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NARRACION
GENERALIDADES DE AUDITORIA
1.26. Cuatro universitarios con especialidad en contabilidad hablan de sus
planes profesionales alternativos. El primero de ellos planea ser
representante de la Oficina de Recaudacin de Impuestos porque su
principal inters son los Impuestos sobre la Renta. Cree que la preparacin
en auditora de impuestos le proporcionar una mejor exposicin a los
impuestos sobre la renta que cualquier otra profesin disponible. El
segundo de ellos ha decidido trabajar para un despacho de CP durante por
lo menos 5 aos y quizs en forma permanente. Cree que una amplia
experiencia en auditora y campos relacionados le ofrece una mejor
alternativa que cualquier otra disponible. El tercero se ha decidido por la
auditora interna con una gran compaa industrial debido a que los muchos
aspectos diferentes de las empresas con las que se relacionan los auditores
internos. El cuarto planea ejercer algn aspecto de la auditora como
profesin pero no se ha decidido sobre el tipo de empresa a la que
ingresar. Le interesa especialmente una oportunidad para continuar
desarrollndose profesionalmente, pero un empleo interesante y
significativo es tambin una consideracin importante.
Tarea.
a. Cules son las principales ventajas de cada uno de los tres tipos de
desempeo de auditora?
b. Qu otros tipos de aspectos de la auditora estn disponibles para
quienes estn capacitados?
GENERALIDADES DE AUDITORIA
1.27. En el presente desempeo normal de sus responsabilidades, los
auditores con frecuencia realizan auditoras o anlisis de lo siguiente:
ENUNCIADO
anuales
para
uso
de
la
Tarea.
a. En cada ejemplo, indique el tipo de auditora (auditora de estados
financieros, auditora operacional o auditora de cumplimiento).
OPINION DE AUDITORIA
2.27. Para las siguientes situaciones independientes , supongamos que usted
es socio de auditora en este trabajo:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
OPINION DE AUDITORIA
2.31. El siguiente es el primer prrafo de un informe de auditora de una
compaa que cotiza en la bolsa, modificado de acuerdo con las normas de
informes de auditoras ms recientes.
INFORME DE CONTADORES PBLICOS TITULADOS INDEPENDIENTES
Al Consejo Directivo de Accionistas de FarmersGroup, Inc.
Hemos auditado los balances generales consolidados de Farmers
Group, Inc. Al 31 de diciembre del 20xx y 20xx, y los estados consolidados
relacionados de resultados, de variaciones al capital contable y flujos de
efectivo de caja para cada uno de los tres aos concluidos al 31 de Diciembre
del 20xx. Estos estados financieros son responsabilidad de la administracin
de Farmers Group, Inc. La nuestra es expresar una opinin sobre estos
estados financieros con fundamento en nuestras auditoras. No auditamos los
estados financieros de Farmers New WorldLife Insurance Company, the Ohio
State LifeInsurance Company ni de Investors Guaranty lifeInsurance Company
al 31 de diciembre del 20xx y 20xx y los estados combinados relacionados de
resultados, de variaciones al capital contable y flujos de efectivo de cada uno
de los tres aos del periodo que concluy al 31 de diciembre del 20xx, cuyos
resultados reflejan activos por 26.2 millones de dlares en el 20xx y 26.2
millones de dlares en el 20xx, y utilidades netas de 3.92 millones de dlares,
2.43 millones de dlares y 1.68 millones de dlares en el 20xx, 20xx y el 20xx
respectivamente de los totales consolidados relacionados. Estos estados
fueron auditados por otros auditores cuyo informe nos fue proporcionado, y
nuestra opinin, por lo que se refiere a los montos incluidos para las tres
compaas antes mencionadas, se fundamenta solo en el informe de otros
auditores.
Tarea.
a. En qu caso la opinin de auditora debera ser sin salvedad, con
salvedad, una rectificacin o adversa?
b. Suponiendo que la auditora se concluy el 9 de marzo del 20xx, escriba
un prrafo de opinin para este informe de auditora.
OPINION DE AUDITORIA
2.32. El siguiente es un informe de auditora, salvo por el prrafo de opinin, de
Tri-Nation CoinInvestments.
OPINION DE AUDITORIA
2.33.Los siguientes dos prrafos fueron tomados del informe de auditora del
California First Bank.
INFORME DE CONTADOR INDEPENDIENTE
A Los Accionistas y Consejo directivo del California First Bank
Hemos auditado los balances generales consolidados adjuntos del California
Firts Bank (un banco estatal constituido en California y subsidiaria propietaria al
76.5% de The Bank of Tokyo, Ltda) y sus subsidiarias al 31 de diciembre del
20xx y 20xx, y los estados consolidados relacionados de resultados,
variaciones en el capital y flujos de efectiva para cada uno de los tres aos del
periodo que concluy al 31 de diciembre del 20xx. Estos estados financieros
son responsabilidad de la administracin de la compaa. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinin sobre los mismos fundamentada en
nuestras auditoras.
Tal y como se explico en la nota 2 de los estados financieros, el banco ha
cargado el crdito comercial y otros activos intangibles adquiridos en 2
adquisiciones independientes directamente al capital contable. De conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptados, dichos intangibles
debieron haber sido registrados como activos y amortizados contra las
utilidades de periodos futuros.
Tarea.
a. Cul condicin que requiere una desviacin de una opinin sin
salvedades existe dentro del informe anterior?
b. La opinin debe ser sin salvedades, con salvedades, una negacin o
adversa?
c. Suponiendo una redaccin normal para el prrafo de alcance, escriba el
prrafo de opinin para sta auditora.
OPINION DE AUDITORIA
4.22
Donald Sharpe ingres recientemente al despacho de contadores
pblicos de Spark, Watts y Wilcox. En poco tiempo se gan la fama de
integridad y tenaz dedicacin al cumplimiento a la letra de los procedimientos
de auditora prescritos. En su tercera auditora para el despacho, Sharpe
examin la documentacin de apoyo de 200 desembolsos como una prueba de
adquisiciones, recepcin, notas por pagar y procedimientos de desembolsos de
efectivo. Al hacer su trabajo encontr 12 desembolsos por la adquisicin de
materiales sin informes de recepcin en la documentacin. Tom nota de las
excepciones en sus papeles de trabajo y los mencion al contador a cargo.
Confiando en la experiencia anterior con el cliente, el contador a cargo ignor
los comentarios de Sharpe y no se hizo nada ms sobre dichas excepciones.
Posteriormente, se descubri que uno de los agentes de compras del cliente y
un miembro de su departamento de contabilidad estaban involucrados en un
fraude en el cual desviaron la recepcin del material a un almacn pblico y
enviaban las facturas al cliente. Cuando el cliente descubri el fraude, los
conspiradores haban obtenido aproximadamente 70.000,00 dlares, de los
cuales recuperaron 50.000,00 despus de que se termin la auditora.
Tarea.
Exponga las implicaciones legales y las responsabilidades para Spark, Watts y
Wilcox como consecuencia de los hechos recin descritos.
EVIDENCIA DE AUDITORA
6.22 Los siguientes son ejemplos de documentacin que comnmente
obtienen los auditores:
ENUNCIADO
Facturas de proveedores
Mayores generales
Estados de cuenta bancarios
Cheques de nomina cancelados
Tarjetas de asistencia de la nomina
Requisiciones de compra
Informes de recepcin (documentos
preparados cuando se recibe la
mercanca)
Minutas de la junta del Consejo directivo
Notificaciones de remesas de cheques
Formularios tributarios 107 firmadas
(Certificados de Exencin de Retencin
de empleados)
Convenios de arrendamientos firmados
Copias de los conocimientos de embarque
Archivos de cuentas por cobrar de
subsidiarias
Copias de facturas de ventas
Documentos por cobrar cancelados
Acta constitutiva
Certificados de plizas de seguro para
bienes races
Documentos por cobrar
DOC.
INTERNO
DOC.
EXTERNO
Tarea.
a. Clasifique cada uno de los puntos anteriores de acuerdo con el tipo de
documentacin: (1) interno (2) Externo.
EVIDENCIA DE AUDITORA
6.23 Los siguientes son ejemplos de procedimientos de auditora:
PROCEDIMIENTO
EVIDENCIA
Revise las cuentas por cobrar
con el gerente de crdito para
evaluar su cobrabilidad
Cuente los artculos del inventario
y registre el resultado en los
papeles de trabajo de la auditoria
Consiga una carta del abogado
del cliente dirigida al despacho de
CP en la que se indique que el
abogado no conoce de algn
litigio existente.
Multiplique el costo del inventario
por la cantidad de la lista del
inventario para verificar que sea
preciso
Consiga una carta de una
compaa de seguros dirigida al
despacho de CP en la que se
indique el monto de la cobertura
de seguros contra incendios para
el edifico y el equipo
Examine una pliza de seguro en
la que se indique la cantidad de
la cobertura del seguro contra
incendios sobre los edificios y el
equipo
Calcule la razn de costos de
ventas respecto a las ventas
como prueba de la credibilidad
general del margen de utilidad
bruta relativo del ao anterior
Consiga informacin sobre la
EVIDENCIA DE AUDITORA
6.24 Enumere dos ejemplos de evidencias de auditora que pueda utilizar el
auditor para apoyar cada uno de los siguientes puntos:
PROCEDIMIENTO
EVIDENCIA
Monto registrado de partidas en
el diario de adquisiciones
Existencia fsica del inventario
Precisin de las cuentas por
cobrar
Propiedad de los activos fijos
Responsabilidad
cuentas por pagar
por
las
EVIDENCIA DE AUDITORA
6.28 Los siguientes procedimientos se realizan en la auditora del inventario
para satisfacer objetivos especficos relacionados con auditora financiera. Los
procedimientos de auditora suponen que el auditor ha conseguido las hojas del
conteo del inventario en las que se presentan el inventario del cliente.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PROCEDIMIENTO
EVIDENCIA
OBJETIVO
DE
AUDITORIA
EVIDENCIA DE AUDITORA
6.29
Los procedimientos de auditora son diferentes , pero estn relacionados
con los tipos de evidencias. Las siguientes preguntas se relacionan con los
tipos de evidencias y los procedimientos de auditora.
Tarea
a. Qu es un procedimiento de auditora?
b. Por qu los procedimientos de auditora deben ser especficos y deben
ser escritos con cuidado?
c. Para cada uno de los siguientes tipos de evidencias, redacte con
cuidado un procedimiento de auditora para las cuentas por cobrar.
TIPO DE EVIDENCIA
(1) Confirmacin
(2) Documentacin
(3) Consultas del cliente
(4) Desempeo
(5) Procedimientos analticos
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
EVIDENCIA DE AUDITORA
6.31A continuacin se presentan 10 procedimientos de auditora a los cuales
les faltan algunas palabras y una lista de varios trminos que se utilizan
comnmente en los procedimientos de auditora.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
1. _______________si la persona que lleva las cuentas por cobrar tiene
prohibido manejar efectivo.
2. _______________ la razn de costo de ventas en comparacin con las
ventas y compare la razn de aos anteriores.
3. _______________ el diario de ventas y _____________el total con el
mayor general.
4. _______________ el diario de ventas, buscando operaciones grandes e
inusuales que requieren investigacin.
5. _______________ de la administracin si todos los empleados de
contabilidad toma vacaciones cada ao.
6. _______________ el saldo en la cuenta bancaria directamente con el
East State Bank.
7. _______________ todos los valores comerciables a partir de la fecha
del balance general para determinar si son iguales al total de la lista del
cliente.
8. _______________ muestra de las copias de facturas de ventas para
determinar si se incluy la aprobacin del contralor y cada copia de la
PLANIFICACIN
2.25 A finales de la primavera le comunican a usted una nueva comisin como
contador en jefe para la auditora que cada ao realiza su despacho de
contadores pblicos para un cliente importante, la Lancer Company. Se le da la
carta compromiso para la auditora que cubre el ao calendario actual una lista
del personal asignado a dicha auditora. Es su responsabilidad planear y
supervisar el trabajo de campo de la auditora.
Tarea.
Hable sobre la preparacin y planificacin necesaria para la auditora anual a
Lancer Company antes de iniciar el trabajo de campo en las oficinas del cliente.
En su exposicin incluya las fuentes que usted debe consultar, el tipo de
informacin que debe buscar, los planes preliminares y preparacin que desea
hacer para el trabajo, y cualesquier acciones que usted emprendera respecto
al personal asignado para la auditora.
OPINION
7.28 Usted est comprometido en la auditora anual de los estados financieros
de Maulack Company, una compaa mayorista de tamao mediano que
fabrica accesorios de iluminacin. La compaa tiene 25 accionistas. Al hacer el
anlisis de las actas de la Junta de Acionistas observa que el sueldo del
presidente aument de forma considerable respecto al del ao pasado
mediante una accin de Consejo directivo. Su sueldo actual es mucho mayor
que el sueldo pagado a presidentes de compaas de tamao comparable y
excesivo. Usted determina que el mtodo de clculo del sueldo del presidente
se cambio durante el ao que se est auditando. En aos anteriores, el sueldo
del presidente se basaba en las ventas. En el ao ms reciente, sin embargo,
se bas en los ingresos netos antes de de los impuestos sobre la renta. La
Maulack Company es una industria cclica y hubiese tenido un ao muy
redituable, salvo por el aumento en el sueldo del presidente que se llev la
mayor parte de los ingresos que hubiesen sido acumulados para los
accionistas. El presidente tiene un nmero considerable de acciones.
Tarea
a. Cul es la implicacin de esta condicin en la presentacin adecuada
de los estados financieros?
b. Explique su responsabilidad para revelar esta situacin.
c. Explique el efecto, si es que existe, que tiene la situacin en su opinin
como auditor respecto a:
(1) La razonabilidad en la presentacin de los estados financieros.
(2) La consistencia de la aplicacin de los principios de contabilidad
RIESGO
8.34 Utilizando el modelo de riesgo de auditora, determine el efecto sobre
riesgo de control, el riesgo inherente, el riesgo aceptable de auditora y las
evidencias planeadas para cada uno de los siguientes acontecimientos de la a
la j, encierre en un circulo una letra para cada uno de las tres variables
independientes y hechos planeados: A = aumento, D = disminuye, S = sin
efecto y N = no se puede determinar a partir de la informacin prevista.
a.
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
Riesgo inherente
ADSN
Evidencias planeadas
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
ADSN
RIESGO
9.22 Las siguientes preguntas se refieren a los controles internos en ciclos de
operacin especficos. Escoja la mejor respuesta.
a. Un control interno adecuado sobre la funcin de nmina requerira lo
siguiente.
1. El encargado de nmina debe llenar los sobres con cheques y un
clculo de los sueldos netos.
2. Los sobres de pago no reclamados deberan ser retenidos por el
encargado de nmina.
3. A cada empleado debera pedrsele firmar un recibo.
4. Debera tenerse una cuenta independiente para nmina.
b. A fin de evitar errores e irregularidades potenciales, una buena
estructura de control interno en el rea de cuentas por pagar
debera incluir una separacin de cul de las siguientes funciones?
1. Verificacin de facturas y captura de datos en la computadora.
2. Verificacin de la factura y solicitud de la mercanca.
3. Manejo fsico de la mercanca recibida y preparacin de informes
de recepcin
4. Firma de cheques y cancelacin de documentacin de pago.
c. Cul de los siguientes es un control interno normal para desembolsos de
efectivo.
1. Los cheques deberan ser firmados por el contralor y al menos por algn otro
empleado de la compaa.
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
Tarea.
a. Para cada error o irregularidad, identifquelos objetivos de auditora
relacionados con operaciones que no se hayan cumplido.
b. Para cada error o irregularidad, sugiera un procedimiento de control para
corregir la deficiencia.
RIESGO
10.24Los siguientes son 11 procedimientos de auditora tomados de un
programa de auditora:
1. Totalizar la balanza de comprobacin de cuentas por pagar y comparar el
total con el mayor.
2. Examinar las facturas de proveedores a fin de verificar el saldo final en
cuentas por pagar.
3.Comparar el saldo en los gastos de impuestos de nmina con aos
anteriores. En la comparacin se toma en cuenta el aumento en las
tasas de impuesto sobre nminas.
4.Analizar las responsabilidades del encargado de desembolsos de efectivo
con esa persona y observar si es responsable de manejar efectivo o
preparar la conciliacin bancaria.
5. Confirmar los saldos de cuentas por pagar directamente con los
proveedores.
6. Justificar una secuencia de cheques en el diario de desembolsos en
efectivo a fin de determinar si alguno se ha omitido.
7.Examinar la ante-firma del auditor interno en las conciliaciones bancadas
mensuales como indicio de que han sido revisadas.
8.Examinar las facturas de los proveedores y otros segmentos que apoyen las
operaciones registradas en el diario de adquisiciones.
9.Multiplicar la tasa de comisin por las ventas totales y comparar el resultado
con los gastos de comisin.
10. Examinar las facturas de los proveedores y otros documentos de apoyo a
fin de determinar si deben capitalizarse cuentas grandes en la cuenta de
reparaciones y mantenimiento.
OPINION
2.26. Roscoe, CP ha concluido la auditoria de estados financieros de Excelsior
Corporation al 2xxx y para el ao que concluy al 31 de Diciembre del 20xx.
Roscoe tambin audit e inform sobre los estados financieros de Excelsior
para el ao anterior. Roscoe redact el siguiente informe para el 20xx:
hemos auditado el balance general y los estados de resultados y de utilidades
retenidas de ExcelsiorCorporation al 31 de Diciembre del 20xx. Realizamos
nuestra auditora de acuerdo con las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas. de acuerdo con dichas normas, debemos planear y realizar la
auditoria para obtener una certeza razonable sobre el hecho de que los
estados financieros estn libres de errores.
Creemos que nuestras auditoras proporcionan una base razonable para
nuestra opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros mencionados anteriormente
presentan razonablemente la posicin financiera de la Compaa X al 31 de
diciembre del 20xx, y los resultados de sus operaciones para el ao que
concluy en la fecha indicada de conformidad con las normas de auditora
generalmente aceptadas aplicadas en forma consistentes con las del ao
anterior.
Roscoe, CP
(Firma)
INFORMACION ADICIONAL
EVIDENCIA DE AUDITORIA
10.25 Los siguientes son procedimientos de auditora de diferentes ciclos de
operacin:
ENUNCIADO
AREA
EVIDENCI
A
PRUEBA
RIESGO
10.27 los siguientes son procedimientos de control interno que se encuentran
generalmente en el ciclo de adquisicin y pagos. Todo control a de
considerarse en forma independiente:
ENUNCIADO
Al final de cada mes un contador justifica los
informes
de
recepcin
pre-numerados
(documentos que muestran el recibo de
bienes) emitidos durante el mes y rastrea cada
uno en la factura del proveedor y la partida en
el diario de adquisiciones. Las pruebas que
hace esta persona no incluyen pruebas de
cantidad o descripcin de la mercanca
recibida.
El encargado de desembolsos en efectivo
tiene prohibido manejar efectivo. La cuenta
bancaria es conciliada por otra persona
aunque el encargado tiene suficiente
experiencia y tiempo para hacerlo.
Antes de preparar el cheque para pagar
adquisiciones en el departamento de cuentas
por pagar, la orden de compra y el informe le
recepcin se adjuntan a la factura del
OBJETIV
O
PRUEBA
SUSTANATIVA
Tarea
a. Para cada uno de los procedimientos de control, indique el objetivo de
auditora relacionado con operaciones que va a satisfacer el control.
b. Indique una prueba sustantiva para cada control que el auditor podra
realizar para determinar si estn ocurriendo errores o irregularidades
financieras.
PRUEBAS DE AUDITORIA
10.28 Los siguientes procedimientos de control para el ciclo de adquisicin y
pagos fueron seleccionados de un cuestionario normal de control interno.
1. Las facturas de los proveedores se vuelven a calcular antes del pago.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
2. Las listas de precios aprobadas se utilizan para adquisiciones.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
3. Los informes de recepcin prenumerados se preparan como apoyo para las
adquisiciones y se justifican numricamente.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
4. Las fechas de los informes de recepcin se comparan con las facturas de los
proveedores antes que se capturen en el diario de adquisiciones.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
5. El archivo maestro de cuentas por pagar se actualiza, totaliza y concilia con
el mayor todos los meses.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
6. Las clasificaciones de cuenta las revisa una persona diferente de la que los
prepar
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
7. El propietario o el gerente firma todos los cheques
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
8. La persona que firma los cheques compara los datos en los documentos de
apoyo con los cheques
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
9. La persona que firma el cheque u otra persona cancela todos los
documentos de apoyo despus que se ha firmado los cheques.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
10.
El propietario-gerente o una persona bajo su supervisin enva los
cheques por correo despus de firmarlos.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
Tarea
a. Para cada control, indique cual objetivo de auditora relacionado con
operaciones es aplicable.
b. Para cada control, escriba un procedimiento de auditora que podra
utilizarse para probar la eficacia del control
c. Para cada error probable, identifique una prueba sustantiva para
determinar si existe un error.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
PLANIFICACION DE AUDITORIA
10.34 A continuacin se presentan partes de una auditoria tpica para una
compaa con un ao fiscal que concluye el 31 de Julio.
1. Confirmar las cuentas por pagar
2. Hacer pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones
para los ciclos de adquisicin y pagos y personal y nminas.
3. Hacer otras pruebas de detalles de saldos para cuentas por pagar
4. Hacer pruebas de revisin de eventos subsecuentes
5. Planear por anticipado la auditoria
6. Emitir el informe de auditoria
7. Entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de
control
8. Realizar procedimientos analticos de las cuentas por pagar
9. Establecer el riesgo de auditora aceptable y decidir el criterio
preliminar sobre la importancia y errores tolerables.
Tarea
a. Ponga las partes de la 1 a la 9 de la auditoria en el orden secuencial en
que usted espera que se realicen en una auditoria comn.
b. Identifique aquellas partes que frecuentemente se haran antes del 31 de
Julio.
AUDITORA DE VENTAS
11.24 Los siguientes errores o irregularidades se incluyen en los registros
contables de Goyce Ma-nufacturing Co:
1. Una factura de ventas fue sumada mal por 1,000 dlares debido a un error
de captura.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEO DE CONTROL
PRODECIMIENTO DE AUDITORIA
3. El efectivo pagado en cuentas por cobrar fue robado por el encargado del
correo cuando se abra el correo.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEO DE CONTROL
PRODECIMIENTO DE AUDITORIA
4. El efectivo pagado en cuentas por cobrar que haba sido puesto en una lista
por una secretaria fue robado por el contador que registra las entradas de
efectivo y cuentas por cobrar. No registr las operaciones.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEO DE CONTROL
PRODECIMIENTO DE AUDITORIA
Tarea
a. Identifique si cada error es un error o una irregularidad
b. Para cada error, identifique un control que hubiese prevenido que
ocurriese de forma continua.
c. Para cada error, indique un procedimiento de auditora sustantivo que
pudiese descubrirlo.
AUDITORA DE VENTAS
11.28 Los siguientes son procedimientos de auditoras comunes para pruebas
de ventas y entradas de caja.
1.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA
2.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA
3.
Examine las copias de las facturas de venta para ver si hay indicios que los
precios de venta unitarios se compararon con la lista de precios aprobada.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA
4.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA
5.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA
6.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA
7.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA
8.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA
9.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA
Tarea
a. Identifique si cada procedimiento de auditora es una prueba de control o
una prueba sustantiva de operaciones.
b. Para cada prueba de control de la parte a, indique una prueba sustantiva
que podra utilizarse para determinar si existi un error o irregularidad
monetarios.
AUDITORA DE VENTAS
11.32 Las funciones de facturacin a clientes y entradas de efectivo de
Robinson Company, una pequea fbrica de pinturas, estn a cargo de un
recepcionista, un encargado de cuentas por cobrar y un cajero que tambin
funge como secretario. Los productos de la compaa se venden a mayoristas
y tiendas detallistas.
Lo siguiente describe todos los procedimientos que realizan los empleados de
Robinson Company relativos a la facturacin de clientes y entradas de efectivo:
1.
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
2.
3.
4.
5.
Tarea
a. Identifique las debilidades del control interno en los procedimientos
de Robinson Company relacionados con la facturacin a clientes y
entradas de efectivo y la contabilidad de estas operaciones.
b. Para cada debilidad identifique el error o irregularidad que pudiese
surgir.
c. Para cada debilidad, enumere un procedimiento de auditora
sustantivo para verificar la importancia del error potencial.
Tarea
a. Para cada error, identifique el objetivo de auditora relacionado con los
saldos a los que pertenece.
b. Para cada error, indique un control interno que debe prevenirlo.
OBJETIVO DE AUDITORIA
4. Observe si el contralor efecta una comparacin independiente del total del
mayor general con la relacin de las cuentas por cobrar.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
5. Compare la fecha en una muestra de documentos de embarques realizados
durante el ao con el duplicado de las facturas de ventas relacionadas y el
archivo maestro de las cuentas por cobrar.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
6. Examine una muestra de rdenes de clientes y vea si cada una tiene una
autorizacin de crdito
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
7. Envi cartas directamente a los clientes anteriores, cuyas cuentas han sido
eliminadas por incobrables, para determinar si alguna realmente ha sido
pagada.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
8. Examine el archivo maestro de cuentas por cobrar para ver si cada una tiene
una indicacin de C para un cliente normal, una N para cuentas por cobrar que
generan intereses, y R para las partes relacionadas.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
9. Compare la fecha en una muestra de documentos de entrega unos cuantos
das antes y despus de la fecha del balance, con las transacciones
relacionadas en el diario de ventas.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
10. Calcule la relacin de reservas para cuentas incobrables divididas entre las
cuentas por cobrar, y comprela con las de los aos anteriores.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
AUDITORA DE NMINA
16.20A continuacin se presentan algunas de las pruebas de controles y
pruebas sustantivas de procedimientos de transacciones realizadas
usualmente en el ciclo de nmina y personal. (Se efecta cada procedimiento
mediante un sistema de muestreo)
1. Concilie el total mensual de la nmina para la mano de obra directa de
fabricacin con la distribucin del costo de la mano de obra
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
2. Examine la tarjeta de tiempo para certificar la aprobacin de un
supervisor
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
3. Recalcule las horas en la tarjeta de tiempo y compare el total con el total
de horas que se le ha pagado al empleado
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
4. Compare el nombre, fecha, numero de cheque del empleado, y las
cantidades en los cheques cancelados con el diario de nominas.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
5. Restree las horas de las tarjetas de tiempo del empleado a las boletas
de ordenes de produccin para asegurarse de que esta conciliado el
total y rastree cada boleta de obra en el registro de costo en la orden de
produccin.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
6. Explique una secuencia de cheques de nminas en el diario de nminas
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
7. Seleccione empleados del archivo del personal que han sido liquidados
y determine si su liquidacin estaban de acuerdo con el contrato
establecido en el sindicato. Como parte de este procedimiento,
determine dos periodos subsecuentes para determinar si el empleado
liquidado todava est recibiendo pagos.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
Tarea
a. Identifique si cada uno de los procedimientos es principalmente una
prueba de control o una prueba sustantiva de las transacciones.
b. Identifique los objetivos de auditora relacionados con las transacciones
de cada uno de los procedimientos y la evidencia utilizada
AUDITORA DE NMINA
16.21 Se incluye las siguientes errores en los registros contables de Lathen
Manufacturing Company:
1. De forma equivocada se carg la mano de obra directa a la orden de
produccin 620 en lugar de la orden de produccin 602 por el empleado
de nminas cuando asent las hojas de distribucin de mano de obra.
Se termin la orden 602 y se pagaron los costos en el ao actual,
mientras que la orden 620 se incluy en la produccin en proceso.
TAREA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
Tarea
a. Para cada error, indique un control que podra haber evitado que ocurriera
de manera continua.
b. Para cada error, indique un procedimiento sustantivo de auditora que podra
descubrirlo.
AUDITORA DE NMINA
16.22 Los siguientes procedimientos de auditora son ejemplos de aquellos que
se encuentran al efectuar una auditora en el ciclo de nminas y personal:
1. Examinar la evidencia que se realiza una segunda verificacin de las tasas
de salario en las nminas y los clculos por una persona independiente.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
2. Obtener un programa de todos los gastos acumulados y otros pasivos y
rastrearlos en el mayor general.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
3. Seleccionar una muestra de 20 cheques de nmina cancelados y
contabilizar la secuencia numrica.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
4. Totalice y compruebe los totales en el diario de nminas para dos periodos y
rastree los totales en el mayor general.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
5. Para los gastos acumulados examine los desembolsos de efectivo
subsecuentes y los documentos que los respaldan, como declaraciones de
impuestos a la nmina, recibos de depsito y recibos de impuestos.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
6. Seleccione una muestra de 20 cheques de nmina cancelados y rastrelos a
los asientos en el diario de nminas de acuerdo con su nombre, fecha y
cantidades.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
7. Calcule la mano de obra directa, la mano de obra indirecta y comisiones
como porcentajes de las ventas netas y comprelas con los aos anteriores.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
8. Examine la aprobacin de las tasas de pago y las retenciones por parte del
propietario.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
9. Calcule los gastos por impuestos a la nmina como porcentaje del total de
salarios, sueldos y comisiones.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
10. Analice junto con la administracin cualquier gasto de nminas o pasivos
acumulados en la ltima fecha del compromiso de pago, y por lo que no se
hace provisin en la actualidad
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
11. Realice los diarios de todos los periodos en busca de transacciones no
usuales para determinar si se les ha registrado de forma correcta
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
12. Seleccione una muestra de 40 asientos en el diario de nminas y rastree
cada una hasta una tarjeta de tiempo aprobada.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
Tarea
a. Seleccione el mejor tipo de prueba para cada procedimiento de auditora de
los siguientes:
(1) Pruebas de control
(2) Pruebas sustantivas de transacciones
(3) Procedimiento analtico
b. Para cada prueba de control o prueba sustantiva de transacciones,
identifique los objetivos aplicables relacionados con transacciones
AUDITORA DE NMINA
16.28 Durante la auditora del primer ao de Jones Wholesale Stationery,
usted observa que las comisiones suman casi el 25% del total de ventas, que
es algo ms elevado que en los aos anteriores. Una investigacin adicional
revela que la industria en general tiene mayores comisiones por ventas que
Jones, y que hay una variacin considerable en las tasas, de acuerdo con el
producto que se vendi.
En el momento en que se efecta una venta, el vendedor registra su tasa de
comisin y el total de las comisiones sobre las copias de las facturas de ventas
destinadas a la oficina. Cuando se capturan las ventas en el sistema de
microcomputadora para el registro de las ventas, tambin se registran el dbito
a los gastos por comisiones de ventas en el crdito a las comisiones
acumuladas de ventas. Como parte del registro de las ventas y los gastos por
comisin de venta, el oficinista de cuentas por cobrar verifica los precios,
cantidades, tasa de comisiones y todos los clculos sobre las facturas de
ventas. Tanto las cuentas por cobrar y los registros maestros por comisin a los
vendedores se actualizan cuando se registran la venta y la comisin por la
venta. El da 15 de cada mes, se le paga al vendedor las comisiones por ventas
del mes anterior.
Tarea
a. Desarrolle un programa de auditora para verificar los gastos por
comisin de ventas, en el supuesto de que no se han llevado a cabo
pruebas de auditora en cualquier rea de auditora hasta este momento
b. Desarrolle un programa de auditora para verificar las comisiones de
ventas al final del ao, en el supuesto de que las pruebas que usted
diseo parcialmente resultaron sin ningn error de consideracin.
AUDITORA DE NMINA
16.29 Usted est ocupado en la auditora de los estados financieros de Henrry
Brown, un importante contratista independiente. A todos los empleados se les
paga en efectivo, porque Brown cree que este arreglo reduce los gastos de
oficina, y adems sus empleados lo prefieren.
Durante la auditora usted encuentra en el fondo de caja chica
aproximadamente 200 dlares, de los cuales se dice que 185 dlares son
salarios no reclamados. Una investigacin adicional descubre que Brown ha
instalado un procedimiento de capturar cualquier salario no reclamado en el
fondo de la caja chica, para que se pueda utilizar el efectivo para los
desembolsos. Cuando aparece la persona que reclama los salarios, se le paga
del fondo de caja chica. Brown asegura que este procedimiento reduce el
nmero de cheques emitidos para remplazar el fondo de caja chica y centra la
responsabilidad de todo el efectivo a mano en una sola persona, puesto que el
custodio de caja chica se encarga de distribuir los sobres de pago.
Tarea
a. Son adecuados los controles internos de Brown sobre los salarios no
reclamados? Explquese plenamente.
b. Puesto que Brown insiste en pagar los salarios en efectivo, qu
procedimientos recomendara usted para proporcionar un mejor control
interno sobre los sueldos no reclamados?
ADQUISICIONES Y PAGOS
17.21 A continuacin encontramos algunas de las pruebas de controles y
pruebas sustantivas de procedimientos de transacciones que se desarrollan a
menudo en el ciclo de adquisiciones y pagos. Debe desarrollarse cada una
sobre una base de muestreo:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Tarea
a. Indique si cada procedimiento anterior es principalmente una prueba de
control o una prueba sustantiva de transacciones
b. Indique el propsito de cada procedimiento.
ADQUISICIONES Y PAGOS
17.22 Se incluyen los siguientes errores en los registros contables de Westgate
Manufacturing Company:
1. Los gastos telefnicos (cuenta 2112) se cargaron sin mala intencin a
reparaciones y mantenimiento (cuenta 2121).
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO
DISEO DE CONTROL
2. Con frecuencia, no se registran las adquisiciones de materias primas sino
hasta varias semanas despus de haberse recibido las mercancas, porque
el personal de recepcin falla en remitir los reportes de recepcin a
contabilidad. Cuando el departamento de crdito de un proveedor presiona
al departamento de contabilidad de Westgate, busca el reporte de
recepcin, registra las transacciones en el diario de adquisiciones, y paga la
factura.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO
DISEO DE CONTROL
3. La empleada de cuentas por pagar prepara un cheque mensual para Story
Supplv Company por la cantidad de una factura que se debe, y presenta el
cheque sin firmar al tesorero para su pago, junto con los documentos de
apoyo relacionados y que ya han sido aprobados. Cuando recibe el cheque
firmado del tesorero, lo registra como cargo a cuentas por pagar y deposita
el cheque en una cuenta bancaria personal para una compaa que se llama
Story Company. Pocos das despus, ella asienta la factura de nuevo en el
diario de adquisiciones, presenta de nuevo los documentos y cheque nuevo
al tesorero, y enva el cheque al vendedor despus de que ha sido firmado.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
DISEO DE CONTROL
DE
DE
DE
Tarea
DE
ADQUISICIONES Y PAGOS
17.24 Al comprobar los desembolsos de efectivo para la Jay Klein Company,
usted ya ha comprendido la estructura de control interno. Los controles son
razonablemente buenos, y no ha surgido problemas desusados de auditora en
aos anteriores.
Aunque no hay muchas personas en el departamento de contabilidad, existe
una separacin razonable de funciones en la organizacin. Hay un agente de
compras separado que tiene la responsabilidad de ordenar mercancas, y un
departamento de recepcin separado para contarlas mercancas cuando se
reciben y para preparar de recepcin. Existe una separacin de funciones entre
el registro de adquisiciones y los desembolsos en efectivo, y se registra toda la
informacin en los dos libros en forma independiente. El contralor revisa todos
los documentos de apoyo antes de firmar los cheques, y los enva de inmediato
por correo al proveedor. Se utilizan copias de los cheques para los registros
subsecuentes.
Todos los aspectos de la estructura de control interno le parecen satisfactorios,
y usted desarrolla un mnimo de pruebas de 75 transacciones como promedio
para evaluar el riesgo de control. En sus pruebas usted descubre las siguientes
excepciones:
1. Se han clasificado en forma errnea dos partidas en el diario de
adquisiciones.
2. Tres facturas no haban sido rubricadas por el contralor, pero no haba
declaraciones equivocadas evidentes en dinero en las transacciones.
3. Se registraron cinco reportes de recepcin en el diario de adquisiciones
por lo menos dos semanas posteriores a la fecha en que se registraron
en el reporte de recepcin
4. Una factura se pag dos veces. El segundo pago estaba apoyado por
una copia duplicada de la factura. Ambas copias de la factura haban
sido marcadas "pagado".
5. La cantidad de un cheque en el diario de desembolsos de efectivo era
de 100 dlares menos que la cantidad sealada en la factura del
proveedor.
6. Faltaba un cheque cancelado.
7. Faltaban dos reportes de recepcin para las facturas de los proveedores
de los paquetes de transaccin. La factura de un proveedor tena un
ADQUISICIONES Y PAGOS
17.28 Por el tamao pequeo de la compaa y el nmero limitado del personal
de contabilidad, la DryGoods Wholesale Company registra inicialmente todas
las adquisiciones de mercancas y servicios en el momento en que se efectan
los desembolsos de efectivo. Al final de cada trimestre, cuando se preparan los
estados financieros con propsitos internos, se registran las cuentas por pagar
ajustando los asientos en el diario. Se invierten los asientos al principio del
periodo subsecuente. Con la excepcin de la carencia de un diario de
adquisiciones, los controles sobre las adquisiciones son excelentes para una
compaa pequea. (Existen documentos foliados adecuados para todas las
adquisiciones, las autorizaciones son correctas, y existe una verificacin interna
adecuada donde es posible).
Antes del arribo del auditor para la auditora de fin de ao, el contador prepara
los asientos de ajustes para registrar las cuentas por pagar con fecha del
balance. Se prepara una lista de todos los saldos pendientes por proveedor, en
una lista de cuentas por pagar y se le proporciona al auditor. Todas las facturas
de los proveedores que respaldan la lista se guardan en un archivo separado
para uso del auditor.
Durante el presente ao, el saldo de cuentas por pagar ha aumentado
drsticamente por una fuerte escasez de efectivo (aparentemente la escasez
de efectivo surgi de la expansin de inventarios e instalaciones y no por falta
de ventas.) muchas cuentas se han quedado sin pagar durante varios meses y
el cliente est siendo presionado por varios proveedores para que pague las
facturas. Puesto que la empresa tuvo un ao relativamente bueno, la
administracin est ansiosa de terminar la auditora tan pronto como sea
posible, para que se puedan utilizar sus resultados para obtener un gran crdito
bancario.
Tarea
a. Explique como la falta de un diario de adquisiciones afectar las pruebas
de controles y las pruebas sustantivas de transacciones por
adquisiciones y desembolsos de efectivo del auditor.
b. Qu debe utilizar el auditor como unidad de muestra cuando desarrolla
las pruebas de adquisiciones?
c. En el supuesto de que no se descubren errores en las pruebas de
controles y en las pruebas sustantivas de transacciones de
1.
2.
3.
4.
5.
ACTIVOS FIJOS
18.23 las organizaciones emplean por lo comn los siguientes tipos de
controles internos para la propiedad, planta y equipo:
Se conserva un archivo maestro de activos fijos con un registro
separado para cada activo
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD
DE
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
APLICADO
Existen polticas escritas, y son conocidas por el personal de
contabilidad para diferenciar entre adiciones capitalizables, fletes, costos
de instalacin, remplazos y desembolsos de mantenimiento
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD
DE
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
APLICADO
Las adquisiciones de cativos fijos que rebasan los 20.000,00 dlares son
aprobados por el consejo de directores
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD
DE
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
APLICADO
Siempre que sea prctico, se colocan etiquetas metlicas al equipo y se
inventara sistemticamente
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD
DE
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
APLICADO
Los cargos para depreciacin de los activos individuales se calculan
para cada activo; se registran en un archivo maestro de activos fijos que
incluye el costo, depreciacin y depreciacin acumulada para cada
activo, y se verifica peridicamente por un empleado independiente
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD
DE
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
APLICADO
Tarea
a. Para cada control interno, enliste una prueba de control que el auditor
utiliza para verificar su existencia.
b. Enliste un procedimiento sustantivo para verificar si el control est
evitando realmente la comisin de errores en la propiedad, planta y
equipo.
ACTIVOS FIJOS
18.26 El siguiente programa ha sido preparado para la auditora impuestos
prediales acumulados de un cliente que paga impuestos sobre 25 diferentes
propiedades, algunas de las cuales se han adquirido durante el ao en curso.
1.
2.
3.
Tarea
a. Indique el propsito de cada procedimiento
b. Evalu la adecuacin del programa de auditora
PLANIFICACION DE AUDITORIA
18.28 Mientras come con un amigo banquero, usted explica la forma en que su
despacho lleva a cabo una auditora en una situacin tpica. Para su gran
sorpresa, su amigo est interesado y es capaz de expresar puntos de vista
inteligentes en el anlisis de su filosofa de enfatizar el estudio del control
interno, procedimientos analticos, pruebas de control Y pruebas sustantivas de
transacciones. Al terminar su pltica, l dice todo eso suena muy bien, excepto
por dos puntos. El punto de vista que tomamos estos das en nuestros bancos
es la importancia de contar con una corriente continua de utilidades. Tu
pereces estar enfatizando la determinacin del fraude y un balance adecuado y
justo. Nosotros preferiramos que le des ms nfasis al estado de ingresos que
el que aparentemente le das.
Tarea
Cmo respondera a los comentarios de su amigo?
PLANIFICACION DE AUDITORIA
18.29 A Brian Day, ayudante del personal, se le ha pedido que analice los
gastos legales y de los intereses como parte de la auditora del primer ao de
operaciones de Rosow Manufactoring Company. Al buscar un modelo a seguir,
Day vio otros papeles de trabajos terminados en los archivos de la auditora
actual, y llego a la conclusin de que la cosa ms cercana a la que buscaba era
un papel de trabajo para el anlisis de las cuentas de gastos por reparaciones y
mantenimientos. Al seguir el enfoque utilizado en el anlisis de reparaciones y
mantenimientos, se programaron y se verificaron todos los gastos legales e
intereses mayores de 500,00 dlares al examinar la documentacin de
respaldo.
Tarea
a. Evale el enfoque de Day a la verificacin de gastos legales e intereses
b. Sugiera un mejor enfoque para verificar estos dos saldos de cuentas.
ADQUISICIONES Y PAGOS
20.26 La Fox Company es un cliente industrial de tamao mediano que ha
tenido auditoras durante varios aos a cargo del despacho de auditores en que
usted trabaja. La nica deuda generadora de intereses de Fox Company es de
200.000,00 dlares en documentos por pagar a largo plazo retenidos por el
banco. Los documentos de emitieron hace tres aos y vencern en seis aos
ms. La Fox Company es muy rentable, no tiene una necesidad apremiante de
financiamiento adicional, y tiene excelentes controles internos sobre el registro
de transacciones de prstamos y los costos intereses relacionados con los
mismos.
Tarea.
a. Describa la auditora que usted cree que sera necesaria para las
cuentas de los documentos por pagar e intereses relacionados a esta
circunstancia.
b. Cmo se diferenciara su respuesta si Fox Company no fuera rentable,
tuviera una necesidad de financiamiento adicional, y tuviera controles
internos dbiles?
AUDITORIA DE PATRIMONIO
20-31 Con frecuencia, los auditores desarrollan los siguientes procedimientos
de auditora en la verificacin del capital social:
1. Revise las clusulas de la escritura constitutiva y los estatutos para
identificar las normas acerca del capital social.
TAREA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR
DE
DE
DE
DE
TAREA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR
6.
DE
DE
Tarea
a. Indique el propsito de cada uno de estos siete procedimientos de auditora.
b. Enliste el tipo de errores que los auditores podran descubrir mediante el uso
de cada procedimiento de auditora.
AUDITORA DE CAJA
21.19 Las siguientes son irregularidades que podran encontrarse en el saldo
de efectivo de fin de ao del cliente (supongamos que la fecha de balance es el
30 de junio).
1. Se omiti un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la
conciliacin bancaria del 30 de junio. Fue cobrado en el banco el 7 de
julio.
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEO
DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
2. Se omiti un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la
conciliacin bancaria. Fue cobrado en el banco el 6 de septiembre
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEO
DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
3. Los recibos de efectivo recolectados en las cuentas por cobrar del 1 al
5 de julio quedaron incluidos como recibos de efectivo del 29 al 30 de
junio
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEO
DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
Tarea
a. Supongamos que cada una de estas irregularidades fue intencional, y
declare cual fue la motivacin ms probable de la persona responsable.
b. Cul procedimiento de control interno debe instituirse ante cada
irregularidad para reducir la probabilidad de que vuelva a ocurrir.
c. Enliste un procedimiento de auditora que se utiliza para descubrir cada
irregularidad.
AUDITORA DE CAJA
21.20 A continuacin se enlistan errores que un auditor puede encontrar por
medio de pruebas sustantivas de transacciones o pruebas de los detalles de
saldos de efectivo:
1. El tenedor de libros no registr en el diario de desembolsos de efectivo
cheques que se formularon y enviaron por correo durante el primer mes
del ao
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
2. El tenedor de libros no registr o deposit una cantidad considerable de
recibos de efectivo durante el ltimo mes del ao. La secretaria del
presidente enlist previamente el efectivo.
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
3. El diario de desembolsos de efectivo se mantuvo abierto durante dos
das despus de fin de ao.
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
4.
TERMINACIN DE AUDITORA
22.22 En una auditora de la Marco Corporation al 31 de Diciembre del 20xx,
existen las siguientes situaciones. No se han hecho asientos en los registros de
contabilidad respecto a estas partidas:
1. Durante el ao de 20xx, se nombr a la Marco Corporation como parte
demandada por un litigio por daos presentados en la Dalton Company
a causa de un rompimiento de contrato. La sentencia judicial fue adversa
para la Marco Corporation, y se le otorg a la Dalton Company una
compensacin por daos por 40.000,00 dlares. En el momento de la
auditora el caso estaba siendo presentado en una corte superior de
apelaciones.
2. El 23 de diciembre del 20xx, La Marco corporation declar un dividendo
para acciones comunes de 1.000 acciones con valor par de 100.000,00
dlares de sus acciones comunes, pagaderos el 2 de febrero del 20xx a
los accionistas comunes registrados el 30 de diciembre del 20xx.
Tarea
a. Defina responsabilidad contingente
b. Describa los procedimientos de auditora que usted utilizara para
investigar acerca de cada una de las situaciones anteriores.
c. De haberlos, describa la naturaleza de los asientos de ajuste o
revelacin, que usted hara para cada una de estas situaciones.
TERMINACIN DE AUDITORA
22.28 Los siguientes eventos no relacionados ocurrieron despus de la fecha
del balance pero antes de la preparacin del reporte de auditora
1. El otorgamiento de un aumento retroactivo en los salarios
2. La determinacin del Gobierno Nacional de imponer un impuesto
adicional sobre ingresos de un ao anterior
3. La presentacin de un litigio antimonopolio por el Gobierno Nederal
4. Declaracin de un dividendo de las acciones
5. Venta de un activo fijo con una ganancia considerable
Tarea
a. Explique cmo cada una de las partidas podra haber captado la
atencin del auditor
b. Analice la responsabilidad del auditor para reconocer cada una de ellas
en relacin con su reporte.
RIESGO
EJERCICIO SOBRE RECONOCIMIENTO DE RIESGO
CONDICION
AFIRMACION
ACEPTADA
un
de
Mltiples
recaudacin
de
centros
RIESGO
INHERENTE
RIESGO
CONTROL
RIESGO
DETECCION
POSIBLE SOLUCIN
electrnicas de fondos
La administracin no
revisa frecuentemente
los saldos en libro
Uno de los bancos con
el cual opera la empresa
parece financieramente
dbil, lo cual puede
afectar la disponibilidad
de los fondos
ADSN
DSN
ADSN
ADSN
ADSN
DSN
ADSN
ADSN
ADSN
DSN
ADSN
ADSN
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas
ADSN
DSN
ADSN
ADSN
ADSN
DSN
ADSN
ADSN
ADSN
DSN
ADSN
ADSN
ADSN
DSN
ADSN
ADSN
ADSN
DSN
ADSN
ADSN
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas
ADSN
DSN
ADSN
ADSN
ADSN
DSN
ADSN
ADSN
boletos
de
GENERALIDADES DE AUDITORIA
6.22 Los siguientes son ejemplo de documentacin que comnmente obtienen
los auditorios:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Facturas de proveedores
Mayores generales
Estados de cuenta bancarios
Cheques de nmina cancelados
Tarjetas de asistencia de la nmina
Requisiciones de compra
Informes de recepcin (documentos preparados cuando se recibe la
mercanca)
8. Minutas de la junta del consejo directivo
9. Notificaciones de remesas
10. Formas w-4 firmadas (certificados de exencin de retencin de
empleados)
11. Convenios de arrendamiento firmados
12. Copias de los conocimientos de embarque
13. Archivos de cuentas por cobrar de subsidiaras
14. Documentos por pagar cancelados
15. Copias de facturas de ventas
16. Acta constitutiva
17. Certificados de plizas de seguro para bien races
18. Documentos por cobrar
Tarea
A. Clasifica cada uno de los puntos anteriores de acuerdo con el tipo de
documentacin: (1) interno o (2) externo.
B. Explique por qu las evidencias externas con ms confiables que las
internas.
GENERALIDADES DE AUDITORIA
6.23 los siguientes son ejemplos de procedimientos de auditoria
1. Revise las cuentas por cobrar con el gerente de crdito para evaluar
su cobrabilidad.
2. Este cerca del reloj checador para determinar si hay algn empleado
que checa de una vez.
3. Cuente los artculos del inventario y registra el monto en los papeles
de trabajo de la auditoria
4. Consiga una carta del abogado del cliente dirigida al despacho de CP
en la que se indique que el abogado no conoce ningn litigio existente.
5. Multiplique el costo del inventario por la cantidad de la lista del
inventario para verificar que sea preciso.
6. Consiga una carta de una compaa de seguros contra incendios para
el edificio y el equipo.
7. Examine una pliza de seguros en la que se indique el momento de la
cobertura del seguro contra incendios sobre los edificios y el equipo.
8. Calcule la razn de costos de ventas respecto a las ventas como
prueba de la credibilidad general del margen de utilidad bruta relativo
del ao anterior.
9. consiga informacin sobre la estructura de control interno solicitando al
cliente que conteste un cuestionario.
10. Relacione el total del diario de salidas de efectivo con el mayor.
11. Observe a los empleados contar el inventario para determinar si los
procedimientos de la compaa se estn siguiendo.
12. Examine un equipo para asegurarse de que una adquisicin
importante de hecho fue recibida y est en funcionamiento.
13. Calcule la razn de comisiones por ventas y sus gastos en relacin
con las ventas como prueba de las comisiones de venta.
14. Examine las actas de la compaa para determinar la autorizacin
para el emisin de bonos.
15. Consiga una carta de la administracin en la que se indique que no
existen pasivos no registrados.
TAREA
Clasifique cada uno de los puntos anteriores de acuerdo con los siete
tipos de evidencias de auditora: (1) examen fsico, (2) confirmacin, (3)
documentacin, (4) observacin, (5) consultas de cliente, (6) desempeo
y (7) procedimientos analticos.
GENERALIDADES DE AUDITORIA
6.24 enumere dos ejemplos de evidencias de auditora que pueda
utilizar el auditor para apoyar cada uno de los siguientes puntos:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.