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3.3.

3 EJERCICIO DE PRESUPUESTO CON IVA PERCIBIDO POR UN GRAN


CONTRIBUYENTE

El cdigo tributario establece que los contribuyentes catalogados por el ministerio de hacienda
como grandes contribuyentes y que importen, produzcan o distribuyan bienes establecidos en
art 163 del mismo cdigo. Estn facultados para percibir el 1% en concepto de anticipo del
impuesto de IVA.
El presupuesto de venta muestra el efecto del IVA percibido debido a que se incrementan las
entradas de dinero por la percepcin efectuada por el gran contribuyente o los derechos de
cobro.
Finalmente el presupuesto de efectivo recibe el impacto en las salidas de dinero que debe
efectuar la empresa al cancelar el IVA percibido al estado en el periodo percibido establecido
por la ley.
La empresa MF S.A de C.V que se dedica a la prodicin y venta de productos A, B Y C.
necesita que se le implante un sistema de presupuesto para el ao 2014, para lo cual presenta la
siguiente informacin.

MF, S.A de C.V


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CIFRA EXPRESADA EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA
ACTIVO
ACIVO CORRIENTE

$2,877,600.00

Efectivo y Equivalente

$ 2,561,100.00

Cuentas por Cobrar

$ 179,000.00

Inventarios

$ 137,500.00

Materia Prima

$ 50,500.00

Artculos Terminados

$ 87,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE

$300,000.00

Propiedad, Planta y Equipo

$300,000.00

Terreno

$250,000.00

Maquinaria y Equipo

$100,000.00

(-) Depreciacin Acumulada

$ 50,000.00

TOTAL DE ACTIVOS

$3,177,600.00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales
Retenciones por Pagar

$265,000.00
$260,000.00
$ 5,000.00

Patrimonio

$2,912,600.00

Capital Social

$2,861,100.00

Reserva Legal

$51,500.00

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO

$3,177,600.00

Adems presenta los siguientes datos para la elaboracin de los presupuestos del ao 2014.
El pronstico de ventas indica que se vendern las siguientes unidades:
PRODUCTO

UNIDADES

PRODUCTO A
PRODUCTO B
PRODUCTO C

60,000 unidades
55,000 unidades
75,000 unidades

PRECIO DE VENTA
UNITARIO
$30.00
$50.00
$55.00

Las ventas son al 100% al crdito a 30 y 60 das plazo, ms IVA y se percibe el 1% de IVA
Los niveles de inventarios proyectados son los siguientes
PRODUCTOS
TERMINADOS
Inventario inicial
Inventario Final

PRODUCTO A
EN UNIDADES
6,000 unidades
8,500 unidades

PRODUCTO B
EN UNIDADES
3,000 unidades
3,000 unidades

PRODUCTO C
EN UNIDADES
3,900 unidades
3,400 unidades

MATERIA PRIMA

MATERIAL N 1
EN UNIDADES
50,000 unidades
52,500 unidades

MATERIAL N2
EN UNIDADES
40,000 unidades
50,500 unidades

MATERIAL N3
EN UNIDADES
30,000 unidades
50,500 unidades

Inventario inicial
Inventario Final

Los inventarios iniciales estn valuados as


PRODUCTO
PRODUCTO A

COSTO UNITARIO
$30.00

PRODUCTO B

$32.00

PRODUCTO C

$25.00

MATERIAL

COSTO UNITARIO

MATERIAL N1

$0.35

MATERIAL N2

$0.50

MATERIAL N3

$0.30

El mtodo de evaluacin de los inventarios es el UEPS.

La mano de obra directa tiene un valor de $1.00 por hora utilizada. Para elaborar cada unidad del
producto A, se necesita de tiempo 20 minutos, para el producto B 30 minutos y para el producto
C 10 minutos.
La Carga fabril se distribuye con base al material No. 2 utilizado en cada producto
El Producto A necesita 12 unidades del material No. 1; 10 unidades del material No. 2 y 15 unidades
del material N 3
El Producto B necesita 15 unidades del material No. 1; 7 unidades del material No. 2 y 8 unidades del
material No. 3
El producto C necesita 5 unidades del material No. 1; 20 unidades del material No. 2 y 10 unidades
del material No. 3
Las compras de materiales son en un 100% al crdito a 30 y 60 das plazo.
El costo de adquisicin de los materiales es el siguiente:
MATERIAL

COSTO UNITARIO

MATERIAL N 1

$0.40 Ms IVA

MATERIAL N 2

$0.50 Ms IVA

MATERIAL N 3

$0.60 Ms IVA

La carga fabril presupuestada es la siguiente:


ELEMENTOS

COSTOS DE ESTIMADOS

Trabajo Indirecto

$50,000.00

Materiales Indirectos

$20,000.00

Depreciacin De La Maquinaria

$35,215.00

Reparacin Y Maquinaria

$2,520.00

Energa Elctrica

$8,600.00

Seguro De Maquinaria Y Equipo

$3,600.00

ISSS, INSAFORP, Y AFP

$4,200.00

Otros Costos Indirectos

$10,000.00

TOTAL

$134,135.00

Los Gastos de Ventas y Gastos de Administracin presupuestados son los


siguientes:
ELEMENTOS
Sueldos y Salarios
Comisiones
Viticos
Propaganda
Mantenimiento de Maquinaria y Equipo
Papelera y tiles
Comunicaciones
Energa Elctrica
Honorarios
Depreciacin
Otros gastos
TOTAL

COSTOS ESTIMADOS
$300,000.00
$150,000.00
$20,000.00
$22,000.00
$30,500.00
$10,500.00
$60,500.00
$115,000.00
$20,500.00
$4,500.00
$4,000.00
$737,500.00

Se efectan las siguientes retenciones:


TRIMESTRE
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
CUARTO
TOTAL

RETENCIONES
$1,000,00
$2,500,00
$2,500,00
$1,000,00
$7,000,00

El flujo de Efectivo Presupuestado (proyectado) es el siguiente:


TRIMESTRES
ELEMENTOS
PRIMERO
SEGUNDO
TERCERO
Cobro a clientes
$2,000.00
$250,500.00 $24,250.00
Abono a cuentas por pagar $1,158,000.00 $1,302,000.00 $,169,350.00
Pago de sueldos
$200,500.00 $114,000.00 $210,000.00
Otros Costos y Gastos
$150,600.00 $135,000.00 $12,000.00
Pago de Retenciones
$9,000.00
$1,000.00
$1,000.00
Pago de IVA
$40,000.00
$25,000.00
$30,750.00
Pago de IVA percibido
$5,000.00
$12,000.00
$12,000.00
Compra de Maquinaria
$20,000.00
$35,000.00

CUARTO
$35,000.00
$29,031.00
$121,450.00
$150,500.00
$6,000.00
$54,819.00
$25,000.00

La empresa necesita tener un saldo constante de efectivo de $100,000.00 al final


de cada trimestre y al final de ao presupuestado necesita un saldo del mismo
valor por $250,000.00.
En caso de que las operaciones normales no garanticen los saldos de efectivo
mencionados anteriormente la gerencia buscara financiamiento externo, el cual
negociara al inicio de cada trimestre y se cancelara al final segn la posibilidad.
En el segundo trimestre se pagan intereses por $1,000.00 en el tercero $1,500.00
en el cuarto trimestre por $2,000.00 y quedan pendientes $750.00.

Utilizando la informacin anterior, se pide:

1) Presupuesto de ventas.
2) Presupuesto de produccin.
3) Presupuesto de consumo de materia prima.
4) Presupuesto de compra de materia prima.
5) Presupuesto de mano de obra directa.
6) Presupuesto de carga fabril.
7) Presupuesto de costos unitarios.
8) Presupuesto de inventario final de productos terminados.
9) Presupuesto de inventario final de materia prima.
10) Presupuesto de costos de productos vendidos.
11) Presupuesto de flujo de efectivo.
12) Estado de resultado presupuestado.
13) Estado de situacin financiera.

SOLUCIN AL EJERCICIO
MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AO 2014
UNIDADES
PRODUCTO A
PRODUCTO B
PRODUCTO C
VALORES
Producto A
Producto B
Producto C
TOTAL
IVA DEBITO FISCAL
TOTAL DE VENTAS MAS IVA
IVA PERCIBIDO

MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION PARA EL AO 2014
PRODUCTO A
Unidades
Inventario Final
(+) Ventas
NECESIDADES TOTALES
(-) Inventario Inicial
PRODUCCION REQUERIDA

PRODUCTO B
UNIDADES

PRODUCTO C
Unidades

MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTOS DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA PARA EL AO 2014

PRODUCCION DE UNIDADES
Producto
Producto
Producto

A
B
C
MATERIAL #1

Producto A
Producto B
Producto C
TOTAL DE MATERIAL #1
MATERIAL #2
Producto A
Producto B
Producto C
TOTAL DE MATERIAL #2
MATERIAL #3
Producto A
Producto B
Producto C
TOTAL DE MATERIAL #3

MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
PARA EL AO 2014
MATERIAL #1
Uso de Material
(+) Inventario Final
NECESIDADES TOTALES
(-) Inventario Inicial
TOTAL
Precio Unitario
SUB-TOTAL
IVA CREDITO FISCAL
COMPRA MAS IVA
COMPRA TOTAL

MATERIAL #2

MATERIAL #3

MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL
PARA EL AO 2014

UNIDADES A PRODUCIR
Producto

Producto

Producto

C
HORAS EMPLEADAS

Producto A
Producto B
Producto C
TOTAL DE HORAS EMPLEADAS
COSTO DE MANO DE OBRA
Producto A
Producto B
Producto C
TOTAL DE HORAS EMPLEADAS

MFS.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL
PARA EL AO 2014

La carga fabril se distribuye en base al material No.2 utilizado en cada producto.


DETERMINACION DE LA CUOTA
CARGA FABRIL = CUOTA
BASE

BASE: MATERIAL #2 CONSUMIDO POR LOS PRODUCTOS A, B, C

MATERIAL #2
UTILIZADO

PRODUCTO
Producto
Producto
Producto

CUOTA

A
B
C
TOTAL DE CARGA FABRIL

MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE COSTOS UNITARIOS
PARA EL AO 2014

DISTRIBUCION

ELEMENTO
1) MATERIALES
PRODUCTO A
Material #1 (12 unid. X 0.35)
Material #2 (10 unid. X 0.50)
Material #3 (15 unid. X 0.30 )
PRODUCTO B
Material #1 (15 unid. X 0.35)
Material #2 (7 unid. X 0.50)
Material #3 (8 unid. X 0.30 )
PRODUCTO C
Material #1 (5 unid. X 0.35)
Material #2 (20 unid. X 0.50)
Material #3 (10 unid. X 0.30 )
2) MANO DE OBRA DIRECTA
0.33 X $ 1.00
0.50 X $ 1.00
0.17 X $ 1.00
3) CARGA FABRIL
10 unid. X 0.05
7 unid. X 0.05
20 unid. X 0.05
COSTO UNITARIO

PRODUCTO A

PRODUCTO B

PRODUCTO C

MFS.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS
TERMINADOS PARA EL AO 2014
PRODUCTO

CANTIDAD

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

PRODUCTO A
PRODUCTO B

PRODUCTO C
TOTAL

MFS.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
PARA EL AO 2014
PRODUCTO
MATERIAL 1
MATERIAL 2
MATERIAL 3

CANTIDAD

TOTAL

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
PARA EL AO 2014.

Inventario inicial de materia prima


(+) Compra de materia prima
DISPONIBLE PARA LA PRODUCCION
(-) Inventario Final de materia prima
COSTO DE MATERIA PRIMA UTILIZADA
(+) Costo de mano de obra directa
(+) Costo de carga fabril
COSTO TOTAL DE PRODUCCION
(+) Inventario inicial de productos terminados
DISPONIBLE PARA LA VENTA
(-) Inventario final de productos terminados
COSTO DE VENTA

MF S.A. de C.V.
PRESUPUESTO DE FLUJO DE EFECTIVO
PARA EL AO 2014.

CONCEPTO
Saldo Inicial
Ms
Cobros a clientes
SALDO
Menos
Abono a cuentas por pagar
Pagos de sueldos
Otros costos y gastos
Pago de retenciones
Pago de IVA
Pago de IVA percibido
Compra de maquinaria
TOTAL DE EGRESOS
SALDO
MAS
Prstamos
Menos
Abono a prstamos
Capital
Intereses
SALDO FINAL

TRIMESTRES
PRIMERO

SEGUNDO

TERCERO

CUARTO

ANUAL

MF S.A DE C.V.
ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO PARA EL PERIODO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Ventas

$
$

(-) Costo de venta

(-)

UTILIDAD BRUTA

Gastos de operacin

Gastos de venta y administracin

(-)

UTILIDADA DE OPERACIN

Otros gastos

Gastos financieros

(-)

(-)

UTILIDAD ANTES DE RESERVA LEGAL

Reserva legal

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE RENTA

Gasto por impuesto

UTILIDAD DEL EJERCICIO

MFS.A DE C.V.
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalentes

Cuentas por cobrar

Inventarios

Materia prima

Artculos terminados

ACTIVO NO CORRIENTE

Propiedad planta y equipo

Terreno

Maquinaria y equipo

(-) Depreciacin Acumulada

TOTAL DE ACTIVOS

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE

Cuentas por pagar comerciales

Retenciones por pagar

IVA por pagar

Impuesto sobre renta por pagar

IVA percibido por pagar

Prstamos por pagar

Intereses por pagar

$
$

PATRIMONIO

Capital social

Reserva legal

Unidad total del ejercicio


TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO

PROCESO DE ELABORACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.


1. El saldo del efectivo por $
efectivo.
2. Las cuentas por cobrar:

, es el saldo final proyectado en el flujo de

SALDO INICIAL (Balance General)


MAS: VENTAS AL CREDITO (Presupuesto de ventas)
IVA PERCIBIDO
MENOS COBRO A CLIENTES (Presupuesto de flujo de efectivo)
SALDO PROYECTADO

3El saldo del inventario se integra de la manera siguiente:


Inventario final de productos terminados (presupuesto respectivo) $
Ms: inventario final de materia prima
$
TOTAL
$
4El saldo del terreno, el mismo reflejado en el estado de situacin financiera.
5Maquinaria y equipo:
SALDO INICIAL (Balance General)
MAS: COMPRAS DEL PERIODO (flujo de efectivo)
SALDO PROYECTADO

6Depreciacin acumulada:
SALDO INICIAL (Balance General)
MAS: DEPRECIACION DEL PERIODO (Carga Fabril)
MAS: DEPRECIACION DEL PERIODO (Gastos de Venta y Administracin)

SALDO PROYECTADO

7Cuentas por pagar comerciales:


SALDO INICIAL (Balance General)
MAS: COMPRAS AL CREDITO (Pres. de compra de MP)
MENOS ABONO A CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (flujo de caja)

SALDO PROYECTADO

8Intereses por pagar $750.00 saldo pendiente de pago. (Flujo de caja


proyectado Prstamos Bancarios:

9Prestamos bancarios
SALDO INICIAL (Balance General)
MAS: Prestamos del periodo (Presupuesto de ventas)
MENOS ABONO 2do. Trimestre(flujo de efectivo)
MENOS ABONO 3er. Trimestre(flujo de efectivo)
MENOS ABONO 4to. Trimestre(flujo de efectivo)
SALDO PROYECTADO

10Retenciones por pagar:


SALDO INICIAL (Balance General)
MAS: Retenciones efectuadas
MENOS ABONO pago de retenciones (Flujo de Efectivo)
SALDO PROYECTADO

11IVA por pagar:


SALDO INICIAL (Balance General)
MAS: IVA debito fiscal (Presupuesto de ventas)
MENOS:IVA crdito fiscal (Presupuesto de compra)
MENOS: IVA pagado (presupuesto de flujo de efectivo)
SALDO PROYECTADO

12 iva percibido por pagar


SALDO INICIAL (Balance General)
MAS: IVA percibido cobrado(Presupuesto de ventas)
MENOS:IVA percibido pagado al estado(presupuesto de flujo de
efectivo)
SALDO PROYECTADO

13Impuesto por pagar es el ISR reflejado en el estado de resultado


presupuestado.
14Capital Social: el mismo saldo reflejado en el balance inicial.
15Reserva legal:
SALDO INICIAL (Balance General)
Reserva legal del periodo (Estado de Resultado)
SALDO PROYECTADO

16La utilidad del ejercicio, es la utilidad determinada en el estado de resultados


presupuestado.
.