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Operatividad Tributaria
Caso Prctico de la Determinacin del Impuesto a la Renta
de Tercera Categora Ejercicio 2011
- Parte Final -
INTRODUCCIN
OP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
DETALLE
DIFERENCIA
15 Honorarios no Cancelados
1
S/.
8,500 TEMPORAL
DETALLE
S/.
DIFERENCIA
-
S/. 864,484
S/. 259,345
13,500 PERMANENTE
5,000 PERMANENTE
302,484
8,000 PERMANENTE
18,000 PERMANENTE
12,000 TEMPORAL
38,000
864,484
S/. 864,484
MES DE PAGO
PERODO
2011
0.
PAGO A CUENTA
DEL MES
MONTO
PAGADO
Enero
Febrero
29,000
29,000
Febrero
Marzo
18,000
16,000
2,000
Marzo
Abril
19,000
9,000
10,000
Abril
Mayo
11,000
9,000
2,000
Mayo
Junio
18,000
9,000
9,000
Junio
Julio
22,000
9,000
13,000
Julio
Agosto
17,000
9,000
8,000
Agosto
Septiembre
10,000
9,000
1,000
Septiembre
Octubre
19,500
9,000
10,500
Octubre
Noviembre
26,500
9,000
17,500
Noviembre
Diciembre
14,000
9,000
Diciembre
Enero
15,000
TOTAL
219,000
S/.
259,345
0.
(S/. 219,000)
5,000
15,000
45,000
81,000
93,000
S/. 40,345
SECCIN TRIBUTARIA
y pasivos tributarios diferidos. En ese sentido, para una mejor comprensin, en primer trmino definiremos lo siguientes conceptos:
Base Contable.- La NIC 12 no define el concepto de base contable, no obstante, este concepto debe entenderse como el monto por el cual se reconoce el elemento (activo o pasivo neto)
en el Estado de Situacin Financiera de acuerdo a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
Base Tributaria.- En este punto vamos a definir la base tributaria
del activo y base tributaria del pasivo.
BASE TRIBUTARIA DEL ACTIVO
20 Mercaderas ABC
29 Desvalorizacin
Totales
CTA.
cuenta 37
del PCGE
cuenta 49
del PCGE
Ahora bien, de acuerdo a lo expuesto anteriormente procederemos a analizar separadamente cada una de las diferencias temporales que hemos identificado en el caso.
a) Diferencia temporal por la prdida extraordinaria (robo
de mercaderas)
CTA.
BASE
BASE
DIFECONTABLE TRIBUTARIA RENCIA
20 Mercaderas
ZWT
9,000
Totales
9,000
9,000
MONTO
TIPO DE
I. RENTA
GENERA
DIFERENCIA
DIFERIDO
(30 %)
Deducible
Activo
tributario
diferido
2,700
10
MONTO
BASE
BASE
DIFETIPO DE
I. RENTA
GENERA
CONTABLE TRIBUTARIA RENCIA DIFERENCIA
DIFERIDO
(30 %)
22,000
22,000
(5,500)
(4.400)
16,500
17,600
ASESOR EMPRESARIAL
Activo
1,100 Deducible tributario
diferido
330
42 Honorarios por
pagar
8,500
Totales
8,500
Totales
Deducible
Activo
tributario
diferido
2,100
Activo
8,500 Deducible tributario
diferido
2,550
MONTO I.
BASE
BASE
DIFETIPO DE
GENERA RENTA DIFECONTABLE TRIBUTARIA RENCIA DIFERENCIA
RIDO (30 %)
40,000
40,000
(8,000)
(20,000)
32,000
Pasivo
20,000 12,000 Imponible tributario
diferido
3,600
SE REGISTRA
cuenta 37
del PCGE
30,000 7,000
BASE
BASE
DIFETIPO DE
MONTO I. RENTA
GENERA
CONTABLE TRIBUTARIA RENCIA DIFERENCIA
DIFERIDO (30 %)
33 Unidades
de Transporte
39 Depreciacin
7,000
23,000
CTA.
GENERA
30,000
DIFERENCIA
30,000
d) Honorarios no cancelados
DIFERENCIA DE BASES
DIFEMONTO I.
BASE
BASE
TIPO DE
RENGENERA RENTA DIFECONTABLE TRIBUTARIA
DIFERENCIA
CIA
RIDO (30 %)
CTA.
S/. 259,345
S/.
3,600
S/.
7,680
S/. 255,265
259,345
259,345
7,680
7,680
3,600
3,600
255,265
4,080
259,345
Impuesto a la Renta Diferido: Pasivo Tributario Diferido Activo Tributario Diferido Impuesto a la Renta Diferido: S/. 3,600 - S/. 7,680 = (S/. 4,080).
SECCIN TRIBUTARIA
7) Ahora realizaremos los asientos contables referente a la aplicacin de los
crditos contra el Impuesto a la Renta
para determinar el impuesto por regularizar
XX
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401
Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
401711 Renta de tercera categora Renta anual
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401
Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
401712 Renta de tercera categora Pagos a cuenta
x/x Por la aplicacin del pago a
cuenta del Impuesto a la renta contra el impuesto anual.
XX
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401
Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
401711 Renta de tercera categora Renta anual
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago del impuesto a la renta por regularizar.
XX
219,000
DETALLE
MONTO (S/.)
12,345,001.00
10,141,421.00
2,203,580.00
1,851,750.15
351,829.85
35.18
219,000
40,345
40,345
11
SECCIN TRIBUTARIA
9.3 Adicin por prdida extraordinaria S/. 9,000 (Diferencia temporal)
9.4 A continuacin, mostramos el monto total de las adiciones, deducciones y el Impuesto a la Renta calculado en el ejercicio.
9.6 Luego de esto, presentamos la pestaa del PDT correspondiente a la aplicacin de crditos.
9.8 Finalmente, mostraremos las deudas pendientes de pago a favor del Fisco:
Saldo por Regularizar por Impuesto a la Renta S/. 40,345.00
Impuesto a las Transacciones Financieras
S/.
35.00
12
ASESOR EMPRESARIAL