se
admitir,
adems,
cualquier
probatorio apto para producir fe.
otro
medio
Se
admitir, adems, cualquier
probatorio apto para producir fe.
otro
medio
Cuando
hayan
de
practicarse
diligencias
probatorias fuera del lugar en que se sigue el
juicio, o si durante el trmino de prueba ocurren
entorpecimientos que imposibiliten la recepcin de
sta, el Tribunal Tributario y Aduanero podr
ampliar, por una sola vez, el trmino probatorio por
el
nmero de
das que
estime necesarios, no
excediendo en ningn caso de diez das, contados
desde la fecha de notificacin de la resolucin que
ordena la ampliacin.
Estas
liquidaciones
sern
reclamables
separadamente en conformidad a las reglas generales, sin
perjuicio de la
acumulacin de
autos
que
fuere
procedente en conformidad a las normas del Cdigo de
Procedimiento Civil.
Estas
liquidaciones
sern
reclamables
separadamente en conformidad a las reglas generales,
sin perjuicio de la acumulacin de autos que fuere
procedente en conformidad a las normas del Cdigo de
Procedimiento Civil.
en l
135
idntica naturaleza de aqul que dio origen a los idntica naturaleza de aqul que dio origen a los
tributos objeto del reclamo y que se devenguen durante tributos objeto del reclamo y que se devenguen
el curso de la causa.
durante el curso de la causa.
Artculo 135.- Derogado.
Artculo 135.- Derogado.
Artculo 136.- El Juez Tributario y Aduanero dispondr
en
el fallo la anulacin o eliminacin de los rubros del
acto reclamado que correspondan a revisiones efectuadas
fuera de los plazos de prescripcin.
Inciso segundo.- Derogado.
Artculo 137.- Cuando las facultades del contribuyente
no ofrezcan suficiente garanta o haya motivo racional
para creer que proceder a ocultar sus bienes, el
Servicio podr impetrar, en los procesos de reclamacin
a que se refiere este Ttulo, la medida cautelar de
prohibicin de celebrar actos o contratos sobre bienes
o derechos especficos del contribuyente. La solicitud
de medida cautelar deber ser fundada.
Artculo
136.El
Juez
Tributario
y
Aduanero
dispondr
en el fallo la anulacin o eliminacin de los rubros
del acto reclamado que correspondan a revisiones
efectuadas fuera de los plazos de prescripcin.
Inciso segundo.- Derogado.
Artculo
137.Cuando
las
facultades
del
contribuyente no ofrezcan suficiente garanta o haya
motivo racional para creer que proceder a ocultar
sus bienes, el Servicio podr impetrar, en los
procesos de reclamacin a que se refiere este Ttulo,
la medida cautelar de prohibicin de celebrar actos o
contratos sobre bienes o derechos especficos del
contribuyente. La solicitud de medida cautelar deber
ser fundada.
Esta medida cautelar se limitar a los bienes y
derechos suficientes para responder de los resultados
del proceso y se decretar, preferentemente, sobre
bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal
desenvolvimiento del giro del contribuyente. Ella
ser esencialmente provisional y deber hacerse cesar
siempre que desaparezca el peligro que se ha
procurado evitar o se otorgue caucin suficiente.
136
Respecto
de
la
resolucin
que
declare
inadmisible
un
reclamo
o
haga
imposible
su
continuacin, podrn interponerse los recursos de
reposicin y de apelacin, en el plazo de quince das
contado
desde
la
respectiva
notificacin.
De
interponerse apelacin, deber hacerse siempre en
subsidio de la reposicin y proceder en el slo
efecto devolutivo. El recurso de apelacin se
tramitar en cuenta y en forma preferente.
es
La resolucin que falle la reposicin no es
la susceptible de recurso alguno, sin perjuicio de la
apelacin que se hubiere deducido subsidiariamente.
137
Proceder
tambin
la
apelacin
contra
las
Proceder
tambin
la
apelacin
contra
las
resoluciones que dispongan aclaraciones, agregaciones o resoluciones que dispongan aclaraciones, agregaciones
rectificaciones a un fallo.
o rectificaciones a un fallo.
Artculo 140.- En contra de la sentencia de primera
instancia no proceder el recurso de casacin en la
forma ni su anulacin de oficio. Los vicios en que se
hubiere incurrido debern ser corregidos por el Tribunal
de Apelaciones que corresponda.
Artculo 141.- Derogado.
Artculo 142.- El Tribunal Tributario y Aduanero deber
elevar los autos para el conocimiento de la apelacin
dentro de los quince das siguientes a aqul en que se
notifique la concesin del recurso.
138
interpongan en
Los recursos de casacin que se interpongan en
instancia, se contra de las sentencias de segunda instancia, se
Ttulo XIX del sujetarn a las reglas contenidas en el Ttulo XIX
Civil.
del Libro Tercero del Cdigo de Procedimiento Civil.
139
Las
normas del
inciso anterior no
sern
aplicables a los impuestos sujetos a retencin ni a
aquellos que por la ley deban ser materia de recargo
en los cobros o ingresos de un contribuyente, en la
parte
que
efectivamente se
hubiere retenido o
recargado por el reclamante.
140
2.Aplicacin
errnea
de
las
tablas
de
2.Aplicacin errnea
de
las
tablas
de
clasificacin, respecto del bien gravado, o de una parte
del mismo as como la superficie de las diferentes clasificacin, respecto del bien gravado, o de una
parte del mismo as como la superficie de las
calidades de terreno.
diferentes calidades de terreno.
3.- Errores de transcripcin, de copia o de
3.- Errores de transcripcin, de copia o de
clculo.
clculo.
4.- Inclusin errnea del mayor valor adquirido
4.- Inclusin errnea del mayor valor adquirido
por los terrenos con ocasin de mejoras costeadas por
particulares, en los casos en que dicho mayor valor deba por los terrenos con ocasin de mejoras costeadas por
ser excluido de acuerdo con lo dispuesto por el artculo particulares, en los casos en que dicho mayor valor
deba ser excluido de acuerdo con lo dispuesto por el
8 de la Ley N 11.575.
artculo 8 de la Ley N 11.575.
La reclamacin o la reposicin que se fundare en
una causal diferente ser desechada de plano.
La reclamacin o la reposicin que se fundare en
una
causal
diferente
ser desechada
Artculo 150.- Se sujetarn asimismo al procedimiento de Artculo 150.Se sujetarn
asimismodealplano.
procedimiento
este
prrafo,
los
reclamos
que
dedujeren
los de este prrafo, los reclamos que dedujeren los
contribuyentes que se consideren perjudicados por las contribuyentes que se consideren perjudicados por las
modificaciones individuales de los avalos de sus modificaciones individuales de los avalos de sus
predios, o efectuadas de conformidad con lo dispuesto en predios, o efectuadas de conformidad con lo dispuesto
el prrafo 2 del Ttulo V de la Ley sobre Impuesto en el prrafo 2 del Ttulo V de la Ley sobre
Territorial y los artculos 25 y 26 de la Ley N Impuesto Territorial y los artculos 25 y 26 de
15.163. En estos casos, el plazo para reclamar ser de la Ley N
90
15.163. En estos casos, el plazo para reclamar ser
das y se contar desde el envo del aviso respectivo. de
Respecto de las modificaciones individuales de los 90 das y se contar desde el envo del aviso
avalos de los predios, ser procedente el recurso de respectivo.
Respecto
de
las
modificaciones
reposicin administrativa en conformidad a las normas individuales de los avalos de los predios, ser
del Captulo IV de la Ley N 19.880 y con las mismas procedente el recurso de reposicin administrativa en
modificaciones establecidas en el artculo 123 bis.
conformidad a las normas del Captulo IV de la Ley N
con las
mismas modificaciones
establecidas
Artculo 151.- Se aplicarn las normas contenidas en el 19.880
Artculoy 151.Se aplicarn
las normas contenidas
en
141
el
Ttulo II
de
este
Libro
al
procedimiento
establecido en este Prrafo, en cuanto la naturaleza
de la tramitacin lo permita. No se aplicar en este
procedimiento lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 129.
Artculo 152.- Los contribuyentes, las municipalidades y Artculo
152.Los
contribuyentes,
las
el
Servicio
podrn
apelar
de
las
resoluciones municipalidades y el Servicio podrn apelar de las
definitivas dictadas por el Tribunal Tributario y resoluciones definitivas dictadas por el Tribunal
Aduanero para ante el Tribunal Especial de Alzada.
Tributario y Aduanero para ante el Tribunal Especial
de Alzada.
El recurso slo podr fundarse en las causales
indicadas en el artculo 149 y en l se individualizarn
El recurso slo podr fundarse en las causales
todos los medios de prueba de que pretenda valerse el indicadas
en
el
artculo
149
y
en
l
se
recurrente, sin perjuicio de los que pueda ordenar de individualizarn todos los medios de prueba de que
oficio el Tribunal. El recurso que no cumpliere con pretenda valerse el recurrente, sin perjuicio de los
estos requisitos, ser desechado de plano por el que pueda ordenar de oficio el Tribunal. El recurso
Tribunal de Alzada.
que no cumpliere con estos requisitos, ser desechado
La apelacin deber interponerse en el plazo de de plano por el Tribunal de Alzada.
La apelacin deber interponerse en el plazo de
quince das, contado desde la notificacin de la
quince das, contado desde la notificacin de la
sentencia.
sentencia.
Artculo 153.- El Tribunal Especial de Alzada Artculo 153.- El Tribunal Especial de Alzada fallar
fallar la causa sin ms trmite que la fijacin del da la causa sin ms trmite que la fijacin del da para
para la vista de la causa. No obstante, el tribunal, la vista de la causa. No obstante, el tribunal,
cuando lo estime conveniente, podr or las alegaciones cuando lo
estime
conveniente,
podr
or
las
de las partes.
alegaciones de las partes.
Inciso segundo.- derogado.
Artculo 154.- El fallo a que se refiere el artculo
anterior deber dictarse dentro de los dos meses
siguientes a la fecha de ingreso del expediente en la
Secretara del Tribunal.
Artculo 155.- Si producto de un acto u omisin del
Servicio,
un
particular
considera
vulnerados
sus
derechos contemplados en los numerales 21, 22 y 24
del artculo 19 de la Constitucin Poltica de la
Repblica, podr recurrir ante el Tribunal Tributario y
Aduanero en cuya jurisdiccin se haya producido tal
acto u omisin, siempre que no se trate de aquellas
materias que deban ser conocidas en conformidad a
142
Vencido
el
trmino
probatorio,
el
Juez
Tributario y Aduanero dictar sentencia en un plazo
de
diez
das.
El
fallo
contendr
todas
las
providencias que el Tribunal juzgue necesarias para
restablecer el imperio del derecho y asegurar la
debida proteccin del solicitante, sin perjuicio de
los dems derechos que pueda hacer valer ante la
autoridad o los tribunales correspondientes.
143
144
segn las reglas del Ttulo II de este Libro y gozar de tramitar segn las reglas del Ttulo II de este
preferencia para su vista.
Libro y gozar de preferencia para su vista.
El pago del impuesto cuyo monto haya sido
El pago del impuesto
determinado por sentencia ejecutoriada, tendr carcter determinado
por
sentencia
definitivo.
carcter definitivo.
Prrafo 4
Del procedimiento de declaracin judicial de
existencia
de
abuso
o
simulacin
y
de
determinacin de la responsabilidad respectiva.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
la ley, segn artculo dcimo
de la
la quinto transitorio
Reforma Tributaria.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
No obstante lo dispuesto en
el
mencionado
artculo
transitorio, ste dispone que
145
Libro.
Artculo 161.- Las sanciones por infraccin a las
disposiciones tributarias, que no consistan en penas
privativas de libertad, sern aplicadas por el Tribunal
Tributario y Aduanero, previo el cumplimiento de los
trmites que a continuacin se indican:
148
de la sentencia.
La
circunstancia
de
haberse
iniciado
el
procedimiento por denuncia administrativa sealado en
el artculo anterior, no ser impedimento para que, en
los casos de infracciones sancionadas con multa y pena
corporal, se interponga querella o denuncia. En tal
caso, el Juez Tributario y Aduanero se declarar
incompetente para seguir conociendo el asunto en cuanto
La
circunstancia
de
haberse
iniciado
el
procedimiento por denuncia administrativa sealado en
el artculo anterior, no ser impedimento para que,
en los casos de infracciones sancionadas con multa y
pena corporal, se interponga querella o denuncia. En
tal caso, el Juez Tributario y Aduanero se declarar
incompetente para seguir conociendo el asunto en
151
se haga constar en el proceso respectivo el hecho de cuanto se haga constar en el proceso respectivo el
haberse acogido a tramitacin la querella o efectuado hecho de haberse acogido a tramitacin la querella o
la denuncia.
efectuado la denuncia.
La interposicin de la accin penal o denuncia
administrativa no impedir al Servicio proseguir los
trmites inherentes a la determinacin de los impuestos
adeudados; igualmente no inhibir al Juez Tributario y
Aduanero para conocer o continuar conociendo y fallar
la reclamacin correspondiente.
152
153
presenta este recurso, se suspender el giro de la multa dicho nmero. Si se presenta este recurso, se
hasta
que
se
resuelva
sobre
los
descargos
del suspender el giro de la multa hasta que se resuelva
contribuyente.
sobre los descargos del contribuyente.
3. Notificada la infraccin o giro, segn sea el
caso, los contribuyentes acogidos al artculo 14 ter
de la ley sobre impuesto a la renta podrn, por una
nica vez, solicitar la sustitucin de la multa
respectiva por la participacin obligatoria del
contribuyente o su representante a programas de
capacitacin en materias tributarias impartidos por
el Servicio de manera presencial o a distancia.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
154
154
Corresponde
al
Servicio
de
Tesoreras
la
facultad de solicitar de la justicia ordinaria los
apremios en el caso especial a que se refiere el
artculo 96 y, en general, el ejercicio de las dems
atribuciones que le otorguen las leyes.
157
deudor
y su domicilio, con especificacin del
perodo y de la cantidad adeudada por concepto de
impuesto o de sanciones en su caso y del tipo de
tributo, nmero en el rol si lo hubiere y de la
orden de ingreso, boletn o documento que haga sus
veces.
El Tesorero General de la Repblica determinar por
medio
de
instrucciones internas la forma como
deben prepararse las nminas o listas de deudores
morosos, como asimismo todas las
actuaciones o
diligencias administrativas que deban llevarse
a
efecto
por
el
Servicio
de Tesoreras,
en
cumplimiento
de
las disposiciones del presente
Ttulo.
El Tesorero General podr, por resolucin fundada,
excluir
del
procedimiento
ejecutivo
de
este
Ttulo, aquellas obligaciones tributarias en que por
su
escaso
monto
o
por
otras circunstancias
calificadas, no resulte conveniente efectuar la
cobranza judicial, resolucin que podr modificar en
cualquier momento.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior,
el Tesorero General de la Repblica, por resolucin
interna, podr ordenar la exclusin del procedimiento
ejecutivo a que se refiere este Ttulo de los
contribuyentes que, se encuentren o no demandados,
tengan deudas morosas fiscales cuyo valor por cada
formulario, giro u orden, no exceda de 2 UTM vigente
a la fecha de la mencionada resolucin.
170.-
El
Tesorero
Comunal
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
respectivo,
158
en el carcter
mandamiento de
providencia que
deudores morosos,
159
Artculo
171.La
notificacin
del
hecho
de
encontrarse en mora y el requerimiento de pago al
deudor, se efectuar personalmente por el recaudador
fiscal, quien actuar como ministro de fe, o bien,
en las reas urbanas, por carta certificada conforme
a
las
normas
de
los
incisos
segundo, tercero,
cuarto y quinto del artculo 11 y artculo 13, cuando
as lo determine el juez sustanciador atendidas las
circunstancias
del
caso.
Tratndose
de
la
notificacin
personal,
si
el ejecutado no
fuere
habido, circunstancia que
se
acreditar
con
la
certificacin del
funcionario
recaudador,
se
le
notificar por cdula en los trminos prevenidos en
el artculo 44 del Cdigo de Procedimiento Civil; en
este caso, no ser
necesario
cumplir
con
los
requisitos sealados en el inciso primero de dicho
artculo, ni
se necesitar
nueva
providencia
del
Tesorero respectivo para la entrega de las copias
que en l se dispone. En estos dos ltimos casos
el plazo para oponer excepciones de que habla el
artculo 177, se contar desde la fecha en que se
haya
practicado
el
primer embargo. La notificacin
hecha por carta certificada o por cdula, segn el
caso, se entender vlida para todos los efectos
legales
y
deber
contener
copia
ntegra
del
Artculo
171.La
notificacin
del hecho
de
encontrarse en mora y el requerimiento de pago al
deudor,
se
efectuar
personalmente
por
el
recaudador
fiscal,
quien
actuar
como ministro
de fe, o bien, en las reas urbanas, por carta
certificada conforme a las normas de los incisos
segundo, tercero, cuarto y quinto del artculo 11 y
artculo 13, cuando as lo determine el
juez
sustanciador
atendidas
las
circunstancias
del
caso. Tratndose de la notificacin personal, si
el ejecutado no fuere habido, circunstancia que se
acreditar con la certificacin del
funcionario
recaudador, se le notificar por cdula en los
trminos prevenidos en el artculo 44 del Cdigo de
Procedimiento
Civil;
en
este
caso,
no
ser
necesario cumplir con
los requisitos
sealados
en el inciso primero de dicho artculo, ni se
necesitar
nueva
providencia
del Tesorero
respectivo para la entrega de las copias que en
l se dispone. En estos dos ltimos casos el
plazo para oponer excepciones de que habla el
artculo 177, se contar desde la fecha en que se
haya
practicado
el
primer
embargo.
La
notificacin hecha por carta certificada o por
cdula, segn el caso, se entender vlida para
todos los efectos legales y deber contener copia
ntegra del requerimiento. La carta certificada
servir
tambin
como
medio
para
notificar
160
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
Practicado
el
requerimiento
en alguna
de
las
formas indicadas en el inciso precedente, sin que
se
obtenga
el
pago,
el
recaudador
fiscal,
personalmente, proceder a la traba del embargo;
pero, tratndose de bienes races, el embargo no
surtir efecto respecto de terceros, sino una vez
que se haya inscrito en el Conservador de Bienes
Races correspondiente.
de
de
los
lugares
indicados
Procedimiento
Civil,
en el
la
artculo
41
notificacin
Adems
41
de
los
lugares
indicados
en
el
artculo
161
Para
facilitar estas
diligencias, los recaudadores
fiscales podrn exigir de los deudores morosos una
declaracin jurada de sus bienes y stos debern
proporcionarla. Si as no lo hicieren y su negativa
hiciera
impracticable
o insuficiente
el
embargo,
el abogado Provincial
solicitar
de
la
Justicia
Ordinaria apremios corporales en contra del rebelde.
Artculo 172.- En los procesos a que se refiere este
Cdigo, el auxilio de la fuerza pblica se prestar por
el funcionario policial que corresponda a requerimiento
del recaudador fiscal con la sola exhibicin de la
resolucin del Tesorero Comunal o del Juez Ordinario en
su caso, que ordene una diligencia que no haya podido
efectuarse por oposicin del deudor o de terceros.
del
Cdigo
de
Procedimiento
Civil,
la
notificacin podr
hacerse,
en
el
caso
del
impuesto territorial,
en
la
propiedad
raz
de
cuya contribucin se trate; sin perjuicio
tambin de la facultad del Tesorero Comunal para
habilitar, con respecto de determinadas personas,
da, hora y lugar. Tratndose de otros tributos,
podr hacerse en el domicilio o residencia indicado
por
el contribuyente
en
su
ltima
declaracin
que corresponda al impuesto que se le
cobra, en el ltimo domicilio que el contribuyente
haya
registrado
ante el Servicio de Impuestos
Internos.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
Para
facilitar
estas
diligencias,
los
recaudadores fiscales podrn exigir de los deudores
morosos una declaracin jurada de sus bienes y
stos debern proporcionarla. Si as no lo hicieren
y su negativa hiciera impracticable o insuficiente
el embargo, el abogado
Provincial
solicitar
de
la
Justicia Ordinaria
apremios
corporales
en
contra del rebelde.
Artculo 172.- En los procesos a que se refiere este
Cdigo, el auxilio de la fuerza pblica se prestar
por
el
funcionario policial que
corresponda a
requerimiento del recaudador fiscal con la sola
exhibicin de la resolucin del Tesorero Comunal o
del Juez Ordinario en su caso, que ordene una
diligencia que no haya podido efectuarse por oposicin
del deudor o de terceros.
Artculo 173.- Tratndose del cobro del impuesto
territorial, el predio se entender embargado por el
solo ministerio de la ley desde el momento que se
efecte el requerimiento, y le ser aplicable lo
dispuesto en el inciso 2 del artculo 171.
162
163
diversos ejecutados.
Cada
Tesorera
Comunal
deber
mantener
los
expedientes clasificados de modo de facilitar su examen
o consulta por los contribuyentes morosos o sus
representantes legales. La Tesorera deber recibir
todas las presentaciones que hagan valer los ejecutados
o sus representantes legales, debiendo timbrar el
original y las copias que se le presenten con la
indicacin de las fechas.
Artculo 176.- El ejecutado podr oponerse a la
ejecucin ante la Tesorera Comunal respectiva, dentro
del plazo de diez das hbiles contados desde la fecha
del requerimiento de
pago
practicado
conforme
al
artculo
171.
2.- Prescripcin.
2.- Prescripcin.
164
165
166
El
Abogado
Provincial
comprobar
que
el
expediente se encuentre completo y, en su caso,
ordenar que se corrija por la Tesorera Comunal
cualquiera deficiencia de que pudiere adolecer, y en
especial deber pronunciarse mediante resolucin
fundada acerca de las excepciones o alegaciones
opuestas
por
el
ejecutado,
a
quien
se
le
notificar por cdula lo resuelto.
El
Abogado
Provincial deber
evacuar
los
trmites sealados en el inciso anterior, en caso de
ser procedente, dentro del plazo de cinco das
contados desde la recepcin de los antecedentes
respectivos.
167
168
169
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
170
171
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
No
obstante
lo
dispuesto
en
los incisos
anteriores, el Presidente de la Repblica podr
ampliar el mencionado plazo para el pago de los
172
En
todo
caso,
el
contribuyente
acogido
a
facilidades de pago, no podr invocar contra el Fisco
el
abandono de la instancia,
respecto
de
los
tributos
o crditos incluidos en los respectivos
convenios.
Las
formalidades
a
que
debern
someterse
los
mencionados
convenios
sern
establecidas
mediante
instrucciones internas dictadas por el
Tesorero
General, el que estar facultado para decidir las
circunstancias y condiciones en que se exigir de
los deudores la aceptacin de letras de cambio a fin
de facilitar el pago de las cuotas convenidas, como
igualmente, para remitirlas en cobranza al Banco del
Estado de Chile. Dicha Institucin podr
percibir por
la
cobranza
de
estas
letras
la
comisin
mnima
173
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
174
secreto bancario.
Artculo 196.- El Tesorero General de la Repblica podr
declarar incobrables los impuestos o contribuciones
morosos que se hubieren girado, que correspondan a las
siguientes deudas:
judicialmente
c) Que no se conozcan
puedan hacerse efectivas.
sobre
bienes
los
el
cuales
judicialmente
el
2.Las
de
aquellos
contribuyentes
cuya
2.Las
de
aquellos
contribuyentes
cuya
insolvencia haya sido debidamente comprobada, con tal insolvencia haya sido debidamente comprobada, con tal
que renan los requisitos sealados en las letras b) y que renan los requisitos sealados en las letras b)
y c) del nmero anterior.
c) del nmero anterior.
3.- Las de los contribuyentes fallidos que queden
3.- Las de los contribuyentes fallidos que
impagos una vez liquidados totalmente los bienes.
queden impagos una vez liquidados totalmente los
bienes.
4.- Las de los contribuyentes que hayan fallecido
sin dejar bienes.
4.Las
de
los
contribuyentes que
hayan
fallecido sin dejar bienes.
5.- Las de los contribuyentes que se encuentren
ausentes del pas tres o ms aos, siempre que no se
5.- Las de los contribuyentes que se encuentren
conozcan
bienes
sobre
los
cuales
puedan
hacerse ausentes del pas tres o ms aos, siempre que no se
175
efectivas.
conozcan bienes
efectivas.
sobre
los
cuales
puedan
hacerse
La
declaracin
de
incobrabilidad
slo
podr
efectuarse por aquella parte que no exceda, en los
impuestos mensuales o espordicos, de 50 unidades
tributarias mensuales por cada perodo o impuesto; y en
los impuestos anuales, en aquella parte que no exceda a
120 unidades tributarias mensuales por cada perodo.
Los
contribuyentes
querella a que se refiere
nmero, podrn solicitar
corresponda la suspensin
impuestos respectivos.
que
hayan
deducido
la
el inciso primero de este
al juez de garanta que
del cobro judicial de los
176
177
Artculo
200.El
Servicio
podr
liquidar
un
impuesto,
revisar
cualquiera
deficiencia
en
su
liquidacin y girar los impuestos a que diere lugar,
dentro del trmino de tres aos contado desde la
expiracin del plazo legal en que debi efectuarse el
pago.
El plazo sealado en el inciso anterior ser de
seis aos para la revisin de impuestos sujetos a
declaracin, cuando sta no se hubiere presentado o
la presentada fuere maliciosamente falsa. Para estos
efectos constituyen impuestos sujetos a declaracin
aquellos que deban ser pagados previa declaracin del
contribuyente o del responsable del impuesto.
178
intervenga
reconocimiento
2.Desde
que
intervenga
administrativa de un giro o liquidacin.
notificacin
intervenga
reconocimiento
2.Desde
que
intervenga
administrativa de un giro o liquidacin.
3.judicial.
Desde
que
intervenga
notificacin
requerimiento
179
subsista aqulla.
Artculo 203.- El presente Cdigo empezar a regir desde Artculo 203.- El presente Cdigo empezar a regir
el 1 de Enero de 1975
desde el 1 de Enero de 1975
Artculo 204.- Dergase, a contar de la fecha de
vigencia del presente Cdigo, el decreto con fuerza de
ley N 190, de 5 de Abril de 1960, sobre Cdigo
Tributario, y sus modificaciones.
180
181