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ESCUELA PROFESIONAL
DE CONTABILIDAD
/
RGIMEN DE DETRACCIN
Alumna:
DEDICATORIA
El presente trabajo monogrfico lo dedicamos con
mucho cario a nuestros padres y a todos quienes
aportaron positivamente en nuestra formacin
acadmica.
INTRODUCCIN
El sistema de detracciones se ha creado con el fin de combatir la evasin tributaria y la
informalidad existente en la sociedad, razn por la cual se encuentra en constante
revisin y confrontacin con la realidad jurdica.
Es as que la regulacin del sistema de detracciones, presenta algunas limitaciones, tal
como no haber contemplado explcitamente en la Constitucin Poltica del Per el deber
de colaborar que tenemos los ciudadanos con el Estado y el de luchar contra la evasin
tributaria para el bienestar de la sociedad en general. Sin embargo el Estado adems
debe
dictar reglas claras que sean viables para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y no se conviertan en normas abusivas que slo haga que las empresas
formales cumplan con estas obligaciones y se siga agrandando la brecha de informalidad
en nuestro pas.
RGIMEN DE DETRACCIONES
El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la
recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin
(descuento)que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para
efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y
la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo
33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
Con detracciones puedes pagar:
Tributos
Multas
Pagos a cuenta
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por
la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de
libre disponibilidad para el titular.
OPERACIONES SUJETAS :
FUNCIONAMIENTO
Detraccin en una venta de bienes
servicios
Comiso de bienes.
Internamiento
temporal del
vehculo.
CDIGO
PORCENTAJE HASTA EL
31.12.2014
9%
EXCLUIDO
3.85%
3.85%
001
AZCAR
002
ARROZ PILADO
003
ALCOHOL ETLICO
9%
EXCLUIDO
004
9%
4%
005
9%
4%
006
ALGODN
9%
EXCLUIDO
007
CAA DE AZCAR
9%
EXCLUIDO
008
MADERA
9%
4%
009
ARENA Y PIEDRA
12%
10%
010
15%
15%
011
9%
EXCLUIDO
012
INTERMEDIACIN LABORAL Y
TERCERIZACIN
12%
10%
014
4%
4%
016
ACEITE DE PESCADO
9%
EXCLUIDO
017
9%
4%
018
EMBARCACIONES PESQUERAS
9%
EXCLUIDO
019
ARRENDAMIENTO DE BIENES
12%
10%
020
12%
10%
021
MOVIMIENTO DE CARGA
12%
10%
022
10%
10%
023
LECHE
4%
EXCLUIDO
024
COMISIN MERCANTIL
12%
10%
025
12%
10%
026
12%
10%
027
TRANSPORTE DE CARGA
4%
4%
028
029
9%
EXCLUIDO
030
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
4%
4%
031
12%
10%
032
9%
EXCLUDO
033
ESPARRAGOS
9%
EXCLUDO
034
12%
10%
035
1.5%
1.5%
036
4%
1.5%
037
10%
10%
038
ESPECTCULOS PBLICOS
4%
EXCLUDO
039
MINERALES NO METLICOS
12%
10%
040
4%
4%
041
PLOMO
15%
EXCLUDO
(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no estn en la Lista de Proveedores publicada por la
SUNAT.
(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.
FINALIDAD
Generar fondos, depsitos de sujetos obligados, para asegurar el pago de
obligaciones tributarias:
DEUDAS TRIBUTARIAS, como ;
Anticipos y pagos a cuenta, intereses y aportaciones a ESSALUD y ONP.
Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y recaudados por la SUNAT
COSTOS Y GASTOS: Esto es segn el art 115 inciso e del C.T. se encuentran
los procedimientos de cobranza coactiva, como
aplicacin de sanciones no
ANEXO 2
ANEXO 3
ingresos constituyen
renta de tercera
categora.
ANEXO 1
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando
realice o reciba:
Operaciones de reparto.
El ntegro del importe de
la operacin.
Operaciones en Bolsa
de Producto.
3. Traslado: El propietario
de los bienes que realice o
encargue el traslado.
ANEXO 2
ANEXO 3
Azcar (9%)
Alcohol etlico (9%)
Algodn (9%)
Montos Superiores a UIT.
ANEXO 2
Venta gravada con IGV o la venta de bienes exonerados:
1. Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial).
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*).
2. Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del 5 da
hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.
3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de
entrega del importe contenido en la Pliza.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro.
b) Fecha de emisin del CP.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin
del CP en el Registro de Compras.
Constancia de depsito:
Deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a) N de Cuenta en la que se efecta el depsito
b) Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta (salvo,
ventas realizadas a travs de la Bolsa de Productos)
c) Fecha e Importe del Depsito
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto
no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en
caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de
identidad
* Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el
prestador del servicio, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior
respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien ejecute el contrato de
construccin.
Constancia de depsito
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el
depsito (Anexo 4).
Tabla Anexo 4
Constancia de depsito
f) Cdigo de la operacin sujeta al sistema por la cual se efecta del depsito (Anexo 5).
Tabla Anexo 5
Constancia de depsito
g) Periodo de la operacin
Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema que origina el
depsito, entendindose como tal:
1. Tratndose de operaciones gravados con el IGV, al mes y ao
correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la
operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que
ocurra primero.
2. Tratndose de operaciones exonerados del IGV cuyo ingreso constituya renta
de tercera categora, al mes y ao correspondiente a la fecha en que el
comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
Constancia de depsito
Informacin adicional: En el original y las copias de la constancia de depsito, o
en documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente
informacin de los comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto
de las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria
su emisin de acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de
la venta, del servicio o del contrato de construccin incluidos los tributos que
gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y,
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin.
"En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes, servicios y contratos
de construccin detallados en los Anexos 2 y 3 podr ser consignada hasta la
fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV, salvo cuando se trate de
Otras obligaciones:
a) El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar
Instrucciones
El presente formulario ser utilizado para solicitar la correccin de Constancias
o Depsito de Detracciones.
Debe ser presentada en forma ntida y legible.
Se deber presentar una solicitud por Constancia o Depsito, conjuntamente
con los documentos necesarios para su atencin.
Se presenta en la Mesa de Partes de los Centros de Servicios al contribuyente
de la SUNAT de la jurisdiccin del contribuyente.
1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial
Procedimiento General:
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco
(5) das hbiles de enero, mayo y septiembre. (A partir del 01/04/2015, sern 4
veces al ao: Enero, Abril, Julio y Octubre).
En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del IGV, la
solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse mximo
seis (6) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de enero, marzo,
mayo, julio, septiembre y noviembre.
La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos
depositados que no se agoten durante (2) dos meses (Buenos Contribuyentes y
Agentes de Retencin) o (4) cuatro meses consecutivos como mnimo, segn
corresponda (A partir del 01/04/2015 , 3 meses mnimo).
Procedimiento Especial
R.S. N 343-2014/SUNAT, modificacin vigente desde el 01/01/2015
CONCLUSIN
La SUNAT debe aclarar de manera didctica cules son los servicios afectos
al SPOT, y establecer por equidad un rgimen de gradualidad de sanciones
aplicables por omisin en la detraccin y depsito, e inclusive eximindose de
las mismas cuando la omisin obedece a la oscuridad o vaguedad de las
normas.