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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

VICE-RECTORADO DE INFRAESTRUCTURA

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

Y PROCESOS INDUSTRIALES
Programa Ciencias Sociales

EZEQUIEL ZAMORA

Maryori
Snchez
PROFESORA:

ClaudiaLpez
C.I. 23.526.231
INTEGRANTES:

Maryori Snchez

Yohexi
RamirezC.I.
C.I.
25.332.002
ClaudiaLpez
23.526.231
Contadura
Pblica
Yohexi Ramirez
C.I. 25.332.002
Seccin
3
Vilmaris Urbina
C.I. 24.741.167
Jos Rodrguez C.I. 20.485.142
Contadura Pblica
Seccin 3
San Carlos, Febrero de 2016

Plan de libros de contabilidad


Los libros de Contabilidad son aquellos donde se anotan o registran en
forma ordenada, analtica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que
realiza la empresa, a fin de conocer la situacin econmica financiera de la misma,
en un determinado periodo de tiempo.
Los libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal para
la administracin ya que sirve como entrelazamiento entre los dirigentes de la
empresa y las decisiones a tomarse. El empresario al consultar sus libros de
contabilidad, determinar diariamente el volumen de su negocio. Entonces la
necesidad de recoger las operaciones de un negocio que afectan el valor de su
patrimonio de forma escrita, ordenada y unificada es fundamental, porque
mediante ellos podemos cumplir con las obligaciones que exige la ley.
Los libros de contabilidad obligatorios en Venezuela, estn descritos en el
Cdigo de Comercio de Venezuela y son el libro diario, el libro mayor, el libro de
Inventarios y los libros auxiliares que estime conveniente utilizar.
Libro Diario
Es donde se registran por orden de fechas cada una de las operaciones
diarias que se van efectuando. Estas anotaciones en el libro diario se llaman
asiento.
El libro Diario no puede ponerse en uso sin que haya sido previamente
presentado al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al
Juez ordinario de mayor categora en la localidad donde no existan aquellos
funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que ste
tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador
Mercantil. Se estampar en todas las dems hojas el Sello de la oficina.
El rayado del libro diario comn consta realmente de 5 columnas, solo se
pueden registrar cifras en las columnas 4 y 5.

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

FECHA

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

(ao)
(mes)

(da)

Columna 1: Fecha.
En esta columna y el primer termino se registra el ao, el cual no se repite a
menos que cambie o que cambiemos de folio; seguidamente se registra el mes,
enseguida del mes (a la derecha) se registra el da.
Columna 2: Cuentas y conceptos.
Lo primero que se registra en esta columna es el numero de la transaccin
o asiento, a la mitad del espacio disponible, seguidamente y pegados a la lnea
donde inicia la columna se escriben las cuentas que se debitan (Debe); y las
cuentas que se acreditan (Haber) se separan unos 3 centmetros de la lnea que
divide la columna de la anterior. Seguidamente de la identificacin de las cuentas
contables afectadas, se hace una descripcin de la operacin o transaccin
registrada.
Columna 3: Referencia (Ref.).
Es el numero del folio del libro mayor donde est registrada la cuenta que
se est debitando (Debe) o acreditando (Haber).
Columna 4: Debe.

Se registrara en esta columna la cifra que le corresponde a cada una de las


cuentas que recibieron algo o se les cargo, como consecuencia de las
transacciones realizada.

COLUMNA 5: Haber.
En esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se
acreditan.
El asiento del libro diario.
El asiento del libro diario puede ser definido como mtodo utilizado para
registrar en el diario las transacciones que una empresa realizada. Este mtodo de
registro est sustentado en la teora del cargo y del abono. Como se recordara la
teora del cargo y el abono o de partida doble, se fundamenta en que: En toda
transaccin hay una o varias cuentas que reciben (a las que seles carga) y una o
varias cuentas que entregan la misma cantidad (a lasque se les abona)
Operacin 1.
Para iniciar las operaciones, los seores Prez y Jurez aportaron bs
50.000cada uno en efectivo que depositaron en el Banco Venezuela a nombre de
la empresa segn planilla n 825 la operacin se realizo 02.01.93 En la columna
de fecha escribimos en la primera lnea utilizable y frente al nmero asignado al
asiento, se anota el mas y el da en que se registra la transaccin. De inmediato
se procede a determina que recibi la empresa y que cuenta controla lo que la
empresa recibi
Qu recibi la empresa?
Recibi dinero que se deposito en el banco por bs 100.000,00
Qu cuenta recibi?
BANCO. Si banco recibi, se registra la cantidad en el debe

FECHA

DESCRIPCION

1993

.1.

Enero

REF

BANCO

DEBE

HABER

100.000,00

El siguiente paso consiste en determinar que entrego la empresa y la


cuenta o cuentas que controlan lo que la empresa entrego:
Qu entrego la empresa?
Entrego a los seores Prez y Jurez un documento donde consta que la
empresa les debe bs. 100.000,00 por el aporte que hicieron al capital de la misma.
Qu cuenta controla lo que la empresa entrego?
CAPITAL, se llama la cuenta que controla la aportacin inicial que hacen los
dueos de la empresa para que este pueda iniciar sus operaciones. Si capital
entrega, se le abona bs 100.00,00
FECHA

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

.1.
Enero

BANCO

100.000,00

CAPITAL

100.000,00

Es necesario completar el asiento con un concepto o explicacin en el que


en forma resumida, se menciones algunos detalles adicionales de la transaccin.
FECHA

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

.1.
Enero

BANCO

100.000,00

CAPITAL

100.000,00

Asiento de apertura. Para registrar


Fonstituci al capital segn documento de
Fonstitucin y deposito n825 Banco
Venezuela

El 04.01.93 se compro a muebles center c.a

factura n 25, diferentes

muebles por bs. 10.000,00 para ser utilizados en la oficina, los cuales fueron
cancelados con el cheque 7126 del Banco Venezuela
Qu recibi la empresa?
La empresa recibi muebles por bs. 10.000,00
Qu cuenta controla los muebles?
MOBILIARIO. A mobiliario se la carga bs. 10.000,00
Qu entrego la empresa?
Dinero que tena en el banco por bs 10.000,00
Qu cuenta controla el dinero que la empresa tiene en el banco?
BANCO, a banco se le abona 10.000,00
FECHA

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

.2.
Enero

MOBILIARIO
BANCO
Compra de muebles a muebles center
c.a factura 25 cancelando con cheque
7126. Banco Vanezuela

10.000,00
10.000,00

Normas legales que regulan la elaboracin de asientos en el diario


El artculo 36 del Cdigo de Comercio menciona con claridad una serie de
normas en torno a la actividad de registrar transacciones en el diario.
De acuerdo con este articulo, se prohbe:
1. Alterar en los asientos el orden y las fechas de las operaciones descrita.
2. Dejar blanco en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos.
3. Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o
enmendaduras
4. Borrar los asientos o parte ellos.
5. Arrancar hojas, alterar la encuadernacin o foliatura y cortar alguna parte
de los libro
Libro mayor
El Libro Mayor es uno de los libros principales que integran la contabilidad,
al que se trasladan (mayorizan) por orden riguroso de fechas, los cargos y los
abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario.
Cabe indicar que el objetivo de este proceso, denominado mayorizacin,
es obtener el total de los cargos y abonos as como el saldo de cada cuenta que
hubiera tenido movimiento en el ejercicio.
nicamente estn obligados a llevar el Libro Mayor, los sujetos del
Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar
contabilidad completa.
En contabilidad este libro es donde se le asigna a cada hoja una cuenta
especfica, este libro tiene tres columnas la primera donde colocamos el debe, la
segunda el haber y la tercera el saldo, veamos un ejemplo:

SELLO

TROPER,C.A

REGISTRO

CAJA

MERCANTIL
1

FECHA

DESCRIPCION

REF

12/01/2011 SE COBRARON GIROS

15/01/2011 COMPRA MERCANCIA EN EFECTI

23/01/2011 COBRA FACTURA N325 EFECTIV

15

31/01/2011 PAGO TELFONO, AGUA EFECTIV

20

DEBE

HABER

15.000,00

SALDO
15.000,00

-3.500,00
32.329,85

11.500,00
43.829,85

-2.575,86

41.253,99

Con este libro cada cuenta presenta un saldo en una determinada fecha
como se puede apreciar en el ejemplo anterior que la cuenta caja al 12/01/2011
presentaba un saldo de 15.000 bolvares y al final de mes muestra 41.253,99 Bs;
esto es producto del movimiento que ha tenido dicha cuenta en el mes.
Instrucciones para el llenado del libro mayor:
1. Escribir en la parte superior del folio el nombre de la cuenta
2. En la columna de las fechas se anota, la misma fecha en que fue registrada
en el libro diario.
3. En la columna de explicacin se escribe el motivo que origino este
movimiento y se menciona el documento probatorio (# de factura. Cheque o
recibo)
4. En la columna del debe se anota los cargos y el monto en bolvares que
experimenta el movimiento de esa cuenta.
5. En la columna del haber se anotan los crditos y el monto en bolvares que
experimenta el movimiento de esa cuenta.
6. En la columna del saldo se registra el monto correspondiente a medida que
se van sucediendo los cargos y abonos; el saldo de cada cuenta se obtiene
por la diferencia entre el debe y haber.
7. En la columna de referencias se anota del folio de donde proviene esta
cuenta.
Libro de Inventario

Es un libro de contabilidad obligatorio exigido por el cdigo de comercio. En


este libro se registran, al comienzo y al final de cada ciclo contable, una relacin
detallada de todos sus activos y pasivos.
Caractersticas
1. Es un libro obligatorio exigido por el cdigo de comercio.
2. Por ser obligatorio debe ser sellado, foliado y firmado por el tribunal de
comercio.
3. En l se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u
organizacin.
4. Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo
monto en la columna de debito debe estar en la columna de crdito.
5. Es la herramienta esencial para la elaboracin del libro mayor general.
6. En l se registran todas las cuentas sin excepcin alguna. (Cuentas reales,
nominales, de orden y de valuacin).
Ejemplo: La Empresa Comercial "JOSELYN" de la Srta. Joselyn Miranda, con
RUC N 10273456910, inicia sus actividades el 02 de Enero suponiendo de:
-

Dinero en Efectivo S/. 50,000

Libros auxiliares

Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y


detallada los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada
empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su
tamao y el trabajo que se tenga que realizar.
En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus
aspectos ms importantes son:
-

Registro de las operaciones cronolgicamente.


Detalle de las actividades realizadas.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

Estos libros, entre otros son:

Libro de almacn
Libro de compra-venta
Libro de bancos
Libro de caja chica
Libro de gastos generales
Libros copiadores de cartas
Libro de cuentas corrientes
Libro de control de acciones
Libro de embarques
Libro de control de moneda extranjera
Libro control de personal
Libro de letras por cobrar y pagar.
Plan de formularios de contabilidad
Son los registros inmediatos de los detalles de cada transaccin sirviendo

de documento probatorio o soporte contable.


Las formas contables y administrativas destacan como un medio fsico de
transmisin de datos y al mismo tiempo constituyen una herramienta esencial para
producir:

Una accin coordinada.


La memoria de dicha accin.
El reporte del resultado obtenido.

Objetivos de los formularios

Servir de documentos probatorios o de soporte de las operaciones

realizadas.
Registrar la informacin de las operaciones y dems hechos contables en

su fase inicial para su posterior registro en los libros.


Estandarizar el registro inicial de las operaciones y dems hechos

contables.
Permitir la rotacin del personal sin causar interrupciones al sistema.
Clasificacin de los formularios
Los formularios pueden ser clasificados:
De acuerdo a su presentacin pueden ser:
Simples. Son aquellos documentos que estn presentados por una sola

forma y que no poseen copias anexas. En algunos casos tales como los depsitos
a una cuenta de ahorro, requieren una sola hoja y queda evidencia del depsito en
la libreta correspondiente. Las cartas con membrete de una empresa, son otro
ejemplo de este tipo de formularios.
Compuestos. Poseen ms de una hoja y son elaboradas con base en un
formato predefinido y bajo un esquema de almacenamiento o archivo especial.
Dentro de este rengln podemos distinguir los siguientes tipos:

De bloques
Talonario
Juego listo o snap out
Formas continuas
De acuerdo a su uso pueden ser:
Para originar una accin. Tienen el objetivo de iniciar el proceso o

procedimiento de algn grupo de tareas con un cierto objetivo. Por ejemplo, la


emisin de una requisicin de materiales pueden dar origen a la emisin de una
orden de compra.

Para registrar una accin. Estn orientados a guardar informacin que


puede ser consultada posteriormente. Por esta razn, su llenado correcto es
importante desde el principio, dado que cualquier informacin omitida puede ser
requerida despus. Ejemplos tpicos de este tipo de formularios, lo presentas las
hojas de vida del personal o las planillas de solicitud de emplea.
Para informar resultados. Son aquellos que son usados para mostrar
cifras o anlisis de procesos que se encuentran estandarizados. Un ejemplo de
este tipo de formato, lo representan los anlisis de crdito que son realizados en
las instituciones financieras, y que se encargan de comunicar a un comit acerca
de los resultados del anlisis de la situacin financiera, o de resultados del
solicitante del crdito.
De acuerdo a su elaboracin pueden ser:
Manuales. Son formatos que son llenados en forma totalmente manual, es
decir, no interviene el elemento mquina para su confeccin.
Semimecanizados. Se llevan en parte manualmente y en parte, a travs de
un elemento mquina como un computador o una mquina de escribir.
Mecanizados. Son aquellos que son elaborados totalmente por una
computadora, tanto los datos del mismo como los campos por rellenar.
Diseo de formularios
Todo formulario debe seguir una serie de principios bsicos para su diseo,
estos principios deben tener en cuenta los aspectos de funcionalidad y eficiencia
de los procedimientos involucrados.
Todo formulario debe cumplir al menos con los siguientes principios:

Facilidad para su relleno


Reduccin de las posibilidades de error
Esttica
Reduccin de costos

Partes que comprende un formulario


Encabezado. El encabezado de un formulario se encuentra siempre en la
parte superior y debe contener el menos: el ttulo, nmero y fecha de elaboracin
del formulario. En algunos casos, otra informacin puede ser anexada en esta
rea, tales como observaciones o lugar de emisin.
Cuerpo principal. Contiene la informacin principal y relevante para
procesar el formato. En el caso de una factura, por ejemplo, los campos de: cdigo
de producto, unidades, cantidad, precio, total parcial y total general, son
absolutamente indispensables
Observacin. Esta rea debe contener cualquier Informacin que se
considere necesaria para la elaboracin y aclaracin de cualquier duda referente a
la informacin contenida en el formulario.
Autorizaciones. Son los campos reservados para que las personas
involucradas evidencien su aprobacin acerca del procesamiento de la
informacin.