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Informes y
Certificaciones
3. Informes y
Certificaciones
Bibliografa Bsica
Para alcanzar los objetivos
de esta unidad sobre
Informes y Certificaciones,
debe revisarse Informe de
Auditora n 5 Manual de
Auditora (Lattuca, 2005)
cap. 19 y 20 y Compendio
de auditora (Lattuca,
2011, Cap.2, 14 y 15.) y las
Resoluciones Tcnicas
vigentes a la fecha.
OBJETO DE
AUDITORAS
Estados Financieros
Auditora de Gestin
Internas
Especiales
Auditoras Planificadas
Auditoras de Proyectos
Especiales
Estados Financieros
y Auditoras por trabajos
especiales
TIPOS DE INFORMES
Informe Breve
Informe Extenso
Revisin Limitada
Certificaciones
Informe sobre las actividades de control.
Informe Ejecutivo
Informe Analtico
Informe sobre las actividades de control.
Informe Ejecutivo
Informe Analtico
Informe sobre las actividades de control.
Informes establecidos por los
Organismos de Control (CNV,
BCRA, entre otros).
Informes sobre EECC especiales
Informe sobre las actividades de control.
CONCEPTO
CERTIFICACIN
Metodologa y
Alcance
Se aplican pruebas de
cumplimiento y sustantivas,
conforme al objeto y a las
circunstancias
Se aplican
procedimientos de
tcnica contable para
determinar con
exactitud la
aseveracin del objeto
a certificar.
Conclusin
Opinin sobre la
razonabilidad del objeto
auditado.
Se asegura o afirma la
certeza del Objeto
verificado.
Estado de Resultados
11) Sntesis:
Los informes de auditora debern contar con un extracto de los
conceptos ms importantes que contemplen en forma exacta, clara
y comprensible sus aspectos ms relevantes, y permitan la revisin
rpida por parte de terceras personas que deseen un conocimiento
general de los resultados del examen.
12) Anexos:
Se incluir en ellos cualquier otra informacin suplementaria de
inters.
b) Exposicin
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i)
ii)
iii)
iv)
Falta de uniformidad:
Puede deberse a:
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C) Abstencin de opinin
El auditor deber abstenerse de emitir opinin cuando no haya obtenido los
elementos de juicios vlidos y suficientes para expedirse sobre los estados
contables o asuntos financieros, en particular, objeto de examen.
Las observaciones detectadas que originan las salvedades indeterminadas analizadas en el punto B) 2. - cuya distorsin afecta de manera muy
significativa la informacin sobre los estados financieros en su conjunto,
concluyen en una abstencin de opinin.
En su informe el auditor deber explicar las razones por las que se abstuvo
de emitir opinin.
D) Opinin adversa
El auditor deber emitir una opinin adversa cuando al haber realizado su
examen tome conocimiento de uno o ms problemas que indiquen la
necesidad de informar que los estados financieros no reflejan
razonablemente la informacin que los mismos deberan contener.
Las observaciones detectadas que originan las salvedades determinadas analizadas en el punto B) 1. -, cuya distorsin afecta de manera muy
significativa a la informacin sobre los estados financieros en su conjunto,
concluyen en una adversidad de opinin.
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E) Opinin parcial
Al emitirse una opinin adversa o abstenerse de ello, sobre los estados
contables o asuntos financieros en particular, podr darse una opinin
parcial sobre algunos aspectos de la informacin contenida sobre los que
no haya objecin, identificando claramente la misma. Se deber hacer
cuidadosamente de manera de no invalidar ni relativizar la opinin adversa
o su abstencin respecto del anlisis global.
Encuadre Tcnico
Opinin
CAUSAS
No
RELACIONADAS CON
significativa
EL ALCANCE
- Condiciones
Impuestas por la
empresa
Significativa
- Parte de la tarea ha
sido realizada por
otro auditor
Favorable
Limpia
CAUSAS
RELACIONADAS CON No
Favorable
EL APARTAMIENTO significativa Limpia
DE LA NCP
- Sobre Exposicin
Otros
Informes
Espaciales
TAREA REALIZADA
Favorable con
Explicar las limitaciones en el alcance
salvedad
de su trabajo y sus causas
indeterminada
Muy
Abstencin
significativa
de opinin
- Relacionadas con la
incertidumbre
- Sobre Valuacin
Prrafo sobre en
Informes sobre
estrados
Contables
ALCANCE DEL
TRABAJO DE
AUDITORA
Favorable con
Significativa salvedad
determinada
Muy
Opinin
significativa Adversa
ACLARACIONES
PREVIAS AL
DICTAMEN
HALLAZGOS Y
OBSERVACIONES
HALLAZGOS Y
OBSERVACIONES
13
14
Encuadre Tcnico
Opinin
No
Favorable
significativa Limpia
Problemas de Uniformidad
- Cambios en
los criterios
Contables
- Ejercicios
contables
irregulares
- Limitaciones
en el Alcance
Prrafo sobre
Informes sobre
Estados Contables
ACLARACIONES
PREVIAS AL
DICTMEN
Otros
Informes
Especiales
HALLAZGOS Y
OBSERVACIONES
Favorable con
Significativa salvedad
determinada
Se explican las causas por las que
Opinin
no son comparables
Muy
Adversa (No
significativa Son
Comparables)
ACLARACIONES
HALLAZGOS Y
Opinin Adversa
PREVIAS AL
OBSERVACIONES
DICTMEN
(no Son Comparables)
Se explican las causas por las que
no son comparables
ALCANCE DEL
No
Favorable
TAREA
TRABAJO DE
significativa Limpia
REALIZADA
AUDITORA
Favorable con
Significativa salvedad
indeterminada Se explican las limitaciones para
verificar la comparabilidad
Abstencin
Muy
significativa (No son
comparables)
15
16
800
17
18
TIPO DE CERTIFICACIN
Certificacin de Ingresos Personales
Certificacin de Ventas
Certificacin Contable de Deudas
Certificacin de Deudas Previsionales
Certificacin de Fondos disponibles
Certificacin de Origen de Fondos
Certificacin de Saldos de Cuentas
Certificacin de Aportes Efectuados
Certificacin para fines fiscales
Certificacin para AFIP
Certificacin para INAES
Recomendacin Importante:
Preste especial atencin a los diversos modelos de Informes y
Certificaciones incluidos a continuacin.
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Seores
Presidente y Directores de
XXX S.A.
Lima XXX, Ciudad de Crdoba
Provincia de Crdoba
_____________________________
A quin hubiera
contratado los servicios de
auditora o a quin este
indique.
Introduccin
Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
Resultado del ejercicio Ganancia
Crdoba
Santa Fe
2011
1.228.534.862
547.409.242
681.125.620
44.840.274
20
Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
Resultado del ejercicio Ganancia
Carcter
Educativo
2010
1.093.407.194
457.121.848
636.285.346
45.587.654
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3) Aclaraciones previas
Prrafo de Aclaraciones previas incluye: (i) discrepancias en la seleccin o
aplicacin de NCV de valuacin y/o exposicin; (ii) sujecin de una parte o
toda la informacin contenida en los EC a hechos futuros cuya concrecin
no pudiera ser evaluada en forma razonable; o (iii) aclaraciones especiales
que permitan interpretar en forma ms adecuada la informacin.
Estas aclaraciones influyen sobre la opinin en los casos (i) y (ii),(pero no
impactan en la Opinin/Dictamen; pero an as, es conveniente exponer las
razones en notas a los estados contables.
4) Dictamen
En nuestra opinin, los Estados Contables mencionados en el primer
prrafo del Captulo N 1 de este informe, presentan razonablemente, en
todos sus aspectos significativos, la situacin patrimonial de XXX S.A. al 31
de diciembre de 2011, as como los resultados de sus operaciones, la
evolucin de su patrimonio neto y el flujo de su efectivo por el ejercicio
econmico terminado en esa fecha de acuerdo con las normas contables
profesionales vigentes en la Repblica Argentina.
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24
Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
30.09.12
439.463.730
256.613.550
182.850.180
AUDITORES S.A.
(Registro de Sociedades de Profesionales Universitarios
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Informe especial:
1)
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2)
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3)
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Certificacin contable:
1)
2)
Nuestra tarea fue realizada de acuerdo con las normas para la emisin de
una certificacin contable incluidas en la Resolucin Tcnica N 7 de la
Federacin Argentina de Consejo Profesionales de Ciencias Econmicas.
La emisin de una certificacin contable consiste nicamente en constatar
determinados hechos y circunstancias con registros contables y/o
documentacin de respaldo considerados adecuados en relacin con las
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3)
Certificacin contable
ii)
Contador Pblico
C.P.C.E. Crdoba
Matrcula
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Sntesis de R.T. N 37
Normas de Auditora, Revisin, Otros Encargos de
Aseguramiento, Certificacin y Servicios
Relacionados
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Bibliografa Lectura 2
www.21.edu.ar
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