V

rea Auditora

Contenido
Informe especial

El Auditor de Operaciones

V-1

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Ttulo : El Auditor de Operaciones
Fuente : Actualidad Empresarial, N 195 - Segunda
Quincena de Noviembre 2009

1. Aspecto general
En la auditora de las operaciones puede
ser deseable un historial contable, pero
no indispensable; las cualidades, atributos, responsabilidad y estatus del auditor
interno de operaciones son similares a
las del auditor financiero tradicional,
pero ms orientado hacia la perspectiva
de direccin.
Muchas organizaciones de auditora
incluyen en sus nminas a personal cuya
experiencia est basada en la especialidad
o en el campo de la ingeniera y anlisis
del sistema, la habilidad del auditor
de acumular, poner orden y analizar la
informacin de naturaleza operativa es
tan importante en la auditora operativa
como financiera.
Es importante el conocimiento experto
del auditor sobre la evaluacin del control
interno, el auditor puede sentirse como
en su casa en cualquier rea operativa de
la empresa, esta familiaridad depender
del buen conocimiento que tenga de ella,
la relacin entre las distintas actividades
dentro de la empresa, flujo del trabajo y
del personal que lo realiza.

2. Atributos
El auditor de operaciones deber tener
cuidado y persistencia, debe ser adaptable y debe tener un enfoque constructivo,
finalmente debe ser cooperador, como:
- Curiosidad
El auditor de operaciones debe estar
interesado y tener curiosidad por todas las operaciones. Cuando se revisa
N 195

Segunda Quincena - Noviembre 2009

una operacin debe preguntarse qu

est haciendo?, es necesario hacer
esto? Cmo encaja con el resto del
negocio? Se estar duplicando el
trabajo? Existe algn medio mejor
para hacerlo ms fcil o barato?
- Persistencia
No debe seguir adelante hasta que
est seguro de que se entiende la
situacin, se aplican pruebas, verificaciones o se comprueba de cualquier
otra forma que las cosas realmente
se realizan como se orden o como
deben hacerse.
- Adaptabilidad
Debido a que su trabajo lo lleva a
conocer todas las reas de la empresa,
debe sentirse cmodo en los distintos
entornos. Ejemplo, debe ser capaz
de adaptarse rpida y fcilmente a
las formas de lenguaje en las reas
de produccin, de ingeniera y de
publicidad, y mejorar su habilidad
de trato con todo el personal en su
terreno.
- Constructivo
No hay que considerar los errores o
deficiencias como el final de su estudio, debe comprobar que se evitan
las repeticiones en lugar de enfatizar
los errores. Considerar la deficiencia
como gua de mejora para el futuro.
- Sentido del negocio
Debe observarlo todo desde la perspectiva del efecto sobre la eficacia y el
beneficio de la operacin del negocio.
Cuando evala un rea en particular,
debe tener en mente las fases de la
operacin con otras y su relacin con
el negocio.
- Cooperacin
Debe considerarse a s mismo como
un asesor del negocio, no como un rival o crtico de aquellos con los que se
trata; trabaja con ellos, los consulta y

revisa sus recomendaciones; su inters

es mejorar la operatividad del negocio
en lugar de recibir felicitaciones por
descubrir errores.

3. Responsabilidad general
El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la direccin
operativa como a la general, los directivos
operativos deben ofrecerle recomendaciones constructivas que apunten hacia
la mejora de las operaciones.

Informe Especial

El Auditor de Operaciones

Al realizar su funcin, los auditores tienen las responsabilidad de observar las

normas profesionales de auditora en sus
revisiones y evaluaciones, estas normas
coinciden a la adecuacin y claridad de
ejecucin de su trabajo y a la adecuacin
del informe.

4. Responsabilidad, poltica y
procedimientos
Los auditores tienen ciertas responsabilidades bsicas hacia la direccin con
respecto a las polticas, procedimientos y
otras medidas de control de direccin que
se establezcan. Al revisar estas polticas y
procedimientos debern considerarse lo
siguiente:
- Coherencia
El enlace de procedimientos, empezando con las declaraciones de poltica
general y terminando con las polticas
de detalle, deben ser coherentes consigo mismas, el auditor es responsable
de comprobar que todos los procedimientos estn bien coordinados.
- Adecuacin
Los procedimientos deben constituirse
de tal manera que puedan proporcionar una medida de cumplimiento de
los objetivos de la direccin. El auditor
es responsable de determinar que los
procedimientos sean adecuados para
su propsito.

Actualidad Empresarial

V-1

Informe Especial

- Cumplimiento
El trabajo realmente efectuado debe
estar de acuerdo con los procedimientos establecidos. El auditor es responsable de medir este cumplimiento.
- Efectividad
Deben obtenerse los resultados deseados. El auditor es responsable de
disear pruebas que indicarn si los
procedimientos son verdaderamente
efectivos.

5. Organizacin
Es esencial que el auditor de operaciones
tenga la posibilidad de tratar de igual a
igual al director de operaciones, no como
un subordinado que trata de persuadirlo
de que es capaz de ayudarle.
Como concepto general, la funcin de
auditora se asigna organizativamente a la
divisin financiera bajo la direccin de la
supervisin de altos ejecutivos (Contralor
o el tesorero, etc.), esta posicin en la empresa es satisfactoria, teniendo en cuenta
que el ejecutivo al que la auditora informa
tiene entrada en todos los departamentos
operativos y no es el supervisor inmediato
de las operaciones contables.
Un estatus inadecuado crea grandes problemas para lograr una accin correlativa
de las deficiencias descritas en el informe
de auditora; si se ignoran los hallazgos
del auditor, ste no puede funcionar
eficazmente.

6. Relacin con los auditores

independientes
Es difcil para el personal operativo sin
la parte financiera distinguir entre el trabajo del auditor interno de operaciones
y el del auditor independiente. Observan
que ambos utilizan tcnicas similares para
comprobar la fiabilidad de los registros y la
adecuacin de los controles protectores. En
ambos casos se pretenden comprobar la fiabilidad de los registros y la adecuacin de
los controles que los protegen, a menudo
observan que ambos pretenden comprobar que los activos estn apropiadamente
protegidos y contabilizados.
Las responsabilidades de los dos son
diferentes. El auditor independiente es
delegado por el consejo de administracin como responsable de informar a los
accionistas, a la direccin y al pblico de
la adecuacin de las manifestaciones de la
direccin sobre la condicin financiera de
los negocios y de los resultados financieros
de operaciones por un perodo especfico. Examina y realiza prueba sobre los
registros y los controles internos (incluye
auditora interna) hasta que llega a la conviccin de que los estados financieros que
est examinando estn adecuadamente
presentados.

V-2

Instituto Pacfico

Los auditores internos de operaciones,

por el contrario, son responsables ante
la direccin general de la adecuacin y
efectividad del sistema de control en toda
organizacin. Se ocupan de los registros
financieros y su trabajo est dirigido
generalmente hacia la manera en la que
stos sirven a la direccin para obtener
operaciones con beneficios.
Aun cuando las responsabilidades bsicas
difieren, existen intereses comunes entre
el auditor independiente y el de operaciones. El independiente ha utilizado durante
mucho tiempo el trabajo del auditor interno orientado financieramente. Ambos
operan bajo programas comparables, y
stos pueden ser realmente coordinados para lograr una mutua y aceptable
divisin del trabajo en el anlisis de las
cuentas y la verificacin de las transacciones financieras.

7. El auditor independiente y el
auditor de operaciones
El trato del auditor independiente con
el de operaciones es ms reciente, pero
tambin puede existir una estrecha relacin y cooperacin. Las revisiones de
los auditores del control interno sobre
asuntos financieros y contables pueden
utilizarse por los independientes como
ayuda en su revisin.
En esta rea, la coordinacin puede mejorar si ambos utilizan los mismos mtodos
para analizar el control interno. Ejemplo,
ambos pueden emplear diagrama de
flujos y smbolos similares en los papeles
de trabajo. Tambin los auditores internos
de operaciones pueden planificar sus revisiones de forma que no exista duplicacin
de esfuerzos y as el independiente puede
utilizar este trabajo en el momento en
que lo necesita.
Las revisiones de los auditores de operaciones no financieras tienen mucho
inters para el auditor independiente,
pues sabe que la mayora de las cosas que
ocurren dentro de una empresa tienen
algn efecto sobre los libros de contabilidad y sobre los estados financieros de la
entidad. A travs del trabajo del auditor
de operaciones, el independiente puede
asegurarse de la adecuacin y efectividad
de los aspectos operacionales de los sistemas de control. Esta seguridad puede ser
mutuamente positiva y eliminar posibles
confusiones o duplicacin de esfuerzos.

8. Relacin con la auditora interna

Se ha propuesto, sobre todo por los que
practican la auditora interna, que la auditora de direccin sea una extensin de
trabajo constructivo del auditor interno
para mejorar los controles y el rendimiento, puesto que, bien mirado, la auditora

para la direccin no es otra cosa que una

auditora interna realizada a fondo.
Es considerablemente cierto. La auditora
para la direccin y la interna son muy
parecidas, aunque aquella no est, obviamente, limitada al trabajo realizado
por los auditores internos.
La auditora interna es una funcin independiente establecida dentro de la
organizacin para examinar y evaluar las
actividades como un servicio propio. Su
objetivo es asistir a los miembros de la
organizacin en el descargo efectivo de
sus responsabilidades; en este sentido,
la auditora interna proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones concernientes en las actividades revisadas.
El alcance de la auditora interna debe
abarcar el examen y evaluacin de lo
adecuado y efectivo de los sistemas de
control interno y la calidad de ejecucin
de la organizacin, para poder llevar a
cabo las responsabilidades asignadas.
Tiene como objetivo de control interno:
- Fiabilidad e integridad de la informacin.
- Cumplimiento con polticas, planes,
procedimientos, y normativas legales
vigentes.
- Salvaguarda de los activos.
- Utilizacin econmica y eficaz de los
recursos.
- Logro de objetivos establecidos y
de las metas para las operaciones o
programas.
El objetivo general de la auditora interna
es asistir a la direccin para que logre
sus metas y proporcionar informacin,
anlisis, evaluaciones y recomendaciones
relativas a las obligaciones y objetivos de
la direccin.
Al definir el alcance del trabajo de auditora, las normas especifican que un
alcance completo de una auditora de un
programa, funcin, efectividad, organizacin debe contar con lo siguiente:
- Un examen de transacciones financieras, cuentas e informes, incluyendo
una evaluacin del cumplimiento con
las normativas aplicables.
- Una revisin de la eficacia y economa
de la utilizacin de los recursos.
- Una revisin para determinar si los
resultados deseados se logran efectivamente.
La auditora interna y la de direccin son
parecidas, un punto posible diferencial es
que el alcance de la interna se extienda
a aspectos de auditora financiera (revisiones internas financieras son distintas
de las que emiten una opinin sobre los
estados financieros). No existe un consenso sobre si el alcance de la auditora
para la direccin incluye tales revisiones
financieras.
N 195

Segunda Quincena - Noviembre 2009