ALUMNO: ISAAS JIMNEZ DE LA CRUZ

MATRCULA: 48004

MATERIA: AUDITORIA II

ASESOR: MTRA. ANA ELENA GARCA ALONSO

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1. NORMAS DE AUDITORIA

Actividad de aprendizaje 1. Normas de Auditora

rea especfica de la empresa en la que laboras: Auditora fiscal 3

Efectivo, Ingresos y Cuentas por Cobrar

El efectivo es el ms lquido de los activos y ofrece la mayor tentacin para cometer robos, desfalcos o
malversacin. El riesgo inherente es ms alto.
Los ingresos se definen como el incremento bruto de activos o disminucin de pasivos, con efecto en su
utilidad neta, durante un perodo contable, como resultado de las operaciones primarias o normales.
Las cuentas por cobrar se constituyen por todos los derechos exigibles de cobro originados por ventas,
servicios prestados, prstamos o cualquier otro concepto anlogo.

Los objetivos de los procedimientos de auditora relativos a ingresos y cuentas por cobrar, son los siguientes:

a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, as como de los descuentos y
devoluciones.
b) Comprobar la valuacin de las cuentas por cobrar, incluyendo el registro de estimacin de cuentas de
dudosa recuperacin.
c) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estn registrados en la contabilidad,
comprobando que stos correspondan a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el
perodo.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Planeacin
En la planeacin, debemos obtener informacin sobre las principales caractersticas del efectivo, los ingresos
y de las cuentas por cobrar, tales como: procedimientos de facturacin, embarques, controles de inventarios,
polticas de precios, descuentos y devoluciones, poltica para la determinacin de la estimacin de las cuentas
dudosas.

Proceso que establecera: Pruebas Analticas y sustantivas

Revisin Analtica
1) Para conocer la importancia de la relacin del efectivo, los ingresos y las cuentas por cobrar dentro de
la estructura financiera, identificar cambios significativos o transacciones no usuales, etc. como auditor
podemos aplicar, entre otras, las siguientes tcnicas:

Comparacin de cifras con ejercicios anteriores

Anlisis de razones financieras, como: utilidad neta a ingresos, rotacin de cuentas por cobrar,
etc.

AUDITORIA DEL EFECTIVO

A. EXAMINAR LOS RIESGOS INHERENTES (fraude)
B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

Conocer el control interno del efectivo.

Evaluar el riesgo de control y disear ms pruebas de controles y pruebas sustantivas del
efectivo.
Efectuar ms pruebas de aquellos controles que los auditores planean considerar como soporte
de la evaluacin de los niveles planeados del riesgo de control. Comprobar registros,
conciliaciones contables. Comprobar los detalles con el diario correspondiente, los asientos de
cuentas por cobrar y los comprobantes autenticados de depsito. Comprobar los detalles de
una muestra de desembolsos registrados en el diario de pagos al contado.
Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas del efectivo.

FORMAS DE EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA CONOCER LOS CONTROLES

ESTABLECIDOS POR LA ORGANIZACIN PARA LOS INGRESOS Y DESEMBOLSOS DE EFECTIVO

Aplicacin de un cuestionario de control interno para ingreso y pagos de efectivo.

Las Narraciones escritas del control interno establecido para las cuentas de Caja y Bancos

Diagrama de flujo de control interno del proceso de recepcin y pago de efectivo.

C. APLICAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS A LAS TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE EFECTIVO

1. Anlisis de saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general.
2. Confirmaciones a las Instituciones Financieras (a la fecha de balance y de otros meses).
3. Obtener o preparar conciliaciones de las cuentas bancarias (I.F) a la fecha del Balance General
y considerar la necesidad de conciliar la actividad bancaria en otros meses.
4. Obtener un estado bancario de corte, que contenga las transacciones al menos de siete da
hbiles posteriores a la fecha del balance General.

5. Arqueo de efectivo
6. Verificar el corte de los ingresos y pagos de efectivo del cliente
7. Analizar las trasferencias bancarias (ltima semana antes del cierre del balance y posterior)
8. Investigar los cheques que representan pagos grandes o inusuales a partes relaciones.
9. Evaluar la presentacin correcta de los estados financieros y la revelacin del efectivo.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR, DOCUMENTOS POR COBRAR E

INGRESOS.

Examinar los riesgos inherentes, entre ellos el fraude.

Examinar el control interno de las cuentas por cobrar y de los ingresos.
Confirmar la existencia de las cuentas por cobrar y la ocurrencia de las transacciones de ingresos.
Comprobar la integridad de las transacciones de las cuentas por cobrar y de los ingresos.
Determinar si el cliente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas.
Verificar la veracidad administrativa de los registros y cdulas de soporte de las cuentas por cobrar y
de los ingresos.
Determinar si la valuacin de las cuentas por cobrar y los ingresos est en los respectivos valores
netos realizables.
Determinar si la presentacin y revelacin de las cuentas por cobrar y de los ingresos son adecuadas y
si entre otras cosas incluye la clasificacin de las cuentas por cobrar en categoras correspondientes,
una presentacin adecuada de las cuentas por cobrar pignoracin, la revelacin de ventas y cuentas
por cobrar pignoradas, la revelacin de ventas y cuentas por cobrar a partes relacionadas.

AUDITORIA PARA CUENTAS POR COBRAR, DOCUMENTOS POR COBRAR E INGRESOS

Los auditores necesitamos conocer a fondo el negocio del cliente y la industria donde opera. En lo referente a
los ingresos y las cuentas por cobrar, dicho conocimiento incluye lo siguiente:

Los tipos de productos y servicios que vende.

Las clases y las categoras de sus clientes.
Determinar si el negocio se ve afectado por la demanda estacional o cclica.
Las polticas ordinarias de marketing del cliente y de su industria.
Las polticas referentes a estos aspectos: fijacin de precios, devoluciones, descuentos,
extensin de crdito, entrega normal y condiciones de pago.
Arreglos de compensacin que se basan en los ingresos registrados.
Principios comunes del reconocimiento de ingresos que se usan en la industria y los mtodos
de aplicacin.

A. EXAMINAR LOS RIESGOS INHERENTES (fraude)

B. EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DE LAS Cuentas por Cobrar, Documentos por cobras e ingresos
1. Conocer el control interno de esas partidas (Cuestionario de control interno).
2. Evaluar el riesgo de control y disear ms pruebas de controles y pruebas sustantivas para
Cuentas por Cobrar, Documentos por cobrar e ingresos.

3. Aplicar ms pruebas de aquellos controles que los auditores planean incluir a fin de respaldar la
evaluacin del nivel planeado de riesgo de control, entre ellas:
a)
b)
c)
d)

Examinar aspectos importantes de una muestra de transacciones de venta.

Comprobar una muestra de los documentos de embarque con las facturas respectivas.
Revisar el uso y autorizacin de memorndums de crdito (Polticas de Crdito)
Conciliar las cintas de algunas cajas registradoras y comprobantes de venta con los
diarios correspondientes.
e) Probar los controles de aplicaciones de computadoras.
f) Estudiar la evidencia de revisin y aprobacin de las estimaciones de ingresos.
4. Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas aplicadas a las cuentas por
cobrar y a los ingresos.

C. APLICAR PRUEBAS SUSTENTATIVAS A LAS TRANSACCIONES Y A LOS SALDOS DE Cuentas por

Cobrar, Documentos por cobras e ingresos
1) Obtener un anlisis de antigedad de saldos de cuentas comerciales por cobrar y anlisis de otras
cuentas por cobrar y conciliarlas con los mayores. (Veracidad administrativa)
2) Conseguir anlisis de documentos por cobrar y del inters respectivo.
3) Revisar los documentos disponibles y confirmarlos con los tenedores. (Existencia y ocurrencia y
derechos - Integridad)
4) Confirmar con los deudores las cuentas por cobrar. (Existencia y ocurrencia y derechos - Integridad)
5) Revisar el corte de fin de ao de las transacciones de ventas. (Existencia y ocurrencia y derechosIntegridad)
6) Aplicar procedimientos analticos a las cuentas por cobrar, a los documentos por cobrar y a los
ingresos (Existencia y ocurrencia y derechos - Integridad)
7) Revisar los contratos importantes de ventas de fin de ao en busca de condiciones inusuales.
8) Verificar el inters devengado sobre documentos y el inters acumulado por cobrar. (Presentacin y
revelacin)
9) Evaluar la correccin de los mtodos contables que el cliente aplica a las cuentas por cobrar,
documentos por cobrar e ingresos. (Presentacin y revelacin Valuacin)
10) Evaluar las estimaciones contables relacionadas con el reconocimiento de los ingresos.
11) Determinar si es suficiente la estimacin para cuentas incobrables (Presentacin y revelacin)
12) Averiguar si hay cuentas por cobrar pignoradas (el acto de dar o dejar en prenda.). (Presentacin y
revelacin)
13) Investigar las transacciones hechas con partes relacionadas o las cuentas por cobrar con ellas:
(Presentacin y revelacin)
14) Evaluar el propsito de negocios de transacciones importantes o inusuales de ventas. (Presentacin y
revelacin)

15) Evaluar la presentacin y la revelacin de los estados financieros de cuentas por cobrar, de
documentos por cobrar e ingresos. (Presentacin y revelacin)

ESTUDIO Y EVALUACIN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

Pruebas de cumplimiento
a) Comprobacin de la autorizacin apropiada y documentada respecto de los sistemas, mtodos y
procedimientos usados.
b) Aplicacin de los siguientes mtodos en relacin con los ingresos por ventas:

Verificacin de la existencia de pedidos de ventas y revisin de la autorizacin correspondiente.

Cerciorarse que exista remisin o nota de salida pre-numerada.
Verificacin de utilizacin y control de facturas de venta y notas de crdito pre-numeradas.
Verificacin de que existan procedimientos de control que aseguren que todos los artculos se
han facturado y que todas las facturas se registren.

c) Revisin de los controles sobre ventas de desperdicios de inventarios y de activos fijos.

d) Verificacin de que la funcin de recepcin de efectivo se mantenga independiente de cualquier otra
funcin de registro.
e) Revisin de la existencia de procedimientos de control adecuados que clasifiquen peridicamente y
por fecha de vencimiento las cuentas por cobrar.
f)

Verificacin de que existan conciliaciones entre el libro mayor y sus auxiliares.

g) Verificacin de los procedimientos para determinar estimaciones de cuentas por cobrar.

h) Comprobacin de la existencia de polticas por descuentos otorgados a clientes sobre los productos
vendidos.
i)

Evaluacin de los procedimientos de control para las devoluciones efectuadas por clientes.

Pruebas sustantivas

Inspeccin de la documentacin que ampara las cuentas por cobrar con objeto de verificar su
propiedad, o bien revisin de cobros posteriores.

Verificacin del corte de ingresos de operacin

Confirmacin de Cuentas por cobrar

Verificacin de cobros posteriores

Comprobacin de los anlisis de antigedad de saldo con la documentacin

Evaluacin, mediante examen documental, de los resultados de la confirmacin de saldos, de la

recuperacin de las cuentas por cobrar y evaluacin de la estimacin creada para cuentas de dudosa
recuperacin

Verificacin de impuestos causados

Revisin analtica

Verificar clculo por intereses, comisiones, etc.

Revisar que los efectos de la inflacin sobre la informacin financiera requeridos por la NIF B-10 se
hayan determinado conforme lo establece el principio contable

Auditora del Efectivo

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Conseguir anlisis de los saldos de efectivo y
conciliarlos con el mayor general

OBJETIVOS PRIMARIOS DE LA AUDITORIA

Veracidad administrativa

Enviar a las instituciones financieras formularios

estndar de confirmacin.
Obtener conciliaciones de saldos bancarios
examinar la actividad bancaria de conciliacin.

Existencia y derechos

Conseguir estado Bancario de corte.

Contar manualmente el efectivo (Arqueo de caja).
Verificar el corte de las transacciones en efectivo del
cliente.
Analizar las trasferencias bancarias que se realizan
hacia el final del ao.

Existencia y derechos e integridad

Investigar los pagos o partes relacionadas.

Evaluar la presentacin y revelacin de los estados
financieros.

Presentacin y revelacin

Conclusiones

El Contador Pblico, debe conocer muy bien el giro de la empresa en la que labore, as como sus polticas
que esta tenga, ya que en esto se debe basar para llevar la contabilidad adecuada, y as mismo tiene que
implementar procedimientos para un trabajo eficiente y fcil, para el departamento de contabilidad, as como a
quienes se sirvan de este.
En cuanto a las Ingresos y cuentas por cobrar, cada empresa lleva sus polticas internas, las cuales varan de
una de otra, pero en lo general se llega a un mismo fin.
La evidencia que el auditor obtenga le permitir decir si los ingresos, y cuentas por cobrar de la empresa
existe a una fecha determinada. Si las transacciones tuvieron lugar de la empresa existe de verdad en el
momento registrado en la contabilidad. Si los ingresos y cuentas por cobrar estn registrados por un valor
correcto y corresponden a la fecha.

BIBLIOGRAFIA

Auditora de Ingresos, Luis A. Rodrguez O.

Ingresos y Cuentas por Cobrar, Boletn 5110.
Auditora Financiera, Samuel Alberto Mantilla.
Escalante, Pedro (2009) Auditora de Estados Financieros con base en Pruebas selectivas.
Escalante, Pedro (2014) Auditora financiera: Una opcin de ejercicio profesional independiente
para el contador pblico.
www.Monografas.com