Universidad Autnoma

Gabriel Ren Moreno

Facultad de ciencias econmicas
Financieras y administrativas

Estudiante: Maria Fatima Toledo

Registro: 200663119
Docente: Germn paredes
Materia: auditoria operativa
Semestre: 1-2015

Santa cruz de la sierra

INDICE:
TITULO:
Primera parte
1. ttulo del trabajo ----------------------------------------------------------------------------------3
2. identificacin---------------------------------------------------------------------------------------4
3. objetivo general-----------------------------------------------------------------------------------5
4. objetivo especifico--------------------------------------------------------------------------------3
5. metodologa del trabajo-------------------------------------------------------------------------3
6. contenido de la auditoria -----------------------------------------------------------------------3
7. conclusiones y recomendaciones------------------------------------------------------------14
Segunda parte
7. Aspectos organizacionales---------------------------------------------------------------------4
8. identificacin de la empresa--------------------------------------------------------------------9.
9. antecedentes --------------------------------------------------------------------------------------4
10. misin-----------------------------------------------------------------------------------------------5
11. visin------------------------------------------------------------------------------------------------5
12. objetivo general----------------------------------------------------------------------------------5
13. objetivo especifico-------------------------------------------------------------------------------5
15. polticas de la empresa-------------------------------------------------------------------------6
18. balance general-----------------------------------------------------------------------------------7
19. estructura de la empresa----------------------------------------------------------------------10

ALCANCE DEL TRABAJO

1. ttulo del trabajo

Auditoria operativa de la empresa municipal de aseo santa cruz EMACRUZ
2. identificacin:
Identificacin de la empresa:
Empresa municipal de aseo santa cruz EMACRUZ
Ubicacin de la empresa:
Av. Perimetral, Santa Cruz de la Sierra

3. objetivo del trabajo:

Objetivo general:
Preparar una auditoria operativa para empresa municipal de aseo santa cruz EMACRUZ
de la gestin 2015
Objetivo especfico:
Dar a conocer un informe sobre los aspectos de control interno emergentes de la
auditoria de confiabilidad de los registros contables de EMACRUZ
Preparar dos informes de auditora operativa
Preparar dos informes sobre el cumplimiento de las recomendaciones reportadas en
el informe de auditoria
4. Metodologa:

Anlisis de la informacin
Revisin de la informacin
Conclusiones y recomendaciones
Elaboracin y presentacin del informe

5. contenido:
5.1 ndice
5.2 Introduccin
5.3 Anlisis externo e interno:
5.4 Aspectos administrativos

5.5 Aspectos fsicos

5.6 Aspectos DE RECURSOS HUMANOS
5.7 Aspectos financieros
5.8 Aspectos tcnicos
6. conclusin y recomendacin
7. cronograma de trabajo
ACTIVIDADES
RECOPILACION DE LA
INFORMACION
REVICION DE LA INFORMACION
ANALISIS DE LA INFORMACION
IDENTIFICACION DEL
PROBLEMA
ELABORACION DEL INFORME
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
INFORME FINAL
PRESENTACION DEL INFORME
FINAL

ABRIL
2
3

MAYO
1
2
3

JUNIO
2
3

Segunda parte
Aspectos organizacionales
Descripcin de la empresa:
Ideologa de la empresarial:
Misin
Mantener la ciudad limpia, utilizando para ello tecnologas amigables con el medio
ambiente, para mantener la ciudad de Santa Cruz de la Sierra limpia .
Visin
EMACRUZ es la empresa municipal de aseo urbano, es auto sostenible financiera y
operativamente; y ha logrado la confianza de la poblacin por la capacidad demostrada en
el desempeo de sus funciones.
Objetivo general
proporciona los mejores servicios de aseo urbano un servicio limpio presentable a
todo el departamento de santa cruz
acrecentar y renovar los equipos, maquinarias de trabajo con la mejor tecnologa
evitar los focos de infeccin y la contaminacin del medio ambiente
concientizar a los usuarios para que efecten los depsitos de la basura en los
contenedores y saquen la misma en los das, horas y lugares indicados
Objetivos especficos:
Dar a conocer un informe sobre los aspectos de control interno emergentes de la
auditoria de confiabilidad de los registros contables de EMACRUZ
Preparar dos informes de auditora operativa

 Preparar dos informes sobre el cumplimiento de las recomendaciones reportadas en

el informe de auditoria
Polticas generales:
Mantener una empresa capaz de ofrecer un servicio de calidad que ayuden al
crecimiento de la empresa
Respetar horarios de trabajo
Cumplir con el servicio
REMUNERACION: la remuneracin de los trabajadores es mensualmente y se les cancela
un monto fijo
Cargo
Gerente general
Jefe de maestranza
Jefe de administracin
Jefe de servicios generales
Jefe de recursos humanos
Contador
Encargado de almacn
Encargado de limpieza
Secretaria
Empleados

Remuneracin
4000
2000
2500
2000
2300
2500
2000
1800
1600
1800

Balance general
(Expresado en bolivianos)

Activos
Activos corriente

2001837,19

Activos disponibles
Caja administracin

1288843,87
17649,74

ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLES

Cuenta por cobrar silca y Aldana

502699,96
64434,59

Inters DPF por cobrar m/n

371,84

Previsin para incobrables

-19583,13

REALIZABLES

161498,07

Total ingresos

161498,29

CUENTAS FISCALES
Crdito fiscal y transitorio

14897,29
14897,29

IMPUESTOS
Anticipos de impuestos I.U.E

33898
33898

ACTIVO NO CORRIENTE

15118951,5

BIENES DE USO TERRENOS

15118951,5

Activos fijos o bienes de uso

19762141,1

Activos fijos en proceso de construcc. 94043,68

Deprec.acumul.de act. Fijos

-4737233,3

TOTAL ACTIVOS

17120788,69

PASIVO
PASIVO CORRIENTE

102109,93

CUENTAS POR PAGAR

10615,68

Sueldos y salarios

400

Servicio de telfono

1445,62

CUENTAS FISCALES
IVA debito fiscal y transitorio

37470,23
37470,23

Tributacin por pagar

p/pagar transacciones, iue e it

46601,05
46601,05

Aportaciones y retenciones por pagar

Aportes afp y caja nacional de salud

7442,97
7422,97

PASIVO NO CORRIENTE

10818595,39

Prev/desahucio/indem.

65482,79

Documento por pagar al f.n.d.r.

10753112,6

TOTAL PASIVO

10920705,32

Patrimonio
CAPITAL DE PATRIMONIO

6064490,32

TOTAL PATRIMONIO

6064490,32

Ganancia /perdida

135593,04

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

17120788,69

EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS

Mediante Resolucin Ejecutiva N 58/2011, de fecha 20 de mayo de 2011, emitida por el

Alcalde del Gobierno Municipal Autnomo de Santa Cruz de la Sierra, se instruye la
Implantacin en EMACRUZ, del Sistema Integrado de Gestin y Modernizacin
Administrativa
SIGMA, con el propsito de consolidar la informacin contable, presupuestaria y de
tesorera, para la obtencin de Estados Financieros Consolidados al cierre del ejercicio
fiscal 2011; por lo que en cumplimiento de los artculos 15 y 27 inciso e) de la Ley N 1178,
se efectuar el examen Sobre la confiabilidad de los Registros Contables de EMACRUZ al
31 de diciembre de 2011, en Apoyo al examen de confiabilidad del Gobierno Municipal
Autnomo de Santa Cruz de la Sierra, con el propsito de emitir una opinin independiente
respecto a s los Registros Contables, presentan informacin confiable sobre la situacin
patrimonial y financiera de EMACRUZ, de acuerdo a las Normas Bsicas del Sistema de
Contabilidad Integrada y Normas Bsicas del Sistema de Presupuestos, aprobadas
mediante Resoluciones Supremas N 222957, de fecha 4 de marzo de 2005 y N 255558,
de fecha 1 de diciembre de 2005, respectivamente
Formacin acadmica del personal de la empresa municipal de aseo santa
cruz EMACRUZ en sus distintas reas operarias

Cargo

N.-

Formacin acadmica

AREAS OPERATIVA
SUPERVISION
Jefe de servicios
generales
Jefe de servicio noche
Supervisin de barrido
da
Supervisor recoleccin
da
Supervisor de ridos y
desempapelado
Inspectores de
recoleccin da
Capaces barrido noche

Bachiller y cursos d
capacitacin laboral
Bachiller
Estudiante de
administracin
Ex. militar

Bachiller

Bachiller

1
1

Capaces de recoleccin
noche
Capaces de recoleccin
de barrido da
Choferes da y noche

Universitario, nivel
secundario, nivel
primario
Bachilleres

Bachiller y nivel primario

45

Operarios de limpieza

600

Ex universitario, nivel
primario
Nivel secundario,
primario

AREA OPERATIVA
MAESTRANZA
Jefe de maestranza
Inspector de maestranza
Asistente de maestranza
da y noche

1
1
2

Auxiliar de maestranza
da
Mecnicos da-noche

Ayudantes mecnicos
da -noche
AREA OPERATIVA
ALMACEN
Encargado de almacn
Asistente de almacn
Auxiliar de almacn
TOTAL DE PERSONAS

10

1
1
1
691

Ingeniero mecnico
Emprico
Estudiante de Ing.
Comercial y el otro
emprico
Tcnico medio en
mecnica automotriz
Tcnico medios en
mecnica automotriz
Estudiantes de infocal,
empricos

Licenciado en economa
Bachiller
Bachiller

Anlisis externo
Aspectos administrativos
Oportunidades:
- El Departamento de Auditora Interna (en adelante D.A.I), dentro la estructura
organizacional
De EMACRUZ, se encuentra en un nivel de staff con dependencia lineal del Directorio y
Dependencia funcional de Gerencia General (MAE) de la empresa.
- El DAI ejecuta sus actividades en cumplimiento al artculo 15 de la Ley 1178 de
Administracin y Control Gubernamental.
- Las funciones del DAI no incluyen actividades consideradas como ejercicio del control
interno Previo.
- El Gerente General como Mxima Autoridad Ejecutiva aprob y difundi en la institucin
la Declaracin de Propsito Autoridad y Responsabilidad del DAI.
Amenazas
- No existe el suficiente apoyo de parte de la Unidad de Archivo, la documentacin
requerida no
Es proporcionada oportunamente, en razn de que la totalidad de la documentacin, no
est Ordenada y clasificada en ese ambiente; sin embargo, esa unidad est llevando a
cabo las Acciones necesarias para subsanar esa dbil
Aspectos fsicos
Oportunidades
- El DAI dispone de un ambiente fsico con acceso solamente del personal de auditora
interna, Que permite un nivel adecuado de proteccin y confidencialidad de la
documentacin.
- Se cuenta con los equipos informticos necesarios para el desarrollo de las tareas a
realizar.
Aspectos humanos
Oportunidades
- El Jefe del DAI participa en la seleccin del personal de su departamento.
- El nivel de remuneracin es adecuado para la responsabilidad de cada uno de los cargos
del Departamento de Auditora Interna de EMACRUZ.
- El DAI participa en el programa de capacitacin continua y especfica de acuerdo con las
Necesidades, estos cursos son llevados a cabo por la Contralora Centro Nacional de
Capacitacin - CENCAP.
- El DAI adems participa en los diferentes cursos de actualizacin que imparte el Colegio
de Auditores a sus afiliados
Amenazas
- La imagen proyectada por el DAI como unidad de control interno, favorece poco, los
Funcionarios la consideran policial.
Aspectos financieros
Oportunidades

- El DAI tiene la posibilidad de mejorar sus recursos tecnolgicos, existe la voluntad de

apoyo De la MAE.
Amenazas
- No se cuenta con presupuesto para la adquisicin del sistema informtico IDEA y Leyes,
Libros normativos como herramienta de trabajo, relacionados al desarrollo del DAI.
Aspectos tcnicos
Oportunidades
- El sistema informtico contable en la entidad esta actualizado y con un mantenimiento
Adecuado.
Amenazas
- La entidad no cuenta con los Reglamentos Especficos de los Sistemas de Administracin
y Control establecidos en la Ley N1178, excepto los Reglamentos Especficos del Sistema
de Presupuesto y del Sistema de Contabilidad Integrada.
Fortalezas
- La entidad cuenta con el Reglamento Especfico del Sistema de Contabilidad Integrada,
el Mismo que se encuentra aprobado por Resolucin de Directorio N 43/2010.
- La entidad cuenta con el Reglamento Especfico del Sistema de Presupuesto, el mismo
que se Encuentra aprobado por Resolucin de Directorio N 44/2010.
Anlisis interno
Aspectos Administrativos
Fortalezas
- El DAI cuenta con legajos de papeles de trabajo organizados, de fcil acceso y
disponibilidad Para su consulta en cualquier momento.
Debilidades
- Se elaboraron los manuales de procedimientos especficos para el desarrollo de las
funciones Del DAI, los cuales establecen las directrices para la elaboracin de cada una de
las auditoras Que establece la norma; sin embargo, dichos manuales a la fecha no se
encuentran debidamente Aprobados por el Directorio de EMACRUZ.
Aspectos humanos
Fortalezas
La MAE expresa su total apoyo al DAI para que trabaje con independencia y criterio
Profesional.
- El Jefe del DAI desarrolla un estilo de liderazgo adecuado.
- El DAI en la estructura y presupuesto cuenta con dos profesionales de apoyo en auditora
para El desarrollo de sus funciones, como tambin un profesional abogado.
Debilidades
- El DAI no cuenta con el apoyo de una Secretaria para el desarrollo de las actividades
Administrativas.
Aspectos tcnicos
Fortalezas
- Las conclusiones de auditora sern objetivas, imparciales e independientes de acuerdo
con el
Manual de Normas de Auditora Gubernamental.
- El sistema informtico (Software) se mantiene actualizado, como tambin el (Hardware)
Cuenta con el servicio de mantenimiento.
- Apoyo y seguimiento por parte de la MAE, en la implantacin de las recomendaciones de
las Auditoras realizadas en gestiones anteriores.

ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LOS OBJETIVOS DE GESTIN

Gestin 2013
a) Apoyo al Examen de Confiabilidad del Gobierno Municipal a realizarse por la Direccin
Auditora Interna, concerniente a la revisin de los registros contables de EMACRUZ, del
1De enero al 31 diciembre de 2012.
b) Auditora Especial sobre el cumplimiento del contrato N009-A/2003 suscrito con la
empresa
SUMA S.R.L., durante las gestiones 2004 a 2012.
c) Auditora Especial sobre las transferencias efectuadas por el Gobierno Municipal a
EMACRUZ, durante la gestin 2006.
d) Auditora SAYCO sobre el subsistema de manejo de bienes, efectuado al 31 de
diciembre de
2012.
e) Auditora Operativa sobre la fiscalizacin al servicio de limpieza, que efecta el operador
Privado, durante la gestin 2012.
f) Auditora Operativa de los Procesos de Contratacin de Personal, correspondiente a la
Gestin 2012.
g) Seguimiento a las recomendaciones de control interno emergentes de:
- Auditora Especial Pagos de multas por incumplimiento en la presentacin de la
Informacin en el software RC-IVA (DA VINCI), de las gestiones 2006, 2007 y 2008.
- Auditora Operativa de los procesos de contratacin de Bienes y Servicios, efectuados
bajo la modalidad ANPE, al 31 de diciembre de 2011.
Gestin 2014
a) Apoyo al Examen de Confiabilidad del Gobierno Municipal a realizarse por la Direccin
de Auditora Interna, concerniente a la revisin de los registros contables de EMACRUZ,
del 1De enero al 31 diciembre de 2013.
b) Auditora Especial sobre el proceso de contratacin N0012011/11 por emergencia,
realizado
Para el Mejoramiento del Relleno Sanitario de Normanda, efectuado en la gestin 2011.
c) Auditora Especial sobre el cumplimiento del contrato N010-A/2003 suscrito con la
empresa
SUMA S.R.L., durante las gestiones 2004 a 2012.
d) Auditora Especial sobre el proceso de contratacin por excepcin N001/2012,
efectuado Con la empresa VEGA ENGENHARIA AMBIENTAL S.A. (Sucursal Bolivia), en la
gestin 2012.
e) Auditoria especial sobre el cumplimiento de contrato suscrito con la empresa VEGA
ENGENHARIA AMBIENTAL S.A. (Sucursal Bolivia), durante la gestin 2012.
f) Auditora Especial sobre el cumplimiento de los contratos suscritos para el Mejoramiento
del Relleno Sanitario de Normanda, correspondiente a la gestin 2012.
g) Segn Auditora Operativa sobre el Proceso de Contratacin del Personal de la entidad,
Correspondiente a la gestin 2012.
- Auditora Operativa sobre la fiscalizacin al servicio de limpieza, que efecta el operador
Privado, durante la gestin 2012.
- Auditora SAYCO sobre el subsistema de manejo de bienes, efectuado al 31 de diciembre
a las recomendaciones de control interno emergentes de:

Auditora Operativa sobre el Proceso de Contratacin del Personal de la entidad,

Correspondiente a la gestin 2012.
- Auditora Operativa sobre la fiscalizacin al servicio de limpieza, que efecta el operador
Privado, durante la gestin 2012.
- Auditora SAYCO sobre el subsistema de manejo de bienes, efectuado al 31 de diciembre
De 2012.
AUDITORAS OPERACIONALES
El propsito de la auditora operativa, es emitir una opinin independiente sobre la
eficiencia, Eficacia, y economa de las operaciones.
A) Auditora Operativa sobre el Proceso de Contratacin del Personal,
correspondiente
a la gestin 2012.
rea: Direccin de Recursos Humanos
Objetivo: Emitir una opinin independiente sobre la eficacia y eficiencia en los
Procesos de contratacin de personal de EMACRUZ.
Alcance: Procesos de contratacin de personal, por el periodo comprendido entre 1 de
Enero y el 31 de diciembre de 2012.
B) Auditora Operativa de la Fiscalizacin al Servicio de Limpieza que efecta el
Operador privado, durante la gestin 2012.
Entidad: EMACRUZ
Objetivo: Emitir una opinin independiente sobre la eficacia y eficiencia en la
Fiscalizacin del servicio de limpieza efectuado por el operador privado.
Alcance: La documentacin que respalda la fiscalizacin del servicio de limpieza
Efectuado por el operador privado, durante la gestin 2012.
AUDITORAS ESPECIALES
El propsito de la auditora especial, es emitir una opinin independiente sobre el
cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo, normas legales aplicables y
obligaciones contractuales y, si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la
funcin pblica.
A) Auditora Especial sobre el cumplimiento del contrato N009-A/2003 suscrito con
la
Empresa SUMA S.R.L., durante las gestiones 2004 a 2012.
Entidad: EMACRUZ
Objetivo: Emitir una opinin independiente sobre el cumplimiento de las obligaciones
Contractuales establecidas en el contrato N009-A/2003, suscrito con la
Empresa SUMA S.R.L
Alcance: Los documentos que respaldan los pagos realizados a la empresa SUMA para
La Prestacin de Servicio de Recoleccin y Transporte de Residuos Slidos
Urbanos, Levantamiento de ridos y Barrido de Calles, Avenidas, Plazas y Areas
Publicas de los Sectores A y B dentro del 5to. Anillo de la
Ciudad.
B) Auditora Especial sobre las transferencias efectuadas por el Gobierno Municipal
a
EMACRUZ, durante la gestin 2006.
Entidad: EMACRUZ
Objetivo: Emitir una opinin independiente sobre el cumplimiento de los objetivos para
Los cuales el Gobierno Municipal efectu transferencias a favor de

EMACRUZ.
Alcance: La documentacin que respalda las transferencias efectuadas por el Gobierno
Municipal, y su ejecucin correspondiente, efectuadas durante el periodo
Comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2006
SEGUIMENTO A LA IMPLANTACIN DE LAS RECOMENDACIONES
CONTENIDAS EN LOS INFORMES AUDITORA INTERNA
El Departamento de Auditora Interna, debe verificar oportunamente el grado de
implantacin de Las recomendaciones contenidas en sus informes, adems de verificar, el
cumplimiento del Cronograma de implantacin de recomendaciones de las firmas privadas
y profesionales Independientes.
A) Seguimiento al cumplimiento en la implantacin de las recomendaciones reportadas en
el Informe de Auditora Especial Pagos de multas por incumplimiento en la presentacin de
La informacin en el software RC-IVA (DA VINCI), de las gestiones 2006, 2007 y 2008.
B) Seguimiento al cumplimiento en la implantacin de las recomendaciones reportadas en
el Informe de Auditora Operativa de los procesos de contratacin de Bienes y Servicios,
Efectuados bajo la modalidad ANPE, al 31 de diciembre de 2011.
AUDITORAS NO PROGRAMADAS
Corresponde a auditoras no previstas dentro el Programa de Operaciones Anual (POA)
del DAI, y se refieren a auditoras especiales que por excepcin se realizarn en cualquier
momento Por el DAI, sobre operaciones especficas (contratos, procesos, transacciones:
pagos, entregas de Recursos, rendiciones de cuentas, entre otros), o sobre una
informacin financiera especfica (Cuentas contables, partidas presupuestarias, entre
otros). Las mencionadas auditoras, pueden
Ser incorporadas en el POA, por instruccin del Gerente General de la empresa en su
calidad de MAE, por recomendacin de la Contralora General del Estado en sus informes
evaluatorios, por Decisin del DAI o por denuncias y otros indicios que ameriten la
realizacin de un examen Puntual y pertinente.
Entidad: Empresa Municipal de Aseo de Santa Cruz
Objetivo: Depender de la naturaleza de la Auditora.
Alcance: Estar relacionado con los objetivos que se determinen.
CAPACITACIN Y DESARROLLO PROFESIONAL DE LOS AUDITORES
INTERNOS
Se considerarn los cursos, talleres o seminarios de capacitacin a ser realizados por el
Centro Nacional de Capacitacin CENCAP de la Contralora General del Estado -CGE u
otras Instituciones, que beneficien al desarrollo de las Benefciente al desarrollo de las
habilidades y destrezas del Auditor Gubernamental del Departamento de Auditora Interna,
en el ejercicio de sus funciones a fin de Mantener un nivel adecuado de competencia
profesional para practicar las auditorias.
Se han previsto diez (10) das hbiles de 8 horas (80 horas) de tiempo de capacitacin
para el Personal tcnico (Encargadas A de Auditora Interna) y para el Abogado Jurdico de
Auditora Interna; asimismo se han previsto cinco (5) das hbiles de 8 horas (40 horas)
para el Jefe del Departamento de Auditora Interna.
RELEVAMIENTO DE INFORMACIN
Se ha previsto 3 das hbiles por auditora a planificar, por cada uno de los auditores
(personal Tcnico) del departamento, a objeto de efectuar el relevamiento de informacin
de las auditoras a ser programadas en el POA del DAI para la gestin 2014 y verificar la
existencia de la Informacin necesaria y suficiente para ejecutar las mismas.

CONCLUSION
Con esta auditora se ha podido ver tan los informes sobre los aspectos del control interno
emergentes de la auditoria de confiabilidad de los registros contables se ha podido ver dos
informes de auditora operativa y tambin se ha podido ver dos informes sobre el
cumplimiento de las recomendaciones reportada en informe de auditora anteriores
Tambin haces un anlisis de los aspectos tanto del interno como del externo el FODA de
los diferentes aspectos administrativos, fsico. Humanos, financieros, y tcnicos
RECOMENDACIONES
Cuenta con restructuracin para las rea operativas propuesto a la empresa de esta forma
logra cubrir los cargos tomando en cuenta el principio de autoridad para as supervisar y
controlar un nmero considerable de subordinados y el tiempo suficiente para dedicarse a
realizar sus actividades especificas de esta manera logran la consecucin de los objetivos
y metas establecidos, para lograr una perfecta relacin consecucin de planes y controles
se propone a la gerencia que capacite a su personal en lo referente a la parte operativa
sobre todo la supervisin con seminarios y cursos de motivacin y liderazgo para de esta
manera lograr optimizar el beneficio de los operarios ya existentes, se propone dotar todas
las herramientas necesarias luego realizar evaluaciones del desempeo de todas las
personas que componen las partes operativas es decir que existan ascensos, incentivos y
una rotacin en las reas operativas
Fotos de los trabajadores