Contabilidad Financiera

CONTABILIDAD FINANCIERA
Introduccin
Definicin de Contabilidad
Antecedentes Histricos
Conceptos bsicos de la Contabilidad Financiera
Estados Financieros Principales
Balance General
Libro Diario
Libro Mayor
Balanza
Hoja de Ajustes a las cuentas
Estado de Resultados
Anlisis de los Estados financieros y toma de decisiones
Mtodos verticales o estticos
Mtodo de reduccin a base de porcientos
Mtodo de razones simples
Mtodo de razones estndar
Mtodos horizontales o dinmicos
Mtodo de aumentos y disminuciones
Mtodo de tendencias o nmeros ndices
INTRODUCCIN
Proceso Administrativo:
Definicin de Administracin:
E.F.L. Brech: Es un proceso social que lleva consigo la responsabilidad de planear y regular en forma eficiente las operaciones
de una empresa, para lograr un propsito dado.
Koontz and ODonnell: Es la direccin de un organismo social, y su efectividad en alcanzar sus objetivos, fundada en la
habilidad de conducir a sus integrantes.
F. Tannenbaum: Es el empleo de la autoridad para organizar, dirigir y controlar a subordinados responsables (y los grupos que
comandan), para que todos los servicios se coordinen en el logro del fin de la empresa.
George R. Therry: Es un proceso que consiste en la planeacin, organizacin, ejecucin y control, ejecutados para determinar y
lograr los objetivos, mediante el uso de gente y recursos.
Cristbal del Ro Gonzlez: Es la bsqueda del ptimo aprovechamiento de los recursos con que cuenta una entidad, para el
logro de sus objetivos.
Es el proceso de organizar recursos humanos, financieros y materiales con el fin de alcanzar un objetivo.
- Es un proceso unitario, cuyas fases transcurren simultneamente
- Diversos autores dividen el proceso administrativo, para su mejor comprensin conceptual
http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CContabilidad.html[03/01/2016 12:35:22 p.m.]
Fases de la administracin.
- American Management Association: planeacin, organizacin, supervisin.

- Reyes Ponce: previsin, planeacin, organizacin, integracin, direccin y control.
- George Therry: planeacin, organizacin, ejecucin y control.
Lic. Agustn Reyes Ponce

Fundador de las carreras de Licenciado en Administracin de Empresas y Licenciado en Relaciones Industriales en la
Universidad Iberoamericana.
Director fundador de la carrera de Administracin de Empresas en la Universidad Autnoma de Puebla.
Catedrtico a nivel licenciatura en la UNAM y el doctorado en Administracin del IPN.
Asesor en asuntos administrativos de la Coparmex, Concamn, la Asociacin de Banqueros de Mxico, el Banco de Comercio
(Bancomer), Nestl, IEM.
Libro: 7 reimpresin, 1971.
George Therry
Doctor en filosofa, School of Bussiness, Northwestern University.
Consultor en Administracin.
Libro: 3 reimpresin, 1972, edicin original de 1968.
Planeacin:
Determinacin de lo que se desea lograr. Investigacin de las condiciones futuras, hasta determinar un curso concreto de accin,
con secuencias de operaciones, tiempos y unidades de medida.
- Objetivos (fines)
- Investigacin (anlisis de los medios)
- Cursos alternativos (en funcin de los medios y fines)
- Polticas
- Procedimientos
- Programas (tiempos requeridos)
Organizacin:
Estructuracin tcnica de las relaciones entre jerarquas, funciones y obligaciones individuales o de grupo.
Jerarquas (autoridad y responsabilidad)
Funciones (divisin de actividades)
Obligaciones
Ejecucin:
-Suministrar, integrar y articular los medios necesarios para el funcionamiento de la empresa.

- Impulsar, coordinar y vigilar las acciones de cada miembro y grupo de la empresa, para cumplir colectiva y eficazmente los
planes sealados.
Seleccin, introduccin y desarrollo de personal
Seleccin e integracin de bienes, equipos y materiales
Mando o autoridad (ejercicio y delegacin)
Comunicacin
Supervisin
Control:
- Medir los resultados reales en relacin con los resultados esperados.

Normas
Operacin de controles
Interpretacin de resultados
- reas de control
Ventas (volumen, precio)
Produccin (tiempos, mtodos de trabajo, eficiencia, eficacia)
Distribucin (unidades de producto, tiempo de entrega)
Cobranza (antigedad de cuentas por cobrar)
Contabilidad y finanzas
Auditora externa e interna
Sistemas de control
- Contabilidad general
Estados financieros
Principales
- Balance general
- Estado de resultados
Secundarios
- Estado de cambios en la situacin financiera
- Estado de variaciones en el capital
- Contabilidad de costos
- Presupuesto
Planeacin
Programacin
Presupuetacin
DEFINICIN DE CONTABILIDAD:
Diccionario de la Real Academia Espaola de la Lengua:

Es un sistema adoptado para llevar la cuenta y razn en las oficinas pblicas y privadas
(Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, Boletn A1, Principios de contabilidad generalmente aceptados)
La contabilidad financiera es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa
expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos
identificables y cuantificables que la afectan, con objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin
con dicha entidad econmica
(American Institute of Certified Public Accountants)

Es el arte de:
1) registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos monetarios, transacciones que son, al menos en parte, de
carcter financiero, as como
2) interpretar los resultados obtenidos.
Comentario a la definicin de contabilidad de la American Institute of Certified Public Accountants

Se trata, pues, de registrar las transacciones de manera significativa y en trminos monetarios, para despus clasificarlas,
resumirlas e interpretarlas.
Ahora bien, para hacer que el registro de una operacin sea significativo habr que describir la operacin; y para expresarla en
trminos monetarios, habr que calcularla, computarla y contarla.
Prieto Alejandro, Principios de contabilidad, Editorial Banca y Comercio, 1996, p. 4.
Es una tcnica para generar informacin financiera, medible en trminos monetarios

Presenta los datos en forma estructurada y sistemtica
Refleja las operaciones de la empresa

Enfocada a la toma de decisiones
Proceso de razonamiento e interpretacin
Problema de juicio, no de aritmtica
LA CONTABILIDAD COMO HERRAMIENTA PARA LA TOMA DE DECISIONES
- Usuarios de la informacin contable

Accionistas
Gerentes y ejecutivos
Acreedores
Gobierno
Trabajadores de la empresa
- Gerentes y ejecutivos
Utilizan la contabilidad como herramienta en la toma de decisiones para las funciones de planeacin, organizacin, ejecucin y
control de la empresa.
- Ingenieros industriales
Utilizan la contabilidad para la toma de decisiones en:
Direccin
Ingeniera financiera
Produccin, decisiones relacionadas con costos
ANTECEDENTES HISTRICOS
Hasta el siglo XV slo existan notas aisladas de cuentas, por el poco desarrollo econmico y el uso limitado del crdito
En 1494, el monje Fray Luca Pacioli public en Venecia un libro de matemticas y contabilidad, donde defini los libros
de inventario, diario y mayor, con las reglas de manejo para cada uno de ellos
En el siglo XVIII, Edmond Le Grange (precursor de los sistemas tabulares) public en Pars un tratado de tenedura de
libros, en donde recomendaba el libro mayor en forma columnar
A finales del siglo XIX y principios del XX la contabilidad alcanz su mximo desarrollo, sobre todo en Estados Unidos, a
causa de su gran crecimiento econmico
CONCEPTOS BSICOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA

- Existen dos sistemas o procedimientos para registrar las operaciones:
Sistema de partida simple
Sistema de partida doble
- Sistema de partida simple:

Es llamado contabilidad de caja o contabilidad de ingresos y egresos.
Satisface las necesidades de registro y control en una economa elemental (empleado que recibe sueldos u honorarios, por
ejemplo).
Ms dinero = utilidad.
Si los ingresos no cubren los egresos se dice que hubo prdida.
Es tcnicamente muy sencilla; registra slo entradas o salidas de dinero
Se controla con un solo libro llamado Libro de ingresos y egresos.
Una sola anotacin para cada entrada; una sola anotacin para cada salida.
- Sistema de partida doble:
Nace con el florecimiento del comercio y el capitalismo, en las ciudades-estado italianas del siglo XV.
Responde a la necesidad de cuantificar los beneficios de una empresa, para distribuirlos equitativamente entre sus
participantes.
Reconoce que existen derechos y obligaciones, que al llegar al vencimiento dan origen a un ingreso o a un egreso.
Las obligaciones pendientes de vencimiento se acumulan y afectan el capital de la empresa (y a sus propietarios, los
capitalistas).
Reconoce la diferencia entre el ingreso, como entrada de dinero, y el producto, como beneficio que incrementa el capital.
Reconoce tambin la diferencia entre el egreso como salida de dinero, y el gasto como sinnimo de consumo, prdida o
disminucin del capital.
Cuantifica el ingreso y el origen del ingreso; as como el egreso y el fin a que se destina el egreso, por lo que permite
registrar la historia de cada una de las operaciones.
En 1494 se public el libro Summa de Arithmetica, de Fray Francesco Di Luca Paccioli. Uno de sus captulos, referente a
las cuentas y las escrituras, se refiere al sistema de partida doble. La obra se public en Venecia, por lo que al nuevo
sistema se le llam sistema veneciano.
Teora de la partida doble:
Debe
Cargos
Movimiento deudor
Saldo deudor
Haber
Abonos
Movimiento acreedor
Saldo acreedor
- Reglas de la partida doble

A todo aumento del activo corresponde:
- Una disminucin en el activo mismo
- Un aumento en el pasivo
- Un aumento en el capital
A toda disminucin del pasivo corresponde:
- Un aumento del pasivo mismo
- Una disminucin del activo
- Un aumento del capital
A toda disminucin del capital corresponde:
- Un aumento del capital mismo
- Una disminucin del activo
- Un aumento del pasivo
Asiento contable:
[...] la contabilidad por partida doble se caracteriza por el registro de cada operacin mediante dos notas, inscripciones,
registros o partidas, haciendo constar; en los ingresos, el origen o fuente donde se obtuvieron; y, en los egresos, el destino que se
les dio. Las dos partidas as eslabonadas en cada operacin constituyen lo que tcnicamente se llama asiento.
Prieto, Alejandro. Principios de contabilidad, pp. 7-8.
Cuenta:
Es el medio que se usa para el registro ordenado y clasificado de las operaciones

A cada tipo de activo, pasivo y capital corresponde una cuenta
Una cuenta refleja las modificaciones y el saldo de cada concepto
Tipos de Cuentas:
PASIVO
ACTIVO
Circulante:
Circulante:
- Proveedores
- Caja
- Bancos
- Clientes
- Documentos por cobrar
- Deudores
- Almacn
Fijo:
- Equipo
- Edificios
- Terrenos
Otros activos:
- Patentes y marcas
- Depsitos en garanta
- Deudores hipotecarios
Cargos diferidos:
- Seguros adelantados
- Gastos de instalacin
- Acreedores
- Impuestos por pagar
- Documentos por pagar
Fijo:
- Acreedores hipotecarios
Crditos diferidos:
- Rentas cobradas por adelantado
CAPITAL
- Ventas
- Costo de ventas
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administracin
- Gastos y productos financieros
- Otros gastos y productos
- Impuesto sobre la renta
- Prdidas y ganancias
- Capital
Cargos a las cuentas:
Una cuenta se carga:

- Cuando aumenta el activo
- Cuando disminuye el pasivo
- Cuando disminuye el capital
Abonos a las cuentas:
Una cuenta se abona:

- Cuando aumenta el pasivo
- Cuando aumenta el capital
- Cuando disminuye el activo
Ecuacin bsica de la contabilidad
Activo = Pasivo + Capital contable
Clasificacin de las cuentas de activo, pasivo y capital contable
- Activo (segn disponibilidad)

Circulante
Caja y Bancos.- Est constituida por moneda de curso legal, o sus equivalentes, disponible para la operacin,
como depsitos bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios, telegrficos o postales, monedas extranjeras y
metales preciosos amonedados.
Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles originados por venta de mercancas, servicios prestados u
otorgamiento de prstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagars, con la ventaja de que son
documentos amparados legalmente.
Inventarios.- Los constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la produccin para su posterior
venta, tales como materia prima, produccin en proceso, artculos terminados y otros materiales que se utilicen en
el empaque como el envase de mercancas o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo
normal de operaciones.
Fijo
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos en beneficio de la empresa, b) la
produccin de artculos para su venta, c) la prestacin de servicios a la empresa, a su clientela o al pblico en

general; la adquisicin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de
las operaciones de la entidad.
Terrenos.- Deben valuarse al costo erogado, considerando el precio de adquisicin, los gastos notariales,
urbanizacin, etc.
Edificios.- Deben valuarse al costo de adquisicin o de construccin, considerando las instalaciones y el equipo de
carcter permanente.
Maquinaria y Equipo.- Deben valuarse al costo de adquisicin, conjuntamente con los costos de transporte e
instalacin. Incluye mobiliario, enseres y equipo de transporte.
Diferido
Pagos Anticipados o Cargos Diferidos.- Representan una erogacin efectuada por servicios que se van a recibir o por
bienes que se van a consumir (seguros adelantados, gastos de instalacin) en el uso exclusivo del negocio y cuyo
propsito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
- Pasivo (segn exigibilidad)
Comprende obligaciones presentes provenientes de las operaciones o transacciones pasadas, tales como la adquisicin
de mercancas o servicios, prdidas o gastos en que se ha incurrido o por la obtencin de prstamos para el
financiamiento de los bienes que constituyen el activo.
Pasivo Circulante o a corto plazo.- Su vencimiento es en un plazo mximo de un ao.
Pasivo a largo plazo.- Su vencimiento es en un plazo mayor a un ao.
Documentos y Cuentas por pagar.- Representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de
transacciones pasadas tales como la adquisicin de mercancas o servicios.
Gastos e Impuestos por pagar.- Representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones o
transacciones pasadas tales como la adquisicin de servicios y gastos e impuestos, incluyen los intereses sobre
prstamos obtenidos, gastos por servicios como energa elctrica, telfono, impuestos que gravan las
remuneraciones al personal, impuesto predial, Seguro Social, Impuesto sobre la renta y la participacin sobre las
utilidades a que tienen derecho los trabajadores. Estas provisiones deben estimarse y registrarse con cargo a los
resultados del perodo (Estado de resultados), ajustndose su monto posteriormente cuando se conoce su importe
definitivo.
- Capital contable
Al capital contable se le designa con diferentes trminos "patrimonio de los accionistas", "capital social y utilidades
retenidas" o "capital social y dficit".
El trmino "capital contable" designa la diferencia entre el activo y pasivo de una empresa. Refleja la inversin de los
propietarios y consiste generalmente en sus aportaciones.
El capital contable est integrado por:
Capital Social
Otras aportaciones de los socios y accionistas
Utilidades retenidas
Prdidas acumuladas
Activo: bienes y derechos propiedad de una empresa
- Circulante: efectivo y documentos de disponibilidad a corto plazo

- Fijo: bienes tangibles para uso de la empresa (no se requiere convertirlos en efectivo)
- Diferido: bienes y servicios pagados anticipadamente
Pasivo: deudas y obligaciones
- A corto plazo: exigible a un plazo no mayor de un ao

- A largo plazo: exigible a un plazo mayor de un ao
Capital contable: recursos entregados por los accionistas o generados por la empresa
- Capital social: aportaciones de los accionistas (efectivo o bienes)

- Utilidad o prdida del ejercicio: recursos generados (o perdidos) en la operacin de la empresa
ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES
Balance general
El balance muestra, por una parte, la lista de los bienes de que dispone un negocio; y, por la otra, la de los individuos,
sociedades o instituciones que los reunieron dentro del propio negocio.
[...] se refiere al negocio mismo, y en ningn caso a sus dueos o acreedores [...]
Esta circunstancia unida a la de que su contenido est expresado en trminos monetarios, justifica su clsica definicin, en
virtud de la cual el balance es el documento que expresa la situacin financiera de un negocio, en un momento determinado.
Prieto, Alejandro. Principios de contabilidad. Editorial Banca y Comercio, Mxico, 20a. edicin, 1996, pp. 14-15.
Es un documento que muestra la situacin financiera de una entidad, en un momento determinado.
SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE MAYO DE 1999
ACTIVO
PASIVO
Caja
$1,000.00
Acreedores
Bancos
$58,500.00
Equipo de transporte
$50,000.00
Menos depreciacin
$(708.33)
Capital social
$100,000.00
Almacn
$17,000.00
Utilidad o prdida del ejercicio
$791.67
Suma Pasivo
$125,791.67
$25,000.00
CAPITAL
SUMA EL ACTIVO
$25,000.00
Suma Capital
$100,791.67
SUMA PASIVO MS CAPITAL
$125,791.67
El proceso contable
Operacin:
Documento comprobatorio
Compra de mercanca
Pago de sueldos
Venta de mercanca
Depsito bancario
Pago de servicios (luz, agua, gas)
Pago de contribuciones
Estimacin de cuentas
incobrables
Factura
Recibos de sueldos,
nminas
Factura
Ficha de depsito
Recibo de servicios
Declaraciones
Estudio de incobrabilidad
Clasificacin de los elementos del balance
Circulante:
Inversiones destinadas al trfico del negocio.
Producen utilidades o prdidas y su recuperacin
se hace en una sola operacin, ya sea de venta,
ya de cobro.
- Inventario de
mercancias.
- Adeudos a favor
de la empresa
- Dinero en
efectivo
Fijo:
Inversiones destinadas al uso de la empresa. Su
recuperacin se hace en proporcin al tiempo
durante el cual los bienes que representan estas
inversiones son capaces de rendir un servicio
eficaz.
- Edificios,
muebles, enseres,
equipo,
maquinaria, etc.
ACTIVO
Conjunto de bienes en
los que se encuentra
invertido el capital
Otros Activos:
reunido por los dueos y Inversiones que no participen de las
acreedores.
caractersticas del circulante y del fijo.
BALANCE GENERAL
Documento en que se
describen las inversiones
de la empresa y los
nombres de quienes las
aportaron
PASIVO
La parte de la riqueza
proporcionada por los
acreedores.
- Cuentas por
cobrar a largo
plazo.
- Depsitos en
garanta de
contratos.
- Patentes,
derechos de
propiedad literaria,
etc.
Cargos Diferidos:
Anticipos por servicios que debern recibirse
despus de la fecha del balance.
- Pagos por
conceptos de renta,
seguros, etc.
- Instalaciones y
adaptaciones de
locales.
- Costo de
papelera, efectos
de escritorio, etc.
Circulante:
Acreedores a plazo relativamente corto. (No
mayor de un ao.)
- Adeudos a favor
de proveedores de
mercancas, o
acreedores en
general.
Fijo:
Acreedores a plazo mayor del asignado para el
pasivo circulante (Ms de un ao.)
- Adeudos a favor
de proveedores o
acreedores a plazo
largo. Hipotecas,
etc.
Crditos Diferidos:
Cantidades percibidas a cuenta de servicios que
debern proporcionarse despus de la fecha del
balance.
- Rentas o cuotas
por servicios,
cobradas
anticipadamente.
- De un solo
propietario:
Capital Inicial:
Comerciante.
Aportaciones del, o de los dueos al establecerse - De varios
el negocio.v
propietarios:
CAPITAL
Sociedad
La parte de la riqueza
mercantil.
aportada por los dueos
del negocio.
Utilidad:
Las obtenidas y no retiradas hasta la fecha del
balance.
Prdida:
La sufrida hasta la fecha del balance.
Libro Diario
Registra en orden cronolgico cada operacin que se efecta en la empresa, con todos los datos necesarios para su
identificacin.
Esta informacin se concentra en el Libro Mayor.
Operaciones realizadas en Sistemas Interactivos, en el periodo comprendido del 1 al 31 de mayo de 1999.

1. Los socios entregan una aportacin de capital en efectivo y cheques, por $100,000, que se utiliza para constituir la sociedad y
abrir la cuenta bancaria de la empresa, el 1 de mayo.
2. Se compra de contado equipo de transporte por $50,000.00, el da 3.
3. Se realizan ventas al menudeo a varios clientes por $10,000, el da 7. La mercanca se entrega tomndola del almacn y el
producto de las ventas se deposita en la cuenta bancaria de la empresa.
4. Se compra a crdito mercanca por $25,000, el da 11
5. Se pagan $500 de comisiones a los vendedores, por las ventas del da 7, de la cuenta bancaria de la sociedad, el da 12.
6. De la cuenta bancaria de la empresa se hace un retiro en efectivo por $1,000, para constituir el fondo fijo de caja de la
sociedad, el da 17 de mayo.

LIBRO DIARIO
Mayo de 1999
Fecha Ref.
Cuenta
Descripcin
Debe
Haber
Capital
Aportacin socios
$100,000.00
Bancos
Depsito aportacin socios
$100,000.00
Compra de vehculo
$50,000.00
Bancos
Pago compra de vehculo
$50,000.00
Ventas
Ventas varias a clientes menudeo
$10,000.00
Bancos
Depsito producto de ventas 7/5/99
$10,000.00
Almacn
Mercanca entregada a clientes menudeo
$8,000.00
Costo de ventas
Precio de costo de la mercanca vendida
$8,000.00
11
Almacn
Compra de producto, crdito
$25,000.00
11
10
Acreedores
Documento por compra de mercanca, 30 das
$25,000.00
12
11
Gastos de ventas
Comisiones a vendedores
$500.00
12
12
Bancos
Pago de comisiones a vendedores
$500.00
17
13
Caja
Fondo fijo
$1,000.00
17
14
Bancos
Salida para fondo fijo
$1,000.00
SUMAS IGUALES
$194,500.00
$194,500.00
Libro Mayor
Registra en forma individual los movimientos de cada cuenta. La informacin que contiene siempre proviene del Libro Diario.

LIBRO MAYOR
Mayo de 1999
Capital
Ref
1
Debe
$-
Bancos
Haber
$100,000.00
Ref
Debe
Haber
Ref
$100,000.00
$-
$-
$50,000.00
$10,000.00
$-
12
$-
$500.00
Debe
$50,000.00
Haber
$-
14
$-
$1,000.00
Saldos
$-
$100,000.00
Saldos
$110,000.00
$51,500.00
Saldos
$50,000.00
$-
Ventas
Ref
Debe
$-
Almacn
Haber
$10,000.00
Ref
Costo de ventas
Debe
Haber
Ref
$-
$8,000.00
$25,000.00
$-
Debe
Haber
$8,000.00
$-
Saldos
$-
$10,000.00
Saldos
$25,000.00
$8,000.00
Saldos
$8,000.00
$-
Acreedores
Ref
Debe
Gastos de ventas
Haber
Ref
Debe
Caja
Haber
Ref
Debe
Haber
10
$-
$25,000.00
11
$500.00
$-
13
$1,000.00
Saldos
$-
$25,000.00
Saldos
$500.00
$-
Saldos
$1,000.00
$-
Balanza de comprobacin
Es un documento que permite comprobar que todos los registros en la contabilidad estn operados correctamente.
Tambin permite conocer:

- Saldo anterior
- Movimientos
- Saldos actuales

BALANZA DE COMPROBACIN
Mayo de 1999
CUENTAS
SALDOS ANTERIORES
Debe
MOVIMIENTOS
Haber
Debe
SALDO ACTUAL
Haber
Debe
Haber
Cuentas de activo
Caja
$-
$-
$1,000.00
$-
$1,000.00
$-
Bancos
$-
$-
$110,000.00
$51,500.00
$58,500.00
$-
Almacn
$-
$-
$25,000.00
$8,000.00
$17,000.00
$-
$-
$-
$50,000.00
$-
$50,000.00
$-
$-
$-
$-
$25,000.00
$-
$25,000.00
Capital
$-
$-
$-
$100,000.00
$-
$100,000.00
Ventas
$-
$-
$-
$10,000.00
$-
$10,000.00
Costo de ventas
$-
$-
$8,000.00
$-
$8,000.00
Gastos de ventas
$-
$-
$500.00
$-
$500.00
$-
SUMAS IGUALES
$-
$-
$194,500.00
$194,500.00
$135,000.00
$135,000.00
Cuentas de pasivo
Acreedores
Cuentas de capital
Hoja de trabajo de ajustes a las cuentas
Es un documento que permite ajustar las cuentas para reflejar los ingresos y gastos de cada periodo, sobre la base de
vencimientos acumulados.
Incorpora informacin adicional a la balanza de comprobacin, como preparacin para la elaboracin de estados financieros.

HOJA DE TRABAJO DE AJUSTES A LAS CUENTAS
Mayo de 1999
CUENTAS
SALDOS
ANTERIORES
MOVIMIENTOS
SALDO ACTUAL
Debe
Debe
Debe
Haber
Haber
AJUSTES
Haber
Debe
SALDOS AJUSTADOS
Haber
Debe
Haber
Cuentas de activo
Caja
$-
$-
$1,000.00
$-
$1,000.00
$-
$1,000.00
Bancos
$-
$-
$110,000.00 $51,500.00 $58,500.00 $-
$58,500.00 $-
Almacn
Equipo de
transporte
$-
$-
$25,000.00 $8,000.00
$17,000.00 $-
$17,000.00 $-
$-
$-
$50,000.00 $-
$50,000.00 $-
$50,000.00 $-
Depreciacin acumulada de equipo de transporte*
$708.33 $-
$708.33
Depreciacin equipo de transporte*
$-
$708.33 $-
$-
$$708.33
Cuentas de pasivo
Acreedores $-
$-
$-
$25,000.00 $-
$25,000.00
$100,000.00
$100,000.00
$-
$25,000.00
Cuentas de capital
Capital
$100,000.00
Ventas
Costo de
ventas
Gastos de
ventas
$-
$-
$-
$10,000.00 $-
$10,000.00
$-
$10,000.00
$-
$-
$8,000.00
$-
$8,000.00
$-
$8,000.00
$-
$-
$-
$500.00
$-
$500.00
$-
$500.00
$-
SUMAS
$IGUALES
$-
$194,500.00 $194,500.00 $135,000.00 $135,000.00 $708.33 $708.33 $135,708.33 $135,708.33
* Depreciacin correspondiente a mayo, calculada a un periodo total de depreciacin de 5 aos, y con un valor de rescate de
$7,500.00
Ajustes a las cuentas

Por inventario
Por amortizacin de cargos o crditos diferidos
Por depreciacin del activo fijo
Por acumulaciones de activo o pasivo
Por cuentas incobrables
Por inventario
Los mtodos de clculo del precio del inventario son:

- Identificacin especfica
- Primeras entradas-primeras salidas (PEPS)

- ltimas entradas-primeras salidas (UEPS)
- Promedios ponderados
Mtodo de identificacin especfica
Cada artculo se marca con su precio especfico, de forma individual.

El precio del inventario es la suma de cada uno de los precios individuales.
VENTAJAS: este mtodo es prctico cuando se trata de pocas categoras de artculos y pocos objetos en el inventario.
DESVENTAJAS: cuando el nmero de artculos es numeroso se requiere un gran esfuerzo para su conteo y valuacin.
Primeras entradas-primeras salidas (PEPS)
Considera que las primeras unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. Las existencias en el inventario
corresponden a las compras ms recientes.
VENTAJAS: es un mtodo objetivo (genera una corriente de costos ordenada cronolgicamente), por lo que manifiesta el
saldo del inventario con ms apego a los costos de adquisicin actuales que otros mtodos. Funciona mejor cuando la
rotacin de mercancas es acelerada.
DESVENTAJAS: cuando los costos de adquisicin van en aumento (inflacin), su efecto en el clculo contable es
reducir el costo de la mercanca vendida, inflar las utilidades y el saldo final del inventario.
ltimas entradas-primeras salidas (UEPS)
Considera que las ltimas unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. El inventario se compone del
inventario inicial ms las primeras compras del periodo.
VENTAJAS: relaciona de mejor manera los costos vigentes con las ventas en curso. Es recomendable cuando hay baja
rotacin de inventario, o cuando los cambios en los costos de adquisicin tienen rpidos cambios en los costos de ventas.
DESVENTAJAS: puede generar un saldo de activo alejado de los costos actuales.
Mtodo de promedios ponderados
Considera que las unidades adquiridas fluyen a un depsito comn, donde no se distinguen unas de otras. El costo
unitario es el costo promedio, ponderado con las cantidades adquiridas a cada precio individual.
VENTAJAS: generalmente sus resultados son objetivos. Se adapta mejor cuando las existencias del inventario se
componen de un gran nmero de unidades, de costo relativamente bajo, que se reponen con poca frecuencia. Sus
resultados son intermedios a los ofrecidos por PEPS y UEPS..
DESVENTAJAS: Si se aplica estrictamente, los costos promedios unitarios recibirn la influencia de todos los costos
anteriores.
Tiene una variante, el Mtodo de promedios ponderados mviles, que incorpora la variable de tiempo y permite suavizar
el efecto de compras ocasionales de gran volumen a precios anormales.
En esta variante, los promedios se calculan para los doce meses anteriores al mes actual, y el periodo de clculo se
actualiza (se recorre hacia adelante) al vencimiento de cada mes.
Por amortizacin de cargos o crditos diferidos
Reflejan el efecto acumulado a lo largo del ejercicio contable de aquellos cargos que indican el importe de servicios o
gastos pagados por adelantado, o bien el importe de crditos cuyo plazo de vencimiento es mayor a la fecha del corte
Por depreciacin de activo fijo
Reflejan el efecto acumulado, a lo largo del ejercicio contable, de la prdida de valor que sufren los activos fijos,
derivada del desgaste por su uso, o por la obsolescencia resultante de la aparicin de equipos ms modernos y
productivos
Por acumulaciones de activo o pasivo
Corresponde, en la mayora de los casos, a la porcin devengada durante el ejercicio de intereses en cuentas o
documentos por cobrar no liquidados (activo), o a la porcin de intereses no liquidados en operaciones a crdito (pasivo)
Por cuentas incobrables
Corresponde a las estimaciones que se realizan en la cuenta de documentos por cobrar (activo), como previsin ante la
posible falta de pago por parte de alguno o algunos de los deudores de la entidad
Estado de Resultados
Es un documento que muestra la forma en que las utilidades o prdidas de una entidad se generaron a lo largo de un periodo o
ejercicio.

ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 AL 31 DE
MAYO DE 1999
Ventas netas
Ventas totales
$10,000.00
(Menos) Devoluciones y rebajas sobre ventas
$-
Ventas netas
$10,000.00
Compras brutas
Compras totales
$25,000.00
(Ms) Gastos sobre compras
$-
Compras brutas
$25,000.00
Compras netas
Compras brutas
$25,000.00
(Menos) Devoluciones y rebajas sobre compras
$-
Compras netas
$25,000.00
Costo de ventas o costo de la mercanca vendida
Inventario inicial
$25,000.00 (Nota)
(Ms) Compras netas
$25,000.00
(Menos) Inventario final
$42,000.00 (Nota)
Costo de ventas o costo de la mercanca vendida
$8,000.00
Utilidad bruta
Ventas netas
$10,000.00
(Menos) Costo de ventas
$8,000.00
Utilidad bruta
$2,000.00
Utilidad sobre ventas
Utilidad bruta
$2,000.00
(Menos) Gastos de ventas
$500.00
$1,500.00
Utilidad de operacin
$1,500.00
(Menos) Gastos de administracin
Depreciacin acumulada equipo de transporte
$708.33
$791.67
Utilidad neta
$791.67
(Ms menos) Gastos y productos financieros
$-
(Ms menos) Otros gastos y productos
$-
UTILIDAD (O PRDIDA) NETA DEL EJERCICIO
$791.67
Nota: valores estimados. Vase ms adelante las tcnicas de valuacin de inventarios
Frmulas del Estado de resultados
VN = VT - DyRs/v
Ventas netas = Ventas totales - Devoluciones y rebajas sobre ventas

Ventas totales: es el importe de las mercancas vendidas durante cierto ejercicio
Devoluciones y rebajas sobre ventas:
- Devoluciones: importe de las mercancas que el comprador devuelve al vendedor, solicitando la devolucin de su dinero
- Rebajas: rebajas que el vendedor hace al comprador, por mercancas de calidad inferior
- Descuentos: bonificacin que el vendedor hace al comprador por pago antes del plazo estipulado
CB = CT + Gs/c
Compras brutas = Compras totales + Gastos sobre compras

Compras totales: es el importe de las mercancas adquiridas durante cierto ejercicio
Gastos sobre compras: importe de los gastos realizados para transportar las mercancas de su lugar de origen hasta su destino
(fletes, seguros, impuestos especiales)
CN = CB - DyRs/c
Compras netas = Compras brutas - Devoluciones y rebajas sobre compras
Devoluciones y rebajas sobre compras:
- Devoluciones: importe en dinero de las mercancas que se devuelven a un proveedor

- Rebajas: rebajas que se obtiene en el precio, al recibir mercancas de calidad inferior a la pactada
- Descuentos: bonificacin obtenidas por pronto pago
CV = II + CN - IF
Costo de ventas o costo de la mercanca vendida = Inventario Inicial + Compras Netas - Inventario final
Inventario inicial: relacin de mercancas existentes en el negocio, al iniciar el ejercicio
Inventario final: relacin de mercancas existentes en el negocio, al final del ejercicio (es el inventario inicial del prximo
ejercicio)
UB = VN - CV
Utilidad bruta = Ventas Netas - Costo de ventas o costo de la mercanca vendida
Us/v = UB - GV
Utilidades sobre ventas = Utilidad bruta - Gastos de ventas

Gastos de ventas: todos los gastos destinados a promover las ventas (salarios de vendedores, comisiones a agentes, impuestos
sobre ventas)
UO = Us/v - GA
Utilidad de operacin = Utilidades sobre ventas - Gastos de administracin

Gastos de administracin: todos los gastos destinados a mantener la direccin y administracin del negocio, pero que no estn
relacionados con las ventas (sueldos de administradores, gerentes y funcionarios, renta de locales administrativos, servicios de
luz y telfonos diferentes a los del departamento de ventas)
UN = UO GPF OGP
Utilidad neta = Utilidad de operacin Gastos y productos financieros Otros gastos y productos
- Gastos y productos financieros: todos los gastos e ingresos ajenos a la empresa
- Gastos financieros: intereses pagados, prdidas por tipo de cambio
Productos financieros: intereses ganados, ganancias por tipo de cambio
Otros gastos y productos: gastos y productos de operaciones comerciales diferentes a los del giro de la empresa (donativos)

BALANCE GENERAL AL 31 DE MAYO DE 1999
ACTIVO
PASIVO
Caja
$1,000.00
Acreedores
$25,000.00
Bancos
$58,500.00
$25,000.00
$50,000.00
Menos depreciacin
$(708.33)
Almacn
$17,000.00
Capital social
$100,000.00
$125,791.67
Utilidad o prdida del ejercicio
$791.67
CAPITAL
$100,791.67
SUMA EL ACTIVO
$125,791.67
SUMA PASIVO MS CAPITAL
$125,791.67
Estados financieros secundarios
Estado de cambios en la situacin financiera o de origen y aplicacin de fondos

Es un documento que permite identificar el movimiento de los fondos o los recursos de la empresa. Es til para el ejecutivo no
familiarizado con las tcnicas contables
Responde a las preguntas: Cmo se obtuvieron los fondos? Cmo se emplearon? Es posible que el saldo en caja y bancos
pueda convertirse en dividendos para los accionistas?
No incluye, a diferencia del estado de resultados, elementos que figuran como gastos (depreciaciones) o como productos
(acumulaciones de activo), pero que no implican un movimiento real de dinero
Presenta un resultado dinero que, si es positivo, puede considerarse como fuente de fondos; si es negativo, puede considerarse
como destino o aplicacin de fondos
Estado de variaciones en el capital
Resume todos los cambios en el capital de una empresa
Compaa XYZ
Estado de variaciones en el capital
por el ejercicio terminado al 31 de enero de 1998
Capital social:
Capital social al 1o. de enero de 1998
$100,000
Ms:
Acciones comunes (emitidas a $50)
$05,000
Acciones preferentes (emitidas a $100)
$10,000
Acciones sin valor a la par
$50,000
Total
$65,000
Menos:
Retiro de acciones preferentes
$50,000
Prdida del ejercicio
$830
$14,170
Capital social al 31 de enero de 1998
$114,170
ANLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y TOMA DE DECISIONES
Mtodos de anlisis financiero

Son mtodos matemticos que se aplican a informacin de la empresa o de empresas relacionadas (clientes, competidores)
El xito en su aplicacin e interpretacin de los resultados depende de la calidad de la informacin contable
Para una comparacin adecuada, es necesario que se utilicen periodos de tiempo iguales
Es necesario planear los resultados que se desean obtener, para no malinterpretar los resultados

- Se basan en los datos de los estados financieros de un solo periodo

- Se aplican en la informacin de estados financieros de varios ejercicios sucesivos
Mtodo de tendencias o de nmeros ndices

En el Balance general se establece que: Activo total = 100%; Pasivo + Capital = 100%
Los distintos componentes del activo se calculan como porcentajes del total
Los distintos componentes del pasivo + capital se calculan como porcentajes del total.
El mtodo permite comparar a la entidad con otras similares
Cuando se comparan dos o ms estados financieros reducidos a porcentajes, el sistema se convierte en horizontal o
dinmico.
Mtodo de Reduccin a Base de Porcientos

Activo
Caja
$1000
1.0%
Bancos
$49,000
49.3%
$50,000
50.3%
Depreciacin acumulada
($ 530)
(0.6%)
Pasivo
Capital
Capital
$100,000
100.6%
($ 530)
(0.6%)
Sumas iguales
$99,470
100%
$99,470
100%

Muestra la relacin entre dos cantidades de los estados financieros, a travs de su cociente. Los principales grupos
son:
- Razones de solvencia
- Razones de estabilidad financiera
- Razones de actividad o eficiencia operativa
- Razones de productividad y rendimiento
Razones de solvencia
- Prueba del circulante o ndice de solvencia
Informa cuntas veces podra la entidad pagar sus deudas corrientes a corto plazo
Se pide un cociente igual a 2 (ptimo), pero es aceptable mayor a 1
Indice de solvencia = Activo Circulante

Pasivo a Corto Plazo
- Prueba de pago inmediato (prueba del cido)

Slo toma en cuenta el activo lquido
Se pide un cociente igual a 1 (ptimo), pero es aceptable entre 0.5 y 0.9
Indice de Pago Inmediato = Activo lquido

Pasivo a Corto Plazo
Razones de estabilidad financiera

La estabilidad es la garanta de que la entidad subsistir en el tiempo. Se refiere a la proporcin en que los activos
de la empresa se financian con fondos propios o ajenos
Razn 1 = Pasivo total Razn 2 = Pasivo Circulante

Capital Contable Capital Contable
Razn 3 = Pasivo Fijo
Capital Contable
Razones de actividad o eficiencia operativa

- Rotacin de inventarios. Una rotacin rpida muestra eficiencia en las ventas
Razn 1 = Costo de venta Razn 2 = Ventas

Inventario Promedio Inventario Promedio
- Rotacin de la inversin. Indica la inversin que se requiri para efectuar una venta, en funcin de las veces que
se logr recuperar la propia inversin
Rotacin de la Inversin = Ventas Totales (Netas)

Inversin total
Razones de productividad y rendimiento

A mayor cociente, mayor ventaja para la empresa, pues estas razones indican una utilizacin ms eficiente del
capital
- Productividad de ventas:
Razn 1 = Ventas Netas Razn 2 = Ventas Netas

Capital Contable Capital de Trabajo
Razn 3 = Ventas Netas

Activo fijo
- ndice de productividad:
ndice de productividad = Utilidad Neta

Capital contable o UInversin Total
- Margen de utilidad:
Margen de utilidad = Utilidad Neta

Ventas Netas
- ndice de rendimiento:
Puede expresarse en tres formas diferentes
Expresin 1 = Utilidad Neta Expresin 2 = Utilidad Neta

Capital social Capital contable
Expresin 3 = Utilidad Neta

Capital Contable - Utilidad Neta
En cada entidad, los diversos elementos de los estados financieros tienen un peso y una importancia diferentes, por ejemplo: el
inventario en una empresa comercial, el activo fijo en una empresa industrial
En funcin del conocimiento de la empresa y de su sistema presupuestal, se asignan valores que sirven como estndar, como
modelo de comparacin para los resultados reales.
Se dividen en:
- Internas. Se elaboran con base en la experiencia acumulada y la informacin generada por la propia entidad
- Externas. Se elaboran con datos de empresas del mismo giro y condiciones similares de operacin
Las desviaciones positivas implican mejoras en relacin con el estndar implantado; las desviaciones negativas muestran
deficiencias
Consiste en la comparacin de cifras homogneas, correspondientes a fechas distintas, lo que origina los llamados
Estados comparativos:
- Balance general comparativo

- Estado de prdidas y ganancias comparativo
- Estado del costo de fabricacin comparativo
Estado del costo de fabricacin

Est formado por dos partes:
Elementos del costo incurrido
Materia prima directa
Mano de obra directa
Gastos indirectos de fabricacin
Inventario inicial y final de la produccin no terminada, tambin conocido como Produccin en proceso
Mtodo de Aumentos y Disminuciones

Empresa XYZ
Balance General Comparativo
1o. Enero '98 - 31 Enero '98
Diferencias
Activo
Caja
$500
$1,000
$500
Bancos
$10,000
$49,000
$39,000
$20,000
$50,000
$30,000
($ 830)
($ 830)
Depreciacin acumulada
Suma el activo
$30,500
$99,170
$0
$68,670
Pasivo
$15,000
$0
$15,000
Capital
$15,500
$100,000
$84,500
($ 830)
($ 830)
$30,500
$99,170
$15,000
$83,670

Suma pasivo + capital
Mtodo de tendencias o nmeros ndices
Cuando se ordenan cronolgicamente las cifras de los estados financieros, se obtiene una serie de tiempo que muestra
una tendencia, a partir de la cual se pueden calcular nmeros ndices
Este mtodo permite eliminar la influencia de situaciones extraordinarias anormales, que puede sesgar el anlisis en los
estados comparativos
No obstante, debe tomarse en cuenta la influencia de factores externos, para tener un anlisis fidedigno (devaluaciones,
cambios en las condiciones legales para la operacin del negocio, apertura comercial, etctera)

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CONTABILIDAD FINANCIERA

- American Management Association: planeacin, organizacin, supervisin.

Lic. Agustn Reyes Ponce

-Suministrar, integrar y articular los medios necesarios para el funcionamiento de la empresa.

- Medir los resultados reales en relacin con los resultados esperados.

http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CContabilidad.html[03/01/2016 12:35:22 p.m.]

Diccionario de la Real Academia Espaola de la Lengua:

(American Institute of Certified Public Accountants)

Comentario a la definicin de contabilidad de la American Institute of Certified Public Accountants

Es una tcnica para generar informacin financiera, medible en trminos monetarios

http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CContabilidad.html[03/01/2016 12:35:22 p.m.]

Refleja las operaciones de la empresa

- Usuarios de la informacin contable

CONCEPTOS BSICOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA

- Sistema de partida simple:

- Sistema de partida doble:

http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CContabilidad.html[03/01/2016 12:35:22 p.m.]

Teora de la partida doble:

- Reglas de la partida doble

Es el medio que se usa para el registro ordenado y clasificado de las operaciones

http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CContabilidad.html[03/01/2016 12:35:22 p.m.]

Cargos a las cuentas:

Una cuenta se carga:

Abonos a las cuentas:

Una cuenta se abona:

Clasificacin de las cuentas de activo, pasivo y capital contable

- Activo (segn disponibilidad)

http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CContabilidad.html[03/01/2016 12:35:22 p.m.]

produccin de artculos para su venta, c) la prestacin de servicios a la empresa, a su clientela o al pblico en

- Pasivo (segn exigibilidad)

Pasivo Circulante o a corto plazo.- Su vencimiento es en un plazo mximo de un ao.

Pasivo a largo plazo.- Su vencimiento es en un plazo mayor a un ao.

El capital contable est integrado por:

Activo: bienes y derechos propiedad de una empresa

http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CContabilidad.html[03/01/2016 12:35:22 p.m.]

- Circulante: efectivo y documentos de disponibilidad a corto plazo

Pasivo: deudas y obligaciones

- A corto plazo: exigible a un plazo no mayor de un ao

- Capital social: aportaciones de los accionistas (efectivo o bienes)

ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES

Es un documento que muestra la situacin financiera de una entidad, en un momento determinado.

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

Utilidad o prdida del ejercicio

SUMA PASIVO MS CAPITAL

http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CContabilidad.html[03/01/2016 12:35:22 p.m.]

Clasificacin de los elementos del balance

http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CContabilidad.html[03/01/2016 12:35:22 p.m.]

http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CContabilidad.html[03/01/2016 12:35:22 p.m.]

Operaciones realizadas en Sistemas Interactivos, en el periodo comprendido del 1 al 31 de mayo de 1999.

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

Depsito aportacin socios

Pago compra de vehculo

Ventas varias a clientes menudeo

Depsito producto de ventas 7/5/99

Mercanca entregada a clientes menudeo

Precio de costo de la mercanca vendida

Compra de producto, crdito

Documento por compra de mercanca, 30 das

Pago de comisiones a vendedores

Salida para fondo fijo

SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.

http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CContabilidad.html[03/01/2016 12:35:22 p.m.]

Tambin permite conocer: