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: AUDITORIA TRIBUTARIA
CATEDRTICO
ALUMNOS
CICLO
: IX
HUANCAVELICA-PER
2015
AUDITORIA TRIBUTARIA
DEDICATORIA:
A nuestros padres por su
esmerado y constante apoyo
que nos brindan da a da; y sus
sabios consejos que son
muestra fuente de motivacin
para
alcanzar
nuestros
objetivos propuestos.
AUDITORIA TRIBUTARIA
AGRADECIMIENTO
Desde el momento en que vimos la luz del da nosotros soamos con ser nicos, tuvimos
experiencias diferentes, retos que nos puso la vida, pero supimos salir adelante.
Pero la
coincidencia es que la vida nos puso un objetivo en comn, luchar por una misma carrera
contabilidad, y ser los mejores en nuestro campo de accin.
Es por eso que nos encontramos juntos y unidos por un objetivo en comn; conocer acerca
todo sobre los PAPELES DE TRABAJO
AUDITORIA TRIBUTARIA
INTRODUCCIN
El Contador Pblico y Auditor se desenvuelve en un ambiente cada da ms
extenso y complejo, debido a que los conocimientos que ha adquirido en el
transcurso de su formacin acadmica y su experiencia laboral, le permiten
incursionar en diferentes mbitos relacionados con el mundo financiero, tributario,
administrativo y laboral entre otros. Es por ello que muchos profesionales de
Contadura
Pblica
Auditora,
encuentran
nuevas
oportunidades
de
AUDITORIA TRIBUTARIA
CAPITULO I
LA AUDITORIA TRIBUTARIA
1.1. Antecedentes Histricos
Cuando en 1900 surge la imposicin sobre los beneficios de las empresas, la
Administracin no estableci forma alguna de comprobacin de las declaraciones
fiscales, reservndose simplemente el derecho de pedir documentos aclaratorios de
dichas declaraciones. Esta confianza en la veracidad de las cifras declaradas
pervive hasta 1940, ao en el que la correspondiente ley de reforma establece el
derecho de la Administracin para comprobar las declaraciones de los
contribuyentes mediante el examen de los libros, facturas y justificantes de
contabilidad correspondientes. La Ley de 1952 establece la obligacin de que todas
las entidades de carcter pblico suministren a la inspeccin de Hacienda cuantos
datos y antecedentes reclame, facultando asimismo a la Administracin para actuar
cerca de cuantas personas o entidades tengan relacin econmica con los
contribuyentes en condicin de clientes o proveedores. La Ley de reforma tributaria
de 1957 confirm las citadas facultades de la Administracin e implant la
utilizacin de tcnicas de comparacin interempresarial mediante la utilizacin de
estudios econmicos de actividades mercantiles. Las sucesivas Leyes de Reforma
de 1964 y 1978 siguieron incidiendo en las facultades inquisitivas de la inspeccin
cerca de los particulares y de cualquier organismo para la obtencin de datos con
incidencia en la determinacin de las bases imponibles. La Reforma tributaria de
1978 tuvo adems una incidencia especial en la contabilidad empresarial, toda vez
que el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado en 1982 dedic una
atencin preferente a la regulacin contable, estableciendo gran nmero de normas
de dicha ndole, pese a la existencia de un Plan General de Contabilidad desde
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AUDITORIA TRIBUTARIA
AUDITORIA TRIBUTARIA
AUDITORIA TRIBUTARIA
1.2. DEFINICIONES
La auditora fiscal es el proceso sistemtico de obtener y evaluar
objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionados
con actos y acontecimientos de carcter tributario, a fin de evaluar tales
declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a
las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la
entidad ha contabilizado las operaciones econmicas resultantes de sus
relaciones con la hacienda pblica su grado de adecuacin con Principios y
Normas Contables Generalmente Aceptados debiendo para ello investigar si
se han presentado las declaraciones tributarias oportunas, y si se han
realizado de una forma razonable con arreglo a las normas fiscales de
aplicacin.
1.3. OBJETIVO
El objetivo de la Auditora Tributaria es la evaluacin del cumplimiento de las
obligaciones tributarias, compuestas stas por la principal y las accesorias.
Entre los objetivos primordiales se encuentran los siguientes:
1.3.1. Objetivo de una Auditora Independiente
Para una Auditora Independiente, el objetivo debe estar dirigido
hacia determinada situacin de la posicin financiera de la
empresa y el resultado de sus operaciones a travs del examen
crtico y sistemtico de sus estados contables y de sus registros.
1.3.2. Objetivo de una Auditora Interna
En el caso de una auditora interna, el objeto es la deteccin y
prevencin del fraude, dentro de determinadas reas de una
organizacin, la cual es realizada por el personal dependiente de la
empresa.
Esta podra realizarse a travs de la revisin en detalle de las
operaciones o verificando la exactitud de las mismas a travs de la
aplicacin del sistema de control interno.
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1.4. FINES
AUDITORIA TRIBUTARIA
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AUDITORIA TRIBUTARIA
CAPITULO II
EL AUDITOR TRIBUTARIO
2.1. DEFINICIN
El auditor tributario debe ser un Contador Pblico, un profesional
debidamente preparado que realiza en anlisis de los documentos y
registros contables, declaraciones juradas y documentacin sustentatorios
con la finalidad de determinar fehacientemente de toda esta informacin
.Auditor Tributario que la SUNAT exige que el auditor deba tener las
siguientes caractersticas:
Independencia
Capacidad analtica
Excelente criterio
Solvencia moral
AUDITORIA TRIBUTARIA
la
normatividad,
misin,
objetivos,
polticas,
los
objetivos,
alcance
metodologa
para
la
informacin
necesaria
para
evaluar
la
AUDITORIA TRIBUTARIA
nivel
tcnico,
licenciatura
postgrado
en
pblica,
sicologa,
relaciones
pedagoga,
industriales,
ingeniera
en
ingeniera
sistemas,
AUDITORIA TRIBUTARIA
AUDITORIA TRIBUTARIA
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.
A. EXPERIENCIA
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en
las caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia
personal de sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida
el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para
determinar la profundidad de las observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos
que se tienen que dominar:
Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.
Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prcticos.
Conocimiento derivado de la implementacin de estudios
organizacionales de otra naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos.
B. RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su
capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance,
estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as
como
evaluar
los
resultados
presentar
correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:
Preservar la independencia mental.
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los
informes
primeros,
corresponden
circunstancias
que
recaen
su
desempeo,
destacando
las
siguientes:
vnculos
Observar
una
conducta
profesional,
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conservando
su
objetividad
al
margen
de
preferencias personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de
su trabajo.
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CAPITULO III
PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA TRIBUTARIA
1.1. DEFINICIN
normas
proporcionar
lineamientos
respecto
de
la
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Los papeles de trabajo son los registros que el auditor mantiene de los
procedimientos, las pruebas efectuadas, la informacin obtenida y las
conclusiones alcanzadas en la auditora. En consecuencia, los papeles de
trabajo pueden incluir programas, anlisis, memorndums, cartas de
confirmacin y representacin, extractos y/o copias de documentos y tablas o
comentarios preparados u obtenidos por el auditor. Parte de esta informacin
puede presentarse en forma de datos impresos en cinta magntica, pelcula u
otros medios.
1.2. OBJETIVO
Es ampliar el concepto bsico de los papeles en cuanto a su forma, contenido,
propiedad, custodia y confidencialidad, ya que en los papeles de trabajo se
acumulan diversas particularidades del negocio que se examina, no obstante que el
auditor contara con una memoria privilegiada a travs de sus papeles de trabajo, ya
que pasado el tiempo, no es posible que precise con toda exactitud las
caractersticas de una operacin o de un hecho.
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:
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1.4.
Elaborar el dictamen
NATURALEZA Y CARACTERSTICAS
Los papeles de trabajo debern:
realizado
sustenten
debidamente
los
resultados
A. Suficiencia.
Ser suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para
sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el
informe de auditora.
B. Competencia.
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AUDITORIA TRIBUTARIA
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1.6.2.2.
CDULA ANALTICA
Adems de contener la desagregacin o anlisis de un saldo,
concepto, cifra, operacin o movimiento del rea por revisar, en
las cdulas analticas se detallan la informacin obtenida, las
pruebas realizadas y los resultados obtenidos.
Es conveniente que la informacin recabada se agrupe o
clasifique
de
tal
forma
que
permita
detectar
fcilmente
de
tipo
financiero
estadstico;
algunas
AUDITORIA TRIBUTARIA
brevemente
los
antecedentes
de
auditora,
los
AUDITORIA TRIBUTARIA
Objetiva:
Es decir, la informacin debe ser imparcial y lo suficientemente amplia para
que el lector pueda formarse una opinin.
De Fcil Lectura:
Para lo cual su contenido se integrar de manera lgica, clara y sencilla.
Completa:
En cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditora realizado, y
sustentar debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.
Relacionar Claramente:
Los cruces entre las distintas cdulas (sumarias, analticas y subanalticas, de
tal manera que los ndices y marcas remitan al lector a otros datos con
facilidad.
Ser Pertinente:
Por lo cual slo deber contener la informacin necesaria para cumplir el
objetivo propuesto.
Tipo de cdula.
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1.8.2. CUERPO
El cuerpo de la cdula es la parte donde se asienta la informacin obtenida
por el auditor y los resultados de la revisin. Regularmente, se incluir los
siguientes elementos:
Referencias.
Observaciones
respecto
las
irregularidades
deficiencias
detectadas.
remitan
otras
cdulas
relacionadas
complementarias.
AUDITORIA TRIBUTARIA
de elementos que es
AUDITORIA TRIBUTARIA
Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las
circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditora en particular.
Facilitan la delegacin de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar
su calidad.
Para mejorar la eficiencia de la auditora, el auditor puede utilizar calendarios,
anlisis y otros documentos preparados por la entidad. En tales circunstancias, el
auditor
necesitara
estar
satisfecho
de
que
esos
materiales
han
sido
apropiadamente preparados.
Los papeles de trabajo regularmente incluyen:
AUDITORIA TRIBUTARIA
auditor
deber
adoptar
procedimientos
apropiados
para
mantener
la
AUDITORIA TRIBUTARIA
deben ser sencillas, claras y fciles de distinguir una de otra. El primer papel
de trabajo del Archivo de la Auditora debe ser la cdula de las Marcas de
Auditora.
CLIENTE:
AUDITORIA A:
MARCA
SIGNIFICADO
S
SI
SIA
SC
S
AUDITORIA TRIBUTARIA
1.13. ARCHIVOS
AUDITORIA TRIBUTARIA
AUDITORIA TRIBUTARIA
CONCLUSIONES
El objetivo del auditor es conseguir una evidencia suficiente, pertinente y vlida
que le permita obtener una base de juicio razonable en la que apoyar sus
comentarios, conclusiones y recomendaciones. Los papeles de trabajo son los
documentos en los que se recogen todos los procedimientos que han sido
necesarios para obtener esa evidencia, desde la planificacin inicial del trabajo
hasta la emisin del informe final.
Tanto el Archivo General como el Permanente deben archivarse en carpetas
continuas y numeradas. A fin de facilitar la localizacin de documentos, en cada
uno de estos archivos, se incluir un ndice que relacione toda la documentacin
incluida y la referencia asignada a cada documento.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara
los datos significativos contenidos en los registros, los mtodos de comprobacin
utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formacin de una opinin y
preparacin del informe. Adems, deben identificar claramente las expresiones
informativas y los elementos de juicio o criterio.
Para facilitar su organizacin y agilizar la bsqueda en los mismos, se utilizan
ndices y marcas de Auditora, que pueden variar de acuerdo al criterio de cada
Auditor.
AUDITORIA TRIBUTARIA
BIBLIOGRAFA
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse126.html
http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-auditoria
https://docs.google.com/document/d/1zhHhGSrR6iMub2-PDIXJFsMqASa7AgvOIgse2Sw02M/edit?hl=es&pli=1
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1l.htm
http://www.gerencie.com/papeles-de-trabajo.html
http://turevisorfiscal.com/2014/06/18/papeles-de-trabajo/
AUDITORIA TRIBUTARIA