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Gua de Auditora
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Red de Conocimientos en Auditora y Control Interno
31/10/2010
Integridad
Existencia
Exactitud
Inventarios
Presentacin
y revelacin
X
Costo de ventas
Proceso de inventarios
El proceso de Inventarios es nico debido a su estrecha relacin con otros procesos de
operaciones (Compras, Ventas y Recursos Humanos) y a la complejidad de sus
transacciones.
Algunos de los factores que afectan la complejidad de la auditora de inventarios son:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Existen varios mtodos de valuacin de inventarios que son aceptados pero los
clientes los deben aplicar de manera uniforme ao tras ao
7)
8)
Teniendo en cuenta lo anterior, y antes de entrar a identificar los riesgos y controles del
proceso de inventarios, vamos a nombrar algunos aspectos que el auditor debe tener en
cuenta.
Tipos de inventario:
Se identifican los siguientes tipos de inventario
Bienes en trnsito
Promedio
Identificacin especfica
Contabilidad de costos:
Entre los diferentes tipos generales de Contabilidad existe la llamada Contabilidad de
Costos. La Contabilidad de Costos es interna y se utiliza para medir los costos de
produccin de algn producto o servicio, para tomar diferentes tipos decisiones en cuanto
a produccin, organizacin de la empresa, proveedores de materias primas o servicios
para la empresa, personal, etc. La Contabilidad de Costos tambin se usa para generar y
establecer el Costo Estndar o Estndar de Produccin para las empresas. A
continuacin se describe lo que es un Costo Estndar.
El Costo Estndar se desarrolla con base a los costos directos e indirectos
presupuestados. El Costo Estndar es una medida de qu tanto debe costar producirse
o entregarse una unidad de producto o servicio.
Al cierre de cada mes, la compaa debe ajustar el costo estndar al costo real, que es
como se va a reflejar en los estados financieros.
Inventario en Trnsito: Existen porque el material debe de moverse de un lugar a otro.
Mientras el inventario se encuentra en camino, no puede tener una funcin til para las
plantas o los clientes, existe exclusivamente por el tiempo de transporte.
INCOTERMS
Surge de la frase en ingles "International Commerce Terms" que bsicamente son los
trminos de compra y venta internacional que establecen y determinan los derechos,
responsabilidades y obligaciones de las partes que intervienen en la operacin. Es muy
importante destacar que los Incoterms regulan entre otras, cuatro puntos crticos que
soporta toda transaccin comercial:
La entrega de la Mercanca
Transferencia de Riesgos
Distribucin de Gastos
Trmites documentales
Buenas prcticas para el manejo de inventarios: Las compaas exitosas tienen gran
cuidado de proteger sus inventarios. Los elementos de un buen control interno sobre los
inventarios incluyen:
1. Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao, no importando cual
sistema se utilice
2. Mantenimiento eficiente de compras, recepcin y procedimientos de embarque
3. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, dao
descomposicin
4. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los
registros contables
5. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancas de alto costo
unitario
6. Comprar el inventario en cantidades econmicas
7. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de dficit, lo
cual conduce a prdidas en ventas
8. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el
gasto de tener dinero restringido en artculos innecesarios
Almacenamiento
2)
3)
4)
Salida de productos
5)
En cada una de estas actividades procedemos a identificar riesgos y controles que los
mitiguen. Seleccionando aquellos controles que cumplan con las siguientes
caractersticas:
Riesgo
Control
1
Control
2
Control
3
1) Almacenamiento
Que los inventarios adquiridos o
comprados no sean ingresados
fsicamente al almacn.
Control
4
Control
5
Riesgo
Que no los inventarios y el costo de
ventas no se ajusten del costo estandar al
costo real.
Control
1
Control
2
Control
3
Control
4
Control
5
4) Salida de productos
Que se retire mercanca sin autorizacin