LAS AFIRMACIONES DE LA ADMINISTRACION

Son declaraciones explicitas que la administracin hace acerca de los tipos de

operaciones y las cuentas relacionadas en los estados financieros. Existen
afirmaciones similares para cada activo, pasivo, capital contable, ingresos y
partidas de gastos de los estados financieros. Estas afirmaciones son precedentes
para ambas clases de operaciones y estados de cuentas.
Las afirmaciones se clasifican en cinco categoras:
1.
2.
3.
4.
5.

Existencia y ocurrencia
Integridad
Valuacin o asignacin
Derechos y obligaciones
Presentacin y revelacin

Afirmaciones de existencia u ocurrencia: se refiere a si los activos, pasivos y

capital incluidos en el balance general, existieron efectivamente en la fecha del
mismo. Las afirmaciones referentes a la ocurrencia se refieren a si las operaciones
registradas incluidas en los estados financieros se suscitaron en efecto durante el
periodo contable. Por ejemplo, la administracin afirma que el inventario de
mercanca incluye en el balance general existe y est disponible para su venta en
la fecha del balance general. De manera similar, la administracin afirma que las
operaciones de ventas registradas representan intercambio de bienes o servicios
que en realidad tuvieron lugar.
Afirmaciones sobre Integridad: estas indican que estn incluidas todas las
transacciones y cuentas que se deben presentar en los estados financieros. Por
ejemplo: la admn. afirma que las ventas de bienes y servicios estn registradas o
incluidas en el estado financiero. De igual forma, la administracin declara que los
documentos por pagar en el balance general contemplan todas las obligaciones de
la entidad.
La afirmacin sobre integridad se refiere a asuntos opuestos a los de las
afirmaciones de existencia uy ocurrencia. La afirmacin de integridad se refiere a
la posibilidad de omitir palabras de los estados financieros que se deben incluir, en
tanto que la afirmacin de existencia u ocurrencia se refiere a la inclusin de
cuentas que no debieron haber sido incluidas.
Por tanto registrar una venta que no ocurri seria violar la afirmacin de ocurrencia
y no registrar una venta que s ocurri seria Violar la afirmacin de integridad.

Afirmacin sobre valuacin o asignacin: se relacionan con el hecho de que el

activo, pasivo y capital y cuentas de ingresos y gastos se han incluido en los
estados financieros en los montos adecuados.
Afirmaciones sobre derechos y obligaciones: se relaciona con el hecho de que
si los activos son los derechos de las entidades y los pasivos son las obligaciones
de la entidad en una fecha determinada. Por ejemplo una entidad expresa que los
activos son de su propiedad y que la obligacin de arrendamiento representa una
obligacin.
Afirmaciones sobre la presentacin y la revelacin: estas afirmaciones se
refieren a los componentes de los estados financieros estn combinados o
separados, descritos y revelados en forma adecuada. Por ejemplo, la admn.
afirma que las obligaciones clasificados como pasivos a largo plazo es el balance
general no maduraran en el plazo de un ao. De igual manera, la admn. afirma
que los montos presentados como partidas extraordinarias en el estado de
resultado estn clasificados y descritos como es debido.
Las afirmaciones se relacionan directamente con las normas de informacin
financiera aplicable (GAAP) forman parte de los criterios que la direccin utiliza
para registrar y relevar la informacin contable de los estados financieros. La
auditora es una comparacin cuantificable (estados financieros) con los criterios
establecidos o sea las afirmaciones que establecen de acuerdo con las GAAP, por
lo que los auditores deben entender las afirmaciones para realizar auditoras
adecuadas.
Tambin se relaciona con la NIA 315, esta NIA trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorreccin material, debida
a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno,
con la finalidad de proporcionar una base para el diseo y la implementacin de
respuestas a los riesgos valorados de incorreccin material. El auditor identificar
y valorar los riesgos de incorreccin material en las afirmaciones sobre tipos de
transacciones, saldos contables e informacin a revelar que le proporcionen una
base para el diseo y la realizacin de los procedimientos de auditora posteriores.
Relacionar los riesgos identificados con posibles incorrecciones en las
afirmaciones, teniendo en cuenta los controles relevantes que el auditor tiene
intencin de probar; y considerar la probabilidad de que existan incorrecciones.
Antes de emitir estados financieros, la administracin del ente econmico debe
cerciorarse que se cumplen satisfactoriamente las afirmaciones, explcitas e
implcitas, en cada uno de sus elementos.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA RELACIONADA CON OPERACIONES

Los objetivos de la auditoria con operaciones estn relacionados estrechamente
con las afirmaciones de la admn. La principal responsabilidad es determinar si las
afirmaciones de la admn. sobre los estados financieros estn justificadas.
Estos objetivos de la auditoria relacionada con operaciones tiene por objeto formar
un marco de referencia para ayudar al auditor a reunir los datos requeridos segn
el criterio de trabajos de campo y decidir el tiempo de datos que ha de acumular
para la clase de operaciones que tenga dada las circunstancias de su trabajo. Los
objetivos son los mismos para una auditoria y otras pero la evidencia varia,
dependiendo de las circunstancias.
Debe hacerse una distribucin de los objetivos generales de la auditoria
relacionadas con las de operaciones y los objetivos especficos relacionados con
operaciones para toda clase de operaciones. Los primeros son abordados aqu y
son procedentes para cada tipo de operaciones pero se expresan en trminos
amplios. Los segundos tambin son precedentes para cada clase de operaciones
pero se expresan en trminos adaptados a una clase de operaciones como las
ventas, una vez que se conocen los objetivos de la auditoria generales
relacionadas con las operaciones pueden utilizarse para realizar los objetivos de
auditoria especficos relacionados con operaciones para cada clase de
operaciones que se auditen.
Se presentan seis objetivos de auditoria relacionado con operaciones:
Existencia: existen operaciones registradas este objetivo se refiere a que si las
operaciones registradas en realidad ocurrieron. La inclusin de una venta en el
diario de ventas cuando no ha ocurrido es una violacin al objetivo de existencia
este objetivo es el equivalente del auditor a la afirmacin de existencia u
ocurrencia por parte de la administracin.
Integridad: en este objetivo se registran las operaciones existentes y se refiere
al hecho de que todas las operaciones que debern incluirse en el diario hayan
sido incluidas. No incluir una venta en el diario de venta o en el libro mayor cuando
una venta haya ocurrido, representa una violacin al objetivo de la integridad.
Este objetivo es equivalente a la afirmacin de integridad de la admn.
Los objetivos de existencia de integridad hacen nfasis en intereses opuestos de
la auditoria; la existencia se refiere a la sobrevaloracin potencial y a la integridad,
a las operaciones no registradas (subestimacin).

Precisin o exactitud: las operaciones registradas estn asentadas con los

montos correctos y se refiere a la precisin de la informacin relativa a
transacciones contables. Para las operaciones de ventas, abra una violacin al
objetivo de precisin si la cantidad de bienes embarcados fuese diferente a la
cantidad facturada, si se utilizara un precio de venta equivocado para la
facturacin, si ocurrieran errores de extincin o agregacin en la facturacin o si
se incluyera un monto equivocado en el diario de ventas. La precisin es una parte
de la afirmacin de la valuacin o asignacin. Es importante distinguir entre
precisin y existencia o integrada. Por ejemplo, si una operacin de ventas
registrada no debiera estarlo debido a que el cargamento estaba a consignacin,
entonces se violara el objetivo de existencia aun cuando el monto de la factura se
hubiera dado de forma correcta. Si el registro de ventas fue por un cargamento
valido pero el monto fue calculado de forma incorrecta entonces existe una
violacin al objetivo de precisin pero no al de existencia la misma relacin existe
entre integridad y precisin.
Clasificacin: las operaciones incluidas en los diarios de los clientes estn
clasificadas de forma adecuada, entre los ejemplos de errores en la clasificacin
de ventas esta la inclusin de efectivo como ventas al crdito el registro de una
venta de activos fijos de operaciones como ingresos y la mala clasificacin de las
ventas comerciales como ventas residenciales. La clasificacin es tambin parte
de la afirmacin valuacin y asignacin.
Tiempo: las operaciones se registran de las formas correctas, un error de tiempo
ocurre si las operaciones no se registran en las fechas que ocurrieron las
operaciones. Una operacin de ventas, por ejemplo, deberia registrarse en el
momento de embarque. El tiempo tambin forma parte de la afirmacin de
valuacin y asignacin.
Asentamiento y resumen: las operaciones registradas se incluyen
adecuadamente en los archivos maestros y se resumen de manera apropiada y se
refiere a la precisin y a la transferencia de la informacin de las operaciones
registradas de los diarios a los registros de subvenciones y al mayor. Por ejemplo,
si se registra una operacin de ventas en el archivo del cliente equivocado o por
un monto equivocado en el archivo maestro se trata de una violacin de objetivo.
El asentamiento y el resumen es tambin parte de la afirmacin, valuacin y
asignacin.
Debido a que habitualmente el asentamiento de las operaciones de los diarios a
los registros de subvenciones, el libro mayor y otros archivos maestros
relacionados, se realiza por medio de sistemas de contabilidad computarizados, el
riesgo de algn error humano es mnimo. Una vez que el auditor puede establecer

que la computadora funcione como es debido, se reduce la preocupacin de

realizar errores en el proceso de asentamiento de informacin.
Los objetivos generales de auditoria relacionados con las operaciones deben de
aplicarse a cada tipo es decir a cada clase importante de operaciones en auditoria.
Dichas operaciones en trminos generales incluyen ventas, entradas de efectivo,
adquisiciones de bienes y servicios, nomina etc.
En la siguiente tabla se resumen los seis objetivos de auditoria relacionadas con
las operaciones. Esto incluye la forma general de los objetivos, la aplicacin de los
objeticos a las operaciones de venta y las afirmaciones.
Ac solo tres afirmaciones estn relacionadas con los objetivos de auditoria de
operaciones. Esto demuestra de dos de las afirmaciones no se satisfacen al
realizar pruebas de auditoria relacionadas con las operaciones.

OBJETIVOS DE AUDITORIA RELACIONADO CON OPERACIONES Y

AFIRMACIONES DE ADMINISTRACION PARA OPERACIONES DE VENTA.
Afirmaciones
de
administracin

la Objetivos de auditoria Objetivos de auditoria

generales relacionados especficos
con operaciones
relacionados
con
operaciones
Existencia u Ocurrencia
Existencia
Las ventas registradas
son para embarques que
se hacen a clientes
reales.
Integridad
integridad
Se registran operaciones
de ventas existentes.
Valuacin o Asignacin
Precisin
Las ventas registradas
son por el monto de los
bienes embarcados y
estn y registradas y
facturadas
completamente.
Clasificacin
Las
operaciones
de
ventas
se
clasifican
adecuadamente.
Tiempo
Las ventas se registran
en las fechas correctas.
Asentamiento y Resumen Las
operaciones
de

Derechos y Obligaciones No aplica

Presentacin
y No aplica
Revelacin

ventas se incluyen en los

archivos maestros y se
resumen adecuadamente.
No aplica
No aplica