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GUIA DE AUDITORIA No. 1

CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA
INDICE

lntroduccin
Clasifcacin de la Auditora
En base a Ia poscin del Audtor

.
.

Auditoria lnterna
Auditora Externa

En base a su objetivo

.
.
.
.
.

Auditora Financiera
AuditoraOperacional
AudtoraAdmnistrativ
Auditora Fscal
Auditora Social

lmportancia de la Auditora lnterna

Objetivos que persigue la Audtora lnterna

.
.
.
.

Garantzar informacin fnanciera confiable y oportuna

Salvaguarda de los activos

Promover la eficiencia operativa de Ia entidad
Cumplimento de objetvos, polticas, planes! procedimientos, leyes y
reglamentos
Guas para la prctica profesional de Auditoria lnterna

GUIA DE AUDITORIA No

INTEIlNA
CONCEPTOS EASICOS DE AUDITORIA

INTRODUCCION

ccrlPil'lid'1d
es un feurso gerenci; por la c'cieit.
dl:' sr iguli'ic tlr r'i'1
rofinamiento del psilet gr[,ren:lal' Cho re;ursocapa''idi!' es per Jrc q'; !
v
:H;;i;i;";;;"JIr'-t" yel ,rroiesionalisnc)
nios y expelicl'ji.:t q].] ,e
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hace necesario consolidar "o,,,ni"", los
l: pior.:'storr ett
au u Arditora lntern para beneficio tis
)r

L-a Auditoria lnterna

i#"ia'd-o";; ;;;.'.po
Guatema la,

como una ncccsidad de las

En nuestro pais Ia Auditoria lnterna naci
rrr s 'c lihr' ;
los aos ao pari evatuar "l trab3jo clc lo Tertcc
"n los lbros y registros dc contablidad Postcriorn jrr'e cn
a revisar
en la universidad dD san
l ia: li,iJ"ui r";acurta dc clncs Econmicas
p'ofo"ionales,en-el rea,contable y coll
carlos de Guatemala, de la que ngie""ion
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adm-ini;i;acin v finanzas' lo cual sisnfic un
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de las aJminiskaciones v el desarrollo del

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formado Por Personas
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i" pto""oi'i"ntos establociqos hasta la
iiiiJI" " "urnpl,i"nt o1
ir"frr"ion'" qu tan bin funcionan los controles'

IiflI'r"l

y Auditores (lG.CPA)' conciente

El lnstituto Guatemalteco de Contadores Pblcos
p"rnlt"n los profesonales de la
de la necesidad de contar "on'ii,i"-qr" n el mbito-de^la
"
Auditora lnterna
."irr-p,ii"a y que se d""nuu"l'"ncre la coMlsloN DE AUDIToR.IA
desarro ar adecuadamente
INTERNA,

";i;;;"j;,

constituye en la primera gua, enlitlda

En ese sentido, el presente documento Seg"tn"
guas n son de observancia

oor la comisin
""-'"" de Auditoria-inieinr,

p,"t"'" sean drectrices para el Auditor que se

i* "ulnterna'
desemperia en Audtoria

lli'oi.i],

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
EN BASE A LA POSICION DEL AUDITOR

AUDITORIA INTERNA

La Auditora Interna forma pare de la estructura organizativii de l; *nr,res: ,"

debe estar ul-.icadIi org3iri::nc;)namente a ui1 r'rivl j rrquic ), q.e le f 'er,r,rl
cunrpl,r con lcs obi rtivos ql c . ,le signajr,
La Aujitora l]terr!. d,jbe n,an.;ner indap.nC.-,nsia aon r:,l,,cir a lrs acl d;,je,j
que aldta, por lo anto, cu::n( c la Audr.cra ,nl:ru, sJ i!tr,/ci.:c e{ ct po.e:li,
operativo deja de realizar funcones de audiora nterna y se co:'i'Ji-nj un - ,
eontralgra, control do cafdad, supervisin, etc.
En Guatemala, es comn encontrar la poscin de la Auditora lnterna reporta'tdo
a: Junta Directiva, Gere'lcia General o Gerencia Financiera; sin embargo, la
Auditoria lnterna debe reportar a la Junta Directiva, Consejo de Administraci o
Administrador nico para abarcar todas las reas de la empresa.

AUDITORIA EXTERNA

La Auditora Externa tene como princpal propsito examinar los

estaclos

fiancieros de una entidad durante un perodo determinado, con el objetivo de

emitir una opnn sobre la razonabilidad de los mismos, medante Ia aplicacirin
de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, determinndose si en su
preparacin se observaron Principios de Contabiidad Generalmente Aceptados.

La Auditora Externa debe realizarla un Auditor o firma de

Audlores

independientes, con capacdad y compelencia profesional.

EN BASE A SU OBJETIVO

AUDITORIA FINANCIERA

Consiste en examinar los estados financieros de una entidad por un perodo

determnado, con el objeto de opinar sobre la razonabilidad de los msmos,
mediante la aplicacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y si
se han preparado de acuerdo a Princpios de Contabilidad Generalmente

Aceptados.

AUDITORIA OPERACIONAL

Es examinar y evaluar sistemtcamente las operaciones de una entidad con el

propsito de determnar si est operando en forma efectva y eficiente, as como
establecer el cumplimiento de las polticas, mtodos y procedimientos de la

entdad, efectuando recomendaciones para asegurar la observanca de dichas

polticas.

En resmen, Ia Auditora Operacional evala la calidad de las (pi racio.

enfocando su cxatnen a la contribucin o falta de ella, a la ei'icierlcix
ahorro de costos.

o ci?1iva

,e
rl

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es un enfoque sistemtico orientado a evaluar la ejecucin de la administracin.

La Auditora Administrativa trabaja con gran cantidad de elementos cualtativos y
proporciona una evaluacin cuanttativa.

AUDITORIA FISCAL

Es la evaluacin de la informacin financiera, declaraciones de impuestos y otras

fuentes y documentos de informacn, de un perodo determinado con el objeto
de establecer si se h cumplido con las disposiciones fiscales y si exsten
contigencias que puedan afectar las operaciones de la entidad.

AUDITORIA SOCIAL

Consiste en evaluar las consesuencas sociales de las actividades de las

empresas, para evaluar los costos de la sociedad o la aportacin a la misma.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA

Tradiconalmente la Auditora lnterna se h orientado hacia aquellos aspectos de

tipo financiero concentrandose en la correccin de los registros contables y
verificando que la informacin sea confiable. Sin embargo, sta es slo una de las
reas que se pueden considerar como bsicas a cubrir por parte de la Audtora
lnterna.
Siendo la Auditora lnterna un control de los controles e instrumento de medicin
y evaluacin de lo efectivo de la estrutura de control nterno de una entidad,
contribuye con sta para alcanzar los
obietivos bsicos sguientes:

*OBJETIVOS QUE PERSIGUEN LA AUDITORIA INTERNA

GARANTIZAR INFORMACION FINANCIERA CONFIABLE Y OPORTUNA

El audtor debe evaluar la efectividad de los controles internos, ya que esto le

permitir grantizar la autentcidad de las transacciones y el adecuado registro
de las mismas, a efecto que los estados financieros presenten razonable y
oportunamente la stuacin financiera de la empresa.

La Auditora lnterna por medio de la revsn de la informacin financiera

permite a la administracin de la compaa:

.
.

Conocer la precisin y veracidad de la contabldad.

Verificar el cumplmento de las polticas

procedimientos contables

dictados por la administracin, en funcin de su eficiencia y efectividad.

SALVAGUARDA DE LOS ACTIVOS

Un examen adecuado y oportuno de los activos permitir al auditor interno
determinar:
La propiedad de los activos de la empresa.

La adecuada salvaguarda de los activos contra dferentes riesgos,

tales como: robo, incendio, actividades impropias o ilegales y contra
siniestros naturales.

o
r

La existencia fisica de los actvos.

PROMOVER LA EFICIENCIA OPERATIVA DE LA ENTIDAD

Cuando la Auditoria lnterna evala actvidades relacionadas con el uso

econmico y eficiente de los recursos, promueve la eficiencia operativa de
la entdad al identificar situaciones tales como:
sub-utilzacin de instalaciones, trabajo no productivo, procedimentos que
no justifican su costo, exceso o insuficiencia de personal. Esto lo logra la
auditora interna cuando:

Efecta la evaluacin de: estandares que miden si la utilizacin de

los recursos se realizan econmica y eficientemente,

Si el recurso humano ha entendido y cumple con los estandares de

operacn,

Si las desviaciones a los estandares se analizan, investigan y se

toman las medidas correctivas correspondientes.

CUMPLIMIENTO

DE OBJETIVOS, POLITICAS, PLANES,

PROCEDIMIENTOS,

LEYES Y REGLAMENTOS.

En toda empresa la adminstracn es responsable de fijar objetivos, polticas,

planes y procedimentos.

El

proceso

de

determnar obietivos

establecer polticas, planes y

procedimientos es parte del proceso integral de la admnistracin de la entdad.

La Auditora lnterna forma parte del proceso administratvo del control y como tal

debe conocer los obietivos, polticas, planes y procedimientos determinados por

la administracin para evaluarlos y verficar su cumplimiento. En ese sentido el
auditor interno debe conocer los objetvos y politcas para disear las pruebas
necesarias y as verifcar el cumplimiento de los mismos.
GUIAS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA
INDEPENDENCIA

Los auditores deben ser ndependientes de las actividades que auditan.

NIVEL ORGANIZACIONAL

EI nivel organizaconal del departamento de Audtora lnterna debe ser

jerrquicamente tal, que permita el cumplimento de las responsabilidades de
auditoria.

OBJETIVIDAD
I os au.l;trs nternos doben ser objetivos en el desarrollo de sus auditoras.

CONOCIMIENTO TECNIGO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

Las Auditoras lnternas deben realizarse con capacidad

profesionales.

dr)bi

o cr.tii

,l

EL DEPARTAIE:TO DE AUDI'iORIA INTERI']A

PERSONAL

El departamento de Auditora lnterna debe asegurarse que la experienca tcn;ca

y la formacn acadmica de los audtores, sean las apropiadas para realizar ias
auditoras,
CONOCIMIENTOS, EXPERIENCIAS Y DISCPLINAS.

departamento de Auditora debe contar u obtener los conocimentos,

experiencias y disciplinas necesarias para llevar a cabo sus responsabilidades.

EI

SUPERVISION

EI departamento de Auditora lnterna debe asegurarse que las auditorias sean

supervisadas adecuadamente.
EL AUDITOR INTERNO

CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS DE CONDUCTA.

Los audtores internos deben cumplr con las normas profesionales de conducta.
CONOCIMIENTOS, EXPERIENCIAS DISCIPLINAS

El auditor interno debe poseer los conocimientos, experiencias y disciplnas

esenciales para realizar sus auditorias.

RELACIONES HUMANAS Y COMUNICACION

Los auditores internos deben tener habilidad para comuncarse efectvamente y

para tener un trato adecuado con las personas.
DESARROLLO PROFESIONAL CONTINUO

E auditor interno maniend

contii qa.

u competenciii tcric

D=BIIIO CUii ASC pi.OF:::-t

Los aLicii:ol,Ja. i:ti:i, tas cic'ri,i,. :CeI ei C,.r:rir

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Dil- fR,,iBJC

El acance de la Auditora lni;rna debe abarcar el examen y e,rtlu c jil (

adecuado y rfectivc del siitet,la Ce Control lnterno de la cr,:rni::ur , ,, cr
caldad en cl cumplimicnlo do l. s responsobilicad,,s asig raCasI

a.l

CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORTACION.

Los auditores internos deben revisar Ia confabiidad integridad de la irf,)rffac..;t

financera

operacional

y los mtodos empleados para id' i)tiic,, m.

casificar y rei)ortar dicha infornracin.

,r.,

CUMPLIMIENTO COI. POLITiCAS, PLANES, PROCEDIHIIEI.ITOS, LYES

REGLAMENTOS

Los audtores nternos deben revsar los sistemas establecidos para asegura,;e
que se cumplc con las polticas, planes, procedimentos, leyes y reglamenios c.:le
tengan un impacto signficalivo en las operaciones e informes y deben d.tcrmii,;:r
si la organizacin est cumplendo con ellos.
SALVAGUARDA DE LOS ACTIVOS

Los auditores internos deben revisar la correccn de los mtodos ie

salvaguarda de los aclivos y deben verificar la existencia de estos activos.

USO EFICIEI.ITE Y ECONOMICO DE LOS RECURSOS

Los auditores nternos deben evaluar la economa

empean los recursos.

eficienca con que se

CUMPLIMIENTO

DE LOS ORJETIVOS

METAS PARA OPR,I.CI']NES Y

PROGRAIYIAS

ES-I'ABLECIDOS

Los aLrditcros irt:rnos debe,t revisar las operscioies o iiui:i, ...

cerciorarse si lcs resuiaolj son con$stitities con lcs D)j!,.! , ,
establ:cid:ts y si las operacirnes o progrnias se llevan ._, .i.ir ja !l
p la nea ro

I
r

Lj

r,

n.

REALIZACIO.,I DEL TRABAJO DE AUDITORIA

El trabaio de Auditora Interna debe incluir la planeacin de Ia iiudtora,

el

examen y la evauacin de la inlormacin, a comunicacin de los resultxdos ),e

seguimiento.
PLANEACION DE LA AUDITORIA

Los auditores internos deben panear cada audtora,

EXAMEN Y EVALUACION DE LA INFORMACION

Los audtores internos deben obtener, analzar, interpretar

informacin para apoyar los resultados de Ia auditoria.

documentar

Ia

COMUNIGACION DE LOS RESULTADOS

Los auditores internos deben reportar los resultados del trabajo de auditoria.
SEGUIMIENTO

Los auditores internos realizarn el segumiento de la recomenclaciones, para

asegurarse que se tomaron las acciones apropiadas sobre los hallazgos de
auditora reportados.

ADMINISTRACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA

El audtor interno debe administrar correctamente el departamento de Auditora

lnterna.

PROPOSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAO

El audtor interno debe establecer los propsitos autoridad y responsablidad del

departamento de Auditora lnterna.
PLANEACION

El auditor nterno debe establecer

planes, para llevar

responsabildades del departameto

de Auditora lnterna,

a cabo

las

POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS

El auditor interno debe proporcionar por escrito las poltcas y procedimientos

para guiar al personal de Auditora Interna,
ADMINISTRACION Y DESARROLLO DEL PERSONAL
EI audtor interno debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los
recursos humanos del departamento de auditora interna.

AUDITORES EXTERNOS
El auditor interno debe coordinar los esfuerzos de auditora nterna y externa.

CONTROL DE CALIDAD
El audtor interno debe establecer y mantener un programa de control de calidad
para evaluar las operaciones del departamento de auditoria interna.