Repblica Bolivariana de Venezuela

Universidad Nacional Experimental

Rafael Maria Baralth UNERMB
Convenio IUTIRLA- UNERMB
Extension Barcelona

PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD
COMERCIAL
FACILITADOR:
LIC. JESENE ZAMBRANO

INTEGRANTES:
PADILLA TRUJILLO,
NUBIA
ESPITIA RIVAS, YRAIMA
GARCIA BELLA L.
DIAZ MELISSA

V14.818.492
V11.692.480
V17.411.175
V14.359.239

Barcelona, 12 de mayo de 2014

INTRODUCCION
Este trabajo tiene como finalidad la investigacin sobre el Impuesto sobre
Publicidad y Propaganda en el mbito Municipal.
Ya que la publicidad es fundamental, un medio de comunicacin, distribucin e
informacin y por lo tanto, una comodidad que tiene su razn de ser en la
sociedad.
Si bien en el pasado este impuesto era de bajo impacto en las empresas,
recientemente se observa un marcado inters por extender el mbito de aplicacin
del impuesto incidiendo sobre la actividad publicitaria en el mbito nacional.
Por ello el Municipio debe regular la actividad publicitaria a travs de un
instrumento idneo que le permita ejercer el mayor control posible sobre los
diferentes tipos de publicidad a efectuarse en su jurisdiccin, tanto en sus
aspectos formales como en su contenido, de tal manera que no representen en
ningn caso un peligro para las buenas costumbres, la salud y la educacin de las
personas, as como para la seguridad fsica de transentes y conductores de
vehculos.

IMPUESTO SOBRE PUBLICIDAD COMERCIAL DEL MUNICIPIO TURSTICO

EL MORRO LIC. DIEGO BAUTISTA URBANEJA DEL ESTADO
ANZOTEGUI
PROPAGANDA O PUBLICIDAD
A los efectos de este tributo, se entiende por propaganda o publicidad todo aviso,
anuncio o imagen dirigido a llamar la atencin del pblico hacia el producto,
persona o actividad especfica, con fines comerciales.
IMPUESTO A LA PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
Es un impuesto de carcter real, ya que no toma en cuenta la capacidad
econmica o contributiva del contribuyente, es indirecto tiene carcter territorial,
aplicable en el territorio de un determinado municipio, establecido en CRBV y en la
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (LOPPM) y desarrollado en una
Ordenanza, es un ingreso obtenido de manera peridica (va a depender de los
das, meses o ao).
Se trata de un ingreso ordinario del Municipio y tiene su Principio Legal en la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (Art. 179. ordinal 2) y en la
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, en su

artculo 201. A partir de la

entrada en vigencia de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

de 1999, los impuestos municipales adquieren carcter constitucional.
La Ordenanza sobre publicidad comercial del Municipio Turstico el Morro Lic.
Diego Bautista Urbaneja del Estado Anzotegui., establece en su artculo 2, se
entiende sobre publicidad comercial todo anuncio o mensaje difundido por
cualquier medio designado a dar a conocer, informar , promover , divulgar, vender
bienes, anuncios o servicios, productos espectculos empresas o establecimientos

mercantiles y similares con el fin de atraer de manera directa o indirectas

consumidores, usuarios o adquirientes.
Es responsabilidad y competencia de la direccin de hacienda y administracin
tributaria la vigilancia, control y aplicacin de la presente Ordenanza y las dems
disposiciones legales aplicables a esta materia, as como su fiscalizacin sin
perjuicio de las atribuciones del Alcalde en su condicin de mxima autoridad.
Todo anuncio publicitario deber mantenerse en adecuadas condiciones de
seguridad y conservacin, mientras permanezca en exhibicin. En caso de
desperfectos, si la empresa propietaria del anuncio no precediere reparar el
deterioro dentro del plazo prudencial que a tal efecto le conceda la Direccin de
Hacienda y Administracin Tributaria, esta podr ordenar su retiro sin que aquella
pueda luego reclamar la devolucin o reduccin del impuesto que hubiere pagado.
CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO SOBRE PUBLICIDAD COMERCIAL

El impuesto a la publicidad comercial tiene carcter real ya que no

considera la capacidad econmica del contribuyente.

Tiene carcter territorial pues se aplica en la jurisdiccin de un Municipio

determinado.
Es de naturaleza peridica, ya que se calcula conforme al periodo de
vigencia de la publicidad.

HECHO IMPONIBLE
El presupuesto de hecho recogido por la ley en su artculo 201, es la actividad
publicitaria, esto es, la actividad dedicada a la propaganda comercial o publicidad.
En tal sentido, en la LOPPM se entiende por estos trminos, todo aviso, anuncio o
imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes
del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad, privada siempre que
sean visibles por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va
pblica, o se traslade mediante vehculo, dentro de la correspondiente jurisdiccin
municipal. Queda entendido que el hecho imponible deja de producirse cuando se
hace el retiro de la Propaganda o Publicidad Comercial.

BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA

Los parmetros para establecer la base imponible varan segn el tipo de
propaganda o publicidad comercial, el sistema mtrico decimal, la cantidad de
ejemplares o la cantidad de tiempo, multiplicndolos por el valor expresado en
Unidades Tributarias.
Las alcuotas aplicables a la base imponible correspondiente, son establecidas en
cantidades fijas diarias, mensuales o anuales, segn el caso, cantidades stas
que sern de mayor o de menor monto de acuerdo al tamao, tiempo y tipo de
publicidad.
SUJETOS PASIVOS
Son solidariamente responsables de este impuesto:

Las Empresas de publicidad.

Las personas naturales o jurdicas cuya actividad econmica sea realizar,
promover, ordenar o pagar publicidad por su cuenta o por cuenta de

terceros.
Las personas naturales, jurdicas, entidades o colectividades que
constituyan una unidad econmica con patrimonio propio y autonoma
funcional que posean medios o elementos publicitarios a travs de los
cuales se difundan mensajes de publicidad, o posean bienes muebles o
inmuebles en los cuales se encuentre adosado, instalado o colocado el
medio o elemento publicitario a los fines de su exhibicin.

EXENCIONES
Estn exentos del pago del impuesto establecido en la ordenanza los siguientes:
1. La publicidad hecha por cualquier medio en relacin con mensajes
institucionales orientados a:
a. Previsin de accidentes.

b. Prevencin de consumos de drogas y otras sustancias nocivas a la

salud.
c. Prevencin de delito.
d. Difusin de medidas o actividades relacionadas con la salud o higiene
de la poblacin.
e. Difusin de informacin de instituciones pblicas.
2. La publicidad impresa por cualquier medio de espectculo artstico, eventos
deportivos y exposiciones, cuando los beneficiarios sean instituciones sin
fines de lucro.
3. La publicidad impresa contenida en mapas y planos de bolsillo, as como la
contenida en folletos de informacin turstica.
4. La publicidad impresa contenida en artculos destinados a prestar un
servicio a la comunidad.
EXONERACIONES
El Alcalde mediante decreto y previa aprobacin de las 2/3 partes de los miembros
de la Cmara Municipal, podr EXONERAR TOTAL O PARCIALMENTE de este
impuesto a quienes ejerzan actividades econmicas en sectores que se
consideren importantes para el desarrollo municipal o que persigan fines de
previsin social, cultural, artstico, deportiva o filantrpica sin fines de lucro y que
no cumplan las condiciones necesarias para gozar de las exenciones.
PERMISOS CORRESPONDIENTES
En el Municipio Turstico El Morro Lic. Diego Bautista Urbaneja,

no podr

hacerse pblica la publicidad comercial s que antes haya obtenido el permiso

respectivo

satisfactorio

por

el

contribuyente,

el

valor

del

impuesto

correspondiente en la Direccin de Hacienda y Administracin Tributaria.

El permiso correspondiente deber solicitarse por ante la Direccin de Hacienda Y
Administracin Tributaria la cual tendr un plazo de 15 das hbiles para
responder, para solicitar este permiso deber:
1. La persona que solicita, su identificacin y domicilio con indicacin de los
datos de inscripcin como empresa de publicidad, si fuera el caso.

2. Caractersticas y forma de la publicidad y de los medio publicitarios a

utilizar.
3. En tiempo en el cual ser exhibida, instalada, distribuida o transmitida, el
nmero de ejemplares el sitio y/o el espacio a ocupar
4. Cualquier otro dato de las autoridades competentes municipales conforme
a la normativa que rige la materia.
Igualmente debe acompaar los siguientes recaudos:
1. Muestra de textos modelos, afiches, estampas, cartel o cualquier otro medio
sobre el cual se refiere la publicidad comercial.
2. En caso de publicidad fijada en carteles, vallas y similares, fotografas
actuales del sitio donde se instalar, plano de situacin a escala y diseo; y
en caso de anuncios con estructura propia, planos y clculos firmados por
un Ingeniero colgialo.
3. En los casos de publicidad fija ser imprescindible obtener previamente en
permiso de la Direccin de Desarrollo Urbano.
La direccin de Hacienda y Administracin Tributaria, a su vez dentro de los das
(5) hbiles siguiente al recibido de la solicitud del permiso, remitir a la direccin
de Desarrollo Urbano dichos recaudos para su consideracin en un plazo de
treinta (30) das hbiles. En caso de que no hubiere respuesta dentro del referido
plazo se entender que la Direccin de Desarrollo Urbano, no tenga objecin
alguna para la colocacin del anuncio, siempre y cuando cumplan con los
requisitos establecidos.

LAS PROHIBICIONES
Est prohibido en el Municipio Turstico el Morro Lic. Diego Bautista Urbaneja en
el artculo 67 de la Ordenanza la publicidad:
1. Que sea contraria al orden pblico, la seguridad nacional, la moral, y las
buenas costumbres.
2. Que relacione el consume de bebidas alcohlicas, cigarrillos y dems
derivados del tabaco con modelos menores de edad o actividades atlticas.

3. De bebidas alcohlicas, cigarrillos y dems derivados del tabaco en todo

tipo de medios de publicidad exterior a menos de (200) metros lineales de
planteles educativos oficiales o privados, donde se imparta enseanza a
4.
5.
6.
7.
8.

menores de edad.
Que utilice los smbolos patrios.
Que emplee la simbologa de las seales de trnsito.
En inmuebles de propiedad privada sin autorizacin de su propietario.
En rboles, piedras, rocas, y dems elementos naturales.
En las calles, avenidas paseos y caminos por medio de fajas transversales

que las crucen, aun cuando no interfieran en el libre trnsito.

9. En los interiores y exterior de los museos, teatros y edificios de propiedad
pblica, as como en los monumentos de valor histrico, artstico o religioso,
salvo que se trate de publicidad de imagen para promover algn
espectculo o actividad ocasional. Se exceptan en los institutos deportivos
y educativos.
10. En las paredes interiores y exteriores de los cementerios.
11. En las seales destinadas a regular el trnsito, colocadas por el Ministerio
de Transporte y Comunicaciones o avisos de sealizacin vial instalados
por el Municipio.
12. En los vidrios delanteros de los vehculos o en cualquier otro sitio que
pueda entorpecer la visibilidad y manejo, o que de alguna manera
entorpezca el trnsito.
Tambin queda prohibi la distribucin de publicidad comercial hecha por medio
de hojas impresas, volantes en lugares que interfieran con el libre paso de los
vehculos.
DETERMINACIN Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
En el Municipio Turstico el Morro Lic. Diego Bautista Urbaneja los impuestos
previstos en la Ordenanza Sobre Publicidad Comercial se calcula anualmente y su
liquidacin se har por ao civil; sin embargo, cuando la publicidad se inicie en el
transcurso de este, el impuesto deber ser calculado proporcionalmente. El pago
de este impuesto deber ser pagado dentro de treinta (30) das del mes de Enero
de cada ao.

Son responsables de impuesto:

Las empresas de publicidad o toda aquella persona natural o jurdica cuya

actividad econmica sea la de realizar, promover, ordenar, o pagar la

publicidad por su cuenta o por cuentas de terceros.

Las personas naturales, Jurdicas, entidades o colectividades que
constituyen una unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan
autonoma funcional, que por cualquier ttulo tengan el dominio, uso,
posesin o tendencia de los medios o de los elementos publicitarios a
travs de los cuales se difundan mensajes de publicidad.

En el caso de la publicidad realizada en idioma extranjero el impuesto tendr en

recargo del Veinticinco por ciento (25%) sobre los aforos establecidos de los
diferentes medios, la publicidad de cigarrillos y dems derivados del tabaco, as
como de bebidas alcohlicas el impuesto tendr un recargo del cincuenta por
ciento (50%) ms que le corresponde al respectivo medio.
Toda publicidad en forma impresa, pintada o formada por materiales que
representen letras, objetos, smbolos, signos o similares pagar impuesto en la
siguiente manera:
Art 75

Descripcin / temporal

Caculo
Por cada metro

Los inflables, globos o similares o

de dimetro de

que se efecten a trave4s de

2UT, por cada 5

aviones helicpteros y/o

das de

ultrasonidos
2

Mtrs2 x Bsf. 254,00 x

Nro. de das

exhibicin

Los Medios Ocasionales

1UT por Mtrs2

(banderines, banderas,

por cada 5 das o

banderolas, pendones, afiches,

fraccin menor

mas 1Mtrs2
3

Formula de clculos

Mtrs2 x Bsf. 127,00 x

Nro. de das

Los elementos publicitarios

Punta de

1 UT por cada

Por cada 100

habladores ubicados dentro del

gndola, afiches

cien(100)

ejemplares Bsf. 127,00

loca

menos de 1

ejemplares o

Mtrs2, sapitos,
cartel, chupeta,

fraccin

rompetraficos
4

Los folletos y dems publicaciones

de circulacin ocasional
almanaques, guas anuarios

Calcomanas,

Media UT por

agendas que contengan publicidad

raspaditos,

cada mil (1000)

comercial u se ofrezcan al pblico

promotoras

ejemplares

travs de peridicos revistas o

Volantes,

1UT por cada mil

X cada 1000 ejemplares

publicaciones de este ndole, as

encartes

(1000)

Bsf. 127,00

X cada 1000 ejemplares

Bsf. 63,50,

en bajo cualquier modalidad de

presentaciones o suministro.
5

Las hojas impresas folletos y

encartes o suplementos
publicitarios que se distribuyan a

como por correo o servicios de

ejemplares

mensajeros o se inserten las

bolsas o envolturas de los
establecimientos
6

La instalaciones eventuales toldos,

stand y exhibiciones o similares
con fines promocionales

Bandejas

1UT por cada

acrlicas

cinco (5) das de

exhibicin
faccin menor

X cada 5 das Bsf.

127,00

SANCIONES Y MULTAS

Todo aquel que no cumpla con los requisitos establecidos en la Ordenanza

del Municipio Turstico El Morro Lic. Diego Bautista Urbaneja, que instale
o haya instalado sin permisologia ser sancionado por la Direccin de
Hacienda y Administracin Tributaria con la multa de (30 U.T.) a (50 U.T.).

Los medios publicitarios o elementos publicitarios instalados en

zonas

residenciales, muros, parques, avenidas, la multa ser equivalente de (30

U.T.) a (60 U.T.).

Por cada elemento o medio publicitario instalado que exhiba publicidad en

el interior o exterior de los museos, teatros, y edificios de propiedad pblica,
la multa ser equivalente de (30 U.T.) a (60 U.T.).

CONCLUSIN
De acuerdo con lo anterior sealado el denominado Impuesto sobre Publicidad y
Propaganda Comercial, se presenta como una fuente importante de recursos
fiscales de los municipios.
Interpretamos que los Municipios podrn establecer aquellos tributos que
expresamente le sean autorizados por la CRBV y LOPPM, dentro del marco de la
competencia delegada; teniendo en cuenta la autonoma del Municipio.
En efecto, los derechos de publicidad y propaganda, por sus caractersticas
particulares, revisten el carcter de impuesto, dado que el contribuyente no recibe
por parte del Estado contraprestacin alguna y las sumas as ingresadas son

destinadas a satisfacer necesidades colectivas. De este modo, y atento el principio

de legalidad que rige en materia tributaria, los impuestos slo pueden ser creados
por ley, donde se determinan los hechos imponibles y los sujetos alcanzados por
ste, y la reglamentacin que de ellos se dicte debe respetar el espritu de la
norma y los criterios all establecidos.

BIBLIOGRAFA
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Gaceta Oficial
5.453 del 24 de marzo de 2000.
Cdigo Orgnico Tributario, Gaceta Oficial 37.305 del 17 de octubre de
2001.
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (LOPPM).
Ingresos Municipales en Venezuela" Autor: Torrealba Narvez Luis, Urrutia
Boris.