Manejo de Residuos Solidos

APLICACIN DE LA AUDITORA FINANCIERA EN EL REA DISPONIBLE DE
LA EMPRESA LA MACUIRA INVERSIONES Y CONSTRUCCIONES SA PARA

DETERMINAR LOS RIESGOS QUE AFECTEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NAILEEN JOHANA BRITO PEREZ

CARLOS ANDRES GOMEZ SIOSI
TERESA URIANA PUSHAINA
UNIVERSIDAD DE LA GUAJIRA
PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS
RIOHACHA LA GUAJIRA
2015
APLICACIN DE LA AUDITORA FINANCIERA EN EL REA DISPONIBLE DE

LA EMPRESA LA MACUIRA INVERSIONES Y CONSTRUCCIONES SA PARA
DETERMINAR LOS RIESGOS QUE AFECTEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Monografa de grado presentada como requisito para optar el ttulo de

CONTADOR PUBLICO
SILVIA ROA JAIME

DIRECTORA
Contador Pblico
UNIVERSIDAD DE LA GUAJIRA
PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS
RIOHACHA LA GUAJIRA
2015
NOTA DE ACEPTACIN
______________________________________
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______________________________________
______________________________________
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_____________________________________
Presidente del jurado
_____________________________________
Jurado
_______________________________________
Jurado
Riohacha, Julio 2015
DEDICATORIA
Como muestra de amor y gratitud doy por culminada una etapa ms de mi vida, y
como una meta propuesta dedico este trabajo de grado a Dios quien me dio la fe,
la fortaleza, y la salud y la esperanza para culminar este proyecto.
A mi madre MARIA DEL ROSARIO SIOSI ALARCON quien me enseo desde
pequeo a luchar para alcanzar mis metas Te Amo Demasiado!
A mis tas LUZ MARIA LUBO y ASTRID AVILA LUBO; esos dos ngeles que
siempre han estado hay guiando mi camino con mucha comprensin y cario.
Gracias por la confianza mi triunfo es el de ustedes.
DEDICATORIA
Quiero expresar mis eternos agradecimientos en primera instancia a DIOS, el Rey
de Reyes y Seor de Seores que supo iluminarme y guiarme por el camino del
conocimiento, por el impulso y la motivacin con la que siempre me mantuvo para
terminar este proceso.
Quiero agradecer a mi padre CARLOS BRITO FLOREZ y a mi madre NEIVIS
PEREZ GOMEZ los pilares de mi vida quienes me dieron la fortaleza para salir a
adelante, a mis hermanos NATHALIA BRITO y CRISTIAN BRITO por sus apoyo
incondicionales y por estar hay siempre que los necesite, a mi Familia en General
tambin quiero agradecerles por creer en m e impulsarme, darme animo en los
momentos que desfalleca y que siempre estuvieron hay para levantarme ese
nimo.
Mil Gracias. Sin ustedes no hubiese podido hacer realidad este sueo.
DEDICATORIA
Le dedico esta investigacin al creador de los cielos, por haberme dado la
inteligencia, sabidura, energa, salud y fortaleza de culminar este trabajo de
investigacin.
A mi familia en especial a mi padre ETAJITO URIANA, y a mi ta DALIA URIANA
PUSHAINA porque sin ellos este sueo no se hubiera hecho realidad, son mi
principal fuente de apoyo e inspiracin para realizar este trabajo.
AGRADECIMIENTOS
Primero que todo agradecerle a Dios, por mantenernos siempre con la

disponibilidad perfecta y las ganas de seguir adelante, por la motivacin y el nimo
con la que siempre nos mantuvo para terminar esta investigacin.
Tambin expresamos mucho agradecimiento a aquellas personas que han

contribuido a que este trabajo fuese posible, especialmente a nuestras tutoras
NICOLASA GUEVARA BARRIOS y LEYLA URECHE VANEGAS, que en el
trayecto de investigadoras han sacado un tiempo para hacer el seguimiento de
este proyecto, a nuestra Directora de tesis SILVIA ROA JAIMES por su ayuda y
guiarnos para poder culminar esta investigacin. Gracias!
Por ltimo, agradecemos a la empresa La Macuira Inversiones y Construcciones
S.A, entidad que facilit todos los recursos para el desarrollo del presente trabajo.
CARLOS ANDRES GOMEZ

SIOSI
7
CONTENIDO
pg
INTRODUCCION
15
1
1. PROBLEMA DE INVESTIGACION.....................
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA
1.3. SISTEMATIZACION.
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION..
1.4.1. Objetivo general...................
1.4.2. Objetivos especficos.
1.5. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION..
1.6. DELIMITACION DE LA INVESTIGACION
1.6.1. Delimitacin temporal...................................
1.6.2. Delimitacin espacial...................
1.6.3. Delimitacin temtica.............................................................
1.6.4. Delimitacin poblacional....................
2
2. MARCO TEORICO.......................................................................................................
2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS...............................
2.2. BASES TEORICAS ..
2.2.1 Auditora Financiera..
2.2.1.1 Instrumento vlido de control contable y financiero..
2.2.1.1.1 Normas de auditoria generalmente aceptadas..
2.2.1.2 Programas de auditoria ..................
35
2.2.1.2.1 Papeles de trabajo .......................
2.2.1.2.2 Objetivos de los papeles de trabajo.
2.2.1.2.3 Principios fundamentales de los papeles de trabajo.
2.2.1.2.4 Planeacin y contenido de los papeles de trabajo.
2.2.1.2.5 Expedientes de auditoria
2.2.1.2.6 Normas para la preparacin de papeles de trabajo
2.2.1.2.7 Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo
2.2.1.2.8 Propiedad control y proteccin de los papeles de trabajo................................
2.2.1.2.9 ndices y marcas de auditoria ..
2.2.1.3 Principios de Contabilidad.
2.3 MARCO LEGAL..................
2.3.1 Decreto 2649 de 1993 reglamenta contabilidad en general..
2.4 MARCO CONCEPTUAL.
2.5. SISTEMA DE VARIABLES.
2.5.1. Definicin conceptual.................
2.5.2. Definicin operacional.
2.6. MAPA DE VARIABLE.
6
3. MARCO METODOLOGICO...................
3.1. ENFOQUE DE INVESTIGACION.
3.2. TIPO DE INVESTIGACION...
3.3. DISEO DE INVESTIGACION.
3.4. POBLACION Y MUESTRA.
3.4.1. Poblacin..................
3.4.2. Muestra...
3.5. FUENTES DE RECOLECCION DE LA INFORMACION.........................
3.5.1. Fuentes primarias..
3.5.2. Fuentes secundarias..........................
3.6. TECNICAS DE LEVANTAMIENTO DE LA INFORMACION..
70
3.6.1. Instrumento..
71
3.7. PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE LOS DATOS....................
72
3.8. TIPO DE MUESTREO..
73
4. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION.
84
5. CONCLUSIONES....................
86
6. RECOMENDACIONES..........................
88
BIBLIOGRAFIA..................
ANEXOS..................
10
90
LISTA DE CUADROS
pg.
Cuadro 1. Ponderacin de respuestas para la variable
71
Cuadro 2. Baremo de comparacin.
72
11
LISTA DE ANEXOS
pg.
Anexo A. Generalidades de La Macuira Inversiones Y construcciones S.A
91
Anexo B. Organigrama
94
Anexo C. Logotipo
95
Anexo D. Cuestionario evaluacin del control interno componente
96
disponible
Anexo E. Hoja de simbologa de las marcas
98
Anexo F. Cronograma de actividades.
99
Anexo G. programa de auditoria
100
12
RESUMEN
La presente investigacin tuvo como objetivo aplicar la auditora financiera en el

rea disponible de la empresa la macuira inversiones y construcciones s.a;
fundamentndose en postulados tericos de autores como Porte, Holmes,
Granados, entre otros. Se realiz una investigacin de tipo descriptiva y de campo,
de diseo no experimental, de corte transversal con un enfoque cuantitativo;
estuvo constituido por una poblacin limitada centrndose en la oficina de
direccin y coordinacin contable; se utiliz la encuesta tipo cuestionario
conformada por dieciocho (28) tems con 2 opciones de respuesta cada uno (Si y
No). Se pudo concluir, que la poblacin encuestada en la oficina de direccin y
coordinacin contable de macuira inversiones y construcciones s.a, realiza un
apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control interno existente para el
rea disponible, es decir que con base al estudio se confirma que la auditora
financiera es un instrumento vlido de control contable y financiero; por ello en el
fondo de caja menor y banco tienen un control y uso adecuado y estn
debidamente respaldado; por tal razn de acuerdo a las pruebas sustantivas,
comprobamos el manejo de ingresos y se pudo determinar una seguridad
razonable de ellas afirmando que las cifras mencionadas arriba son razonables y
tienen liquidez inmediata para su uso a diciembre 31 de 2014; y por ultimo
evidencio que al 31 de diciembre del 2013 y 2014, los estados financieros
preparados, se presentan razonablemente en todos los aspectos de importancia,
los registros se encuentran de acuerdo a los principios y normas de contabilidad
generalmente aceptadas.
Palabras claves: Auditoria Financiera, instrumento vlido de control contable y
financiero, ejercicio prctico, principios y normas de contabilidad, informe de
auditora.
13
Abstract
This research aims to apply the financial audit in the available area of the
company's investments and constructions blacktip s.a; Building on theoretical
postulates of authors like Porte, Holmes, Granados, among others. An
investigation of descriptive and field, not experimental design, cross-section with a
quantitative approach was carried out; It consisted of a limited population focusing
on office management and accounting coordination; type survey consists of
eighteen (28) items with 2 response options each (Yes and No) questionnaire was
used. It was concluded that the population surveyed in the office of management
and accounting coordination of blacktip investments y Construcciones SA, makes
an appropriate study and evaluation system of internal control for the available
area, ie based on the study confirms the financial audit is a valuable tool for
accounting and financial control; why in the bottom of lower cash and bank have
control and proper use and adequately supported; for that reason according to the
substantive tests, we check the handling of income and could be determined with
reasonable assurance of them claiming that the figures mentioned above are
reasonable and they have immediate liquidity for use at December 31, 2014; and
evidenced last thing to December 31, 2013 and 2014, prepared financial
statements are fairly presented in all material respects, the records are in
accordance with the accounting principles and standards generally accepted.
Keywords: Financial Audit, valid instrument for accounting and financial control,
practical exercise, principles and standards of accounting, audit report.
14
INTRODUCCION
La Auditora Financiera aplicada a los Estados Financieros de una compaa, es

un proceso cuyo objetivo final a travs la obtencin de documentacin soporte que
constituya evidencia suficiente y competente y de la aplicacin de pruebas y
procedimientos de auditora; asegurar la razonabilidad de la presentacin de los
Estados Financieros y el conjunto de transacciones, operaciones y procesos que
originaron las afirmaciones plasmadas en ellos; puesto que examina a los estados
financieros y a travs de ellos las operaciones
financieras realizadas por el
ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.
En este orden de ideas, se sita el presente estudio, el cual se orient en

aplicacin de la auditora financiera a la empresa la macuira inversiones y
construcciones s.a, y se estructur bajo el siguiente esquema de trabajo:
En el primer captulo, se presenta el planteamiento del problema, donde se explica

el contexto que lo abarca desde un mbito de lo general a lo particular; en forma
precisa se estipulan la formulacin y sistematizacin del problema que motivan el
estudio; se enuncian los objetivos de la investigacin planteados a travs del
objetivo general y los objetivos especficos, los cuales orientan los pasos
importantes para el desarrollo del presente estudio; se desarrolla la justificacin
que es de inters a los resultados investigativos demostrando la razn de ser y su
importancia terica, practica, metodolgica y social; por ltimo se delimita la
investigacin teniendo en cuenta la delimitacin temporal, espacial, conceptual y
poblacional.
15
En el segundo captulo, se enuncia el marco terico, el cual se fundamenta, en

teoras y conceptos de diferentes autores sobre la variable de estudio; se
presentan los antecedentes investigativos que sirven de referencia a la
investigacin; las bases tericas como fundamentos bibliogrficos y documentales;
el marco legal; el marco conceptual definiendo trminos bsicos para la
investigacin; as como tambin l sistema y el mapa de variables.
En el tercer captulo, se expone el marco metodolgico, el cual consiste en la

forma cmo est estructurada la investigacin, donde se determin el enfoque;
tipo y diseo de investigacin; la poblacin y muestra del objeto de estudio;
adems de las fuentes de recoleccin de la informacin; as como tambin las
tcnicas de levantamiento de la informacin; el procesamiento y anlisis de los
datos; y el tipo de muestreo.
En el cuarto y ltimo captulo, se presentan los resultados de la investigacin,

obtenidos de la aplicacin de los instrumentos de recoleccin de la informacin
aplicada a la poblacin objeto de estudio, lo cual permiti proponer lineamientos
estratgicos con el propsito de minimizar los riesgos que afecten a los estados
financieros en la entidad y con ello; tambin se determinaron las conclusiones y se
sugirieron las recomendaciones pertinentes; finalmente se hizo una relacin de las
fuentes bibliogrficas que sirvieron de fundamento documental para este trabajo
de investigacin y los anexos para sustentacin del mismo.
16
1. PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Aunque los objetivos y conceptos que guan las auditoras de hoy en da eran casi
desconocidos en los primeros aos del siglo XX 1, se han realizado auditorias de
diferentes tipos a travs de la historia registrada del comercio y de las finanzas de
los gobiernos. El significado original de la palabra auditor fue persona que oye y
se puede sealar como aquella persona que fue apropiado para la poca para
determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno
y en el comercio estaban actuando y presentando informes en forma honesta;
durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados
solamente despus de su lectura pblica en la cual las cuentas eran ledas en voz
alta.
Durante la Revolucin Industrial, a medida que las empresas aumentaban, sus
propietarios empezaron a utilizar los servicios de gerentes contratados. Con esta
separacin de grupos de propiedad y gerencia, los propietarios ausentes
acudieron cada vez con mayor frecuencia a los auditores para protegerse contra el
peligro de errores no intencionales, lo mismo que contra los fraudes cometidos por
gerentes y empleados. (Generalmente, solo balances generales) y se preocuparon
tambin
por saber si los informes estaban distorsionados debido a errores o
fraude. Antes de 1900, de manera consecuente con este objetivo principal de

detectar errores y fraudes, con frecuencia las auditoras incluan un estudio de
todas, o casi todas, las transacciones registradas.
En la primera mitad del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditora tendra a
alejarse de la deteccin de fraude y se diriga hacia la nueva meta de determinar si
1 Porque efectivamente los conceptos de hoy eran casi desconocidos al
principio del siglo XX, es por lo que no puede pretenderse asignar ciertos
significados o alcances a las palabras utilizadas por el Legislador colombiano
cuando adopt la Ley nmero 73 de 1935
17
los estados financieros presentaban un panorama completo y razonable de la

posicin financiera. Este desplazamiento en el nfasis fue una respuesta al
nmero creciente de accionistas y al mayor tamao correspondiente de las
entidades corporativas. Adems de los nuevos accionistas, los auditores se
2
tornaron ms responsables frente a las agencias gubernamentales, frente a
terceros que pudieran depender de la informacin financiera. Los banqueros

haban dejado de ser los nicos usuarios externos importantes de la informacin
financiera auditada. La razonabilidad de las ganancias reportadas se convirti en
un asunto de primordial importancia.
A medida que las entidades corporativas en gran escala se desarrollaban
rpidamente en Gran Bretaa y Estados Unidos, los auditores empezaron a
obtener muestras de transacciones seleccionadas, en lugar de estudiar todas las
transacciones.
Gradualmente, los auditores y los gerentes de negocios llegaron a aceptar la
proposicin de que el examen cuidadoso de relativamente pocas transacciones
seleccionadas dar un nivel confiable,
efectivo en Trminos de costos, de la
precisin de otras transacciones similares.

Adicionalmente al muestreo, los auditores tomaron conciencia de la importancia de
un control interno efectivo, puesto que el control interno de una compaa consiste
en las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una confiabilidad
razonable que los objetivos de la compaa sean alcanzados, incluido el objetivo
de preparar estados financieros precisos. Los auditores encontraron que al
estudiar el control interno del cliente, podan identificar las fortaleza, lo mismo que
las debilidades. Cuanto ms fuerte sea el control interno, menos pruebas de los
saldos de las cuentas de estados financieros son requeridas por los auditores.
2 En nuestra opinin este prrafo resea el muy importante movimiento
intelectual ocurrido en el siglo XX, por virtud del cual tanto la contabilidad
como la auditora se alejaron de las cuestiones jurdicas (rendicin de cuentas)
para apropiarse mejor de su finalidad econmica.
18
Para aquellas cuentas o fases de las operaciones financieras en las cuales los
controles fueron dbiles, los auditores aprendieron que deban expandir la
naturaleza y alcance de sus pruebas del saldo de la cuenta.
Con la mayor dependencia en el muestreo y en el control interno, las normas
profesionales empezaron a enfatizar en las limitaciones de la capacidad de los
auditores de detectar el fraude. La profesin reconoci que las auditoras
deseadas para descubrir fraude seran muy costosas. Un buen control interno y
los bonos de garanta fueron reconocidos como mejores tcnicas de proteccin de
fraude que las auditoras.
Adicionalmente se puede deducir que el objetivo principal de la auditora de los

estados financieros de una sociedad, son considerados en su conjunto, como la
emisin de un informe dirigido a poner de manifiesto una opinin tcnica sobre si
dichos estados financieros expresan, en todos los aspectos significativos, la
imagen fiel del patrimonio y la situacin financiera de la sociedad, as como del
resultado de sus operaciones en el perodo examinado, de conformidad con
principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
Al mismo tiempo se puede inducir que el auditor examina los estados financieros,
que son de la sociedad y constituye manifestaciones de su direccin; por tal razn
se enfatiza que la informacin contable que se genera en la empresa la Macuira
inversiones y construcciones s.a no es auditada peridicamente y no es utilizada
como una herramienta de estricto control interno; a pesar de la existencia de la
oficina de control interno no se est llevando a cabo un riguroso y estricto control
de las actividades financieras; puesto que esta evala las actividades de la
empresa para calificar la gestin, asesorar y atender que se cumplan los
19
lineamientos que tiendan a incrementar la eficiencia en la empresa en beneficio

de los clientes y usuarios.
Por consiguiente en la prctica de auditoria interna nunca se ha realizado la
constatacin fsica de los documentos contables que soportan las transacciones
comerciales; con ello la falta de una auditora a los estados financieros de la
entidad que permita verificar la correcta aplicacin de los principios de contabilidad
generalmente aceptados y las normas de auditoria; est claro que es
responsabilidad de los administradores de la sociedad la formulacin de dichos
estados financieros, los cuales deben ser confiables, oportunos, y de propsito
general.
Por ello si esta problemtica tanto individual como en conjunto no permite que se
logre obtener una informacin contable veraz que pueda ser utilizada tanto para el
control interno como para la medicin de resultados financieros.
Si continua esta situacin la empresa podra ser susceptible de robos y desfalcos,

adems la gerencia hubiese tomado decisiones erradas ante la presentacin de
balances equivocados; para la obtencin de buenos resultados se hizo
indispensable, que un auditor externo verificara los Estados Financieros, que
evaluara la informacin contable y de su punto de vista con respecto a los
controles internos.
20
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA

En atencin a esta problemtica, es pertinente realizar el siguiente interrogante:
Qu consecuencias produce en la empresa la Macuira inversiones y

construcciones S.A la ausencia de auditoras financieras peridicas?
1.3 SISTEMATIZACION DE LA INVESTIGACION
Sera que la auditora financiera es tomada como instrumento vlido de control

contable y financiero?
Cules seran los efectos al realizar un ejercicio prctico en la auditora financiera
al ejercicio econmico del ao 2013 - 2014?
Cul es la incidencia que tiene comprobar si los estados financieros han sido
elaborados de acuerdo con los principios y normas de contabilidad generalmente
aceptados?
Cul sera la situacin contable al presentar un informe de auditora externa por

el ejercicio econmico 2013 2014 del disponible?
21
1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.4.1 OBJETIVO GENERAL

Aplicar la auditora financiera en el rea disponible de la empresa la Macuira
inversiones y construcciones S.A para determinar los riesgos que afecten a los
estados financieros.
1.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Demostrar que la auditora financiera es un instrumento vlido de control
contable y financiero.
Realizar un ejercicio prctico que consiste en la auditora financiera al
ejercicio econmico del ao 2013 2014
Determinar si los estados financieros han sido elaborados de acuerdo con
los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
Emitir un informe de auditora externa por el ejercicio econmico 2013
2014 del disponible.
22
1.5 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
La Auditora Financiera aplicada a los Estados Financieros de una compaa, es

un proceso cuyo objetivo final a travs la obtencin de documentacin soporte que
constituya evidencia suficiente y competente y de la aplicacin de pruebas y
procedimientos de auditora; asegurar la razonabilidad de la presentacin de los
Estados Financieros y el conjunto de transacciones, operaciones y procesos que
originaron las afirmaciones plasmadas en ellos; puesto que examina a los estados
financieros y a travs de ellos las operaciones
financieras realizadas por el
ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.
En esta investigacin se pretende destacar los conceptos financieros para evaluar

permanentemente sus empleados y proveedores conforme al requerimiento de la
empresa. El trabajo de investigacin tiene como objeto de estudio la aplicacin
que se inserta en el trabajo de auditora financiera en el rea disponible de la
empresa la Macuira s.a para determinar los riesgos que afecta a los estados
financieros; puesto que presta servicio comercial en el sector de la construccin a
nivel municipal, Departamental y nacional.
Los empleados y administrativo de esta empresa buscan las mejores actividades

trazada por sus elementos en la calidad del servicio basadas en los objetivos de la
investigacin, De igual forma esta investigacin hace un aporte a la Universidad
de la Guajira, mediante informacin de la situacin de las empresas del entorno y
23
a la vez permite a los autores poner en prctica los conocimientos adquiridos en el

programa de contadura Pblica de la facultad de Ciencias econmicas y
administrativas por lo que implica este tipo de trabajo para otras empresas del
sector de la construccin.
Este estudio es una herramienta que puede servir como punto de apoyo a los
niveles directivos de la institucin en la toma de decisiones relacionadas con los
estados financieros en la misma; adems a travs de los resultados obtenidos en
la investigacin, se podr proponer a las directivas de la empresa la Macuira
inversiones y construcciones S.A estrategias con el fin de establecer mecanismos
que mejoren y brinden una mayor garanta acerca de su fiabilidad ante terceros
interesados en conocer la situacin de la empresa, como lo mencionado
anteriormente.
Adems esta investigacin puede servir como aporte terico para otros estudios
relacionados con el tema de auditora financiera y puede servir como marco de
referencia para otras organizaciones que deseen comprobar que la informacin
contable ofrecida por la empresa refleja la imagen fiel del patrimonio y de la
situacin financiera de la empresa.
Por ltimo se pretende poner en prctica la conceptualizacin adquirida en nuestro

desarrollo profesional como futuros contadores enfatizando la importancia que
tienen las organizaciones en nuestro contexto laboral.
24
1.6 DELIMITACION DE LA INVESTIGACION
1.6.1 DELIMITACIN TEMPORAL
La proyeccin del trabajo, inicia en su tiempo analizado para el mes de noviembre

del ao 2014, y se tiene previsto finalizar en el mes de septiembre del 2015,
exponiendo en sus conceptos acadmicos la aplicacin de la auditora financiera
de la empresa la Macuira en la ciudad de Riohacha.
1.6.2 DELIMITACIN ESPACIAL
La investigacin tiene su escenario en el Departamento de la Guajira Municipio de
Riohacha exactamente en la calle 1# 11-75, donde se tendrn en cuenta todos los
elementos mustrales que demande la investigacin.
1.6.3 DELIMITACIN TEMTICA O CONCEPTUAL
El tema central de esta investigacin, es la auditora financiera de la empresa la
Macuira en la ciudad de Riohacha, en los objetivos especficos se pretende
demostrar que la auditora financiera es un instrumento vlido de control contable
y financiero, con ello determinar si los estados financieros han sido elaborados de
acuerdo con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados;
seguidamente se realizara alizar un ejercicio prctico que consiste en la auditora
25
financiera al ejercicio econmico del ao 2013- 2014 y por ultimo emitir un informe
de auditora externa por el ejercicio econmico 2013- 2014.
1.6.4 DELIMITACION POBLACIONAL

El actual trabajo de investigacin se desarrollara con los funcionarios del rea
Financiera y Contable de la empresa la Macuira inversiones y construcciones S.A
2. MARCO DE REFERENCIA
Segn, Hernndez Sampieri y otros 3, el marco terico o referencial es un
compendio escrito de artculos, libros y otros documentos que describen el estado
pasado y actual del conocimiento sobre el problema de estudio. Ayuda a
documentar como la investigacin agrega valor a la literatura existente. Para,
Creswell4, es un proceso y un producto. Un proceso de inversin en el
conocimiento existente y disponible, el cual puede estar vinculado con el
planteamiento del problema, y un producto que a su vez es parte de un producto
mayor: el reporte de investigacin.
Por ello para la formulacin de marco terico o referencial en la investigacin,

permite contar con un sistema coordinado y coherente de proposiciones y
conceptos, que facilita abordar el fenmeno o problema con racionalidad. El
presente captulo contiene antecedentes investigativos, marco legal, las teoras y
3 HERNANDEZ SAMPIERI, Roberto y otros. Metodologa de la investigacin 4a
edicin. Mxico: Editorial Mc Graw Hill, 2014, p. 62
4 CRESWELL, J. Diseo de la investigacin: los mtodos cualitativos,
cuantitativos enfoques y mixtos 2a edicin. Londres: Editorial Salvia, 2005, p.
34
26
conceptos que van a servir de tapiz, o base, sobre la cual se va a edificar el

presente proyecto. Con el propsito de articular aspectos tericos referentes a la
naturaleza y estructura de la investigacin, as como aproximar los fundamentos
hacia la comprensin de la problemtica sobre la cual se estudia, mediante
postulados que permitan acercar los hechos a la realidad, se proponen teoras
relacionadas con la variable inmersa en el estudio.
2.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS

A continuacin se relacionan los antecedentes con la problemtica planteada. Se
han tomado estudios de diversa naturaleza con nfasis a control interno y
auditora financiera, con el propsito de analizar los aportes tericos y
metodolgicos al desarrollo del presente estudio.
Sierra y otros (2009) en su trabajo de grado titulado valoracin financiera de la

terminal de transporte del municipio de Maicao CENRAMA S.A 5. cuyo objetivo fue
valorara financieramente a la terminal de transporte mediante el anlisis de los
estados financieros, comparaciones entre los resultados obtenidos y a las
proyecciones formuladas aos anteriores y la formulacin de estrategias que
deberan adelantar la junta directiva de CENTRAMA S.A. Para mejorara la
situacin financiera de la empresa. El tiempo de estudio se tom correspondencia
con el nivel de conocimiento que se desea alcanzar con la investigacin; para ello
se determin como mejor opcin el estudio de tipo descriptivo ya que se realizara
5 Sierra y otros. Valoracin financiera de la terminal de transporte del municipio de
Maicao CENTRAMA S.AUniversidad de la guajira extensin Maicao. (2009)
27
un diagnstico de la situacin actual del sistema financiero de la terminal de

transporte del municipio de Maicao CENTRAMA S.A. La investigacin en cuanto al
diseo es un estudio de campo y documental.
Para el procedimiento de esta investigacin es necesaria la realizacin de los

siguientes pasos: visita a la terminal de transporte, elaboracin y aplicacin de los
instrumentos de recoleccin de datos aplicados al personal administrativo, con el
objeto de construir la informacin necesaria para la investigacin, revisin
bibliogrfica y de antecedentes a fin de identificar el procedimiento para la
valoracin de empresa, organizar y clasificar la informacin, con respecto a la
tcnica de recoleccin, se utiliz el anlisis documental y la entrevista estructurada
al gerente de la empresa; como resultado se determin el valor de la empresa
CENTRAMA S.A con la estructura empleada para un periodo de cinco aos a
partir del 2006 bajo un enfoque de valoracin con base a la gerencia de
complejidad determinando aquellos riesgos que se podran presentar en la
estructura de los estados financieros.
Otro estudio fue el realizado por Jorge Luis Redondo Palmesano, Luisa Blanco
Amaya y Edier Gil Suarez. (2010) en su trabajo de grado titulado valoracin
financiera de la empresa Sociedad Portuaria de la Pennsula PENSOPORT 6 en el
municipio de Maicao, cuyo objetivo fue evaluar financieramente la empresa
Pensoport S.A. El proceso de recoleccin de informacin se realiz a travs de la
observacin directa, aplicacin de encuesta y anlisis de fuentes documentales.
6 Jorge Redondo y otros, valoracin financiera de la sociedad portuaria de la

pennsula s.a del municipio de Maicao. (2010). Universidad de la guajiraextensin Maicao.
28
Tras la realizacin de este trabajo investigativo se obtuvieron los siguientes

resultados, nos permiti tener una visin clara y confiable sobre el desempeo de
la organizacin considerando no solo los factores financieros sino todas aquellos
derivados de la complejidad de las relaciones entre las personas y los recursos de
la organizacin permitiendo deducir que aunque Pensoport genera valor en su
actividad principal, tiene serias debilidades en sus procesos de organizacin
administrativa que podran disminuir el valor de la empresa, sin embargo los
resultados y efectos de los cambios, despliegues y decisiones que se tomen a
futuro corregirn la situacin encontrada generando mayor valor a la empresa.
Estos trabajos de estudios nos sirvieron de base para realizacin de nuestra
investigacin, ya que los resultados obtenidos en estas investigaciones fueron
imprescindibles en la ejecucin de la auditora financiera aplicada a la sociedad.
2.2 BASES TEORICAS
Con el propsito de articular aspectos tericos referentes a la naturaleza y

estructura de la investigacin, as como aproximar los fundamentos hacia la
comprensin de la problemtica sobre la cual se estudia, mediante postulados que
permitan acercar los hechos a la realidad, se proponen a continuacin las teoras
relacionadas con la variable inmersa en el estudio.
2.2.1 Auditora Financiera

Para Osorio, Snchez Es el examen crtico que realiza un Licenciado en
Contadura o Contador Pblico independiente, de los libros, registros, recursos,
obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad, basado en normas, tcnicas
y procedimientos especficos, con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de
la informacin financiera.7
7 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, C.P. ISRAEL
OSORIO SANCHEZ, 2000, Pg. 19.
29
La necesidad del examen de estados financieros es indiscutible el administrador y

el inversionista necesitan como un elemento importante para tomar decisiones
primero conocer la situacin financiera de la empresa que administran o en la que
desean invertir, y segundo tener la certeza de que tal situacin financiera
corresponde a la realidad que vive el negocio.
Al respecto Porter8 Thomas William Thomas y Burton John definen la Auditora

como el examen de la informacin por una tercera persona distinta de quien la
prepar y del usuario, con la intencin de establecer su veracidad; y el dar a
conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de
tal informacin para el usuario.
Arthur W. Holmes9 obtiene como conclusin en su concepto moderno que la
Auditora es "el examen crtico y sistemtico de la actuacin y los documentos
financieros y jurdicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud,
integridad y autenticidad de los mismos."
2.2.1.1 Instrumento vlido de control contable y financiero.

La Contadura General de la Nacin. Marco conceptual del Plan General de
Contabilidad Pblica10 afirma, que el instrumento vlido de control contable y
financiero es el examen que se realiza, con base en las normas de auditora de
8 PORTER, Thomas y BURTON, William. Auditora un enfoque conceptual.
Mxico: Limusa. 1983
9 HOLMES, Arthur W. Principios Bsicos de Auditora. Mxico: C.E.C.S.A. 1984.
10 Contadura General de la Nacin. Marco conceptual del Plan General de
Contabilidad Pblica.
30
aceptacin general, para establecer si los estados financieros de una entidad

reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en su
situacin financiera, comprobando que en la elaboracin de los mismos y en las
transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las
normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad
universalmente aceptados o prescritos por el Contador General de la Nacin.
2.2.1.1.1 Normas de auditoria generalmente aceptadas

Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) 11 son los principios
fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing EstndarSAS) emitidos por el comit de Auditoria de Instituto Americano de Contadores
pblicos de los estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948.
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y
se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona
humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como
Auditor.
La auditora debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y
pericia como auditor como se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador
Pblico para ejercer la funcin de auditor, sino que adems se requiere tener
entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir adems de los
11 Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA), La gran enciclopedia de la
economa,
[en
lnea],
disponibleen:http://www.economia48.com/spa/d/normasdeauditoria-generalmente-aceptadas-naga/normas-de-auditoriageneralmenteaceptadas-naga.htm
31
conocimientos tcnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicacin

prctica en el campo de una buena direccin y supervisin.
Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del juicio
del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones,
encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo
contrario sera negar su propia existencia por cuanto no garantizar calidad
profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para
regular su actuacin.
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener
independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones
(polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es
cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente
debe serlo, sino tambin parecerlo, es decir. Cuidar su imagen ante los
usuarios de su informe, que no slo es el cliente que lo contrat sino tambin los
dems interesados (bancos, trabajadores, estados, pueblo, etc.)
Seguidamente la ley 43 de 1990 en el Artculo 7o 12. De las normas de auditora

generalmente aceptadas. Las normas de auditora generalmente aceptadas, se
relacionan con las cualidades profesionales del Contador Pblico, con el empleo
de su buen juicio en la ejecucin de su examen y en su informe referente al
mismo. Las normas de auditora son las siguientes:
12CONGRESO DE LA REPBLICA LEY 43 DE 1990; Por la cual se adiciona la Ley
145 de 1960, reglamentaria de la profesin de Contador Pblico y se dictan
otras disposiciones.
32
1. Normas Personales.
a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento
adecuado y estn habilitadas legalmente para ejercer la Contadura Pblica en
Colombia.
b) El Contador Pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado
con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
c) En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe
proceder con diligencia profesional.
2. Normas relativas a la ejecucin del trabajo.
a) El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin
apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.
b) Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control
interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la
determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora.
c) Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio del anlisis, inspeccin,
observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de auditora, con
el propsito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen
sobre los Estado Financieros sujetos a revisin.
3. Normas relativas a la rendicin de informes.
a) Siempre que el nombre de un Contador Pblico sea asociado con estados
financieros, deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su
relacin con tales estados. Si practic un examen de ellos, el Contador Pblico
deber expresar claramente el carcter de su examen, su alcance y su dictamen
profesional sobre lo razonable de la informacin contenida en dichos estados
financieros.
33
b) El informe debe contener indicacin sobre si los estados financieros estn

presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados
en Colombia.
c) El informe debe contener indicacin sobre si tales principios han sido aplicados
de manera uniforme en el perodo corriente en relacin con el perodo anterior.
d) Cuando el Contador Pblico considere necesario expresar salvedades sobre
algunas de las afirmaciones genricas de su informe y
dictamen, deber
expresarlas de manera clara e inequvoca, indicando a cul de tales afirmaciones

se refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relacin con los estados
financieros tomados en conjunto.
e) Cuando el Contador Pblico considere no estar en condiciones de expresar
un dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto deber
manifestarlo explcita y claramente.
2.2.1.2 Programas de auditoria

El programa de auditora13 es un enunciado lgico ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditora a ser empleados, as como la extensin y oportunidad
de su aplicacin. Es el documento, que sirve como gua de los procedimientos a
ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor
efectuada.
La actividad de la auditora se ejecuta mediante la utilizacin de los programas de
auditora, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a
efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guan el desarrollo del
mismo.
13 http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-III-3.pdf
34
Propsitos del programa de auditora

Los programas de auditora son esenciales para cumplir con esas actividades, sus
propsitos son los siguientes:
a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemtico del trabajo de cada
componente, rea o rubro a examinarse.
b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del
trabajo a ellos encomendado.
c) Servir como un registro cronolgico de las actividades de auditora, evitando
olvidarse de aplicar procedimientos bsicos.
d) Facilitar la revisin del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
e) Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo
2.2.1.2.1 Papeles de trabajo14

01. La obligacin para el contador pblico de elaborar papeles de trabajo parte de
lo regulado por el Artculo 9o. de la Ley 43 de 1990, en los siguientes trminos:
Artculo 9o. De los papeles de trabajo. Mediante papeles de trabajo, el contador
pblico dejar constancia de las labores realizadas para emitir su juicio
profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del contador pblico, se
preparan conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas.
Pargrafo. Los papeles de trabajo podrn ser examinados por las entidades
estatales y por los funcionarios de la rama jurisdiccional en los casos previstos en
14 Repblica de Colombia; Ministerio de Educacin Nacional CONSEJO TCNICO DE LA
CONTADURA PUBLICAPRONUNCIAMIENTO 5
35
las leyes. Dichos papeles estn sujetos a reserva y debern conservarse por un
tiempo no inferior a cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de su elaboracin.
02. Los papeles de trabajo que prepara y mantiene el contador pblico, son
soportes que debe elaborar el profesional para evidenciar el cumplimiento de las
normas de auditora generalmente aceptadas las que se incluyen en el
pronunciamiento No. 4. La tercera norma de auditora relativa a la ejecucin del
trabajo (literal c, numeral 2 Artculo 7 de la Ley 43 de 1990) establece: Debe
obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin,
observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de auditora, con
el propsito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen
sobre los Estados Financieros sujetos a revisin.
03. Los papeles de trabajo pueden tomar la forma de:
Planillas contables, las cuales permiten el anlisis de cuentas de la
contabilidad; dichas planillas pueden ser sumarias o de detalle.

Otros pueden consistir en copias de correspondencia, extractos de actas de
Asamblea de Accionistas y Juntas Directivas, grficas de organizacin, programas

de auditora, cuestionarios de control interno, confirmaciones obtenidas de
clientes, certificaciones, etc.
04. Estas planillas, hojas de anlisis, listas y documentos, que integran los papeles
de trabajo, debidamente clasificados y comentados, evidencian que:
a. El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente como lo exige la
primera norma de auditora relativa a la ejecucin del trabajo.
b. Se ha estudiado y evaluado el control interno para determinar los
procedimientos de auditora, cumpliendo con la segunda norma relativa a la
ejecucin del trabajo.
c. Se encuentran soportadas las bases para preparar el informe, el alcance del
trabajo y la responsabilidad profesional adquirida en la revisin.
36
2.2.1.2.2 Objetivos de los papeles de trabajo

05. Los papeles de trabajo constituyen una compilacin de la evidencia obtenida
por el contador pblico y cumplen los siguientes objetivos fundamentales:
a. Facilitar la preparacin del informe.
b. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el
informe.
c. Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del Estado.
d. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
e. Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los
procedimientos de auditora aplicados.
f. Servir de gua en revisiones subsecuentes.
g. Cumplir con las disposiciones legales.
2.2.1.2.3 Principios fundamentales de los papeles de trabajo

06. Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador
pblico debe conceder importancia a la preparacin de los papeles de trabajo.
Para cumplir con esta finalidad, debe en primer trmino, efectuar un trabajo
completo y libre de informacin superflua y organizar los papeles de trabajo en
forma tal que facilite la rpida localizacin y entendimiento fcil por parte de otras
personas.
07. Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma
clara los datos significativos Contenidos en los registros, los mtodos de
37
comprobacin utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formacin de

una opinin y preparacin del informe. Adems, deben identificar claramente las
expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.
08. Cualquiera informacin o cifras contenidas en el informe del contador pblico
deber estar respaldada en los papeles de trabajo. A medida que el profesional
avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la
preparacin de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo los
comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer amplios comentarios
explicativos a cualquier planilla o anlisis preparados durante el trabajo.
09. Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por
consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en
forma completa el trabajo efectuado por el contador pblico, las razones que le
asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin respecto a
la calidad de la informacin examinada, lo razonable de los controles internos en
vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o
registros sujetos a revisin.
10. Los papeles de trabajo deben ser revisados por los supervisores para
determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisin. En
tales revisiones, los papeles de trabajo debern hablar por si mismos; estar
completos, legibles y organizados sistemticamente, de tal manera que no sean
necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los
prepar. Debe tenerse presente que, muchas veces, el informe no es preparado
por la persona que efectu el examen sino por un supervisor, quien debe estar en
condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar
continuamente al auxiliar responsable de la elaboracin de los papeles de trabajo.
2.2.1.2.4 Planeacin y contenido de los papeles de trabajo
38
11. La preparacin adecuada de los papeles de trabajo, requiere una cuidadosa

planeacin antes y durante el curso del trabajo. A medida que se va desarrollando
el proceso de verificacin la persona debe revisar el material por cubrir, tratando
de visualizar el tipo de papel de trabajo que presente la evidencia en la forma ms
efectiva.
12. Existen alternativas en la preparacin de un tipo determinado de papel de
trabajo. Es conveniente estudiar la forma de la cdula u hoja de anlisis utilizada
en trabajos similares o en el mismo trabajo en oportunidad anterior. En algunos
casos, la forma utilizada con anterioridad puede ser copiada sin introducir cambio
alguno y en otras ocasiones, la antigua forma podr considerarse totalmente
inapropiada. Regularmente, se utiliza una hoja de trabajo para cada partida o
cuenta sujeta a anlisis o comprobacin; sin embargo, hay ocasiones en que se
combinan adecuadamente papeles de trabajo que cubren cuentas diferentes,
relacionadas entre s.
13. En algunas circunstancias es conveniente mostrar en una sola planilla
informaciones relacionadas tales como: los documentos por pagar, los intereses
acumulados por pagar y los intereses pagados por anticipado; las depreciaciones
acumuladas y las depreciaciones causadas y cargadas a gastos. Las hojas de
trabajo deben tener un tamao estndar, lo cual es un requisito esencial para su
adecuado y esmerado archivo en el expediente de papeles de trabajo.
14. Dado que los papeles de trabajo incluyen toda la informacin obtenida por el
contador pblico, existen innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin
embargo, hay ciertas categoras generales dentro de las cuales se podra agrupar
la mayor parte de los papeles de trabajo, a saber:
a. Programas de auditora.
b. Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
c. Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
39
d. Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.

e. Cuestionarios con evaluacin de los controles.
f. Asientos de ajustes y de reclasificaciones.
g. Planillas, hojas de anlisis y otros papeles de soporte.
h. Extractos de actas y otros papeles narrativos.
i. Certificaciones y confirmaciones.
j. Escrituras de constitucin y reformas.
k. Borradores del dictamen, de los estados financieros y de las notas.
2.2.1.2.5 Expedientes de auditoria

15. Los papeles de trabajo contendrn los legajos o archivos necesarios de
acuerdo con el tamao del ente que se examina, pero regularmente, se clasifica
para cada ente dos clases de expedientes:
a. El expediente o expedientes del trabajo anual que pertenece exclusivamente al
examen o revisin del ao o perodo que cubre.
b. El expediente o expedientes del archivo permanente que contiene la
informacin que normalmente no cambia de un perodo a otro y que por lo tanto no
requiere ser duplicada. El archivo permanente cumple entre otros los siguientes
objetivos:
Refrescar la memoria del contador pblico acerca de partidas aplicables a

varios ejercicios.
40
Proporcionar a los nuevos auxiliares un breve resumen de las polticas y de
la organizacin del cliente.

Conservar los papeles de trabajo correspondientes a partidas que muestren
relativamente poco o ningn cambio, eliminando consecuentemente, la
necesidad de su preparacin ejercicio tras ejercicio.
16. La mayor parte de la informacin contenida en el archivo permanente, es

obtenida en el curso del primer trabajo y una considerable parte del tiempo
invertido en el primer trabajo se dedica a la obtencin y evaluacin de informacin
general como la siguiente:
a. Extracto o copia de la Escritura de Constitucin de la entidad.
b. Catlogo de cuentas, manuales de procedimiento y polticas contables
establecidas.
c. Reglamentos de emisin de acciones y obligaciones.
d. Contratos de arrendamiento, patentes, estudio actuarial de pensiones de
jubilacin, participacin de utilidades y bonificaciones, contratos de obligaciones a
largo plazo y garantas.
e. Grficas de organizacin y alcance de autoridad y responsabilidad de los
funcionarios.
f. Condiciones de la planta, procesos de fabricacin y principales productos.
g. Extractos de actas de la Asamblea General de Accionistas y de la Junta
Directiva.
h. Anlisis de cuentas permanentes, tales como terrenos, capital social y pasivo
a largo plazo.
17. La informacin anterior deber ser cuidadosamente conservada por el
contador pblico en el expediente de archivo permanente, de tal manera que
41
pueda
evitar
una
innecesaria
repeticin
del
trabajo
durante
exmenes
subsecuentes. Con esta informacin, debidamente clasificada y estudiada, los

trabajos pueden ser planeados en forma ms eficiente, los nuevos auxiliares,
pueden obtener, en consecuencia, una conveniente disposicin hacia las polticas
y problemas del ente. Para que el archivo permanente cumpla con su objetivo,
debe ser actualizado en el curso de cada trabajo, haciendo los cambios a que
haya lugar. El archivo permanente deber tener un ndice adecuado para permitir
una rpida referencia, y ser convenientemente conservado de tal manera que
pueda ser utilizado en cada revisin.
2.2.1.2.6 Normas para la preparacin de papeles de trabajo

18. Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atencin a la
planeacin, concepcin y legibilidad, con ttulos completos y explicacin en cuanto
a la fuente.
19. Los papeles de trabajo deben dar una impresin de metodologa y orden, de
consciente atencin al detalle, aunada a una clara distincin entre lo importante y
lo trivial.
20. Los papeles de trabajo deben ser protegidos y archivados cuidadosamente, de
manera que puedan ser localizados y consultados fcilmente. Las siguientes
normas deben observarse en la preparacin de papeles de trabajo.
a. Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del
ente, una descripcin de la informacin presentada, el perodo cubierto.
b. Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier
informacin de valor suficiente para requerir su inclusin en los papeles de trabajo,
amerita una hoja completa sobre su ttulo descriptivo.
42
c. Cada papel de trabajo deber contener el nombre o iniciales de la persona que

los prepar, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado
del trabajo y del supervisor que los revis.
21. La completa y especfica identificacin de las cuentas analizadas, empleados
entrevistados y los documentos examinados, es indispensable para lograr un buen
trabajo.
Omitir detalles tales como el nombre completo y jerarqua de un empleado
mencionado en los papeles de trabajo, o la fecha y fuente de un documento
revisado pueden provocar situaciones embarazosas para el contador pblico que
efecta una revisin subsecuente de los resultados del trabajo y, adems,
constituyen huellas de un apresuramiento, que a la larga se traduce en un
sustancial desperdicio de tiempo.
22. Los papeles de trabajo deben contener ndices que los relacione con la hoja de
trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o funcin
bsica, a la cual se referirn todos los papeles de trabajo detallados. Cuando sea
necesaria una referencia entre papeles de trabajo, deber existir un adecuado
ndice cruzado. La fuente de la informacin mencionada en cada hoja de trabajo,
debe estar claramente establecida.
23. La naturaleza del trabajo de comprobacin efectuado por el contador pblico,
debe indicarse en cada hoja de trabajo. Los papeles de trabajo deben describir los
procedimientos de verificacin aplicados en lugar de ser dedicados al detalle de
las cantidades examinadas. La simple copia de cifras slo refleja el hecho de que
el contador pblico desconoce cmo conducir la revisin adecuada. En lugar de
transcribir amplios documentos y registros, el contador pblico debe adoptar el
ms eficiente y prctico procedimiento de obtener duplicados o fotocopias.
24. La extensin y alcance de las pruebas selectivas deben ser claramente
mencionadas en cada fase del trabajo en la que el procedimiento sea aplicado. La
43
creciente confianza en las pruebas selectivas tipifica la actual prctica profesional;

los papeles de trabajo deben revelar el carcter y el alcance de todas las pruebas
efectuadas. La finalidad de cada papel de trabajo y su relacin con el objetivo de
la revisin, deben ser claros. Cualquier informacin obtenida que demuestre ser
inapropiada debe ser destruida para evitar que cause confusin en los papeles de
trabajo.
25. A medida que avanza la revisin, debe elaborarse una hoja o lista de asuntos
pendientes de investigacin. En el curso de la revisin surgen problemas que no
pueden ser solucionados de inmediato y por medio de listado de estos puntos, en
una hoja destinada a esa finalidad se pospone su revisin. La lista de asuntos
pendientes debe ser revisada y cada punto satisfactoriamente resuelto.
26. Se podr lograr un ahorro considerable de tiempo, utilizando los servicios del
personal del ente. El ente estar normalmente gustoso de proporcionar esta
cooperacin ya que el costo del trabajo se ver reducido y su eficiencia se
incrementar al liberar al contador pblico de tanto trabajo de detalle como sea
posible. Las planillas preparadas por empleados del cliente, debern sujetarse a
verificaciones y pruebas selectivas y no aceptarse sin previa comprobacin.
27. Los papeles de trabajo deben ser colocados en el expediente de secciones
terminadas tan pronto como sean concluidos. A medida que cada planilla, anlisis
o memorando sea concluido, debe ser llevado al expediente respectivo. Es
recomendable mantener los papeles de trabajo en el orden en que aparecern al
ser finalmente archivados.
2.2.1.2.7 Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo

28. Para realizar un trabajo satisfactorio el contador pblico debe tener acceso
irrestricto a toda la informacin concerniente a las operaciones del cliente y mucha
de esta informacin es confidencial. El ente no estara dispuesto a proporcionar al
44
contador pblico informacin a la cual no tienen acceso empleados y

competidores, a menos que pudiese confiar en el secreto profesional que deben
mantener el contador pblico segn lo establecido por las normas de tica y las
disposiciones legales que regulan la profesin de contador pblico.
29. Gran parte de la informacin obtenida por el contador pblico, con carcter
confidencial, se registra en sus papeles de trabajo, por lo tanto los papeles de
trabajo son de naturaleza confidencial.
30. Los papeles de trabajo deben ser adecuados y permanentemente protegidos y
en ninguna circunstancia debe el contador pblico perder el control sobre sus
papeles de trabajo, en el curso de una revisin, ya que ellos constituyen la nica
prueba de la correccin y razonabilidad de su informe. Cuando los papeles de
trabajo se encuentran fuera de control del contador pblico, pueden perderse, ser
robados o alterados. No es buena prctica dejar los papeles de trabajo en la
oficina del cliente durante la noche o permitir que los empleados del cliente tengan
acceso a ellos.
31. La Ley 43 de 1990 reglamentaria de la Contadura Pblica incluye los
siguientes artculos relacionados con el secreto profesional o confidencialidad:
a. Artculo 63. El contador pblico est obligado a guardar la reserva profesional
en todo aquello que conozca en razn del ejercicio de su profesin, salvo en los
casos en que dicha reserva sea levantada por disposiciones legales.
b. Artculo 64. Las evidencias del trabajo de un contador pblico, son documentos
privados sometidos a reservas que nicamente pueden ser conocidas por
terceros, previa autorizacin del cliente y del mismo contador pblico, o en los
casos previstos por la ley.
c. Artculo 65. El contador pblico deber tomar las medidas apropiadas para que
tanto el personal a su servicio, como las personas de las que obtenga consejo o
45
asistencia,
respeten
fielmente
los
principios
de
independencia
de
confidencialidad.
d. Artculo 66. El contador pblico que se desempee como catedrtico podr dar
casos reales de determinados asuntos pero sin identificar de quien se trata.
e. Artculo 67. El contador pblico est obligado a mantener la reserva comercial
de los libros, papeles o informaciones de personas a cuyo servicio hubiere
trabajado o de los que hubiere tenido conocimiento por razn del ejercicio del
cargo o funciones pblicas, salvo en los casos contemplados por disposiciones
legales.
Pargrafo. Las revelaciones incluidas en los estados financieros y en los
dictmenes de los contadores pblicos sobre los mismos, no constituyen violacin
de la reserva comercial, bancaria o profesional.
2.2.1.2.8 Propiedad control y proteccin de los papeles de trabajo

32. Los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador pblico, la
circunstancia de que los papeles de trabajo sean de naturaleza confidencial exige
que stos deben ser protegidos en forma permanente. Los papeles de trabajo son
preparados en las oficinas del ente, de los registros del ente, y a expensas del
ente; pero aun as, estos papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador
pblico.
33. La propiedad de los papeles de trabajo, no obstante est sujeta a las
limitaciones de tica profesional sobre violaciones de informacin ante las
autoridades competentes. En algunas ocasiones, ciertos papeles de trabajo
46
pueden servir como punto de referencia para una entidad, pero nunca como
soporte o sustituto de un registro contable.
34. La propiedad de los papeles de trabajo del contador pblico, es consecuencia
lgica de las relaciones entre el contador pblico y el ente ya que l no es un
empleado comn del mismo. Es un profesional independiente que tiene la libertad
para determinar los procedimientos necesarios para llevar a cabo sus funciones
profesionales.
2.2.1.2.9 ndices y marcas de auditoria 15

El hecho de asignar ndices o claves de identificacin que permiten localizar y
conocer el lugar exacto donde se encuentra una cdula dentro del expediente o
archivo de referencia permanente y el legado de auditora. Los ndices son
anotados con lpiz rojo en la parte superior derecha de la cdula de auditora.
Marcas de auditoria
Los procedimientos de auditora efectuados se indican mediante smbolos de
auditora. Dichos smbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de
trabajo. Aunque no exista un sistema de marcas estndar, a menudo se utiliza una
escala limitada de estandarizacin de smbolos para una lnea de auditora o para
grupos especficos de cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cdulas
determinadas.
Esta es una tcnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los
procedimientos de auditora que son similares ms de una vez, y elimina la
necesidad que el coordinador recorra para atrs y para adelante los papeles de
trabajo para encontrar la leyenda estndar.
15 http://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html
47
Las marcas deben ser distintivas y en color (generalmente rojo) para facilitar su
ubicacin en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras
escritas en lpiz.
Se debe Evitar los smbolos superpuestos complejos o similares; los nmeros o
letras simplemente rodeadas por un crculo proporcionan un orden secuencial y
fcil de seguir.
Algunos requisitos y caractersticas de las marcas son los siguientes:
La explicacin de las marcas debe ser especfica y clara.

Los procedimientos de auditora efectuados que no se evidencian con base
en marcas, deben ser documentados mediante explicaciones narrativas,
anlisis, etc. Las marcas de auditora son smbolos utilizados por el auditor
para sealar en sus papeles de trabajo el tipo de revisin y prueba
efectuadas los cuales reportan los siguientes beneficios.

Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasin, el
trabajo realizado en varias partidas.

facilita su supervisin al poderse comprender en forma inmediata el trabajo
realizado.
2.2.1.3 Principios de Contabilidad

Granados, Latorre y Ramrez16, Son una convencin mnima de conceptos bsicos
y reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente, sobre
asuntos y actividades de personas naturales o jurdicas.
Del mismo modo para Gmez Jurez17 Los principios contables constituyen el
marco normativo de actuacin de la contabilidad, teniendo por fin dotar de
objetividad la informacin financiera que reflejan los estados contables,
16 Granados, Ismael; Latorre, Leovigildo y Ramrez, Elbar. Contabilidad
Gerencial. Fundamentos, principios e introduccin a la contabilidad: enfoque
prctico. Universidad Nacional de Colombia, 2007.
48
representan un conjunto de criterios y normas a utilizar en el proceso de

captacin, medida y representacin de la realidad econmica financiera de la
empresa, de modo que los estados contables reflejen la imagen fiel del patrimonio
al final del ejercicio considerado, de los resultados obtenidos en el periodo y de los
cambios en la situacin financiera de la unidad econmica durante dicho ejercicio.
Seguidamente la contadura general de la nacin 18 expresa que los Principios de

contabilidad pblica constituyen pautas bsicas o macro reglas que dirigen el
proceso para la generacin de informacin en funcin de los propsitos del
sistema nacional de contadura pblica y de los objetivos de la informacin
contable pblica, sustentando el desarrollo de las normas tcnicas, el manual de
procedimientos y la doctrina contable Pblica. Los Principios de Contabilidad
Pblica son: Gestin continuada, Registro, Devengo o Causacin, Asociacin,
Medicin, Prudencia, Perodo contable, Revelacin, No compensacin y Hechos
posteriores al cierre.
2.3 MARCO LEGAL
2.3.1 Decreto 2649 de 1993 reglamenta contabilidad en general: Por el cual se
reglamenta la contabilidad en general y se expiden los principios o normas de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia: encontrndose en el titulo
primero el Marco conceptual de la contabilidad y con ello el captulo I de los
principios de contabilidad generalmente aceptados
17 Gmez-Jurez y Martnez-Pantoja, Andrs. Introduccin a la Contabilidad

Financiera: Supuestos Prcticos de Contabilidad Financiera. Editorial Club
Universitario, 2001.
18 contadura general de la nacin; sistema nacional de contabilidad pblica.
49
ARTCULO 1. DEFINICION. De conformidad con el artculo 6o. de la Ley 43 de

1990, se entiende por principios o normas de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia, el conjunto de conceptos bsicos y de reglas que deben
ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y
actividades de personas naturales o jurdicas.
Apoyndose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar,
interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente econmico, en
forma clara, completa y fidedigna.
ARTCULO 2. AMBITO DE APLICACION. El presente Decreto debe ser aplicado

por todas las personas que de acuerdo con la Ley estn obligadas a llevar
contabilidad.
Su aplicacin es necesaria tambin para quienes sin estar obligados a llevar
contabilidad, pretendan hacerla valer como prueba.
CAPTULO III: NORMAS BSICAS
ARTCULO 5. DEFINICION. Las normas bsicas son el conjunto de postulados,

conceptos y limitaciones, que fundamentan y circunscriben la informacin
contable, con el fin de que esta goce de las cualidades indicadas en el artculo
anterior.
ARTCULO 6. ENTE ECONOMICO. El ente econmico es la empresa, esto es, la

actividad econmica organizada como una unidad, respecto de la cual se predica
el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal que
se distinga de otros entes.
50
ARTCULO 7. CONTINUIDAD. Los recursos y hechos econmicos deben

contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente econmico continuara o no
funcionando normalmente en perodos futuros. En caso de que el ente econmico
no vaya a continuar en marcha, la informacin contable as deber expresarlo.
Al evaluar la continuidad de un ente econmico debe tenerse en cuenta que
asuntos tales como los que se sealan a continuacin, pueden indicar que el ente
econmico no continuara funcionando normalmente:
1. Tendencias negativas (prdidas recurrentes, deficiencias de capital de
trabajo, flujos de efectivo negativos)
2. Indicios de posibles dificultades financieras (incumplimiento de
obligaciones, problemas de acceso al crdito, refinanciaciones, venta de
activos importantes) y,
3. Otras situaciones internas o externas (restricciones jurdicas a la posibilidad
de operar, huelgas, catstrofes naturales).
PARGRAFO. La aplicacin del valor de realizacin o de mercado definido en el
artculo 10 del presente Decreto, como criterio de medicin no constituye por s
mismo un indicador de prdida de la continuidad del ente econmico.
ARTCULO 8. UNIDAD DE MEDIDA. Los diferentes recursos y hechos
econmicos deben reconocerse en una misma unidad de medida.
Por regla general se debe utilizar como unidad de medida la moneda funcional.
La moneda funcional es el signo monetario del medio econmico en el cual el ente
principalmente obtiene y usa efectivo.
ARTCULO 9. PERIODO. El ente econmico debe

peridicamente estados financieros, durante su existencia.
preparar
difundir
Los cortes respectivos deben definirse previamente, de acuerdo con las normas
legales y en consideracin al ciclo de las operaciones.
51
Por lo menos una vez al ao, con corte al 31 de diciembre, el ente econmico
debe emitir estados financieros de propsito general.
ARTCULO 10. VALUACION O MEDICION. Tanto los recursos como los hechos
econmicos que los afecten deben ser apropiadamente cuantificados en trminos
de la unidad de medida.
Con sujecin a las normas tcnicas, son criterios de medicin aceptados el valor
histrico, el valor actual, el valor de realizacin y el valor presente.
Valor o costo histrico es el que representa el importe original consumido u
obtenido en efectivo, o en su equivalente, en el momento de realizacin de un
hecho econmico. Con arreglo a lo previsto en este Decreto, dicho importe debe
ser reexpresado para reconocer el efecto ocasionado por las variaciones en el
poder adquisitivo de la moneda.
ARTCULO 11. ESENCIA SOBRE FORMA. Los recursos y hechos econmicos

deben ser reconocidos y revelados de acuerdo con su esencia o realidad
econmica y no nicamente en su forma legal.
Cuando en virtud de una norma superior, los hechos econmicos no puedan ser
reconocidos de acuerdo con su esencia, en notas a los estados financieros se
debe indicar el efecto ocasionado por el cumplimiento de aquella disposicin sobre
la situacin financiera y los resultados del ejercicio.
ARTCULO 12. REALIZACIN. Solo pueden reconocerse hechos econmicos

realizados. Se entiende que un hecho econmico se ha realizado cuando quiera
que pueda comprobarse que, como consecuencia de transacciones o eventos
pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un beneficio o un
sacrificio econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y
otro caso razonablemente cuantificables.
52
ARTCULO 13. ASOCIACION. Se deben asociar con los ingresos devengados en

cada perodo los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos,
registrando unos y otros simultneamente en las cuentas de resultados.
Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo
y se concluya que no generara beneficios o sacrificios econmicos en otros
perodos, debe registrarse en las cuentas de resultados en el perodo corriente.
ARTCULO 14. MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO. Se entiende que un ente

econmico obtiene utilidad, o excedentes, en un perodo nicamente despus de
que su patrimonio al inicio del mismo, excluidas las transferencias de recursos a
otros entes realizadas conforme a la Ley, haya sido mantenido o recuperado. Esta
evaluacin puede hacerse respecto del patrimonio financiero (aportado) o del
patrimonio fsico (operativo).
Salvo que normas superiores exijan otra cosa, la utilidad, o excedente, se
establece respecto del patrimonio financiero debidamente actualizado para reflejar
el efecto de la inflacin.
ARTCULO 15. REVELACION PLENA. El ente econmico debe informar en forma

completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y
evaluar correctamente su situacin financiera, los cambios que esta hubiere
experimentado, los cambios en el patrimonio, el resultado de sus operaciones y su
capacidad para generar flujos futuros de efectivo.
La norma de revelacin plena se satisface a travs de los estados financieros de
propsito general, de las notas a los estados financieros, de informacin
suplementaria y de otros informes, tales como el informe de los administradores
sobre la situacin econmica y financiera del ente y sobre lo adecuado de su
control interno.
Tambin contribuyen a ese propsito los dictmenes o informes emitidos por
personas legalmente habilitadas para ello que hubieren examinado la informacin
con sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas.
53
ARTCULO 16. IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD. El reconocimiento

y presentacin de los hechos econmicos debe hacerse de acuerdo con su
importancia relativa.
Un hecho econmico es material cuando, debido a su naturaleza o cuanta, su
conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo
rodean, puede alterar significativamente las decisiones econmicas de los
usuarios de la informacin.
Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar con relacin al
activo total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al capital de
trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio, segn corresponda.
ARTCULO 17. PRUDENCIA. Cuando quiera que existan dificultades para medir
de manera confiable y verificarle un hecho econmico realizado, se debe optar por
registrar la alternativa que tenga menos probabilidades de sobreestimar los activos
y los ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos.
PARGRAFO. Los sistemas especiales de valoracin a precios de mercado con
base en los cuales se determina el valor de realizacin o de mercado, se tendrn
como mediciones confiables y verificables de los hechos econmicos realizados.
ARTCULO
18.
CARACTERISTICAS
Y
PRCTICAS
DE
CADA
ACTIVIDAD. Procurando en todo caso la satisfaccin de las cualidades de la
informacin, la contabilidad debe disearse teniendo en cuenta las limitaciones
razonablemente impuestas por las caractersticas y prcticas de cada actividad,
tales como la naturaleza de sus operaciones, su ubicacin geogrfica, su
desarrollo social, econmico y tecnolgico.
CAPTULO I: DE LAS NORMAS TCNICAS GENERALES
54
ARTCULO 46. PROPOSITO. En desarrollo de las normas bsicas, las normas

tcnicas generales regular el ciclo contable.
El ciclo contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los
hechos econmicos se reconocen y transmiten correctamente a los usuarios de la
informacin.
ARTCULO 47. RECONOCIMIENTO DE LOS HECHOS ECONOMICOS. El

reconocimiento es el proceso de identificar y registrar o incorporar formalmente en
la contabilidad los hechos econmicos realizados.
Para que un hecho econmico realizado pueda ser reconocido se requiere que
corresponda con la definicin de un elemento de los estados financieros, que
pueda ser medido, que sea pertinente y que pueda representarse de manera
confiable.
La administracin debe reconocer las transacciones en la misma forma cada
perodo, salvo que sea indispensable hacer cambios para mejorar la informacin.
En adicin a lo previsto en este Decreto, normas especiales pueden permitir que
para la preparacin y presentacin de estados financieros de perodos
intermedios, el reconocimiento se efecte con fundamento en bases estadsticas.
ARTCULO 48. CONTABILIDAD DE CAUSACION O POR ACUMULACION. Los

hechos econmicos deben ser reconocidos en el perodo en el cual se realicen y
no solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.
55
ARTCULO 49. MEDICION AL VALOR HISTORICO. Los hechos econmicos se

reconocen inicialmente por su valor histrico, aplicando cuando fuere necesaria la
norma bsica de la prudencia.
De acuerdo con las normas tcnicas especficas, dicho valor, una vez reexpresado
como consecuencia de la inflacin cuando sea el caso, debe ser ajustado al valor
actual, al valor de realizacin o al valor presente.
ARTCULO 50. MONEDA FUNCIONAL. La moneda funcional en Colombia es el

peso.
Las transacciones realizadas en otras unidades de medida deben ser reconocidas
en la moneda funcional, utilizando la tasa de conversin aplicable en la fecha de
su ocurrencia.
Sin embargo, normas especiales pueden autorizar o exigir el registro o la
presentacin de informacin contable en otras unidades de medida, siempre que
estas puedan convertirse en cualquier momento a la moneda funcional.
ARTCULO 51. AJUSTE DE LA UNIDAD DE MEDIDA. Los estados financieros no

deben ajustarse para reconocer el efecto de la inflacin.
Los activos y pasivos representados en otras monedas, deben ser reexpresados
en la moneda funcional, utilizando la tasa de cambio vigente en la fecha de cierre,
con cargo o abono a gastos o ingresos financieros segn sea el caso, salvo
cuando deba capitalizarse. Normas especiales pueden autorizar o exigir que
previamente tales elementos sean expresados en una moneda patrn, como, por
ejemplo, el dlar de los Estados Unidos de Amrica. Sin perjuicio de lo dispuesto
en normas especiales, se entiende por tasa de cambio vigente la tasa
representativa del mercado certificada por la Superintendencia Financiera de
Colombia.
56
Cuando se trate de partidas expresadas en Unidades de Valor Real, UVR, o sobre

las cuales se tenga pactado un reajuste de su valor, el ajuste de la unidad de
medida se efectuar con base en la cotizacin de la UVR o en el pacto de
reajuste, con cargo o abono a gastos o ingresos financieros segn sea el caso,
salvo cuando deba capitalizarse.
PARGRAFO. Los ajustes por inflacin contables acumulados en los activos no
monetarios, pasivos no monetarios y en cuentas de orden no monetarias, harn
parte del saldo de sus respectivas cuentas para todos los efectos contables.
PARGRAFO transitorio. Los ajustes integrales por inflacin aplicados por los
entes econmicos en lo corrido del ao 2007, debern revertirse.
ARTCULO 52. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS. Se deben contabilizar

provisiones para cubrir pasivos estimados, contingencias de prdidas probables
as como para disminuir el valor reexpresado si fuere el caso de los activos,
cuando sea necesario de acuerdo con las normas tcnicas. Las provisiones deben
ser justificadas, cuantificables y confiables.
Una contingencia es una condicin, situacin o conjunto de circunstancias
existentes, que implican duda respecto a una posible ganancia o prdida por parte
de un ente econmico, duda que se resuelva en ltimo trmino cuando uno o ms
eventos futuros ocurran o dejen de ocurrir.
Las contingencias pueden ser probables, eventuales o remotas.
Son contingencias probables aquellas respecto de las cuales la informacin
disponible, considerada en su conjunto, indica que es posible que ocurran los
eventos futuros.
Son contingencias eventuales aquellas respecto de las cuales la informacin
disponible, considerada en su conjunto, no permite predecir si los eventos futuros
ocurrirn o dejaran de ocurrir.
57
Son contingencias remotas aquellas respecto de las cuales la informacin

disponible, considerada en su conjunto, indica que es poco posible que ocurran los
eventos futuros.
La calificacin y cuantificacin de las contingencias se debe ajustar al menos al
cierre de cada perodo, cuando sea el caso con fundamento en el concepto de
expertos.
ARTCULO 53. CLASIFICACION. Los hechos econmicos deben ser

apropiadamente clasificados segn su naturaleza, de manera que se registren en
las cuentas adecuadas.
Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales, la clasificacin se debe hacer
conforme a un plan contable previamente elaborado por el ente econmico.
El plan contable debe incluir la totalidad de las cuentas de resumen y auxiliares en
uso, con indicacin de su descripcin, de su dinmica y de los cdigos o series
cifradas que las identifiquen.
ARTCULO 54. ASIGNACION. Los costos de los activos y los ingresos y gastos
diferidos, reexpresados como consecuencia de la inflacin cuando sea el caso,
deben ser asignados o distribuidos en las cuentas de resultados, de manera
sistemtica, en cumplimiento de la norma bsica de asociacin.
La asignacin del costo de las propiedades, planta y equipo se denomina

depreciacin. La de los recursos naturales, agotamiento. Y la de los diferidos e
intangibles, amortizacin.
Las bases utilizadas para calcular la alcuota respectiva deben estar tcnicamente
soportadas. Los cambios en las estimaciones iniciales se deben reconocer
58
mediante la modificacin de la alcuota correspondiente en forma prospectiva, de

acuerdo con las nuevas estimaciones.
ARTCULO 56. ASIENTOS. Con fundamento en comprobantes debidamente
soportados, los hechos econmicos se deben registrar en libros en idioma
castellano, por el sistema de partida doble.
Pueden registrarse varias operaciones homogneas en forma global, siempre que
su resumen no supere las operaciones de un mes.
Las operaciones deben registrarse cronolgicamente. Sin perjuicio de lo dispuesto
en normas especiales, los asientos respectivos deben hacerse en los libros a ms
tardar en el mes siguiente a aquel en el cual las operaciones se hubieren
realizado.
Dentro del trmino previsto en el inciso anterior, se deben resumir los movimientos
dbito y crdito de cada cuenta y establecer su saldo. Cualquier error u omisin se
debe salvar con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere.
ARTCULO 57. VERIFICACION DE LAS AFIRMACIONES. Antes de emitir

estados financieros, la administracin del ente econmico debe cerciorarse que se
cumplen satisfactoriamente las afirmaciones, explcitas e implcitas, en cada uno
de sus elementos.
Las afirmaciones que se derivan de las normas bsicas y de las normas tcnicas,
son las siguientes:
Existencia - los activos y pasivos del ente econmico existen en la fecha de corte y
las transacciones registradas se han realizado durante el perodo.
Integridad - todos los hechos econmicos realizados han sido reconocidos.
Derechos y obligaciones - los activos representan probables beneficios
econmicos futuros (derechos) y los pasivos representan probables sacrificios
59
econmicos futuros (obligaciones), obtenidos o a cargo del ente econmico en la

fecha de corte.
Valuacin - todos los elementos han sido reconocidos por los importes apropiados.
Presentacin y revelacin - los hechos econmicos han sido correctamente
clasificados, descritos y revelados.
ARTCULO 58. AJUSTES. Antes de emitir estados financieros deben efectuarse

los ajustes necesarios para cumplir la norma tcnica de asignacin, registrar los
hechos econmicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los
asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la prdida de
poder adquisitivo de la moneda funcional.
ARTCULO 59. TRATAMIENTO DE INFORMACIONES CONOCIDAS DESPUES

DE LA FECHA DE CIERRE. Debe reconocerse en el perodo objeto de cierre el
efecto de las informaciones conocidas con posterioridad a la fecha de corte y
antes de la emisin de los estados financieros, cuando suministren evidencia
adicional sobre condiciones que existan antes de la fecha de cierre.
ARTCULO 60. CIERRE CONTABLE. Antes de divulgar los estados financieros de

fin de perodo, deben cerrarse las cuentas de resultado y transferir su saldo neto a
la cuenta apropiada del patrimonio.
60
2.4 MARCO CONCEPTUAL
A continuacin se definen todos los conceptos de importancia para la realizacin

de esta investigacin:
Auditor: (Definido en NIA 200.13(d))19 El trmino auditor se utiliza para referirse
a la persona o personas que realizan la auditora, normalmente el socio del
encargo u otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de
auditora. Cuando una NIA establece expresamente que un requerimiento ha de
cumplirse o una responsabilidad ha de asumirse por el socio del encargo, se utiliza
el trmino socio del encargo en lugar de auditor.
Actividades de control: (Definido en NIA 200.13 (b) (ii) y NIA 500.5(b)) 20 Como
aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices
marcadas por la direccin se llevan a cabo. Las actividades de control son un
componente del control interno.
19 (Definido en NIA 200.13(d))

20 (Definido en NIA 200.13 (b) (ii) y NIA 500.5(b))
61
Control interno: (Definido en NIA 315.4(c))21 El proceso diseado, implementado

y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la direccin y otro
personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecucin de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la informacin
financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, as como sobre el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El trmino
"controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o ms componentes del
control interno.
Disponible: (Definido en el Decreto 2650 de 1993)22Comprende las cuentas que
registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta el ente
econmico y puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales
podemos mencionar la caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras,
las remesas en trnsito y los fondos.
Estados financieros: (Definido en NIA 200.13 (f)) 23 Presentacin estructurada de
informacin financiera histrica, que incluye notas explicativas, cuya finalidad es la
de informar sobre los recursos econmicos y las obligaciones de una entidad en
un momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un periodo
de tiempo, de conformidad con un marco de informacin financiera. Las notas
explicativas normalmente incluyen un resumen de las polticas contables
significativas y otra informacin explicativa. El trmino estados financieros
normalmente se refiere a un conjunto completo de estados financieros establecido
por los requerimientos del marco de informacin financiera aplicable, pero tambin
puede referirse a un solo estado financiero.
21 (Definido en NIA 315.4(c))
22 Decreto 2650 de 1993 Art 14

23 (Definido en NIA 200.13(f))
62
Estados financieros comparativos: (Definido en NIA 710.6(c))24 Informacin

comparativa consistente en importes e informacin a revelar del perodo anterior
que se incluyen a efectos de comparacin con los estados financieros del periodo
actual, y a los que, si han sido auditados, el auditor har referencia en su opinin.
El grado de informacin de estos estados financieros comparativos es comparable
al de los estados financieros del perodo actual.
Evidencia de auditora: (Definido en NIA 200.13(b) y NIA 500.5(c))25 Informacin

utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinin.
La evidencia de auditora incluye tanto la informacin contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra informacin.
Poblacin: (Definido en NIA 530.5(b)) 26 Conjunto completo de datos del que se

selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones.
Procedimiento sustantivo: (Definido en NIA 330.4(a))27 Procedimiento de

auditora diseado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Los procedimientos sustantivos comprenden: (a) pruebas de detalle (de tipos de

25 (Definido en NIA 200.13(b) y NIA 500.5(c))
26 (Definido en NIA 530.5(b))
27 (Definido en NIA 330.4(a))
63
transacciones, saldos contables e informacin a revelar); y (b) procedimientos

analticos sustantivos.
Riesgo de auditora: (Definido en NIA 200.13(c))28 Riesgo de que el auditor

exprese una opinin de auditora inadecuada cuando los estados financieros
contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditora es una funcin del
riesgo de incorreccin material y del riesgo de deteccin.
2.5 SISTEMA DE VARIABLE
Para llevar a cabo la presente investigacin, se hizo necesario determinar la

variable a medir, que en esta investigacin es de auditora financiera, y una vez
definida la variable se debe operacionalizar. Que segn, Mndez 29, implica
desglosar la variable en indicadores, por medio de un proceso de deduccin
lgica, los cuales se refieren a situaciones especficas de las variables. Por tal
motivo, se presenta el mapa de variables, donde se reflejan los objetivos de la
investigacin, las dimensiones y los indicadores que ayudaron a medir la variable,
con el propsito de lograr los objetivos establecidos.
2.5.1 Definicin conceptual.
29 MENDEZ, Carlos. Metodologa, diseo y desarrollo del proceso de investigacin 3a edicin. Colombia:
Editorial Mc Graw Hill, 2004, p. 78
64
Segn Rodrigo Estupian, (2004); la auditora financiera tiene como objetivo la

revisin o examen (constancia o evidencia soporte dejada tcnicamente en los
papeles de trabajo de los estados financieros bsicos y del usuario, con la
finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su
examen mediante un dictamen u opinin, a fin de aumentar la utilidad que la
informacin posee.
2.5.2 Definicin operacional.

En la presente investigacin se busc, aplicar la auditora financiera en el rea
disponible de la macuira s.a; se aplic un instrumento de recoleccin de datos,
que para tal fin fue la encuesta, donde fueron medidas las dimensiones
estipuladas en el presente estudio, las cuales estn representadas en: Instrumento
vlido de control contable y financiero; Principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados; y ejercicio prctico.
OBJETIVO GENERAL
Aplicar la auditora financiera en el rea disponible de la empresa la

Macuira inversiones y construcciones S.A para determinar los riesgos
que afecten a los estados financieros.
Objetivos
Especficos
Variable
Demostrar que la
auditora financiera
es un instrumento
vlido de control
contable
y
financiero.
Realizar un ejercicio
prctico que consiste
en la auditora
financiera al ejercicio
econmico del ao
2013 2014
U
D
I
T
O
R
I
A
F
I
N
A
Dimensiones
Instrumento
vlido de
control
contable y
financiero
Ejercicio
practico
Subdimensiones
Normas de
auditoria
generalmente
aceptadas
Indicadores
65
Normas personales
Normas de ejecucin
del trabajo
Normas de rendicin
de informes
Programa
de
auditoria
Papeles de trabajo
ndices y marcas
Determinar si los
estados financieros
han sido elaborados
de acuerdo con los
principios y normas de
contabilidad
generalmente
aceptados
Emitir un informe de
auditora externa por
el ejercicio econmico
2013 2014 del
disponible.
N
C
I
E
R
A
Principios y
normas de
contabilidad
generalmente
aceptados
Normas Bsicas
Normas tcnicas
Se emitir un informe de auditora financiera con base a los resultados

obtenidos de los objetivos anteriores.
2.6 MAPA DE VARIABLES

Fuente: Brito, Gmez, Uriana (2015)
3. MARCO METODOLOGICO
Para, aplicar la auditora financiera en la macuira inversiones y construcciones s.a;

se orient bajo los criterios metodolgicos, es decir, los procedimientos que
permitieron darle respuesta al problema planteado. Se precisan a continuacin:
enfoque, tipo y diseo de investigacin, poblacin, muestra, fuentes de recoleccin
de la informacin, tcnicas e instrumentos, procesamiento y anlisis de los datos y
tipo de muestreo.
3.1 ENFOQUE DE INVESTIGACION
66
Mndez30, refiere que en el enfoque de investigacin cuantitativo se utiliza la

recoleccin y el anlisis de datos de la poblacin para contestar preguntas de
investigacin y confa en la medicin numrica, el conteo y frecuentemente en el
uso de la estadstica para establecer con exactitud patrones de comportamiento
de una poblacin, los cuales permitirn la construccin y la demostracin de las
teoras a travs del racionamiento deductivo.
Esta investigacin se basa en un enfoque cuantitativo, porque se realiz un

anlisis estadstico de los datos obtenidos de la encuesta aplicada a la poblacin
objeto de estudio, se utiliz el anlisis de frecuencias y porcentajes, realizado en el
programa Excel, cuyos resultados se presentaron en graficas porcentuales con su
respectivo anlisis e interpretacin.
3.2 TIPO DE INVESTIGACION
Hernndez Sampieri y otros31, refieren que los estudios descriptivos buscan

especificar las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o
cualquier otro fenmeno que sea sometido a anlisis, miden o evalan diversos
aspectos, dimensiones o componentes del fenmeno a investigar. En tal sentido,
la presente investigacin se clasifica como descriptiva, porque se van a especificar
naturalmente todas las propiedades importantes encontradas en la aculturacin en
la distribucin de las artesanas wayuu en su mercado actual en la ciudad de
Riohacha.
30 MENDEZ, Carlos. Op. cit., p. 101
31 HERNANDEZ SAMPIERI, Roberto y otros. Op. cit., p.118
67
Segn, Jany32, el trabajo de campo es el paso esencial para efectuar la

recoleccin de informacin, debe analizarse exhaustivamente el tipo de muestreo
a emplear, el tamao de muestra, su localizacin y si la informacin se recopilar
por encuesta o entrevista depende de la cantidad y la calidad de la informacin
intercambiada encuestador y/o entrevistador y el encuestado o entrevistado. Esta
investigacin es de campo porque la informacin se obtuvo en forma de encuesta
directa a la poblacin de estudio.
3.3 DISEO DE INVESTIGACION
Con base a los objetivos formulados, la presente investigacin es no experimental,

tal como lo sealan, Hernndez Sampieri y otros 33, la investigacin no
experimental es la que se realiza sin manipular deliberadamente variables, lo que
se hace en la investigacin no experimental es observar fenmenos tal y como se
dan en su contexto natural, para despus analizarlos. Por la misma razn, la
presente investigacin se considera no experimental, la cual busca determinar la
ocurrencia de los hechos y observarlos en su ambiente natural.
Por ser una investigacin no experimental el diseo es transversal, segn,

Hernndez Sampieri y otros34, los diseos de investigacin transversal consiste en
medir en un grupo de personas u objetos una o generalmente ms variables,
recolectando datos y proporcionando su descripcin en un tiempo nico. En el
mismo sentido, la presente investigacin se considera transversal, por cuanto se
32 JANY, Nicols. Investigacin experimental de mercadeo. Mxico: Editorial Mc Graw Hill, 2002, p. 14
34 Ibd., p.120
68
tiene como objetivo describir la variable de investigacin e indagar su incidencia

en la poblacin objeto de estudio en un solo momento; es decir en el nico tiempo
que se recolecte la informacin necesaria para darle respuesta a los objetivos
formulados.
3.4 POBLACIN Y MUESTRA
3.4.1 Poblacin.
Segn Jany35, la poblacin es la totalidad de elementos o individuos que tienen

ciertas caractersticas similares y sobre los cuales se desea hacer una inferencia.
Para aplicar la auditora financiera en la macuira inversiones y construcciones s.a,
se tuvo en cuenta la oficina de direccin y coordinacin contable integrado por
cinco personas; en este caso el nmero de elementos de la poblacin est
limitada, por lo que se toma como un estudio de caso en particular; por lo cual se
aplicara los instrumentos de recoleccin de informacin al contador y a la directora
de la oficina de direccin y coordinacin contable de macuira inversiones y
construcciones s.a.
3.4.2 Muestra.
Para determinacin de la muestra Hernndez 36 dice que la muestra suele ser
definida como subgrupo de la poblacin y esta puede ser probabilstica o no
probabilstica, el tamao de la muestra estar sujeto a la exactitud con la cual el
investigador estima plantear el parmetro de la poblacin, considerando para ello,
un nivel especifico de confianza as como el de las factibilidades econmicas y de
35 JANY, Nicols. Op. cit., p. 24
69
tiempo disponible para el mismo. Con respecto a este trabajo investigativo, el

nmero de la poblacin a utilizar condiciona a que se utilice un nivel de confianza
de un 95% de la poblacin, es decir, que el nmero del tamao de la muestra ser
proporcional al tamao de la poblacin.
3.5 FUENTES DE RECOLECCION DE LA INFORMACION
De acuerdo a, Hernndez Sampieri y otros 37, las fuentes son hechos o

documentos a los que acude el investigador y que le permiten obtener
informacin; en este caso sern de tipo primario y secundario, con el fin de
obtener informacin ms precisa y veraz para el desarrollo del estudio.
3.5.1 Fuentes primarias.
Segn, Hernndez Sampieri y otros38, es la informacin oral o escrita que es

recopilada directamente por el investigador, a travs de relatos o escritos
transmitidos por los participantes en un suceso o acontecimiento; por ello el
presente estudio se desarroll mediante la bsqueda de la informacin que se
obtuvo de la fuente de estudio, por medio de la entrevista y la encuesta directa tipo
cuestionario al contador y a la directora de la oficina de direccin y coordinacin
contable de macuira inversiones y construcciones s.a. , con el fin de obtener la
informacin necesaria para realizar la presente investigacin.
3.5.2 Fuentes secundarias.

38 Ibd., p.132
70
Para, Hernndez Sampieri y otros39, es la informacin escrita que ha sido

recopilada y transcrita por personas que han recibido tal informacin a travs de
otras fuentes escritas o por un participante en un suceso o acontecimiento; es por
ello que dentro de la informacin secundaria requerida para esta investigacin se
tuvieron en cuenta todos aquellos registros, escritos o archivos que contengan la
informacin necesaria para el desarrollo de este estudio; igualmente se tuvieron
en cuenta libros, internet, tesis de grado y dems estudios relacionados con el
tema.
3.6 TECNICAS DE LEVANTAMIENTO DE LA INFORMACION
Para obtener la informacin necesaria para realizar el presente estudio, se utiliz

la encuesta directa tipo cuestionario, dirigido al contador y a la directora de la
oficina de direccin y coordinacin contable de macuira inversiones y
construcciones s.a
39 Ibd., p.132
71
3.6.1 Instrumento.
Segn, Hernndez Sampieri y otros40, para desarrollar una investigacin, es
necesario determinar una tcnica eficiente de levantamiento de informacin, que
garantice recolectar los datos pertinentes sobre la variables involucradas en la
investigacin, de acuerdo al mismo autor, un ptimo proceso de recolectar datos
implica tres actividades estrechamente vinculadas entre s: a) Seleccionar un
instrumento de medicin, el cual debe ser vlido y confiable;
instrumento de medicin; y
c)
b) Aplicar ese
Preparar las mediciones obtenidas para que
puedan analizarse correctamente; como tcnica vlida para obtener la informacin

necesaria para realizar el presente estudio, se utiliz la encuesta directa, la cual
rene los requisitos que realmente presentan la variable en estudio.
Por lo tanto, en la presente investigacin se desarroll un (1) instrumento de

recoleccin de informacin, el cual est dirigido al contador y a la directora de la
oficina de direccin y coordinacin contable de macuira inversiones y
construcciones s.a, los cuales estn constituidos por veintiocho (28) tems cada
uno, segn los criterios contenidos en el cuestionario de evaluacin del control
interno componente: disponible, con preguntas con base a cinco (2) alternativas
de respuestas: Si y No
Cuadro 1. Ponderacin de respuestas para la variable

Auditora Financiera
tems
Opcin de respuesta
1
SI
0
NO
3.7 PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE LOS DATOS

40 Ibd., p.136
72
Segn, Hernndez Sampieri y otros41, la tabulacin es una tcnica que emplea el

investigador
para
procesar
la
informacin
recolectada
del
instrumento,
presentando a la organizacin los datos recolectados de las variables de estudio,

as como las dimensiones, indicadores e tems o preguntas. La realizacin del
Baremo, fue dirigida en relacin a la clasificacin mxima esperada en el
cuestionario, que para este caso es de uno (1) menos el valor mnimo en cada
pregunta cero (0) divididos entre el nmero de intervalos escogidos de manera
aleatoria, que aqu es de dos (2). Siguiendo la frmula:
I = LM-Lm
N
I = Intervalo
LM = Lectura mayor = 1
Lm = Lectura menor = 0
N = Numero de intervalos = 2
I = LM-Lm = 1-0 = 1 = 0.5
N
I = 0.5
Cuadro 2. Baremo de comparacin
Rango
Valor
0.51 a 1
1
0 a 0.50
0
Alternativa
Si
No
3.8 TIPO DE MUESTREO
41 Ibd., p.146
73
Categora
Alto
Bajo
En esta investigacin se utiliz el tipo de muestreo aleatorio simple (o al azar), lo

cual Tamayo y Tamayo42, seala que el elemento ms comn para obtener una
muestra representativa es la seleccin al azar- aleatoria es decir, que cada uno de
los individuos de una poblacin tiene la misma posibilidad de ser elegido.
4. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
En este captulo se presenta el anlisis de los resultados obtenidos al procesar los

datos recolectados a dos (2) personas integradas por el contador y a la directora
de la oficina de direccin y coordinacin contable de macuira inversiones y
construcciones s.a. El procesamiento estadstico fue realizado para calcular la
efectividad del control interno de la entidad y as mismo determinar la revisin y
evaluacin del sistema de control interno para el disponible; es decir caja y
bancos.
A continuacin se presentan las tablas que muestran los resultados obtenidos del
cuestionario aplicado al contador de la macuira inversiones y construcciones s.a.
42 TAMAYO y TAMAYO, Mario. El proceso de investigacin cientfica. Mxico: Editorial Limusa, 2011, p. 25
74
Variable: Auditoria financiera

Dimensin 1: Instrumento vlido de control contable y financiero
Con el fin, de demostrar que la auditora financiera es un instrumento vlido de
control contable y financiero, se aplicaron instrumentos de recoleccin de datos
referente al cuestionario de evaluacin de control interno del rea disponible que
corresponden a los indicadores: Normas personales, normas de ejecucin del
trabajo, normas de rendicin de informes; obteniendo los resultados representados
a continuacin en la grfica 1.
Grafica 1. Instrumento vlido de control contable y financiero
DISPONIBLE
29%
SI 71%
NO 29%
71%
SI
20/28 = 0,71*100 = 71%
75
NO
8/28 = 0,29*100 = 29%
20 = Nmero total de SI.
8= Nmero total de NO
28= Nmero total de pregunta
La Grafica 1, muestra los resultados obtenidos, segn la dimensin instrumento

vlido de control contable y financiero; para los indicadores normas personales,
normas de ejecucin
del trabajo y las normas de rendicin de informes la tendencia
se observ en los siguientes trminos: 71% SI y un 29% NO, lo que gener un

porcentaje acumulado de 100% a favor del indicador.
Con respecto, al promedio aritmtico y la categora del Baremo, la media del

indicador fue analizada de la siguiente manera: 71% SI y un 29% NO; en el cual
prevalece el 71% teniendo en cuenta, el Baremo de interpretacin realizado en
esta investigacin, se califica como alto. Esto indica, que la poblacin encuestada
en la oficina de direccin y coordinacin contable de macuira inversiones y
construcciones s.a, realiza un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de
control interno existente para el rea disponible, es decir que con base al estudio
se confirma que la auditora financiera es un instrumento vlido de control contable
y financiero; puesto que se valida por medio de anlisis, inspeccin, observacin,
interrogacin y confirmacin, con el propsito de allegar bases razonables para el
otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros.
Lo que coincide, con los postulados tericos de la ley 43 de 1990 en el Artculo 7.

De las normas de auditora generalmente aceptadas. Las normas de auditora
generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales del
Contador Pblico, con el empleo de su buen juicio en la ejecucin de su examen
y en su informe referente al mismo.
76

Dimensin 2: Ejercicio prctico
Para, realizar el ejercicio prctico que consiste en la auditora financiera al

ejercicio econmico del ao 2013 2014, se efectuaron planillas o cedulas
sumarias del rea disponible especficamente de las cuentas caja y bancos que
corresponden a los indicadores: programa de auditoria, papeles de trabajo e
ndices y marcas obteniendo los resultados representados a continuacin.
LA MACUIRA INVERSIONES Y CONSTRUCCIONES S.A

BALANCE GENERAL
1 ENERO A 31 DICIEMBRE 2014
AREA DISPONIBLE
CODIGO
ACTIVO
CTA
INDIC
E
1105
CAJA
1110
BANCO
C/TAS DE
AHORRO
TOTAL
DISPONI
SALDO
EJERC.
ANTERIOR
2013
1.556,319
852.125,75
8
1.138,627
SALDO
PRES.
EJERCICI
O 2014
170.212,1
83
173.675,2
48
261,823
854.820,7
04
344.149,
250
77
Cifras en
AJUSTE
o
RECLA
SIF.
0
0
----0-----
miles de $
SALDO
AUDITAD
O
170.212,1
83
173.675,2
48
261,823
BLE
PASIVO Y PATRIMONIO
B/GG
GGG

AREA DISPONIBLE
Cdig
o
Nombre de la
cuenta
Ref
.:
Saldo
Ejercicio
Anterior
2013
Saldo
Presente
Ejercicio
2014
11050
5
11051
0
Caja General
A1
907.854
Caja menor
A1
648.465
1.556,31
9
127.659,1
37
425.553,0
46
170.212,1
83
127.659,
137
425.553,
046
170.212,
183
823.724,
221
28.401,5
37
852.125,
758
189.771
101.310,5
61
72.364,68
7
173.675,2
48
137.500
101.310,
561
72.364,6
87
173.675,
248
137.500
Corp. de ahorro y
vivi
948.856
124.323
124.323
TOTAL CTAS DE
AHORRO
1.138,62
7
261.823
261.823
TOTAL
DISPONIBLE
854.820,
704
344.149,2
50
TOTAL CAJA
11100
5
11101
0
1110
Moneda Nacional
A2
Moneda
Extranjera
TOTAL BANCOS
A2
11200
5
11201
0
Bancos
1120
Ajuste y
reclasific
acin

CAJA
TOTALES
78
Saldo
Auditad
o
CDI
GO
OFICINA
REF.
2014
2013
10.638,262
14.184,349
17.730,435
42.553,046
216.155
324.233
108.077
648.465
Caja
Meno
r
Mantenimiento
Administrativa
Tesorera
TOTAL CAJA
MENOR
Caja
Gener
al
Mantenimiento
Administrativa
Tesorera
TOTAL CAJA
GENERAL
10.638,258
47.872,179
69.148,700
127.659,137
170.212,183
TOTAL CAJA
348.272
256.964
302.618
907.854
A
1.556,319
De acuerdo a las pruebas sustantivas, comprobamos el manejo de ingresos y se

pudo determinar una seguridad razonable de ellas afirmando que las cifras
mencionadas arriba son razonables y tienen liquidez inmediata para su uso a dic
31 de 2014.
Marcas de Auditoria:
sumado
79

CONCILIACION BANCARIA
BANCO AV VILLAS
Saldo segn estado bancario al 31-12-14 $ 170.837,624

(-) cheques girados y no cobrados
(2.837,624)
CHEQUES FECHA BENEFICIARIO
VALOR
16120
10.12.14
Argos
$945.875
16135
16.12.14
La casita
$472.937
16136
30.12.14
Pavco
$709.406
16138
30.12.14
Multinacional
$454.703
16139
31.12.14
Odinsa
$254.703
(+) Deposito en transito

TOTAL SEGN ESTADO BANCARIO $ 173.675,248
Saldo segn libro de banco de la empresa al 31-12-14. $87.299,816

(+) Notas de crdito no contabilizadas
86.375,432
N/C cheque devueltos por mal giro

86.375,432
Ch# 16115 Argos
TOTAL SEGN LIBRO DE BANCO.. $ 173.675,248
Marcas de auditoria:
: Conciliado
: Verificado con documento del banco y de la empresa.
80
Se solicit al contador de La Macuira Inversiones y Construcciones S.A, la

garanta del fondo de caja menor, por la cual se estableci, que existe la
documentacin que respalda a la persona que est a cargo del fondo de caja
menor y cuyo monto es de $42.553,046 en el 2014 y para el 2013 es de $648.465.
Por lo cual se establece que el fondo de caja menor tiene un control y uso
adecuado y tambin est debidamente respaldado.
Del mismo modo los desembolsos hechos de manera justificada y las condiciones
ptimas tanto de los comprobantes de ingresos como de egresos as como
tambin los depsitos realizados en forma total y dentro del tiempo establecido,
demuestra que los procedimientos y normas de contabilidad generalmente
aceptadas son aplicados por la empresa correctamente por lo tanto los resultados
obtenidos de la evaluacin de la cuenta bancos nos ha hecho deducir que los
principio y normas de contabilidad generalmente aceptadas se cumplen a
cabalidad.

Dimensin 3: Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
Con el propsito, de determinar si los estados financieros han sido elaborados de

acuerdo con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados, se
analiz el balance general, as como las cedulas sumarias de caja y la conciliacin
de bancos; las categoras que corresponden a los indicadores: Normas Bsicas y
Normas tcnicas; obteniendo los resultados representados a continuacin.
81
Al realizarse la auditora financiera en la empresa la macuira inversiones y

construcciones s.a; de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas
en Colombia. Se sobreentiende que tales normas requieran que la auditora se
planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad
razonable en cuanto a si los estados financieros estn exentos de errores
importantes en su contenido.
Puesto que la auditora incluye el examen, sobre una base selectiva, de la

evidencia que respalda las cifras y las notas informativas en los estados
financieros. La auditora tambin incluye la evaluacin de las normas y principios
contables utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por la
administracin, as como la evaluacin de la presentacin global de los estados
financieros.
Por ello se puede inferir que los estados financieros presentados por la entidad
estn realizados bajo los principios y normas de contabilidad generalmente
aceptadas, por lo tanto se puede expresar que
los estados financieros se
preparan normalmente sobre la base de que la empresa est en funcionamiento y

continuar sus actividades de operacin dentro del futuro previsible; del mismo
modo los estados financieros son preparados sobre la base de devengado, puesto
que informan a los usuarios no solo de las transacciones pasadas que significaron
cobros o pagos de dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en el futuro y
de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro.
82
Por todo lo anterior, tales estados suministran el tipo de informacin, acerca de las
transacciones y otros hechos pasados, que resultan ms tiles a los usuarios al
tomar decisiones econmicas.
Igualmente los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que
la empresa est en funcionamiento y continuar sus actividades de operacin
dentro del futuro previsible. Por lo tanto, se asume que la empresa no tiene ni la
intencin ni la necesidad de liquidar o disminuir de forma importante el nivel de sus
operaciones; por esta razn los resultados obtenidos de la evaluacin nos ha
hecho deducir que los estados financieros son elaborados de acuerdo a los
principio y normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia y se
cumplen a cabalidad.

Dimensin 4: Con base a los resultados obtenidos de los objetivos anteriores, es
pertinente realizar un informe de auditora externa que permita a la empresa la
macuira inversiones y construcciones s.a atraer a los inversores, obtener
prstamos,
mejorar
la
apariencia
representados a continuacin.
83
pblica;
obteniendo
los
resultados
INFORME DE AUDITORIA EXTERNA

Riohacha, 15 de abril 2015.
Sr (es)
Direccin: Calle 1 # 1175
Telfono: 7285881
Riohacha, La Guajira
Cordial Saludo
Se ha realizado la auditoria al balance general de La Macuira inversiones y
construcciones S.A, al 31 de diciembre 2013 y 2014, y los estados de resultados
correspondientes al mismo periodo. La preparacin de estos estados financieros
es de responsabilidad de la administracin de la entidad, la muestra, a base de la
auditora realizada, es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los estados
financieros indicados anteriormente y su conformidad o disconformidad con las
disposiciones legales.
El examen fue efectuado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente

aceptadas, aplicables al sector privado y las normas de contabilidad generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la revisin sea planificada y ejecutada para
obtener certeza razonable que los estados financieros auditados no contiene
exposiciones errneas de carcter administrativo. La auditora comprende el
examen a base de pruebas de la evidencia que respaldan las cifras e
informaciones presentadas en los estados financieros, incluye tambin la
evaluacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicables al
84
sistema de contabilidad colombiano, y de las estimaciones importantes hechas por

la administracin de la empresa, as como una evaluacin de la presentacin
general de los estados financieros.
Comprende adems, la verificacin del cumplimiento de las disposiciones legales

y reglamentarias, polticas y dems normas aplicables a las operaciones
financieras y administrativas ejecutadas por la entidad. Considero que la auditora
provee una base razonable para fundamentar la opinin expresada a continuacin:
En nuestra opinin, se revela que durante el periodo examinado, al 31 de

diciembre del 2013 y 2014, los estados financieros preparados, se presentan
razonablemente en todos los aspectos de importancia, los registros se encuentran
de acuerdo a los principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas, las
operaciones financieras y administrativas guardan conformidad en los aspectos de
importancia con las disposiciones legales, reglamentarias, polticas y dems
normas aplicables a la empresa, excepto en el rubro de inventarios que se
encontr la novedad que no se han dado de baja maquinarias que se encuentran
obsoletos, solo se ha procedido a realizar un listado extracontable para separarlos
pero no se cumplido la poltica de la empresa para proceder a dar de baja en el
sistema de repuestos y en el sistema contable.
Atentamente,
Carlos Andrs Gmez Siosi
Naileen Johana Brito Prez
Teresa Uriana Pushaina
Auditores
85
5. CONCLUSIONES
Una vez realizado el anlisis encuestal, las cedulas sumarias y el informe de

auditora y al obtener los resultados en el proceso de recoleccin de datos, se
elaboraron las conclusiones, teniendo en cuenta la posicin terica a la que
recurrieron los investigadores, para dicho estudio, adems, tendr como base los
objetivos especficos.
En el primer objetivo, se demostr que la auditora financiera es un instrumento

vlido de control contable y financiero; los indicadores que se desarrollaron fueron
normas personales, normas de ejecucin del trabajo, normas de rendicin de
informes; se logr observar que la poblacin encuestada en la oficina de direccin
y coordinacin contable de macuira inversiones y construcciones s.a, realiza un
apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control interno existente para el
rea disponible, es decir que con base al estudio se confirma que la auditora
financiera es un instrumento vlido de control contable y financiero; puesto que se
valida
por
medio
de
anlisis,
inspeccin,
observacin,
interrogacin
confirmacin, con el propsito de allegar bases razonables para el otorgamiento

de un dictamen sobre los Estados Financieros.
Con respecto al segundo objetivo, realizar un ejercicio prctico que consiste en la

auditora financiera al ejercicio econmico del ao 2013 2014; los indicadores
que se desarrollaron fueron programa de auditoria, papeles de trabajo e ndices y
marcas; se concluy que en el fondo de caja menor y banco tienen un control y
uso adecuado y estn debidamente respaldado; por tal razn de acuerdo a las
pruebas sustantivas, comprobamos el manejo de ingresos y se pudo determinar
una seguridad razonable de ellas afirmando que las cifras mencionadas arriba son
razonables y tienen liquidez inmediata para su uso a diciembre 31 de 2014.
86
En el tercer objetivo, determinar si los estados financieros han sido elaborados de

acuerdo con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados; los
indicadores que se desarrollaron fueron normas bsicas y normas tcnicas; se
evidencio que al 31 de diciembre del 2013 y 2014, los estados financieros
preparados, se presentan razonablemente en todos los aspectos de importancia,
los registros se encuentran de acuerdo a los principios y normas de contabilidad
generalmente aceptadas, las operaciones financieras y administrativas guardan
conformidad en los aspectos de importancia con las disposiciones legales,
reglamentarias, polticas y dems normas aplicables a la empresa.
87
6. RECOMENDACIONES
Teniendo en cuenta, las conclusiones expuestas anteriormente y los objetivos
especficos de la investigacin, se recomienda a la oficina de direccin y
coordinacin contable, al representante legal; al contador pblico y revisor fiscal
Al representante legal ordenar
al contador que peridicamente y en forma
obligatoria al fin de cada trimestre, realice las constataciones fsicas de todos los
activos fijos de la empresa de cuyos resultados se dejar constancia en una acta
suscrita por los empleados que en ella intervengan, con las novedades que se
obtengan y se conciliarn con los respectivos saldos contables: igualmente
dispondr al encargado de mantenimiento proceda a cambiar los cdigos de
barras que estn a punto de caerse o de borrarse, de tal forma que cuando se
realicen los inventarios se facilite su identificacin y ubicacin correspondiente.
El contador de la sucursal debe proceder en forma peridica y sorpresiva a realiza
arqueos de caja, dejando constancia de dicha diligencia por escrito. El gerente de
la sucursal deber exigir permanentemente que el contador cumpla adecuada y
oportunamente esta recomendacin.
El control interno financiero ser aplicado obligatoriamente por el gerente de
sucursal y todos los empleados del rea financiera, verificando en el desembolso
de los fondos que toda la documentacin de soporte sea autentica, comprobando
la legalidad, veracidad y pertenencia de las transacciones realizadas.
El gerente de la sucursal ordenar al contador se realicen inventarios peridicos

(cada tres meses) de las bodegas de repuestos, llantas y vehculos, y que realice
en trmite pertinente para las bajas de inventario por obsolencia segn las
polticas de la empresa, para que los registros se realicen a tiempo.
88
Se propone se contrate los servicios de un auditor interno, para que cumpla con
las funciones y objetivos que permitan evaluar y controlar las operaciones
administrativas, contables y financieras de la empresa.
Tambin es recomendable que dentro de la administracin financiera se apliquen

los principios ticos frente a los acontecimientos que se suscitan en las empresas
donde los problemas de corrupcin son recurrentes, el profesional en contabilidad
y auditora deben de guardar fielmente todos los principios de una conducta
intachable, no solamente se califica el buen profesional o tcnico, sino tambin a
su conducta o comportamiento personal.
BIBLIOGRAFIA
89
CRESWELL, J. Diseo de la investigacin: los mtodos cualitativos, cuantitativos

enfoques y mixtos 2a edicin. Londres: Editorial Salvia, 2005, p. 34
CONGRESO DE LA REPBLICA LEY 43 DE 1990; Por la cual se adiciona la Ley
145 de 1960, reglamentaria de la profesin de Contador Pblico y se dictan otras
disposiciones.
Contadura General de la Nacin. Marco conceptual del Plan General de
Contabilidad Pblica. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA), La
gran enciclopedia de la economa.
Gmez-Jurez y Martnez-Pantoja, Andrs.
Introduccin a la Contabilidad
Financiera: Supuestos Prcticos de Contabilidad Financiera. Editorial Club

Universitario, 2001.
JORGE Redondo y otros, valoracin financiera de la sociedad portuaria de la
pennsula s.a del municipio de Maicao. (2010). Universidad de la guajira-extensin
Maicao
Granados, Ismael; Latorre, Leovigildo y Ramrez, Elbar. Contabilidad Gerencial.
Fundamentos, principios e introduccin a la contabilidad: enfoque prctico.
Universidad Nacional de Colombia, 2007.
HERNANDEZ SAMPIERI, Roberto y otros. Metodologa de la investigacin 4a
edicin. Mxico: Editorial Mc Graw Hill, 2014, p. 62
HOLMES, Arthur W. Principios Bsicos de Auditora. Mxico: C.E.C.S.A. 1984.
90
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Graw Hill, 2002, p. 14
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3a edicin. Colombia: Editorial Mc Graw Hill, 2004, p. 78
Osorio Snchez Israel fundamentos de auditoria de estados financieros, c.p.,
2000, pg. 19.
PORTER, Thomas y BURTON, William. Auditora un enfoque conceptual. Mxico:
Limusa. 1983
Repblica de Colombia; Ministerio de Educacin Nacional consejo tcnico de la
contadura pblica pronunciamiento 5
Sierra y otros. Valoracin financiera de la terminal de transporte del municipio de
Maicao CENTRAMA S.A Universidad de la guajira extensin Maicao. (2009)
TAMAYO y TAMAYO, Mario. El proceso de investigacin cientfica. Mxico:
Editorial Limusa, 2011, p. 25
91
ANEXOS
GENERALIDADES
92
HISTORIA
Nuestra empresa se constituy el 9 Enero de 1996, para cubrir el rea de
Construccin Civil y Movimiento de tierra, atendiendo algunas necesidades y
haciendo presencia en la repavimentacin y montaje de peajes en la Troncal del
Caribe, en el Departamento de La Guajira. En la actualidad, con la vinculacin de
profesionales especializados el cubrimiento se ha extendido a todo tipo de obras
de Ingeniera Civil, Ingeniera Elctrica, Explotacin de Canteras, Produccin y
venta de Agregados Ptreos, servicio de suministro de personal y arrendamiento
de equipos etc.
MISION
Contribuir al progreso y al mejoramiento de la calidad de vida de las comunidades
de nuestro entorno, por medio de la gestin y servicios necesarios para disear,
construir, producir y proveer materiales de construccin con capacitacin
constante de la mano de obra e incorporacin de tecnologas de punta.
VISION
Alcanzar un liderazgo en cuanto a calidad, eficiencia y cumplimiento en el
desarrollo de proyectos frente a nuestros clientes, proveedores, beneficiarios y
competidores
POLTICA DE CALIDAD
Ejecutar los proyectos cumpliendo plenamente las especificaciones y
estndares de calidad.
93
Implementacin de costos racionales para la ejecucin de proyectos.

Minimizar el impacto comunitario y conservar el medio ambiente.
Lograr una mayor eficiencia y competitividad en nuestras actividades.
VALORES Y PRINCIPIOS CORPORATIVOS

AUTONOMIA: La gestin del recurso humano debe hacerse con autoridad,
misin de servicio, respeto mutuo e independencia para agilizar los
procesos dentro de un ambiente competitivo.
HONESTIDAD: Actuar con integridad y conducta tica frente al trabajo,
respetar y apoyar las ideas de los dems y dar a las personas el
reconocimiento y el trato justo, preservando la buena imagen institucional.
TRABAJO EN EQUIPO: Fundamentar la interaccin de las personas en el
respeto mutuo, compromiso y apoyo para el logro de los fines comunes y
metas propuestas.
SOLIDARIDAD:
Las
relaciones
deben
distinguirse
por
una
alta
participacin e integracin, conllevando a la confraternidad entre los

miembros de la organizacin y sus familias
Lneas de negocios Suministro y transporte de Agregados: El mercado

departamental exiga una solucin a la ineficiente oferta de agregados para la
construccin, exigencia a la cual asistimos con una oferta de alto contenido
tecnolgico, tcnico y con las calidades exigidas por las normas colombianas, para
lo cual montamos un complejo de trituracin y suministro de materiales ptreos.
94
Explotacin de Canteras: Con el objetivo de contar con una Cadena

Productiva Integral, contamos con licencias de explotacin ce Canteras con
un buen manejo del Medio Ambiente, ubicada en el Departamento de la
Guajira, con el objetivo de cubrir los requerimientos de nuestros clientes,
relacionados con el suministro de materiales ptreos, ajustndonos a las
normas colombianas
Suministro, transporte y colocacin de Mezclas Asflticas: Somos la
nica empresa Regional que ofrece el suministro y transporte de Mezcla
Asfltica para atender la demanda de la construccin y el mantenimiento de
vas, producido con Tecnologa de Punta y transportado con un equipo
automotor moderno, adems contamos con el parque de Maquinara ms
moderno de la Regin Caribe con lo ltimo en tecnologa para la
construccin de Carpeta Asfltica.
ORGANIGRAMA
95
LOGOTIPO
96
ACTIVO
CUESTIONARIO EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: DISPONIBLE
PERIODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
97
NOMBRE DE LA EMPRESA: _____________________________________________________

Periodo que cubre la auditoria: _______________________________
Ref.:_______________
PREGUNTAS
SI
1. Se ha responsabilizado el fondo de caja a una solo

persona?
2. Los desembolsos de caja menor son debidamente
respaldados por comprobantes?
3. Los fondos de caja no se usan para hacer efectivo
cheques de funcionarios, empleados, clientes y otras
personas?
4. Los reembolsos de fondos: Son aprobados por
alguna persona que no sea el cajero y que verifique la
correccin de los comprobantes?
5. La siguiente documentacin: Est guardada por un
empleado diferente al cajero?
a. Facturas cobradas b. Facturas no cobradas
6. Existen controles de las entradas diarias de dinero?
7. Se depositan diariamente los ingresos recibidos?
8. Existe autorizacin previa a la salida de dinero?
9. Las funciones de los responsables del manejo del
efectivo son independientes de las de preparacin y
manejo de libros?
10. Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus
documentos?
11. Existen medidas correctivas cuando se presentan
inconsistencias?
12. Existe un manual de procedimientos que registre,
controle, asigne responsabilidad, autorice e indique las
formas estndar que se usa en el control del efectivo de
ingresos y egresos?
13. Estn pre numerados todos los cheques?
14Son autorizadas por la junta directiva cada una de las
cuentas corrientes?
15. Estn registradas a nombre de la entidad las
cuentas de cheques que se manejan en ella?
16. Las cuentas corrientes tienen destinacin
98
NO
PONDERACION
1
0
OBSERVACION
especfica, segn la naturaleza del gasto?

17. Se encuentran debidamente protegidos los cheques
girados y no cobrados?
18. Se mantienen permanentemente actualizado, en el
banco y las oficinas de la entidad, el registro y
autorizacin para expedir cheques?
19. Se encuentran archivados en orden secuencial los
cheques anulados?
20. Se giran en orden secuencial los cheques?
21. Existe verificacin de soportes antes del giro de
cheques?
22. Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y
est autorizado por la gerencia?
23. Se efectan conciliaciones bancarias?
a. Quin las efecta?
b. Con qu frecuencia?
24. Se requieren dos firmas en los cheques?
25. Se cancelan con un sello fechador que diga
pagado una vez que se firman el cheque de
desembolso?
26. Se recortan los cheques anulados y se guardan a fin
de controlar que la secuencia numrica este completa?
27. La firma de cheques antes de estar estos totalmente
llenos est completamente prohibida?
28. El acceso a los mdulos computarizados para
cuentas del disponible es limitado?
HOJA DE SIMBOLOGA DE LAS MARCAS
SIMBOLOGA
CONCEPTO
Sumado
Conciliado
Verificado con documento del banco y de la empresa.
99
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
MESES
AO 2014 2015
NOVIEMBR
FEBRERO
MARZO
MAYO
JULIO
SEPTIEMBR
DICIEMBRE
ABRIL
JUNIO
AGOSTO
ENERO
OCTUBRE
RECOLECCIN
DE LA
INFORMACION
TABULACIN
DE LOS
RESULTADOS
ANLISIS DE
100
LOS
RESULTADOS
ELABORACIN
DEL INFORME
FINAL
REVISIN DEL
INFORME FINAL
PRESENTACIN
SUSTENTACIN
DEL INFORME
FINAL
101

Manejo de Residuos Solidos

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APLICACIN DE LA AUDITORA FINANCIERA EN EL REA DISPONIBLE DE

LA EMPRESA LA MACUIRA INVERSIONES Y CONSTRUCCIONES SA PARA

NAILEEN JOHANA BRITO PEREZ

APLICACIN DE LA AUDITORA FINANCIERA EN EL REA DISPONIBLE DE

NAILEEN JOHANA BRITO PEREZ

Monografa de grado presentada como requisito para optar el ttulo de

SILVIA ROA JAIME

Riohacha, Julio 2015

Gracias por la confianza mi triunfo es el de ustedes.

CARLOS ANDRES GOMEZ SIOSI

NAILEEN JOHANA BRITO PEREZ

TERESA URIANA PUSHAINA

Primero que todo agradecerle a Dios, por mantenernos siempre con la

Tambin expresamos mucho agradecimiento a aquellas personas que han

CARLOS ANDRES GOMEZ

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA

1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION..

1.4.1. Objetivo general...................

1.4.2. Objetivos especficos.

1.5. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION..

1.6. DELIMITACION DE LA INVESTIGACION

1.6.1. Delimitacin temporal...................................

1.6.2. Delimitacin espacial...................

1.6.3. Delimitacin temtica.............................................................

1.6.4. Delimitacin poblacional....................

2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS...............................

2.2. BASES TEORICAS ..

2.2.1 Auditora Financiera..

2.2.1.1 Instrumento vlido de control contable y financiero..

2.2.1.1.1 Normas de auditoria generalmente aceptadas..

2.2.1.2 Programas de auditoria ..................

2.2.1.2.1 Papeles de trabajo .......................

2.2.1.2.2 Objetivos de los papeles de trabajo.

2.2.1.2.3 Principios fundamentales de los papeles de trabajo.

2.2.1.2.4 Planeacin y contenido de los papeles de trabajo.

2.2.1.2.5 Expedientes de auditoria

2.2.1.2.6 Normas para la preparacin de papeles de trabajo

2.2.1.2.7 Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo

2.2.1.2.8 Propiedad control y proteccin de los papeles de trabajo................................

2.2.1.2.9 ndices y marcas de auditoria ..

2.2.1.3 Principios de Contabilidad.

2.3 MARCO LEGAL..................

2.3.1 Decreto 2649 de 1993 reglamenta contabilidad en general..

2.4 MARCO CONCEPTUAL.

2.5. SISTEMA DE VARIABLES.

2.5.1. Definicin conceptual.................

2.5.2. Definicin operacional.

2.6. MAPA DE VARIABLE.

3.1. ENFOQUE DE INVESTIGACION.

3.2. TIPO DE INVESTIGACION...

3.3. DISEO DE INVESTIGACION.

3.4. POBLACION Y MUESTRA.

3.5. FUENTES DE RECOLECCION DE LA INFORMACION.........................

3.5.1. Fuentes primarias..

3.5.2. Fuentes secundarias..........................

3.6. TECNICAS DE LEVANTAMIENTO DE LA INFORMACION..

3.7. PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE LOS DATOS....................

3.8. TIPO DE MUESTREO..

Cuadro 2. Baremo de comparacin.

Anexo D. Cuestionario evaluacin del control interno componente

Anexo F. Cronograma de actividades.

Anexo G. programa de auditoria