UNIVERSIDAD PRIVADA DE

TACNA

AUDITORIA FINANCIERA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Escuela Profecional de Ciencias Contables y Financieras

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORA 300 PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIERO
Curso:
Auditoria

Docente:

Amanda Villagra

Estudiante:
o
o
o
o

Ciclo:
VI-B

Bedoya Herrera, Ayde Yanet

Condori Ibaez, Aydee
Choqueza Lopez, Luisa
Ponce Mamani, Jhunior

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1. INTRODUCCION
El presente trabajo a tratar es la NIA 300 PLANIFICACIN DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS.
El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeacin de una auditora
de estados financieros.
Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras recurrentes. En una primera auditora, el
auditor puede necesitar extender el proceso de planeacin ms all de los asuntos que aqu se discuten.
"Planeacin" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad
y alcance esperados de la auditora. El auditor planea desempear la auditora en manera eficiente y oportuna.

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2. ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la
auditora de estados financieros.
Esta NIA est redactada en el contexto de auditoras peridicos. Las consideraciones adicionales en un encargo
de auditora inicial figuran separadamente.
3. VIGENCIA EN EL PERU
Esta NIA entro en vigor para auditorias de estados financieros por ejercicios que comiencen en o despus del
15 de diciembre del 2009.
4. OBJETIVO DEL AUDITOR
El objetivo del auditor es planificar la auditora con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
5. LA FUNCIN Y EL MOMENTO DE REALIZACIN DE LA PLANIFICACIN
La planificacin de una auditora implica el establecimiento de una estrategia global de auditora en relacin
con el encargo y el desarrollo de un plan de auditora.
Una planificacin adecuada favorece la auditora de estados financieros en varios aspectos, entre otros los
siguientes:
Ayuda al auditor a prestar una atencin adecuada a las reas importantes de la auditora.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditora, de manera que ste se
realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia
adecuados para responder a los riesgos previstos, as como la asignacin apropiada del trabajo a
dichos miembros.
Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo y la revisin de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinacin del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.
6. REQUERIMIENTOS
6.1. PARTICIPACIN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DEL ENCARGO
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarn en la planificacin de la
auditora, incluida la planificacin y la participacin en la discusin entre los miembros del equipo del encargo.
6.2. ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO

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El auditor llevar a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditora actual:
a) la aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las
relaciones con clientes y el encargo especfico de auditora
b) evaluacin del cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables, incluidos los relativos a la
independencia, de conformidad con la NIA 2202
c) establecimiento de un acuerdo de los trminos del encargo, tal como requiere la NIA 2103.
6.3. ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN
El auditor establecer una estrategia global de auditora que determine el alcance, el momento de
realizacin y la direccin de la auditora, y que gue el desarrollo del plan de auditora.
6.3.1. PARA ESTABLECER LA ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORA, EL AUDITOR:
(a) identificar las caractersticas del encargo que definen su alcance;
(b) determinar los objetivos del encargo en relacin con los informes a emitir con el fin de
planificar el momento de realizacin de la auditora y la naturaleza de las comunicaciones
requeridas;
(c) considerar los factores que, segn el juicio profesional del auditor, sean significativos para la
direccin de las tareas del equipo del encargo;
(d) considerar los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es
relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio
del encargo; y
(e) determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensin de los recursos necesarios
para realizar el encargo.
6.3.2. EL AUDITOR DESARROLLAR UN PLAN DE AUDITORA, EL CUAL INCLUIR UNA
DESCRIPCIN DE:
(a) la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos planificados para
la valoracin del riesgo, como determina la NIA 3154;
(b) la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de procedimientos de auditora
posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece la NIA 3305;
(c) otros procedimientos de auditora planificados cuya realizacin se requiere para que el encargo
se desarrolle conforme con las NIA.
6.3.3. El auditor actualizar y cambiar cuando sea necesario en el transcurso de la auditora la estrategia
global de auditora y el plan de auditora.

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6.3.4. El auditor planificar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de la direccin y

supervisin de los miembros del equipo del encargo, as como la revisin de su trabajo.
7. DOCUMENTACION
El auditor incluir en la documentacin de auditora:
(a)
(b)
(c)

La estrategia global de auditora

El plan de auditora
Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditora en la estrategia global de
auditora o en el plan de auditora, as como los motivos de dichos cambios.

8. CARACTERISTICAS DE LA NIA
Nos ayuda a establecer la estrategia general de auditora para el trabajo y desarrollar un plan de auditora, para
reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La planeacin involucra al socio del trabajo y a otros miembros
clave del equipo para ganar de su experiencia y clara percepcin y para enriquecer la efectividad y eficiencia del
proceso de planeacin.
Ayudar a asegurar que se dedique la atencin apropiada a reas importantes de la auditora, que se identifiquen
los potenciales problemas y se resuelvan oportunamente, as como que el trabajo de auditora se organice y
administre de manera apropiada para que se desempeore de una forma efectiva y eficiente.
Desempeorar procedimientos respecto de la continuacin de las relaciones con el cliente y del trabajo
especfico de auditora
Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos, incluyendo la independencia (ver NIA 220 para lineamientos
adicionales). Establecer un entendimiento de los trminos del trabajo (ver NIA 210. Trminos de los trabajos de
auditora, para lineamientos adicionales).
Se encarga de buscar informacin tanto:
Informacin interna

Estatutos.

Manuales de procedimientos.

Polticas.

Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comits, etc.).

Reportes de la Gerencia a la Junta Directiva.

Contratos.

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Correspondencia con entidades de vigilancia y control.

Correspondencia con abogados.

Certificado de Cmara de Comercio.

Intranet de la compaa.

Pgina web de la compaa.

Informacin externa

Revistas y diarios.

Portales de bsqueda en la web.

Bases de datos.

Cmara de Comercio.

9. CASO PRACTICO (MEMORANDO DE PLANIFICACION ) DE CUALQUIER EMPRESA

10. GUIA DE APLICACIN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
10.1. La funcin y el momento de realizacin de la planificacin
a) La naturaleza y la extensin de las actividades de planificacin variarn segn la dimensin y
la complejidad de la entidad, la experiencia previa con la entidad de los miembros clave del
equipo del encargo y los cambios de circunstancias que se produzcan durante la realizacin
del encargo de auditora.
b) La planificacin no es una fase diferenciada de la auditora, sino un proceso continuo y
repetitivo que a menudo comienza poco despus de (o enlazando con) la finalizacin de la
auditora anterior y contina hasta la finalizacin del encargo de auditora actual. La
planificacin, sin embargo, incluye la consideracin del momento de realizacin de
determinadas actividades y procedimientos de auditora que deben finalizarse antes de la
aplicacin de los procedimientos de auditora posteriores. Por ejemplo, la planificacin incluye
la necesidad de considerar, antes de la identificacin y valoracin por parte del auditor de los
riesgos de incorreccin material, cuestiones como las siguientes:

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a) Los procedimientos analticos que van a aplicarse como procedimientos de valoracin

del riesgo.
b) La obtencin de conocimiento general del marco normativo aplicable a la entidad y del
modo en que la entidad est cumpliendo con dicho marco.
c) La determinacin de la importancia relativa.
d) La participacin de expertos.
e) La aplicacin de otros procedimientos de valoracin del riesgo.
c) El auditor puede decidir discutir elementos de la planificacin con la direccin de la entidad
para facilitar la realizacin y direccin del encargo de auditora (por ejemplo, coordinar algunos
de los procedimientos de auditora planificados con el trabajo del personal de la entidad). Si
bien estas discusiones ocurren con frecuencia, la estrategia global de auditora y el plan de
auditora son responsabilidad del auditor. Al discutir las cuestiones incluidas en la estrategia
global de auditora o en el plan de auditora, hay que poner atencin para no comprometer la
eficacia de la auditora. Por ejemplo, discutir con la direccin la naturaleza o el momento de
realizacin de procedimientos de auditora detallados puede comprometer la eficacia de la
auditora, al hacer demasiado predecibles los procedimientos de auditora.
10.2. Participacin de miembros clave del equipo del encargo
La participacin del socio del encargo y de otros miembros clave del equipo del encargo en la planificacin
de la auditora permite utilizar su experiencia y conocimientos y, por tanto, mejora la eficacia y eficiencia
del proceso de planificacin.
10.3. Actividades preliminares del encargo
o

La realizacin, al comienzo del encargo de auditora actual, de las actividades preliminares del
encargo detalladas en el apartado 6 facilita al auditor la identificacin y la evaluacin de los
hechos o las circunstancias que pueden afectar negativamente a su capacidad para planificar y
realizar el encargo de auditora.

La realizacin de estas actividades preliminares del encargo permite al auditor planificar un

encargo de auditora de forma que, por ejemplo:

El auditor mantenga la independencia y la capacidad necesarias para realizar el encargo;

No haya cuestiones relativas a la integridad de la direccin que puedan afectar a la
disposicin del auditor para continuar con el encargo
No se produzcan malentendidos con el cliente con respecto a los trminos del encargo.

10.4. Actividades de planificacin

10.4.1.

La estrategia global de auditora

10.4.1.1.
El proceso del establecimiento de la estrategia global de auditora facilita al auditor la
determinacin despus de haber finalizado sus procedimientos de valoracin del riesgo, de
cuestiones como las siguientes:

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los recursos a emplear en reas de auditora especficas, tales como la asignacin

de miembros del equipo con la adecuada experiencia para las reas de riesgo
elevado o la intervencin de expertos en cuestiones complejas;
la cantidad de recursos a asignar a reas de auditora especficas, tal como el
nmero de miembros del equipo asignados a la observacin del recuento de
existencias en centros de trabajo que resulten materiales, la extensin de la revisin
del trabajo de otros auditores en el caso de auditoras de grupos o las horas del
presupuesto de auditora que se asignan a las reas de riesgo elevado
el momento en que van a emplearse dichos recursos; por ejemplo en una fase
intermedia de la auditora o en fechas de corte clave; y
el modo en que se gestionan, dirigen y supervisan dichos recursos; por ejemplo, el
momento en que se espera que se celebren las reuniones informativas y de
conclusiones del equipo, la forma prevista de las revisiones del socio y del gerente
del encargo (dentro o fuera de la entidad), y si se van a llevar a cabo revisiones de
control de calidad del encargo.

11. GUIA DE APLICACIN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS

12. CONCLUSIONES
13. BIBLIOGRAFIA

Manual de auditora financiera y desarrollo de estrategias segn normas internacionales de

auditoria, Juan Francisco Alvares Illanes.