19/8/2015

GacetaParlamentaria
GacetaParlamentaria,Nmero4103I,
martes2deseptiembrede2014

Iniciativadeleyodecretodesenadores
CONPROYECTODE DECRETO,QUE ADICIONA ELCAPTULOVIIIALTTULOVIIDE LA
LEY DELIMPUESTOSOBRE LA RENTA ,PRESENTADA PORELSENADORMARTN
OROZCOSANDOVAL,DELGRUPOPARLAMENTARIODELPAN
Mxico,DF,a30deabrilde2014.
SecretariosdelaCmaradeDiputados
Presentes
Mepermitocomunicaraustedesqueensesincelebradaenesta
fecha,elsenadorMartnOrozcoSandoval,delGrupoParlamentario
delPartidoAccinNacional,presentiniciativaconproyectode
decretoqueadicionaelcaptuloVIIIalTtuloVIIdelaLeydel
ImpuestosobrelaRenta.
LaPresidencia,confundamentoenlosartculos66,prrafo1,inciso
a)y67,prrafo1,incisob)delaLeyOrgnicadelCongresoGeneral
delosEstadosUnidosMexicanos174,175prrafo1,176,177,
prrafo1,y178delReglamentodelSenado,dispusoquedicha
iniciativa,queseanexa,seturnaraalaCmaradeDiputados.
Atentamente
SenadoraAnaLiliaHerreraAnzaldo(rbrica)
Vicepresidenta
SecretariosdelaMesaDirectiva
DelSenadodelaRepblica
DelHonorableCongresodelaUnin
Presentes
MartnOrozcoSandoval,senadordelaRepblicaparalaLXII
LegislaturadelCongresodelaUnineintegrantesdelGrupo
ParlamentariodelPartidoAccinNacional,confundamentoenel
artculo71,fraccinII,delaConstitucinPolticadelosEstados
UnidosMexicanosascomoenlosartculos8,numeral1,fraccinI,
164,numeral1,169y172delReglamentodelSenadodela
Repblica,sometemosalaconsideracindeestasoberana,la
siguienteiniciativaconproyectodedecretoqueadicionaelcaptulo
VIIIalTtuloVIIconlosartculos196,197y198alaLeydelImpuesto
alsobrelaRenta,altenordelasiguiente
ExposicindeMotivos
Laeliminacindeladeduccininmediatadeactivosfijosquese
aprobcomopartedelareformahacendariayqueentrenvigora
partirdeenerode2014estsiendounaamenazaparafrenarlas
inversionesdelasempresasporserunfactorquelesreducir
liquidez.
Desde1987yhastael2013,ladeduccininmediatadebienesde
activofijoexisticomounestmuloquepermitialoscontribuyentes
deducirenunsoloaogranpartedesusbienesnuevosdeactivofijo,
enlugardehacerladeconformidadconlosporcentajesquehoyse
contienenenlosartculos33al35delaLeydelImpuestosobrela
Renta.
Comoporejemplounaempresaqueconstruyeunanaveindustrial
convalorde10millonesdepesos,enunadeduccinnormalla
empresamandaagastosfiscalesslo500milpesoscadaao
durante20aos.
Enelcasodeladeduccininmediatapuedemandaragastosfiscales
enunsloao7millones400milpesos.
Enesencia,ladeduccininmediatasignificatraeraunejercicio
presenteelbeneficiodeladeduccinquesetendraencierto
nmerodeaosfuturos,calculadoste,atravsdelosporcentajes
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queelpropioestmulodetermina,siendostosmenoresal100por
cientoycalculadosenfuncindeunanlisisdevalorpresenteenel
queoriginalmenteseutilizarontasasdedescuentodel7.5porciento
yposteriormenteun5porciento,respondiendoalarealidaddela
economa.
Muchascompaasvenantomandoladeduccininmediatacomoun
estmuloofinanciamientoconelfisco,yaquelespermitadiferirel
pagodelimpuesto.Apartirdel1deenerode2014partedelosflujos
quepodandiferirporelestmulofiscalahoralosvanadestinaral
pagodeimpuestos.
Conelestmulodeladeduccininmediata,dealgunamaneralas
empresasfinanciabansuinversin,eraunapoyoquetenanalno
pagarelISRinmediatamenteyahoraalquitarleseseatractivoles
costarmsporquetendrnqueobtenerfinanciamientoaunatasa
mayordeloqueimplicabaahorrarseelimpuesto.
Elmodelodecrecimientodemuchasempresasestabatambin
apalancadoenestadeducibilidaddeinversionesenunsoloao,que
aleliminarseselesquitaunafuentedefinanciamientoimportante.
Conestecambioelpagodelimpuestodelasempresasaumentar,y
porconsecuenciadistraerndichosrecursosqueanteslosutilizaban
paralareinversin,crecimientoycreacindeempleos.
Lasempresasquetenanpensadoreinvertirenactivosfijosqueles
permitaincrementarsucapacidadproductiva,vanatenerque
recurriralbancooaotrafuentedefinanciamientoqueseguramente
tendrunmayorcostoyestolesimpactaensusmodelosfinancieros
quetenandiseadosparalareinversin.
AnalistasdeimportantesinstitucionesfinancierascomoBanorteIXE,
BancoBase,HSBCScotiabank,etctera,hanreconocidoquela
economaestregistrandouncrecimientomenoraloesperado,lo
queatribuyendirectamentealasreformasfiscaleslanzadas
recientemente,queestndeteniendolasdecisionesdeinversinde
lasempresaslocualesconfirmadodirectamentepordiversos
gremiosdeempresariosylohandadoaconoceratravsde
diferentesforosyorganismosempresariales,comosonelConsejo
CoordinadorEmpresarial,lascmarasdelaindustriadela
construccin,decomercio,entreotrasargumentandoquelareforma
fiscalrecientenoestcontribuyendoalacompetitividad.
Adicionalmenteresultareveladorsaberquelatasadedesempleono
hadisminuidoconformealospronsticosdelgobiernofederal,ya
quecontinaennivelesde4.73porcientoparaelprimerbimestrede
2014,noobstantelosesfuerzosquesehanhechoparadisminuirla
durantelosltimosaos,incluyendolareformalaboraldefinesde
2013.
Sibienesciertoquedurante2013lainversinextranjerasemantuvo
ennivelesaceptables,faltamuchoporhacerenesesegmento,si
consideramosquelaOrganizacinparalaCooperacinyDesarrollo
Econmicos,OCDE,hapronosticadoparaMxicouncrecimiento
esperadopara2014deun4.3porcientoy4.0porciento.Asimismo,
elBancodeMxicopronosticaunadisminucinde22.32porciento
enlainversinextranjeradirectapara2014.
Esimportantereconocerqueladeduccininmediatahasidosiempre
unestmuloparalainversin,tantonacionalcomoextranjera,tanes
as,queenlapginadePromxicoseestablecaypromocionaba
esteconceptocomounadelasrazonesparainvertirenMxico,
considerandoquefomentaelestablecimientodenuevasinversiones
ennuestropas,loqueessindudacorrecto,puestoquemsallde
consideracionestericaseinclusoideolgicas,losgobiernossiempre
hanhechoesfuerzosparalaatraccindeinversiones,porloque
siempreestnenlabsquedademecanismosfiscalesquefomenten
ygenerencrecimientoeconmicoyseanatrayentesdeinversiny
porendedeempleos.
Porloexpuesto,sometoalaconsideracindeestasoberanael
siguienteproyectode
Decreto
Artculonico.SeadicionaelcaptuloVIIIalttuloVIIconlos
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artculos196,197y198,alaLeydelImpuestoalsobrelaRenta,
paraquedarcomosigue:
TtuloVII
CaptuloI.aVII....
CaptuloVIII
Artculo196.LoscontribuyentesdelTtuloIIydelcaptuloIIdelTtulo
IVdeestaley,podrnoptarporefectuarladeduccininmediatadela
inversindebienesnuevosdeactivofijo,enlugardelasprevistasen
losartculos33,34y35delaley,deduciendoenelejercicioenelque
seefectelainversindelosbienesnuevosdeactivofijo,enelque
seiniciesuutilizacinoenelejerciciosiguiente,lacantidadque
resultedeaplicar,almontooriginaldelainversin,nicamentelos
porcientosqueseestablecenenesteartculo.Lapartededicho
montoqueexcedadelacantidadqueresultedeaplicaralmismoel
porcientoqueseautorizaenesteartculo,serdeducible
nicamenteenlostrminosdelartculosegundodeestaley.
Losporcientosquesepodrnaplicarparadeducirlasinversionesa
queserefiereesteartculo,sonlosqueacontinuacinsesealan:
I.Losporcientosportipodebiensern:
a)Tratndosedeconstrucciones:
1.85porcientoparainmueblesdeclaradoscomo
monumentosarqueolgicos,artsticos,histricoso
patrimoniales,conformealaLeyFederalsobreMonumentos
yZonasArqueolgicas,ArtsticaseHistricas,quecuenten
conelcertificadoderestauracinexpedidoporelInstituto
NacionaldeAntropologaeHistoriaoelInstitutoNacionalde
BellasArtes.
2.74porcientoenlosdemscasos.
b)Tratndosedeferrocarriles:
1.63porcientoparabombasdesuministrodecombustiblea
trenes.
2.74porcientoparavasfrreas.
3.68porcientoparacarrosdeferrocarril,locomotoras,
armonesyautoarmones.
4.80porcientoparamaquinarianiveladoradevas,
desclavadoras,esmerilesparavas,gatosdemotorpara
levantarlava,removedora,insertadoraytaladradorade
durmientes.
5.85porcientoparaelequipodecomunicacin,sealizacin
ytelemando.
c)78porcientoparaembarcaciones.
d)93porcientoparaavionesdedicadosalaaerofumigacin
agrcola.
e)94porcientoparacomputadoraspersonalesdeescritorioy
porttilesservidoresimpresoras,lectorespticos,graficadores,
lectoresdecdigodebarras,digitalizadores,unidadesde
almacenamientoexternoyconcentradoresderedesde
cmputo.
f)95porcientoparadados,troqueles,moldes,matricesy
herramental.
g)Tratndosedecomunicacionestelefnicas:
1.74porcientoparatorresdetransmisinycables,excepto
losdefibraptica.
2.82porcientoparasistemasderadio,incluyeequipode
transmisinymanejoqueutilizaelespectroradioelctrico,
talescomoelderadiotransmisindemicroondadigitalo
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analgica,torresdemicroondasyguasdeonda.
3.85porcientoparaequipoutilizadoenlatransmisin,tales
comocircuitosdelaplantainternaquenoformanpartedela
conmutacinycuyasfuncionesseenfocanhacialastroncales
quelleganalacentraltelefnica,incluyemultiplexores,
equiposconcentradoresyruteadores.
4.93porcientoparaequipodelacentraltelefnicadestinado
alaconmutacindellamadasdetecnologadistintaala
electromecnica.
5.85porcientoparalosdems.
h)Tratndosedecomunicacionessatelitales:
1.82porcientoparaelsegmentosatelitalenelespacio,
incluyendoelcuerpoprincipaldelsatlite,lostranspondedores,
lasantenasparalatransmisinyrecepcindecomunicaciones
digitalesyanlogas,yelequipodemonitoreoenelsatlite.
2.85porcientoparaelequiposatelitalentierra,incluyendolas
antenasparalatransmisinyrecepcindecomunicaciones
digitalesyanlogasyelequipoparaelmonitoreodelsatlite.
II.Paralamaquinariayequipodistintosdelossealadosenla
fraccinanterior,seaplicarn,deacuerdoalaactividadenque
seanutilizados,losporcientossiguientes:
a)74porcientoenlageneracin,conduccin,transformaciny
distribucindeelectricidadenlamoliendadegranosenla
produccindeazcarysusderivadosenlafabricacinde
aceitescomestiblesyeneltransportemartimo,fluvialy
lacustre.
b)78porcientoenlaproduccindemetalobtenidoenprimer
procesoenlafabricacindeproductosdetabacoyderivados
delcarbnnatural.
c)80porcientoenlafabricacindepulpa,papelyproductos
similaresenlaextraccinyprocesamientodepetrleocrudoy
gasnatural.
d)82porcientoenlafabricacindevehculosdemotorysus
partesenlaconstruccindeferrocarrilesynavosenla
fabricacindeproductosdemetal,demaquinariayde
instrumentosprofesionalesycientficosenlaelaboracinde
productosalimenticiosydebebidas,exceptogranos,azcar,
aceitescomestiblesyderivados.
e)84porcientoenelcurtidodepielylafabricacindeartculos
depielenlaelaboracindeproductosqumicos,petroqumicos
yfarmacobiolgicosenlafabricacindeproductosdecauchoy
deplsticoenlaimpresinypublicacingrfica.
f)85porcientoeneltransporteelctrico.
g)86porcientoenlafabricacin,acabado,teidoyestampado
deproductostextiles,ascomodeprendasparaelvestido.
h)87porcientoenlaindustriamineraenlaconstruccinde
aeronaves.Lodispuestoenesteincisonoseraplicableala
maquinariayequiposealadoenelincisob)deestafraccin.
i)90porcientoenlatransmisindelosserviciosde
comunicacinproporcionadosporlasestacionesderadioy
televisin.
j)92porcientoenrestaurantes.
k)93porcientoenlaindustriadelaconstruccinenactividades
deagricultura,ganadera,silviculturaypesca.
l)95porcientoparalosdestinadosdirectamenteala
investigacindenuevosproductosodesarrollodetecnologaen
elpas.
m)96porcientoenlamanufactura,ensambleytransformacin
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decomponentesmagnticosparadiscosdurosytarjetas
electrnicasparalaindustriadelacomputacin.
n)85porcientoenotrasactividadesnoespecificadasenesta
fraccin.
o)93porcientoenlaactividaddelautotransportePblico
Federaldecargaodepasajeros.
Enelcasodequeelcontribuyentesedediqueadosoms
actividadesdelassealadasenlafraccinIIdeesteartculo,se
aplicarelporcientoquelecorrespondaalaactividadenlaque
hubieraobtenidomsingresosenelejercicioinmediatoanteriora
aqulenelqueserealicelainversin.
Laopcinaqueserefiereesteartculo}nopodrejercersecuando
setratedemobiliarioyequipodeoficinaautomvilesequipode
blindajedeautomvilesocualquierbiendeactivofijonoidentificable
individualmentenitratndosedeavionesdistintosdelosdedicadosa
laaerofumigacinagrcola.
Paralosefectosdeesteartculoseconsideranbienesnuevoslosque
seutilizanporprimeravezenMxico.
Laoperenaqueserefiereesteartculoslopodrejercerse
tratndosedeinversionesenbienesqueseutilicen
permanentementeenterritorionacionalyfueradelasreas
metropolitanasdelDistritoFederal,GuadalajarayMonterreysalvo
queenestasreassetratedeempresasquenorequierandeuso
intensivodeaguaensusprocesosproductivosqueutilicen
tecnologaslimpiasencuantoasusemisionescontaminantesyque
enesteltimocasoademsobtengandelaunidadcompetentedela
SecretaradeMedioAmbienteyRecursosNaturalesconstanciaque
renedichorequisitolaopcinprevistaenesteprrafonopodr
ejercerserespectodeautobusescamionesdecargatractocamiones
yremolques.
Artculo197.Loscontribuyentesqueejerzanlaoperenprevistaen
elartculoanteriorporlosbienesalosquelaaplicaronestarnalo
siguiente:
I.Elmontooriginaldelainversinsepodrajustarmultiplicndolo
porelfactordeactualizacincorrespondientealperiodo
comprendidodesdeelmesenelqueseadquirielbienyhastael
ltimomesdelaprimeramitaddelperiodoquetranscurradesde
queseefectulainversinyhastaelcierredelejerciciodequese
trate.
Elproductoqueresulteconformealprrafoanteriorseconsiderar
comoelmontooriginaldelainversinalcualseaplicaelporciento
aqueserefiereelartculo196deestaLeyporcadatipodebien.
II.Considerarngananciaobtenidaporlaenajenacindelos
bieneseltotaldelosingresospercibidosporlamisma.
III.Cuandolosbienesseenajenensepierdanodejendesertiles,
sepodrefectuarunadeduccinporlacantidadqueresultede
aplicaralmontooriginaldelainversinajustadoconelfactorde
actualizacincorrespondientealperiodocomprendidodesdeel
mes,enelqueseadquirielbienyhastaelltimomesdela
primeramitaddelperiodoenelquesehayaefectuadola
deduccinsealadaenelartculo36AdeestaLey,losporcientos
queresultenconformealnmerodeaostranscurridosdesdeque
seefectuladeduccindelartculo36AdelaLeycitadayelpor
cientodededuccininmediataaplicadoalbiendequesetrate,
conformealasiguiente:
ParalosefectosdelasfraccionesIyIIIdeesteartculo,cuandosea
imparelnmerodemesesdelperiodoaqueserefierendichas
fracciones,seconsiderarcomoltimomesdelaprimeramitadel
mesinmediatoanterioralquecorrespondalamitaddelperiodo.
Artculo198.Paralosefectosdelartculo36Adeestaley,se
consideranreasmetropolitanaslassiguientes:
I.LacorrespondientealDistritoFederalquecomprendetodoel
territoriodelDistritoFederalylosmunicipiosdeAtizapnde
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Zaragoza,Cuautitln,CuautitlnIzcalli,Chalco,Ecatepecde
Morelos,Huixquilucan,Juchitepec,LaPaz,NaucalpandeJurez,
Nezahualcyotl,Ocoyoacac,TenangodelAire,Tlalnepantlade
Baz,Tultitln,ValledeChalcoSolidaridadyXalatlaco,enelestado
deMxico.
II.LacorrespondientealreadeGuadalajaraquecomprendetodo
elterritoriodelosmunicipiosdeGuadalajara,Tlaquepaque,Tonal
yZapopan,enelEstadodeJalisco.
III.LacorrespondientealreadeMonterreyquecomprendetodo
elterritoriodelosmunicipiosdeMonterrey,CadereytaJimnez,
SanNicolsdelosGarza,Apodaca,Guadalupe,SanPedroGarza
Garca,SantaCatarina,GeneralEscobedo,GarcayJurez,en
NuevoLen.
Cuandosemodifiquetotaloparcialmentelaconformacinterritorial
dealgunodelosmunicipiosaqueserefiereesteartculoycomo
resultadodeellodichomunicipiopaseaformarpartedeotroosurja
unonuevo,seconsiderarqueelmunicipiodelquepaseaformar
parteoelquesurjaconmotivodedichamodificacinterritorial,se
encuentradentrodelasreasmetropolitanasaqueserefiereeste
artculo.
Transitorio
nico.Elpresentedecretoentrarenvigoreldasiguientealdesu
publicacinenelDiarioOficialdelaFederacin.
Mxico,DF,a30deabrilde2014
SenadorMartnOrozcoSandoval(rbrica)

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