You are on page 1of 12

c 

 

c  So sánh sӵ giӕng và khác nhau giӳa kiӇm toán nghiӋp vө và kiӇm toán tài chính trong mӕi
quan hӋ vӟi nghiӋp vө tài chính?



NghiӋp vө tài chính hay hiӋu năng, hiӋu quҧ quҧn lý là mӝt lĩnh vӵc có phҥm vi rҩt rӝng, trong
đó kiӇm toán tài chính và kiӇm toán nghiӋp vө là nhӳng nhân tӕ quan trӑng đӇ đánh giá tính hiӋu quҧ,
hiӋu năng cӫa hӋ thӕng kiӇm soát nӝi bӝ tҥi đơn vӏ đưӧc kiӇm toán.
KiӇm toán tài chính là hoҥt đӝng xác minh và bày tӓ ý kiӃn vӅ các bҧng khai tài chính cӫa các
đơn vӏ do kiӇm toán viên có trình đӝ, nghiӋp vө tương xӭng thӵc hiӋn dӵa theo hӋ thӕng pháp lý đang
có hiӋu lӵc.
KiӇm toán nghiӋp vө cũng là hoҥt đӝng xác minh và bày tӓ ý kiӃn vӅ các nghiӋp vө cө thӇ
trong các bӝ phұn đӇ tӯ đó hưӟng tӟi đánh giá tính hiӋu quҧ và hiӋu năng.
KiӇm toán tài chính và kiӇm toán nghiӋp vө đӅu là các hình thӭc kiӇm toán đưӧc phân loҥi theo
đӕi tưӧng kiӇm toán cө thӇ nên giӳa hai hình thӭc kiӇm toán này có nhӳng điӇm chung và điӇm khác
biӋt.
 
-Ê Ӆ chӭc năng: Cҧ 2 hình thӭc kiӇm toán này đӅu có chӭc năng xác minh và bày tӓ ý kiӃn.
Chӭc năng xác minh nhҵm khҷng đӏnh tính trung thӵc cӫa các tài liӋu, thông tin thu thұp
đưӧc và tính pháp lý cӫa viӋc thӵc hiӋn các nghiӋp vө hay tҥo lұp các bҧng khai tài chính.
BiӇu hiӋn cӫa chӭc năng xác minh là báo cáo kiӇm toán.
Chӭc năng bày tӓ ý kiӃn đưӧc thӇ hiӋn thông qua các phán quyӃt và nhӳng sӵ tӵ vҩn
đӕi vӟi các doanh nghiӋp. BiӇu hiӋn cӫa chӭc năng này là thư quҧn lý.
-Ê Ӆ đӕi tưӧng kiӇm toán: cҧ kiӇm toán tài chính và kiӇm toán nghiӋp vө đӅu có chung đӕi
tưӧng kiӇm toán là thӵc trҥng hoҥt đӝng tài chính cũng như hiӋu quҧ, hiӋu năng cӫa các
nghiӋp vө cө thӇ.
-Ê Ӆ phương pháp kiӇm toán: cҧ 2 hình thӭc kiӇm toán này đӅu sӱ dөng 2 phương pháp kiӇm
toán đó là kiӇm toán chӭng tӯ và kiӇm toán ngoài chӭng tӯ.
KiӇm toán chӭng tӯ bao gӗm: kiӇm kê, điӅu tra và trҳc nghiӋm
-Ê Ӆ chӫ thӇ kiӇm toán: đӅu là kiӇm toán đӝc lұp, kiӇm toán nhà nưӟc và kiӇm toán nӝi bӝ
vӟi đӝi ngũ kiӇm toán viên có trình đӝ chuyên môn và tư cách đҥo đӭc phù hӧp.
e 
  !"
Thu thұp bҵng chӭng đӇ Góp phҫn bҧo vӋ tài sҧn, bҧo đҧm đӝ tin
giúp đưa ra nhӳng kӃt luұn cұy cӫa thông tin, tuân thӫ pháp lý, hiӋu
Mөc đích kiӇm toán kiӇm toán phөc vө cho hoҥt quҧ hoҥt đӝng, hiӋu quҧ quҧn lý.
đӝng công khai hoá tài
chính.
Các bҧng khai tài chính Tài sҧn và các nghiӋp vө cө thӇ
Đӕi tưӧng trӵc tiӃp
HӋ thӕng chuҭn mӵc kӃ HiӋn tҥi chưa có hӋ thӕng chuҭn mӵc
Cơ sӣ pháp lý đӇ tiӃn hành toán thӕng nhҩt chung thӕng nhҩt, mà chӍ có các tiêu
kiӇm toán chuҭn, đӏnh mӭc, các quy đӏnh cө thӇ.

Thưӡng sӱ dөng phương Sӱ dөng phương pháp đӕi chiӃu trӵc tiӃp
pháp kiӇm tra cân đӕi. sӕ liӋu, thông tin. Sӱ dөng hoһc chi tiӃt
Phương pháp cө thӇ Phương pháp áp dөng theo các phương pháp kiӇm toán cơ bҧn.
hưӟng tәng hӧp hoһc chi
tiӃt các phương pháp kiӇm
toán cơ bҧn.
Doanh nghiӋp, cơ quan, tә Bӝ phұn hoһc loҥi hoҥt đӝng trong khách
Khách thӇ kiӇm toán chӭc, cá nhân có bҧng khai thӇ kiӇm toán.
cҫn xác minh, cá nhân có tài
khoҧn.
Ngưӧc vӟi trình tӵ kӃ toán, Theo trình tӵ kӃ toán. Bҳt đҫu các chӭng
Trình tӵ chung trong quan kiӇm toán tӯ các bҧng khai tӯ, nghiӋp vө cө thӇ rӗi sau đó mӟi đӃn
hӋ vӟi kӃ toán trưӟc tiên, sau đó mӟi kiӇm các báo cáo.
tra đӃn các chӭng tӯ và
nghiӋp vө cө thӇ.
Gҳn vӟi kiӇm soát nӝi bӝ và TuǤ theo đӕi tưӧng kiӇm toán cө thӇ: tài
Trình tӵ theo các bưӟc cơ tính tәng quát, tình thӡi sҧn, nghiӋp vө, hiӋu quҧ cӫa hoҥt đӝng.
bҧn điӇm cӫa bҧng khai tài
chính
 
c # $%&'( !"!&)*+ $,-



. !": là xác minh và bày tӓ ý kiӃn vӅ các nghӏêp vө cө thӇ trong các bӝ phұn hoҥt
đӝng cӫa doanh nghiӋp nhҵm đánh giá tính hiӋu quҧ và hiӋu năng.
#./)*+0 !" 
./*10 các nghiӋp vө cө thӇ (nghiӋp vө tài chính và nghiӋp vө phi tài chính)
2.3"&0:
- Cung cҩp thông tin đúng đҳn và khách quan, tin cұy; cӫng cӕ tăng cưӡng nӅn nӃp trong doanh nghiӋp
- Hưӟng tӟi xem xét và đánh giá tính hiӋu quҧ cӫa hoҥt đӝng kiӇm soát nӝi bӝ trong Doanh nghiӋp
- Xem xét và đánh giá tính hiӋu quҧ cӫa hoҥt đӝng và tính hiӋu năng quҧn lý
.c+0 
KiӇm toán viên nhà nưӟc   KiӇm toán tuân thӫ
KiӇm toán viên đӝc lұp   KiӇm toán tài chính
KiӇm toán viên nӝi bӝ   KiӇm toán nghiӋp vө
-Ê Bҩt kǤ kiӇm toán viên nào khi tiӃn hành kiӇm toán nghiӋp vө cũng phҧi có đӫ trình đӝ
chuyên môn và tư cách đҥo đӭc
KT nhà nưӟc tiӃn hành kiӇm toán nghiӋp vө khi kӃ hoҥch kiӇm toán có yêu cҫu
KT đӝc lұp tiӃn hành kiӇm toán nghiӋp vө khi khách hàng có yêu cҫu
KT nӝi bӝ tiӃn hành kiӇm toán nghiӋp vө đӇ thӵc hiӋn chӭc năng nhiӋm vө cӫa mình
-Ê Ngoài ra KT khi tiӃn hành kiӇm toán nghiӋp vө cҫn phҧi đҧm bҧo tính đӝc lұp (là đk cҫn
và đӫ đӇ đҧm bҧo tính khách quan)
:.c40 
- KiӇm toán chӭc năng: là viӋc xem xét và đánh giá chӭc năng trong tӯng bӝ phұn cӫa đơn vӏ
- KiӇm toán nghiӋp vө đһc biӋt: xem xét và đánh giá các nghiӋp vө cө thӇ trên yêu cҫu đһc biӋt cӫa
ban quҧn lý.
- KiӇm toán tә chӭc: xem xét và đánh giá cơ cҩu tә chӭc trong các phòng ban, bӝ phұn cӫa mӝt đơn vӏ
5. 67
 8&4 92':7:0
;
- Chuҭn bӏ: đҧm bҧo chuҭn bӏ các yӃu tӕ vӅ kĩ thuұt, nhân sӵ, pháp lý đӇ phөc vө cho thӵc hiӋn kiӇm
toán
- Thӵc hiӋn: trên cơ sӣ kӃ hoҥch và chương trình đã đưӧc thiӃt lұp thӵc hiӋn kiӇm toán phҧi thu nhұp
đҫy đӫ các bҵng chӭng thích hӧp
- KӃt thúc: trên cơ sӣ các bҵng chӭng kiӇm toán đã thu thұp ӣ gđ thӵc hiӋn các KT đưa ra ý kiӃn
nhұn xét vӅ đӕi tưӧng kiӇm toán.
x  !"!<=>.
?@@! !":
e Rà soát sӕ liӋu trên Nhұt ký cӫa kiӇm toán viên:
a.Ê Trong các lӋnh chi sӕ 165 ngày 03/06, sӕ 175 ngày 12/6, sӕ 188 ngày 15/6 đã ghi sӕ tiӅn
chi 6.200.000 ND. Kèm theo các lӋnh chi có 6 hoá đơn trong đó có 3 hoá đơn có sӕ tiӅn
1.000.000 ND trên mӛi hoá đơn và 3 hoá đơn còn lҥi có tәng sӕ tiӅn 2.000.000   Cӕ tình
ghi tăng chi 1.200.000 ND, phҧi đưa vào Bҧng kê chênh lӋch.
b.Ê Trong các PhiӃu chi sӕ 161 ngày 2/6, sӕ 176 ngày 12/6, sӕ 180 ngày 14/6 vӟi tәng sӕ tiӅn
15.000.000 ND vӅ khoҧn tҥm ӭng cho nhân viên thu mua vұt liӋu không kèm theo giҩy
xin tҥm ӭng   ThiӃu chӭng tӯ gӕc là giҩy đӅ nghӏ tҥm ӭng, phҧi đưa vào Bҧng kê xác
minh.
c.Ê ùӋnh chi sӕ 178 ngày 13/6 chi cho Hӧp đӗng kinh tӃ cho công ty X không có bҧn hӧp đӗng
kèm theo   Không có hӧp đӗng kèm theo, phҧi đưa vào bҧng kê xác minh.
e Rà soát các nghiӋp vө trong NKCT sӕ 1:
- Đӕi chiӃu giӳa dòng Cӝng vӟi dòng Đӕi chiӃu.
 ABCcDE ABC/ c% ;

E
151 8.000 4.000 -4.000 Bҧng kê xác minh
152 20.000 16.000 -4.000 Bҧng kê xác minh
153 6.000 6.000 0
154 5.000 --------- +5.000 Không có sӕ liӋu đӕi chiӃu  BKXM
155 28.000 28.000 0
157 25.000 25.000 0
213 18.000 18.000 0
315 60.000 60.000 0

- Tính tәng sӕ phát sinh tӯng ngày và đӕi chiӃu vӟi cӝt Cӝng ta thҩy khӟp vӟi Có tài khoҧn
111  Khӟp sӕ
$  F%GG $D: !" H@ 4 ;
 0
 @
Nӧ TK152:4.000 Chi tiӅn mһt mua Nù Không xra sai phҥm
Có TK111:4.000 nhұp kho
Nӧ TK154:5.000 Chi tiӅn mһt thanh toán Ít xra sai phҥm BKXM
21/6 Có TK111:5.000 tiӅn thuê ngoài gia
công chӃ biӃn
Nӧ TK213:3.000 Chi tiӅn mһt mua Xra sai phҥm do vi phҥm CĐ BKXM
Có TK111:3.000 TSCĐ vô hình kӃ toán
Nӧ TK152:3.000 Chi tiӅn mһt mua Nù Không xra sai phҥm
22/6 Có TK111:3.000 nhұp kho
Nӧ TK155:7.000 Tăng thành phҭm - Xra sai phҥm vì theo CĐ kӃ BKXM
Có TK111:7.000 Giҧm tiӅn mһt toán thành phҭm không thӇ
mua ngoài
Nӧ TK151:3.000 Chi tiӅn tҥm ӭng Xra sai phҥm vì theo CĐ kӃ BKXM
Có TK111:3.000 (Hҥch toán trưӟc) toán thӡi điӇm ghi nhұn hàng
mua đang đi đưӡng là cuӕi
tháng.
23/6 Nӧ TK153:5.000 Chi tiӅn mһt mua công Không xra sai phҥm
Có TK111:5.000 cө dөng cө
Nӧ TK157:3.000 Chi tiӅn mһt gӱi đi bán Ít xra sai phҥm (Xra vӟi các BKXM
Có TK111:3.000 trӵc tiӃp không qua kho doanh nghiӋp thương mҥi)
Nӧ TK152:1.000 Chi tiӅn mһt mua Nù Không xra sai phҥm
24/6 Có TK111:1.000 nhұp kho
Nӧ TK315:15.000 Chi tiӅn mһt thanh toán Không xra sai phҥm
Có TK111:15.000 nӧ dài hҥn đӃn hҥn trҧ
25/6 Nӧ TK213:11.000 Chi tiӅn mһt mua Không xra sai phҥm
Có TK111:11.000 TSCĐ vô hình

IJ 20%%!20%K 
mÊ Bҧng kê chênh lӋch:
Chӭng tӯ Sӕ tiӅn sә Sӕ tiӅn Chênh lӋch Ghi chú mӭc đӝ sai phҥm
SH NT DiӉn giҧi sách thӵc tӃ
ùC165 03/6 Chi tiӅn mһt 6.200.000 5.000.000 -1.200.000 Cӕ tình ghi tăng chi
ùC175 12/6 mua hàng hoá
ùC188 15/6

mÊ Bҧng kê xác minh:

- Rà soát sӕ liӋu:
Chӭng tӯ Đӕi tưӧng xác minh Ghi chú mӭc đӝ sai phҥm
SH NT DiӉn giҧi Sӕ tiӅn Trӵc tiӃp Gián tiӃp
PC161 02/6 Chi tҥm ӭng 15.000.000 Ngưӡi xin tҥm Thӫ quӻ, thӫ ThiӃu chӭng tӯ gӕc: Giҩy
PC176 12/6 cho nhân ӭng, kӃ toán trưӣng đơn vӏ đӅ nghӏ tҥm ӭng.
PC180 14/6 viên thu tiӅn mһt
mua vұt liӋu
ùC178 13/6 Chi cho hӧp Công ty X, kӃ Thӫ quӻ, thӫ ThiӃu thӫ tөc: Hӧp đӗng
đӗng kinh tӃ toán tiӅn mһt trưӣng đơn vӏ kinh tӃ kèm theo
cho công ty
X
NKCT1 Đӕi chiӃu 8.000.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ Xҧy ra chênh lӋch
dòng Cӝng mһt, kӃ toán trưӣng đơn vӏ
và dòng đӕi vұt tư
chiӃu giӳa
TK 151 và
TK 111
NKCT2 Đӕi chiӃu 20.000.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ Xҧy ra chênh lӋch
dòng Cӝng mһt, kӃ toán trưӣng đơn vӏ
và dòng đӕi kho
chiӃu giӳa
TK 152 và
TK 111
NKCT3 Đӕi chiӃu 5.000.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ Không có sӕ liӋu đӕi
dòng Cӝng mһt, đơn vӏ trưӣng đơn vӏ chiӇu.
và dòng đӕi nhұn gia công
chiӃu giӳa chӃ biӃn
TK 154 và
TK 111
- Rà soát các nghiӋp vө:
Chӭng tӯ Đӕi tưӧng xác minh Khҧ năng xҧy ra sai
SH NT DiӉn giҧi Sӕ tiӅn Trӵc tiӃp Gián tiӃp phҥm
NKCT1 21/6 Chi tiӅn mһt 5.000.000 Đơn vӏ nhұn Thӫ quӻ, thӫ Ít xҧy ra sai phҥm
thuê ngoài gia công, kӃ trưӣng đơn vӏ
gia công chӃ toán tiӅn mһt
biӃn
NKCT2 21/6 Chi tiӅn mһt 3.000.000 KӃ toán tài Thӫ quӻ, thӫ i phҥm CĐ kӃ toán,
mua TSCĐ sҧn cӕ đӏnh, trưӣng đơn vӏ không thoҧ mãn tiêu
vô hình kӃ toán tiӅn chuҭn vӅ mһt giá trӏ đӇ
mһt ghi nhұn TSCĐ
NKCT3 22/6 Tăng thành 7.000.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ i phҥm chӃ đӝ kӃ toán
phҭm, giҧm mһt, kӃ toán trưӣng đơn vӏ vì thành phҭm không thӇ
tìên mһt thành phҭm mua ngoài.
NKCT4 23/6 Chi tiӅn 3.000.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ i phҥm chӃ đӝ kӃ toán
mua Nù mһt, kӃ toán trưӣng đơn vӏ (ghi nhұn sai thӡi điӇm
đang đi vұt tư hàng mua đang đi đưӡng)
đưӡng chưa
nhұp kho
NKCT5 23/6 Chi tiӅn mһt 3.000.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ Ít xҧy ra
mua hàng mһt, đҥi lý ký trưӣng đơn vӏ
hoá xuҩt gӱi
bán trӵc tiӃp
NKCT6 24/6 Chi tiӅn 15.000.000 Bên cho vay, Thӫ quӻ, thӫ Ít xҧy ra
thanh toán kӃ toán tiӅn trưӣng đơn vӏ
tiӅn vay dài mһt
hҥn đӃn hҥn
trҧ


' 
e $JKL: tӯ ngày 21 đӃn ngày 24/6 trên NKCT1 xҧy ra 6 sai phҥm chӭng tӓ mұt đӝ sai phҥm
lӟn.
- Mӭc đӝ sai phҥm đưӧc coi là trӑng yӃu vì: cӕ tình ghi tăng chi (theo NK chӭng tӯ cӫa KiӇm toán
viên nghiӋp vө a) đã khai khӕng sӕ tiӅn chi trên các lӋnh chi so vӟi hoá đơn thӵc tӃ phát sinh; ThiӃu
thӫ tөc (thiӃu chӭng tӯ gӕc); Theo nguyên tҳc cho vay tiӅn tҥm ӭng: nhұn tҥm ӭng phҧi viӃt Giҩy đӅ
nghӏ tҥm ӭng gӱi cho thӫ trưӣng kí duyӋt sau đó kӃ toán tiӅn mһt lұp phiӃu chi, thӫ trưӣng ký duyӋt
chi, thӫ quӻ chi tiӅn; Chi tiӅn cho Hӧp đӗng kinh tӃ nhưng không có chӭng tӯ gӕc kèm theo
- Nguyên tҳc và chӃ đӝ kӃ toán bӏ vi phҥm: ghi nhұn sai (Giá trӏ TSCĐ vô hình, ghi nhұn sai thӡi
điӇm ghi nhұn hàng mua đang đi đưӡng), hҥch toán nhӳng nghiӋp vө không bao giӡ tӗn tҥi (mua
thành phҭm). Chӭng tӓ viӋc quҧn lý vӕn lӓng lҿo, không chһt chӁ, cҫn có các chính sách quҧn lý vӕn
hӧp lý.
  ӟi nhӳng vҩn đӅ sai phҥm do kiӇm toán viên xác đӏnh ӣ trên, DN cҫn phҧi có nhӳng biӋn pháp
trong viӋc quҧn lý các nghiӋp vө vӅ quӻ (quҧn lý các nghiӋp vө thu và chi tiӅn chһt chӁ nhҵm giҧm
thiӇu gian lұn)
e 
'
- Phҧi có sӵ phân chia trách nhiӋm giӳa thӫ quӻ và kӃ toán tiӅn mһt
- Hàng thàng hoһc cuӕi kǤ, kӃ toán tiӅn mһt và thӫ quӻ phҧi thưӡng xuyên đӕi chiӃu vӟi nhau
đӇ tìm hiӇu nguyên nhân chênh lӋch.
- Tҩt cҧ các nghiӋp vө phát sinh phҧi có chӭng tӯ gӕc kèm theo, DN cҫn phҧi xây dӵng qui
trình luân chuyӇn chӭng tӯ phù hӧp vӟi tӯng nghiӋp vө đӇ tӯ đó có thӇ kiӇm soát nӝi bӝ vӟi
các nghiӋp vө thu và chi tìên hӧp lý.
- Thưӡng xuyên đào tҥo chuyên môn và nghiӋp vө cho kӃ toán.
x#  !"<
?@@! !":
e Rà soát sӕ liӋu trên Nhұt ký cӫa kiӇm toán viên:
a. Thӫ quӻ đã nhұn các loҥi séc loҥi 600.000 ND tӯ sӕ 502453 đӃn sӕ 502460 và loҥi 300.000 ND
tӯ sӕ 567288 đӃn sӕ 567290 ngày 8/9 nhưng ghi thu ngày 14/9 vӟi sӕ tiӅn 3.600.000   Tәng sӕ tiӅn
thӵc nhұn là: (600.000e8)+(300.000e3)= 5.700.000, so vӟi sӕ tiӅn ghi trong sә sách là 3.600.000 thì
giҧm 2.100.000. Chӭng tӓ kӃ toán cӕ tình ghi giҧm thu, phҧi đưa vào Bҧng kê chênh lӋch.
b. Các phiӃu thu sӕ 315, sӕ 316, sӕ 318, sӕ 320 ghi nhұn tiӅn uӹ thác xuҩt nhұp khҭu hàng hoá không
có giҩy biên nhұn tiӅn   i phҥm chӃ đӝ kӃ toán, thiӃu thӫ tөc là giҩy biên nhұn tiӅn   Đưa vào bҧng
kê xác minh.
e Rà soát các nghiӋp vө trên Bҧng kê sӕ 1 tháng 9 năm 200N:
- Đӕi chiӃu giӳa dòng Cӝng vӟi dòng Đӕi chiӃu: Các sӕ liӋu trên dòng Cӝng và dòng Đӕi chiӃu trùng
khӟp vӟi nhau
- TiӃn hành cӝng phát sinh trong ngày và đӕi chiӃu cӝng Nӧ TK 111 thҩy sӕ phát sinh trong ngày đã
chính xác(đã cӝng dӗn phát sinh ngày chính xác)

$  F%GG $D: !" H@ 4 ;


 0
 @
21/9 Nӧ TK111:6.000 Tăng tiӅn mһt, giҧm i phҥm CĐ kӃ toán BKXM
Có TK113:6.000 tiӅn đang chuyӇn
Nӧ TK111:6.000 Rút tiӅn gӱi ngân hàng Không xra sai phҥm
22/9 Có TK112:6.000 vӅ nhұp quӻ
Nӧ TK111:4.000 Tăng doanh thu Không xra sai phҥm
Có TK511:4.000
23/9 Nӧ TK111:2.000 Trҧ lương thӯa cho Ít xra sai phҥm BKXM
Có TK334:2.000 công nhân
Nӧ TK111:1.000 Tăng doanh thu Không xra sai phҥm
24/9 Có TK511:1.000
Nӧ TK111:4.000 Thu tiӅn nӧ cӫa khách Không xra sai phҥm
Có TK131:4.000 hàng vӅ nhұp quӻ
25/9 Nӧ TK111:1.000 Rút tiӅn gӱi ngân hàng Không xra sai phҥm
Có TK112:1.000 vӅ nhұp quӻ
Nӧ TK111:5.000 Nhұn lҥi tiӅn ӭng trưӟc Không xra sai phҥm
Có TK331:5.000 tӯ ngưӡi bán bҵng tiӅn
mһt
Nӧ TK111:2.000 Tăng tiӅn mһt, giҧm i phҥm CĐ kӃ toán BKXM
Có TK155:2.000 thành phҭm

- Tính sӕ dư cuӕi ngày:


Giҧ sӱ sӕ dư cuӕi ngày 21/9 là đúng. ұy sӕ dư cuӕi ngày 22/9 = 10.000+6.000-7.000=9.000
Mà giá trӏ ghi sә là: 9.000  Khӟp vӟi sӕ dư trên Bҧng kê
Sӕ dư cuӕi ngày 23/9 = 9.000+6.000-9.000=6.000
Mà giá trӏ ghi sә là: 6.000  Khӟp vӟi sӕ dư trên Bҧng kê
Sӕ dư cuӕi ngày 24/9 = 6.000+5.000-5.000=6.000
Không có sӕ dư cuӕi ngày đӕi chiӃu  BKXM
Sӕ dư cuӕi ngày 25/9 = 6.000+8.000-3.000=11.000
Mà giá trӏ ghi sә là: 6.000  Không khӟp vӟi sӕ dư trên
Bҧng kê  BKXM





IJ x0%%!x0%K:

e Bҧng kê chênh lӋch:

Chӭng tӯ Sӕ tiӅn sә Sӕ tiӅn Chênh lӋch Ghi chú mӭc đӝ sai phҥm
SH NT DiӉn giҧi sách thӵc tӃ
8/9 Nhұn thanh 3.600.000 5.700.000 -2.100.000 Cӕ tình ghi giҧm thu
toán bҵng séc

e Bҧng kê xác minh:


- Rà soát sӕ liӋu:
Chӭng tӯ Đӕi tưӧng xác minh Ghi chú mӭc đӝ sai phҥm
SH NT DiӉn giҧi Sӕ tiӅn Trӵc tiӃp Gián tiӃp
PT315 Nhұn tiӅn KӃ toán tiӅn Thӫ trưӣng ThiӃu chӭng tӯ gӕc: Giҩy
PT316 uӹ thác xuҩt mһt, thӫ quӻ, đơn vӏ, bên biên nhұn tiӅn
PT318 nhұp khҭu kӃ toán trưӣng giao uӹ thác
PT320
NKCT1 24/9 Đӕi chiӃu sӕ 5.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, Không có sӕ dư cuӕi kǤ
dư cuӕi mһt, thӫ quӻ, thӫ trưӣng đӇ đӕi chiӃu.
ngày thӵc tӃ kӃ toán đơn vӏ
vӟi sӕ dư trưӣng.
cuӕi ngày
trên bҧng kê
NKCT2 25/9 Đӕi chiӃu sӕ 7.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, Sӕ dư không khӟp vӟi sӕ
dư cuӕi mһt, thӫ quӻ, thӫ trưӣng dư cuӕi kǤ trong Bҧng kê
ngày thӵc tӃ kӃ toán đơn vӏ
vӟi sӕ dư trưӣng.
cuӕi ngày
trên bҧng kê

- Rà soát các nghiӋp vө:


Chӭng tӯ Đӕi tưӧng xác minh Khҧ năng xҧy ra sai
SH NT DiӉn giҧi Sӕ tiӅn Trӵc tiӃp Gián tiӃp phҥm
NKCT1 21/9 Tăng tiӅn 6.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ i phҥm chӃ đӝ kӃ toán
mһt, giҧm mһt, kӃ toán trưӣng đơn vӏ
tiӅn đang trưӣng, thӫ
chuyӇn quӻ
NKCT2 23/9 Trҧ lương 2.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ Ít xҧy ra
thӯa cho mһt, kӃ toán trưӣng đơn vӏ
công nhân trưӣng, thӫ
quӻ
NKCT3 25/9 Tăng tiӅn 2.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ i phҥm chӃ đӝ kӃ toán
mһt, giҧm mһt, kӃ toán trưӣng đơn vӏ
thành phҭm thành phҭm








' 
e $JKL: tӯ ngày 21 đӃn ngày 25/9 trên NKCT1 xҧy ra 3 sai phҥm chӭng tӓ mұt đӝ sai phҥm
lӟn.
- Mӭc đӝ sai phҥm đưӧc coi là trӑng yӃu vì: cӕ tình ghi giҧm thu (theo Sә tay cӫa KiӇm toán viên
nghiӋp vө a) đã khai giҧm sӕ tiӅn thu trên các phiӃu thu so vӟi hoá đơn thӵc tӃ phát sinh; ThiӃu thӫ
tөc (thiӃu chӭng tӯ gӕc); Theo nguyên tҳc nhұn tiӅn uӹ thác xuҩt nhұp khҭu: nhұn tiӅn uӹ thác phҧi
viӃt Giҩy biên nhұn tiӅn.
- Nguyên tҳc và chӃ đӝ kӃ toán bӏ vi phҥm: trҧ lương thӯa cho công nhân, hҥch toán nhӳng nghiӋp
vө không bao giӡ tӗn tҥi (tăng tiӅn mһt, giҧm thành phҭm; tăng tiӅn mһt giҧm tiӅn đang chuyӇn).
Chӭng tӓ viӋc quҧn lý vӕn lӓng lҿo, không chһt chӁ, cҫn có các chính sách quҧn lý vӕn hӧp lý.
  ӟi nhӳng vҩn đӅ sai phҥm do kiӇm toán viên xác đӏnh ӣ trên, DN cҫn phҧi có nhӳng biӋn pháp
trong viӋc quҧn lý các nghiӋp vө vӅ quӻ (quҧn lý các nghiӋp vө thu và chi tiӅn chһt chӁ nhҵm giҧm
thiӇu gian lұn)
e 
'
- Phҧi có sӵ phân chia trách nhiӋm giӳa thӫ quӻ và kӃ toán tiӅn mһt
- Hàng thàng hoһc cuӕi kǤ, kӃ toán tiӅn mһt và thӫ quӻ phҧi thưӡng xuyên đӕi chiӃu vӟi nhau
đӇ tìm hiӇu nguyên nhân chênh lӋch.
- Tҩt cҧ các nghiӋp vө phát sinh phҧi có chӭng tӯ gӕc kèm theo, DN cҫn phҧi xây dӵng qui
trình luân chuyӇn chӭng tӯ phù hӧp vӟi tӯng nghiӋp vө đӇ tӯ đó có thӇ kiӇm soát nӝi bӝ vӟi
các nghiӋp vө thu và chi tìên hӧp lý.
- Thưӡng xuyên đào tҥo chuyên môn và nghiӋp vө cho kӃ toán.
- Đӕi vӟi nghiӋp vө thu tiӅn phҧi có sӵ quҧn lý chһt chӁ hơn nӳa.
x8  !"=>
?@@! !":
e Rà soát sӕ liӋu trên Nhұt ký cӫa kiӇm toán viên
1. Thӫ quӻ đã nhұn bҵng sec sӕ 782053 tӯ tài khoҧn TGNH ngày 26/8/200N 4.000.000ND,
nhưng theo phiӃu thu sӕ 194 ngày 26/8/200N đã ghi theo sә quӻ 1.000.000ND   Xҧy ra chênh
lӋch giӳa giá trӏ ghi sә trên sә quӻ vӟi sec tӯ tiӅn gӱi ngân hàng là 3.000.000   Cӕ tình ghi giҧm
thu, phҧi đưa vào BKCù
2. Thӫ quӻ nӝp vào tài khoҧn tiӅn gӱi ngân hàng sӕ tiӅn lương chưa thanh toán theo thông báo sӕ
443 ngày 18/7/200N vӟi sӕ tiӅn 1.000.000ND, nhưng theo lӋnh vӅ quӻ sӕ 219 ngày 18/7/200N
đã ghi vào sә quӻ 1.900.000ND   Cӕ tình ghi tăng chi tiӅn lương phҧi trҧ cho CN:
900.000ND, phҧi đưa vào BKCù
3.KiӇm tra chӭng tӯ:
. Trong phiӃu thu sӕ 193 ngày 17/3/200N sӕ tiӅn 470.000ND đã chӳa thành 170.000ND -
TiӅn thu vӅ tiêu thө sҧn phҭm   cӕ tình ghi giҧm thu 300.000, đưa vào BKCù
2. Trong phiӃu chi sӕ 26 ngày 21/1/200N sӕ tiӅn 4.000.000ND đã đưӧc chӳa thành
4.600.00ND - TiӅn tҥm ӭng cho nhân viên thu mua   Cӕ tình ghi tăng chi 600.000ND, đưa
vào BKCù
. Trong phiӃu chi sӕ 59 ngày 26/1/200N sӕ tiӅn 4.100.000ND đã sӱa thành 4.700.000ND -
TiӅn thanh toán vӅ Hӧp đӗng lao đӝng   cӕ tình ghi tăng chi 600.000ND, đưa vào BKCl.
4. Các lӋnh chi tӯ sӕ 118 đӃn sӕ 140 trong tháng 2/200N và bҧng kê thanh toán tӯ sӕ 36 đӃn 42
trong tháng 2/200N không có chӳ ký cӫa giám đӕc   BKXM
5. Trong phiӃu chi sӕ 704 ngày 12/10/200N không có giҩy biên nhұn sӕ tiӅn 500.000ND đã chi
tҥm ӭng đi công tác   tҥm ӭng không có giҩy biên nhұn, đưa vào BKXM
6. Trong các phiӃu chi sӕ 24 ngày 15/01/200N, sӕ 95 ngày 12/02/200N, sӕ 191 ngày 15/03/200N
đã ghi sӕ tiӅn mua sҳm dөng cө ӣ công ty X kèm theo lӋnh chi có 6 sec hàng hoá cӫa công ty trӏ
giá tӯ 300.000ND đӃn 1.000.000ND vӟi tәng sӕ 7.800.000ND   là nghiӋp vө phát sinh
không xҧy ra sai phҥm nhưng kiӇm toán không có căn cӭ đӇ đӕi chiӃu, đưa vào BKXM
7. Dùng tiӅn mһt thanh toán phiӃu chi sӕ 801 ngày 26/10/200N chi cho viӋc mua sҳm cӫa ngưӡi
không quen biӇt sӕ phө tùng sӱa chӳa cho xe con là 1.000.000ND phө tùng nhұp kho và cũng
ngày này ghi vào chi phí sӱa chӳa xe con   Sai CĐ kӃ toán, đưa vào BKXM
IJ x0%%!x0%K:

- Bҧng kê chênh lӋch:
Chӭng tӯ Sӕ tiӅn sә Sӕ tiӅn Chênh lӋch Ghi chú mӭc đӝ sai phҥm
SH NT DiӉn giҧi sách thӵc tӃ
PT194 26/8 Rút tiӅn gӱi 1.000.000 4.000.0000 3.000.000 Cӕ tình ghi giҧm thu
ngân hàng vӅ
nhұp quӻ tiӅn
mһt
ù219 18/7 Xuҩt quӻ tiӅn 1.900.000 1.000.000 -900.000 Cӕ tình ghi tăng chi tiӅn
mһt gӱi vào lương phҧi trҧ
ngân hàng trҧ
lương cho
CN
PT193 17/3 Thu tiӅn bán 170.000 470.000 300.000 Cӕ tình ghi giҧm thu
hàng
PC26 21/1 Chi tiӅn tҥm 4.600.000 4.000.000 -600.000 Cӕ tình ghi tăng chi
ӭng cho N
thu mua
PC801 26/10 Chi tiӅn mһt 4.700.000 4.100.000 -600.000 Cӕ tình ghi tăng chi
thanh toán vӅ
HĐ lao đӝng
- Bҧng kê xác minh:
Chӭng tӯ Đӕi tưӧng xác minh Khҧ năng xҧy ra sai
SH NT DiӉn giҧi Sӕ tiӅn Trӵc tiӃp Gián tiӃp phҥm
ùC118-140 2/0N Chi tiӅn mһt KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ i phҥm chӃ đӝ kӃ
thanh toán mһt, kӃ toán trưӣng đơn vӏ toán
trưӣng, thӫ
quӻ
PC704 12/10 Chi tiӅn tҥm KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ Ít xҧy ra
ӭng đi công mһt, kӃ toán trưӣng đơn vӏ
tác trưӣng, thӫ
quӻ
PC24 15/1 Chi tiӅn mua 7.800.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ i phҥm chӃ đӝ kӃ
PC95 12/2 sҳm dөng cө mһt, kӃ toán trưӣng đơn vӏ toán
PC191 15/3 thành phҭm
PC801 26/10 Chi tiӅn mһt 1.000.000 KӃ toán tiӅn Thӫ quӻ, thӫ i phҥm chӃ đӝ kӃ
cho viӋc mua mһt, kӃ toán trưӣng đơn vӏ toán
sҳm phө tùng kho
xe con cӫa
ngưӡi quen
biӃt

r&'&<02D=<)! 4:
-Ê Cӕ tình ghi tăng chi, giҧm thu
-Ê ThiӃu thӫ tөc (Chӭng tӯ gӕc đӕi vӟi mӝt sӕ nghӏêp vө kinh tӃ phát sinh)
-Ê Đӏnh khoҧn sai (Hҥch toán sai nghiӋp vө 7, vi phҥm chӃ đӝ kӃ toán)
-Ê Sӱa chӳa chӭng tӯ sә sách kӃ toán.
$JKL!0
':
e $JKL:
- Mұt đӝ sai phҥm lӟn: 7 sai phҥm
- Mӭc đӝ sai phҥm đưӧc coi là trӑng yӃu vì: cӕ tình ghi giҧm thu, tăng chi (đã khai giҧm sӕ tiӅn thu
trên các phiӃu thu so vӟi hoá đơn thӵc tӃ phát sinh và ghi tăng chi các khoҧn so vӟi chӭng tӯ); ThiӃu
thӫ tөc (thiӃu chӭng tӯ gӕc); Theo nguyên tҳc chi tiӅn tҥm ӭng đi công tác thiӃu giҩy biên nhұn sӕ
tiӅn đã chi tҥm ӭng cho đi công tác.
- Nguyên tҳc và chӃ đӝ kӃ toán bӏ vi phҥm: Các lӋnh chi không có chӳ ký cӫa giám đӕc, hҥch toán
sai: chi tiӅn mһt thanh toán cho viӋc mua sҳm cӫa ngưӡi không quen biӃt sӕ phө tùng sӱa chӳa xe
con là 1.000.000ND phө tùng nhұp kho và cũng ngày này ghi vào chi phí sӱa chӳa xe con. Chӭng
tӓ viӋc quҧn lý quӻ tiӅn mһt lӓng lҿo, không chһt chӁ, cҫn có các chính sách quҧn lý hӧp lý.
  ӟi nhӳng vҩn đӅ sai phҥm do kiӇm toán viên xác đӏnh ӣ trên, DN cҫn phҧi có nhӳng biӋn pháp
trong viӋc quҧn lý các nghiӋp vө vӅ quӻ (quҧn lý các nghiӋp vө thu và chi tiӅn chһt chӁ nhҵm giҧm
thiӇu gian lұn)
e 
'
- Phҧi có sӵ phân chia trách nhiӋm giӳa thӫ quӻ và kӃ toán tiӅn mһt
- Hàng thàng hoһc cuӕi kǤ, kӃ toán tiӅn mһt và thӫ quӻ phҧi thưӡng xuyên đӕi chiӃu vӟi nhau
đӇ tìm hiӇu nguyên nhân chênh lӋch.
- Tҩt cҧ các nghiӋp vө phát sinh phҧi có chӭng tӯ gӕc kèm theo, DN cҫn phҧi xây dӵng qui
trình luân chuyӇn chӭng tӯ phù hӧp vӟi tӯng nghiӋp vө đӇ tӯ đó có thӇ kiӇm soát nӝi bӝ vӟi
các nghiӋp vө thu và chi tìên hӧp lý.
- Thưӡng xuyên đào tҥo chuyên môn và nghiӋp vө cho kӃ toán.
- Đӕi vӟi nghiӋp vө thu, chi tiӅn phҧi có sӵ quҧn lý chһt chӁ hơn nӳa.
xM  !"!<!J*
IJ 20%@@!<0
=00%
mÊ Tính hao hөt cho phép:
-Ê @ 
Hao hөt cho phép cӫa ù= Tӗn đҫu kǤ + Tӗn cuӕi kǤ x TӍ lӋ hao hөt cho phép
2
= 20 + (20 + 40 -30) x (-0,2%) = -0,5 tҩn
2

Hao hөt cho phép cӫa ùB= Tӗn đҫu kǤ + Tӗn cuӕi kǤ x TӍ lӋ hao hөt cho phép
2
= 30 + (30 + 30 -40) x (-0,2%) = -0,5 tҩn
2
-Ê @# 
Hao hөt cho phép cӫa ù= Tӗn đҫu kǤ + Tӗn cuӕi kǤ x TӍ lӋ hao hөt cho phép
2
= 10 + (10 + 30 -20) x (-0,2%) = -0,4 tҩn
2

Hao hөt cho phép cӫa ùB= Tӗn đҫu kǤ + Tӗn cuӕi kǤ x TӍ lӋ hao hөt cho phép
2
= 25 + (25 + 30 -40) x (-0,2%) = -0,4 tҩn
2
ùұp Bҧng kê so sánh kӃt quҧ kiӇm kê
Kho sӕ 1 Kho sӕ 2
Tên vұt Đvӏ Đơn Sә Thӵc Chênh lӋch Sә Thӵc Chênh lӋch
tư tính(tҩn) giá sách tӃ Thӵc Ngoài sách tӃ Thӵc Ngoài
tӃ đӏnh tӃ đӏnh
mӭc mӭc
ұt tư  Tҩn 3.000 30 29,5 -0,5 0 20 18,5 -1,5 -1,1

ұt tư B Tҩn 6.000 20 20,5 0,5 0 15 15 0 0

$NOP&0Q5x%200% 
-Ê PhiӃu nhұp vұt liӋu
-Ê PhiӃu xuҩt vұt liӋu
-Ê Biên bҧn đánh giá vұt liӋu.
$JKL!0
' 
mÊ Nhұn xét đánh giá:
-Ê Đánh giá vӅ viӋc bҧo quҧn trӏ hӑc các loҥi vұt tư tҥi các kho:
+ ұt liӋu B đưӧc bҧo quҧn tӕt hơn, không thӯa không thiӃu vұt liӋu
+ Kho sӕ 1 có hao hөt nhưng hao hөt trong cho phép, kho sӕ 2 có hao hөt ngoài đӏnh mӭc lӟn,
có nghĩa kho sӕ 1 bҧo quҧn vұt tư tӕt hơn.
-Ê Đánh giá viӋc dӵ trӳ các loҥi vұt tư

You might also like