Catalogo de Cuentas y Contabilidad

CATLOGO Y MANUAL CONTABLE PARA
ALMACENES GENERALES DE DEPSITO - MC ALMACENES v1

SUPERINTENDENCIA DE VALORES
INTENDENCIA DE VALORES
DEPARTAMENTO DE SUPERVISIN Y CONTROL
CATLOGO Y MANUAL CONTABLE
PARA ALMACENES GENERALES DE DEPSITO - MC ALMACENES v1
OCTUBRE DE 2010
VIGENCIA: 01/12/2010
Superintendencia de Valores
El Salvador
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CATLAGO Y MANUAL CONTABLE

CAPTULO I OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES .................................................................................... 4

A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
I.
OBJETIVO........................................................................................................................................................ 4
APLICACIN.................................................................................................................................................... 4
ESTRUCTURA, CODIFICACIN Y DENOMINACIN ..................................................................................... 4
CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO ......................................................................................................... 9
REGISTROS .................................................................................................................................................... 9
CONTROL INTERNO APLICADO A LOS REGISTROS CONTABLES .......................................................... 10
REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIN CONTABLE. .................................................................... 10
SEPARACIN DE INGRESOS Y GASTOS. .................................................................................................. 10
APROBACIN Y MODIFICACIN DE SISTEMAS CONTABLES. ................................................................. 11
1 DESCRIPCIN DE SISTEMA CONTABLE ........................................................................................................ 11

1.1.
GENERALES DE LA ENTIDAD ................................................................................................................. 11
1.2.
DATOS DE INSCRIPCIN DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIN ...................................................... 11
1.3.
NOMBRE Y NMERO DE INSCRIPCIN DEL AUDITOR EXTERNO ...................................................... 11
1.4.
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES ADOPTADOS. ............................................................ 11
1.5.
DETALLE DE PROYECTO DE NOTAS A UTILIZAR EN LA PUBLICACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS ........................................................................................................................................................ 12
2 REQUERIMIENTOS DE LOS REGISTROS CONTABLES................................................................................. 12
2.1.
FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES ..................................................................................... 12
2.2.
NATURALEZA DEL SISTEMA A EMPLEAR ............................................................................................. 12
2.3.
FORMA DE ASENTAMIENTO DE OPERACIONES .................................................................................. 12
2.4.
DETALLE DE LIBROS AUXILIARES, QUE SE LLEVARN Y LA FORMA DE ASENTAR LAS
OPERACIONES EN LOS MISMOS ......................................................................................................................... 12
3 DESCRIPCIN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN COMPUTARIZADOS ............................................... 12
4 CARACTERISTICAS DEL HARDWARE UTILIZADO PARA LA OPERACIN DEL SISTEMA .......................... 13
4.1.
DISTRIBUCIN FSICA DE TERMINALES O ESTACIONES DE TRABAJO ............................................ 13
4.2.
DESCRIPCIN DE HARDWARE .............................................................................................................. 13
4.2.1. SERVIDORES ...................................................................................................................................... 13
4.2.2. TERMINALES O ESTACIONES DE TRABAJO.................................................................................... 13
4.2.3. INFORMACIN RELACIONADA A LA RED. ....................................................................................... 13
4.3.
PLAN DE CONTINGENCIAS. .................................................................................................................... 13
5. MEDIDAS DE SEGURIDAD. .............................................................................................................................. 14
6. DOCUMENTACIN ADICIONAL ........................................................................................................................ 14
J.
APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DE EJERCICIO ECONMICO Y DE
GESTIN................................................................................................................................................................. 14
K. PRINCIPIOS E HIPOTESIS CONTABLES APLICABLES. ............................................................................. 14
1. PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD ............................................................................................... 15
El Salvador
Pgina:

PRINCIPIO DE PRUDENCIA .................................................................................................................................. 15
PRINCIPIO DE NO-COMPENSACIN.................................................................................................................... 15
PRINCIPIO DE CORRELACIN DE INGRESOS Y GASTOS. ............................................................................... 15
PRINCIPIO DE IMPORTANCIA RELATIVA ............................................................................................................ 15
PRINCIPIO DE COMPARACIN DE LA INFORMACIN ....................................................................................... 15
2. HIPTESIS CONTABLES .................................................................................................................................. 16
PRINCIPIO DEL DEVENGO .................................................................................................................................... 16
PRINCIPIO DE NEGOCIO EN MARCHA ................................................................................................................ 16
L.
M.
INFORMACIN SOBRE RIESGOS ............................................................................................................... 16

SISTEMA DE VALIDACIN DE INFORMACIN CONTABLE ....................................................................... 16
CAPTULO II ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y DE

PUBLICACIN ........................................................................................................................................................ 17
A.
B.
2.
ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA SUPERINTENDENCIA DE VALORES .............................. 17

PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS .............................................................................................. 19
FORMA Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y NOTAS........................................................ 19
CAPTULO III CATLOGO DE CUENTAS ............................................................................................................. 33

CAPTULO IV MANUAL CONTABLE ..................................................................................................................... 62
El Salvador
Pgina:

CAPTULO I OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES
A.
OBJETIVO
El objetivo de este Manual es brindar a los Almacenes Generales de Depsito, el tratamiento tcnico
contable, que permita la aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales
de Informacin Financiera, en cuanto al registro uniforme de sus transacciones, preparacin y presentacin
de sus Estados Financieros y revelacin de sus notas, proporcionando as un instrumento til para el
anlisis de la informacin y la toma de decisiones por parte de los accionistas, administradores, del pblico
usuario de los servicios, de la Superintendencia de Valores y de otras partes interesadas.
B.
APLICACIN
1.
2.
3.
4.
5.
6.
El presente documento y las disposiciones en l contenidas, debern ser aplicados por todas las entidades
que estn autorizadas para operar como Almacenes Generales de Depsito.
Las cuentas contenidas en el Manual no implican de por s una autorizacin para realizar las operaciones a
que se refieren, debiendo las entidades atenerse a las normas legales y reglamentarias vigentes.
Los Almacenes Generales de Depsito no podrn utilizar nuevas cuentas o sub-cuentas primarias y
secundarias sin la previa autorizacin por escrito de la Superintendencia de Valores. Sin embargo, podrn
abrir las cuentas analticas adicionales a las establecidas en el Catlogo de cuentas, desde los dgitos
octavo y noveno, en el grado y detalle que consideren necesarias para un mejor registro y control de sus
operaciones.
Para incorporar cuentas analticas adicionales o cuentas de ms dgitos en el Catlogo de Cuentas,
destinadas a identificar las entidades bancarias, se debern utilizar los cdigos y denominaciones que
establezca la Superintendencia de Valores.
Los Almacenes Generales de Depsito, debern presentar en forma electrnica el balance de
comprobacin mensual en el plazo que establezca la resolucin que regula la remisin de los estados
financieros a la Superintendencia de Valores, con las cuentas principales y todas las sub.-cuentas que
correspondan, hasta el ltimo nivel de informacin, bajo el formato que establezca la Superintendencia en
el Sistema Electrnico de Transferencia de Informacin WEB (SETI WEB).
La cartera de Inversiones propia deber valuarse diariamente, de tal manera que los registros contables se
asienten oportunamente con las variaciones del valor de dichos activos. Todo lo anterior de acuerdo a las
Normas Internacionales de Informacin Financiera.
C.
ESTRUCTURA, CODIFICACIN Y DENOMINACIN
1.
DEFINICIN DE COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CATLOGO.
a.- El Catlogo ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificacin decimal, con una denominacin de
cuentas que contempla distintos niveles de agregacin, distinguiendo:
El Salvador
Pgina:

Elemento
Rubro
Cuenta
Sub-cuenta primaria
Sub-cuenta secundaria
:
Se identifica con el primer dgito
:
Se identifica con los dos primeros dgitos
Se identifica con los tres primeros dgitos
:
Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Se identifica con los primeros siete dgitos
:
:
2.
ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD.
Los elementos definidos dentro de la estructura estn asociados a los derechos, obligaciones y patrimonio de los
Almacenes Generales de Depsito, y de los cambios en tales elementos. Los elementos establecidos se presentan a
continuacin.
CDIGO
ELEMENTO CONTABLE
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO NETO
EGRESOS
INGRESOS
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
3.
RUBROS DE AGRUPACIN.
Identificados por el segundo dgito, comenzando desde uno (1), a continuacin se detallan tales rubros:
CDIGO DESCRIPCIN
1 ACTIVO
11
ACTIVO CORRIENTE
12
ACTIVO NO CORRIENTE
2 PASIVO
21
PASIVO CORRIENTE
22
PASIVO NO CORRIENTE
3 PATRIMONIO NETO
31
CAPITAL
El Salvador
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CDIGO DESCRIPCIN
32
RESERVAS DE CAPITAL
33
REVALUACIONES
34
RESULTADOS
35
PATRIMONIO RESTRINGIDO
36
OPCIONES SOBRE PAGOS BASADOS EN ACCIONES
4 EGRESOS
41
GASTOS DE OPERACIN
42
GASTOS FINANCIEROS
43
GASTOS EXTRAORDINARIOS
44
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
5 INGRESOS
51
INGRESOS DE OPERACIN
52
INGRESOS FINANCIEROS
53
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

61
EXISTENCIAS EN BODEGAS
62
GARANTA DE IMPUESTOS FISCALES
63
LNEA DE CRDITO
64
FINANCIAMIENTO DE LOS BONOS DE PRENDA POR TERCEROS A CLIENTES
65
EXISTENCIA EN BODEGA CONSOLIDADA Y DESCONSOLIDADA
7 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

71
EMISIN DE TTULOS VALORES
72
GARANTA DE IMPUESTOS FISCALES
73
DERECHO CONTRACTUAL EN LNEA DE CRDITO
74
CRDITO DE TERCEROS A CLIENTES A TRAVS DE BONOS DE PRENDA
75
CONTRACUENTA EXISTENCIAS EN BODEGA CONSOLIDADA Y DESCONSOLIDADA
El Salvador
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4.
CUENTAS DE MAYOR.
Agrupan eventos econmicos de naturaleza homognea, identificndose por el tercer dgito iniciando con el nmero
cero (0), permitiendo que se agrupen un mximo de nueve cuentas por cada rubro de los elementos contables,
ejemplo de la codificacin de cuentas se presenta a continuacin:
CDIGO
CUENTA
110 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
111 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
112 DISPONIBLE RESTRINGIDO
5.
SUB-CUENTAS PRIMARIAS
Identificadas por el cuarto dgito, representan agrupaciones de eventos econmicos que proveen valiosa informacin
financiera, codificados desde el dgito cero (0), permitiendo generar hasta diez sub-cuentas principales de la cuenta
de mayor, ejemplo de la codificacin se presenta a continuacin:
TIPO
110 CUENTA
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
1100 SUB-CUENTA PRIMARIA
CAJA CHICA
1101 SUB-CUENTA PRIMARIA
CAJA GENERAL
6.
SUB-CUENTAS SECUNDARIAS.
Subcuentas Secundarias: Identificadas por el sptimo dgito, representan agrupaciones de eventos econmicos que
proveen valiosa informacin financiera, permitiendo generar hasta 199 sub-cuentas secundarias, agrupadas dentro
de las sub-cuentas primarias y la cuenta de mayor, ejemplo de la codificacin se presenta a continuacin:
Moneda: Identificada por el sptimo dgito.
CDIGO
TIPO
DESCRIPCIN
1110
SUB-CUENTA PRIMARIA
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
1110000
SUB-CUENTA SECUNDARIA
DEPSITOS EN CUENTA CORRIENTE
1110010
DEPSITOS EN CUENTAS DE AHORRO
1110020
DEPSITOS A PLAZO
7.
APERTURA DE CUENTAS ANALTICAS PARA BANCOS.
Las cuentas bancarias se generarn de conformidad al siguiente listado, asignando los dgitos octavo y noveno para
su identificacin.
El Salvador
Pgina:

DGITOS
INSTITUCIN FINANCIERA.
00
BANCO CENTRAL DE RESERVA
01
BANCO AGRCOLA,S.A.
02
BANCO HSBC SALVADOREO S.A.
03
BANCO HIPOTECARIO DE EL SALVADOR
04
BANCO CITIBANK DE EL SALVADOR, S.A.
05
CITIBANK,N.A. SUCURSAL EL SALVADOR
06
BANCO DE FOMENTO AGROPECUARIO
07
BANCO G & T CONTINENTAL EL SALVADOR, S.A.
08
BANCO PROMRICA , S.A.
09
SCOTIABANK EL SALVADOR, S.A.
10
BANCO DE AMRICA CENTRAL
11
BANCO PROCREDIT ,S.A.
12
BANCO AZTECA EL SALVADOR,S.A.
13
FIRST COMERCIAL BANK-SUCURSAL EL SALVADOR
Generando la sub-cuenta analtica de manera inmediata al banco que corresponde, como por ejemplo:
CDIGO
TIPO
DESCRIPCIN
1110
SUB-CUENTA PRIMARIA
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES
1110000
DEPSITOS EN CUENTA CORRIENTE
111000001 BANCO AGRCOLA
CUENTA No.
1110010
DEPSITOS EN CUENTAS DE AHORRO
111001001 BANCO AGRCOLA
CUENTA No.
Si surgieran nuevos bancos, stos se adicionarn mediante la continuacin del correlativo del ltimo cdigo
asignado.
Esta codificacin es aplicable a todas las cuentas, sub-cuentas primarias y secundarias que representen depsitos
de los Almacenes Generales de Depsito en instituciones financieras por cuenta propia.
El Salvador
Pgina:

D.
CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO
El perodo econmico y contable comprender desde el uno de enero hasta el treinta y uno de diciembre de cada
ao.
E.
REGISTROS
1.
LIBROS CONTABLES
El movimiento y saldo de las cuentas se registrar en los libros principales, y el de las sub-cuentas en libros
auxiliares que se consideren necesarios.
Los libros principales que deben legalizarse son los siguientes:
a. Libro Diario
b. Libro Mayor (En caso de que lo consideren conveniente podrn legalizar los libros en uno solo DIARIO MAYOR)
c. Libro de Estados Financieros
Los registros contables debern cumplir con lo establecido en el Ttulo II, del libro Segundo, del Cdigo de Comercio,
en lo que fuere aplicable.
En particular en el Libro de Estados Financieros, deber asentarse El Balance General, El Estado de Resultados, El
Estado de Flujos de Efectivo, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, y las notas correspondientes, de
conformidad a lo establecido en el artculo 442, del Cdigo de Comercio. Las cifras asentadas en este libro debern
presentarse en valores absolutos incluyendo centavos, en forma comparativa con las cifras del ao anterior.
2.
LIBROS TRIBUTARIOS
Los libros de exigencia legal, de conformidad a la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios, debern cumplir con lo establecido en el artculo 141 del Cdigo Tributario y la Seccin
Quinta del Captulo VII del Reglamento de aplicacin del Cdigo Tributario, los cuales se mencionan a continuacin:
a.
b.
c.
Libro de Registro de Compras

Libro de Registro de Ventas al Contribuyente
Libro de Registro de Ventas al Consumidor
3.
LIBROS ADMINISTRATIVOS
La Almacenadora, deber llevar, legalizar y completar adems de los libros contables y tributarios establecidos
anteriormente, los siguientes libros que dicta el Cdigo de Comercio, para el caso tenemos:
a.
b.
c.
Libro de Actas de Junta General de Accionistas,

Libro de Actas de Junta Directiva,
Libro de Registro de Accionistas.
El Salvador
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Las Actas de Junta General de Accionistas y de Junta Directiva, adems de cumplir con lo estipulado en el artculo
246 del Cdigo de Comercio, debern asentarse en los Libros Legales correspondientes a ms tardar 15 das
despus de celebradas dichas sesiones.
Todo lo anterior sin perjuicio de otros registros legales que exija la Superintendencia, de conformidad a sus
facultades legales, requeridos por otra normativa de exigencia legal.
F.
CONTROL INTERNO APLICADO A LOS REGISTROS CONTABLES
Los registros contables debern contener el detalle necesario sobre las caractersticas de los activos, pasivos,
compromisos, ingresos y gastos para que pueda derivarse de ellos con claridad toda la informacin contenida en los
diferentes estados a rendir, los cuales mantendrn la necesaria correlacin tanto entre s, cuando proceda, como con
aquella base contable. La entidad debe mantener en todo momento un detalle auxiliar de cada una de las subcuentas
contables, con el de fin de poseer una integracin adecuada de los registros.
Asimismo se llevarn inventarios o pormenores de las diferentes partidas, con independencia de los libros de
carcter obligatorio exigidos por la legislacin salvadorea. A estos efectos las entidades establecern sistemas de
control interno dirigidos a asegurar razonablemente la fiabilidad de los registros contables, as como la correcta
integracin de las operaciones.
Por tanto, con independencia de las cuentas que se precisan para formar los estados financieros, se establecern los
detalles que se estimen necesarios para la elaboracin del resto de estados informativos complementarios,
desarrollando asimismo una contabilidad analtica que aporte informacin suficiente para el clculo de los costes y
rendimientos de los diferentes centros, productos, lneas de negocio u otros aspectos de inters para un adecuado
control de gestin.
G.
REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIN CONTABLE.
Los Almacenes Generales de Depsito estn obligados a llevar todos los libros de contabilidad, tributarios,
administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en los mismos debern
estar respaldadas con la documentacin sustentadora correspondiente y dar cumplimiento a las normas establecidas
en el Cdigo de Comercio.
Las operaciones sern asentadas a medida que se vayan efectuando, esto sin perjuicio de las sanciones, multas y
otros que los Almacenes Generales de Depsito se hagan acreedores por tales atrasos establecidos de conformidad
a las normas legales aplicables por otras entidades gubernamentales.
H.
SEPARACIN DE INGRESOS Y GASTOS.
A efecto de asociar los ingresos a los gastos correspondientes, se ha segregado de la siguiente forma:
El Salvador
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10

INGRESOS Y GASTOS ORDINARIOS
Ingresos de operacin-Gastos de operacin
Ingresos Financieros-Gastos Financieros
INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS
Ingresos Extraordinarios-Gastos Extraordinarios
I.
APROBACIN Y MODIFICACIN DE SISTEMAS CONTABLES.
El sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar,
registrar e informar las transacciones de una entidad, as como mantener la contabilizacin del activo, pasivo,
patrimonio neto, cuentas de control, y resultados de las operaciones.
El sistema contable comprende:
El Catlogo de Cuentas y Manual de Aplicacin.
Los registros contables, documentos soporte y registros auxiliares.
El procesamiento contable involucrado desde la iniciacin de una transaccin, hasta su inclusin en los estados
financieros, incluyendo la manera de usar las computadoras para el procesamiento de los datos.
El proceso de informacin financiera empleado para preparar los estados financieros de la entidad, incluyendo
las estimaciones y revelaciones de tablas importantes.
En consideracin a lo anterior el proceso a seguir para solicitar aprobacin y/o modificacin a los sistemas
contables ser:
a) Los Almacenes, deber presentar su solicitud dirigida al Superintendente de Valores, anexando el
sistema contable completo que pide se autorice en original y copia, con firma del Representante
legal.
b) Si el sistema contable es computarizado, debern anexar la informacin requerida, para tales
sistemas.
En consideracin a que gran parte del sistema contable es definido por La Superintendencia de Valores, la
informacin mnima a detallar dentro del sistema contable, para efectos de aprobacin y modificacin ser:
1
DESCRIPCIN DE SISTEMA CONTABLE
1.1. GENERALES DE LA ENTIDAD

Denominacin Razn Social, Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) y de Registro de Contribuyente (NRC),
Direccin y Telfono, etc.
1.2. DATOS DE INSCRIPCIN DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIN
1.3. NOMBRE Y NMERO DE INSCRIPCIN DEL AUDITOR EXTERNO
1.4. POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES ADOPTADOS.
Consiste en presentar las polticas contables y sus procedimientos, que emplear la Almacenadora, de conformidad
a las divulgaciones mnimas exigidas por El Manual y Catlogo de Cuentas para Almacenes Generales de Depsito y
las Normas Internacionales de Informacin Financiera aplicables.
El Salvador
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11

1.5. DETALLE DE PROYECTO DE NOTAS A UTILIZAR EN LA PUBLICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Consiste en describir las notas a los estados financieros a elaborar, de conformidad a las divulgaciones mnimas
exigidas por el Manual y Catlogo de Cuentas para Almacenes Generales de Depsito y las Normas Internacionales
de Contabilidad y Normas Internacionales de Informacin Financiera aplicables.
2
REQUERIMIENTOS DE LOS REGISTROS CONTABLES
2.1. FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES
Indicar si la contabilidad se llevar en libros empastados y foliados, en hojas separadas, u otros medios fsicos
o electrnicos.
2.2. NATURALEZA DEL SISTEMA A EMPLEAR
Descripcin del nombre y la forma de operar del sistema informtico.
2.3. FORMA DE ASENTAMIENTO DE OPERACIONES
Exponer en qu forma asentar sus operaciones en los registros contables legalizados
2.4. DETALLE DE LIBROS AUXILIARES, QUE SE LLEVARN Y LA FORMA DE ASENTAR
LAS
OPERACIONES EN LOS MISMOS
3
DESCRIPCIN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN COMPUTARIZADOS1
3.1 DISEO DEL SISTEMA CONTABLE COMPUTARIZADO
El contenido de esta seccin comprende una descripcin de la forma de registrar, operar y generar los
registros contables, dentro del sistema informtico.
3.1.1 DESCRIPCIN DE MDULOS 2
NOMBRE DEL MDULO
LENGUAJE DE IMPLEMENTACIN
OBJETIVO DEL MDULO
Describir de manera general, cual es la funcin principal del mdulo contable especfico.
SUB-MDULOS PRINCIPALES (Con explicacin de ellos.)
REPORTES QUE EMITE EL MDULO, EN PAPEL, PANTALLA O ARCHIVOS MAGNTICOS
Exponiendo:
Nombre del reporte,
Frecuencia de emisin
Objetivo del reporte
3.1.2 DESCRIPCIN DE BASES DE DATOS
NOMBRE DE LA BASE
OBJETIVO.
La descripcin deber incorporar adems del sistema contable, cualquier otro sistema informtico que la Almacenadora emplee
para sus operaciones, como por ejemplo los sistemas de inventario.
2
La descripcin aplica al programa principal, como para cada uno de los sub-mdulos.
El Salvador
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12

MANEJADOR DE BASE DE DATOS (CON DETALLE DE VERSIN)

FORMA DE CAPTACIN DE DATOS.
En esta rea en particular se debe especificar si el contenido de la base de datos es generado por
el sistema por clculo automtico o corresponde a informacin capturada a travs del usuario.
DESCRIPCIN EN DETALLE DE CAMPOS.
Nombre del campo
Tipo de campo
Significado y uso del campo
DICCIONARIO DE DATOS
3.1.3 FLUJOGRAMA DE LOS MDULOS Y PROGRAMAS
El flujograma deber, mostrar el flujo de datos a travs del sistema y la interrelacin entre los pasos del proceso y las
rutinas del computador.
3.1.4 DIAGRAMAS DE ENTIDAD - RELACIN
4
CARACTERISTICAS DEL HARDWARE UTILIZADO PARA LA OPERACIN DEL SISTEMA
4.1. DISTRIBUCIN FSICA DE TERMINALES O ESTACIONES DE TRABAJO
4.2. DESCRIPCIN DE HARDWARE
4.2.1. SERVIDORES
No. DE SERVIDORES
PROCESADOR
MEMORIA RAM
CAPACIDAD EN DISCO DURO
SOFTWARE INSTALADO
SISTEMA OPERATIVO
4.2.2. TERMINALES O ESTACIONES DE TRABAJO
PROCESADOR
MEMORIA RAM
CAPACIDAD EN DISCO DURO
TARJETA DE RED
SOFTWARE INSTALADO
SISTEMA OPERATIVO
4.2.3. INFORMACIN RELACIONADA A LA RED.
SISTEMA OPERATIVO DE RED.
TOPOLOGA DE LA RED.
PROTOCOLOS DE RED.
COMUNICACIONES INTERNAS Y EXTERNAS DE LA RED.
4.3. PLAN DE CONTINGENCIAS.
El Salvador
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13

Consistir en una exposicin de medidas a tomar, a efecto de evitar prdidas de informacin o que en caso
de siniestros, se pueda seguir operando el sistema.
5. MEDIDAS DE SEGURIDAD.
Consistir en una exposicin de las medidas a tomar internamente a efecto de minimizar el riesgo inherente
existente para los diferentes activos, as como para los activos de los clientes en administracin.
Tambin debe de comprender las medidas de acceso a la informacin en archivos fsicos o magnticos.
6. DOCUMENTACIN ADICIONAL
Se deber anexar en original y copia la siguiente documentacin.
Documentacin fuente a utilizar para el registro de las operaciones. (Notas de ingresos, egreso, comprobantes
de diario, etc.)
Formatos de libros principales, excepto los libros exigidos por la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios.
Formatos de libros auxiliares.
Reportes del sistema (En papel o pantalla).
Manual Tcnico y de operacin del sistema informtico.
Manual del usuario del sistema informtico.
Debe de anexarse adems la fotocopia de pago de recibos de ingreso de Matrcula de Comercio (Empresa,
agencias, locales y sucursales).
J.
APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DE EJERCICIO ECONMICO Y DE

GESTIN
Los estados financieros de cierre de ejercicio econmico y de gestin debern ser incluidos en la Memoria anual a
presentar en la Junta General de Accionistas, para su aprobacin por la misma, en la forma establecida en el
Captulo II del presente Manual y teniendo en cuenta los siguientes procedimientos:
1.
2.
La Junta Directiva del Almacn, deber elaborar anualmente la Memoria, previa consideracin y aprobacin
en la Junta General de Accionistas, dentro de lo cuarenta y cinco (45) das siguientes al cierre del ejercicio.
La Memoria de Labores, deber contener como mnimo: Identificacin General, Carta del Presidente,
Principales logros, Descripcin de la sociedad, Accionistas, Directorio, Administracin y personal, Actividades
y Negocios de la sociedad, Factores de Riesgo, Informes Financieros (Administrativos e Informes del Auditor
Externo) y ser remitida a la Superintendencia en un plazo de 10 das hbiles despus de su aprobacin.
K.
PRINCIPIOS E HIPOTESIS CONTABLES APLICABLES.
Adems de las normas particulares establecidas en la descripcin y aplicacin de los rubros, cuentas y sub-cuentas,
se establecen algunos Principios e Hiptesis Contables Generales, cuya aplicacin debe observarse al registrar las
operaciones que realicen los Almacenes Generales de Depsito.
El Salvador
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14

1.
PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD
La contabilidad se desarrollar aplicando obligatoriamente los Principios Contables que se indican a continuacin:
PRINCIPIO DE PRUDENCIA
Prevalecer sobre cualquier otro principio en caso de conflicto. Los riesgos previsibles y las prdidas potenciales,
debern contabilizarse tan pronto sean conocidos, adems, se deber considerar cierto grado de precaucin
considerando que los activos e ingresos no se expresen en exceso ni los pasivos y gastos en menoscabo. Se
considerarn conocidos tanto los hechos divulgados pblicamente como los comunicados de forma particular a la
entidad, desde el momento de su divulgacin o recepcin de la comunicacin, respectivamente. Se tendrn en
cuenta asimismo todas las amortizaciones y depreciaciones tanto si el ejercicio se salda con beneficio como con
prdida.
PRINCIPIO DE NO-COMPENSACIN
En ningn caso podrn compensarse las partidas del activo y del pasivo del Balance General, ni las de gastos e
ingresos del Estado de Resultados, salvo que especficamente est autorizado por una Norma Internacional de
Informacin Financiera, lo que deber ser informado a la Superintendencia.
PRINCIPIO DE CORRELACIN DE INGRESOS Y GASTOS.
En virtud del mismo, el estado de resultados debe recoger los ingresos del ejercicio y la totalidad de los gastos
necesarios para la obtencin de los mismos.
PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD
Adoptado un criterio en la aplicacin de los Principios Contables dentro de las alternativas que, en su caso, stos
permitan, deber mantenerse en el tiempo en tanto no se alteren los supuestos que motivaron la eleccin de dicho
criterio.
Si por causa justificada stos variaran, se acompaar a los estados afectados una nota explicativa que permita
apreciar la procedencia de los nuevos criterios y su efecto cuantitativo y cualitativo sobre el patrimonio, resultados y
activos totales. Asimismo, dicha variacin y sus efectos se harn constar en las notas a los estados financieros
incluida en los estados financieros anuales.
PRINCIPIO DE IMPORTANCIA RELATIVA
Cada partida que posea la suficiente importancia relativa debe ser presentada por separado en los estados
financieros. Las partidas de importes no significativos deben aparecer agrupadas con otras de similar naturaleza o
funcin, siempre que las mismas no deban presentarse de forma separada.
PRINCIPIO DE COMPARACIN DE LA INFORMACIN
La informacin numrica en los estados financieros anuales debe presentarse junto con los datos del ejercicio
anterior.
El Salvador
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15

Cuando se altere la forma de elaboracin o clasificacin de partidas de los estados financieros debern cambiarse
los importes del ejercicio anterior a menos que resulte imposible efectuarlo. En caso de no ser posible esta
modificacin, habr de informarse en las notas a los estados financieros de los motivos de dicha limitacin.
2.
HIPTESIS CONTABLES
PRINCIPIO DEL DEVENGO

Como criterio general, la imputacin de ingresos y gastos al Estado de Resultados se har en funcin de la corriente
real que los mismos representan (cuando ocurren), con independencia del momento de su cobro o pago; se debern
registrar en los libros contables e informar en los estados financieros en los perodos relacionados.
PRINCIPIO DE NEGOCIO EN MARCHA
Se considerar que la gestin de la entidad es indefinida. Los estados financieros debern prepararse a partir de la
suposicin de entidad en funcionamiento (negocio en marcha). En consecuencia, la aplicacin de los principios
contables no ir encaminada a determinar el valor del patrimonio a efectos de su enajenacin global o parcial ni el
importe resultante en caso de liquidacin. En caso de que exista duda sobre la continuidad del negocio, la Gerencia
deber revelar este hecho en los estados financieros. Si los estados financieros no se preparan sobre la base del
negocio en marcha, tal circunstancia debe ser revelada junto con los criterios alternativos que han sido utilizados y
las razones por las que la entidad no puede ser considerada como un negocio en marcha.
L.
INFORMACIN SOBRE RIESGOS
Las entidades mantendrn sistemas de informacin y seguimiento de la situacin de las diversas clases de riesgos
relevantes segn la naturaleza de su negocio y apropiados a su operatividad. En particular, debern disponer de
informacin para poder evaluar en todo momento sus riesgos por fluctuacin de las cotizaciones de los valores o de
los instrumentos que de ellos se deriven, de los tipos de inters y de las divisas, su riesgo de liquidez, tanto por su
posicin tesorera como por la composicin o disponibilidad de su cartera de valores, su riesgo de crdito derivado de
la insolvencia en las inversiones financieras, su riesgo de contrapartida en los compromisos asumidos y su riesgo de
concentracin de los activos, pasivos y compromisos por sujetos, grupos financieros, plazos y sectores de actividad
econmica.
Asimismo, las entidades debern dotarse de sistemas de control que permitan un adecuado seguimiento del
cumplimiento de los lmites que sobre la asuncin de riesgos tengan establecidos.
La informacin referida anteriormente estar a disposicin del Consejo Directivo de la Superintendencia de Valores
en todo momento de acuerdo con lo previsto en los artculos 3, 4 y 16 de la Ley Orgnica de la Superintendencia de
Valores.
M.
SISTEMA DE VALIDACIN DE INFORMACIN CONTABLE
El objeto de los validadores que a continuacin se describen, es que la informacin contable proporcionada a la
Superintendencia de Valores, satisfaga los estndares mnimos de consistencia y calidad que le permita cumplir sus
fines.
El Salvador
Pgina:
16

Los validadores de la informacin contable son los siguientes:

Las cuentas que comienzan con los dgitos 1, 4, 6; deben tener saldo deudor, excepto las siguientes:
1133/1233
Estimacin para valuacin de inversiones financieras;
1153 Estimacin para Cuentas Incobrables
1201020/1202020/1202040/1210040/1211070/1212040/1213030/1214030/1220050 Depreciacin acumulada
1260010/1261010/1262010/1263010/1264010 Amortizacin acumulada
1200020/1201030/1202030/1202050/1210050/1211080/1212050/1213040/1214040/
1260020/1261020/1262020/1263020/1264020 Deterioro acumulado
Los saldos de las cuentas complementarias de activo en ningn momento sern superiores a los saldos de las
respectivas cuentas que valan.
Las cuentas que comienzan con los dgitos 2, 3, 5, 7; deben tener saldo acreedor
Las ecuaciones que debern respetarse al elaborar los estados financieros bsicos, son las siguientes:
Ecuacin de Balance: Activos (1) = Pasivo (2) ms Patrimonio Neto (3) ms menos resultados del ejercicio (5-4).
Ecuacin: 1 = 2 + 3 + (5 - 4)
Ecuacin de contingencias: CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS (6) = CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS (7).
Ecuacin: 6 = 7
CAPTULO II ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y DE

PUBLICACIN
A.
1.
ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA SUPERINTENDENCIA DE VALORES

Los Almacenes Generales de Depsito debern presentar sus Estados Financieros mensuales, semestrales
o anuales a la Superintendencia de Valores en los formatos, plazos, periodicidad y bajo las normas de
agrupacin dictadas en el presente Manual. Dichos Estados Financieros son los nicos vlidos para todos
los efectos, ya sea para aprobacin en Junta General de Accionistas, inclusin en la Memoria anual y la
publicacin en peridicos o para cualquier otro tipo de difusin en el pas o exterior, con excepcin de los
Estados Financieros que deben prepararse para fines tributarios, mientras existan criterios fiscales que
difieran de lo establecido en este Manual. Los Estados Financieros semestrales y anuales, debern ir
acompaados del Informe intermedio y/o Dictamen del Auditor Externo, segn sea el caso.
El Salvador
Pgina:
17

2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Los Estados Financieros semestrales o anuales, tales como: Balance General, Estado de Resultados,
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos de Efectivo, y las notas a los mismos, que se
remitan a la Superintendencia de Valores, debern presentarse obligatoriamente con las firmas del
Contador General, la persona que ejerza el principal cargo ejecutivo, es decir el Gerente General, la del
Representante Legal y Auditor Externo, y sus correspondientes sellos.
Dichos Estados Financieros, debern estar expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica en
cifras absolutas incluyendo centavos.
Debern informar anualmente a la Superintendencia, sobre las personas autorizadas para firmar los estados
financieros, El Contador General preferentemente deber ser Licenciado en Contadura Pblica. Tal
comunicacin ser exigible cuando se den cambios en las personas autorizadas para firma de los Estados
Financieros, sin perjuicio de la obligacin de informar al Departamento de Supervisin y Control.
Las firmas debern estar identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus
correspondientes cargos, considerando que las mismas implican la declaracin de que la informacin
contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la entidad y
verificada en cuanto a su exactitud e integridad.
Los Estados Financieros semestrales y anuales presentados a la Superintendencia de Valores debern ser
considerados y aprobados por la Junta Directiva los referidos del 30 de junio y por la Junta General de
Accionistas de la entidad los correspondientes al 31 de diciembre, en la primera reunin que se realice con
posterioridad a la presentacin de dichos estados financieros, debiendo dejar constancia escrita en las actas
respectivas sobre su revisin y anlisis, y remitir copias de dichas actas a la Superintendencia a mas tardar
el da ltimo del plazo de publicacin de los Estados Financieros semestrales. En caso de existir
observaciones, stas debern ser informadas de inmediato a la Superintendencia de Valores.
Al pie de cada Estado Financiero semestral y anual, deber describirse la siguiente frase: Las notas que
aparecen en las pginas (Indicar el nmero de pagina) son parte integral de los Estados Financieros.
Los Almacenes, debern remitir a la Superintendencia de Valores dicha informacin en papel y a travs de
los Sistemas Electrnicos, en CD, u otros medios alternativos, segn los requerimientos especficos o por lo
normado en las Resoluciones del Consejo Directivo que sean pertinentes.
Los Almacenes, presentarn a travs de sistemas electrnicos sus Balances de Comprobacin y dems
informes mensuales a la Superintendencia de Valores, dentro de los ocho das hbiles siguientes al mes
que corresponda la informacin; adems, el Balance de comprobacin debe comprender todas las subcuentas secundarias, moneda y sub-cuentas auxiliares hasta el ltimo nivel, con movimientos y saldos, de
acuerdo con formato F que se presenta ms adelante.
Cuando se trate de los balances de comprobacin e informacin semestral o anual, Los Almacenes
remitirn electrnicamente dentro de los treinta das calendario, siguientes al mes que corresponda la
informacin definitiva. Sin que esto signifique que la informacin provisional de dichos meses no se tenga
que presentar en el plazo estipulado en el nmero anterior.
Los Estados Financieros e informacin sern presentados por los Almacenes, a la Superintendencia de
Valores en forma comparativa con el perodo inmediato anterior y en las frecuencias que se indican a
continuacin:
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Frecuencia
B.
Formato
Denominacin
Semestral
Balance General
Semestral
Estado de Resultados
Semestral
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Semestral
Estado de Flujos de Efectivo
Semestral
Notas a los Estados Financieros
Mensual
Balance de Comprobacin
PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los Almacenes de acuerdo con las normas vigentes, debern publicar sus Estados Financieros semestrales y
anuales junto con el Dictamen del Auditor, dentro del plazo de sesenta das despus de finalizado el periodo, en dos
peridicos escritos de amplia circulacin nacional. Las notas a los estados financieros forman parte integral de los
mismos y por tanto son de obligatoria publicacin.
El Balance General Intermedio deber presentarse en forma comparativa con los Estados Financieros anuales del
perodo inmediato anterior. Los restantes Estados Financieros Intermedios se presentarn con su similar del
semestre del perodo inmediato anterior.
Si la Superintendencia de Valores determina la existencia de datos que alteren, modifiquen o afecten los estados
financieros publicados, a las notas o que estas ltimas no han sido publicadas en su totalidad, requerir a la entidad
una nueva publicacin, en los mismos peridicos de circulacin nacional que fue publicada originalmente,
acompaado de su nota explicativa propuesta por el Almacn y aprobada por la Superintendencia.
En caso de que la entidad se negara a publicar los nuevos Estados Financieros dispuestos por la Superintendencia,
y las notas requeridas en la presente norma, la Superintendencia publicar, por cuenta de dicha entidad, los estados
financieros corregidos o dejados de publicar, haciendo constar que tal publicacin se efecta por motivo de
incumplimiento de la entidad respectiva, quedando sujeta a las sanciones correspondientes.
Los Estados Financieros y sus notas publicados debern estar expresados en miles de Dlares de los Estados
Unidos de Amrica.
2. FORMA Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y NOTAS
El contenido bsico de la informacin a publicar se presenta en los modelos que se listan a continuacin.
FORMATO A Balance General.
FORMATO B Estado de Resultados.
FORMATO C Estado de Cambios en el Patrimonio.
FORMATO D Estado de Flujos de Efectivo.
FORMATO E Notas a los Estados Financieros.
FORMATO F Balance de Comprobacin.
El Salvador
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Se adjunta el cdigo de cuenta correspondiente a efecto de facilitar la identificacin de las cuentas a publicar.
Queda a opcin de los Almacenes Generales de Depsito, el publicar los estados financieros bajo la modalidad de
cuenta o reporte, cuando sea aplicable.
Debe comprenderse que lo detallado en los Estados Financieros y sus notas, es lo mnimo a publicar, quedando a
opcin del Almacn, el ampliar la informacin provista al pblico.
En el encabezado de cada Estado Financiero debern describir a continuacin del nombre del Almacn, a qu
conglomerado financiero pertenece (en caso de que aplique), ejemplo:
Compaa Salvadorea, parte del conglomerado XYZ, actuando como (Matriz, subsidiaria etc.)
FORMATO A
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
NOMBRE DEL ALMACEN GENERAL DE DEPSITO
BALANCE GENERAL
AL XX DE XXXXXXXXX DE 2XX1-2XX0
(EN DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA)
2XX1
2XX0
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
110
111
112
DISPONIBLE RESTRINGIDO
113
INVERSIONES FINANCIERAS
114
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
115
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR RELACIONADAS.
116
RENDIMIENTOS POR COBRAR
117
IMPUESTOS
118
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
12 ACTIVO NO CORRIENTE
120
INMUEBLES
121
MUEBLES
122
MEJORAS EN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
US$
US$
US$
US$
US$
US$
123
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
US$
US$
124
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A CLIENTES A LARGO PLAZO
US$
US$
125
126
127
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO RELACIONADAS

ACTIVOS INTANGIBLES
OBRAS DE CONSTRUCCIN EN PROCESO
US$
US$
US$
US$
US$
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US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
Pgina:
US$
20

128

BALANCE GENERAL
ACTIVOS DE LARGO PLAZO POSEDOS PARA LA VENTA
TOTAL ACTIVO
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
210
PRESTAMOS Y SOBREGIROS CON BANCOS LOCALES
211
PORCIN CORRIENTE DE PASIVOS A LARGO PLAZO
212
213
214
215
216
217
218
219
22
220
221
222
223
224
225
226
COLOCACION DE EMISIONES
CUENTAS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS
IMPUESTOS POR PAGAR
DIVIDENDOS POR PAGAR
PASIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON EFECTO EN LOS
RESULTADOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DE COBERTURA
PASIVO NO CORRIENTE
PRESTAMOS BANCARIOS DE LARGO PLAZO
OBLIGACIONES CON EMPRESAS RELACIONADAS A LARGO PLAZO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
INGRESOS DIFERIDOS
OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ESTIMACIN PARA OBLIGACIONES LABORALES
INTERS MINORITARIO
3 PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL
310
CAPITAL SOCIAL
311
CAPITAL ADICIONAL
32 RESERVAS DE CAPITAL
320
RESERVAS DE CAPITAL
321
OTRAS RESERVAS OBLIGATORIAS
322
RESERVAS VOLUNTARIAS
33 REVALUACIONES
330
REVALUACIONES DE INMUEBLES
331
REVALUACIONES DE MUEBLES
332
REVALUACIONES DE INVERSIONES
El Salvador
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
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US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
Pgina:
US$
US$
US$
US$
21

BALANCE GENERAL
333
34
340
341
35
350
36
360
REVALUACIONES DE ACTIVOS DE LARGO PLAZO POSEDOS PARA LA VENTA

RESULTADOS
RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADOS DEL PRESENTE PERIODO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS DE CONTROL PROPIAS

61 EXISTENCIAS EN BODEGAS
610
EXISTENCIAS EN BODEGAS PROPIAS
EXISTENCIAS EN BODEGAS HABILITADAS
611
612
62
620
621
63
630
631
64
640
641
642
65
650
EXISTENCIAS EN BODEGA FISCAL

GARANTIA DE IMPUESTOS FISCALES
GARANTIA DISPONIBLE
GARANTIA UTILIZADA
LINEA DE CREDITO
LINEA DE CREDITO DISPONIBLE
LINEA DE CREDITO UTILIZADA
BODEGA PROPIA
BODEGA HABILITADA
BODEGA FISCAL
EXISTENCIA EN BODEGA CONSOLIDADA Y DESCONSOLIDADA
EXISTENCIAS EN BODEGA CONSOLIDADA Y DESCONSOLIDADA
TOTAL

71 EMISION DE TITULOS VALORES
710
EMISION EN BODEGA PROPIA
711
EMISION EN BODEGA HABILITADA
712
EMISION EN BODEGA FISCAL
72 GARANTIA DE IMPUESTOS FISCALES
720
El Salvador
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
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US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
Pgina:
US$
US$
22

73
730
74
740
75
750

BALANCE GENERAL
DERECHO CONTRACTUAL EN LINEA DE CREDITO
CREDITO DE TERCEROS A CLIENTES A TRAVES DE BONOS DE PRENDA
FINANCIADORES
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
2XX1
2XX0
CONTRACUENTA DE EXISTENCIAS EN BODEGA CONSOLIDADA Y DESCONSOLIDADA

TOTAL
FORMATO B
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO.
ALMACENES GENERALES DE DEPSITO

ESTADO DE RESULTADOS
PERODO DEL XX DE XXXXXX AL XXXXX DE XXXXXXXXX DE 2XX1-2XX0
5
INGRESOS
51
510
INGRESOS POR SERVICIOS DE ALMACENAJE
511
INGRESOS POR ALQUILERES
512
INGRESOS POR OTROS SERVICIOS
US$
US$
US$
US$
US$
US$
4
EGRESOS
41
GASTOS DE OPERACIN
410
GASTOS DE OPERACIN POR SERVICIOS DE ALMACENAMIENTO
411
GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACIN Y DE PERSONAL
US$
US$
US$
US$
412
US$
US$
US$
US$
413
GASTOS POR DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO POR OPERACIONES

CORRIENTES
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS DE LARGO PLAZO POSEDOS PARA LA VENTA
US$
RESULTADO DE OPERACIN
52
520
US$
OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE MONEDA EXTRANJERA
US$
El Salvador
US$
US$
US$
US$
US$
Pgina:
23

521
522
523
524

INGRESOS POR INVERSIONES FINANCIERAS
INGRESOS POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
RECUPERACIN DE ACTIVOS FINANCIEROS
OTROS INGRESOS FINANCIEROS
US$
US$
US$
US$
RESULTADOS ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS

44
440

US$
427
US$
US$
US$
RESULTADOS DESPUS DE IMPUESTOS

42
420
421
422
423
424
425
426
US$
US$
US$
US$
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS DE OPERACIONES POR CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA
GASTOS DE OPERACIN POR INVERSIONES PROPIAS
GASTOS POR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
GASTOS POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
GASTOS POR BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
OTROS GASTOS FINANCIEROS
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACIN DE INVERSIONES
PERDIDAS EN VENTA DE ACTIVOS
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
RESULTADOS DESPUS DE IMPUESTOS
US$
US$
AJUSTES
53
530
US$
US$
43
430
US$
US$
US$
US$
US$
US$
RESULTADOS DEL PERODO
US$
US$
UTILIDAD(PERDIDA) RETENIDAS AL PRINCIPIAR EL AO
US$
US$
El Salvador
Pgina:
24

DIVIDENDOS DECRETADOS
US$
US$
TOTAL DE UTILIDADES RETENIDAS AL FINALIZAR EL AO
US$
US$
UTILIDADES POR ACCIN

UTILIDADES DE EJERCICIO Y ANTES DE IMPUESTOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO Y ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
UTILIDAD DESPUS DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
No. DE ACCIONES COMUNES EN CIRCULACIN
VALOR NOMINAL POR ACCIN
US$
US$
US$
XXX
US$
US$
US$
US$
XXX
US$
El Salvador
Pgina:
25

PARA ALMACENES GENERALES DE DEPSITO - MC
ALMACENES v1
FORMATO C
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
NOMBRE DE LA CENTRAL DE DEPSITO Y CUSTODIA DE VALORES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO POR LOS PERODOS ...
(EXPRESADO EN MILES DE DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA)
Capital Capital.
Reservas. Revaluaciones Resultado
Adicional
Saldos al
US$
Aumento/disminucin de capital
US$
Capitalizacin
US$
US$
(US$)
Total
Acumulado
US$
(US$)
Revaluacin
US$
(US$)
US$
US$
(US$)
US$
(US$)
US$
US$
US$
Dividendos declarados
(US$)
(US$)
Resultado del ejercicio.
US$
US$
Utilidades retenidas
US$
US$
(US$)
US$
Traslado de las utilidades a la reserva legal
US$
Cambio en el valor de las inversiones
US$
US$
Otros (especificar)
US$
Saldos al ...
US$
Aumento de capital
US$
Capitalizacin.
US$
US$
(US$)
US$
(US$)
US$
US$
US$
(US$)
US$
US$
(US$)
(US$)
US$
Revaluacin.
US$
Distribucin de Dividendos
(US$)
Aumento reserva legal
(US$)
US$
Resultado del ejercicio
US$
US$
Utilidades retenidas
Traslado de las utilidades a la reserva legal
US$
Cambio en el valor de las inversiones
US$
US$
US$
(US$)
US$
US$
US$
Otros (especificar)
Saldos al ...
US$
US$
US$
El Salvador
US$
US$
US$
Pgina:
26

ALMACENES v1
FORMATO D
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERODOS
(En Dlares de los Estados Unidos de Amrica)
2XX 2XX
1
0
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
Entradas por operaciones de inversin propia.
Entradas por servicios.
Entradas por intereses y dividendos.
Otras entradas relativos a operacin.
(recuperacin de activos previamente declarados como prdida)
MENOS:
Pagos por compra de inversin propia.
Pagos por costos de servicios.
Pago de remuneraciones y beneficios sociales.
Pago de proveedores.
Pago de impuestos y contribuciones.
Otros pagos relativos a operacin.
AUMENTO (DISMINUCIN) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDAD
DE OPERACIN.
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN
Entrada por venta de inversiones Financieras
Entrada por dividendos recibidos.
Entrada por venta de inmuebles y equipos.
Otras entradas relativas a inversin
MENOS:
Pagos por compra de inversiones Financieras
Pagos por compra de inmuebles y equipo.
Otros egresos relativos a inversin.
AUMENTO (DISMINUCIN) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES
DE INVERSIN.
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Entradas de aportes de accionistas.
Entradas por prstamos bancarios a corto y largo plazo.
Entradas por operaciones de reporto
Otras entradas relativos a la actividad de financiamiento.
MENOS:
Amortizacin de prstamos obtenidos.
Pago de dividendos y otras distribuciones.
Otros pagos en efectivo relativos a la actividad de financiamiento.
El Salvador
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
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US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$ US$
US$ US$
US$ US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$ US$
US$ US$
US$ US$
Pgina:
27

ALMACENES v1
AUMENTO (DISMINUCIN) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES
DE FINANCIAMIENTO.
AUMENTO (DISMINUCIN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO.
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
CONCILIACIN DE RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS

ACTIVIDADES DE OPERACIN
RESULTADO DEL EJERCICIO UTILIDAD (PERDIDA).
MAS:
Ajuste al resultado del ejercicio:
US$
Provisiones para incobrabilidad y desvalorizacin de inversin del perodo.
US$
Depreciacin y amortizacin del perodo.
US$
Provisiones diversas del perodo.
US$
Prdidas en venta de inmuebles y equipo.
US$
Otros.
US$
MENOS:
Utilidad en venta de inmuebles y equipo.
US$
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO:
Cuentas y documentos por cobrar.
US$
Cuentas y documentos por pagar.
US$
Gastos pagados por anticipado.
US$
Otros activos.
US$
Impuesto y contribuciones por pagar.
US$
Proveedores.
US$
AUMENTO (DISMINUCIN) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDAD
DE OPERACIN.
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
US$
La nomenclatura de los elementos de este estado financiero puede variar adaptndolo a las operaciones
practicadas por las Almacenes Generales de Depsito.
El Salvador
Pgina:
28

ALMACENES v1
FORMATO E
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
La elaboracin de las notas y su publicacin ser responsabilidad de la Administracin del Almacn, pero
ser responsabilidad del Auditor Externo, verificar que tales notas cumplan con el nivel de revelacin
requerido por las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Si las notas publicadas no cumplen con lo requerido por las Normas, podr exigirse que nuevamente se
publiquen los estados financieros y las notas ya corregidas.
Adems de las revelaciones mnimas exigidas por Normas, se debern incluir las siguientes notas:
NOTA 1 CRITERIOS CONTABLES UTILIZADOS
Se har referencia al perodo contable, bases de preparacin y presentacin de los Estados Financieros,
correccin monetaria, bases de conversin, Propiedad, planta y equipo, depreciacin, amortizacin otros
activos corrientes, impuestos diferidos e impuestos sobre la renta, derechos sobre excedentes de
patrimonios separados, indemnizacin, gastos de emisin y colocacin de valores de deuda, ingresos de
operacin, flujo de efectivo, etc.
NOTA 2 CAMBIOS CONTABLES
Explicar si se han producido cambios en la aplicacin de principios contables en relacin al perodo
anterior.
NOTA 3 RIESGOS DERIVADOS DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Esta revelacin debe hacerse atendiendo los requerimientos que describe la NIIF 7: Instrumentos
Financieros: Revelaciones.
NOTA 4 SALDOS Y TRANSACCIONES CON ENTIDADES RELACIONADAS
Se deben detallar los saldos de documentos y cuentas por cobrar de las comisiones devengadas por la
administracin de los Fondos de Inversin y pagos efectuados por cuenta de stos. Revelar cualquier tipo
de contrato vigente por obligaciones o derechos. Debiendo separar lo referente al largo y corto plazo y
revelar los efectos en resultados de transacciones significativas.
NOTA 5 IMPUESTOS DIFERIDOS E IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Declaracin y detalle de las obligaciones tributarias, provisiones y composicin de impuesto sobre la
renta, retenciones, percepciones y pagos a cuenta, impuestos diferidos y las diferencias temporarias, etc.
NOTA 6 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
Se incluyen en esta nota los activos corrientes que no estn considerados en notas especficas, por
ejemplo: inversiones, etc.
NOTA 7 INTANGIBLES
Se describen los activos intangibles, sus montos originales y amortizados.
El Salvador
Pgina:
29

ALMACENES v1
NOTA 8 ACREEDORES VARIOS

Se detallan las cuentas por pagar, sus saldos, orgenes, identificndolas.
NOTA 9 MERCADERIA ALMACENADA
Se deber agregar una nota que describa el monto de los bienes almacenados en los tres tipos de
bodegas, relacionando dichos montos con el saldo del importe de Certificados de Depsito y Bonos de
prenda que les correspondan.
NOTA 10 FONDO OPERATIVO
Describir los resultados obtenidos del clculo del Fondo Operativo, que presenta el Almacn General de
depsito, a la fecha de referencia de los estados financieros. Dicho Fondo deber calcularse de acuerdo
con las resoluciones que dicte la Superintendencia.
NOTA 11 PROVISIONES
Se deben detallar los saldos de las provisiones por el perodo que se informa, identificando el concepto al
que se refieren.
NOTA 12 PATRIMONIO NETO
Se realiza una declaracin de la totalidad de suscripcin y pago del Capital Social, se detalla la
distribucin accionaria identificando a los accionistas, su nmero de acciones y el porcentaje de
participacin. As como los movimientos patrimoniales que hayan sucedido en el perodo que se informa,
referentes a: Distribucin de dividendos, aumentos o disminuciones de capital, revalorizaciones o
reservas, prdidas, etc. As mismo se debe divulgar si la sociedad posee accionistas controladores o
relevantes, la cantidad y el monto y porcentaje que representan del capital social, y que stos han sido
informados oportunamente al regulador de acuerdo a la Ley.
Adicionalmente deber revelar si durante el perodo informado existieron incumplimientos al nivel mnimo
de patrimonio neto y cmo y cundo fueron solventados.
NOTA 13 CONTINGENCIAS
En cuanto a los Pasivos Contingentes se debe incluir: una breve descripcin de la naturaleza, estimacin
del efecto financiero, indicacin de las incertidumbres relacionadas con el monto o tiempo de cualquier
salida y la posibilidad de cualquier reembolso. Referente a los Activos contingentes revelar una breve
descripcin de la naturaleza y la estimacin del efecto financiero.
NOTA 14 CAUCIONES OBTENIDAS DE TERCEROS
Se deben detallar las garantas recibidas de terceros detallando el origen, monto, vigencia, etc., y
cualquier otra informacin que la describa de forma completa.
El Salvador
Pgina:
30

ALMACENES v1
NOTA 15 SANCIONES
Por el perodo que se informa se deben detallar separadamente las sanciones recibidas por la
Superintendencia de Valores o por otra Autoridad Administrativa, describiendo las infracciones cometidas,
y las sanciones impuestas.
NOTA 16 HECHOS POSTERIORES Y OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES.
Se deben incluir todas las dems aclaraciones o explicaciones adicionales que se consideren que son
necesarias o que sean requeridas por las Normas Internaciones de Informacin Financiera (NIIF), para
una adecuada interpretacin de los estados financieros.
Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse:
a.
La Junta Directiva vigente, declarando que no poseen causales de inhabilidad establecidas en la
Ley, as como, los cambios ocurridos en la Junta Directiva o Administracin, en tales casos habr
que mencionar a los sustitutos y a los sustituidos y los perodos de vigencia.
b.
Cambios en la propiedad accionaria de los Almacenes Generales de Depsito, debiendo indicar
los montos y cantidad de acciones.
c.
Operaciones discontinuadas, indicando la fecha en que ocurri el evento.
d.
Reclasificacin de pasivos.
e.
Ganancias o prdidas en venta de Propiedad planta y Equipo, otros activos en subsidiarias y
sucursales.
f.
Prdidas originadas por siniestros.
g.
Efectos del valor del mercado sobre el valor en los libros de las inversiones en valores.
h.
El recibo de acciones como pago de dividendos, se debe indicar la fecha de recibo, el nmero de
acciones, as como el valor nominal de las mismas.
i.
Cambios significativos en los planes de la Administracin.
j.
Efectos de contratos (arrendamientos, publicidad, servicios, etc.).
El Salvador
Pgina:
31

ALMACENES v1
FORMATO F
BALANCE DE COMPROBACIN
NOMBRE DE
CAMPO
CODIG_ENTID
CORRE_ENVIO
DESCRIPCIN
TIPO DE DATO
Cdigo de la entidad fiscalizada

Alfanumrico/2 Caracteres
Correlativo de envo de la informacin, del 00, 01, 02, 03 para Numrico/2 Caracteres
cada reenvo.
FECHA_INFOR
Corresponde a la fecha de la informacin.
FECHA_ENVIO
Fecha de envo de archivo de informacin.
CODIG_CUENT
Se anotar el cdigo de la cuenta, desde el primero hasta el

ltimo nivel de acuerdo a la nomenclatura de su Manual y
Catlogo de Cuentas.
NOMBR_CUENT
SALDO_ANTER
CARGO
ABONO
SALDO_ACTUA
Alfanumrico/8 Caracteres,
formato aaaammdd
Alfanumrico/8 Caracteres,
formato aaaammdd
Nombre a que corresponde la cuenta de acuerdo al catlogo de

cuentas de la entidad.
Numrico/11 enteros con 2
El monto del saldo anterior de la cuenta
decimales
El monto de los cargos que afectaron la cuenta durante el mes Numrico/11 enteros con 2
decimales
de referencia.
El monto de los abonos que afectaron la cuenta durante el mes Numrico/11 enteros con 2
decimales
de referencia.
Numrico/11 enteros con 2
El monto del saldo final de la cuenta.
decimales
El Salvador
Pgina:
32

ALMACENES v1
CAPTULO III CATLOGO DE CUENTAS

TIPO
ELEMENTO
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
NIVEL
1
2
3
4
4
3
4
CODIGO E R C
SCP SCS SCT
1 ACTIVO
11
ACTIVO CORRIENTE
110
1100
CAJA CHICA
1101
CAJA GENERAL
111
1110
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
4
7
7
7
3
4
7
7
4
7
1110000
1110010
1110020
1112
1112000
1112010
1112020
112
1120
1120000
1120010
1121
1121000
SUB-SUBCUENTA
1121010
CUENTA
SUB-CUENTA
3
4
113
1130
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
1130000
1130010
SUB-SUBCUENTA
1130020
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
1130030
1130040
1130050
1130060
SUB-SUBCUENTA
1130070
SUB-SUBCUENTA
1130080
LOCALES
DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE
DEPOSITOS EN CUENTAS DE AHORRO
DEPOSITOS A PLAZO
BANCOS Y FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE
DEPOSITOS EN CUENTAS DE AHORRO
DEPOSITOS A PLAZO
DEPOSITOS EN GARANTIA
DEPSITOS EN GARANTA EN M.L.
DEPSITOS EN GARANTA EN M.E.
OTRAS DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS
EN M.L.
EN M.E.
INVERSIONES
CONSERVADAS
PARA
NEGOCIACION
BONOS PUBLICOS
BONOS DE ENTIDADES FINANCIERAS
PRIVADAS
BONOS DE ENTIDADES NO FINANCIERAS
PRIVADAS
BONOS EXTRANJEROS PUBLICOS
BONOS EXTRANJEROS PRIVADOS
PAPELES BURSATILES
CERTIFICADOS
DE
INVERSION
DE
ENTIDADES FINANCIERAS
CERTIFICADOS
DE
INVERSION
DE
ENTIDADES NO FINANCIERAS
OTRAS
INVERSIONES
EN
TITULOS
VALORES DE RENTA FIJA DE ENTIDADES
PUBLICAS
El Salvador
Pgina:
33

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 1130090
SUB-SUBCUENTA
1130100
SUB-SUBCUENTA
1130110
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
1130120
1130130
SUB-SUBCUENTA
1130140
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
1130150
1130160
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
7
7
7
4
1130170
1130180
1130190
1131
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
1131000
1131010
SUB-SUBCUENTA
1131020
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
1131030
1131040
1131050
1131060
SUB-SUBCUENTA
1131070
SUB-SUBCUENTA
1131080
SUB-SUBCUENTA
1131090
SUB-SUBCUENTA
1131100
SUB-SUBCUENTA
1131110
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
1131120
1131130
SUB-SUBCUENTA
1131140
R C
SCP SCS SCT

OTRAS
INVERSIONES
EN
TITULOS
PRIVADAS FINANCIERAS
OTRAS
INVERSIONES
EN
TTULOS
PRIVADAS NO FINANCIERAS
VALORES EN GARANTIA (REPORTOS DE
VENTA)
ACCIONES
INVERSIONES EN ADMINISTRACION DE
CARTERA
INVERSIONES
EN
FONDOS
DE
TITULARIZACION
ETFS Y OTRAS PARTICIPACIONES
OTRAS
INVERSIONES
EN
TTULOS
VALORES DE RENTA VARIABLE
INVERSIONES EN FONDOS DE INVERSION
DERIVADOS
REPORTOS DE COMPRA
INVERSIONES
CONSERVADAS
HASTA
EL
VENCIMIENTO
BONOS PUBLICOS
PRIVADAS
PRIVADAS
PAPELES BURSATILES
CERTIFICADOS
DE
INVERSION
DE
CERTIFICADOS
DE
INVERSION
DE
OTRAS
INVERSIONES
EN
TITULOS
PUBLICAS
OTRAS
INVERSIONES
EN
TITULOS
OTRAS
INVERSIONES
EN
TTULOS
INVERSIONES
EN
FONDOS
DE
TITULARIZACION
OTRAS
INVERSIONES
EN
TTULOS
El Salvador
Pgina:
34

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 1131150
SUB-CUENTA
4
1132
SUB-SUBCUENTA
7 1132000
SUB-SUBCUENTA
7 1132010
SUB-SUBCUENTA
1132020
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
1132030
1132040
1132050
1132060
SUB-SUBCUENTA
1132070
SUB-SUBCUENTA
1132080
SUB-SUBCUENTA
1132090
SUB-SUBCUENTA
1132100
SUB-SUBCUENTA
1132110
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
1132120
1132130
SUB-SUBCUENTA
1132140
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
1132150
1132160
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
7
7
4
1132170
1132180
1133
SUB-SUBCUENTA
1133000
SUB-SUBCUENTA
1133010
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
3
4
7
7
7
7
114
1140
1140000
1140010
1140020
1140030
R C
SCP SCS SCT

DERIVADOS
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
BONOS PUBLICOS
PRIVADAS
PRIVADAS
PAPELES BURSATILES
CERTIFICADOS
DE
INVERSION
DE
CERTIFICADOS
DE
INVERSION
DE
OTRAS
INVERSIONES
EN
TITULOS
PUBLICAS
OTRAS
INVERSIONES
EN
TITULOS
OTRAS
INVERSIONES
EN
TTULOS
VALORES EN GARANTIA (REPORTOS DE
VENTA)
ACCIONES
CARTERA
INVERSIONES
EN
FONDOS
DE
TITULARIZACION
OTRAS
INVERSIONES
EN
TTULOS
DERIVADOS
(ESTIMACION
PARA
VALUACION
DE
INVERSIONES FINANCIERAS )
INVERSIONES
CONSERVADAS
PARA
NEGOCIACION
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA
VENTA
ALMACENAMIENTO
BODEGA PROPIA
BODEGA FISCAL
BODEGA HABILITADA
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
El Salvador
Pgina:
35

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-CUENTA
4
1141
SUB-SUBCUENTA
7 1141000
SUB-SUBCUENTA
7 1141010
SUB-SUBCUENTA
7 1141020
SUB-SUBCUENTA
7 1141030
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
7
1142
1142000
1142010
1142020
1142030
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
7
1143
1143000
1143010
1143020
1143030
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
1144
1144000
1144010
1144020
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
7
1145
1145000
1145010
1145020
1145030
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
1146
1146000
1146010
1146020
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
7
7
4
7
7
7
7
7
7
7
3
1146030
1146040
1147
1147000
1147010
1147020
1147030
1147040
1147050
1147060
115
R C
SCP SCS SCT

ANTICIPOS
BODEGA PROPIA
BODEGA FISCAL
BODEGA HABILITADA
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
COMISIONES
BODEGA PROPIA
BODEGA FISCAL
BODEGA HABILITADA
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
SEGUROS
BODEGA PROPIA
BODEGA FISCAL
BODEGA HABILITADA
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
TRAMITES ADUANEROS
BODEGA PROPIA
BODEGA FISCAL
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
FLETES
BODEGA PROPIA
BODEGA FISCAL
BODEGA HABILITADA
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO.
ANTICIPOS A PROVEEDORES
INDEMNIZACIONES RECLAMADAS POR
SINIESTROS
FALTANTES DE CAJA
(ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES)
ALMACENAMIENTO
ANTICIPOS
COMISIONES
SEGUROS
TRAMITES ADUANEROS
FLETES
CUENTAS
Y
DOCUMENTOS
POR
COBRAR
El Salvador
Pgina:
36

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL
CODIGO E
SUB-CUENTA
1150
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
7
7
7
4
1150000
1150010
1150020
1151
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
7
7
7
4
1151000
1151010
1151020
1152
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
4
7
1152000
1152010
1152020
1153
1153000
SUB-SUBCUENTA
1153010
SUB-SUBCUENTA
1153020
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
3
4
7
7
4
116
1160
1160000
1160010
1161
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
1161000
1161010
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
3
4
7
7
7
7
4
7
1161020
1161030
1161040
117
1170
1170000
1170010
1170020
1170030
1171
1171000
SUB-SUBCUENTA
1171010
R C SCP SCS SCT

RELACIONADAS.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A
EMPLEADOS
ANTICIPOS DE SUELDOS
PRESTAMOS DE CORTO PLAZO
OTROS
DIRECTORES Y ACCIONISTAS
PRESTAMOS A DIRECTORES
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
OTROS
EMPRESAS RELACIONADAS
PRESTAMOS
COMISIONES POR SERVICIOS
OTROS
ESTIMACION POR CUENTAS INCOBRABLES
EMPLEADOS
DIRECTORES Y ACCIONISTAS
BANCOS LOCALES
RENDIMIENTOS POR COBRAR EN M.L.
RENDIMIENTOS POR COBRAR EN M.E.
RENDIMIENTOS POR COBRAR POR INVERSIONES
FINANCIERAS
INVERSIN EN VALORES DE RENTA FIJA
INVERSIONES EN VALORES DE RENTA
VARIABLE
INVERSIONES EN FONDOS COLECTIVOS
REPORTOS
DERIVADOS
IMPUESTOS
IVA, CREDITO FISCAL
IVA, CREDITO FISCAL
IMPUESTO IVA A CUENTA POR RETENCION
IMPUESTO IVA PERCIBIDO
OTRAS RETENCIONES
IMPUESTOS A LA RENTA
PAGO A CUENTA DE IMPUESTO A LA
RENTA
CRDITO FISCAL DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
El Salvador
Pgina:
37

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 1171020
CUENTA
3
118
SUB-CUENTA
4
1180
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
1180000
1180010
1180020
1180030
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
7
7
1180040
1180050
1180060
1180070
1180080
1180090
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
1180100
1180110
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
4
7
7
4
1181
1181000
1181010
1182
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
1182000
1182010
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
2
3
4
7
7
7
4
7
7
7
7
4
7
7
7
12
120
1200
1200000
1200010
1200020
1201
1201000
1201010
1201020
1201030
1202
1202000
1202010
1202020
SUB-SUBCUENTA
1202030
SUB-CUENTA
1203
R C
SCP SCS SCT

IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO POR
SERVICIOS
ALQUILERES
SEGUROS
PRIMAS POR FIANZA
SUSCRIPCIONES
PAGADAS
POR
ANTICIPADO
PUBLICIDAD Y MERCADEO
COMUNICACIONES.
COSTO DE FISCALIZACION.
CUOTAS DE MEMBRESIA.
INTERESES
REPARACION Y MANTENIMIENTO DE
VEHICULOS
MANTENIMIENTO DE INMUEBLES
OTROS GASTOS POR SERVICIOS PAGADOS
ANTICIPADAMENTE
PROVISIN POR VALUACIN
OTRAS PROVISIONES
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO EN
MATERIALES
UTILES DE OFICINA Y PAPELERA
REPUESTOS Y OTROS MATERIALES DE
ALMACENAJE
ACTIVO NO CORRIENTE
INMUEBLES
TERRENOS
TERRENOS
REVALUACION DE TERRENOS
DETERIORO ACUMULADO DE TERRENOS
EDIFICIOS
EDIFICIOS
REVALUACION DE EDIFICIOS
DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS
DETERIORO ACUMULADO DE EDIFICIOS
INSTALACIONES
INSTALACIONES
REVALUACION DE INSTALACIONES
DEPRECIACION
ACUMULADA
DE
INSTALACIONES
DETERIORO
ACUMULADO
DE
INSTALACIONES
OTROS INMUEBLES
El Salvador
Pgina:
38

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 1203000
R C
SCP SCS SCT

BODEGAS
SUB-SUBCUENTA
1203010
SILOS
SUB-SUBCUENTA
1203020
CUARTOS
SUB-SUBCUENTA
1203030
REVALUACION DE OTROS INMUEBLES
SUB-SUBCUENTA
1203040
SUB-SUBCUENTA
1203050
DEPRECIACION ACUMULADA DE OTROS

INMUEBLES
DETERIORO ACUMULADO DE OTROS
INMUEBLES
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
3
4
7
7
7
7
7
121
1210
1210000
1210010
1210020
1210030
1210040
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
4
7
7
7
7
7
7
7
7
1210050
1211
1211000
1211010
1211020
1211030
1211040
1211050
1211060
1211070
SUB-SUBCUENTA
1211080
SUB-CUENTA
1212
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
7
1212000
1212010
1212020
1212030
1212040
SUB-SUBCUENTA
1212050
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
1213
1213000
MUEBLES
VEHICULOS.
DE TRANSPORTE
DE CARGA
OTROS
REVALUACION DE VEHICULOS
DEPRECIACION
ACUMULADA
DE
VEHICULOS
DETERIORO ACUMULADO DE VEHICULOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
MOBILIARIO DE OFICINA
MOBILIARIO DE BODEGA
EQUIPOS DE COMPUTACIN
OTROS EQUIPOS DE OFICINA
EQUIPO DE COMUNICACIN
EQUIPO DE SEGURIDAD
OTROS EQUIPOS
DEPRECIACION
ACUMULADA
DE
MOBILIARIO Y EQUIPO
DETERIORO ACUMULADO DE MOBILIARIO Y
EQUIPO
BIENES
TOMADOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
INMUEBLES
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
EQUIPOS DE TRANSPORTE
OTROS BIENES
DEPRECIACIN ACUMULADA DE BIENES
TOMADOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
DETERIORO ACUMULADO DE BIENES
TOMADAS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
OTROS BIENES DE USO DIVERSO
OBRAS DE ARTE
El Salvador
Pgina:
39

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 1213010
SUB-SUBCUENTA
7 1213020
SUB-SUBCUENTA
7 1213030
SUB-SUBCUENTA
1213040
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
1214
1214000
1214010
1214020
SUB-SUBCUENTA
1214030
SUB-SUBCUENTA
1214040
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
3
4
7
7
7
7
7
7
3
4
7
7
7
122
1220
1220000
1220010
1220020
1220030
1220040
1220050
123
1230
1230000
1230010
1230020
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
1230030
1230040
1230050
1230060
SUB-SUBCUENTA
1230070
SUB-SUBCUENTA
1230080
SUB-SUBCUENTA
1230090
SUB-SUBCUENTA
1230100
SUB-SUBCUENTA
1230110
R C
SCP SCS SCT

BIBLIOTECA
OTROS BIENES
DEPRECIACIN ACUMULADA DE OTROS
BIENES DE USO DIVERSO
PROPIEDADES DE INVERSIN
TERRENOS
EDIFICIOS
REVALUACION DE PROPIEDADES DE
INVERSION
DEPRECIACION
ACUMULADA
DE
PROPIEDADES DE INVERSION
DETERIORO
ACUMULADO
DE
PROPIEDADES DE INVERSION
MEJORAS
EN TERRENOS
EN EDIFICIOS
EN INSTALACIONES
EN VEHICULOS
MEJORAS EN OTROS ACTIVOS
DEPRECIACION ACUMULADA DE MEJORAS
INVERSIONES CONSERVADAS PARA NEGOCIACION

BONOS PUBLICOS
BONOS DE ENTIDADES FINANCIERAS PRIVADAS
PRIVADAS
PAPELES BURSATILES
CERTIFICADOS DE INVERSION DE ENTIDADES
FINANCIERAS
NO FINANCIERAS
OTRAS INVERSIONES EN TITULOS VALORES DE
RENTA FIJA DE ENTIDADES PUBLICAS
RENTA FIJA DE ENTIDADES PRIVADAS
FINANCIERAS
OTRAS INVERSIONES EN TTULOS VALORES DE
RENTA FIJA DE ENTIDADES PRIVADAS NO
FINANCIERAS
ACCIONES
El Salvador
Pgina:
40

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 1230120
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
1230130
1230140
1230150
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
7
7
4
1230160
1230170
1231
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
1231000
1231010
1231020
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
1231030
1231040
1231050
1231060
SUB-SUBCUENTA
1231070
SUB-SUBCUENTA
1231080
SUB-SUBCUENTA
1231090
SUB-SUBCUENTA
1231100
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
1231110
1231120
1231130
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
4
7
7
7
1231140
1231150
1232
1232000
1232010
1232020
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
1232030
1232040
1232050
1232060
R C
SCP SCS SCT
INVERSIONES
EN
ADMINISTRACION
DE
CARTERA
INVERSIONES EN FONDOS DE TITULARIZACION
RENTA VARIABLE
DERIVADOS
INVERSIONES
CONSERVADAS
HASTA
EL
VENCIMIENTO
BONOS PUBLICOS
PRIVADAS
PAPELES BURSATILES
FINANCIERAS
NO FINANCIERAS
FINANCIERAS
FINANCIERAS
RENTA VARIABLE
DERIVADOS
BONOS PUBLICOS
PRIVADAS
PAPELES BURSATILES
FINANCIERAS
El Salvador
Pgina:
41

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 1232070
SUB-SUBCUENTA
1232080
SUB-SUBCUENTA
1232090
SUB-SUBCUENTA
1232100
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
1232110
1232120
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
1232130
1232140
1232150
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
7
7
4
1232160
1232170
1233
SUB-SUBCUENTA
1233000
SUB-SUBCUENTA
1233010
CUENTA
124
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
7
1240
1240000
1240010
1240020
1240030
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
7
1241
1241000
1241010
1241020
1241030
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
1242
1242000
1242010
1242020
R C
SCP SCS SCT

NO FINANCIERAS
FINANCIERAS
FINANCIERAS
ACCIONES
CARTERA
RENTA VARIABLE
DERIVADOS
(ESTIMACION PARA VALUACION DE INVERSIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO)
INVERSIONES
CONSERVADAS
PARA
NEGOCIACION
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A CLIENTES

A LARGO PLAZO
ALMACENAMIENTO
BODEGA PROPIA
BODEGA FISCAL
BODEGA HABILITADA
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
ANTICIPOS
BODEGA PROPIA
BODEGA FISCAL
BODEGA HABILITADA
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
COMISIONES
BODEGA PROPIA
BODEGA FISCAL
BODEGA HABILITADA
El Salvador
Pgina:
42

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 1242030
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
7
1243
1243000
1243010
1243020
1243030
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
1244
1244000
1244010
1244020
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
7
1245
1245000
1245010
1245020
1245030
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
1246
1246000
1246010
1246020
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
7
7
4
7
7
7
7
7
7
7
3
1246030
1246040
1247
1247000
1247010
1247020
1247030
1247040
1247050
1247060
125
SUB-CUENTA
1250
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
7
7
4
1250000
1250010
1251
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
7
7
7
4
1251000
1251010
1251020
1252
R C
SCP SCS SCT

BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
SEGUROS
BODEGA PROPIA
BODEGA FISCAL
BODEGA HABILITADA
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
TRAMITES ADUANEROS
BODEGA PROPIA
BODEGA FISCAL
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
FLETES
BODEGA PROPIA
BODEGA FISCAL
BODEGA HABILITADA
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO.
ANTICIPOS A PROVEEDORES
INDEMNIZACIONES RECLAMADAS POR
SINIESTROS
FALTANTES DE CAJA
(ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES)
ALMACENAMIENTO
ANTICIPOS
COMISIONES
SEGUROS
TRAMITES ADUANEROS
FLETES
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO
PLAZO RELACIONADAS
EMPLEADOS
PRESTAMOS
OTROS
ACCIONISTAS Y DIRECTORES
PRESTAMOS A DIRECTORES
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
OTROS
El Salvador
Pgina:
43

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL
CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
4
7
1252000
1252010
1253
1253000
SUB-SUBCUENTA
1253010
SUB-SUBCUENTA
1253020
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
3
4
7
7
126
1260
1260000
1260010
SUB-SUBCUENTA
1260020
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
1261
1261000
1261010
SUB-SUBCUENTA
1261020
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
1262
1262000
1262010
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
4
7
7
1262020
1263
1263000
1263010
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
4
7
7
1263020
1264
1264000
1264010
SUB-SUBCUENTA
1264020
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
3
4
7
3
127
1270
1270000
128
SUB-CUENTA
1280
SUB-SUBCUENTA
1280000
R C
SCP SCS SCT

PRESTAMOS
OTROS
ESTIMACION POR CUENTAS INCOBRABLES
EMPLEADOS
ACCIONISTAS
ACTIVOS INTANGIBLES
LICENCIAS Y CONCESIONES
AMORTIZACION
ACUMULADA
DE
DETERIORO ACUMULADO DE LICENCIAS Y
CONCESIONES
PROGRAMAS INFORMATICOS
AMORTIZACION
ACUMULADA
DE
DETERIORO ACUMULADO DE PROGRAMAS
INFORMATICOS
FRANQUICIAS
FRANQUICIAS
AMORTIZACION
ACUMULADA
DE
FRANQUICIAS
DETERIORO ACUMULADO DE FRANQUICIAS
SITIOS WEB
SITIOS WEB
AMORTIZACION ACUMULADA DE SITIOS
WEB
DETERIORO ACUMULADO DE SITIOS WEB
OTROS INTANGIBLES
OTROS INTANGIBLES
AMORTIZACION ACUMULADA DE OTROS
INTANGIBLES
INTANGIBLES
ACTIVOS DE LARGO PLAZO POSEDOS PARA LA
VENTA
ACTIVOS DE LARGO PLAZO POSEDOS PARA LA
VENTA
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
El Salvador
Pgina:
44

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 1280010
SUB-SUBCUENTA
7 1280020
SUB-SUBCUENTA
7 1280030
SUB-SUBCUENTA
7 1280040
SUB-SUBCUENTA
7 1280050
SUB-SUBCUENTA
7 1280060
SUB-SUBCUENTA
ELEMENTO
RUBRO
CUENTA
1
2
3
SUB-CUENTA
2100
SUB-SUBCUENTA
2100000
SUB-SUBCUENTA
2100010
SUB-CUENTA
2101
SUB-SUBCUENTA
2101000
SUB-SUBCUENTA
2101010
CUENTA
SUB-CUENTA
3
4
211
2110
SUB-SUBCUENTA
2110000
SUB-SUBCUENTA
2110010
SUB-CUENTA
2111
SUB-SUBCUENTA
2111000
SUB-CUENTA
2112
SUB-SUBCUENTA
2112000
SUB-CUENTA
2113
SUB-SUBCUENTA
2113000
1280070
R C
SCP SCS SCT

INVERSIONES EN ASOCIADAS
INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
ACTIVOS EN DISCONTINUACIN
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
ACTIVOS INTANGIBLES
ACTIVOS RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
BIENES
RECIBIDOS
EN
PAGO
O
ADJUDICADOS
2 PASIVO
21
PASIVO CORRIENTE
210
PRESTAMOS Y SOBREGIROS CON BANCOS Y OTRAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES

SOBREGIROS
CON
BANCOS
Y
OTRAS
INSTITUCIONE FINANCIERAS LOCALES
SOBREGIROS DE BANCOS
Y OTRAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS , M.L.
SOBREGIROS DE BANCOS Y OTRAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS, M.E.
PRESTAMOS
DE
BANCOS
Y
OTRAS
PRESTAMOS DE BANCOS Y OTRAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES,
M.L.
M.E.
PORCION CORRIENTE DE PASIVOS A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES
CON
BANCOS
Y
OTRAS
M.L.
M.E.
PRESTAMOS CON BANCOS Y FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
PRESTAMOS DE BANCOS Y FINANCIERAS,
M.E.
OBLIGACIONES CON OTRAS INSTITUCIONES DEL
PAS
OBLIGACIONES
CON
OTRAS
INSTITUCIONES DEL PAS
OBLIGACIONES CON OTRAS INSTITUCIONES DEL
EXTERIOR
OBLIGACIONES
CON
OTRAS
INSTITUCIONES DEL EXTERIOR
El Salvador
Pgina:
45

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
CUENTA
3
212
SUB-CUENTA
4
2120
SUB-SUBCUENTA
7 2120000
CUENTA
3
213
SUB-CUENTA
4
2130
SUB-SUBCUENTA
7 2130000
SUB-SUBCUENTA
7 2130010
SUB-SUBCUENTA
7 2130020
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
2131
2131000
2131010
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
4
7
2131020
2132
2132000
SUB-SUBCUENTA
2132010
SUB-SUBCUENTA
2132020
SUB-SUBCUENTA
2132030
SUB-SUBCUENTA
2132040
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
4
7
2132050
2132060
2132070
2133
2133000
SUB-SUBCUENTA
2133010
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
4
7
2133020
2133030
2133040
2133050
2134
2134000
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
2134010
2134020
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
2134030
2134040
2134050
R C SCP SCS SCT

TITULOS VALORES
CUENTAS POR PAGAR
PROVISIONES POR PAGAR DE EMPLEADOS
REMUNERACIONES POR PAGAR
VACACIONES POR PAGAR
OTRAS OBLIGACIONES CON EMPLEADOS
POR PAGAR
RETENCIONES POR PAGAR
ISSS-FSV.
ADMINISTRADORAS
DE
FONDOS
DE
PENSIONES(AFP)
OTRAS RETENCIONES A EMPLEADOS.
IMPUESTOS RETENIDOS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO A
EMPLEADOS.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO
POR SERVICIOS PROFESIONALES
CLIENTES.
TERCEROS
IMPUESTOS MUNICIPALES RETENIDOS A
EMPLEADOS
IVA, RETENIDO A TERCEROS.
IVA PERCIBIDO POR PAGAR
OTROS IMPUESTOS RETENIDOS
CUENTAS POR PAGAR POR SERVICIOS
SERVICIOS
POR
PAGAR
DE
COMUNICACIN Y TELEFONO
SERVICIOS POR PAGAR DE ENERGIA Y
AGUA
SERVICIOS PROFESIONALES POR PAGAR
ALQUILERES POR PAGAR
SEGUROS POR PAGAR
OTROS SERVICIOS POR PAGAR
PROVISIONES POR PAGAR
PROVISION POR INTERESES POR PAGAR
DE PRESTAMOS BANCARIOS
CUOTA PATRONAL ISSS
CUOTA PATRONAL ADMINISTRADORAS DE
FONDOS DE PENSION(AFP)
PROVISION POR COSTO DE REPORTOS
CUOTAS DE MEMBRESIA
El Salvador
Pgina:
46

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 2134060
SUB-CUENTA
4
2135
SUB-SUBCUENTA
7 2135000
SUB-SUBCUENTA
7 2135010
CUENTA
3
214
SUB-CUENTA
4
2140
SUB-SUBCUENTA
7 2140000
SUB-SUBCUENTA
7 2140010
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
2141
2141000
2141010
SUB-CUENTA
2142
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
2142000
2142010
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
3
4
7
4
7
4
7
7
4
7
3
4
7
3
4
7
3
215
2150
2150000
2151
2151000
2152
2152000
2152010
2153
2153000
216
2160
2160000
217
2170
2170000
218
SUBCUENTA
2180
SUB-SUBCUENTA
2180000
CUENTA
219
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
2190000
2190010
2190020
R C
SCP SCS SCT

OTRAS CUENTAS POR PAGAR
ACREEDORES VARIOS
ACREEDORES VARIOS
SOBRANTES DE CAJA
CUENTAS POR PAGAR A DIRECTORES
PRESTAMOS
OTRAS
CUENTAS
POR
PAGAR
A
DIRECTORES.
CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS
PRESTAMOS
OTRAS
CUENTAS
POR
PAGAR
A
ACCIONISTAS
CUENTAS
POR
PAGAR
A
EMPRESAS
RELACIONADAS
PRESTAMOS
OTRAS
CUENTAS
POR
PAGAR
A
IMPUESTOS POR PAGAR
IMPUESTOS MUNICIPALES
IVA POR PAGAR
IVA DEBITO FISCAL
IVA POR PAGAR
OTROS IMPUESTOS
OTROS IMPUESTOS
OTROS PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE
CON EFECTO EN LOS RESULTADOS
OTROS PASIVOS FINANCIEROS A VALOR
RAZONABLE CON EFECTO EN LOS RESULTADOS
OTROS PASIVOS FINANCIEROS A VALOR
RAZONABLE CON EFECTO EN LOS
RESULTADOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DE
COBERTURA
COBERTURA DEL VALOR RAZONABLE
COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO
COBERTURA DE INVERSIN NETA EN
El Salvador
Pgina:
47

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL
CODIGO E
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
2
3
4
22
220
2200
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
7
7
4
2200000
2200010
2201
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
7
7
3
2201000
2201010
221
SUB-CUENTA
2210
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
3
4
7
3
4
7
2210000
2210010
222
2200
2200000
223
2230
2230000
SUB-CUENTA
2231
SUB-SUBCUENTA
2231000
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
7
3
4
2231010
224
2240
SUB-SUBCUENTA
2240000
SUB-SUBCUENTA
2240010
SUB-SUBCUENTA
2240020
SUB-SUBCUENTA
2240030
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
3
4
7
225
2250
2250000
CUENTA
SUB-CUENTA
3
4
226
2260
R C
SCP SCS SCT

MONEDA EXTRANJERA
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES
CON
BANCOS
Y
OTRAS
ADEUDADOS POR PRSTAMOS
OTRAS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES CON BANCOS Y FINANCIERAS
DEL EXTERIOR
ADEUDADOS POR PRSTAMOS
OBLIGACIONES CON EMPRESAS RELACIONADAS A
LARGO PLAZO
OBLIGACIONES CON EMPRESAS RELACIONADAS
A LARGO PLAZO
PRESTAMOS A LARGO PLAZO
INGRESOS DIFERIDOS
INGRESOS DIFERIDOS POR SERVICIOS
INGRESOS
POR
SERVICIOS
OPERACIONALES
INGRESOS
DIFERIDOS
POR
OTRAS
OPERACIONES DIFERIDOS
INGRESOS POR OTRAS OPERACIONES
DIFERIDAS
OTROS INGRESOS DIFERIDOS
OBLIGACIONES
BAJO
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
INMUEBLES
TOMADOS
EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
TOMADOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
EQUIPOS DE TRANSPORTE TOMADOS EN
OTROS
BIENES
TOMADOS
EN
ESTIMACION PARA OBLIGACIONES LABORALES
ESTIMACION
PARA
OBLIGACIONES
LABORALES
INTERES MINORITARIO
INTERES MINORITARIO
El Salvador
Pgina:
48

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E R C
SCP SCS SCT
SUB-SUBCUENTA
7 2260000
INTERES MINORITARIO
ELEMENTO
1
3 PATRIMONIO NETO
RUBRO
2
31
CAPITAL
CUENTA
3
310
CAPITAL SOCIAL
SUB-CUENTA
4
3100
CAPITAL SUSCRITO MNIMO PAGADO
SUB-SUBCUENTA
7 3100000
CAPITAL SUSCRITO MNIMO PAGADO
SUB-CUENTA
4
3101
ACCIONES EN TESORERIA
CUENTA
3
311
CAPITAL ADICIONAL
SUB-CUENTA
4
3110
DONACIONES
SUB-SUBCUENTA
7 3110000
DONACIONES
RUBRO
2
32
RESERVAS DE CAPITAL
CUENTA
3
320
RESERVAS DE CAPITAL
SUB-CUENTA
4
3200
RESERVA LEGAL
SUB-SUBCUENTA
7 3200000
RESERVA LEGAL
SUB-CUENTA
4
3201
PRIMA EN VENTA DE ACCIONES
SUB-SUBCUENTA
7 3201000
PRIMA EN VENTA DE ACCIONES
CUENTA
3
321
SUB-CUENTA
4
3210
RESERVAS ESTATUTARIAS
SUB-SUBCUENTA
7 3210000
SUB-CUENTA
4
3211
RESERVAS POR OTRAS DISPOSICIONES
SUB-SUBCUENTA
7 3211000
RESERVAS POR OTRAS DISPOSICIONES
CUENTA
3
322
SUB-CUENTA
4
3220
SUB-SUBCUENTA
7 3220000
RUBRO
2
33
REVALUACIONES
CUENTA
3
330
SUB-CUENTA
4
3300
SUB-SUBCUENTA
7 3300000
CUENTA
3
331
SUB-CUENTA
4
3310
SUB-SUBCUENTA
7 3310000
CUENTA
3
332
SUB-CUENTA
4
3320
SUB-SUBCUENTA
7 3320000
SUB-CUENTA
4
3321
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA
SUB-SUBCUENTA
3321000
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
3322
3322000
SUB-CUENTA
3323
SUB-SUBCUENTA
3323000
VENTA
ACTIVOS
FINANCIEROS
DISPONIBLES
PARA LA VENTA
COBERTURA DE INVERSION NETA EN MONEDA
EXTRANJERA
COBERTURA DE INVERSION NETA EN
MONEDA EXTRANJERA
El Salvador
Pgina:
49

ALMACENES v1
TIPO
CUENTA
NIVEL
3
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
RUBRO
CUENTA
2
3
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
7
4
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
3
4
7
4
7
2
3
4
7
7
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
7
7
2
3
4
SUB-SUBCUENTA
ELEMENTO
RUBRO
CUENTA
1
2
3
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
7
CODIGO E
333
R C SCP SCS SCT

REVALUACIONES DE ACTIVOS DE LARGO PLAZO
POSEDOS PARA LA VENTA
3330
REVALUACIONES DE ACTIVOS DE LARGO PLAZO
3330000
REVALUACIONES DE ACTIVOS DE LARGO
PLAZO POSEDOS PARA LA VENTA
34
RESULTADOS
340
RESULTADOS
ACUMULADOS
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
3400
UTILIDAD
ACUMULADA
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
3400000
UTILIDAD POR APLICAR
3401
PERDIDA
ACUMULADA
DE
EJERCICIO
ANTERIORES
3401000
PERDIDA ACUMULADA DE EJERCICIO
ANTERIORES
341
3410
UTILIDAD DEL EJERCICIO
3410000
3411
PERDIDA DEL EJERCICIO
3411000
35
350
3500
3500000
UTILIDADES NO DISTRIBUIBLES
3500010
DONACIONES
3500020
INVERSIONES
CONSERVADAS
PARA
NEGOCIACIN
3500030
INGRESOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS
3500040
OTROS
36
360
3600
OPCIONES SOBRE PAGOS BASADOS EN
ACCIONES
3600000
OPCIONES SOBRE PAGOS BASADOS EN
ACCIONES
4 EGRESOS
41
GASTOS DE OPERACIN
410
GASTOS DE OPERACIN POR SERVICIOS DE
ALMACENAMIENTO
4100
BODEGA PROPIA
4100000
SUELDOS
4100010
PRESTACIONES LABORALES Y SOCIALES
4100020
COTIZACIONES
4100030
GRATIFICACIONES,
BONIFICACIONES
E
INCENTIVOS
El Salvador
Pgina:
50

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 4100040
SUB-SUBCUENTA
7 4100050
SUB-SUBCUENTA
7 4100060
SUB-SUBCUENTA
7 4100070
SUB-SUBCUENTA
7 4100080
SUB-SUBCUENTA
7 4100090
SUB-SUBCUENTA
7 4100100
SUB-CUENTA
4
4101
SUB-CUENTA
4
4102
SUB-CUENTA
4
4103
CUENTA
3
411
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
4
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
4
7
7
7
7
4
4110
4110000
4110010
4110020
4110030
4110040
4110050
4110060
4110070
4110080
4110090
4110100
4110110
4110120
4111
4111000
4111010
4111020
4111030
4112
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
4112000
4112010
4112020
4112030
4112040
4112050
4112060
4112070
4112080
4112090
4112100
R C
SCP SCS SCT

INDEMNIZACIONES
SEGUROS Y FIANZAS
PAPELERIA Y UTILES
MANTENIMIENTO
VIGILANCIA Y CONTROL
FUMIGACION
OTROS
BODEGA HABILITADA
BODEGA FISCAL
BODEGA CONSOLIDADA Y DESCONSOLIDADA
GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACIN Y DE
PERSONAL
GASTOS DE PERSONAL
SUELDOS Y SALARIOS DE PERSONAL
COMISIONES
HORAS EXTRAS
AGUINALDOS Y BONIFICACIONES
VACACIONES
UNIFORMES
CAPACITACIN
PRESTACIONES SOCIALES
SEGUROS PARA EL PERSONAL
INDEMNIZACIONES
BENEFICIOS SOCIALES
OBLIGACIONES LABORALES
OTRAS PRESTACIONES AL PERSONAL
GASTOS DE DIRECTORIO
DIETAS
REMUNERACIONES Y SUELDOS
ATENCIONES Y REPRESENTACIONES
OTROS GASTOS DE DIRECTORIO
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE
TERCEROS
SERVICIOS DE VIGILANCIA Y PROTECCIN
SERVICIOS DE TRANSPORTE
SERVICIOS DE COMUNICACIN
SERVICIOS DE CUSTODIA DE VALORES
SERVICIOS DE INFORMTICA
HONORARIOS PROFESIONALES
SERVICIOS DE IMPRENTA
SERVICIOS DE ELECTRICIDAD Y AGUA
AUDITORA EXTERNA
SERVICIOS DE PUBLICIDAD
SERVICIOS DE LIMPIEZA Y FUMIGACIN
El Salvador
Pgina:
51

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 4112110
SUB-SUBCUENTA
4112120
SUB-SUBCUENTA
4112130
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
7
4
7
7
4112140
4112150
4112160
4112170
4112180
4113
4113000
4113010
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
4
7
7
4113020
4113030
4114
4114000
4114010
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
7
4
7
7
7
7
7
7
3
4114020
4115
4115000
4115010
4115020
4115030
4115040
4115050
412
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
7
4120
4120000
4120010
4120020
4120030
SUB-SUBCUENTA
4120040
SUB-SUBCUENTA
4120050
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
7
7
4121
4121000
4121010
4121020
R C
SCP SCS SCT

SERVICIOS
DE
MANTENIMIENTO
DE
OFICINA
SERVICIOS
DE
MANTENIMIENTO
DE
VEHCULOS
SERVICIOS
DE
MANTENIMIENTO
DE
MUEBLES Y EQUIPO
VITICOS
SUSCRIPCIONES
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
CERTIFICACIONES
OTROS GASTOS POR SERVICIOS
GASTOS POR SEGUROS
SEGUROS SOBRE DINERO Y VALORES
SEGUROS PARA BIENES DE PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
SEGUROS PARA DESHONESTIDAD
OTROS SEGUROS
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES POR FISCALIZACIN A
LA SUPERINTENDENCIA DE VALORES
OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
GASTOS DIVERSOS
ALQUILERES DE BIENES
ARRENDAMIENTO DE BIENES DE USO
PAPELERA Y TILES DE ESCRITORIO
MATERIALES Y TILES DE LIMPIEZA
MULTAS Y SANCIONES
OTROS GASTOS DIVERSOS
GASTOS
POR DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
DETERIORO POR OPERACIONES CORRIENTES
DEPRECIACION DE BIENES INMUEBLES
DEPRECIACION DE EDIFICIOS
DEPRECIACION DE INSTALACIONES
DEPRECIACION DE OTROS INMUEBLES
DEPRECIACION DE BIENES TOMADOS EN
DEPRECIACION DE PROPIEDADES DE
INVERSION
DEPRECIACION DE MEJORAS EN BIENES
INMUEBLES
DEPRECIACION DE BIENES MUEBLES
DEPRECIACIN DE MOBILIARIO Y EQUIPO
DEPRECIACIN DE VEHICULOS
DEPRECIACIN DE OTROS BIENES DE USO
DIVERSO
El Salvador
Pgina:
52

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 4121030
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
4121040
4121050
SUB-SUBCUENTA
4121060
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
4122
4122000
SUB-SUBCUENTA
4122010
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
7
7
7
4
4122020
4122030
4122040
4123
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
7
7
4123000
4123010
4123020
4123030
4123040
4123050
SUB-SUBCUENTA
4123060
SUB-SUBCUENTA
4123070
SUB-SUBCUENTA
4123080
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
4123090
4123100
4123110
4123120
CUENTA
413
SUB-CUENTA
4130
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
7
7
7
7
7
4130000
4130010
4130020
4130030
4130040
4130050
4130060
R C
SCP SCS SCT

DEPRECIACIN DE BIENES TOMADOS EN
DEPRECIACION DE EQUIPO DE SEGURIDAD
DEPRECIACION
DE
EQUIPO
DE
COMUNICACIONES
DEPRECIACION DE MEJORAS EN BIENES
MUEBLES
AMORTIZACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES
AMORTIZACIN
DE
LICENCIAS
Y
CONCESIONES
AMORTIZACIN
DE
PROGRAMAS
INFORMATICOS
AMORTIZACIN DE FRANQUICIAS
AMORTIZACIN DE SITIOS WEB
AMORTIZACIN DE OTROS INTANGIBLES
PERDIDAS
POR DETERIORO DE VALOR DE
ACTIVOS
DETERIORO DE EDIFICIOS
DETERIORO DE INSTALACIONES
DETERIORO DE OTROS INMUEBLES
DETERIORO DE MOBILIARIO Y EQUIPO
DETERIORO DE VEHICULOS
DETERIORO DE OTROS BIENES DE USO
DIVERSO
DETERIORO DE BIENES TOMADOS EN
DETERIORO
DE
LICENCIAS
Y
CONCESIONES
DETERIORO
DE
PROGRAMAS
INFORMATICOS
DETERIORO DE FRANQUICIAS
DETERIORO DE SITIOS WEB
DETERIORO DE OTROS INTANGIBLES
DETERIORO
DE
PROPIEDADES
DE
INVERSION
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS DE LARGO PLAZO
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS DE LARGO
PLAZO POSEDOS PARA LA VENTA
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
INVERSIONES EN ASOCIADAS
INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
ACTIVOS EN DISCONTINUACIN
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
ACTIVOS INTANGIBLES
ACTIVOS RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
El Salvador
Pgina:
53

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 4130070
RUBRO
CUENTA
2
3
42
420
SUB-CUENTA
4200
SUB-SUBCUENTA
4200000
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
4200010
4200020
CUENTA
SUB-CUENTA
3
4
421
4210
SUB-SUBCUENTA
4210000
SUB-SUBCUENTA
4210010
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
4
7
4
7
7
3
4211
4211000
4212
4212000
4212010
422
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
4220
4220000
SUB-SUBCUENTA
4220010
SUB-SUBCUENTA
4220020
SUB-SUBCUENTA
4220030
SUB-SUBCUENTA
4220040
SUB-SUBCUENTA
4220050
SUB-SUBCUENTA
4220060
SUB-SUBCUENTA
4220070
R C
SCP SCS SCT

BIENES
RECIBIDOS
EN
PAGO
O
ADJUDICADOS
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS DE OPERACIONES POR CAMBIO DE
MONEDA EXTRANJERA
GASTOS DE OPERACIONES DE CAMBIO DE
MONEDA EXTRANJERA.
GASTOS DE OPERACIONES DE CAMBIO DE
MONEDA EXTRANJERA.
DIFERENCIA DE CAMBIO
DIFERENCIA EN LA COMPRAVENTA DE
MONEDA EXTRANJERA
GASTOS POR INVERSIONES EN TITULOS
VALORES
VALORES DE RENTA FIJA
GASTOS POR INVERSIONES EN REPORTOS
GASTOS POR INVERSIONES EN REPORTOS
GASTOS POR OTRAS INVERSIONES
COMISIONES
OTROS
GASTOS POR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS
GASTOS POR INTERESES
GASTOS
POR
OBLIGACIONES
CON
BANCOS
Y OTRAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS LOCALES
GASTOS POR SOBREGIROS CON BANCOS
Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
LOCALES
GASTOS POR ADEUDOS POR PRSTAMOS
CON BANCOS
Y OTRAS INSTUCIONES
FINANCIERAS LOCALES
GASTOS POR OTRAS OBLIGACIONES CON
BANCOS
Y
OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS LOCALES
GASTOS
POR
OBLIGACIONES
CON
GASTOS POR SOBREGIROS CON BANCOS
Y FINANCIERAS DEL EXTERIOR
GASTOS POR ADEUDOS POR PRSTAMOS
CON BANCOS Y FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
GASTOS POR OTRAS OBLIGACIONES CON
El Salvador
Pgina:
54

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
CUENTA
3
423
SUB-CUENTA
4
4230
SUB-SUBCUENTA
7 4230000
SUB-SUBCUENTA
4230010
SUB-SUBCUENTA
4230020
SUB-SUBCUENTA
4230030
SUB-SUBCUENTA
4230040
CUENTA
424
SUB-CUENTA
4240
SUB-SUBCUENTA
4240000
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
3
4
7
7
4
425
4250
4250000
4250010
4251
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
7
7
7
3
4251000
4251010
4251020
426
SUB-CUENTA
4260
SUB-SUBCUENTA
4260000
SUB-CUENTA
4261
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
4261000
4261010
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
4
7
4262
4262000
4263
4263000
SUB-SUBCUENTA
4263010
SUB-SUBCUENTA
4263020
R C SCP SCS SCT

GASTOS FINANCIEROS POR OPERACIONES
GASTOS
POR
OBLIGACIONES
POR
OPERACIONES BURSTILES
GASTOS
POR
OBLIGACIONES
POR
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
GASTOS
POR
DIVIDENDOS
Y
PARTICIPACIONES
GASTOS
POR
OTRAS
CUENTAS
Y
DOCUMENTOS POR PAGAR
GASTOS POR CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR PAGAR RELACIONADAS
GASTOS
POR
BIENES
RECIBIDOS
EN
GASTOS
POR
BIENES
RECIBIDOS
EN
GASTOS POR BIENES RECIBIDOS EN
GASTOS POR CREDITOS
GASTOS POR LNEAS DE CRDITO
GASTOS POR GARANTAS CONTRATADAS
GASTOS POR CONTINGENCIAS, COMPROMISOS
Y OTROS
PROVISIN POR CONTINGENCIAS
PROVISIN POR COMPROMISOS
PROVISIONES
PARA
INCOBRABILIDAD
Y
DESVALORIZACION DE INVERSIONES
PROVISIN PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS
Y DOCUMENTOS POR COBRAR
PROVISIN
PARA
CUENTAS
Y
DOCUMENTOS POR COBRAR
PROVISION
PARA
DESVALORIZACION
DE
CONSERVADAS PARA NEGOCIACIN
DISPONIBLES PARA LA VENTA
PROVISION PARA OTROS ACTIVOS.
PROVISIN PARA OTROS ACTIVOS.
CASTIGO DE RENDIMIENTOS DE ACTIVO
CASTIGO
DE
RENDIMIENTOS
DE
DISPONIBLES
CASTIGO DE RENDIMIENTOS DE CUENTAS
Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CASTIGO
DE
RENDIMIENTOS
DE
El Salvador
Pgina:
55

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-CUENTA
4
4264
SUB-SUBCUENTA
7 4264000
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
3
4
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
2
3
4
7
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
ELEMENTO
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
2
3
4
7
1
2
3
4
7
7
7
7
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
3
4
7
7
7
R C
SCP SCS SCT

SANEAMIENTO DE ACTIVOS FINANCIEROS
ACTIVOS
FINANCIEROS
DISPONIBLES
PARA LA VENTA
4264010
ACTIVOS FINANCIEROS CONSERVADOS AL
VENCIMIENTO
4264020
ACTIVOS FINANCIEROS CONSERVADOS
PARA NEGOCIACION
427
4270
4270000
ACTIVOS
Y
PASIVOS
FINANCIEROS
NEGOCIABLES
4270010
ACTIVOS FINANCIEROS A SU VALOR
RAZONABLE CON EFECTO EN LOS
RESULTADOS
4270020
ACTIVOS
FINANCIEROS
DISPONIBLES
PARA LA VENTA
4270030
ACTIVOS FINANCIEROS CONSERVADOS AL
VENCIMIENTO
4270040
BIENES INMUEBLES Y PROPIEDADES DE
INVERSION
43
430
4300
4300000
PERDIDAS POR SINIESTROS
4300010
PERDIDAS POR ROBOS, ASALTOS
Y
FRAUDES
4300020
PERDIDAS EN VENTA DE BIENES
4300030
OTROS GASTOS EXTRAORDINARIOS
44
440
4400
4400000
5 INGRESOS
51
510
5100
5100000
BODEGA PROPIA
5100010
BODEGA HABILITADA
5100020
BODEGA FISCAL
5100030
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
511
5110
5110000
EDIFICIOS
5110010
BODEGAS
5110020
SILOS
El Salvador
Pgina:
56

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
7 5110030
R C
SCP SCS SCT

CUARTOS REFRIGERANTES
SUB-SUBCUENTA
5110040
VEHICULOS DE TRANSPORTE
SUB-SUBCUENTA
5110050
VEHICULOS DE CARGA
SUB-SUBCUENTA
5110060
SUB-SUBCUENTA
5110070
OTROS
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
3
4
7
7
7
7
7
7
7
7
4
512
5120
5120000
5120010
5120020
5120030
5120040
5120050
5120060
5120070
5121
SUB-SUBCUENTA
5121000
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
5122
5122000
SUB-SUBCUENTA
5122010
SUB-SUBCUENTA
5122020
RUBRO
CUENTA
2
3
52
520
SUB-CUENTA
5200
SUB-SUBCUENTA
5200000
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
5200010
5200020
CUENTA
SUB-CUENTA
3
4
521
5210
SUB-SUBCUENTA
5210000
SUB-SUBCUENTA
5210010

HORAS EXTRAS PAGADAS POR EL CLIENTE
DE BASCULA
DE SECADO DE GRANOS
DE VIGILANCIA
DE PORTERIA
CONSOLIDACION DE CARGA
ADMINISTRACION DE INVENTARIOS
OTROS
REVERSIONES DE DETERIORO DE VALOR DE
ACTIVOS NO CORRIENTES
REVERSIONES DE DETERIORO DE VALOR
DE ACTIVOS NO CORRIENTES
OTROS INGRESOS
REVERSION POR DETERIORO DE ACTIVOS
Y PASIVOS FINANCIEROS
CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE
ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS
GANANCIAS POR VENTA DE INVERSIONES
FINANCIERAS
OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE MONEDA
EXTRANJERA
INGRESOS POR OPERACIONES DE CAMBIO DE
MONEDA EXTRANJERA
INGRESOS POR OPERACIONES DE CAMBIO
DE MONEDA EXTRANJERA
DIFERENCIA EN LA COMPRAVENTA DE
MONEDA EXTRANJERA
INGRESOS GRAVADOS POR IMPUESTO SOBRE
LA RENTA.
INGRESOS
POR
OPERACIONES
DE
INVERSIN EN TTULOS VALORES DE
RENTA FIJA
INGRESOS
POR
OPERACIONES
DE
El Salvador
Pgina:
57

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL
CODIGO E
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
7
4
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
4
7
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
7
7
3
4
7
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
ELEMENTO
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
3
4
7
2
3
4
7
7
1
2
3
4
SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
R C
SCP SCS SCT

RENTA VARIABLE
5210020
INGRESOS
POR
OPERACIONES
DE
INVERSIN EN REPORTOS
5210030
OTROS
5211
INGRESOS EXENTOS DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
5211000
INGRESOS
POR
OPERACIONES
DE
RENTA FIJA
5211010
INGRESOS
POR
OPERACIONES
DE
5211020
OTROS
5212
INGRESOS POR INTERESES
5212000
INTERESES Y DIVIDENDOS DE LA CARTERA
DE INVERSIONES FINANCIERAS
522
INGRESOS POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
5220
RENDIMIENTOS POR CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
5220000
INTERESES
5220010
MORA
523
5230
5230000
RECUPERACIN
DE
ACTIVOS
FINANCIEROS
5231
DISMINUCIN DE PROVISIONES PARA CUENTAS
Y DOCUMENTOS POR COBRAR E INVERSIONES
5231000
DISMINUCIN DE PROVISIONES PARA
5231010
DISMINUCIN DE PROVISIONES PARA
524
5240
5240000
53
530
5300
5300000
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS
5300010
OTROS
61
EXISTENCIAS EN BODEGAS
610
6100
BIENES NO PIGNORADOS ASEGURADOS POR LA
ALMACENADORA
6101
BIENES PIGNORADOS ASEGURADOS POR LA
ALMACENADORA
6102
BIENES NO PIGNORADOS ASEGURADOS POR EL
El Salvador
Pgina:
58

ALMACENES v1
TIPO
NIVEL
CODIGO E
SUB-CUENTA
6103
CUENTA
SUB-CUENTA
3
4
611
6110
SUB-CUENTA
6111
CUENTA
SUB-CUENTA
3
4
612
6120
SUB-CUENTA
6121
SUB-CUENTA
6122
SUB-CUENTA
6123
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
RUBRO
2
3
4
4
3
4
7
7
4
7
7
2
62
620
6200
6201
621
6210
6210000
6210010
6211
6211000
6211010
63
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
RUBRO
3
4
4
3
4
4
2
630
6300
6301
631
6310
6311
64
CUENTA
CUENTA
CUENTA
RUBRO
3
3
3
2
640
641
642
65
CUENTA
650
SUB-CUENTA
6500
R C
SCP SCS SCT

CLIENTE
BIENES PIGNORADOS ASEGURADOS POR EL
CLIENTE
ALMACENADORA
CLIENTE
BIENES NO PIGNORADOS ASEGURADOS POR LA
ALMACENADORA
ALMACENADORA
BIENES NO PIGNORADOS ASEGURADOS POR EL
CLIENTE
CLIENTE
GARANTIA DISPONIBLE
ASEGURADORA A
ASEGURADORA B
GARANTIA UTILIZADA
ASEGURADORA A
IMPUESTOS PAGADOS
IMPUESTOS NO PAGADOS
ASEGURADORA B
IMPUESTOS PAGADOS
LINEA
DE
CREDITO
BANCO A
BANCO B
BANCO A
BANCO B
FINANCIAMIENTO DE LOS BONOS DE PRENDA POR
TERCEROS A CLIENTES
BODEGA PROPIA
BODEGA HABILITADA
BODEGA FISCAL
EXISTENCIAS
EN
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
EXISTENCIAS
EN
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
EXISTENCIAS EN BODEGA CONSOLIDADA
El Salvador
Pgina:
59

ALMACENES v1
TIPO
SUB-CUENTA
ELEMENTO
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
NIVEL
4
1
2
3
4
4
CODIGO E R C
SCP SCS SCT
6501
EXISTENCIAS EN BODEGA DESCONSOLIDADA
71
EMISION DE TITULOS VALORES
710
7100
CERTIFICADOS DE DEPOSITO
7101
CERTIFICADOS DE DEPOSITO Y BONOS DE
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
7
7
3
4
7101000
7101010
711
7110
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
7
7
3
4
4
7110000
7110010
712
7120
7121
SUB-SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
RUBRO
CUENTA
RUBRO
CUENTA
RUBRO
7
7
2
3
2
3
2
7121000
7121010
72
720
73
730
74
CUENTA
SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
RUBRO
3
4
4
2
740
7400
7401
75
CUENTA
750
SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
4
4
7500
7501
PRENDA
ENDOSO A FAVOR DE LA ALMACENADORA
ENDOSO A FAVOR DE TERCEROS
PRENDA
PRENDA
CREDITO DE TERCEROS A CLIENTES A TRAVES DE
BONOS DE PRENDA
FINANCIADORES
NOMBRE DEL FINANCIADOR A
NOMBRE DEL FINANCIADOR B
CONTRACUENTA
EXISTENCIAS
EN
BODEGA
CONSOLIDADA Y DESCONSOLIDADA
EXISTENCIAS
EN
BODEGA
CONSOLIDADA
Y
DESCONSOLIDADA
EXISTENCIAS EN BODEGA CONSOLIDADA
EXISTENCIAS EN BODEGA DESCONSOLIDADA
El Salvador
Pgina:
60

ALMACENES v1
El Salvador
Pgina:
61

CAPTULO IV MANUAL CONTABLE
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
1 ELEMENTO
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
ACTIVO
DESCRIPCIN
11 RUBRO
Representa recursos controlados

por la empresa como resultado de
eventos pasados, y cuyos
beneficios econmicos futuros se
espera que fluyan a la empresa.
Comprende dinero en efectivo en
caja, depsitos en bancos, los
efectos de cobro inmediato, los
ttulos valores negociables, las
cuentas y documentos por cobrar,
los gastos pagados por anticipado,
la Propiedad planta y equipo y
otros activos; as como, las
provisiones correspondientes para
incobrabilidad,
para
la
desvalorizacin de inversiones, la
depreciacin acumulada y las
amortizaciones acumuladas para
los activos amortizables.
11
ACTIVO CORRIENTE
DESCRIPCIN
Representa recursos controlados

por la empresa como resultado de
eventos pasados, y cuyos
beneficios econmicos futuros se
espera que fluyan a la empresa
El Salvador
Pgina:
62

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
durante un perodo de un ao
como mximo. Comprende dinero
en efectivo en caja, depsitos en
bancos, los efectos de cobro
inmediato, los ttulos valores
negociables, las cuentas y
documentos por cobrar, los gastos
pagados por anticipado; as como,
las provisiones correspondientes
para incobrabilidad, para la
desvalorizacin de inversiones.
3
110 CUENTA
110
DESCRIPCIN
4
4
1100 SUB-CUENTA
1101 SUB-CUENTA
Esta cuenta registra el efectivo

conformado por la existencia de
billetes y monedas de circulacin
local y monedas extranjeras
autorizadas por el Banco Central,
que mantiene la entidad en caja de
su oficina principal y el efectivo
para erogaciones de gastos
mnimos centralizados como caja
chica.
1100
1101
CAJA CHICA
CAJA GENERAL
Deben efectuarse verificaciones
peridicas de las existencias de
efectivo mediante arqueos, cuyo
acto deber constar en las actas
pertinentes debidamente firmados
por los responsables de su
El Salvador
Pgina:
63

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
custodia y del arqueo. Las

diferencias
que
pudieran
establecerse,
debern
ser
contabilizadas, segn corresponda.
CARGOS
Por
ingresos
en
moneda
circulacin local y/o extranjera,
cheques
u
otros
efectos
equivalentes de moneda
Por las transferencias internas de
efectivo.
Por los sobrantes de caja.
ABONOS
Por los egresos en efectivo con

moneda nacional y/o extranjera.
efectivo.
Por los faltantes de caja.
111 CUENTA
DESCRIPCIN
111

En esta cuenta se registra el
importe de los depsitos en cuenta
corriente, ahorros y a plazo, en
moneda nacional y extranjera que
mantiene la entidad en las
instituciones
bancarias,
intermediarios
financieros
no
bancarios. Incluye los sobregiros y
avances en cuenta corriente
otorgados por los bancos.
El Salvador
Pgina:
64

1111000 SUBSUBCUENTA
1112 SUB-CUENTA
7
7
4
7
7
7
SUB-SUBCUENTA
1111 SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
1110
SCS
DESCRIPCION
BANCOS Y OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
LOCALES
1110000
DEPOSITOS EN CUENTA
CORRIENTE
DEPOSITOS EN CUENTAS
DE AHORRO
DEPOSITOS A PLAZO
1110010
1110020
1112
BANCOS
Y
FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
1112000
1112010
1112020
DEPOSITOS EN CUENTA
CORRIENTE
DEPOSITOS EN CUENTAS
DE AHORRO
DEPOSITOS A PLAZO
En las sub-cuentas secundarias y
cuentas
analticas
correspondientes, se registrarn
por tipo de entidad y No de cuenta,
el importe de los depsitos en
cuenta corriente, ahorros y a plazo,
en moneda de circulacin nacional
y extranjera que mantiene la
entidad en las instituciones
bancarias y no bancarias. Los
depsitos en bancos en la
El Salvador
Pgina:
65

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
modalidad de cuenta corriente,

incluye cuando corresponda, los
sobregiros y avances en cuenta
corriente otorgados por los bancos.
Detallando el No. de cuenta
Bancaria que corresponde a la
cuenta analtica creada.
Los sobregiros bancarios, cuando
se produzcan debern ser
reclasificados a las cuentas de
pasivo correspondientes.
Los saldos de las cuentas
bancarias debern ser objeto de
conciliacin con sus respectivos
estados de cuenta, las diferencias,
as como las partidas pendientes
de correspondencia debern ser
regularizadas en un plazo no
mayor de treinta (30) das para
operaciones en el pas y de
sesenta (60) das para operaciones
con el exterior.
CARGOS
Por depsitos efectuados en

efectivo o su equivalente.
Por las transferencias de fondos.
Por las notas de abono recibidas.
Por los cheques girados.
Por los retiros efectuados en
efectivo o su equivalente.
ABONOS
El Salvador
Pgina:
66

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
Por las notas de cargo recibidas.

Por las transferencias de fondos.
3
112 CUENTA
DESCRIPCIN
1120 SUB-CUENTA
112
Esta cuenta registra los depsitos
sobre los cuales la empresa no
puede ejercer su disponibilidad
inmediata ya sea por efecto
contractual, Prestamos, orden
administrativa o judicial, u otra
disposicin
imperativa
de
restriccin.
1120
DEPOSITOS
GARANTIA
EN
En esta sub-cuenta se registran los
fondos destinados a constituir
garantas, previo acuerdo de los
rganos competentes de la
entidad, para cumplir con las
exigencias de sus actividades
operativas. Tambin representan
saldos en cuentas bancarias
mnimos
a
mantener
de
conformidad a contratos de
prstamos a cargo de la
Almacenadora.
7
7
1120000
1120010
El Salvador
DEPSITOS EN GARANTA
EN M.L.
DEPSITOS EN GARANTA
EN M.E.
Pgina:
67

SUB-SUBCUENTA
1121 SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
1121
SCS
DESCRIPCION
OTRAS
DISPONIBILIDADES
RESTRINGIDAS
En esta sub-cuenta se registran los
depsitos sobre las cuales la
entidad no puede ejercer su
inmediata disponibilidad por orden
judicial
u
otra
disposicin
imperativa de restriccin.
7
7
1121000
1121010
OTRAS DISPONIBILIDADES
RESTRINGIDAS EN M.L.
OTRAS DISPONIBILIDADES
RESTRINGIDAS EN M.E.
CARGOS
Por la imposicin de fondos en

garanta.
Por los depsitos restringidos.
ABONOS
Por la liberacin de fondos en

garanta.
Por la liberacin de los depsitos
sujetos a restriccin.
113 CUENTA
DESCRIPCIN
113
Comprende las inversiones en
ttulos valores adquiridos por la
entidad con carcter negociable,
conservadas a su vencimiento, o
disponibles para la venta, con el
propsito de obtener rendimientos
El Salvador
Pgina:
68

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
Estas inversiones se registraran

agregando al costo los cargos
relacionados con su adquisicin. La
fluctuacin de valor que se
produjera como consecuencia la
correspondiente valoracin diaria,
deber constituirse una provisin
contra la ganancia o prdida del
ejercicio.
El rendimiento que generen las
inversiones en ttulos valores de
renta fija, tan pronto devenguen,
debern registrarse en la cuenta
Rendimientos por cobrar
4
1130 SUB-CUENTA
1130
INVERSIONES
CONSERVADAS
PARA
NEGOCIACION
DESCRIPCIN
Se incluyen en esta categora

aquellos
activos
financieros,
medidos a su valor razonable con
efecto en los resultados, que
renan las siguientes condiciones:
Se adquieren con el objetivo de
realizarlos a corto plazo; son parte
de una cartera de inversiones
financieras
identificados
y
gestionados conjuntamente para la
que hay evidencia de actuaciones
El Salvador
Pgina:
69

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
recientes para generar ganancias a

corto plazo.
Los derivados no designados como
instrumentos
de
cobertura
contable. La clasificacin en este
rubro estar sujeta a la facilidad de
la obtencin de precios para estos
activos dentro de un mercado
activo o a la existencia de
metodologa
de
valoracin
desarrollada
por
un
ente
autorizado, la cual puede ser
adecuada para asignarle un valor
razonable a tales activos. La
entidad no reclasificar un
instrumento financiero hacia esta
categora mientras est en su
poder o contine emitido ni
tampoco sacar ninguno de los
clasificados de esta forma para
llevarlo a otra categora distinta.
7
7
7
7
1130000
BONOS PUBLICOS
1130010
BONOS DE ENTIDADES
FINANCIERAS PRIVADAS
BONOS DE ENTIDADES NO
BONOS
EXTRANJEROS
PUBLICOS
1130020
1130030
El Salvador
Pgina:
70

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
1130040
1130070
1130080
1130090
1130100
1130110
7
7
7
7
E R C SCP
1130050
1130060
1130120
1130130
El Salvador
SCS
DESCRIPCION
BONOS
EXTRANJEROS
PRIVADOS
PAPELES BURSATILES
CERTIFICADOS
DE
INVERSION DE ENTIDADES
FINANCIERAS
CERTIFICADOS
DE
NO FINANCIERAS
OTRAS INVERSIONES EN
TITULOS VALORES DE
RENTA FIJA DE ENTIDADES
PUBLICAS
TITULOS VALORES DE
TTULOS VALORES DE
PRIVADAS
NO
FINANCIERAS
VALORES EN GARANTIA
(REPORTOS DE VENTA)
ACCIONES
INVERSIONES
ADMINISTRACION
CARTERA
Pgina:
71
EN
DE

7
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
1130140
1130170
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
1130180
INVERSIONES EN FONDOS
DE TITULARIZACION
ETFS
Y
OTRAS
PARTICIPACIONES
TTULOS VALORES DE
RENTA VARIABLE
DE INVERSION
DERIVADOS
1130190
REPORTOS DE COMPRA
1130150
1130160
CARGOS
Por la suscripcin o compra, con

crdito, generalmente, a las
cuentas de Efectivo y equivalentes
de efectivo
Por las fluctuaciones al alza en el
valor razonable con respecto al de
coste de suscripcin o compra,
acreditndose la cuenta de
resultados dentro de las cuentas de
ingresos por la diferencia entre el
valor razonable y dicho coste en la
cuenta Cambios en el valor
razonable de activos y pasivos
financieros. Estos importes, una
vez regularizados los resultados al
final del ejercicio, formaran parte
El Salvador
Pgina:
72

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
de la cuenta
Patrimonio
restringido,
Inversiones
conservadas para la negociacin.
Por el importe de los intereses
devengados no cobrados al cierre
de los diferentes perodos
econmicos acreditando las cuenta
Intereses y dividendos cartera
inversiones financieras
ABONOS
Por las fluctuaciones a la baja en el

debitndose
la
cuenta
de
gastos por la diferencia entre el
cuenta
Provisin
para
desvalorizacin
Por las ventas, amortizaciones
anticipadas o baja en la cartera de
valores, con dbito a las cuentas
de Efectivo y equivalentes de
efectivo y, en caso de producirse
ganancias, acreditando la cuenta
Ganancia por venta de inversiones
financieras y, en caso de prdidas
debitando la cuenta de gastos
Activos y pasivos financieros
negociables
por la diferencia
El Salvador
Pgina:
73

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
entre el precio de venta y por el

que figurase contabilizado en ese
momento.
En el caso de inversiones en
moneda extranjera se debitar o
acreditar esta cuenta por el tipo
de cambio entre el anterior valor y
el tipo de cambio actual con cargo
o abono a las cuentas de
resultados de gasto o ingreso
Diferencia de cambio.
4
1131 SUB-CUENTA
1131
INVERSIONES
CONSERVADAS
HASTA
EL
VENCIMIENTO
DESCRIPCIN
En esta categora se podrn incluir

los activos financieros no derivados
con vencimiento fijo y flujos de
efectivo de importe determinado o
determinable que la entidad tiene,
desde el inicio y en cualquier fecha
posterior, tanto la intencin positiva
como la capacidad financiera
demostrada de conservarlos hasta
su vencimiento. Tal intencin y
capacidad debe ser congruente
con sus polticas de riesgo y de
clasificacin de activos financieros
Los activos clasificados en esta
El Salvador
Pgina:
74

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
categora sern registrados a su

costo amortizado. El costo
amortizado vendr medido por el
valor presente de los flujos futuros
estimados descontados a la tasa
de inters efectiva original del (los)
activo(s) financiero(s).
7
1131000
BONOS PUBLICOS
1131010
BONOS DE ENTIDADES
BONOS
EXTRANJEROS
PUBLICOS
BONOS
EXTRANJEROS
PRIVADOS
PAPELES BURSATILES
1131070
1131080
1131090 SUB-
1131090
7
7
7
7
7
7
1131020
1131030
1131040
1131050
1131060
El Salvador
CERTIFICADOS
DE
FINANCIERAS
CERTIFICADOS
DE
NO FINANCIERAS
TITULOS VALORES DE
PUBLICAS
Pgina:
75

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SUBCUENTA
7
1131100
1131110
1131140
7
7
7
7
1131120
1131130
1131150
SCS
DESCRIPCION
TITULOS VALORES DE
TTULOS VALORES DE
PRIVADAS
NO
FINANCIERAS
DE TITULARIZACION
ETFS
Y
OTRAS
PARTICIPACIONES
TTULOS VALORES DE
RENTA VARIABLE
DE INVERSION
DERIVADOS
CARGOS
Por el coste de suscripcin o

compra con crdito normalmente a
cuentas de Efectivo y sus
equivalentes.
Por los ajustes positivos al costo
amortizado en caso de que el coste
de adquisicin sea inferior al valor
facial del activo o los intereses se
paguen al vencimiento con abono a
la cuenta de ingresos Intereses y
El Salvador
Pgina:
76

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
dividendos de la cartera de
inversiones financieras.
Por los intereses devengados con
abono a la cuenta de ingresos
Intereses y dividendos cartera de
inversiones financieras
ABONOS
1132 SUB-CUENTA
Por los ajustes negativos al costo

de adquisicin sea superior al valor
facial debitando la cuenta de
ingresos Intereses y dividendos
cartera de inversiones financieras,
una vez acreditados los intereses
devengados.
1132
INVERSIONES
DISPONIBLES
PARA LA VENTA
DESCRIPCIN
En esta categora se incluirn los

activos financieros no derivados
que se designan especficamente
como disponibles para la venta, o
que no son clasificados como a)
negociables b) prstamos y
partidas por cobrar, c) inversiones
mantenidas hasta el vencimiento o
c)
activos
financieros
contabilizados al valor razonable
El Salvador
Pgina:
77

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
con cambios en resultados. En

definitiva es la categora de
inversiones por defecto.
7
1132000
BONOS PUBLICOS
1132010
BONOS DE ENTIDADES
BONOS
EXTRANJEROS
PUBLICOS
BONOS
EXTRANJEROS
PRIVADOS
PAPELES BURSATILES
1132070
1132080
1132090
1132100 SUB-
1132100
7
7
7
7
7
7
1132020
1132030
1132040
1132050
1132060
El Salvador
CERTIFICADOS
DE
FINANCIERAS
CERTIFICADOS
DE
NO FINANCIERAS
TITULOS VALORES DE
PUBLICAS
TITULOS VALORES DE
Pgina:
78

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SUBCUENTA
7
7
7
7
7
7
7
7
1132110
1132140
1132170
1132120
1132130
1132150
1132160
1132180
SCS
DESCRIPCION
TTULOS VALORES DE
PRIVADAS
NO
FINANCIERAS
VALORES EN GARANTIA
(REPORTOS DE VENTA)
ACCIONES
INVERSIONES
EN
ADMINISTRACION
DE
CARTERA
DE TITULARIZACION
ETFS
Y
OTRAS
PARTICIPACIONES
TTULOS VALORES DE
RENTA VARIABLE
DE INVERSION
DERIVADOS
CARGOS

de ingresos Intereses y dividendos
cartera de inversiones financieras
El Salvador
Pgina:
79

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION

resultados de ingreso o gasto
llamada Diferencia de cambio.
ABONOS

valores, por el saldo en ese
momento con dbito a las cuentas
de Efectivo y sus equivalentes por
el precio de venta y, por la
diferencia entre este precio y el
valor inicial, en caso de producirse
de Ingresos Ganancia por venta
de inversiones financieras y, en
caso de prdida, debitando la
cuenta de gastos Activos
financieros disponibles para la
venta dado de baja a la cuenta de
Patrimonio Revaluacin de Activos
financieros disponibles para la
venta, por el saldo que figurase.
Igualmente se acreditar con
dbito a la cuenta de resultados de
gasto
Provisin
para
desvalorizacin cuando, aunque
El Salvador
Pgina:
80

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
no se hayan desapropiado, exista

evidencia objetiva de que los
instrumentos se han deteriorado
como resultado de uno o ms
eventos que ocurrieron despus
del reconocimiento inicial del activo
o los activos.
4
1133 SUB-CUENTA
1133
(ESTIMACION
PARA VALUACION
DE INVERSIONES
FINANCIERAS )
DESCRIPCIN
Esta cuenta debe representar la

fluctuacin de las inversiones
financieras, ocasionado por las
variaciones de precios, por
insolvencia de pago por parte del
emisor u otras causas que indiquen
que el instrumento se ha
deteriorado; su saldo es acreedor y
se presenta disminuyendo al rubro
que pertenece.
1133000
1133010
El Salvador
INVERSIONES
CONSERVADAS
PARA
NEGOCIACION
INVERSIONES
DISPONIBLES PARA LA
VENTA
Pgina:
81

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
CARGOS
Esta cuenta se revertir hasta por

el valor del deterioro reconocido en
fechas anteriores y que a la fecha
de balance, conforme a la
valorizacin de los activos
realizada, la administracin ha
determinado que las causas que
originaron dicho deterioro han
desaparecido.
ABONOS
Por el valor del deterioro con dbito

a la cuenta de resultados a la
cuenta de gasto Provisin para
desvalorizacin. Se debitar por el
cobro de la inversin con abono a
la cuenta de ingresos Reversin de
deterioro de activos y pasivos
financieros o, con crdito a la
cuenta
de
inversin
correspondiente en caso de que la
inversin no fuera cobrada.
114 CUENTA
DESCRIPCIN
114

Comprende diversos derechos que
estn directamente relacionados
con
la
actividad
de
la
Almacenadora. Incluye las cuentas
y documentos por cobrar a los
clientes, por operaciones de
almacenamiento y otras cuentas
El Salvador
Pgina:
82

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
por cobrar. Incluye las cuentas

correspondientes para registrar las
partidas que resulten de dudosa
cobrabilidad.
Las cuentas y documentos por
cobrar deben ser evaluados por lo
menos semestralmente, a fin de
establecer su recuperabilidad. Las
cuentas
calificadas
como
irrecuperables por la administracin
y/o aquellas que despus de su
vencimiento, transcurrido treinta
(30) das y no hayan sido
cobradas, deben ser objeto de
contabilizacin
reclasificndolas
como cuentas de cobranza dudosa,
en las correspondientes cuentas
analticas que incluyen las cuentas
de este rubro, para las que debe
constituirse
las
provisiones
correspondientes.
Para una adecuada presentacin
en el balance general, el saldo de
este rubro se mostrar deducido de
la cuenta complementaria de
activo,
ESTIMACION
POR
CUENTAS INCOBRABLES.
4
7
1140 SUB-CUENTA
1140000 SUB-
1140
ALMACENAMIENTO
1140000
El Salvador
BODEGA PROPIA
Pgina:
83

7
4
7
7
7
4
7
7
7
4
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
4
7
SUBCUENTA
1141 SUB-CUENTA
1142 SUB-CUENTA
1143 SUB-CUENTA
1144 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
1140010
BODEGA FISCAL
1140020
BODEGA HABILITADA
1141
ANTICIPOS
1141000
BODEGA PROPIA
1141010
BODEGA FISCAL
1141020
BODEGA HABILITADA
1142
COMISIONES
1142000
BODEGA PROPIA
1142010
BODEGA FISCAL
1142020
BODEGA HABILITADA
1143
SEGUROS
1143000
BODEGA PROPIA
1143010
BODEGA FISCAL
1143020
BODEGA HABILITADA
1144
TRAMITES
ADUANEROS
1144000
El Salvador
BODEGA PROPIA
Pgina:
84

4
7
7
7
7
7
4
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
1145 SUB-CUENTA
1146 SUB-CUENTA
CUENTA
4
7
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
1144010
1145
SCS
DESCRIPCION
BODEGA FISCAL
FLETES
1145000
BODEGA PROPIA
1145010
BODEGA FISCAL
1145020
BODEGA HABILITADA
1146
OTRAS CUENTAS
POR COBRAR
1146000
1147 SUB-CUENTA
1146030
INTERESES PAGADOS POR

ANTICIPADO.
ANTICIPOS
A
PROVEEDORES
INDEMNIZACIONES
RECLAMADAS
POR
SINIESTROS
FALTANTES DE CAJA
1146010
1146020
1146040
1147
OTRAS CUENTAS
COBRAR
(ESTIMACION
PARA
CUENTAS
INCOBRABLES)
DESCRIPCIN
POR
Esta cuenta se registra la

estimacin para cuentas y
documentos por cobrar de
cobranza dudosa. Los saldos que
en el ao anterior no presenten
El Salvador
Pgina:
85

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
movimiento y no se tengan
evidencias de la posibilidad del
cobro debern reconocerse como
prdidas en el ejercicio que tal
evento se determine.
7
7
7
7
7
7
7
1147000
ALMACENAMIENTO
1147010
ANTICIPOS
1147020
COMISIONES
1147030
SEGUROS
1147040
TRAMITES ADUANEROS
1147050
FLETES
1147060
OTRAS CUENTAS
COBRAR
CARGOS
POR
Por los derechos generados por
operaciones propias
Por los prstamos otorgados a
favor de terceros
Por los pagos efectuados en
exceso y/o por cuenta de terceros
Por la cobranza parcial o total de
las cuentas a las cuales se les ha
constituido provisiones para riesgo
de incobrabilidad
El Salvador
Pgina:
86

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
Por el castigo de las cuentas

calificadas como incobrables y por
la reversin de las provisiones que
resulten excesivas o indebidas
ABONOS
115 CUENTA
DESCRIPCIN
1150 SUB-CUENTA
Por la cobranza de los derechos.

Por la cobranza de los prstamos
otorgados.
Por la cobranza o reembolso de
pagos realizados en exceso y/o por
cuenta de terceros.
calificadas como incobrables.
Por la constitucin de las
provisiones de las cuentas
calificadas de dudosa cobrabilidad
115
1150
1150000
El Salvador
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR RELACIONADAS.

En esta cuenta se registra los
derechos de la entidad, que
prximamente cobrar la entidad a
las
empresas,
empleados,
accionistas y otros con los que est
relacionado
CUENTAS
Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR A
EMPLEADOS
ANTICIPOS DE SUELDOS
Pgina:
87

7
7
4
7
7
7
1152 SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
1151 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
1150010
DESCRIPCION
PRESTAMOS DE CORTO
PLAZO
OTROS
1150020
1151
SCS
CUENTAS
Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR A
DIRECTORES
Y
ACCIONISTAS
1151000
PRESTAMOS
DIRECTORES
PRESTAMOS
ACCIONISTAS
OTROS
1151010
1151020
1152
A
A
CUENTAS
Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR A
EMPRESAS
RELACIONADAS
1152000
PRESTAMOS
1152010
COMISIONES
SERVICIOS
OTROS
1152020
POR
CARGOS
Por los derechos de la entidad con

partes relacionadas.
Por el traslado de las cuentas y
El Salvador
Pgina:
88

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
documentos
por
cobrar
relacionadas consideradas de
dudosa cobrabilidad.
ABONOS
Por los abonos o pagos recibidos

por la entidad de las partes
relacionadas
Por el castigo de las CUENTAS Y
RELACIONADAS.
cuentas de dudosa cobrabilidad.
calificadas como incobrables
1153 SUB-CUENTA
1153
ESTIMACION POR
CUENTAS
INCOBRABLES
1153000
1153010
1153020
CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR
COBRAR
A
EMPLEADOS
POR
COBRAR
A
DIRECTORES
Y
ACCIONISTAS
POR COBRAR A EMPRESAS
RELACIONADAS
CARGOS
El Salvador
Pgina:
89

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
calificadas como incobrables, por la

reversin de las provisiones que
resulten excesivas o indebidas
ABONOS
4
7
7
4
7
7
116 CUENTA
DESCRIPCIN
1160 SUB-CUENTA
1161 SUB-CUENTA
1161010 SUB-
Por la constitucin de las

provisiones de las cuentas
calificadas de dudosa cobrabilidad
116

rendimientos devengados por
concepto de los intereses por
cobrar de capitales depositados,
invertidos o prestados, y los
derechos generados por la
participacin en las ganancias
correspondientes a inversiones en
otras empresas.
1160
BANCOS LOCALES
1160000
RENDIMIENTOS
COBRAR EN M.L.
RENDIMIENTOS
COBRAR EN M.E.
1160010
1161
POR
POR
RENDIMIENTOS
POR COBRAR POR
INVERSIONES
FINANCIERAS
1161000
1161010
El Salvador
INVERSIN EN VALORES
DE RENTA FIJA
INVERSIONES EN VALORES
Pgina:
90

SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
1161030
DE RENTA VARIABLE
COLECTIVOS
REPORTOS
1161040
DERIVADOS
1161020
CARGOS
Por los intereses y comisiones

devengados pendientes de cobro.
Por los dividendos declarados
pendientes de cobro.
Por la cobranza de los intereses y
comisiones, dividendos y otros.
ABONOS
4
7
117 CUENTA
DESCRIPCIN
1170 SUB-CUENTA
1170000 SUB-
117
IMPUESTOS
pagos a cuenta del impuesto a la
renta efectuadas por la entidad los
mismos que sern aplicados al
cierre del perodo contable o del
ejercicio. As como tambin el
crdito fiscal por concepto de
Impuesto al Valor Agregado, el cual
deber netearse mensualmente,
con la cuenta de Dbito fiscal
1170
IVA,
FISCAL
1170000
El Salvador
CREDITO
IVA, CREDITO FISCAL
Pgina:
91

7
7
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUBCUENTA
1171 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
1170010
SCS
DESCRIPCION
1170020
IMPUESTO IVA A CUENTA

POR RETENCION
IMPUESTO IVA PERCIBIDO
1170030
OTRAS RETENCIONES
1171
IMPUESTOS A LA
RENTA
1171000
1171020
1171010
PAGO A CUENTA DE
IMPUESTO A LA RENTA
CRDITO
FISCAL
DEL
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA RETENIDO
CARGOS
Por los montos de crditos fiscales
de IVA
ABONOS
Por la liquidacin del impuesto a la

renta pagado a cuenta al cierre del
ejercicio econmico
Por el pago mensual, liquidado
contra el debito fiscal del IVA
generado
en
el
periodo
correspondiente o la generacin
del remanente del prximo periodo
El Salvador
Pgina:
92

1180 SUB-CUENTA
7
7
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
118 CUENTA
DESCRIPCIN
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
118
SCS
DESCRIPCION

Comprende
diversos
gastos
pagados por anticipado para la
obtencin de bienes o servicios,
que se utilizarn o compensarn en
fecha posterior al cierre del
ejercicio y que estn directamente
relacionados con la actividad de las
Almacenadoras.
Incluye
los
alquileres y seguros pagados por
anticipado, las primas por fianza,
tiles de oficina y papelera,
suscripciones
pagadas
por
anticipado, publicidad y mercadeo
e impuestos
pagados
por
anticipado. Cuyo perodo de
vencimiento es mayor a dos
meses.
1180
GASTOS PAGADOS
POR ANTICIPADO
POR SERVICIOS
1180000
ALQUILERES
1180010
SEGUROS
1180020
PRIMAS POR FIANZA
1180030
SUSCRIPCIONES PAGADAS
POR ANTICIPADO
El Salvador
Pgina:
93

7
7
7
7
4
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
1180040
PUBLICIDAD Y MERCADEO
1180050
COMUNICACIONES.
1180060
1180070
CUOTAS DE MEMBRESIA.
1180080
INTERESES
1180090
1180100
REPARACION
Y
MANTENIMIENTO
DE
VEHICULOS
MANTENIMIENTO
DE
INMUEBLES
OTROS
GASTOS
POR
SERVICIOS
PAGADOS
ANTICIPADAMENTE
1181 SUB-CUENTA
7 1181010 SUBSUBCUENTA
1182
SUB-CUENTA
1180110
1181
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
1182000
SUBSUBCUENTA
IMPUESTO SOBRE
LA
RENTA
DIFERIDO
1181000
PROVISIN
POR
VALUACIN
OTRAS PROVISIONES
1181010
1182
GASTOS PAGADOS
POR ANTICIPADO
EN MATERIALES
1182000
El Salvador
UTILES DE OFICINA Y
PAPELERA
Pgina:
94

12
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
1182010
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
CARGOS
Por los desembolsos efectuados

por servicios aun recibidos y no
consumidos, atribuibles a futuros
ejercicios
ABONOS
Por los servicios recibidos y

consumidos, atribuibles a futuros
ejercicios
SUBSUBCUENTA
RUBRO
1182010
12
REPUESTOS Y
MATERIALES
ALMACENAJE
ACTIVO NO CORRIENTE
DESCRIPCIN
OTROS
DE
Comprende
las
propiedades
tangibles que utiliza la empresa
para el desarrollo de sus
actividades. Presentan como
caractersticas una vida til
relativamente larga, no son objeto
de operaciones habituales de
transferencia y estn sujetas a
revaluaciones, depreciaciones y
deterioros. Incluye adems las
adquisiciones, no para venta de
inversiones en ttulos valores o
bienes fsicos, para las cuales
aplican los criterios de valorizacin
El Salvador
Pgina:
95

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
de las Inversiones Financieras. Los

activos no corrientes incluyen,
derechos que no constituye activos
en el pleno sentido de la palabra,
como lo son los activos intangibles.
En ningn caso podrn activarse
las reparaciones, refacciones y
otros gastos de conservacin que
no modifiquen sustancialmente la
forma y condiciones de uso de los
bienes.
Se excluye los bienes con vida til
inferior a un ao que por su escasa
significacin, se prefiere imputar
directamente a resultados y cuyo
inventario puede ser registrado en
cuentas de orden.
Para una adecuada presentacin
en el Balance General el saldo de
este rubro deber mostrarse
deducido de la depreciacin
acumulada de las cuentas que la
integran.
3
120
CUENTA
DESCRIPCIN
1200 SUB-CUENTA
120
INMUEBLES
En esta cuenta se registra el valor
de los terrenos de los diferentes
inmuebles de la entidad que se
destinan para el desarrollo de sus
actividades
1200
El Salvador
TERRENOS
Pgina:
96

7
7
7
4
7
7
7
7
4
7
7
1203 SUB-CUENTA
1203010 SUB-
SUB-SUBCUENTA
4
7
SUB-CUENTA
1201 SUB-CUENTA
1202 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
1200000
TERRENOS
1200010
REVALUACION
DE
TERRENOS
DETERIORO ACUMULADO
DE TERRENOS
1200020
1201
EDIFICIOS
1201000
EDIFICIOS
1201010
REVALUACION
DE
EDIFICIOS
DEPRECIACION
ACUMULADA DE EDIFICIOS
DETERIORO ACUMULADO
DE EDIFICIOS
1201020
1201030
1202
INSTALACIONES
1202000
INSTALACIONES
1202010
REVALUACION
DE
INSTALACIONES
DEPRECIACION
ACUMULADA
DE
INSTALACIONES
DETERIORO ACUMULADO
DE INSTALACIONES
1202020
1202030
1203
OTROS
INMUEBLES
1203000
BODEGAS
1203010
SILOS
El Salvador
Pgina:
97

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUBCUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
1203020
CUARTOS
1203030
REVALUACION DE OTROS
INMUEBLES
DEPRECIACION
ACUMULADA DE OTROS
INMUEBLES
DETERIORO ACUMULADO
DE OTROS INMUEBLES
1203040
1203050
CARGOS
Por el costo de adquisicin o valor

razonable de bienes inmuebles e
instalaciones
Por los valores revaluados,
conforme a dictamen de perito y
previa aprobacin del ente
supervisor
ABONOS
Por la venta de bienes inmuebles e

instalaciones
Por la realizacin de los revalos
Por la prdida de Deterioro de valor
producida por la cantidad que
excede por su importe en libros a
su importe recuperable
Por la depreciacin acumulada de
los edificios, instalaciones y otro
tipo de inmuebles.
El Salvador
Pgina:
98

7
7
7
7
4
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
121 CUENTA
DESCRIPCIN
1210 SUB-CUENTA
DESCRIPCIN
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
121
SCS
DESCRIPCION
MUEBLES
1210
VEHICULOS.
vehculos propiedad de la entidad,
para el desarrollo de sus
actividades,
neto
de
la
depreciacin y deterioro acumulado
1210000
DE TRANSPORTE
1210010
DE CARGA
1210020
OTROS
1210030
1211 SUB-CUENTA
1210050
REVALUACION
DE
VEHICULOS
DEPRECIACION
ACUMULADA
DE
VEHICULOS
DETERIORO ACUMULADO
DE VEHICULOS
1210040
1211
MOBILIARIO
EQUIPO
DESCRIPCIN

mobiliarios y equipos, para ser
utilizados en las operaciones que
realiza la entidad; neto de la
depreciacin y deterioro acumulado
para mobiliario y equipo
El Salvador
Pgina:
99

7
7
7
7
7
4
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
1211000
MOBILIARIO DE OFICINA
1211010
1211020
1211050
EQUIPOS
DE
COMPUTACIN
OTROS
EQUIPOS
DE
OFICINA
EQUIPO
DE
COMUNICACIN
EQUIPO DE SEGURIDAD
1211060
OTROS EQUIPOS
1211070
1212 SUB-CUENTA
1211080
DEPRECIACION
ACUMULADA
DE
MOBILIARIO Y EQUIPO
DETERIORO ACUMULADO
DE MOBILIARIO Y EQUIPO
1211030
1211040
1212
BIENES TOMADOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
DESCRIPCIN

bienes recibidos en calidad de
arrendamiento financiero, para ser
utilizados por la entidad en el
desarrollo de sus actividades, neto
de la depreciacin y deterioro
acumulado para bienes tomados
El Salvador
Pgina:
100

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
en arrendamiento financiero
7
1212000
INMUEBLES
1212010
1212020
MOBILIARIO Y EQUIPO DE
OFICINA
1212030
OTROS BIENES
1212040
1212050
DEPRECIACIN
ACUMULADA DE BIENES
TOMADOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
DETERIORO ACUMULADO
DE BIENES TOMADOS EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
1213 SUB-CUENTA
7
7
7
7
1213
OTROS BIENES DE
USO DIVERSO
DESCRIPCIN
7
7

de las obras de arte, de la
biblioteca y otros bienes de la
empresa, neto de la depreciacin
acumulada para otros bienes de
uso diverso
1213000
OBRAS DE ARTE
1213010
BIBLIOTECA
El Salvador
Pgina:
101

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
1213020
OTROS BIENES
1213030
1213040
DEPRECIACIN
ACUMULADA DE OTROS
DETERIORO ACUMULADO
DE OTROS BIENES DE USO
DIVERSO
1214 SUB-CUENTA
1214
PROPIEDADES DE
INVERSIN
DESCRIPCIN
En las cuentas de este rubro se

deben registrar las propiedades
(terrenos o edificios, o parte de un
edificio, o ambos), mantenidas (por
el propietario o por el arrendatario
en un arrendamiento financiero),
con el fin de obtener rentas o
plusvala o ambos y no para su uso
en la produccin o suministro de
bienes y servicios, para fines
administrativos, ni para su venta en
el curso ordinario de sus
operaciones; Dichas propiedades
de inversin sern medidas
inicialmente al costo, los costos
asociados a la transaccin se
incluirn en la valoracin inicial,
despus del reconocimiento inicial
valorar los activos por el modelo
del costo, es decir, valoracin al
El Salvador
Pgina:
102

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
costo menos la depreciacin

acumulada y cualquier prdida por
deterioro de valor acumulada.
7
7
7
1214000
TERRENOS
1214010
EDIFICIOS
1214020
1214030
DEPRECIACION
ACUMULADA
DE
PROPIEDADES
DE
INVERSION
DETERIORO ACUMULADO
DE PROPIEDADES DE
INVERSION
Por el costo de adquisicin de
bienes inmuebles
Por el costo de contabilizacin de
los
bienes
tomados
en
arrendamiento financiero
Por los valores revaluados,
conforme a dictamen de perito y
previa
aprobacin
de
la
Superintendencia de Valores.
La sub-cuenta que corresponden a
la depreciacin se cargan al
momento de enajenar el activo que
origino la depreciacin
Por la reversin de la depreciacin
acumulada por el retiro del bien
tomado
en
arrendamiento
CARGOS
El Salvador
Pgina:
103

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
financiero.
Por el traslado a la correspondiente
cuenta de la depreciacin
acumulada a la finalizacin del
contrato
de
arrendamiento
financiero.
En el momento de la compra, por
su valor de adquisicin, con crdito
a cuentas de Efectivo y sus
equivalentes o bien a cuentas por
pagar.
En el caso de reversin de
deterioro, con crdito a la cuenta
de ingresos Reversiones de
deterioro de valor de activo
Se debitar la depreciacin en
caso de intencin de venta por la
reclasificacin del activo al que va
afecto acreditando la cuenta en el
epgrafe correspondiente
Por la venta de bienes inmuebles.
Por el traslado del importe
contabilizado de los bienes
tomados
en
arrendamiento
financiero al concluir el contrato.
Por la realizacin de los revalos.
La sub-cuenta que corresponden a
la depreciacin se carga por la
depreciacin anual del bien,
excepto en los terrenos, la
ABONOS
El Salvador
Pgina:
104

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
depreciacin puede ser reconocida

por obsolescencia, uso, desgaste
fsico, o bien por el simple paso del
tiempo. Las obras de arte no se
deprecian.
En el caso de destruccin o de
prdida de valor por deterioro, con
dbito a la cuenta de gasto Prdida
por deterioro de Valor de activos,
segn corresponda.
Se acreditar por el reconocimiento
mensual, con dbito a la cuenta
correspondiente de las cuentas de
gasto de Depreciaciones
Por la prdida de Deterioro de valor
producida por la cantidad que
excede por su importe en libros a
su importe recuperable.
3
122 CUENTA
DESCRIPCIN
1220
SUB-CUENTA
122

de las mejoras en propiedades de
la entidad, que se destinan para el
desarrollo de las actividades de la
empresa. Se registraran como
mejoras, aquellas erogaciones que
prolonguen significativamente la
vida del bien activado y que
representen saldos materiales
1220
El Salvador
MEJORAS
Pgina:
105

1220010
1220020
1220030
1220040
1220050
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
CARGOS
SUB-SUBCUENTA
1220000
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
1220000
EN TERRENOS
1220010
EN EDIFICIOS
1220020
EN INSTALACIONES
1220030
EN VEHICULOS
1220040
MEJORAS EN OTROS
ACTIVOS
DEPRECIACION
ACUMULADA DE MEJORAS
1220050
Por las mejoras y gastos

capitalizables que representan un
mayor valor del activo.
Por la revaluacin de los bienes.
Por la reduccin de la depreciacin
acumulada contabilizado cuando
se deja fuera de uso, se produce
una baja o venta.
ABONOS
123
CUENTA
DESCRIPCIN
Por el costo de los bienes retirados

o transferidos.
Por la contabilizacin de la
depreciacin acumulada
123

Comprende las inversiones en
ttulos valores adquiridos por la
entidad con carcter negociable,
El Salvador
Pgina:
106

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
conservadas a su vencimiento, o
disponibles para la venta, con el
propsito de obtener rendimientos
Estas inversiones se registraran
agregando al costo los cargos
relacionados con su adquisicin. La
fluctuacin de valor que se
produjera como consecuencia la
correspondiente valoracin diaria,
deber constituirse una provisin
contra la ganancia o prdida del
ejercicio.
El rendimiento que generen las
inversiones en ttulos valores de
renta fija, tan pronto devenguen,
debern registrarse en la cuenta
Rendimientos por cobrar
4
1230
SUB-CUENTA
1230
INVERSIONES
CONSERVADAS
PARA
NEGOCIACION
aquellos
activos
financieros,
Se adquieren con el objetivo de
realizarlos a corto plazo; son parte
El Salvador
Pgina:
107

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
de una cartera de inversiones

financieras
identificados
y
gestionados conjuntamente para la
que hay evidencia de actuaciones
recientes para generar ganancias a
corto plazo.
Los derivados no designados como
instrumentos
de
cobertura
contable. La clasificacin en este
activos dentro de un mercado
metodologa
de
valoracin
desarrollada
por
un
ente
razonable a tales activos. La
entidad no reclasificar un
llevarlo a otra categora distinta.
CARGOS
Por la suscripcin o compra, con

crdito, generalmente, a las
El Salvador
Pgina:
108

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
de efectivo
cuenta Cambios en el valor
financieros. Estos importes, una
vez regularizados los resultados al
final del ejercicio, formaran parte
de la cuenta
Patrimonio
restringido,
Inversiones
conservadas para la negociacin.
Intereses y dividendos cartera
ABONOS

debitndose
la
cuenta
de
El Salvador
Pgina:
109

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION

cuenta
Provisin
para
desvalorizacin
Ganancia por venta de inversiones
financieras y, en caso de prdidas
debitando la cuenta de gastos
Activos y pasivos financieros
negociables
por la diferencia
entre el precio de venta y por el
que figurase contabilizado en ese
momento.
resultados de gasto o ingreso
Diferencia de cambio.
7
1230000
1230010
SUBSUBCUENTA
SUB-
1230000
BONOS PUBLICOS
1230010
BONOS DE ENTIDADES
El Salvador
Pgina:
110

1230030
1230040
1230050
1230060
1230070
SUBSUBCUENTA
1230070
1230080
SUBSUBCUENTA
1230080
1230090
SUBSUBCUENTA
1230090
1230100
SUBSUBCUENTA
1230100
1230110
SUBSUBCUENTA
1230110
SUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
1230020
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
1230020
1230030
1230040
1230050
1230060
El Salvador
SCS
DESCRIPCION
BONOS EXTRANJEROS
PUBLICOS
BONOS EXTRANJEROS
PRIVADOS
PAPELES BURSATILES
CERTIFICADOS DE
FINANCIERAS
CERTIFICADOS DE
NO FINANCIERAS
TITULOS VALORES DE
PUBLICAS
TITULOS VALORES DE
TTULOS VALORES DE
PRIVADAS NO
FINANCIERAS
ACCIONES
Pgina:
111

SUBSUBCUENTA
1230120
1230130
1230130
1230140
1230150
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
1230160
1230160
1230170
1231
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
1230120
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
DESCRIPCION
INVERSIONES EN
ADMINISTRACION DE
CARTERA
DE TITULARIZACION
ETFS Y OTRAS
PARTICIPACIONES
TTULOS VALORES DE
RENTA VARIABLE
DE INVERSION
DERIVADOS
1230140
1230150
1230170
1231
SCS
INVERSIONES
CONSERVADAS
HASTA EL
VENCIMIENTO
DESCRIPCIN
En esta categora se podrn incluir

los activos financieros no derivados
con vencimiento fijo y flujos de
efectivo de importe determinado o
determinable que la entidad tiene,
desde el inicio y en cualquier fecha
posterior, tanto la intencin positiva
como la capacidad financiera
demostrada de conservarlos hasta
su vencimiento. Tal intencin y
capacidad debe ser congruente
con sus polticas de riesgo y de
El Salvador
Pgina:
112

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
clasificacin de activos financieros

Los activos clasificados en esta
categora sern registrados a su
costo amortizado. El costo
amortizado vendr medido por el
valor presente de los flujos futuros
estimados descontados a la tasa
de inters efectiva original del (los)
activo(s) financiero(s).
CARGOS
Por el coste de suscripcin o

compra con crdito normalmente a
cuentas de Efectivo y sus
equivalentes.
Por los ajustes positivos al costo
de adquisicin sea inferior al valor
facial del activo o los intereses se
paguen al vencimiento con abono a
la cuenta de ingresos Intereses y
Por los intereses devengados con
abono a la cuenta de ingresos
Intereses y dividendos cartera de
ABONOS
Por los ajustes negativos al costo
El Salvador
Pgina:
113

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION

de adquisicin sea superior al valor
facial debitando la cuenta de
ingresos Intereses y dividendos
cartera de inversiones financieras,
una vez acreditados los intereses
devengados.
7
1231000
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
1231000
BONOS PUBLICOS
1231010
1231010
BONOS DE ENTIDADES
BONOS EXTRANJEROS
PUBLICOS
BONOS EXTRANJEROS
PRIVADOS
PAPELES BURSATILES
1231020
1231030
1231040
1231050
1231060
1231070
SUBSUBCUENTA
1231070
1231080
SUBSUBCUENTA
1231080
1231020
1231030
1231040
1231050
1231060
El Salvador
CERTIFICADOS DE
FINANCIERAS
CERTIFICADOS DE
NO FINANCIERAS
TITULOS VALORES DE
PUBLICAS
Pgina:
114

SUBSUBCUENTA
1231090
1231100
SUBSUBCUENTA
1231100
1231110
1231110
1231120
1231130
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
1231140
1231140
1231150
1232
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
1231090
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
DESCRIPCION
TITULOS VALORES DE
TTULOS VALORES DE
PRIVADAS NO
FINANCIERAS
DE TITULARIZACION
ETFS Y OTRAS
PARTICIPACIONES
TTULOS VALORES DE
RENTA VARIABLE
DE INVERSION
DERIVADOS
1231120
1231130
1231150
1232
SCS
INVERSIONES
DISPONIBLES
PARA LA VENTA
DESCRIPCIN
En esta categora se incluirn los

activos financieros no derivados
que se designan especficamente
como disponibles para la venta, o
que no son clasificados como a)
negociables b) prstamos y
partidas por cobrar, c) inversiones
El Salvador
Pgina:
115

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
mantenidas hasta el vencimiento o

c)
activos
financieros
contabilizados al valor razonable
con cambios en resultados. En
definitiva es la categora de
inversiones por defecto.
7
1232000
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
1232000
BONOS PUBLICOS
1232010
1232010
BONOS DE ENTIDADES
BONOS EXTRANJEROS
PUBLICOS
BONOS EXTRANJEROS
PRIVADOS
PAPELES BURSATILES
1232020
1232030
1232040
1232050
1232060
1232070
SUBSUBCUENTA
1232070
1232080
SUBSUBCUENTA
1232080
1232090
SUB-
1232090
1232020
1232030
1232040
1232050
1232060
El Salvador
CERTIFICADOS DE
FINANCIERAS
CERTIFICADOS DE
NO FINANCIERAS
TITULOS VALORES DE
PUBLICAS
Pgina:
116

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SUBCUENTA
7
1232100
SUBSUBCUENTA
1232100
1232110
1232110
1232120
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
1232130
1232130
1232140
1232150
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
1232160
1232160
1232170
1233
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUB-CUENTA
DESCRIPCION
TITULOS VALORES DE
TTULOS VALORES DE
PRIVADAS NO
FINANCIERAS
ACCIONES
1232120
INVERSIONES EN
ADMINISTRACION DE
CARTERA
DE TITULARIZACION
ETFS Y OTRAS
PARTICIPACIONES
TTULOS VALORES DE
RENTA VARIABLE
DE INVERSION
DERIVADOS
1232140
1232150
1232170
1233
SCS
(ESTIMACION
PARA VALUACION
DE INVERSIONES
FINANCIERAS A
LARGO PLAZO)
DESCRIPCIN
Esta cuenta debe representar la
El Salvador
Pgina:
117

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
fluctuacin de las inversiones

financieras, ocasionado por las
variaciones de precios, por
insolvencia de pago por parte del
emisor u otras causas que indiquen
que el instrumento se ha
deteriorado; su saldo es acreedor y
se presenta disminuyendo al rubro
que pertenece.
CARGOS
Por el costo de los ttulos valores

ms los cargos relacionados con
su adquisicin.
ttulos
Por el aumento en el valor
razonable de los ttulos.
Por los ttulos valores que se
encuentran garantizando reportos
de venta.
Por la imposicin de ttulos cedidos
en garanta.
Por el saldo de las provisiones
acumuladas constituidas a la fecha
de venta.
ABONOS
Por el precio de venta de las
El Salvador
Pgina:
118

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
inversiones en ttulos valores.

ttulos
Por la liberacin de ttulos cedidos
en garanta.
Por la constitucin de la provisin
determinada por la reduccin del
costo a valor razonable.
7
1233000
SUBSUBCUENTA
1233000
1233010
SUBSUBCUENTA
1233010
124
CUENTA
DESCRIPCIN
1240
SUB-CUENTA
124
1240
El Salvador
INVERSIONES
CONSERVADAS PARA
NEGOCIACION
INVERSIONES
DISPONIBLES PARA LA
VENTA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO DE CLIENTES
Comprende diversos derechos que
estn directamente relacionados
con la actividad de las
Almacenadoras.
Incluye
las
cuentas y documentos por cobrar a
los clientes y otros, etc., por
operaciones propias Incluye las
cuentas correspondientes para
registra las partidas que resulten
de dudosa cobrabilidad. Todas las
cuentas anteriores con un
vencimiento mayor a un ao.
ALMACENAMIENTO
Pgina:
119

1240010
1240020
1240030
4
7
1241
1241000
1241010
1241020
1241030
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUBSUBCUENTA
SUB-
4
7
1242
1242000
1242010
1242020
1242030
4
7
1243
1243000
1243010
SUB-SUBCUENTA
1240000
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
1240000
BODEGA PROPIA
1240010
BODEGA FISCAL
1240020
BODEGA HABILITADA
1240030
BODEGA CONSOLIDADA Y
DESCONSOLIDAD
1241
ANTICIPOS
1241000
BODEGA PROPIA
1241010
BODEGA FISCAL
1241020
BODEGA HABILITADA
1241030
DESCONSOLIDAD
1242
COMISIONES
1242000
BODEGA PROPIA
1242010
BODEGA FISCAL
1242020
BODEGA HABILITADA
1242030
DESCONSOLIDAD
1243
SEGUROS
1243000
BODEGA PROPIA
1243010
BODEGA FISCAL
El Salvador
Pgina:
120

7
7
4
7
7
7
7
4
7
7
7
1245 SUB-CUENTA
1246 SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUBCUENTA
1244 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
1243020
BODEGA HABILITADA
1243030
DESCONSOLIDAD
1244
TRAMITES
ADUANEROS
1244000
BODEGA PROPIA
1244010
BODEGA FISCAL
1244020
DESCONSOLIDAD
1245
FLETES
1245000
BODEGA PROPIA
1245010
BODEGA FISCAL
1245020
BODEGA HABILITADA
1245030
DESCONSOLIDAD
1246
OTRAS CUENTAS
POR COBRAR
1246000
1246010
1246020
El Salvador
INTERESES PAGADOS POR

ANTICIPADO
ANTICIPOS
INDEMNIZACIONES
RECLAMADAS
Pgina:
121
POR

7
7
7
7
7
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
1247 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
DESCRIPCION
SINIESTROS
FALTANTES DE CAJA
1246030
1246040
1247
SCS
OTRAS CUENTAS
COBRAR
ESTIMACION POR
CUENTAS
INCOBRABLES
1247000
ALMACENAMIENTO
1247010
ANTICIPOS
1247020
COMISIONES
1247030
SEGUROS
1247040
TRAMITES ADUANEROS
1247050
FLETES
1247060
OTRAS CUENTAS
COBRAR
CARGOS
POR
POR
Por los derechos generados por

operaciones propias a los clientes
Por los prstamos otorgados a
favor de terceros
Por los pagos efectuados en
exceso y/o por cuenta de terceros
El Salvador
Pgina:
122

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION

las cuentas a las cuales se les ha
constituido provisiones para riesgo
de incobrabilidad
Por la reversin de las provisiones
que resulten excesivas o indebidas.
ABONOS
125 CUENTA
DESCRIPCIN
1250 SUB-CUENTA
Por la cobranza de los derechos.

Por la cobranza de los prstamos
otorgados.
Por la cobranza o reembolso de
pagos realizados en exceso y/o por
cuenta de terceros.
calificadas como incobrables.
125
1250
1250000
El Salvador
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO RELACIONADAS

derechos de la entidad, que
prximamente cobrar la entidad a
las
empresas,
empleados,
accionistas y otros con los que est
relacionado cuyo plazo de
vencimiento es mayor a un ao.
CUENTAS
Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR A
EMPLEADOS
PRESTAMOS
Pgina:
123

7
4
7
7
4
1253 SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
1252 SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
1251 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
1250010
1251
SCS
DESCRIPCION
OTROS
CUENTAS
Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR A
ACCIONISTAS
Y
DIRECTORES
1251000
PRESTAMOS
DIRECTORES
PRESTAMOS
ACCIONISTAS
OTROS
1251010
1251020
1252
A
A
CUENTAS
Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR A
EMPRESAS
RELACIONADAS
1252000
PRESTAMOS
1252010
OTROS
1253
ESTIMACION POR
CUENTAS
INCOBRABLES
1253000
1253010
E R C SCP
El Salvador
POR
COBRAR
A
EMPLEADOS
POR
COBRAR
A
Pgina:
124

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
ACCIONISTAS
POR COBRAR A EMPRESAS
RELACIONADAS
1253020
CARGOS
Por los derechos de la entidad con

partes relacionadas.
Por el traslado de las cuentas y
documentos
por
cobrar
relacionadas consideradas de
dudosa cobrabilidad.
ABONOS
Por los abonos o pagos recibidos

por la entidad de las partes
relacionadas
Por el castigo de las CUENTAS Y
RELACIONADAS.
cuentas de dudosa cobrabilidad.
calificadas como incobrables
126 CUENTA
DESCRIPCIN
126
ACTIVOS INTANGIBLES
Es un activo identificable, de
carcter no monetario y sin
apariencia fsica, que se posee
para ser utilizado en la produccin
suministro de bienes y servicios,
para ser arrendado a terceros o
El Salvador
Pgina:
125

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
para funciones relacionadas con la

administracin.
Son
aquellos
identificables, sin sustancia fsica,
utilizados para la prestacin de
servicios de almacenamiento o
para propsitos administrativos,
que
generaran
beneficios
econmicos futuros controlados por
la entidad
4
1260 SUB-CUENTA
1260000
1260020
1261 SUB-CUENTA
1261000
1261020
1260
LICENCIAS
CONCESIONES
LICENCIAS
Y
CONCESIONES
AMORTIZACION
ACUMULADA DE LICENCIAS
Y CONCESIONES
DETERIORO ACUMULADO
DE
LICENCIAS
Y
CONCESIONES
1260010
1261
PROGRAMAS
INFORMATICOS
1261010
El Salvador
PROGRAMAS
INFORMATICOS
AMORTIZACION
ACUMULADA
DE
PROGRAMAS
INFORMATICOS
DETERIORO ACUMULADO
DE
PROGRAMAS
INFORMATICOS
Pgina:
126

7
7
4
7
7
7
1264 SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
4
7
1263 SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
1262 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
4
7
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
1262
SCS
DESCRIPCION
FRANQUICIAS
1262000
FRANQUICIAS
1262010
AMORTIZACION
ACUMULADA
DE
FRANQUICIAS
DETERIORO ACUMULADO
DE FRANQUICIAS
1262020
1263
SITIOS WEB
1263000
SITIOS WEB
1263010
AMORTIZACION
ACUMULADA DE SITIOS
WEB
DETERIORO ACUMULADO
DE SITIOS WEB
1263020
1264
OTROS
INTANGIBLES
1264000
OTROS INTANGIBLES
1264010
1264020
AMORTIZACION
ACUMULADA DE OTROS
INTANGIBLES
DETERIORO ACUMULADO
DE OTROS INTANGIBLES
CARGOS
Por la contabilizacin al costo de

los Activos Intangibles.
Por la aplicacin de la amortizacin
acumulada y por la cancelacin de
El Salvador
Pgina:
127

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
los activos amortizables.

Cuando se de una reversin de
perdida por deterioro de valor o se
de baja a un activo que fue
afectado por el deterioro de valor
anteriormente.
ABONOS
127 CUENTA
DESCRIPCIN
1270 SUB-CUENTA
Cuando se da de baja por venta, o

abandono del mismo.
Por la contabilizacin de las
amortizaciones acumuladas.
Por las perdidas por deterioro de
valor
establecidas por la
administracin con base en las
evaluaciones peridicas a los
intangibles.
Por el traslado de los gastos
amortizables a cuentas de
resultados
Por la amortizacin acumulada
registrada.
127

En esta cuenta se registran las
Obras en ejecucin en bienes
propiedad de la entidad. Los bienes
incluidos en esta cuenta no se
deprecian
1270
El Salvador
OBRAS
DE
CONSTRUCCIN
Pgina:
128

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
EN PROCESO
7
1270000
OBRAS DE CONSTRUCCIN
EN PROCESO
CARGOS
Por los costos de construccin,

acondicionamiento o equipamiento
ABONOS
Por la transferencia a las cuentas

correspondientes por el valor
contabilizado al finalizar las obras
128 CUENTA
DESCRIPCIN
1280 SUB-CUENTA
128
1280
El Salvador
ACTIVOS DE LARGO PLAZO POSEDOS PARA LA VENTA

Este rubro estar integrado por
activos
de
largo
plazo
reclasificados a esta categora,
debido a que la administracin ha
decidido recuperarlos mediante
una operacin de venta ms bien
que por su uso continuo y por los
activos de largo plazo adquiridos
por
la
administracin
exclusivamente con el propsito de
su posterior enajenacin. Estos
activos no se depreciarn
mientras estn clasificados en esta
categora
ACTIVOS
DE
LARGO
PLAZO
POSEDOS PARA
LA VENTA
Pgina:
129

7
7
7
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
1280000
1280070
E R C SCP
1280010
1280020
1280030
1280040
1280050
1280060
SCS
DESCRIPCION
INVERSIONES
EN
SUBSIDIARIAS
INVERSIONES
EN
ASOCIADAS
INVERSIONES
EN
NEGOCIOS CONJUNTOS
ACTIVOS
EN
DISCONTINUACIN
PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
ACTIVOS INTANGIBLES
ACTIVOS RECIBIDOS EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
BIENES RECIBIDOS EN
PAGO O ADJUDICADOS
CARGOS
En
el
momento
de
su
reclasificacin como activo de esta
categora o de su adquisicin, con
crdito a las correspondientes
cuentas de activo por su valor neto
contable (valor contable menos
depreciacin acumulada) a largo
plazo de donde procedan,
normalmente del grupo Activo no
corriente o a cuentas de Efectivo y
equivalentes de efectivo o de
acreedores/deudores
El Salvador
Pgina:
130

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
respectivamente
cuando
se
adquieran o entren en la entidad
con este fin.
Por los aumentos en el valor
razonable
sobre
el
valor
contabilizado en el momento de su
traspaso
o
adquisicin
Patrimonio Revaluaciones de
Activos posedos para la venta
Se debitar en su caso por el
reconocimiento
de
ingresos
devengados y no cobrados dentro
del ejercicio acreditndose la
cuenta de Ingresos Intereses y
Se debitar por la reversin del
deterioro acreditndose la cuenta
5121000 Reversin de deterioro
de activos no corrientes.
ABONOS
Se acreditar por disminuciones en

el valor razonable sobre el valor
contabilizado en el momento de su
traspaso o adquisicin debitndose
la
cuenta
de
Patrimonio
Revaluaciones Activos posedos
para la venta
Se acreditar por su deterioro
El Salvador
Pgina:
131

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
debitndose la cuenta de gasto

Desvaloracin de activos a largo
plazo posedos para la venta
Se
acreditarn
por
las
enajenaciones, con dbito a
de efectivo o de cuentas por cobrar
y, en caso de producirse ganancia
o prdida, a las cuentas, de ingreso
Ganancias por venta de bienes y
de gasto Prdidas en venta de
bienes, respectivamente, dando
de baja la cuenta por el importe
que estuviese constituida en caso
de ajustes por revalorizacin.
Se acreditar por las distribuciones
de dividendos con cargo a
ganancias generadas antes de la
adquisicin de la participacin, con
dbito a cuentas de efectivo u otros
activos.
1
2 ELEMENTO
PASIVO
DESCRIPCIN
Agrupa
las
cuentas
que
representan
obligaciones
contradas por la entidad por
operaciones normales del negocio
derivadas de adeudos por crditos
obtenidos y gastos incurridos en la
explotacin del negocio, as como
El Salvador
Pgina:
132

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
las obligaciones con el Estado, con

el personal y provisiones diversas.
Comprende las acreencias con
instituciones financieras del pas y
del exterior, las cuentas y
documentos por pagar por
operaciones propias y por cuenta
de terceros, las obligaciones con
los trabajadores, las obligaciones
por impuestos y contribuciones, las
acreencias con proveedores; y, las
provisiones para obligaciones
laborales, las otras provisiones y
las ganancias diferidas
2
21 RUBRO
21
PASIVO CORRIENTE
DESCRIPCIN
3
210 CUENTA
210
DESCRIPCIN
2100 SUB-CUENTA
2100
El Salvador
Representa las obligaciones a

cargo de la empresa, cuyo
vencimiento es menor a un ao
PRESTAMOS Y SOBREGIROS CON BANCOS Y OTRAS INSITUCIONES FINANCIERAS
LOCALES
Comprende los financiamientos
obtenidos, como los adeudos
provenientes de financiaciones a
corto plazo, contratados con
instituciones
bancarias
y
financieras, locales y del exterior,
bajo la modalidad de crditos
directos y lneas de crdito
SOBREGIROS CON
BANCOS Y OTRAS
Pgina:
133

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
INSTITUCIONES
FIANCIERAS
LOCALES
7
2100000
2100010
2101 SUB-CUENTA
2101000
2101010
2101
FINANCIERAS, M.L.
FINANCIERAS, M.E.
PRESTAMOS
DE
BANCOS Y OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
LOCALES
PRESTAMOS DE BANCOS Y
OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
LOCALES,
M.L.
OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
LOCALES,
M.E.
CARGOS
Por
las
amortizaciones
y
cancelacin de las obligaciones por
crditos recibidos.
Por la cancelacin de los
sobregiros.
Por las notas de abono recibidas
El Salvador
Pgina:
134

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
ABONOS
211 CUENTA
DESCRIPCIN
Por
los
montos
de
los
financiamientos
y
crditos
contratados.
Por los sobregiros en las cuentas
corrientes que la entidad mantiene
en bancos.
Por las notas de cargo recibidas.
211
PORCION CORRIENTE DE PASIVOS A LARGO PLAZO

Representa el monto a erogar por
el vencimiento en el ejercicio
corriente de las obligaciones de
largo plazo
2110 SUB-CUENTA
2110000
2110010
2111 SUB-CUENTA
2110
OBLIGACIONES
CON BANCOS Y
OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
LOCALES
2111
El Salvador
OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
LOCALES,
M.L.
OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
LOCALES,
M.E.
PRESTAMOS CON
BANCOS
Y
FINANCIERAS DEL
Pgina:
135

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
EXTERIOR
7
4
2112 SUB-CUENTA
2113 SUB-CUENTA
2111000
2112
FINANCIERAS, M.E.
OBLIGACIONES
CON
OTRAS
INSTITUCIONES
DEL PAS
2112000
2113
OBLIGACIONES
CON
OTRAS
INSTITUCIONES
DEL PAS
OBLIGACIONES
CON
OTRAS
INSTITUCIONES
DEL EXTERIOR
2113000
OBLIGACIONES
CON
OTRAS
INSTITUCIONES
DEL EXTERIOR
CARGOS
Por
las
amortizaciones
y
cancelacin de las obligaciones por
crditos recibidos.
Por la cancelacin de los
sobregiros.
Por las notas de abono recibidas
ABONOS
Por
los
montos
de
los
financiamientos
y
crditos
contratados cuyo vencimiento
ocurrir en el ejercicio corriente.
El Salvador
Pgina:
136

SUB-SUBCUENTA
E R C SCP
212
SCS
DESCRIPCION
Corresponde a la emisin de ttulos
valores,
como
fuente
de
financiamiento
para
las
Almacenadoras
2120 SUB-CUENTA
2120
2120000
CARGOS
Por los pagos parciales o totales

que se realicen a las emisiones de
ttulos valores
ABONOS
Por la emisin de ttulos valores
213 CUENTA
DESCRIPCIN
2130 SUB-CUENTA
2130010 SUB-
SUB-CUENTA
212 CUENTA
DESCRIPCIN
CUENTA
4
7
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
213
CUENTAS POR PAGAR

La cuenta se registrar las
obligaciones de la entidad con su
personal,
remuneraciones,
vacaciones,
honorarios
y
comisiones
2130
PROVISIONES POR
PAGAR
DE
EMPLEADOS
2130000
2130010
El Salvador
REMUNERACIONES
POR
PAGAR
VACACIONES POR PAGAR
Pgina:
137

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
SUBCUENTA
2131 SUB-CUENTA
2131000
ISSS-FSV.
2131010
2132 SUB-CUENTA
2131020
ADMINISTRADORAS
DE
FONDOS
DE
PENSIONES(AFP)
OTRAS RETENCIONES A
EMPLEADOS.
7
7
4
2130020
2131
RETENCIONES
POR PAGAR
2132
IMPUESTOS
RETENIDOS
2132000
2132010
2132020
2132030
2132040
OTRAS
OBLIGACIONES
CON EMPLEADOS POR
PAGAR
El Salvador
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA
RETENIDO
A
EMPLEADOS.
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA RETENIDO POR
SERVICIOS
PROFESIONALES
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA
RETENIDO
A
CLIENTES.
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA
RETENIDO
A
TERCEROS
RETENIDOS A EMPLEADOS
Pgina:
138

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
2133 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
2132050
IVA,
RETENIDO
A
TERCEROS.
IVA PERCIBIDO POR PAGAR
2132060
2132070
2133
DESCRIPCION
OTROS
RETENIDOS
CUENTAS
PAGAR
SERVICIOS
IMPUESTOS
POR
POR
2133000
2133010
2134 SUB-CUENTA
2133030
SERVICIOS POR PAGAR DE

COMUNICACIN
Y
TELEFONO
SERVICIOS POR PAGAR DE
ENERGIA Y AGUA
SERVICIOS
PROFESIONALES
POR
PAGAR
ALQUILERES POR PAGAR
2133040
SEGUROS POR PAGAR
2133050
OTROS
PAGAR
7
7
7
7
4
2133020
2134
POR
PROVISIONES POR
PAGAR
2134000
2134010
SERVICIOS
El Salvador
PROVISION
POR
INTERESES POR PAGAR DE
PRESTAMOS BANCARIOS
CUOTA PATRONAL ISSS
Pgina:
139

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
2134020
2135 SUB-CUENTA
2134030
7
7
7
4
7
7
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
2134040
CUOTA
PATRONAL
ADMINISTRADORAS
DE
FONDOS DE PENSION(AFP)
PROVISION POR COSTO DE
REPORTOS
2134050
CUOTAS DE MEMBRESIA
2134060
OTRAS
PAGAR
2135
CUENTAS
POR
ACREEDORES
VARIOS
2135000
ACREEDORES VARIOS
2135010
SOBRANTES DE CAJA
CARGOS
Por el pago de remuneraciones por

pagar.
Por los pagos de alquileres y
servicios
Por los pagos de las obligaciones
con Hacienda, por impuestos
retenidos.
ABONOS
Por los alquileres y servicios por

pagar
El Salvador
Pgina:
140

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
Por el impuesto sobre la renta, IVA

o municipales retenidos a
empleados, clientes, y terceros.
3
214 CUENTA
DESCRIPCIN
2140 SUB-CUENTA
2141 SUB-CUENTA
7
4
7
7
4
7
7
2142 SUB-CUENTA
2142010 SUB-
214

Representa el conjunto de
obligaciones, que la Almacenadora,
tiene con los accionistas, directores
y empresas relacionadas
2140
CUENTAS
POR
PAGAR
A
DIRECTORES
2140000
PRESTAMOS
2140010
OTRAS CUENTAS POR

PAGAR A DIRECTORES.
2141
CUENTAS
POR
PAGAR
A
ACCIONISTAS
2141000
PRESTAMOS
2141010
OTRAS CUENTAS POR

PAGAR A ACCIONISTAS
2142
CUENTAS
POR
PAGAR
A
EMPRESAS
RELACIONADAS
2142000
PRESTAMOS
2142010
OTRAS
El Salvador
Pgina:
CUENTAS
141
POR

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SUBCUENTA
DESCRIPCION
PAGAR
A
EMPRESAS
RELACIONADAS
CARGOS
Por
el
pago
de
REMUNERACIONES POR PAGAR
a accionistas, directores.
Por los pagos de alquileres y
servicios, a empresas o personas
relacionadas
ABONOS
Por los alquileres y servicios por

pagar, a empresas o personas
relacionadas
Por las obligaciones con partes
relacionadas
215 CUENTA
DESCRIPCIN
2150 SUB-CUENTA
2151 SUB-CUENTA
SCS
215
IMPUESTOS POR PAGAR

Este rubro
representa
las
obligaciones
de
exigibilidad
inmediata
provenientes
de
impuestos, contribuciones y otros
tributos en favor de instituciones
del Estado y otras a cargo de la
entidad como responsable de
impuestos
2150
IMPUESTOS
MUNICIPALES
2150000
2151
El Salvador
IMPUESTO SOBRE
Pgina:
142

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
LA RENTA
7
4
7
7
4
7
2152 SUB-CUENTA
2153 SUB-CUENTA
2151000
2152
SOBRE
LA
IVA POR PAGAR

2152000
IVA DEBITO FISCAL
2152010
IVA POR PAGAR
2153
IMPUESTO
RENTA
OTROS
IMPUESTOS
2153000
OTROS IMPUESTOS
CARGOS
Por el pago de IMPUESTOS y

contribuciones por cuenta propia.
ABONOS
Por
los
IMPUESTOS
y
contribuciones por CUENTA propia
por pagar.
216 CUENTA
DESCRIPCIN
2160 SUB-CUENTA
216

Representa
las
utilidades
pendientes de distribuir a los
accionistas,
aprobados
por
Asamblea General de Accionistas
2160
DIVIDENDOS POR
PAGAR
2160000
El Salvador
Pgina:
143

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
CARGOS
Por el pago en efectivo y/o cheque

de los dividendos al accionistas
ABONOS
Por el decreto de distribucin de

utilidades, que formule la asamblea
general de accionistas
217 CUENTA
DESCRIPCIN
217

aquellos
pasivos
financieros,
a) Se adquieren con el objetivo de
realizarlos a corto plazo; b) Son
parte de una cartera de
instrumentos
financieros
identificados
y
gestionados
conjuntamente para la que hay
evidencia de actuaciones recientes
para generar ganancias a corto
plazo; c) Los derivados no
designados como instrumentos de
cobertura contable
La clasificacin en este rubro
estar sujeta a la facilidad de la
obtencin de precios para estos
pasivos dentro de un mercado
metodologa
de
valoracin
El Salvador
Pgina:
144

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
desarrollada
por
un
ente
razonable a tales pasivos
CARGOS

cuenta de ingresos Cambios en el
valor razonable de activos y
pasivos financieros
ABONOS
Por la suscripcin, con dbito,

generalmente, a las cuentas de
Efectivo y equivalentes de efectivo
debitndose
la
cuenta
de
valor razonable y dicho coste de
las cuentas de gasto Provisin
para desvalorizacin
El Salvador
Pgina:
145

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION

de ingresos Ganancia por venta
de inversiones financieras (y
cancelacin pasivos negociables)
y, en caso de prdidas debitando la
cuenta de gasto Activos y pasivos
financieros negociables por la
diferencia entre el precio de venta y
por el que figurase contabilizado en
ese momento.
resultados en gasto Diferencia en
cambio, en caso de prdida o
abono a la cuenta de ingreso
Diferencia de cambio de caso de
ganancia.
4
2170
SUB-CUENTA
2170
PASIVOS
FINANCIEROS
NEGOCIABLES
DESCRIPCIN
Se incluyen en esta
categora aquellos pasivos
El Salvador
Pgina:
146

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
financieros, medidos a su
valor razonable con efecto
en los resultados, que
renan
las
siguientes
condiciones:
a) Se adquieren con el
objetivo de realizarlos a
corto plazo; b) Son parte de
una cartera de instrumentos
financieros identificados y
gestionados conjuntamente
para la que hay evidencia de
actuaciones recientes para
generar ganancias a corto
plazo; c) Los derivados no
designados
como
instrumentos de cobertura
contable
CARGOS
Por las fluctuaciones a la

baja en el valor razonable
con respecto al de coste de
suscripcin
o
compra,
El Salvador
Pgina:
147

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
resultados dentro de las

cuentas de ingresos por la
diferencia entre el valor
razonable y dicho coste en la
cuenta de ingresos 5124010
Cambios en el valor
razonable de activos y
pasivos financieros
ABONOS
Por la suscripcin, con

dbito, generalmente, a las
cuentas de Efectivo y
equivalentes de efectivo
Por las fluctuaciones al alza
en el valor razonable con
respecto al de coste de
suscripcin
o
compra,
debitndose la cuenta de
cuentas de gastos por la
razonable y dicho coste de
las cuentas de gasto
El Salvador
Pgina:
148

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
Provisin
para
desvalorizacin de Activos y
Pasivos
Por
las
ventas,
amortizaciones anticipadas o
baja en la cartera de valores,
con dbito a las cuentas de
Efectivo y equivalentes de
efectivo y, en caso de
producirse
ganancias,
acreditando la cuenta de
ingresos Ganancias por
venta
de
inversiones
financieras (y cancelacin
pasivos negociables) y, en
caso de prdidas debitando
la cuenta de gasto Activos y
pasivos
financieros
negociables por la diferencia
entre el precio de venta y por
el que figurase contabilizado
en ese momento.
El Salvador
Pgina:
149

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
moneda
extranjera
se
debitar o acreditar esta
cuenta por el tipo de cambio
entre el anterior valor y el
tipo de cambio actual con
cargo o abono a las cuentas
de resultados en gasto
Diferencia de cambio, en
caso de prdida o abono a la
cuenta
de
ingreso
Diferencia de cambio de
caso de ganancia.
2170000
3
218 CUENTA
218
DESCRIPCIN
El Salvador
PASIVOS
FINANCIEROS
NEGOCIABLES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON EFECTO EN LOS
RESULTADOS
En este rubro se incorpora el valor
de las partidas de los pasivos
financieros clasificados desde su
reconocimiento inicial a su valor
razonable con efecto en los
resultados. La clasificacin en este
pasivos dentro de un mercado
Pgina:
150

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
metodologa
de
valoracin
desarrollada
por
un
ente
razonable a tales pasivos
La entidad no reclasificar un
llevarlo a otra categora distinta
4
2180
SUB-CUENTA
2180
OTROS PASIVOS
FINANCIEROS
A
VALOR
RAZONABLE CON
EFECTOS EN LOS
RESULTADOS
CARGOS
Por las fluctuaciones a la

baja en el valor razonable
con respecto al de coste de
suscripcin
o
compra,
cuentas de ingresos por la
razonable y dicho coste en la
El Salvador
Pgina:
151

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
cuenta
de
ingresos
Cambios en el valor
razonable de activos y
pasivos financieros
ABONOS
Por la suscripcin, con

dbito, generalmente, a las
cuentas de Efectivo y
equivalentes de efectivo
2180000
219 CUENTA
DESCRIPCIN
219
El Salvador
OTROS
PASIVOS
FINANCIEROS A VALOR
RAZONABLE CON EFECTOS
EN LOS RESULTADOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DE COBERTURA
Dentro de esta agrupacin se
incluirn
los
instrumentos
financieros derivados designados
como de cobertura de riesgos
especficamente identificados que
tienen impacto en la cuenta de
prdidas y ganancias como
consecuencia de variaciones en el
valor razonable o en el flujo de
efectivo de uno o varios elementos
concretos o en una inversin neta
en
moneda
extranjera,
denominados partidas cubiertas.
Pgina:
152

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
Estas cuentas se afectarn cuando

producto de los ajustes en el valor
razonable adopten una naturaleza
acreedora
Si la cobertura de valor razonable
cumple los criterios para ser
considerada como tal, la misma
ser contabilizada como sigue: a)
La ganancia o prdida originada
por la remedicin del instrumento
de cobertura ser reconocida en
los resultados en el momento que
se establezca. b) La ganancia o
prdida que se origine sobre la
partida cubierta que sea atribuible
al riesgo cubierto ajustar el valor
registrado de la partida cubierta y
ser reconocida en los resultados
en el momento que se establezca.
El reconocimiento de la prdida o
ganancia atribuible al riesgo
cubierto en el resultado del
ejercicio tambin se aplicar si la
partida cubierta es un activo
disponible para la venta
7
7
2190000
2190010
El Salvador
COBERTURA DEL VALOR

RAZONABLE
COBERTURA DE FLUJO DE
EFECTIVO
Pgina:
153

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
2190020
SCS
DESCRIPCION
COBERTURA
DE
INVERSIN
NETA
EN
MONEDA EXTRANJERA
CARGOS
S debitar por las fluctuaciones a

la baja en el valor razonable con
respecto al inicial o el medido con
anterioridad, acreditndose la
cuenta de resultados dentro de las
cuentas de ingresos con la
diferencia entre la medicin
anterior y el actual valor razonable,
en la cuenta de ingresos Cambios
en el valor razonable de activos y
pasivos financieros en caso de
fluctuacin a la baja. Estos
importes, una vez regularizados los
resultados al final del ejercicio,
formaran parte de la cuenta de
Patrimonio
Inversiones
conservadas para negociacin en
tanto no se cobren por el saldo
neto de esta cuenta, y la cuenta de
gasto Provisin para inversiones y
pasivos
conservados
para
negociacin.
Se debitar por las ventas, o baja
en la cartera de valores, con
crdito a las cuentas de Tesorera
El Salvador
Pgina:
154

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
y, en caso de producirse
de ingresos Cambios en el valor
financieros y, en caso de prdidas
debitando la cuenta de gasto
"Provisin para desvalorizacin de
inversiones por la diferencia entre
el precio de venta y por el que
figurase contabilizado en ese
momento
S debitar por las fluctuaciones a
la baja en el valor razonable con
anterioridad, acreditndose la
diferencia entre la medicin
anterior y el actual valor razonable,
en las siguientes cuentas: De
Patrimonio Cobertura de flujo de
efectivo por la parte eficaz de la
cobertura; De ingreso Cambios en
el valor razonable de activos y
pasivos financieros por la parte no
eficaz de la cobertura. Estos
importes, una vez regularizados los
resultados al final del ejercicio,
formaran parte de la cuenta de
Patrimonio
Inversiones
conservadas para negociacin en
tanto no se cobren por el saldo
El Salvador
Pgina:
155

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
neto de esta cuenta y la cuenta de

gasto Provisin para inversiones y
pasivos
conservados
para
negociacin.
Por las ventas, o baja en la cartera
de valores, con crdito a las
cuentas de Tesorera y, en caso de
producirse ganancias, acreditando
la cuenta de Patrimonio Cobertura
de flujo de efectivo o la cuenta de
ingresos Cambios en el valor
financieros segn la cobertura sea
o no eficaz, y, en caso de prdidas
debitando la cuenta de Patrimonio
Cobertura de flujo de efectivo o la
cuenta de gasto Provisin para
desvalorizacin segn la cobertura
sea o no eficaz, siempre por la
diferencia entre el precio de venta y
por el que figurase contabilizado en
ese momento.
ABONOS
S acreditar por las fluctuaciones

al alza en el valor razonable con
anterioridad, debitndose la cuenta
de resultados dentro de las cuentas
de gastos con la diferencia entre el
valor razonable y dicha medicin
El Salvador
Pgina:
156

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
anterior, en la cuenta de gasto

Provisin para desvalorizacin
valor razonable con respecto al
inicial o el medido con anterioridad,
debitndose la diferencia entre el
anterior, en las siguientes cuentas:
De Patrimonio Cobertura de flujo
de efectivo por la parte eficaz de la
cobertura; de Gasto Provisin para
desvalorizacin por la parte no
eficaz de la cobertura; de Pasivo
Cobertura de Inversin Neta en
Moneda Extranjera.
2
22 RUBRO
22
PASIVO NO CORRIENTE
DESCRIPCIN
220 CUENTA
DESCRIPCIN
2200 SUB-CUENTA
Representa el conjunto de
obligaciones, a cargo de la
Almacenadora cuyo vencimiento se
produce a ms de un ao plazo
220

Comprende los financiamientos
obtenidos, como los adeudos
provenientes de financiaciones a
largo plazo, contratados con
instituciones bancarias, locales y
del exterior, bajo la modalidad de
crditos directos y lneas de crdito
2200
El Salvador
OBLIGACIONES
Pgina:
157

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
CON BANCOS Y
OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
LOCALES
7
7
4
7
7
2201 SUB-CUENTA
2200000
ADEUDADOS
POR
PRSTAMOS
OTRAS OBLIGACIONES A
LARGO PLAZO
2200010
2201
OBLIGACIONES
CON BANCOS Y
FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
2201000
2201010
ADEUDADOS
POR
PRSTAMOS
LARGO PLAZO
CARGOS
Por el traslado anual, del

vencimiento corriente de las
obligaciones al pasivo corriente.
Por ajustes a los prstamos.
ABONOS
Por la toma de prstamos u otras

obligaciones por un plazo mayor a
un ao.
221 CUENTA
DESCRIPCIN
221
El Salvador
OBLIGACIONES CON EMPRESAS RELACIONADAS A LARGO PLAZO

En esta cuenta se registra las
obligaciones a largo plazo con
Pgina:
158

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
empresas relacionadas, bajo las

formas referidas en la descripcin
del rubro
4
2210 SUB-CUENTA
2210
OBLIGACIONES
CON EMPRESAS
RELACIONADAS A
LARGO PLAZO
2210000
PRESTAMOS A LARGO
PLAZO
LARGO PLAZO
2210010
CARGOS
Por el traslado anual, del

vencimiento corriente de las
obligaciones al pasivo corriente.
Por ajustes a los prstamos.
ABONOS
Por la toma de prstamos u otras

obligaciones por un plazo mayor a
un ao con empresas relacionadas.
222 CUENTA
DESCRIPCIN
2200 SUB-CUENTA
222

Representa diferencias temporales
entre el impuesto tasado de
conformidad a La Ley de Impuesto
sobre la renta y la utilidad
determinada de conformidad a
Normas
Internacionales
de
Informacin Financiera
2200
El Salvador
IMPUESTO SOBRE
Pgina:
159

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
LA
DIFERIDO
7
4
7
4
SCS
DESCRIPCION
RENTA
2200000
IMPUESTO
SOBRE
RENTA DIFERIDO
LA
CARGOS
Por la eliminacin de la diferencias

temporales entre el impuesto
cancelado y el contable
ABONOS
Por la creacin de diferencias

temporales entre el impuesto
cancelado y el contable
223 CUENTA
DESCRIPCIN
2230 SUB-CUENTA
2231 SUB-CUENTA
223
INGRESOS DIFERIDOS
ingresos
que
sin
haberse
devengado hayan sido percibidos
por la entidad
2230
INGRESOS
DIFERIDOS
SERVICIOS
POR
2230000
2231
INGRESOS POR SERVICIOS

OPERACIONALES
INGRESOS
DIFERIDOS
POR
OTRAS
OPERACIONES
DIFERIDOS
2231000
El Salvador
INGRESOS POR OTRAS

OPERACIONES DIFERIDOS
Pgina:
160

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
2231010
SCS
OTROS
DIFERIDOS
DESCRIPCION
INGRESOS
CARGOS
Por la aplicacin a resultados de

los ingresos devengados en el
perodo contable
ABONOS
Por el registro de los ingresos no

devengados
224 CUENTA
DESCRIPCIN
224

Representa los pagos futuros en
que la empresa incurrir por
arrendamientos financieros
2240 SUB-CUENTA
2240000
2240010
2240020
2240030 SUB-
2240030
2240
OBLIGACIONES
BAJO
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
El Salvador
INMUEBLES TOMADOS EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
MOBILIARIO Y EQUIPO DE
OFICINA TOMADOS EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
TOMADOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
OTROS BIENES TOMADOS
Pgina:
161

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SUBCUENTA
SCS
DESCRIPCION
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
CARGOS
Por el pago del arrendamiento

financiero
ABONOS
Por la firma de contratos de

arrendamiento financiero, en los
cuales
se
transfiera
sustancialmente la propiedad del
bien
225 CUENTA
DESCRIPCIN
2250 SUB-CUENTA
225

En esta cuenta se registra las
provisiones para las obligaciones
laborales cuyo pago o liquidacin
se efectuar en el ejercicio o
ejercicios siguientes.
2250
ESTIMACION PARA
OBLIGACIONES
LABORALES
2250000
ESTIMACION
OBLIGACIONES
LABORALES
PARA
CARGOS
Por la disminucin de las

provisiones al cierre del perodo
contable
ABONOS
Por
El Salvador
Pgina:
162
la
constitucin
de
las

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
provisiones correspondientes al
ejercicio
por
concepto
de
beneficios sociales y obligaciones
laborales. De conformidad a la
poltica laboral de la empresa
3
4
226 CUENTA
2260 SUB-CUENTA
3 ELEMENTO
226
INTERES MINORITARIO
INTERES
MINORITARIO
2260
2260000
3
INTERES MINORITARIO
PATRIMONIO NETO
DESCRIPCIN
31 RUBRO
Representa la participacin de los

propietarios en el activo de la
entidad. Su importe se determina
por la diferencia entre el activo y el
pasivo.
Comprende la acumulacin de los
aportes de los accionistas,
incluyendo las capitalizaciones de
utilidades, excedentes y otras, con
carcter permanente, representado
por
acciones
nominales
debidamente suscritas; as como
las reservas de capital, revaluacin
resultados acumulados.
31
CAPITAL
DESCRIPCIN
El capital est representado por el
El Salvador
Pgina:
163

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
capital pagado y el capital suscrito,

deduciendo
de
ste
las
suscripciones
pendientes
de
integracin, as como los aportes
de otras instituciones bajo la
modalidad de donaciones.
3
310 CUENTA
DESCRIPCIN
3100 SUB-CUENTA
7
4
3101 SUB-CUENTA
311 CUENTA
310
CAPITAL SOCIAL
El capital social est representado
por el capital pagado y el capital
suscrito, deduciendo de ste las
suscripciones
pendientes
de
integracin.
El capital pagado constituye la
acumulacin de los aportes de los
accionistas,
incluyendo
las
capitalizaciones de utilidades,
excedentes y otras, con carcter
permanente, representado por
acciones nominales debidamente
suscritas.
3100
CAPITAL
SUSCRITO MNIMO
PAGADO
3100000
3101
311
El Salvador
CAPITAL SUSCRITO MNIMO

PAGADO
ACCIONES
EN
TESORERIA
CAPITAL ADICIONAL
Pgina:
164

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
DESCRIPCIN
4
7
Comprende las donaciones y otros

aportes similares a favor de la
entidad.
3110 SUB-CUENTA
3110
DONACIONES
3110000
DONACIONES
CARGOS
Por las capitalizaciones de las

donaciones.Por los importes de las
suscripciones de capital.
Por la reduccin del CAPITAL
debidamente autorizado.
ABONOS
Por el importe del CAPITAL inicial

suscrito y aportes posteriores.
Por los pagos efectuados de
CAPITAL suscrito.
Por la capitalizacin de utilidades.
Por la capitalizacin de reservas.
Por
la
capitalizacin
de
obligaciones y otras.
Por las DONACIONES recibidas.
32 RUBRO
32
RESERVAS DE CAPITAL
DESCRIPCIN
Comprende las reservas legales y

obligatorias como las voluntarias
constituidas con las detracciones
El Salvador
Pgina:
165

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
de las utilidades acumuladas para

fines especficos, as como las
acciones liberadas recibidas de
otras empresas por capitalizacin
de revaluacin
3
4
7
4
7
320 CUENTA
DESCRIPCIN
3200 SUB-CUENTA
3201 SUB-CUENTA
320
RESERVAS DE CAPITAL
En esta cuenta se registra la
constitucin de la reserva legal,
mediante las detracciones de las
utilidades de conformidad a lo
establecido por las disposiciones
legales y otras reservas.
3200
RESERVA LEGAL
3200000
3201
RESERVA LEGAL
PRIMA EN VENTA
DE ACCIONES
3201000
PRIMA EN
ACCIONES
VENTA
DE
CARGOS
Por la capitalizacin de la reserva

legal.
Por el uso, que estipule el cdigo
de comercio.
ABONOS
Por el 7% de las utilidades antes

de impuestos.
Por la prima en exceso del valor
nominal en la venta de las
acciones.
El Salvador
Pgina:
166

3210 SUB-CUENTA
3211 SUB-CUENTA
4
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
321 CUENTA
DESCRIPCIN
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
321
SCS
DESCRIPCION

constitucin de las reservas
utilidades acumuladas conforme a
lo establecido en los estatutos u
otras disposiciones. Incluye los
importes de los incrementos, de las
participaciones en entidades en las
que la entidad ejerce el control o
influencia
significativa,
por
revaluacin.
3210
RESERVAS
ESTATUTARIAS
3210000
3211
RESERVAS
POR
OTRAS
DISPOSICIONES
3211000
RESERVAS POR
DISPOSICIONES
CARGOS
Por la capitalizacin de la reserva o

el uso de la misma.
Por la segregacin que se haga de
las utilidades, en la cuanta
establecida por el acuerdo y/o
estatuto.
ABONOS
OTRAS
El Salvador
Pgina:
167

3220 SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
322 CUENTA
DESCRIPCIN
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
322
SCS
DESCRIPCION
constitucin de las reservas
utilidades acumuladas conforme a
lo establecido en acuerdos de junta
directiva o asamblea general de
socios.
3220
RESERVAS
VOLUNTARIAS
3220000
CARGOS
Por la capitalizacin de la reserva o

el uso de la misma.
Por la segregacin que se haga de
las utilidades, en la cuanta
establecida por el acuerdo.
ABONOS
33 RUBRO
33
REVALUACIONES
DESCRIPCIN
Comprende al mayor valor neto

asignado a la Propiedad planta y
equipo, Propiedades de inversin
de la entidad, determinado como
consecuencia de la revaluacin, de
acuerdo con las disposiciones de
Ley y las normas que dicte la
El Salvador
Pgina:
168

3300 SUB-CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
330 CUENTA
DESCRIPCIN
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
330
SCS
DESCRIPCION
resultado neto de la revaluacin de
bienes inmuebles, de la entidad,
determinado de acuerdo con las
disposiciones legales referidas en
la descripcin del rubro.
3300
REVALUACIONES
DE INMUEBLES
3300000
REVALUACIONES
INMUEBLES
DE
CARGOS
Por la capitalizacin los valores

revaluados.
Por la realizacin de los revalos,
mediante venta del Inmueble que la
origin.
ABONOS
Por la diferencia entre el costo

histrico y el valor real del
inmueble, determinado mediante
peritaje
tcnico
y
previa
autorizacin
de
la
331 CUENTA
DESCRIPCIN
331
bienes muebles, de la entidad,
determinado de acuerdo con las
El Salvador
Pgina:
169

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
disposiciones legales referidas en

la descripcin del rubro.
4
3310 SUB-CUENTA
REVALUACIONES
DE MUEBLES
3310000
REVALUACIONES
MUEBLES
DE
CARGOS
Por la capitalizacin los valores

revaluados.
mediante venta de los muebles que
la originaron.
ABONOS
Por la diferencia entre el costo

histrico y el valor real del mueble,
determinado mediante peritaje
tcnico y previa autorizacin de la
332 CUENTA
DESCRIPCIN
3320 SUB-CUENTA
3321 SUB-CUENTA
3310
332
inversiones conservadas hasta el
vencimiento
3320
REVALUACIONES
DE INVERSIONES
3320000
3321
El Salvador
REVALUACIONES
INVERSIONES
ACTIVOS
FINANCIEROS
Pgina:
170
DE

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
DISPONIBLES
PARA LA VENTA
7
33210000
4
SUBSUBCUENTA
3322 SUB-CUENTA
SUBSUBCUENTA
3323 SUB-CUENTA
33210000
3322
3322000
4
3323000
ACTIVOS FINANCIEROS
DISPONIBLES PARA LA
VENTA
COBERTURA
FLUJO
EFECTIVO
DE
DE
33220000
3323
COBERTURA DE FLUJO DE
EFECTIVO
COBERTURA
DE
INVERSION NETA
EN
MONEDA
EXTRANJERA
3323000
COBERTURA
DE
INVERSION
NETA
EN
MONEDA EXTRANJERA
CARGOS
Por el registro de la perdida que

haya surgido de un cambio en el
valor razonable correspondiente a
una inversin disponible para la
venta
mediante venta de la inversin que
la origin
Por
las
devaluaciones
acreditndose la cuenta de Activo
Inversiones disponibles para la
venta hasta el lmite de la
revaluacin constituida
El Salvador
Pgina:
171

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION

acreditndose la diferencia entre el
anterior, en la siguiente cuentas de
Pasivo Cobertura de flujo de
efectivo por la parte no eficaz de la
cobertura.
acreditndose la diferencia entre la
medicin anterior y el actual valor
razonable
acreditndose la diferencia entre el
anterior, en las siguientes cuentas:
De Pasivo Cobertura de inversin
neta en moneda extranjera por la
parte no eficaz de la cobertura; Por
las fluctuaciones a la baja en el
acreditndose la diferencia entre la
razonable
El Salvador
Pgina:
172

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
ABONOS
Por el registro de la ganancia que

haya surgido de un cambio en el
valor razonable correspondiente a
una inversin disponible para la
venta
Por
el
importe
de
las
revaluaciones, con dbito a la
cuenta de Activo Inversiones
disponibles para la venta
anterior
debitndose la diferencia entre la
razonable, en las siguientes
cuentas: De Pasivo Cobertura de
flujo de efectivo por la parte no
eficaz de la cobertura; De
Patrimonio Cobertura de Inversin
neta en moneda extranjera.
El Salvador
Pgina:
173

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION

anterior
debitndose la diferencia entre la
razonable, en las siguientes
cuentas: De Pasivo Cobertura de
inversin neta en moneda
extranjera por la parte no eficaz de
la cobertura
3
333 CUENTA
DESCRIPCIN
333
CARGOS
El Salvador
REVALUACIONES DE ACTIVOS DE LARGO PLAZO POSEDOS PARA LA VENTA

Esta cuenta incluye el importe de
los ingresos y de los gastos a que
se hayan reconocido directamente
en el patrimonio neto y se refieran
a los activos y pasivos de largo
plazo
clasificados
como
mantenidos para la venta
Por el reconocimiento de las
prdidas
devengados
por
devaluaciones con crdito a la
cuenta de activo Activos a largo
plazo posedos para la venta.
Por la enajenacin del activo a que
se refiere acreditando las cuenta
activo Activos a largo plazo
Pgina:
174

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
posedos para la venta.

ABONOS
3330
SUB-CUENTA
Por el reconocimiento de los

ingresos
devengados
por
revaluaciones con dbito a la
cuenta de activo 1270 Activos a
largo plazo posedos para la venta
3330
REVALUACIONES
DE ACTIVOS DE
LARGO PLAZO
POSEDOS PARA
LA VENTA
CARGOS
Por el reconocimiento de las

prdidas devengados por
devaluaciones con crdito a
la cuenta de activo 1270
Activos de largo plazo
ABONOS
Por la enajenacin del activo

a que se refiere acreditando
las cuenta activo 1270
Activos de largo plazo
Por el reconocimiento de los
El Salvador
Pgina:
175

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
ingresos devengados por

revaluaciones con dbito a la
cuenta de activo 1270
Activos a largo plazo
posedos para la venta
7
3330000
2
SUBSUBCUENTA
34 RUBRO
3330000
34
REVALUACIONES
DE
ACTIVOS DE LARGO PLAZO
RESULTADOS
DESCRIPCIN
340 CUENTA
DESCRIPCIN
3400 SUB-CUENTA
340
3400
El Salvador
Comprende
los
resultados
acumulados al perodo de
informacin que no se hayan
distribuido o aplicado. Incluye las
utilidades no distribuidas y/o
prdidas acumuladas y las del
ejercicio en curso
RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Comprende
los
resultados
acumulados al perodo de
informacin que no se hayan
distribuido o aplicado. Incluye las
utilidades no distribuidas y/o
prdidas acumuladas
UTILIDAD
ACUMULADA
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
Pgina:
176

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
3401 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
3400000
3401
UTILIDAD POR APLICAR

PERDIDA
ACUMULADA
EJERCICIOS
ANTERIORES
3401000
DESCRIPCION
DE
PERDIDA ACUMULADA DE
EJERCICIOS ANTERIORES
CARGOS
Por las utilidades no distribuibles y

acreditando las cuentas 3500
Patrimonio restringido.
Por su aplicacin a las cuentas de
Reservas y/o dividendos a pagar
que procedan
Por la aplicacin de las utilidades
acumuladas.
Por las prdidas del ejercicio
incorporados al inicio del siguiente
ejercicio
ABONOS
Por los resultados positivos del

ejercicio debitando la cuenta de
Patrimonio Utilidad del ejercicio.
Se acredita cuando dichas las
utilidades no distribuibles pasan a
la categora de distribuibles
Por las utilidad del ejercicio
incorporados al inicio del siguiente
El Salvador
Pgina:
177

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
ejercicio.
Por la reduccin de la prdida
acumulada
3
341 CUENTA
DESCRIPCIN
3410 SUB-CUENTA
3411 SUB-CUENTA
4
7
341

Comprende el resultado obtenido
por la entidad al final del perodo
contable o al finalizar el ejercicio,
que surge del estado de ganancias
y prdidas, determinadas por la
acumulacin de los saldos
deudores y acreedores de las
cuentas que conforman los
Egresos
e
Ingresos
respectivamente
3410
UTILIDAD
EJERCICIO
DEL
3410000
3411

PERDIDA
EJERCICIO
3411000
DEL
CARGOS
Por la prdida del ejercicio que

surge del estado de ganancias y
prdidas
Por la transferencia de la utilidad
del ejercicio a RESULTADOS
acumulados al inicio del siguiente
El Salvador
Pgina:
178

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
ejercicio
ABONOS
2
3
35 RUBRO
DESCRIPCIN
350 CUENTA
DESCRIPCIN
Por la transferencia de las prdidas

del ejercicio a RESULTADOS
acumulados al inicio del siguiente
ejercicio
Por la utilidad del ejercicio que
surge del estado de ganancias y
prdidas.
35
350
Esta cuenta recoge utilidades no
distribuibles diferentes de las
consignadas en los epgrafes que
se mencionan a continuacin
3500 SUB-CUENTA
3500000
3500040 SUB-
3500030
7
7
7
7
3500
PATRIMONIO
RESTRINGIDO
3500010
3500020
3500040
El Salvador
UTILIDADES
DISTRIBUIBLES
DONACIONES
NO
INVERSIONES
CONSERVADAS
PARA
NEGOCIACIN
INGRESOS DEVENGADOS
NO PERCIBIDOS
OTROS
Pgina:
179

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
SUBCUENTA
CARGOS
Cuando se considere distribuible

acreditando la cuenta de utilidades
de ejercicios anteriores
Cuando se enajene o se de baja el
activo al que este afecta
Se debitar a medida que se vayan
realizando los activos a que estaba
afecta acreditando la cuenta de
Patrimonio Utilidad por aplicar
Se debitar cuando se efecte el
control peridico de las cuentas a
cobrar con crdito a la cuenta de
Patrimonio Utilidad por aplicar
ABONOS
Por el importe que la entidad

considere no distribuible debitando
la cuenta de utilidades de ejercicios
anteriores
Por el importe de la donacin, con
dbito a la cuenta de activo que
corresponda segn la naturaleza
de la donacin recibida ya sea
efectivo u otras cuentas del
inmovilizado en caso de bienes
tangibles
Se acreditar al cierre del ejercicio
por el saldo anteriormente
mencionado debitando la cuenta de
El Salvador
Pgina:
180

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
Patrimonio Utilidad por aplicar por

el saldo neto, caso de que resulte
acreedor,
de
las
cuentas
mencionadas
Se acreditar por la retencin de
las utilidades, con dbito a la
cuenta de Patrimonio Utilidad por
aplicar
2
36 RUBRO
36
DESCRIPCIN
Esta
cuenta
incluye
las
transacciones
originadas
por
operaciones en las que la entidad
adquiere bienes o servicios, con
pagos basados en acciones, las
cuales se liquidarn mediante la
entrega de instrumentos de capital
o mediante la opcin de liquidarlos
ya sea en efectivo o por la emisin
de instrumentos de capital. En las
transacciones con pagos basados
en acciones liquidadas mediante
instrumentos de patrimonio la
entidad valorar los bienes o
servicios recibidos, as como el
correspondiente incremento en el
patrimonio neto, directamente al
valor razonable de los bienes o
servicios recibidos, a menos que
dicho valor no pueda ser medido
El Salvador
Pgina:
181

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
con fiabilidad.
3
4
360 CUENTA
3600 SUB-CUENTA
360
3600
3600000

OPCIONES SOBRE
PAGOS BASADOS
EN ACCIONES
OPCIONES SOBRE PAGOS
BASADOS EN ACCIONES
ABONOS
Por el valor razonable de los

bienes o servicios, debitndose en
las siguientes cuentas: Cuando se
trate de prestaciones a los
empleados, se debitar la cuenta
de resultados dentro de las cuentas
de gastos en la cuenta de gastos
Gastos diversos. Cuando se trate
de una adquisicin de un bien o
activo, se debitar la cuenta de
activo correspondiente. Cuando se
trate de la contratacin de un
servicio, se debitar la cuenta de
resultados dentro de la cuenta de
gastos que corresponda segn el
servicio contratado.
En las transacciones con pagos
basados en acciones en las que los
trminos del acuerdo proporcionen
al banco o a la otra parte la opcin
de que la entidad liquide la
El Salvador
Pgina:
182

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
transaccin en efectivo (u otros

activos) o mediante la emisin de
instrumentos de capital, la entidad
contabilizar esa transaccin, o sus
componentes,
como
una
transaccin con pagos basados en
acciones que se va a liquidar en
efectivo si, y en la medida en que,
la entidad hubiere incurrido en un
pasivo para liquidar el efectivo u
otros activos, o como una
transaccin con pagos basados en
acciones que se va a liquidar con
instrumentos de patrimonio neto si,
y en la medida en que no haya
incurrido en un pasivo
1
4 ELEMENTO
EGRESOS
DESCRIPCIN
Agrupa a las cuentas que

acumulan los gastos operaciones,
los gastos financieros, as como las
provisiones para incobrabilidad y
desvalorizacin de inversiones,
depreciacin y desvalorizacin de
la propiedad planta y equipo y
amortizaciones de gastos, gastos
de personal y administrativos, y
gastos extraordinarios, incurridos
por la entidad durante el ejercicio,
los cuales se registrarn a medida
El Salvador
Pgina:
183

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
que se realicen u ocurran,

prescindiendo de la fecha y forma
de pago.
2
41 RUBRO
41
GASTOS DE OPERACIN
DESCRIPCIN
4
7
7
7
7
410 CUENTA
DESCRIPCIN
4100 SUB-CUENTA
410
4100
4100000
4100010
4100020
4100030
El Salvador
Comprende los gastos incurridos

en el perodo provenientes de los
servicios
prestados
a
por
operaciones de almacenamiento;
as como, los diversos gastos de
operacin relacionadas con las
actividades de la entidad, que se
registran prescindiendo de la fecha
y forma de pago.
GASTOS DE OPERACIN POR SERVICIOS DE ALMACENAMIENTO
gastos realizados, relacionados
con
las
operaciones
de
almacenamiento de mercadera en
las diferentes tipos de mercadera.
BODEGA PROPIA
SUELDOS
PRESTACIONES
LABORALES Y SOCIALES
COTIZACIONES
GRATIFICACIONES,
BONIFICACIONES
INCENTIVOS
Pgina:
184

4101 SUB-CUENTA
4101
4
4
4102 SUB-CUENTA
4103 SUB-CUENTA
4102
4103
7
7
7
7
7
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
4100040
INDEMNIZACIONES
4100050
SEGUROS Y FIANZAS
4100060
PAPELERIA Y UTILES
4100070
MANTENIMIENTO
4100080
VIGILANCIA Y CONTROL
4100090
FUMIGACION
4100100
OTROS
BODEGA
HABILITADA
BODEGA FISCAL
BODEGA
CONSOLIDADA Y
DESCONSOLIDADA
CARGOS
Por los pagos de gastos diversos

relacionados con el segmento de
operaciones por servicios de
almacenamiento prestados por la
entidad
ABONOS
Por los externos y ajustes propios

del perodo contable
El Salvador
Pgina:
185

4110 SUB-CUENTA
4110070 SUB-
7
7
7
7
7
7
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
411 CUENTA
DESCRIPCIN
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
411
4110
4110000
4110010
SCS
DESCRIPCION
GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACIN Y DE PERSONAL

Comprende los gastos incurridos,
las provisiones efectuadas y otros
que se registran sobre una base
acumulativa, prescindiendo de la
fecha y forma de pago, tales como
gastos de personal, servicios de
terceros, gastos por seguros,
impuestos y contribuciones y
cargas diversas de gestin.
Ocasionados por los servicios de
almacenamiento prestados.
GASTOS
DE
PERSONAL
SUELDOS Y SALARIOS DE
PERSONAL
COMISIONES
4110020
HORAS EXTRAS
4110030
4110040
AGUINALDOS
BONIFICACIONES
VACACIONES
4110050
UNIFORMES
4110060
CAPACITACIN
4110070
PRESTACIONES SOCIALES
El Salvador
Pgina:
186

7
4
7
7
7
7
4
7
7
7
4112 SUB-CUENTA
4112020 SUB-
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUBCUENTA
4111 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
4110080
DESCRIPCION
4110090
SEGUROS
PARA
PERSONAL
INDEMNIZACIONES
4110100
BENEFICIOS SOCIALES
4110110
OBLIGACIONES
LABORALES
OTRAS PRESTACIONES AL
PERSONAL
4110120
4111
GASTOS
DIRECTORIO
DE
4111000
DIETAS
4111010
REMUNERACIONES
SUELDOS
ATENCIONES
REPRESENTACIONES
OTROS
GASTOS
DIRECTORIO
4111020
4111030
4112
GASTOS
SERVICIOS
RECIBIDOS
TERCEROS
4112000
4112010
4112020
El Salvador
EL
Y
Y
DE
POR
DE
SERVICIOS DE VIGILANCIA
Y PROTECCIN
SERVICIOS
DE
TRANSPORTE
SERVICIOS
DE
Pgina:
187

7
7
7
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUBCUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
4112030
4112040
4112050
4112060
4112070
SCS
DESCRIPCION
COMUNICACIN
SERVICIOS DE CUSTODIA
DE VALORES
SERVICIOS
DE
INFORMTICA
HONORARIOS
PROFESIONALES
SERVICIOS DE IMPRENTA
4112080
SERVICIOS
DE
ELECTRICIDAD Y AGUA
AUDITORA EXTERNA
4112090
SERVICIOS DE PUBLICIDAD
4112100
4112120
4112130
4112140
SERVICIOS DE LIMPIEZA Y
FUMIGACIN
SERVICIOS
DE
MANTENIMIENTO
DE
OFICINA
SERVICIOS
DE
MANTENIMIENTO
DE
VEHCULOS
SERVICIOS
DE
MANTENIMIENTO
DE
MUEBLES Y EQUIPO
VITICOS
4112150
SUSCRIPCIONES
4112110
El Salvador
Pgina:
188

7
7
7
7
4
7
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
4113 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
4112160
COMBUSTIBLES
LUBRICANTES
CERTIFICACIONES
4112170
4112180
4113
OTROS
GASTOS
SERVICIOS
GASTOS
SEGUROS
4113000
4114 SUB-CUENTA
4113020
POR
POR
SEGUROS SOBRE DINERO
Y VALORES
SEGUROS PARA BIENES DE
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
SEGUROS
PARA
DESHONESTIDAD
OTROS SEGUROS
4113010
4113030
4114
DESCRIPCION
IMPUESTOS
Y
CONTRIBUCIONES
4114000
4114010
4114020
4115 SUB-CUENTA
CONTRIBUCIONES
POR
FISCALIZACIN
A
LA
SUPERINTENDENCIA
DE
VALORES
OTROS IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES
4115000 SUB-
4115
GASTOS
DIVERSOS
4115000
El Salvador
ALQUILERES DE BIENES
Pgina:
189

SUB-SUBCUENTA
SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
4115010
SCS
DESCRIPCION
4115040
ARRENDAMIENTO
DE
BIENES DE USO
PAPELERA Y TILES DE
ESCRITORIO
MATERIALES Y TILES DE
LIMPIEZA
MULTAS Y SANCIONES
4115050
OTROS GASTOS DIVERSOS
4115020
4115030
CARGOS
Por el monto bruto de las

remuneraciones a favor del
personal y por el importe total de
las contribuciones devengadas a
cargo de la empresa que recaen
sobre dichas remuneraciones.
Por las estimaciones de gastos
devengados en el perodo contable
Por el importe de los gastos por los
distintos conceptos incurridos por
el directorio.
ABONOS
Por los externos y ajustes del

perodo contable
412 CUENTA
412
DESCRIPCIN
El Salvador
GASTOS POR DEPRECIACION, AMORTIZACION Y DETERIORO POR OPERACIONES

CORRIENTES
Comprende los cargos por
Pgina:
190

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
depreciacin y deterioro de la
Propiedad, planta y equipo, y
Propiedades de Inversin, as
como las amortizaciones de sus
activos intangibles determinados
por la entidad al cierre de cada
perodo contable
4
4120 SUB-CUENTA
4120000
4120040
4120050
4121 SUB-CUENTA
4121010 SUB-
7
7
7
4120
DEPRECIACION DE
BIENES
INMUEBLES
DEPRECIACION
DE
EDIFICIOS
DEPRECIACION
DE
INSTALACIONES
DEPRECIACION DE OTROS
INMUEBLES
DEPRECIACION DE BIENES
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
DEPRECIACION
DE
PROPIEDADES
DE
INVERSION
DEPRECIACION
DE
MEJORAS
EN
BIENES
INMUEBLES
4120010
4120020
4120030
4121
DEPRECIACION DE
BIENES MUEBLES
4121000
4121010
El Salvador
DEPRECIACIN
MOBILIARIO Y EQUIPO
DEPRECIACIN
Pgina:
191
DE
DE

SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
4121040
4121050
4121060
4122000
4122010
4123 SUB-CUENTA
4122020
4122
DESCRIPCION
VEHICULOS
DEPRECIACIN DE OTROS
DEPRECIACIN DE BIENES
TOMADOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
DEPRECIACION DE EQUIPO
DE SEGURIDAD
DEPRECIACION DE EQUIPO
DE COMUNICACIONES
DEPRECIACION
DE
MEJORAS
EN
BIENES
MUEBLES
4121030
4122 SUB-CUENTA
SCS
4121020
E R C SCP
AMORTIZACIN DE
ACTIVOS
INTANGIBLES
AMORTIZACIN
DE
LICENCIAS
Y
CONCESIONES
AMORTIZACIN
DE
PROGRAMAS
INFORMATICOS
AMORTIZACIN
DE
FRANQUICIAS
AMORTIZACIN DE SITIOS
WEB
AMORTIZACIN DE OTROS
INTANGIBLES
4122030
4122040
4123
El Salvador
PERDIDAS
POR
Pgina:
192

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
DETERIORO
VALOR
ACTIVOS
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
SCS
DESCRIPCION
DE
DE
4123000
DETERIORO DE EDIFICIOS
4123010
4123070
4123090
DETERIORO
DE
INSTALACIONES
DETERIORO DE OTROS
INMUEBLES
DETERIORO
DE
MOBILIARIO Y EQUIPO
DETERIORO
DE
VEHICULOS
DETERIORO DE OTROS
DETERIORO DE BIENES
TOMADOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
DETERIORO DE LICENCIAS
Y CONCESIONES
DETERIORO
DE
PROGRAMAS
INFORMATICOS
DETERIORO
DE
FRANQUICIAS
DETERIORO DE SITIOS
WEB
DETERIORO DE OTROS
INTANGIBLES
4123020
4123030
4123040
4123050
4123060
4123080
4123100
4123110
El Salvador
Pgina:
193

SUB-SUBCUENTA
E R C SCP
4123120
SCS
DESCRIPCION
DETERIORO
PROPIEDADES
INVERSION
DE
DE
CARGOS
Por la depreciacin, amortizacin y

deterioro
determinado
segn
poltica contable determinada.
ABONOS

perodo contable
413 CUENTA
DESCRIPCIN
4130 SUB-CUENTA
4130020 SUB-
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
413
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS DE LARGO PLAZO POSEDOS PARA LA VENTA

Representa el importe de prdida
de valor de los Activos de Largo
Plazo posedos para la venta., que
se mantienen en subsidiarias,
asociadas, negocios conjuntos,
activos en discontinuacin , etc.
4130
DESVALORIZACIN
DE ACTIVOS DE
LARGO
PLAZO
POSEDOS PARA
LA VENTA
4130000
4130010
4130020
El Salvador
INVERSIONES
SUBSIDIARIAS
INVERSIONES
ASOCIADAS
INVERSIONES
Pgina:
194
EN
EN
EN

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
SUBCUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
DESCRIPCION
NEGOCIOS CONJUNTOS
ACTIVOS
EN
DISCONTINUACIN
PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
ACTIVOS INTANGIBLES
4130030
4130040
4130050
4130060
SCS
ACTIVOS RECIBIDOS EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
BIENES RECIBIDOS EN
PAGO O ADJUDICADOS
4130070
CARGOS
Con el valor de las prdidas por la

desvalorizacin de estos activos, al
cierre de cada perodo contable
Por las prdidas por la
desvalorizacin de estos activos, al
cierre de cada perodo contable
ABONOS
Por los ajustes propios del perodo

contable
42 RUBRO
42
GASTOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN
Comprende los gastos incurridos

del perodo provenientes de los
financiamientos obtenidos de las
instituciones
financieras,
los
originados por los financiamientos
El Salvador
Pgina:
195

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
va reportos; as como los gastos

provenientes de intereses por
cuentas y documentos por pagar y
los diversos gastos financieros por
pagar
que
se
registran
de pago. Incluye las cuentas
correspondientes para el control de
los gastos financieros nter oficinas
3
420 CUENTA
DESCRIPCIN
420
4200 SUB-CUENTA
4200000
4200010
4200
4200020
El Salvador
GASTOS DE OPERACIONES POR CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA

gastos realizados, relacionados
con las operaciones de servicio por
cambio de moneda extranjera
prestados por la entidad a favor de
terceros
GASTOS
DE
OPERACIONES DE
CAMBIO
DE
MONEDA
EXTRANJERA.
GASTOS DE OPERACIONES
DE CAMBIO DE MONEDA
EXTRANJERA.
DIFERENCIA
EN
LA
COMPRAVENTA
DE
MONEDA EXTRANJERA
Pgina:
196

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
CARGOS
Por las prdidas de cambio y en la

compraventa de moneda extranjera
ABONOS

del perodo contable
421 CUENTA
DESCRIPCIN
421

gastos realizados relacionados con
las operaciones de inversin propia
de la entidad. Como lo son
intereses, comisiones, etc.
4210 SUB-CUENTA
4210000
4210010
4211 SUB-CUENTA
4212 SUB-CUENTA
4210
GASTOS
POR
INVERSIONES EN
TITULOS VALORES
4211
GASTOS
POR
INVERSIONES EN TITULOS
GASTOS
POR
INVERSIONES EN TITULOS
VALORES
DE
RENTA
VARIABLE
GASTOS
POR
INVERSIONES EN
REPORTOS
4211000
4212
El Salvador
GASTOS
INVERSIONES
REPORTOS
GASTOS
POR
Pgina:
197
POR
EN

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
OTRAS
INVERSIONES
7
7
4212000
COMISIONES
4212010
OTROS
CARGOS
Por los pagos de gastos diversos

relacionados con el segmento de
inversiones propias
ABONOS

del perodo contable
422 CUENTA
DESCRIPCIN
422
4220 SUB-CUENTA
4220000
4220010
4220
El Salvador
GASTOS POR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

gastos financieros relacionados
con financiamientos obtenidos para
desarrollar
actividades
de
inversiones
GASTOS
POR
INTERESES
GASTOS
POR
OBLIGACIONES
CON
BANCOS
Y OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS LOCALES
GASTOS POR SOBREGIROS
CON BANCOS Y OTRAS
INSTITUCIONES
Pgina:
198

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
4220020
4220030
4220040
4220050
4220060
4220070
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
FINANCIERAS LOCALES
GASTOS POR ADEUDOS
POR PRSTAMOS CON
BANCOS
Y OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS LOCALES
GASTOS
POR
OTRAS
OBLIGACIONES
CON
BANCOS
Y
OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS LOCALES
GASTOS
POR
OBLIGACIONES
CON
BANCOS Y FINANCIERAS
DEL EXTERIOR
GASTOS POR SOBREGIROS
CON
BANCOS
Y
FINANCIERAS
DEL
EXTERIOR
GASTOS POR ADEUDOS
POR PRSTAMOS CON
DEL EXTERIOR
GASTOS
POR
OTRAS
OBLIGACIONES
CON
DEL EXTERIOR
CARGOS
Por los intereses, comisiones y
El Salvador
Pgina:
199

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
gastos por financiamientos y de

sobregiros
Por los gastos por lneas de crdito
Por los gastos por garantas
contratadas
ABONOS
3
423 CUENTA
DESCRIPCIN

del perodo contable
423

gastos financieros como los
intereses relacionados con las
cuentas y documentos por pagar
derivados de las actividades
propias de la entidad y de la
prestacin de servicios
4230 SUB-CUENTA
4230000
4230010
4230020
4230
GASTOS
FINANCIEROS POR
OPERACIONES
El Salvador
GASTOS
POR
OBLIGACIONES
POR
OPERACIONES
BURSTILES
GASTOS
POR
OBLIGACIONES
POR
IMPUESTOS
Y
CONTRIBUCIONES
GASTOS POR DIVIDENDOS
Y PARTICIPACIONES
Pgina:
200

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
4230030
4230040
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
GASTOS
POR
OTRAS
POR PAGAR
GASTOS POR CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR PAGAR
RELACIONADAS
CARGOS
Por los de intereses, comisiones y

gastos originados por cuentas y
documentos por cobrar
ABONOS

del perodo contable
424 CUENTA
DESCRIPCIN
4240 SUB-CUENTA
424
4240
4240000
El Salvador
GASTOS POR BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

gastos financieros como los
intereses derivados de las
obligaciones por arrendamiento
financiero
GASTOS
POR
BIENES RECIBIDOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
GASTOS POR BIENES
RECIBIDOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
Pgina:
201

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA

del perodo contable
425 CUENTA
DESCRIPCIN
4251 SUB-CUENTA
DESCRIPCION
ABONOS
SCS
Por los gastos derivados de las

operaciones de arrendamiento
financiero
4250 SUB-CUENTA
E R C SCP
CARGOS
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
4251010 SUB-
425

En esta cuenta se registra los otros
gastos financieros derivados de las
lneas de crdito, garantas
contratadas, diferencia de cambio,
diferencia en la compraventa de
moneda extranjera; as como, las
provisiones para contingencias,
compromisos y otros gastos
financieros
4250
GASTOS
CREDITOS
POR
4250000
GASTOS POR LNEAS DE

CRDITO
GASTOS POR GARANTAS
CONTRATADAS
4250010
4251
GASTOS
POR
CONTINGENCIAS,
COMPROMISOS Y
OTROS
4251000
4251010
El Salvador
PROVISIN
CONTINGENCIAS
PROVISIN
Pgina:
202
POR
POR

SUBCUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
4251020
SCS
DESCRIPCION
COMPROMISOS
OTROS
FINANCIEROS
GASTOS
CARGOS
Por los gastos por garantas

contratadas.
Por
las
provisiones
para
contingencias
Por
las
provisiones
para
compromisos
ABONOS

del perodo contable
426 CUENTA
DESCRIPCIN
4260 SUB-CUENTA
4261 SUB-CUENTA
426
4260
4260000
4261
El Salvador
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACION DE INVERSIONES

Comprende cargos por provisiones
para incobrabilidad de cuentas y
documentos por cobrar, para la
desvalorizacin de inversiones en
ttulos valores y el castigo de los
rendimientos de activos
PROVISIN PARA
INCOBRABILIDAD
DE CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
PROVISIN
PARA
POR COBRAR
PROVISION PARA
Pgina:
203

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
DESVALORIZACION
DE INVERSIONES
FINANCIERAS
7
7
4262 SUB-CUENTA
4263 SUB-CUENTA
4261000
4261010
4262
PROVISION PARA
OTROS ACTIVOS.
4262000
4263
4263000
4263010
4263020
4264 SUB-CUENTA
4264000 SUB-
PROVISIN PARA OTROS

ACTIVOS.
CASTIGO
DE
RENDIMIENTOS DE
ACTIVO
CONSERVADAS
PARA
NEGOCIACIN
DISPONIBLES PARA LA
VENTA
4264
CASTIGO
DE
RENDIMIENTOS
DE
DISPONIBLES
CASTIGO
DE
RENDIMIENTOS
DE
POR COBRAR
CASTIGO
DE
RENDIMIENTOS
DE
INVERSIONES
FINANCIERAS
SANEAMIENTO DE
ACTIVOS
FINANCIEROS
4264000
El Salvador
ACTIVOS
FINANCIEROS
Pgina:
204

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SUBCUENTA
7
4264010
4264020
SCS
DESCRIPCION
DISPONIBLES PARA LA
VENTA
ACTIVOS
FINANCIEROS
CONSERVADOS
AL
VENCIMIENTO
ACTIVOS
FINANCIEROS
CONSERVADOS
PARA
NEGOCIACION
CARGOS
Por el cargo por ajuste de la

provisin para incobrabilidad de las
cuentas y documentos por cobrar
al cierre de cada perodo contable
Por el cargo por ajuste de la
provisin para fluctuacin de
valores al cierre de cada perodo
contable
Por el monto de los valores cuya
redencin al vencimiento, no es
posible efectuar
ABONOS

perodo contable
427 CUENTA
DESCRIPCIN
427

Esta cuentas deben representar el
valor de las prdidas incurridas en
la venta de ttulos valores. La
prdida debe registrarse cuando se
conoce, es decir, an antes de
El Salvador
Pgina:
205

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
cerrarse el ciclo de la transaccin

en los casos de reportos y otras
operaciones burstiles
4
4270 SUB-CUENTA
4270
PERDIDAS
VENTA
ACTIVOS
4270000
4270010
4270020
4270030
4270040
EN
DE
ACTIVOS
Y
PASIVOS
FINANCIEROS
NEGOCIABLES
ACTIVOS FINANCIEROS A
SU VALOR RAZONABLE
CON EFECTO EN LOS
RESULTADOS
ACTIVOS
FINANCIEROS
DISPONIBLES PARA LA
VENTA
ACTIVOS
FINANCIEROS
CONSERVADOS
AL
VENCIMIENTO
BIENES INMUEBLES Y
PROPIEDADES
DE
INVERSIN
CARGOS
Por la prdida producida en la

venta, con crdito a las cuentas del
activo financiero correspondiente
ABONOS

perodo contable
El Salvador
Pgina:
206

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
43 RUBRO
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
43
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
DESCRIPCIN
4
7
7
7
7
430 CUENTA
DESCRIPCIN
4300 SUB-CUENTA
Comprende los gastos atpicos y

excepcionales producidas por las
prdidas por siniestros, robos,
asaltos y fraudes, as como en la
venta de bienes y otros, en los
ejercicios econmicos.
430
Comprende los gastos atpicos y
excepcionales producidas por las
prdidas por siniestros, robos,
asaltos y fraudes, as como en la
venta de bienes y otros producidos
en el perodo contable o al cierre
del ejercicio.
4300
4300000
4300010
4300020
4300030
PERDIDAS
POR
SINIESTROS
PERDIDAS POR ROBOS,
ASALTOS Y FRAUDES
PERDIDAS EN VENTA DE
BIENES
OTROS
GASTOS
EXTRAORDINARIOS
CARGOS
Por el importe de los gastos

extraordinarios
pagados
o
devengados a cargo de la entidad.
El Salvador
Pgina:
207

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
ABONOS
2
44 RUBRO

periodo contable.
44
DESCRIPCIN
440 CUENTA
DESCRIPCIN
4400 SUB-CUENTA
Comprende el impuesto sobre la

renta calculado conforme a Ley en
el
correspondiente
perodo
contable
440

cargos por impuesto sobre la renta
en
el
perodo
contable
correspondiente
4400
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
4400000
IMPUESTO
RENTA
SOBRE
CARGOS
LA
Por el importe de los cargos por el
impuesto sobre la renta del perodo
contable con abono a la cuenta
Pago a cuenta del impuesto a la
renta
Por el importe de los cargos por el
impuesto sobre la renta del perodo
contable con abono a la cuenta
Crdito fiscal por impuesto a la
El Salvador
Pgina:
208

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
renta
ABONOS
5 ELEMENTO
Por el importe del impuesto sobre

la renta en el periodo contable
corriente o cierre del ejercicio con
cargo a la cuenta Resultado del
ejercicio.
5
INGRESOS
DESCRIPCIN
51 RUBRO
Agrupa las cuentas que acumulan

los ingresos de operacin, ingresos
financieros; as como, y los
ingresos extraordinarios producidos
en el ejercicio, los cuales se
registran a medida que se realizan
o
incurren,
respectivamente,
de pago
51
DESCRIPCIN
3
4
7
510 CUENTA
DESCRIPCIN
5100 SUB-CUENTA
Comprende los ingresos originados

por operaciones de almacenaje y
dems servicios complementarios
brindados por la entidad.
510

Estos ingresos provienen de las
tarifas aplicadas en cada bodega.
5100
5100000
El Salvador

BODEGA PROPIA
Pgina:
209

4
7
7
7
7
7
7
7
7
3
5110 SUB-CUENTA
512 CUENTA
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
511 CUENTA
DESCRIPCIN
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
5100010
BODEGA HABILITADA
5100020
BODEGA FISCAL
5100030
511
DESCONSOLIDADA
Representa los ingresos que la
Almacenadora,
percibe
en
concepto de alquileres tanto de
bienes inmuebles como de otros
bienes inmuebles.
5110
5110000

EDIFICIOS
5110010
BODEGAS
5110020
SILOS
5110030
5110050
CUARTOS
REFRIGERANTES
VEHICULOS
DE
TRANSPORTE
VEHICULOS DE CARGA
5110060
5110070
OTROS
5110040
512
El Salvador
Pgina:
210

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
DESCRIPCIN
4
7
7
7
7
7
7
7
7
4
5120 SUB-CUENTA
5121 SUB-CUENTA
5122 SUB-CUENTA
Representa los ingresos percibidos

por la Almacenadora por otros
servicios relacionados con los
servicios de almacenaje.
5120
5120000
5120010

HORAS EXTRAS PAGADAS
POR EL CLIENTE
DE BASCULA
5120020
DE SECADO DE GRANOS
5120030
DE VIGILANCIA
5120040
DE PORTERIA
5120050
CONSOLIDACION
CARGA
ADMINISTRACION
INVENTARIOS
OTROS
5120060
5120070
5121
REVERSIONES
DETERIORO
VALOR
ACTIVOS
CORRIENTES
El Salvador
DE
DE
DE
DE
NO
5121000
5122
DE
REVERSIONES
DE
DETERIORO DE VALOR DE
ACTIVOS NO CORRIENTES
OTROS INGRESOS
Pgina:
211

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
5122000
5122010
5122020
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
REVERSION
POR
DETERIORO DE ACTIVOS Y
PASIVOS FINANCIEROS
CAMBIOS EN EL VALOR
RAZONABLE DE ACTIVOS Y
PASIVOS FINANCIEROS
GANANCIAS POR VENTA DE
INVERSIONES
FINANCIERAS
CARGOS
Por los externos y ajustes al cierre

del perodo contable
ABONOS
Por los importes de ingresos por

operaciones de servicio a los
clientes y por otros servicios
52 RUBRO
52
DESCRIPCIN
Comprende
los
ingresos
financieros por concepto de
intereses provenientes de la
actividad de colocacin de los
recursos financieros desarrollada
por la entidad, INVERSIONES
FINANCIERAS,
cuentas
y
documentos por cobrar, y otros
ingresos financieros. Incluye las
cuentas para el control de los
ingresos nter oficinas
El Salvador
Pgina:
212

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
520 CUENTA
DESCRIPCIN
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
520
5200 SUB-CUENTA
5200000
5200010
SCS
DESCRIPCION
OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE MONEDA EXTRANJERA

ingresos
originados
por
operaciones de cambio de moneda
extranjera desarrollados por la
entidad
E R C SCP
5200
INGRESOS
POR
OPERACIONES DE
CAMBIO
DE
MONEDA
EXTRANJERA
5200020
INGRESOS
POR
OPERACIONES DE CAMBIO
DE MONEDA EXTRANJERA
DIFERENCIA
EN
LA
COMPRAVENTA
DE
MONEDA EXTRANJERA
CARGOS
Por los externos y ajustes al cierre

del perodo contable
ABONOS
Por la ganancia por diferencia de

cambio
521 CUENTA
DESCRIPCIN
521

Representa el conjunto de ingresos
percibidos por la Almacenadora,
El Salvador
Pgina:
213

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
como
producto
de
sus
INVERSIONES
FINANCIERAS,
clasificadas de acuerdo a si el
ingreso es gravable o exento de
impuesto sobre la renta
4
5210 SUB-CUENTA
5210000
5210010
5210020
5211 SUB-CUENTA
5210030
5210
INGRESOS
GRAVADOS POR
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA.
5211
INGRESOS
POR
OPERACIONES
DE
INVERSIN EN TTULOS
INGRESOS
POR
OPERACIONES
DE
INVERSIN EN TTULOS
VALORES
DE
RENTA
VARIABLE
INGRESOS
POR
OPERACIONES
DE
OTROS
INGRESOS
EXENTOS
DE
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
5211000
El Salvador
INGRESOS
OPERACIONES
INVERSIN EN
Pgina:
214
POR
DE
TTULOS

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
5211010
5212 SUB-CUENTA
5211020
4
7
E R C SCP
5212
DESCRIPCION

INGRESOS
POR
OPERACIONES
DE
OTROS
INGRESOS
INTERESES
5212000
SCS
POR
INTERESES Y DIVIDENDOS
DE LA CARTERA DE
INVERSIONES
FINANCIERAS
CARGOS
Por correccin de errores contables

Por liquidacin de la cuenta
ABONOS
Por el reconocimiento de ingresos

producto de las inversiones
realizadas
522 CUENTA
DESCRIPCIN
5220 SUB-CUENTA
522
5220
El Salvador
INGRESOS POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

ingresos devengados en el perodo
por concepto de intereses,
originados por las operaciones
incluidas en el rubro de cuentas y
documentos por cobrar
RENDIMIENTOS
POR CUENTAS Y
DOCUMENTOS
Pgina:
215

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
POR COBRAR
7
7
5220000
INTERESES
5220010
MORA
CARGOS
Por las acumulaciones del perodo

contable, incluyendo los ajustes
correspondientes
ABONOS
Por los importes cobrados

correspondientes a cuentas y
documentos por cobrar incobrables
o castigadas
523 CUENTA
DESCRIPCIN
5230 SUB-CUENTA
523

Comprende los ingresos atribuibles
al ejercicio por concepto de
recuperacin de activos financieros
considerados incobrables. Incluye
la disminucin de las provisiones
para cuentas y documentos por
cobrar, inversiones financieras, as
como la recuperacin de cuentas y
documentos
por
cobrar
e
inversiones financieras que haban
sido castigadas
5230
El Salvador
RECUPERACIN
DE
ACTIVOS
FINANCIEROS
Pgina:
216

SUB-SUBCUENTA
5231 SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
5230000
5231
SCS
DESCRIPCION
RECUPERACIN
DE
ACTIVOS FINANCIEROS
DISMINUCIN DE
PROVISIONES
PARA CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR E
INVERSIONES
5231000
5231010
E R C SCP
DISMINUCIN
DE
PROVISIONES
PARA
POR COBRAR
DISMINUCIN
DE
PROVISIONES
PARA
INVERSIONES
FINANCIERAS
CARGOS

correspondientes
ABONOS
Por la disminucin de provisiones

de cuentas y documentos por
cobrar e inversiones financieras
524 CUENTA
DESCRIPCIN
524

ingresos devengados en el perodo
por concepto de diferencia de
cambio y diferencial en la
El Salvador
Pgina:
217

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
compraventa, originados por las

operaciones desarrolladas en
moneda extranjera
4
5240 SUB-CUENTA
5240
OTROS INGRESOS
FINANCIEROS
5240000
OTROS
FINANCIEROS
INGRESOS
CARGOS
ABONOS
53 RUBRO

correspondientes
Por los ingresos financieros
53
DESCRIPCIN
530 CUENTA
DESCRIPCIN
Comprende los ingresos generados

por operaciones distintas a las que
realiza habitualmente a entidad
tales como la venta de bienes
muebles e inmuebles, otros
ingresos extraordinarios.
530
En esta cuenta se registran los
ingresos
generados
por
operaciones distintas a las que
realiza habitualmente la entidad
tales como la venta de bienes
muebles e inmuebles y otros
ingresos extraordinarios.
El Salvador
Pgina:
218

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
5300 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
4
7
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
5300
5300000
UTILIDAD EN VENTA DE
ACTIVOS
OTROS
5300010
CARGOS
Por las acumulaciones del periodo

correspondientes.
ABONOS
Por la realizacin de utilidad en la

venta de bienes muebles e
inmuebles
y
eventos
extraordinarios de acuerdo a lo que
establecen las NIIF.
6 ELEMENTO
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN
61 RUBRO
Estas registran los eventos o

transacciones que corresponden al
giro operativo de los Almacenes
Generales de Depsito, los cuales
por su naturaleza no se
contabilizan en las cuentas
patrimoniales.
61
EXISTENCIA EN BODEGAS
DESCRIPCIN
Registra el saldo total de la

mercadera recibida en depsito
por cada tipo de bodega,
El Salvador
Pgina:
219

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
distinguiendo en cada una el saldo

de la mercadera pignorada y no
pignorada y la asegurada por la
Almacenadora o por el cliente. Al
cambiar de caractersticas el
depsito, se tendr que hacer las
reclasificaciones respectivas dentro
de una misma cuenta o rubro. La
Almacenadora deber remitir en
documento anexo al balance de
comprobacin mensual, el detalle
de la descripcin por cada tipo de
mercadera, identificando el cliente,
y el nmero de certificado de
depsito.
3
610 CUENTA
DESCRIPCIN
610

Se registrar el valor de la
mercadera depositada en la
bodega propia de la Almacenadora.
Debajo de cada sub cuenta
principal se tendr que incluir los
nombres de los clientes y sus
respectivos saldos.
6100 SUB-CUENTA
6100
6101 SUB-CUENTA
6101
El Salvador
BIENES
NO
PIGNORADOS
ASEGURADOS POR
LA
ALMACENADORA
BIENES
Pgina:
220

6102 SUB-CUENTA
6102
6103 SUB-CUENTA
6103
SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
PIGNORADOS
ASEGURADOS POR
LA
ALMACENADORA
BIENES
NO
PIGNORADOS
ASEGURADOS POR
EL CLIENTE
BIENES
PIGNORADOS
ASEGURADOS POR
EL CLIENTE
CARGOS
Con el valor de los bienes recibidos

en almacenamiento simple.
ABONOS
Con el valor de los retiros parciales

o totales de los bienes previamente
recibidos en almacenamiento
simple.
611 CUENTA
DESCRIPCIN
611

mercadera depositada en bodegas
ubicadas en las instalaciones del
cliente, pero que estn bajo la
custodia de la Almacenadora a
travs
del
contrato
de
arrendamiento. Debajo de cada
subcuenta principal se tendr que
El Salvador
Pgina:
221

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
incluir los nombres de los clientes y

sus respectivos saldos.
4
6110 SUB-CUENTA
6110
6111 SUB-CUENTA
6111
BIENES
PIGNORADOS
ASEGURADOS POR
LA
ALMACENADORA
BIENES
PIGNORADOS
ASEGURADOS POR
EL CLIENTE
CARGOS

en la bodegas habilitadas,
ubicadas en las instalaciones
propias del cliente.
ABONOS

o totales de los bienes recibidos en
las bodegas habilitadas.
612 CUENTA
DESCRIPCIN
612

mercadera depositada en las
instalaciones de la Almacenadora
pero sin haber cancelado todava
los impuestos de importacin.
Debajo de cada sub cuenta
principal se tendr que incluir los
El Salvador
Pgina:
222

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
nombres de los clientes y sus

respectivos saldos.
4
6120 SUB-CUENTA
6120
6121 SUB-CUENTA
6121
6122 SUB-CUENTA
6122
6123 SUB-CUENTA
6123
BIENES
NO
PIGNORADOS
ASEGURADOS POR
LA
ALMACENADORA
BIENES
PIGNORADOS
ASEGURADOS POR
LA
ALMACENADORA
BIENES
NO
PIGNORADOS
ASEGURADOS POR
EL CLIENTE
BIENES
PIGNORADOS
ASEGURADOS POR
EL CLIENTE
CARGOS

en almacenamiento fiscal que no
han pagado la pliza de
importacin correspondiente.
ABONOS

o totales de los bienes recibidos en
bodega fiscal, previa cancelacin
El Salvador
Pgina:
223

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
de los derechos de importacin

respectivos.
2
62 RUBRO
62
DESCRIPCIN
3
4
4
3
4
620 CUENTA
DESCRIPCIN
Se registra el valor de la garanta

entregada por la almacenadora a la
Direccin General de Aduanas
para garantizar el pago de los
impuestos de importacin que
estn pendientes de pago sobre la
mercadera en bodega fiscal.
620
GARANTIA DISPONIBLE
Se registra el saldo disponible que
va quedando de la garanta.
6200 SUB-CUENTA
6201 SUB-CUENTA
6200
6201
ASEGURADORA A
ASEGURADORA B
CARGOS
Por el valor inicial o incremento de

la garanta
ABONOS
Por el valor utilizado cada vez que

se haga uso de la garanta
disponible.
621 CUENTA
DESCRIPCIN
6210 SUB-CUENTA
621
GARANTIA UTILIZADA
Se registra el valor ocupado de la
garanta disponible.
6210
El Salvador
ASEGURADORA A
Pgina:
224

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
4
7
6211 SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
6210000
IMPUESTOS PAGADOS
6210010
6211
ASEGURADORA B
6211000
IMPUESTOS PAGADOS
6211010
CARGOS
Por el valor utilizado cada vez que

se haga uso de la garanta.
Se registra los impuestos no
pagados, por el valor de la carta de
garanta que la almacenadora
entrega al cliente.
Se registra los impuestos pagados,
por el valor que muestra el
comprobante de pago por los
impuestos cancelados a la
Direccin General de Tesorera.
ABONOS
Por el valor de los impuestos de

importacin pagados por el cliente
y descargados de la garanta en la
Direccin General de Tesorera.
Se registran en los impuestos
pagados.
63 RUBRO
63
LINEA DE CREDITO
El Salvador
Pgina:
225

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
DESCRIPCIN
El rubro registra el total de la lnea

de crdito otorgada por el banco a
la Almacenadora, su disponibilidad
y el uso de la misma.
3
4
4
630 CUENTA
6300 SUB-CUENTA
6301 SUB-CUENTA
630
3
4
4
631 CUENTA
6310 SUB-CUENTA
6311 SUB-CUENTA
631
6300
6301

BANCO A
BANCO B
6310
6311

BANCO A
BANCO B
CARGOS
Cuando la Almacenadora recibe la

lnea de crdito aprobada.
ABONOS
Cuando la Almacenadora utiliza la

lnea de crdito.
64 RUBRO
64
DESCRIPCIN
Registro de los saldos del

financiamiento
otorgado
de
terceros a clientes a travs de los
bonos de prenda expedidos por
esta Almacenadora. Esta llevar un
cuadro control de los saldos de los
crditos por cliente detallado por el
nmero del Bono de prenda.
Podrn desagregar las sub cuentas
que consideren necesarias para un
El Salvador
Pgina:
226

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
mejor registro y control despus del

tercer dgito.
Aqu no se contabilizar el
financiamiento otorgado por la
Almacenadora, para ello se
utilizaran los rubros 63 y 73.
3
3
3
640 CUENTA
641 CUENTA
642 CUENTA
640
641
642
BODEGA PROPIA
BODEGA HABILITADA
BODEGA FISCAL
CARGOS
Crdito concedido a clientes por

terceras instituciones
ABONOS
Se registrar el monto pagado por

el cliente a terceros. La
Almacenadora registrara el monto
que aparece en el comprobante de
pago entregado por el financiador
al cliente, el cual har referencia al
nmero del crdito especfico con
el objetivo de poder autorizar el
retiro de la parte proporcional de
los
bienes
o
mercadera
depositados en garanta.
65 RUBRO
65
DESCRIPCIN
mercadera recibida por la
almacenadora como consolidada y
desconsolidada.
El Salvador
Pgina:
227

6501 SUB-CUENTA
1
2
SUB-SUBCUENTA
650 CUENTA
6500 SUB-CUENTA
SUB-CUENTA
3
4
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
650
SCS
DESCRIPCION

EXISTENCIAS EN
BODEGA
CONSOLIDADA
EXISTENCIAS EN
BODEGA
DESCONSOLIDADA
6500
6501
CARGOS

en almacenamiento consolidado o
desconsolidado
ABONOS

recibidos.
7 ELEMENTO
71 RUBRO
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

71
EMISION DE TITULOS VALORES
DESCRIPCIN
3
4
710 CUENTA
7100 SUB-CUENTA
7101 SUB-CUENTA
Registra el total por Bodega de los

certificados de depsito emitidos
separadamente o acompaados de
su respectivo bono de prenda y de
los endosos de dichos valores.
710
7100
7101
El Salvador

CERTIFICADOS DE
DEPOSITO
CERTIFICADOS DE
DEPOSITO
Y
BONOS
DE
Pgina:
228

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
PRENDA
7
7
7101010
ENDOSO A FAVOR DE LA
ALMACENADORA
ENDOSO A FAVOR DE
TERCEROS
CARGOS
Con el valor de los descargos

parciales
de mercadera o
cancelacin de los certificados de
depsito
en
almacenamiento
simple.
ABONOS
Con el valor de los Certificados de

depsito
emitidos
en
almacenamiento simple.
3
4
711 CUENTA
7110 SUB-CUENTA
7101000
711
7110
7111000
7111010

CERTIFICADOS DE
DEPOSITO
Y
BONOS
DE
PRENDA
ALMACENADORA
ENDOSO A FAVOR DE
TERCEROS
CARGOS

parciales de mercadera o
deposito
El Salvador
Pgina:
229

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
ABONOS
3
4
4
7
7
712 CUENTA
DESCRIPCIN
7120 SUB-CUENTA
7121 SUB-CUENTA

depsito de las Bodegas de
depsito
de
las
bodegas
habilitadas, ubicadas en las
instalaciones propias del cliente.
712

7120
7121
7121000
7121010
CERTIFICADOS DE
DEPOSITO
Y
BONOS
DE
PRENDA
ALMACENADORA
ENDOSO A FAVOR DE
TERCEROS
CARGOS

parciales de mercadera o
depsito previa cancelacin de los
derechos
de
importacin
respectivos.
ABONOS

depsito de las Bodegas de los
bienes
recibidos
en
almacenamiento fiscal que no han
El Salvador
Pgina:
230

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
pagado la pliza de importacin

correspondiente.
2
72 RUBRO
72
DESCRIPCIN
3
Controla el saldo de la pliza que

respalda los impuestos fiscales.
720 CUENTA
720
CARGOS
Cuando la pliza llega a su fecha

de vencimiento.
ABONOS
El valor de la garanta autorizada

por la Direccin General de renta
de aduanas.
73 RUBRO
73
DESCRIPCIN
730 CUENTA
DESCRIPCIN
Registra el total de la lnea de

crdito otorgado por el banco a la
Almacenadora.
730

Registra el monto total de la lnea
de crdito otorgado por el sistema
financiero a la Almacenadora. Este
fondo est disponible para financiar
a sus clientes a cambio del endoso
del Bono de Prenda.
CARGOS
Cuando la Almacenadora y el
El Salvador
Pgina:
231

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
banco disminuyen o cancelan el

monto de la lnea de crdito.
ABONOS
2
74 RUBRO
Cuando la almacenadora recibe del

banco la lnea de crdito.
CREDITO DE TERCEROS A CLIENTES A TRAVES DE BONOS DE PRENDA
74
DESCRIPCIN
3
4
740 CUENTA
DESCRIPCIN
7400 SUB-CUENTA
7401 SUB-CUENTA
Registra de los saldos del

financiamiento
otorgado
de
terceros a clientes a travs de los
bonos de prenda expedidos por
esta
almacenadora.
Las
Subcuentas principales tendrn los
nombres de las instituciones que
han tomado como garanta
prendaria a la mercadera
mencionada en el Certificado de
depsito respectivo.
740
FINANCIADORES
7400
7401
NOMBRE
FINANCIADOR A
NOMBRE
FINANCIADOR B
CARGOS
Registro del monto pagado que

aparece en el comprobante de
pago entregado por el financiador
al cliente, el cual har referencia al
nmero del crdito especifico con
El Salvador
Pgina:
232

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
el objetivo de poder autorizar el

retiro de la parte proporcional de
los
bienes
o
mercadera
depositados en garanta.
ABONOS
Registro del prstamo concedido a

clientes por terceras instituciones.
desconsolidada.
CONTRACUENTA EXISTENCIAS EN BODEGA CONSOLIDADA Y DESCONSOLIDADA
DESCRIPCIN
75 RUBRO
75
DESCRIPCIN
3
4
750 CUENTA
7500 SUB-CUENTA
7501 SUB-CUENTA
750
7500
7501
desconsolidada.
EXISTENCIAS EN
BODEGA
CONSOLIDADA
EXISTENCIAS EN
BODEGA
DESCONSOLIDADA
CARGOS

en almacenamiento consolidado o
desconsolidado
ABONOS
El Salvador
Pgina:
233

SUB-SUBCUENTA
SUB-CUENTA
CUENTA
TIPO
RUBRO
CODIGO
ELEMENTO
NIVEL
E R C SCP
SCS
DESCRIPCION
recibidos.
El Salvador
Pgina:
234

Catalogo de Cuentas y Contabilidad

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CATLOGO Y MANUAL CONTABLE PARA

ALMACENES GENERALES DE DEPSITO - MC ALMACENES v1

CATLAGO Y MANUAL CONTABLE

CAPTULO I OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES .................................................................................... 4

1 DESCRIPCIN DE SISTEMA CONTABLE ........................................................................................................ 11

CATLAGO Y MANUAL CONTABLE

INFORMACIN SOBRE RIESGOS ............................................................................................................... 16

CAPTULO II ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y DE

ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA SUPERINTENDENCIA DE VALORES .............................. 17

CAPTULO III CATLOGO DE CUENTAS ............................................................................................................. 33

CATLAGO Y MANUAL CONTABLE

ESTRUCTURA, CODIFICACIN Y DENOMINACIN

DEFINICIN DE COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CATLOGO.

CATLAGO Y MANUAL CONTABLE

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CATLAGO Y MANUAL CONTABLE

OPCIONES SOBRE PAGOS BASADOS EN ACCIONES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

6 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

GARANTA DE IMPUESTOS FISCALES

FINANCIAMIENTO DE LOS BONOS DE PRENDA POR TERCEROS A CLIENTES

EXISTENCIA EN BODEGA CONSOLIDADA Y DESCONSOLIDADA

7 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

EMISIN DE TTULOS VALORES

GARANTA DE IMPUESTOS FISCALES

DERECHO CONTRACTUAL EN LNEA DE CRDITO

CRDITO DE TERCEROS A CLIENTES A TRAVS DE BONOS DE PRENDA

CONTRACUENTA EXISTENCIAS EN BODEGA CONSOLIDADA Y DESCONSOLIDADA

CATLAGO Y MANUAL CONTABLE

EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

1100 SUB-CUENTA PRIMARIA

1101 SUB-CUENTA PRIMARIA

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

DEPSITOS EN CUENTA CORRIENTE

DEPSITOS EN CUENTAS DE AHORRO

CATLAGO Y MANUAL CONTABLE

BANCO CENTRAL DE RESERVA

BANCO HSBC SALVADOREO S.A.

BANCO HIPOTECARIO DE EL SALVADOR

BANCO CITIBANK DE EL SALVADOR, S.A.

CITIBANK,N.A. SUCURSAL EL SALVADOR

BANCO DE FOMENTO AGROPECUARIO

BANCO G & T CONTINENTAL EL SALVADOR, S.A.

BANCO PROMRICA , S.A.

SCOTIABANK EL SALVADOR, S.A.

BANCO DE AMRICA CENTRAL

BANCO PROCREDIT ,S.A.

BANCO AZTECA EL SALVADOR,S.A.

FIRST COMERCIAL BANK-SUCURSAL EL SALVADOR

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES

DEPSITOS EN CUENTA CORRIENTE

111000001 BANCO AGRCOLA

DEPSITOS EN CUENTAS DE AHORRO

111001001 BANCO AGRCOLA

CATLAGO Y MANUAL CONTABLE

Libro de Registro de Compras

Libro de Actas de Junta General de Accionistas,

CATLAGO Y MANUAL CONTABLE

CONTROL INTERNO APLICADO A LOS REGISTROS CONTABLES

REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIN CONTABLE.

CATLAGO Y MANUAL CONTABLE

APROBACIN Y MODIFICACIN DE SISTEMAS CONTABLES.

DESCRIPCIN DE SISTEMA CONTABLE