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Introduccin
Documentacin
P 40-47
Diferencia entre
fraude y error P 2 y
3
Responsabilidad
Prevencin y
Deteccin de fraude
P 4
Responsabilidades
del auditor P 5-8
Representaciones
de la administracin P39
Y comunicaciones
P 39-43
NIA 240
Evaluacin Evidencia
De auditora P 34-37
Incapacidad de continuar
el trabajo de auditora
P 38
Evaluacin del Riesgo
y actividades relacionadas
P 16-33
Vigencia P 9
Objetivos P 10
Definiciones P 11
Esceptisismo
profesional
P 12-14
Participar
errneamente en
transacciones
complejas
Ocultar o no revelar
hechos que pudieran
afectar los registros
contables
Registrar asientos
ficticios en el Libro
Diario
Ajustar de manera
Impropia los supuestos
Fraude
usando
tcnicas como:
Cambiar juicios
usados para
estimaciones
Omitir, adelantando
o retrasando
reconocimientos
hechos o
transacciones
Malversacin
De activos:
Usar activos de la
empresa para uso personal o
empresas relacionadas,
prstamos
Responsabilidad
primaria de
deteccin y
prevencin
Responsabilidad de la
empresa en el Fraude
Eficiente sistema
de control interno
para dar seguridad
razonable
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La obtencin de
seguridad razonable
y no absoluta
Responsabilidades del
auditor de detectar
fraude
Mantener el escepticismo
profesional
Limitacin en
la aplicacin de juicios ,
procedimientos y tcnicas
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Representaciones por
escrito de la administracin y
establecer comunicacin con ella
Considerar
representacin errnea
identificada
como indicativa
de fraude
Considerar respuestas
para manejar riesgos
Evaluados debidos a
fraude
Procedimientos
identificar
informacin
debida a fraudes
Identificar y evaluar
Riesgos de representacin
A nivel de EF
NIA 240:
Requiere del
auditor
Determinar respuestas
Para el manejo
de fraudes
Disear y realizar
Procedimientos de
Auditora para
responder al fraude
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La posterior deteccin
de fraude no implica que
no se han aplicado NIAs
No detectar
representaciones
errneas en los EF
Limitaciones de la
auditora en el
contexto de Fraude
Manipulacin
de informacin
Riesgos por
colusin
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Definiciones: Fraude
Un acto intencional de parte de una
o ms personas de entre la
administracin, los encargados del
gobierno corporativo, empleados o
terceros, que implica el uso de
engao para obtener una ventaja
injusta o ilegal
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Alegatos de fraude y
Consideracin que la admon.
sobrepase los controles
Consideracin de
Procedimientos que respondan
a la susceptibilidad de
Representacin
Errnea
Intercambio de
ideas sobre
susceptibilidad de
representacin
errnea por fraude
Manejar utilidades
que pudieran conducir
a informacin
fraudulenta
Temas de
discusin
Consideracin de
Cambios Inusuales en
Comportamiento o
estilo de vida de
empleados
Importancia mantener
una actitud mental
apropiada respecto a
Representacin errnea
Involucramiento de la
admon. en la vigilancia
de empleados que
Manejen efectivo
u otros activos
Consideracin de
factores internos
y externos
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que afecten a la entidad
Consideracin de
otra informacin
que pueda ser til
Para identificar
riesgos
Considerar relaciones
Inusuales identificadas en los
Procedimientos
analticos
Entendimiento de
cmo se ejerce la
vigilancia sobre
procesos que tienen
riesgos
Procedimientos para
Evaluacin de riesgos
Entendimiento del
Sistema de control interno
Para mitigar riesgos
Considerar si estn
presentes uno o ms
factores de riesgo
de fraude
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Vigilancia de la administracin
En la obtencin de un
entendimiento de la entidad y su
entorno, incluyendo su control
interno, el auditor deber hacer
averiguaciones con la
administracin respecto de:
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La comunicacin de la
administracin a los
empleados respecto a
sus puntos de vista sobre
prcticas de negocios y
comportamiento tico
Evaluacin de la
administracin el riesgo
que los EF tengan
representaciones errneas
Averiguaciones con la
Administracin
La comunicacin de
la administracin respecto
a sus procesos para
identificar y responder
a los riesgos de fraude
El proceso de la
administracin para identificar
y responder a los
riesgos de fraude
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Consideracin de relaciones
inusuales o no esperadas
El auditor deber evaluar si las
relaciones inusuales o inesperadas se
han
identificado
al
realizar
procedimientos analticos, incluyendo
los relacionados con cuentas de
ingreso, pueden indicar riesgos de
representacin
errnea
de
importancia relativa debida a fraude
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Otra Informacin
El auditor deber considerar si otra
informacin obtenida indica riesgos
de
representacin
errnea
de
importancia relativa debida a fraude
Aplicar procedimientos analticos
Discusin entre los miembros del
equipo de trabajo
Revisin de informacin financiera
provisional
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Riesgos de fraude en
reconocimiento de ingresos
Exageracin
de
ingresos;
reconocimiento prematuro, registro
de ingresos ficticios
Subestimacin
de
ingresos;
el
traspaso no apropiado de un ingreso
a un periodo posterior
Presiones o incentivos sobre la
administracin para incurrir en
informacin fraudulenta
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A riesgos identificados
que involucra el desempeo
de procedimientos de
auditora
Respuestas a los
riesgos
Considerar la asignacin
y supervisin del
personal
Respuestas
generales
Incorporar elementos de
Impredecibilidad en seleccin
De los procedimientos de
auditora
Considerar polticas
de contabilidad usadas
por la entidad
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A nivel de
aseveracin
Evaluacin de la
Evidencia de auditora
Cuando la
administracin
sobrepasa los
controles
Procedimientos de
auditora de riesgos
debidos a fraude
Asientos en el
Diario y otros
ajustes
Estimaciones
contables
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Evaluacin de la Evidencia
El auditor deber evaluar los procedimientos
analticos cuando se elabora una conclusin
general sobre los EF sobre representaciones
errneas debidas a fraude
Analizar si la representacin errnea indica
fraude
Reconocer si est la administracin involucrada
en el fraude
Cuando no se puede concluir si los EF estn
errneamente representados de una manera de
importancia relativa como resultado de fraude,
se deber evaluar las implicaciones de la
auditora
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Representaciones de la administracin
El auditor deber obtener representaciones por
escrito de la administracin en las que:
a) Reconoce su responsabilidad del diseo,
implementacin y mantenimiento del sistema de
control interno para prevenir y detectar fraudes
b) Ha revelado al auditor la evaluacin de los
riesgos de fraude
c) Ha revelado al auditor su conocimiento o
sospecha de fraude que implica:
- La administracin
- Empleados con funciones importantes en el
control interno
- Otros casos
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Comunicaciones a la administracin y
encargados del Gobierno Corporativo
El auditor deber comunicar:
Si se ha identificado fraude al nivel apropiado
A no ser que el gobierno corporativo est
involucrado en el fraude, cuando se tiene
sospecha de:
- La administracin
- Empleados con funciones importantes en el
control interno
- Otros casos
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El
auditor
deber
comunicar
oportunamente los asuntos de
auditora de inters del gobierno
corporativo. Esto le hace posible a
los encargados del mando tomar la
accin apropiada
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Documentacin
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Documentacin