Resumen

NIA 300: Planeacin de la auditoria de estados financieros.

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
planificar la auditora de estados financieros.
La funcin y el momento de realizacin de la planificacin.

Ayuda al auditor a prestar una atencin adecuada a las reas importantes de la

auditora.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditora, de
manera que ste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y
competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, as como la asignacin
apropiada del trabajo a dichos miembros.
Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo y la revisin
de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinacin del trabajo realizado por auditores de componentes
y expertos.

Objetivo: El objetivo del auditor es planificar la auditora con el fin de que sea realizada de
manera eficaz.
Requerimientos
Participacin de miembros clave del equipo del encargo: El socio del encargo y otros
miembros clave del equipo del encargo participarn en la planificacin de la auditora.
Actividades preliminares del encargo:
(a) la aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220,
(b) evaluacin del cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables,
(c) establecimiento de un acuerdo de los trminos del encargo, tal como requiere
la NIA 210.

Actividades de planificacin: El auditor establecer una estrategia global de auditora

que determine el alcance, el momento de realizacin y la direccin de la auditora, y

que gue el desarrollo del plan de auditora.

Para establecer la estrategia global de auditora, el auditor:
(a) identificar las caractersticas del encargo que definen su alcance;
(b) determinar los objetivos del encargo en relacin con los informes a emitir
con el fin de planificar el momento de realizacin de la auditora y la
naturaleza de las comunicaciones requeridas;
(c) considerar los factores que, segn el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la direccin de las tareas del equipo del encargo
Documentacin: la estrategia global de auditora, el plan de auditora; y cualquier
cambio significativo realizado durante el encargo de auditora en la estrategia global de
auditora o en el plan de auditora, as como los motivos de dichos cambios.
Consideraciones adicionales en encargos de auditora iniciales:

El auditor realizar las siguientes actividades antes de empezar una auditora

inicial:
(a) la aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la
aceptacin de las relaciones con clientes y el encargo especfico de
auditora.; y
(b) la comunicacin con el auditor predecesor, cuando se haya producido un
cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables.
Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas
La funcin y el momento de realizacin de la planificacin:
La naturaleza y la extensin de las actividades de planificacin variarn segn la dimensin y
la complejidad de la entidad, la experiencia previa con la entidad de los miembros clave del
equipo del encargo y los cambios de circunstancias que se produzcan durante la realizacin
del encargo de auditora.
Los procedimientos analticos que van a aplicarse como procedimientos de
valoracin del riesgo.
La obtencin de conocimiento general del marco normativo aplicable a la entidad y
del modo en que la entidad est cumpliendo con dicho marco.
La determinacin de la importancia relativa.
La participacin de expertos.
La aplicacin de otros procedimientos de valoracin del riesgo.
Participacin de miembros clave del equipo del encargo: La participacin del socio del encargo
y de otros miembros clave del equipo del encargo en la planificacin de la auditora permite
utilizar su experiencia y conocimientos
Actividades preliminares del encargo: La realizacin, al comienzo del encargo de auditora
actual, de las actividades preliminares del encargo detalladas en el apartado 6 facilita al
auditor la identificacin y la evaluacin de los hechos.
Actividades de planificacin:
o
o
o
o
o

La estrategia global de auditora

Consideraciones especficas para entidades de pequea dimensin
El plan de auditora
Cambios en las decisiones de planificacin en el transcurso de la auditora
Direccin, supervisin y revisin

Documentacin: La documentacin de la estrategia global de auditora es un registro de las

decisiones clave consideradas necesario para planificar adecuadamente la auditora.

Consideraciones especficas para entidades de pequea dimensin.

Consideraciones adicionales en encargos de auditora iniciales.
Consideraciones en el establecimiento de la estrategia global de auditora.