Recopilación y Resumen: Jairo Franco Flórez Especialista en Contabilidad Financi
era Internacional de la Pontificia Universidad Javeriana Abril 2008 Bogotá, Colombia NIC 1 - Objetivo Establecer las bases para la presentación de los estados financieros de propósit o general, con el fin de asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con los de ejercicios anteriores, como con los de otras empresas. Para alcanzar este ob jetivo, la norma establece: •Consideraciones generales para la presentación •Dir ectrices para determinar su estructura •Requisitos mínimos sobre el contenido a publicar El reconocimiento, valuación y presentación NIC 1- Alcance Aplica para para la presentación de todo tipo de estados financie ros con propósitos de información general, elaborados y presentados conforme a I FRS, tanto consolidados como individuales. Aplica para todo tipo de empresas, in cluyendo bancos y compañías de seguros. Las entidades financieras deben cumplir además con la NIC 30 “Información a revelar…” Aplica a estados financieros inter medios los párrafos 13 a 41 (en lo demás aplica la NIC 34 “Informes Financieros Intermedios”). Las Pymes tendrán sus propias NICs. Finalidad •Representación estructurada de la situación financiera y de las trans acciones llevadas a cabo por la empresa. •Útil para una amplia variedad de usuar ios en su toma de decisiones económicas. •Dar información acerca de los siguient es elementos: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos, y flujos de efectivo. Responsabilidad de la elaboración y presentación: Órgano de administra ción o equivalente Plazo máximo de formulación: 6 meses Presentación razonable y cumplimiento de las NIC •La aplicación correcta de las NIC dará lugar, en la pr áctica, a estados financieros que presentan la imagen fiel. •Para declarar que l os estados financieros siguen las NIC debe cumplir con todos los requisitos de c ada Norma. • De no seguirse algún requisito, debe informarse de ello, indicando la norma que se ha dejado de cumplir y el impacto financiero en el balance, los resultados y flujos de efectivo. Componentes de los EE FF Un conjunto completo de EE FF incluye: e) f) g) h) i) Balance Estado de resultad os Estado de cambios en el patrimonio Estado de flujos de efectivo Notas que inc luyan las políticas contables utilizadas Muchas empresas presentan informes adicionales relacionados con el desarrollo fi nanciero de la entidad y de las principales incertidumbres. Igualmente presentan medioambiental. información Políticas contables: •La Gerencia de la Empresa debe seleccionar y aplicar polít icas contables que aseguren que los estados financieros cumplen con todos los re quisitos de las NICs. •Las políticas contables adoptadas han de asegurar una inf ormación: • Comparable RELEVANT E • Completa • Clara • Esencia sobre Forma •Identificable con las trans acciones o sucesos que reflejan • Presentan la imagen fiel • Reflejan el fondo e conómico de los hechos o transacciones • Son neutrales (libres de prejuicios o s esgos) • Son prudentes • Están completos en los extremos significativos FIABLE (Los EE FF) Uniformidad: Se obliga a cambiar los importes de los años procedentes en caso de cambios significativos para preservar la uniformidad de la presentación Importa ncia relativa y agrupación de datos: Cada partida con la suficiente importancia relativa deber ser presentada de forma separada. Las partidas de importes poco s ignificativos se deben agrupar con otras de similar naturaleza o función. Compen sación: Sólo cuando sea explícitamente dictaminado por una NIC tanto para el act ivo (gasto) como para el pasivo (ingreso). Si Tanto el activo (o gasto) como el pasivo (o ingreso) no son significativos Información comparativa: En general, to da la información numérica incluida en los estados financieros (incluidas las no tas) del ejercicio debe acompañarse de las cifras comparativas del año anterior Clasificación: La empresa puede presentar o no los activos corrientes y los pasi vos corrientes como categorías separadas. Cuando no se efectúe la clasificación anterior los activos y pasivos se presentarán según su grado de liquidez. Activo s corrientes •Si se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente cuya util ización no está restringida. •Su saldo se espera realizar, o se tiene para su ve nta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de operación de la empresa. •Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un corto tiempo, y se espera realizar dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del balance. Pasivos corrientes •Si Se espera liquidar en el curso normal de la explotación d e la empresa. •Si Debe liquidarse dentro del período de 12 meses desde la fecha del balance. •(En caso de préstamos a largo plazo los vencimientos a corto se co nsiderarían como no corrientes si hay acuerdo para refinanciación antes de la fo rmulación de los estados financieros) Información a revelar •Ingresos ordinarios [Resto según desglose elegido] Result ado de explotación. •Gastos financieros, resultados con asociadas, impuesto. Res ultado actividades ordinarias. •Resultados extraordinarios, ingresos minoritario s. Resultado del ejercicio. Desglose de los gastos • Según naturaleza o función •Si se opta por desglose por función de debe proporcionar información desglose p or naturaleza de, al menos, personal y amortización. Clasificación según la naturaleza Ingresos ordinarios Otros ingresos operacional es Variación de existencias de PT y P en P Consumo de MP Gastos de personal Gast os por amortización Otros gastos operacionales Resultado operacional Clasificaci ón según la función Ingresos ordinarios Costo de las ventas Margen bruto Otros i ngresos operacionales Gastos de distribución Gastos de administración Otros gast os operacionales Resultado operacional • Gastos, ingresos o resultados cargados directamente a patrimonio • Efecto del cambio de políticas contables o de errores importantes • Operaciones de capital, resultados, dividendos y reservas Estado de flujos de efectivo (NIC 7) Utilidad : Permite evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y determinar las necesidades de liquidez Presentación: • Actividades de explotación • Activid ades de inversión • Actividades de financiación Métodos permitidos: • Método dir ecto: Cobros y pagos por categorías en términos brutos •Método indirecto: Presen ta el resultado neto procediendo a su depuración Información adicional: sobre re stricciones a la disposición u otra de interés Notas a los estados financieros, en ellas la empresa debe: • Presentar información acerca de las bases para la el aboración de los EEFF y políticas contables seleccionadas y aplicadas en las tra nsacciones. • Presentar información exigida por las NIC y no incluida en otros c omponentes de los EEFF. • Presentar información adicional que sea necesaria para reflejar la imagen fiel • Presentar las notas a los EEFF de forma sistemática ( ref. cruzada con