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CAPTULO XVIII
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
333. CONCEPTO DE RENTA. DIVERSAS TEORAS.Los intentos por definir la renta han motivado
innumerables
doctrinas y
econmico-social
del
impuesto
que
grava
los
rditos.
a)
TEORA DE LA "RENTA-PRODUCTO".
Esta concepcin, sostenida en gran medida por financistas que siguen las
doctrinas econmicas tradicionales comienza por distinguir capital y renta , y -en
lneas generales- sostiene lo siguiente: capital es toda riqueza corporal o
incorporal y durable, capaz de producir una utilidad a su titular, mientras que
renta es la utilidad (o riqueza nueva) que se obtiene del capital.
sino
tambin
Para
obtener
Segn Due, la suma de esos tres trminos debe igualar la renta considerada
como suma del consumo ms incremento neto en el patrimonio en el perodo.
Reconoce que tal concepcin no es la que realmente adoptan los sistemas
impositivos , pero s la que tiene ms sentido lgico con relacin a la finalidad de
la imposicin a la renta. Si las legislaciones se inclinan por la teora de la
"renta-producto'', argumenta Due (que llama a esta concepcin "rdito como
flujo de riqueza''), es slo por razones de practicidad pero da lugar a iniquidades y
a rasgos faltos de lgica (Anlisis econmico de los impuestos, p. 100 y 101).
Concretando
producto)
el
anlisis, observamos
pone especialmente
que la primera
teora (renta-
es
es prevalecientemente
la
vigencia
de la
tesis
legalista , que
Veamos algunas:
a)
b) INFLACIN.
Otro de los inconvenientes es el relativo al signo monetario. El impuesto
puede operar correctamente con moneda estable; pero influye adversamente
ante la inflacin , ya que muchas de las ganancias gravadas son, en realidad,
ficticias y derivadas de la depreciacin monetaria . Es cierto que muchas
veces la inflacin crea ganancias donde no las hay, y ello sucede
especialmente cuando los capitales en giro permanecen valuados por debajo
de la realidad, pues se producirn ingresos aparentes superiores
a los
verdaderos.
todas
volverse ms
335.
a)
SISTEMA INDICIARIO.
b)
Consiste en distinguir las rentas segn su origen (rentas del capital, del
trabajo o mixtas). Se trata de un sistema de imposicin real , ya que grava
las fuentes separadamente con alcuotas proporcionales, teniendo el
inconveniente de que no permite llegar a la totalidad que forman con
respecto a determinada persona, no permitiendo -por lo tanto- que se
puedan efectuar deducciones personales .
personal y a las que derivan del capital. por cuanto se entiende que estas ltimas
deben estar ms fuertemente gravadas. Este sistema es personal, y en tal sentido
tiene algunas ventajas. As, la alcuota puede ser progresiva y son posibles las
deducciones personales.
d) SISTEMA MIXTO.
Como un perfeccionamiento de los dos sistemas precedentes surge esta
modalidad de imposicin que
sistemas cedular y global.
ECONMICO.
Con relacin a este gravamen se ha planteado un problema de poltica fiscal:
determinar si es conveniente para los pases en vas de desarrollo.
337.
ANTECEDENTES EXTRANJEROS.-
En los Estados
Unidos
de
Amrica
el
impuesto
se estableci en forma